Tăng cường công tác thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thành phố đồng hới tỉnh quảng bình

PHẦN 1: MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Trong kinh tế uế thị trường thuế công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn tế H chiến lược toàn cầu hoá Ở nước phát triển Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết h đối tượng dân chúng, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ in chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trò to lớn lĩnh vực kinh tế, cK trị, xã hội Trong năm gần đây, kinh tế thị trường khuyến khích thành phần kinh tế đầu tư hoạt động sản xuất kinh doanh, khu vực họ kinh tế quốc doanh phát triển mạnh, khu vực kinh tế tạo nhiều hàng hoá cho xã hội đóng góp lớn cho Ngân sách nhà nước Đ ại Kinh tế thị trường có nhiều tác động tích cực đến phát triển DN, mặt trái việc chạy theo lợi nhuận Các doanh nghiệp quốc doanh thường xem nhẹ việc chấp hành sách pháp luật nói chung, ng chấp hành sách thuế nói riêng, tình trạng thất thu thuế có xu hướng gia tăng ườ Thất thu thuế làm cho mục đích thu NSNN từ thuế không đạt được, gây khó khăn cho chi tiêu Nhà nước để thực mục tiêu phát triển kinh Tr tế - xã hội Bên cạnh thất thu thuế làm hạn chế vai trò thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô, ảnh hưởng đến hiệu sách thuế, gây công việc thực nghĩa vụ nộp thuế, tạo ý thức coi thường kỷ cương pháp luật thuế, thiếu tin tưởng đối tượng nộp thuế vào quan chức từ tác động xấu đến đời sống xã hội Vì tăng cường công tác thu thuế GTGT toàn kinh tế nói chung, khu vực kinh tế quốc doanh nói riêng, đặc biệt DN uế NQD thời điểm quan trọng Thành phố Đồng Hới trung tâm Tỉnh Quảng Bình, thu Ngân sách tế H hàng năm Thành phố chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Tỉnh, khoản thu thuế GTGT Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh khoản thu chủ yếu, góp phần quan trọng định hoàn h thành nhiệm vụ thu Ngân sách Thành phố, Tỉnh in Trước yêu cầu tình hình thực tiễn công tác thu thuế nói chung, thu cK thuế GTGT nói riêng, việc nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác thu thuế GTGT DN NQD Thành Phố Đồng Hới - Tỉnh Quảng Bình” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn họ Mục tiêu đề tài Nghiên cứu đề tài nhằm đạt mục tiêu sau đây: Đ ại 2.1 Mục tiêu tổng quát Góp phần tăng cường công tác thu thuế GTGT DN NQD 2.2 Mục tiêu cụ thể ng - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng, thất thu thuế GTGT DN NQD nhân tố ảnh hưởng đến ườ công tác thu thuế; - Phân tích thực trạng công tác thu thuế GTGT DN NQD Tr Thành phố Đồng Hới thời kỳ 2005-2007; - Định hướng giải pháp tăng cường công tác thu thuế GTGT DN NQD Thành phố Đồng Hới thời kỳ 2008-2010 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Chi cục thuế Thành Phố Đồng Hới; DN NQD 3.2 Phạm vi nghiên cứu: Công tác thu thuế GTGT DN NQD 3.3 Thời gian: Luận văn nghiên cứu thực trạng công tác thu thuế GTGT DN NQD thời kỳ 2005-2007 đề xuất định hướng, giải pháp chủ uế yếu để tăng cường công tác thu thuế GTGT DN NQD thời kỳ 2008- 3.4 Địa bàn nghiên cứu: Thành phố Đồng Hới Phương pháp nghiên cứu tế H 2010 - Vận dụng phương pháp luận nghiên cứu khoa học phương pháp h vật lịch sử vật biện chứng in - Phương pháp thu thập số liệu cK + Số liệu sơ cấp: Điều tra có lựa chọn số DN NQD; người tiêu dùng mua hàng hoá dịch vụ DN NQD + Số liệu thứ cấp: Thu thập từ Chi cục thuế Đồng Hới, Phòng thống kê họ TP Đồng Hới số quan có liên quan - Sử dụng phương pháp phân tích thống kê kinh tế để đánh giá công tác Đ ại thu thuế GTGT + Phân tích mức độ tượng + Phân tích tăng trưởng ng - Sử dụng phương pháp chuyên gia Trao đổi thảo luận vấn đề nghiên cứu với Lãnh đạo Chi cục Thuế, Cục ườ Thuế, phòng ban có liên quan, đặc biệt phận tra thuế việc xác định thủ đoạn