Khóa luận tôt nghiệp THUẾ bảo vệ môi TRƯỜNG KINH NGHIỆM của một số nước và bài học CHO VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ -*** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Hoài Anh Lớp : Anh Khóa : 46 Giáo viên hướng dẫn : ThS Võ Sỹ Mạnh Hà Nội, tháng năm 2011 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HèNH Resource Resource Management Act 1991 No 69 (22/7/1991), Public Act, xem chi tiết 44 Resource Resource Management Act 1991 No 69 (22/7/1991), Public Act, xem chi tiết 45 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ CHLB Đức Cộng Hũa Liờn Bang Đức EU European Union RMA 1991 Resource Management Act 1991 BVMT Bảo vệ môi trường MT Môi trường WMO World Meteorological Organization DN Doanh nghiệp KS Khoỏng sản TN Tài nguyờn DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HèNH LỜI MỞ ĐẦU Tớnh cấp thiết đề tài Trong suốt 30 năm kể từ Hội nghị môi trường đầu tiờn giới (Stockholm 1972) nay, cộng đồng giới cú nhiều nỗ lực để đưa vấn đế môi trường vào chương trỡnh nghị cấp quốc tế quốc gia Tuy nhiờn, trạng môi trường toàn cầu tiếp tục trở nờn tồi tệ Suy giảm đa dạng sinh học tiếp diễn, trữ lượng cỏ tiếp tục giảm sỳt, sa mạc hóa ngày cướp nhiều đất đai màu mỡ, tác động tiờu cực biến đổi khớ hậu hiển rừ ràng Thiờn tai trờn giới ngày nhiều ngày khốc liệt, cú thể kể đến vớ dụ điển hỡnh thảm họa động đất súng thần diễn Nhật Bản đầu thỏng 4/2011 vừa qua Tại Việt Nam, diễn biến thời tiết, khớ hậu năm vừa qua phức tạp, thất thường Nhiệt độ có xu hướng tăng lên, lượng mưa phân bố không đều, bóo lũ lụt thường diễn sớm với cường độ mạnh Thêm vào đó, tỡnh trạng ụ nhiễm khụng khớ, ụ nhiễm môi trường đất, ụ nhiễm môi trường nước… ngày trở nờn nghiờm trọng, ảnh hưởng lớn tới sống người dân Để bảo vệ cải thiện môi trường, Việt Nam ban hành số cỏc loại thuế phí thuế tài nguyờn, thuế sử dụng đất, phớ khai thỏc khoỏng sản, phí xăng dầu… Và gần nhất, Quốc hội nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam khúa XII, kỳ họp thứ ngày 15 tháng 11 năm 2010 thụng qua “Luật thuế bảo vệ môi trường” Thuế mục tiờu, mặt bổ sung vào nguồn thu tài để đầu tư, cải tạo môi trường, mặt khỏc hạn chế hoạt động gõy hại đến môi trường cỏc tổ chức, hộ gia đỡnh cỏ nhõn Do luật thuế chớnh thức cú hiệu lực từ ngày 1/1/2012, nờn Việt Nam chắn gặp phải nhiều khó khăn áp dụng Chớnh vỡ vậy, việc nghiờn cứu học hỏi kinh nghiệm cỏc quốc gia ỏp dụng thành cụng thuế Cộng hũa liờn bang Đức New Zealand điều vụ cựng cần thiết để giỳp Việt Nam ỏp dụng thuế bảo vệ môi trường tốt hơn, từ đẩy mạnh cụng tỏc bảo vệ môi trường phát triển đất nước thời gian tới Với lý cấp thiết vậy, em lựa chọn vấn đề “Thuế bảo vệ môi trường Kinh nghiệm số nước học cho Việt Nam” để làm đề tài khúa luận mỡnh Tỡnh hỡnh nghiờn cứu a Tỡnh hỡnh nghiờn cứu nước Kể từ bắt đầu xuất hiện, thuế bảo vệ môi trường chọn làm đề tài nghiờn cứu nhiều luận ỏn thạc sĩ, tiến sĩ hay cỏc cụng trỡnh nghiờn cứu khoa học Cú thể kể đến số cụng trỡnh như: - Nghiờn cứu Hoerner, J A (1995) “Tax Tools for protecting the atmosphere: The US Ozone-depleting chemicals tax” in Green Budget Reform (edited by Barg, S., Gillies, A & Gale, R.) nhà xuất London - Luận ỏn thạc sĩ Henrik Gaverud (2000) “Benefits from Enviromental Taxation: a case study of US tax”, khoa Quản trị kinh doanh khoa học xó hội, trường đại học Lulea University of Technology - Luận ỏn tiến sĩ Bailey.I (2003) “The Ecological Tax Reform German Climate Change Policy Report New Environmental Policy Instruments and German Industry”, Khoa Kinh Tế, Đại học Plymouth - Nghiờn cứu WANG Jin-nan (2007) “The Design on China's Carbon Tax to Mitigate Climate Change”, thuộc Viện Nghiờn cứu phỏt triển lượng quốc gia, Bắc Kinh 100038, Trung Quốc - Nghiờn cứu Frank Scrimgeour (2009) “Reducing carbon emission? The relative effectiveness of different types of environmental tax: the case of New Zealand”, khoa Kinh Tế, trường đại học Canterbury, New Zealand b Tỡnh hỡnh nghiờn cứu nước Khỏc với trờn giới, khỏi niệm thuế bảo vệ môi trường cũn khỏ xa lạ với người Việt Nam Tuy nhiờn kể từ cỏc dự thảo Luật thuế bảo vệ môi trường đời, nhiều nhà phân tích quan tõm nghiờn cứu vấn đề Có thể kể đến số nghiờn cứu như: - Lờ Thị Kim Oanh, Trường đại học Bách Khoa, Đại học Đà Nẵng Phạm Hiền Lê, Trường Đại học Ngoại Thương, Tp Hồ Chớ Minh (2010), “Nghiờn cứu hệ thống phớ thuế môi trường cộng hũa Liờn Bang Đức học kinh nghiệm xõy dựng chớnh sỏch quản lý mụi trường”, Tạp khoa học cụng nghệ, đại học Đà Nẵng – Số 6(41) - Lờ Thị Kim Oanh, Trường đại học Bách Khoa, Đại học Đà Nẵng (2010) “Bàn ỏp dụng nguyờn tắc “Người gõy ụ nhiễm phải trả” sách môi trường”, Tạp khoa học cụng nghệ, đại học Đà Nẵng – Số 4(39) Mục đích nhiệm vụ nghiờn cứu a Mục đích nghiên cứu - Làm rừ cỏc vấn đề chung thuế bảo vệ mụi trường cần thiết ỏp dụng thuế bảo vệ môi trường - Phõn tớch, tỡm hiểu kinh nghiệm số nước ỏp dụng thành cụng thuế bảo vệ môi trường - Rỳt học cho Việt Nam, vận dụng cỏc kinh nghiệm nước trờn vào việc ỏp dụng thuế bảo vệ mụi trường Việt Nam giai đoạn tới b Nhiệm vụ nghiờn cứu Để thực mục đích trên, đề tài cú nhiệm vụ cụ thể sau: - Tỡm hiểu vấn đề chung môi trường thuế bảo vệ môi trường, từ chứng minh cần thiết việc ỏp dụng thuế bảo vệ môi trường - Phõn tớch kinh nghiệm Cộng hũa Liờn Bang Đức New Zealand việc ỏp dụng thành cụng thuế bảo vệ môi trường - Xem xột cỏc vấn đề ụ nhiễm môi trường Việt Nam cần thiết phải ỏp dụng thuế môi trường Việt Nam - Rỳt học cho Việt Nam sở vận dụng kinh nghiệm nước Đối tượng phạm vi nghiờn cứu a Đối tượng nghiờn cứu Đối tượng nghiờn cứu khúa luận thuế bảo vệ môi trường, nghiờn cứu kinh nghiệm Cộng hũa Liờn Bang Đức New Zealand, từ rỳt học cho Việt Nam b Phạm vi nghiờn cứu - Về mặt nội dung: phạm vi nghiờn cứu khúa luận giới hạn việc phõn tớch vấn đề chung thuế bảo vệ môi trường kinh nghiệm số quốc gia ỏp dụng thành cụng loại thuế - Về mặt khụng gian, phạm vi nghiờn cứu giới hạn kinh nghiệm ỏp dụng thuế bảo vệ môi trường chủ yếu hai nước: Cộng hũa liờn bang Đức (CHLB Đức) New Zealand - Về mặt thời gian: phạm vi nghiờn cứu khúa luận tập trung phõn tớch việc ỏp dụng thuế bảo vệ mụi trường nước giai đoạn từ năm 1990 đến Khi rỳt học kinh nghiệm, khúa luận xem xột cỏc học để ỏp dụng cho Việt Nam, tầm nhỡn đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Khúa