Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh thanh hóa

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Ế Huế, tháng năm 2014 TÊ ́H U Người cam đoan Đ A ̣I H O ̣C K IN H Nguyễn Anh Tùng i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo GS.TS Tô Dũng Tiến Ế người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình U nghiên cứu hoàn thành luận văn ́H Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Cục thuế tỉnh TÊ Thanh Hóa giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh H động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn IN Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng K nghiệp để luận văn hoàn thiện O ̣C Xin chân thành cảm ơn! Đ A ̣I H Tác giả luận văn Nguyễn Anh Tùng ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SI KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: NGUYỄN ANH TÙNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Niên khóa: 2012-2014 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TÔ DŨNG TIẾN Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Chính phủ đánh giá vai trò doanh nghiệp FDI quan trọng kinh tế, nhiên phủ nhận thực tế doanh nghiệp FDI tác động tích cực, mà có tác động ngược chiều kinh tế nước ta Với tư cách công cụ thực chức quản lý Nhà nước, tra, kiểm tra thuế việc xem xét chỗ việc làm doanh nghiệp có quy định sách pháp luật thuế hay không, từ sử dụng biện pháp chế tài thích hợp nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật đối tượng Tuy nhiên, thực tế khó xác định xác doanh thu chi phí thực doanh nghiệp FDI, dẫn đến tượng chuyển giá doanh nghiệp diễn phổ biến Đây trở ngại lớn cho vấn đề tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI, đòi hỏi phải có nghiên cứu hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp Xuất phát từ đó, luận văn về: "Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa" giúp cho quan thuế có định hướng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI Luận văn sâu phân tích sở lý luận thực tiễn vấn đề nghiên cứu; đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, chủ yếu tập trung phân tích mặt như: máy, nguồn nhân lực, sở vật chất quy trình thực tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Thanh Hoá Ngoài ra, luận văn sâu khảo sát cán tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI nhằm đánh giá chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI, từ đó, rút khó khăn tồn cần phải tháo gỡ để đáp ứng yêu cầu nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI giai đoạn Luận văn kiến nghị, đề xuất số giải pháp vừa mang tính tổng thể, toàn diện, đồng thời xác định giải pháp có tính cấp bách nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Thanh Hóa iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên đầy đủ CQT Cơ quan thuế CN Công nghiệp CNTT Công nghệ thông tin CBTTKT Cán tra, kiểm tra CG Chuyển giá DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước FDI ( Foreign Direct Investment) ́H U Ế Từ viết tắt TÊ Đầu tư trực tiếp nước Giá trị gia tăng HĐBT Hội đồng Bộ trưởng HS Hồ sơ NNT Người nộp thuế NN Nước IN K Ngân sách Nhà nước ̣C NSNN O QLT Đ A TNCN ̣I H TT, KT TNDN UBND H GTGT Quản lý thuế Thanh tra, kiểm tra Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Uỷ ban nhân dân iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU STT Tên bảng Trang Sơ đồ 2.1 Mô hình cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 40 Sơ đồ 2.2 Hệ thống tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Thanh Hóa .47 Biểu đồ 3.1 Mức độ rủi ro thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước theo hình chóp 83 Ế Biểu đồ 3.2 Mô hình chóp mô tả chuyển đổi 84 U Biểu đồ 3.3 Mô hình chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra ́H nội dung theo chuyên đề 85 TÊ Biểu đồ 3.4 Mô hình chuyển từ tra, kiểm tra chủ yếu doanh nghiệp sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế 85 Tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục thuế tỉnh Thanh H Bảng 2.1 IN Hóa năm 2011 – 2013 41 Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 42 Bảng 2.3: Kết tra trụ sở người nộp thuế 43 Bảng 2.4 Số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra .48 Bảng 2.5 Chất lượng nguồn nhân lực phục vụ công tác tra, kiểm tra O ̣C K Bảng 2.2: ̣I H thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 50 Bảng 2.6 Chất lượng sở vật chất phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Đ A doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 52 Bảng 2.7: Kế hoạch tra thuế doanh nghiệp FDI từ 2011 đến 2013 54 Bảng 2.8: Tình hình thực kế hoạch tra thuế doanh nghiệp FDI từ 2011 đến 2013 .56 Bảng 2.9: Tình hình xử lý kết sau tra thuế doanh nghiệp FDI từ 2011 đến 2013 .58 Bảng 2.10 Tình hình lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai quan thuế doanh nghiệp FDI từ 2011 đến 2013 60 Bảng 2.11 Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế doanh nghiệp FDI trụ sở v quan thuế từ 2011 đến 2013 