trốn thuế, gian lận thuế, đánh giá mức độ thất thu Tr thuế, sở đưa giải pháp có tính thực tế khả thi - Các tiêu nghiên cứu Các tiêu phân tích công tác thu thuế: Mục tiêu công tác thu thuế nói chung xác định tiêu cụ thể như: số thuế thu thời gian định; tốc độ tăng trưởng số thu thời so với kế hoạch, so với thời kỳ trước; tỷ trọng sắc thuế tổng thu Ngân sách đạt thời kỳ; tỷ lệ nợ thuế tổng số thuế phải thu; số thuế GTGT hoàn thuế; không hoàn thuế; số thuế GTGT phát uế xử lý qua kiểm tra thuế; mức độ thất thu thuế Kết cấu luận văn tế H Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học vấn đề nghiên cứu h Chương 2: Phân tích thực trạng công tác thu thuế GTGT DN in NQD Thành phố Đồng Hới cK Chương 3: Định hướng, giải pháp tăng cường công tác thu thuế GTGT Tr ườ ng Đ ại họ DN NQD Thành phố Đồng Hới PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU uế 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm tế H Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, phản ảnh chất chế độ xã hội Do quản lý thuế, Nhà nước cần phải hoàn thiện để mặt bảo đảm nguồn thu cho Nhà nước, mặt khác động viên in để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước h đóng góp toàn dân việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh cK Từ khái niệm trên, nội dung thuế là: + Thuế biện pháp động viên nhà nước mang tính chất bắt buộc tổ chức thành viên xã hội, gắn liền với quyền lực họ trị nhà nước + Thuế khoản đóng góp nghĩa vụ, bắt buộc tổ chức thành Đ ại viên xã hội phải nộp vào Ngân sách nhà nước + Thuế phận cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực công nhằm trang trải chi phí nuôi sống máy nhà nước trang trải chi ng phí công cộng mang lại lợi ích chung cho cộng đồng + Thuế hình thức phân phối thu nhập nhà nước sử dụng để ườ động viên phần thu nhập tổ chức cá nhân xã hội vào Tr Ngân sách nhà nước Từ phân tích đây, nhận thức cách toàn diện thuế sau: Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước, thuộc phạm trù phân phối nhằm tập trung phận nguồn lực cải xã hội vào Ngân sách nhà nước để đáp ứng với nhu cầu chi tiêu nhà nước thích ứng giai đoạn phát triển đời sống kinh tế - xã hội [30] 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế - Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước uế Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Thuế công cụ quan trọng để phân phối tế H lại thu nhập theo đường lối xây dựng xã hội chủ nghĩa nước ta Đặc biệt tình hình nay, nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chịu sức ép quan hệ “mua bán sòng phẳng”,“có vay, có trả”, thuế h phải công cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi Ngân sách, giảm in lạm phát, ổn định kinh tế - xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát cK triển đất nước lâu dài Thuế phải trở thành nguồn thu chủ yếu, phận tài quốc gia lành mạnh Với kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải họ bao quát hầu hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập xã hội … Đ ại Mục tiêu Quốc hội đề năm tới động viên thuế chiếm khoảng 20 đến 25% GDP ổn định mức đóng góp thuế Mức động viên phù hợp với khả kinh tế, phù hợp với sức đóng góp ng nhân dân, bảo đảm phần lớn nhu cầu chi tiêu Ngân sách nhà nước, nguồn vốn để xây dựng sở hạ tầng phát triển kinh tế theo hướng có lợi ườ cho đất nước Nhà nước ta coi thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Tr Ngân sách nhà nước - Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước Thông qua việc xây dựng đắn cấu mối quan hệ sắc thuế, việc xác định hợp lý người nộp thuế, đối tượng đánh thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp quản lý thu thuế dựa sở hạch toán kế toán đầy đủ, xác, thuế công cụ điều tiết thu nhập tầng lớp xã hội thể hai mặt: khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết làm ăn có hiệu quả; đồng thời thu hẹp, kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hướng tiết kiệm, uế chống lãng phí Thuế khuyến khích việc bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, khuyến khích sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế cạnh tế H tranh bình đẳng trước pháp luật Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư việc tranh thủ vốn hợp tác nước để phát triển kinh tế hàng hoá, không ngừng nâng cao khả tích luỹ, đáp ứng nhu h cầu tiêu dùng xuất khẩu, bảo vệ sản xuất nước Thuế thúc đẩy mở in rộng thị trường cách lành mạnh, vừa khuyến khích giao lưu hàng hoá, cK vừa đấu tranh hạn chế mua bán lòng vòng qua nhiều khâu trung gian, đầu tích trữ để hưởng chênh lệch giá - Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế họ Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư theo nguyên tắc đảm bảo công bình đẳng Đ ại làm nghĩa vụ quyền lợi Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống (thuế suất) tổ chức cá nhân thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực, bảo ng đảm công bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ với công dân, đặc quyền, đặc lợi cho đối tượng Thuế kích thích ườ công dân, doanh nghiệp cải tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn giỏi có thu nhập cao cách đáng [6] Tr 1.1.3 Chức thuế Thuế phạm trù tài chính, biểu thuộc tính chung vốn có quan hệ tài Tuy nhiên thuế có đặc trưng, hình thức vận động chức riêng bắt nguồn từ tổng thể mối quan hệ tài Căn vào nội dung với trình đời, tồn phát triển thuế, thấy thuế thực chức sau đây: - Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù uế thuế Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài tế H vào Ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước) Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế Thông qua chức này, quỷ tiền tệ tập h trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho hoạt in động thường xuyên tồn Nhà nước Bằng chức này, Nhà cK nước tiến hành tham gia phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội Chức phân phối phân phối lại thu nhập tiền huy động phận thu nhập quốc dân hình thức họ tiền tệ vào Ngân sách Nhà nước Phần lớn thuế đánh hàng hoá thu nhập Người có thu nhập cao sử dụng nhiều hàng hoá, dịch vụ người nộp Đ ại thuế nhiều Số tiền sau lại Nhà nước chi nhằm thực sách kinh tế-xã hội, tạo tính công tương đối cho xã hội Trong chừng mực định, chức phân phối phân phối lại tạo điều ng kiện cho đời phát huy tác dụng chức điều tiết thuế Chức phân phối phân phối lại có vị trí ngày quan trọng Ðiều ườ giải thích phát triển, mở rộng chức Nhà nước việc thực nhiều sách khác nhau, có việc can thiệp Nhà Tr nước vào trình kinh tế - Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết thuế nhận thức sử dụng rộng rãi từ năm đầu kỷ XX gắn liền với vai trò điều chỉnh Nhà nước kinh tế Việc tăng cường vai trò kinh tế - xã hội Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu Nhà nước ngày tăng lên hậu tất yếu đòi hỏi Nhà nước phải mở rộng quỹ tài Nhà nước, hình thành chủ yếu từ việc thu thuế Nhu cầu nguồn tài lớn Nhà nước uế cần phải tăng cường chức thuế để tác động cách có hiệu đến kinh tế quốc dân Chính trình chức phân phối tế H phân phối lại chức điều chỉnh thuế sử dụng cách thực Ðiều có nghĩa nội dung điều tiết theo mục tiêu dự liệu trước vào trình huy động tập trung nguồn tài h Bằng cách sử dụng để kích thích kìm hãm tốc độ tăng trưởng, tăng in cường làm yếu tích luỹ tiết kiệm, mở rộng thu hẹp nhu cầu có cK khả toán dân cư, đẩy nhanh làm chậm lại chu kỳ khủng hoảng kinh tế, Nhà nước thực điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội phạm vi quốc gia họ Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối Đ ại tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ng ích toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thông qua thuế ngày nâng cao Nhà nước sử ườ dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà nước không mang Tr tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh Giữa hai chức thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với Chức phân phối phân phối lại thuế nguyên nhân ảnh hưởng đến vận động phát triển chức điều tiết Nhưng chức điều tiết thuế có tác động ngược lại đến chức phân phối phân phối lại thu nhập Nguồn tài mà Nhà nước tập trung dạng thuế tiền đề can thiệp Nhà nước diện rộng theo uế chiều sâu tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngược lại, việc điều tiết, xếp sản xuất Nhà nước nhằm vào việc thúc đẩy nhanh tế H tốc độ tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện để tăng thu nhập tầng lớp nhân dân sở quan trọng để mở rộng phạm vi tác động chức phân phối phân phối lại h Sự thống nội chức hoàn toàn không loại trừ in mâu thuẫn nội chức hai chức Sự tăng cường cK chức phân phối phân phối lại làm cho nguồn thu Nhà nước tăng lên Ðiều có nghĩa mở rộng khả Nhà nước việc thực chương trình kinh tế xã hội Mặt khác, việc tăng cường chức phân họ phối phân phối lại cách mức làm tăng gánh nặng thuế hậu làm giảm động lực phát triển kinh tế, nhiều trường hợp làm hạn chế Đ ại vai trò chức điều tiết Ðó tính hai mặt thuế, có khả làm ảnh hưởng đến kinh tế cách tích cực, ảnh hưởng cách tiêu cực Tính hai mặt tác động cần phải xem ng xét nghiêm túc kỹ lưỡng tiến trình hoạch định, xây dựng, ban hành sách pháp luật thuế Nhà nước giai đoạn phát triển ườ kinh tế- xã hội định [6] Tr 1.1.4 Phân loại thuế Tuỳ theo điều kiện hoàn cảnh cụ thể nước mà hệ thống pháp luật thuế bao gồm nhiều loại thuế khác Ðể định hướng xây dựng quản lý hệ thống thuế, việc xếp Luật thuế có tính chất thành nhóm khác nhau, gọi phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp loại thuế hệ thống pháp luật 10 mô bán lẻ lớn - Đẩy nhanh việc áp dụng công nghệ thông tin công tác thu thuế Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi toàn quốc uế phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế GTGT Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế tế H doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Mặt khác Nhà nước cần quy định bắt buộc h doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc khai thuế, quản lý in sản xuất, kinh doanh, hạch toán, để tiến tới triển khai thực khai thuế điện cK tử Nghiên cứu hỗ trợ DN, đặc biệt DN nhỏ vừa phần mềm kế toán doanh nghiệp miễn phí thống sử dụng nước Đề tài nội dung nghiên cứu phức tạp, vấn đề giải liên họ quan rộng đến nhiều đối tượng xã hội, đặc biệt hoạch định sách Nhà nước điều hành kinh tế vĩ mô, nỗ lực Ngành thuế việc Đ ại tham mưu cho Bộ Tài công tác đạo điều hành toàn Ngành, để tăng cường công tác thu thuế GTGT kiến nghị đòi hỏi Nhà nước, Ngành thuế phải nhanh chóng nghiên cứu để kịp thời ban hành Tr ườ ng sách qui định phù hợp để tổ chức thực / 98 Bảng 2.16 Doanh thu năm 2008 DN điều tra Đơn vị tính: đồng ườ Tr uế Doanh thu 120.694.612.346 5.269.027.901 1.442.051.543 3.854.214.502 4.339.545.893 40.046.994.942 13.249.370.184 7.319.263.908 12.137.698.779 5.067.105.034 27.969.339.660 6.278.406.966 867.303.841 710.202.161 1.743.330.755 1.850.613.037 1.106.957.172 14.719.564.738 3.423.924.939 1.328.467.422 2.818.002.588 370.524.293 300.081.935 291.384.158 324.110.132 284.567.158 4.928.546.467 649.955.646 141.692.584.050 tế H h Đ ại 3100289133 3100297014 3100295232 3100265950 3100261730 3100301038 3100295183 3100284745 3100194121 3100288595 in 3100383658 3100381146 3100357344 3100366733 3100379531 cK 3100294704 3100294493 3100294454 3100294077 3100300940 3100318169 3100317694 3100381241 3100348942 3100262741 Tên doanh nghiệp Doanh nghiệp thương mại Công ty TNHH TMvà XD Phúc Thịnh Công