luận cú sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp CHLB Đức New Zealand, thu thập thông tin phương tiện thông tin đại chỳng, thực tổng hợp, phân tích, đánh giá để làm rừ mục đích nghiên cứu Kết cấu khúa luận Ngoài lời nói đầu, kết luận tài liệu tham khảo, khúa luận gồm ba chương sau: Chương 1: Những vấn đề chung môi trường thuế bảo vệ môi trường Chương 2: Kinh nghiệm ỏp dụng thuế bảo vệ môi trường số nước trờn giới Chương 3: Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam Hà Nội, ngày tháng năm 2011 Nguyễn Thị Hoài Anh CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ MÔI TRƯỜNG VÀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 1.1 Khỏi niệm, đặc điểm môi trường 1.1.1 Khỏi niệm môi trường Môi trường khỏi niệm tương đối rộng định nghĩa theo nhiều cỏch khỏc Trong tuyờn ngụn UNESCO năm 1981, môi trường hiểu “Toàn cỏc hệ thống tự nhiờn cỏc hệ thống người tạo xung quanh mỡnh, người sinh sống lao động mỡnh khai thỏc cỏc tài nguyờn thiờn nhiờn nhõn tạo nhằm thỏa cỏc nhu cầu người”1 Khỏi niệm chất cốt lừi môi trường, hệ thống tự nhiờn nhõn tạo bao quanh người, phương tiện để người khai thỏc sử dụng nhằm thỏa mục đích mỡnh Tuy nhiờn, khỏi niệm chưa đầy đủ vai trũ môi trường (thiếu vai trũ quan trọng môi trường phỏt triển kinh tế) mà nói đến tác động người môi trường Luật bảo vệ môi trường Việt Nam Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khúa XI, kỳ họp thứ Tỏm từ ngày 18/11 đến ngày 29/11/2005 thông qua có định nghĩa khỏi niệm môi trường sau: “Môi trường bao gồm cỏc yếu tố tự nhiờn yếu tố vật chất nhõn tạo bao quanh người, cú ảnh hưởng tới đời sống, sản xuất, tồn tại, phỏt triển người sinh vật”2 Đõy khỏi niệm hoàn chỉnh phự hợp với thời đại Khỏi niệm khụng định nghĩa đầy đủ khỏi niệm “môi trường”, thể cỏc yếu tố có môi trường (gồm cỏc yếu tố tự nhiờn vật chất nhõn tạo), phạm vi môi trường (bao quanh người), thể vai trũ môi trường với người (cú ảnh hưởng tới đời sống, tồn người sinh vật), mà cũn thể rừ vai trũ môi trường phỏt triển kinh tế người (cú ảnh hưởng tới sản xuất, phỏt triển người) PGS.TS Nguyễn Thế Chinh (2003), Giỏo trỡnh kinh tế Quản trị môi trường, Đại học Kinh Tế Quốc Dõn, NXB Thống Kê năm 2003, tr.17-18 Khoản 1, Điều 3, Chương 1, Luật bảo vệ môi trường năm 2005 PHỤ LỤC LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG QUỐC HỘI CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - Độc lập – Tự – Hạnh phúc -Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2010 Luật số: 57/2010/QH12 LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Căn Hiến pháp nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế bảo vệ môi trường, Chương NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, khai thuế, tính thuế, nộp thuế hoàn thuế bảo vệ môi trường Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau gọi chung hàng hóa) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường Mức thuế tuyệt đối mức thuế quy định số tiền tính đơn vị hàng hóa chịu thuế Tỳi ni lụng thuộc diện chịu thuế loại tỳi, bao bỡ làm từ màng nhựa đơn polyetylen, tên kỹ thuật túi nhựa xốp Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) nhúm chất gõy suy giảm tầng ụ dụn dựng làm mụi chất lạnh Điều Đối tượng chịu thuế Xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm: a) Xăng, trừ etanol; b) Nhiờn liệu bay; c) Dầu diezel; d) Dầu hỏa; ix đ) Dầu mazut; e) Dầu nhờn; g) Mỡ nhờn Than đá, bao gồm: a) Than nõu; b) Than an-tra-xớt (antraxit); c) Than mỡ; d) Than đá khác Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) Tỳi ni lụng thuộc diện chịu thuế Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc bảo quản lõm sản thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc khử trựng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với thời kỳ thỡ Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quy định Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều Đối tượng không chịu thuế Hàng hóa không quy định Điều Luật không thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Hàng hóa quy định Điều Luật không chịu thuế bảo vệ môi trường trường hợp sau: a) Hàng húa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật, bao gồm hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập qua cửa Việt Nam không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam; hàng hóa cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở Hiệp định ký kết Chớnh phủ Việt Nam Chớnh phủ nước thỏa thuận quan, người đại diện Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ủy quyền theo quy định pháp luật; b) Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn theo quy định pháp luật; c) Hàng hóa sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh x doanh xuất để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đỡnh, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất Điều Người nộp thuế Người nộp thuế bảo vệ môi trường tổ chức, hộ gia đỡnh, cỏ nhõn sản xuất, nhập hàng húa thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật Người nộp thuế bảo vệ môi trường số trường hợp cụ thể quy định sau: a) Trường hợp ủy thác nhập hàng hóa thỡ người nhận ủy thác nhập người nộp thuế; b) Trường hợp tổ chức, hộ gia đỡnh, cỏ nhõn làm đầu mối thu mua than khai thỏc nhỏ, lẻ mà khụng xuất trỡnh chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế bảo vệ môi trường thỡ tổ chức, hộ gia đỡnh, cỏ nhõn làm đầu mối thu mua người nộp thuế Chương CĂN CỨ TÍNH THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế bảo vệ môi trường số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối Số lượng hàng hóa tính thuế quy định sau: a) Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho; b) Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập Mức thuế tuyệt đối để tính thuế quy định Điều Luật Điều Phương pháp tính thuế Số thuế bảo vệ môi trường phải nộp số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế nhân với mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa xi Điều Biểu khung thuế Mức thuế tuyệt đối quy định theo Biểu khung thuế đây: Số Mức thuế thứ Hàng húa Đơn vị tính (đồng/1 đơn vị tự I II III IV V VI VII Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol Nhiờn liệu bay Dầu diesel Dầu hỏa Dầu mazut Dầu nhờn Mỡ nhờn Than đá Than nõu Than an-tra-xớt (antraxit) Than