ty TNHH Xuân Nghệ Công ty TNHH cưa xẻ Trường Anh Công ty TNHH Điện tử Tin học HTC Công ty TNHH Thương mại An thuỷ Công ty TNHH Sung Yến Công ty TNHH TM Cường Huệ Công ty TNHH Toàn Cầu Công ty TNHH TM Hoàng Nhi Công ty TNHH TM Ngọc Châu Doanh nghiệp Ăn uống Công ty TNHH Lài Lời Công ty TNHH Hương Ngọc Linh Công ty TNHH TMDV Hồng Hải DNTN TM DV Minh Huệ DNTN Tân Quý Đạo Doanh nghiệp khách sạn Công ty TNHH thương mại Nhật Anh Công ty TNHH XDTM Tuấn Phúc Công ty TNHH Hoàng Anh Khách Sạn Hương Giang Khách Sạn Hương Quỳnh Công ty TNHH Khách sạn Hoa Mai Khách sạn Thái bình DN Tư nhân Thuý Nga DNTN Khách sạn Tân bình DNTN Khách sạn Anh Linh Tổng cộng họ MST ng TT I 10 II III 10 (Nguồn: Số liệu điều tra) 99 Bảng 2.17 Tổng hợp số liệu điều tra DN Trị số (%) Số lượng DN 20 0 25 tế H 25 38 63 88 4=2x3 125 760 0 885 35 cK in h Đến 25% Từ 26 % đến 50 % Từ 51 % đến 75 % Từ 76 % đến 100 % Cộng Tỷ lệ bình quân(%) Trị số x số lượng DN (%) uế Tỷ lệ % doanh thu mua hàng người cá nhân chiếm tổng doanh thu DN Tỷ lệ % GTGT ước tính tính doanh thu Số lượng DN Trị số x số lượng DN (%) 4=2x3 họ Trị số (%) 16 36 20 25 160 178 338 14 (Nguồn: Số liệu điều tra) Tr ườ ng Đ ại Đến 5% Từ % đến 10 % Từ 11 % đến 20 % Từ 21 % đến 50 % Cộng Tỷ lệ bình quân(%) 100 Bảng 2.18 Số liệu điều tra DN thương mại Trị số (%) Số lượng DN 10 0 10 tế H 25 38 63 88 4=2x3 380 0 380 38 cK in h Đến 25% Từ 26 % đến 50 % Từ 51 % đến 75 % Từ 76 % đến 100 % Cộng Tỷ lệ bình quân(%) Trị số x số lượng DN (%) uế Tỷ lệ % doanh thu mua hàng người cá nhân chiếm tổng doanh thu DN Tỷ lệ % GTGT ước tính tính doanh thu Số lượng DN Trị số x số lượng DN (%) 4=2x3 họ Trị số (%) 16 36 10 0 10 80 0 80 (Nguồn: Số liệu điều tra) Tr ườ ng Đ ại Đến 5% Từ % đến 10 % Từ 11 % đến 20 % Từ 21 % đến 50 % Cộng Tỷ lệ bình quân(%) 101 Bảng 2.19 Số liệu điều tra DN ăn uống Trị số (%) Số lượng DN 0 tế H 25 38 63 88 4=2x3 190 0 190 38 cK in h Đến 25% Từ 26 % đến 50 % Từ 51 % đến 75 % Từ 76 % đến 100 % Cộng Tỷ lệ bình quân(%) Trị số x số lượng DN (%) uế Tỷ lệ % doanh thu mua hàng người cá nhân chiếm tổng doanh thu DN Tỷ lệ % GTGT ước tính tính doanh thu Số lượng DN Trị số x số lượng DN (%) 4=2x3 họ Trị số (%) 16 36 0 5 0 178 178 36 (Nguồn: Số liệu điều tra) Tr ườ ng Đ ại Đến 5% Từ % đến 10 % Từ 11 % đến 20 % Từ 21 % đến 50 % Cộng Tỷ lệ bình quân(%) 102 Bảng 2.20 Số liệu điều tra DN khách sạn Trị số (%) Số lượng DN 5 0 10 tế H 25 38 63 88 4=2x3 125 190 0 315 32 cK in h Đến 25% Từ 26 % đến 50 % Từ 51 % đến 75 % Từ 76 % đến 100 % Cộng Tỷ lệ bình quân(%) Trị số x số lượng DN (%) uế Tỷ lệ % doanh thu mua hàng người cá nhân chiếm tổng doanh thu DN Tỷ lệ % GTGT ước tính tính doanh thu Số lượng DN Trị số x số lượng DN (%) 4=2x3 họ Trị số (%) 16 36 10 0 10 80 0 80 (Nguồn: Số liệu điều tra) Tr ườ ng Đ ại Đến 5% Từ % đến 10 % Từ 11 % đến 20 % Từ 21 % đến 50 % Cộng Tỷ lệ bình quân(%) 103 Bảng 2.21 Tổng hợp số liệu điều tra người mua hàng 40 Câu người Câu người Câu người a 20 a 34 a 26 a b 12 b b c d người 14 b b 10 b 20 c c c 24 c d a b 15 b 12 b c c d d e e f 50 a 20 a 12 b c 12 a 42 a b 12 b c d a a 15 b b 30 c 18 a a 40 c h 30 12 37 a 10 10 b 10 b b b 10 c c c 46 c 10 d người in a f 33 a e người a cK 60 Câu a họ DNA U 45 Câu người e DNK S Câu uế DNT M Câu tế H DNĐ Số người T đ.tra e 145 a 145 92 a 145 117 a 117 83 a 28 28 a 145 18 a 145 69 b 39 b b c 27 b 100 c 48 12 28 b c c 28 b c d e 28 a 63 a f 81 a b 27 b 19 b 24 b b 19 b 33 c c c c 69 c 19 d d 0 e 0 e 0 0 f 0 0 0 Tr ườ ng TH Đ ại f Tỷ lệ 100 0 d e 0 0 0 0 0 71 a 100 a 12 a 48 (Nguồn: Số liệu điều tra) 104 Bảng 2.22 Số liệu điều tra người mua hàng DN thương mại DN TM 40 Câu Câu người Câu người Câu người người a 20 a 34 a 26 a b 12 b b c c d d Câu người a a 14 b b 10 b 20 c c 24 c người a 50 a 85 f a b 30 b 15 b 17,6 b b 25 b c 15 c 2,9 c c 60 c d d 