mỡ Than đá khác Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) Tỳi ni lụng thuộc diện chịu thuế Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc bảo quản lõm sản thuộc loại hạn chế sử hàng hóa) Lớt Lớt Lớt Lớt Lớt Lớt Kg 1.000-4.000 1.000-3.000 500-2.000 300-2.000 300-2.000 300-2.000 300-2.000 Tấn Tấn Tấn Tấn kg kg kg kg kg 10.000-30.000 20.000-50.000 10.000-30.000 10.000-30.000 1.000-5.000 30.000-50.000 500-2.000 1.000-3.000 1.000-3.000 dụng VIII Thuốc khử trựng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 Căn vào Biểu khung thuế quy định khoản Điều này, Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định mức thuế cụ thể loại hàng hóa chịu thuế bảo đảm nguyên tắc sau: a) Mức thuế hàng hóa chịu thuế phù hợp với sách phát triển kinh tế xó hội Nhà nước thời kỳ; b) Mức thuế hàng hóa chịu thuế xác định theo mức độ gây tác động xấu đến môi trường hàng hóa Chương KHAI THUẾ, TÍNH THUẾ, NỘP THUẾ VÀ HOÀN THUẾ Điều Thời điểm tính thuế Đối với hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa Đối với hàng hóa sản xuất đưa vào tiêu dùng nội bộ, thời điểm tính thuế thời xii điểm đưa hàng hóa vào sử dụng Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Đối với xăng, dầu sản xuất nhập để bán, thời điểm tính thuế thời điểm đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán Điều 10 Khai thuế, tính thuế, nộp thuế Việc khai thuế, tớnh thuế, nộp thuế bảo vệ môi trường hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho thực theo tháng theo quy định pháp luật quản lý thuế Việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế bảo vệ môi trường hàng hóa nhập thực thời điểm với khai thuế nộp thuế nhập Thuế bảo vệ môi trường nộp lần hàng hóa sản xuất nhập Điều 11 Hoàn thuế Người nộp thuế bảo vệ môi trường hoàn thuế nộp cỏc trường hợp sau: Hàng húa nhập cũn lưu kho, lưu bói cửa chịu giám sát quan Hải quan tái xuất nước ngoài; Hàng hóa nhập để giao, bán cho nước thông qua đại lý Việt Nam; xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải hóng nước tuyến đường qua cảng Việt Nam phương tiện vận tải Việt Nam tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định pháp luật; Hàng hóa tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất Hàng húa nhập người nhập tái xuất nước ngoài; Hàng hóa tạm nhập để tham gia hội chợ, triển lóm, giới thiệu sản phẩm theo quy định pháp luật tái xuất nước Chương ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 12 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Các quy định thu phí xăng, dầu Pháp lệnh phí lệ phí số 38/2001/PL- xiii UBTVQH10 hết hiệu lực thi hành từ ngày Luật có hiệu lực Điều 13 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Chớnh phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành điều, khoản giao Luật; hướng dẫn nội dung cần thiết khác Luật để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước Luật Quốc hội nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam khúa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 15 tháng 11 năm 2010 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Nguyễn Phỳ Trọng xiv PHỤ LỤC SỐ THU PHÍ LIÊN QUAN ĐẾN BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG CÁC NĂM 2004 – 2008 Phớ bảo vệ môi trường Đơn vị tớnh: Triệu đồng STT Chỉ tiờu Năm 2004 Số thu phí BVMT nước thải, chất thải rắn Phí BVMT khai thỏc khoỏng sản Phớ thẩm định báo cáo đánh giá tác động môi trường Tổng cộng xv 46.127 Năm 2005 88.040 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 174.456 241.513 290.679 332.294 493.720 933.498 226 208 360 726 1.869 46.353 88.248 507.110 735.859 1.224.000 Phí xăng dầu Đơn vị tớnh: Tỷ đồng Chỉ tiờu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Phí xăng dầu 3.583 3.943 3.969 4.458 4.517 8.963 - Xăng loại 2.529 2.553 2.714 2.986 2.625 5.381 - Dầu Diesel 1.054 1.390 1.255 1.472 1.892 3.561 Trong đó: - Dầu hoả - Dầu mazut 15 - Dầu, mỡ nhờn Từ 2009, bổ sung đối tượng chịu phí xăng dầu đối với: Dầu hoả, dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn xvi PHỤ LỤC - SỐ THU THUẾ MÔI TRƯỜNG DỰ KIẾN Số tt 1 Sản phẩm Sản lượng tớnh thuế Mức thuế tối thiểu (đ/lít,kg) Mức thuế tối đa (đ/lít,kg) Tiền thuế t.ứng mức thuế tối thiểu (tỷ.đ) Tiền thuế t.ứng mức thuế tối đa(tỷ.đ) 6=3x4 7=3x5 Xăng (triệu lớt) Diesel (triệu lớt) Mazut (nghỡn tấn) Dầu hoả (triệu lớt) 500 300 300 94,3 Nhiờn liệu bay (triệu lớt) 1.000 894,7 43, 3, Than (triệu tấn) Dung dịch HCFC (nghỡn tấn) Tỳi nhựa xốp (ngàn tấn) 1.000 8.215,4 8.855, 1.132, 6.000 1.000 20.000 12,0 Tổng cộng 4.000 2.000 2.000 2.000 3.000 30.000 5.000 30.000 8.215 4.428 2,0 283 895 258 240 14.323,9 xvii 32.861,5 17.711,2 2.264,7 188.7 2.684,2 1.290,0 15,0 360,0 57.375,3 PHỤ LỤC KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CÁC KHOẢN THU NHẰM MỤC ĐÍCH BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Số TT Quốc gia Chõu Âu: Áp dụng cho tất nước Chõu Âu Nauy Bồ Đào Nha Đối tượng chịu thuế Thuế sử dụng lượng: - Xăng không chỡ, - Diezen, - Điện, - Khớ ga, - Than Thuế xăng Thuế dầu diesel Thuế CO2: - Dầu thụ; - Than đá, than cốc Thuế Lưu huỳnh: - Dầu thụ; - Than cốc Thuế lượng: - Xăng không chỡ; - Mazut; - Dầu nhiờn liệu nặng - Diesel Thuế suất Mức thuế tối thiểu: - 0,421 Euro/lớt, - 0,302 Euro/lớt, - Euro/Mwh, - 0,3 Euro/Gj, - 0,3 Euro/Gj 6.3 Euro/lớt 4.9 Euro/lớt 0,67 Euro/lớt 1,3 Euro/lớt Căn tớnh thuế Áp dụng thuế tuyệt đối: Euro/đơn vị sản phẩm Thuế suất x lượng khớ thải 0,097 Euro/lớt 4,4 Euro/lkg 0,47 Euro/lớt 0,033 Euro/lớt 0,027 Euro/kg 0,269 Euro/lớt xviii Thuế suất x số lượng Số TT Quốc gia Hy Lạp Italia Hà Lan Cụng hoà Sộc Đối tượng chịu thuế Thuế lượng: - Xăng không chỡ; - Mazut; - Dầu nhiờn liệu nặng - Diesel Thuế lượng: - Xăng không chỡ; - Mazut; - Dầu nhiờn liệu nặng - Diesel Thuế lượng: - Xăng không chỡ; - Mazut; - Dầu nhiờn liệu nặng - Diesel - Than đá, than cốc Thuế lượng: - Xăng không chỡ; - Diesel 0,269 Euro/lớt 0,166 Euro/lớt 0,019 Euro/kg 0,245 Euro/lớt 0,542 Euro/lớt 0,403 Euro/lớt 0,005 Euro/kg 0,403 Euro/lớt 0,628 Euro/lớt 0,198 Euro/lớt 0,032 Euro/kg 0,344 Euro/lớt 0,0006 Euro/Gj Balan Hungary Căn tớnh thuế Thuế suất x số lượng Thuế suất x số lượng Thuế suất x số lượng 0,351 Euro/lớt Thuế suất x số lượng 0,264 Euro/lớt 72 Euro/hecta đầu + 14 Euro/2hecta - Phớ khai thỏc mỏ Thuế suất Thuế lượng: - Xăng