2,9 e 0 e a 21,4 a 15 a h 76,5 in 100 Câu người e Tỷ lệ Câu uế SL ngưòi đ.tra tế H DN ĐT 0 họ cK f Bảng 2.23 Số liệu điều tra người mua hàng DN ăn uống SL ngưòi đ.tra Câu Câu 60 người người ườ Tr Tỷ lệ 100 Câu người Câu người a 42 a 50 a 37 a b 12 b 10 b 10 c c d d e e ng DN AU Câu Đ ại DN ĐT 10 Câu người Câu người a a 40 b b b 10 c c 46 c 10 a 70 a 83 f a 74 a 36 a 10 a 67 b 20 b 17 b 20 b b 13 b 17 c 10 c c c 77 c 17 d 0 d e 0 e f người (Nguồn: Số liệu điều tra) 105 Bảng 2.24 Số liệu điều tra người mua hàng DN khách sạn Tỷ lệ 100 người Câu người Câu người Câu người a 30 a 33 a 20 a b 15 b 12 b 12 c c d d e e a 67 a 73 f a 61 a 43 b 33 b 27 b 36 b c c c d d e e 0 người Câu người a a 15 b b b 18 c c 30 c người 12 a 21 a 33 b 20 b 40 c 67 c 27 (Nguồn: Số liệu điều tra) Tr ườ ng Đ ại họ cK f 12 Câu uế 45 Câu h DN KS Câu tế H SL ngưòi đ.tra in DN ĐT 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế Đồng Hới (2005), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2005 Chi cục Thuế Đồng Hới (2005), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2006 tế H Hoàng Hữu Hoà (2001), Phân tích số liệu thống kê uế Chi cục Thuế Đồng Hới (2005), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2007 Lê Thanh Huệ (2005), Cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước trực thu, gián thu10 năm nhìn lại, Tạp chí Tài Nhà xuất Lao động - xã hội (2007), Giáo trình Thuế h Nhà xuất Lao động - xã hội (2007), Luật Doanh nghiệp in Nhà xuất Lao động - xã hội (2007), Luật Kế toán cK Nhà xuất Lao động - xã hội (2007), Luật NSNN 10 Nhà xuất Lao động - xã hội (2007), Hệ thống văn Pháp Luật họ Thuế GTGT 11 Nhà xuất Lao động - Xã hội (2008), Chính sách Thuế 2007 Đ ại 12 Nhà xuất trị quốc gia (2004), Các văn hướng dẫn thực pháp lệnh giá 13 Nhà xuất tài (2007), Tài liệu hướng dẫn Thuế ng 14 Nhà xuất Hồng Đức (2008), Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành ườ 15 Nhà xuất Tài (2007), Hệ thống văn pháp luật Thuế GTGT Tr 16 Nhà xuất Lao động - xã hội (2008), Chính sách Thuế 2008 - Hướng dẫn chi tiết thực sắc Thuế hành 17 Nhà xuất trị quốc gia (2003), Qui định chống thất thu Thuế GTGT 18 Nhà xuất Tài (2008), Luật Kế toán, Luật Thống kê văn 107 hướng dẫn thi hành 19 Nhà xuất Lao động - xã hội (2008), Hướng dẫn pháp luật thuế hành uế 20 Phòng Thống kê TP Đồng Hới (2007), Niên giám thống kê kinh doanh phát triển, tạp chí Tài chính, (số 433) tế H 21 Nguyễn Mai Phương (2000), Thuế GTGT với mục tiêu thúc đẩy sản xuất 22 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tổng cục Thuế 23 Tổng cục Thuế (2007), Luật thuế GTGT, Nhà xuất Tổng cục Thuế h 24 Tổng cục Thuế (2005), Tạp chí Thuế Nhà nước, Nhà xuất Tổng cục in Thuế cK 25 Tổng cục Thuế (2006), Tạp chí Thuế Nhà nước, Nhà xuất Tổng cục Thuế 26 Tổng cục thuế (2007), Tạp chí Thuế Nhà nước, Nhà xuất Tổng cục họ Thuế 27 Tổng cục Thuế (2005), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách Đ ại đại hoá ngành Thuế đến năm 2010, Nhà xuất Tổng cục Thuế 28 Tổng cục Thuế (2000), Chiến lược cải cách hệ thống Thuế đến năm 2010, Nhà xuất Tổng cục Thuế ng 29 Trường bồi dưởng cán Tài (2007), Một số vấn đề Kinh tế - Tài ườ Việt Nam 30 Trường Đại học Ngân hàng TP HCM (2007), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tr Thành phố Hồ Chí Minh 31.Website: http://donghoi.gov.vn 32 Website: http://www.webketoan.com 33 Website: http://www.gdt.gov.vn 34 Website: http://www.mof.gov.vn 108 MỤC LỤC Lời cam đoan …………………………………………………………………i Lời cảm ơn ii uế Danh mục chữ viết tắt iii Danh mục bảng biểu .iv tế H Mục lục PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu h Mục tiêu đề tài in Đối tượng phạm vi nghiên cứu cK Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Đ ại 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế ng 1.1.3 Chức thuế 1.1.4 Phân loại thuế 10 ườ 1.1.5 Thuế số nước giới 12 1.2 Khái niệm, vai trò thuế GTGT 13 Tr 1.2.1 Khái niệm 13 1.2.2 Vai trò thuế GTGT 16 1.3 Nội dung Luật thuế GTGT 17 1.3.1 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 17 1.3.2 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 18 109 1.3.2.1 Giá tính thuế GTGT 18 1.3.2.2 Thuế suất thuế GTGT 21 1.3.2.3 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 22 uế 1.3.2.4 Hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ: 23 1.3.