không chỡ; - Diesel Thuế lượng: 0,381 Euro/lớt 0,336 Euro/lớt Thuế suất x số lượng Thuế suất x số lượng xix Số TT 10 11 12 Quốc gia Phỏp Anh Thụy Điển Đối tượng chịu thuế - Xăng không chỡ; - Diesel Thuế lượng: - Xăng không chỡ; - Mazut; - Dầu nhiờn liệu nặng - Diesel Thuế nhiờn liệu: - Dầu diesel - Khớ Ga - Than đá - Ga xăng - Điện Thuế lượng: - Dầu FO - Khớ Ga - Than đá Thuế SO2 Thuế suất Căn tớnh thuế 0,409 Euro/lớt 0,336 Euro/lớt 0,58 Euro/lớt 0,049 Euro/lớt 0,019 Euro/lớt 0,38 Euro/lớt 0,713 bảng Anh/lớt 0,0015 bảng Anh/lớt 0.0117 bảng Anh/lớt 0.0096 bảng Anh/lớt 0.0043 bảng Anh/lớt 0,31 Euro/lớt 0,23 Euro/lớt 0,27 Euro/lớt Euro/1kg SO2 Thuế CO2: - Xăng; - Diesel Thuế NOX (nhiệt điện) ỏp dụng cỏc nhà mỏy nhiệt điện cú cụng suất từ 10 MW trở lờn xx Thuế suất x số lượng Thuế suất x số lượng Thuế suất x số lượng 0,25 Euro/lớt 0,31 Euro/lớt 40 SEK (4.80 đô la)/1kg khí NOx Thuế suất x trọng lượng khớ NOx Số TT Quốc gia Đối tượng chịu thuế Thuế nhiờn liệu động vùng Alberta: - Diesel fuel; xăng 13 14 Canada Phần Lan 15 Áo 16 Philippin 17 Nhật Bản Thuế nhiờn liệu động vùng Quebec Xăng Diesel Thuế nhiờn liệu động vùng Saskatchew: Xăng, dầu Thuế lượng: - Xăng không chỡ; - Mazut; - Dầu nhiờn liệu nặng - Than đá, than cốc Thuế lượng: - Xăng không chỡ; - Mazut; - Dầu nhiờn Diesel - Than đá, than cốc Thuế TTĐB sản phẩm dầu mỏ Thuế phương tiện giao thụng Thuế khai khoỏng (trừ than) Thuế Than Thuế phõn phỏt dầu: Diesel, Xăng xxi Thuế suất Căn tớnh thuế 0,0649 Đôla/lít 0,1169 Đôla/lít 0,1097 Đôla/lít Thuế suất x số lượng 0,1082 Đôla/lít 0,5 Euro/lớt 0,06 Euro/lớt 0,05 Euro/kg 0,002 Euro/kg 0,4 Euro/lớt 0,07 Euro/lớt 0,3 Euro/kg 0,03 Euro/kg 0,0006- 0,067 Euro/lớt 2-60% giỏ bỏn xe 2-3% giỏ bỏn tuỳ loại 0,0001 Euro/kg 32.1 Yờn/lớt Thuế suất x số lượng Thuế suất x số lượng Thuế suất x số lượng Số TT Quốc gia Đối tượng chịu thuế Thuế dầu mỏ : - Người khai thỏc khớ ga - Người khai thỏc khớ hydrocarbon - Người khai thỏc, nhập dầu phanh 18 19 Trung Quốc: Thuế than đá Singapo Thuế suất 0.72 Yờn/kg 0.67 Yờn/kg 2.04 Yờn/lớt Thuế tiờu thụ điện Thuế CO2 - Điện - Khớ ga Than đá có hàm lượng lưu huỳnh 0.4% Than đá có hàm lượng lưu huỳnh 0.6% Than đá có hàm lượng lưu huỳnh 0.8% Than đá có hàm lượng lưu huỳnh 1.0% Than đá có hàm lượng lưu huỳnh 1.2% Than đá có hàm lượng lưu huỳnh 1.4% Than đá có hàm lượng lưu huỳnh 1.6% Than đá có hàm lượng lưu huỳnh 1.8% Thuế lượng: Xăng octan 92/95 Xăng octan 97 97 0.445 Yờn/ kWh 2.Thuế TTDB xe chạy dầu diesel 2684 Euro/xe/năm xxii Căn tớnh thuế 0.25 Yờn/Kwh 1.5 Yờn/Lit 8.4 NDT/tấn 12.6 NDT/tấn 16.6 NDT/tấn 20.85 NDT/tấn 25 NDT/tấn 29 NDT/tấn 33.4 NDT/tấn 37.6 NDT/tấn 0,4 Đô la Sin/lít 0,44 Đô la Sin/lít Thuế suất x số lượng Thuế suất x số lượng Số TT 20 21 Quốc gia Mỹ Hồng Kụng Đối tượng chịu thuế Thuế nhiờn liệu: - Xăng - Diesel - Xăng dùng cho hàng khônậimng tính thương mại - Nhiờn liệu dùng cho hàng không mang tính thương mại - Nhiờn liệu dựng cho tàu thuyền Thuế nhiờn liệu: - Xăng - Diesel - Xăng ô tô Thuế suất 1,4 USD/galong 1,8 USD/galong 1,4 USD/galong 1,6 USD/galong 1,8 USD/galong 0,6 USD/galong 0,63 USD/galong 0,2 USD/galong xxiii Căn tớnh thuế