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 25 tế H 1.3.3.1 Đăng ký nộp thuế 25 1.3.3.2 Kê khai thuế GTGT phải nộp NSNN 27 1.3.3.3 Nộp thuế GTGT 27 h 1.3.4 Hoàn thuế giá trị gia tăng 28 in 1.4 Một số vấn đề kinh tế NQD, doanh nghiệp NQD 30 cK 1.4.1 Đặc điểm khu vực kinh tế quốc doanh 30 1.4.2 Vai trò khu vực kinh tế NQD 31 1.4.3 Thất thu thuế doanh nghiệp NQD 33 họ 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế 35 1.5.1 Chính sách thuế 35 Đ ại 1.5.2 Tổ chức máy quản lý 35 1.5.3 Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật 35 1.5.4 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, quan hệ toán 35 ng 1.5.5 Tâm lý, ý thức người tiêu dùng 36 1.5.6 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 36 ườ 1.5.7 Qui trình quản lý thu thuế 36 1.6 Một số nội dung Luật quản lý thuế 36 Tr 1.7 Thuế GTGT số nước giới 40 1.7.1 Trung Quốc 40 1.7.2 Inđônêxia 42 CHƯƠNG 44 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT 44 110 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 44 2.1 Đặc điểm Thành phố Đồng Hới 44 2.1.1 Vị trí địa lý 45 uế 2.1.2 Điều kiện tự nhiên 46 2.1.3 Đơn vị hành 47 tế H 2.1.4 Định hướng phát triển kinh tế-xã hội 47 2.2 Tổng quan DN NQD Thành phố Đồng Hới 48 2.3 Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới 50 h 2.3.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế Đồng Hới 50 in 2.3.2 Nhiệm vụ, chức Đội thuế 50 cK 2.3.3 Tình hình cán 52 2.4 Thực trạng công tác thu thuế GTGT DN NQD 53 2.4.1 Thu Ngân sách Thành phố Đồng Hới thời kỳ 2005-2007 53 họ 2.4.2 Công tác thu thuế GTGT DN NQD 54 2.4.2.1 Phân cấp quản lý Doanh nghiệp 54 Đ ại 2.4.2.2 Tình hình kê khai thuế DN NQD 55 2.4.2.3 Tình hình thu thuế GTGT 55 2.4.2.4 Công tác hoàn thuế GTGT 59 ng 2.4.2.5 Công tác kiểm tra thuế GTGT 61 2.5 Điều tra thất thu thuế GTGT DN NQD 62 ườ 2.5.1 Kết điều tra 64 2.5.1.1 Điều tra doanh nghiệp 64 Tr 2.5.1.2 Điều tra người mua hàng 65 2.5.2 Kết luận qua điều tra 68 2.6 Đánh giá thực trạng công tác thu thuế GTGT Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới 69 CHƯƠNG 79 111 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG 79 CÔNG THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD 79 TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 79 uế 3.1 Định hướng công tác thu thuế GTGT DN NQD 79 3.2.1 Giải pháp ngành thuế 81 tế H 3.2.1.1 Hoàn thiện hệ thống quy trình quản lý thu thuế 81 3.2.1.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế 82 3.2.1.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 84 h 3.2.1.4 Qui định tiêu chuẩn định mức kinh tế-kỹ thuật SXKD 86 in 3.2.1.5 Bổ sung qui định cấp mã số thuế xử lý DN không khai thuế 87 cK 3.2.1.6 Đẩy mạnh công tác hoàn thuế GTGT 87 3.2.1.7 Kiểm soát DN ngoại tỉnh hoạt động xây dựng địa bàn 87 3.2.1.8 Tăng cường phối kết hợp quan chức 88 họ 3.2.1.9 Kiểm soát sử dụng hoá đơn 88 3.2.2 Giải pháp mang tính vĩ mô 90 Đ ại PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 Tr ườ ng TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 112 [...]... người chịu thu Ở nước ta thu c ng loại thu này gồm: thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập đối với người có thu nhập cao, thu chuyển quyền sử dụng đất, thu sử dụng đất nông ườ nghiệp Sự phân loại thu thành thu trực thu và thu gián thu có ý nghĩa quan Tr trọng trong việc xây dựng chính sách pháp luật thu + Căn cứ vào đối tượng đánh thu Theo cách phân loại này thu được chia thành: Thu đánh... thống pháp luật thu của các nước tư bản áp dụng nhiều Luật tế H Thu trực thu: Thu nhập công ty, thu thu nhập cá nhân, thu môn bài hay thu nghề nghiệp, Thu môn bài hay thu nghề nghiệp, Thu tài sản Thu gián thu: Thu tiêu thụ đặc biệt (thu tiêu dùng), thu giá trị gia h tăng, thu quan, thu trước bạ in Về cơ bản các nước có nền kinh tế thị trường đều áp dụng các Luật cK thu trên đây và... vụ như thu giá trị gia tăng, thu đánh vào sản phẩm hàng hoá như thu xuất nhập khẩu, thu tiêu thụ đặc biệt Thu đánh vào thu nhập như thu thu nhập doanh 11 nghiệp, thu thu nhập đối với người có thu nhập cao Thu đánh vào tài sản như thu nhà đất, thu đánh vào việc khai thác hoặc sử dụng một số tài sản quốc gia như thu tài nguyên, thu sử dụng đất, sử dụng vốn của Ngân sách uế Nhà nước, thu khác... phải chịu thu Ở nước ta thu c loại thu này bao gồm: họ Thu giá trị gia tăng, thu xuất khẩu, thu nhập khẩu, thu tiêu thụ đặc biệt Thu trực thu là loại thu mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập Đ ại của các pháp nhân hoặc thể nhân Tính chất trực thu thể hiện ở chỗ người nộp thu theo quy định của pháp luật đồng thời là người chịu thu Thu trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập... phải nộp: ng Số thu GTGT phải nộp = Thu GTGT đầu ra - Thu GTGT đầu vào được khấu trừ ườ Trong đó: Thu GTGT đầu ra bằng (=) giá tính thu của hàng hoá, dịch vụ chịu Tr thu bán ra nhân với (x) thu suất thu GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Cơ sở kinh doanh thu c đối tượng tính thu theo phương pháp khấu trừ thu khi bán hàng hoá, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra Khi... thu thuế Vì vậy, thu GTGT là một loại ườ thu gián thu, điều tiết vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Tr một cách gián tiếp, thông qua giá cả Thu GTGT có tính xã hội hoá cao, đòi hỏi người tiêu dùng phải có ý thức trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp thu , qua đó mới góp phần cho công tác thu thuế, chống thất thu thuế GTGT có hiệu quả Đặc biệt là đối với cơ chế ĐTNT tự kê khai, tính thu ... phân làm 2 loại: thu trực thu và thu gián thu Thuế gián thu là loại thu mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá, sử dụng dịch vụ thông qua việc h thu thuế đối với người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Tính chất gián in thu thể hiện ở chỗ người nộp thu và người chịu thu không đồng nhất với cK nhau Thu gián thu là một bộ phận cấu thành trong giá cả... hiện đăng ký nộp thu với cơ quan thu , cơ quan thu có trách nhiệm cấp mã số thu và giấy chứng nhận đăng ký thu cho cơ sở kinh doanh Đối với các h chủ dự án (hoặc đại diện được uỷ quyền như ban quản lý công trình), nhà thầu in chính nước ngoài là đối tượng được hoàn thu GTGT chưa có mã số thu phải cK làm thủ tục với Cục thu nơi đóng trụ sở để được cấp mã số thu 1.3.3.2 Kê khai thu GTGT phải nộp... gây khó khăn trong công tác thu, thậm chí còn in 1.5.2 Tổ chức bộ máy quản lý h tạo ra nhiều kẽ hở dẫn đến thất thu thuế Công tác tổ chức bộ máy quản lý có vai trò rất quan trọng trong công cK tác thu thuế Tổ chức bộ máy không phù hợp thì công tác thu thuế không thể đạt hiệu quả cao Do đó đòi hỏi cơ quan thu phải thường xuyên kiện toàn họ công tác tổ chức để phù hợp với công tác thu thuế 1.5.3 Điều kiện... Sau khi thu GTGT ra đời thay thế cho thu doanh thu thì hệ thống họ thu của Việt Nam đã có nhiều ưu điểm nổi bật hơn, mang lại nhiều thành công hơn góp phần quan trọng đưa đất nước phát triển về KT-XH, hội nhập Đ ại với khu vực và thế giới Hiện nay, hệ thống thu của Việt Nam bao gồm các sắc thu : thu giá trị gia tăng, thu tiêu thụ đặc biệt, thu thu nhập doanh nghiệp, thu xuất, nhập khẩu, thu tài