62 Bảng 2.12 Tình hình tổ chức thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp FDI từ 2011 đến 2013 64 Bảng 2.13 Tình hình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp FDI từ 2011 đến 2013 .66 Bảng 2.14: Tình hình kiểm tra công tác quản lý sử dụng hóa đơn doanh nghiệp FDI từ 2011 đến 2013 67 Ế Bảng 2.15 Thông tin mẫu điều tra cán làm công tác tra 69 U Bảng 2.16 Thông tin mẫu điều tra cán làm công tác kiểm tra .70 ́H Bảng 2.17 Thông tin mẫu điều tra doanh nghiệp FDI 71 Bảng 2.18 Mức điểm trung bình đánh giá chung thực trạng máy tổ chức, TÊ nguồn nhân lực, sở vật chất kết TT,KT thuế doanh nghiệp FDI 72 H Bảng 2.22 Mức điểm trung bình đánh giá thực trạng công tác tra thuế IN doanh nghiệp FDI 74 K Bảng 2.23 Mức điểm trung bình đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Đ A ̣I H O ̣C doanh nghiệp FDI 76 vi MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn .iii Ế Danh mục từ viết tắt iv U Danh mục sơ đồ, biểu đồ bảng biểu .v ́H Mục lục vii TÊ MỞ ĐẦU NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .6 H CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, IN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI K 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu ̣C tư nước O 1.1.1 Một số vấn đề doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ̣I H 1.1.2 Một số vấn đề công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Vai trò hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có Đ A vốn đầu tư nước 15 1.1.4 Nội dung quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 17 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 24 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước .28 1.2.1 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế số nước giới .28 1.2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế việt Nam 31 vii 1.2.3 Một số học kinh nghiệm rút 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 37 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .37 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 37 2.1.2 Đặc điểm điều kiện kinh tế - xã hội 37 Ế 2.1.3 Khái quát tình hình doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh U Thanh Hoá 39 ́H 2.1.4 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 39 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước TÊ Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 46 2.2.1 Thực trạng máy tổ chức, nguồn nhân lực sở vật chất phục vụ công tác H tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Thanh IN Hóa 46 K 2.2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 53 O ̣C 2.3 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư ̣I H nước Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 68 2.3.1 Tổng quan mẫu điều tra .69 Đ A 2.3.2 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 72 2.3.3 Những khó khăn tồn trình triển khai công tác tra, kiểm thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 78 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN HIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 83 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa 83 viii 3.1.1 Chuyển từ chế tra, kiểm tra nhằm vào tất đối tượng nộp thuế sang chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro 83 3.1.2 Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra nội dung theo chuyên đề 85 3.1.3 Chuyển từ tra, kiểm tra chủ yếu sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế .85 3.1.4 Tập trung xây dựng đội ngũ tra, kiểm tra viên từ tra, kiểm tra tổng Ế hợp sang tra, kiểm tra chuyên sâu, chuyên nghiệp lĩnh vực, ngành nghề86 U 3.2 Một số giải pháp tổ chức thực nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra ́H thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa 86 3.2.1 Cơ sở hình thành giải pháp 86 TÊ 3.2.2 Các giải pháp 88 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 H Kết luận 96 IN Kiến nghị .98 K 2.1 Kiến nghị với Trung ương 98 2.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá .100 O ̣C TÀI LIỆU THAM KHẢO .101 Đ A ̣I H PHỤ LỤC 104 ix MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, hình thức động viên bắt buộc nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phục vụ lợi ích công cộng Nền kinh tế nước ta hội nhập ngày sâu rộng với Ế kinh tế khu vực giới Dòng vốn đầu tư nước (ĐTNN) vào U nước ngày tăng mạnh, doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ́H (FDI) đóng góp phần không nhỏ cho ngân sách nhà nước hình TÊ thức nộp thuế Hoạt động doanh nghiệp góp phần vào phát triển kinh tế Việt Nam nói chung, tỉnh Thanh Hoá nói riêng trình H chuyển dịch từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường IN Tuy nhiên với thành tựu mà nhà đầu tư nước mang lại cho kinh tế trình đầu tư Việt Nam, tồn nhiều vấn đề bất cập K tình trạng lợi dụng kẽ hở sách, chế độ, luật thuế dựa vào ̣C tính chất phức tạp hoạt động kinh doanh, khó kiểm soát để khai man, trốn lậu O thuế, chây ì, chậm nộp thuế Chính để vừa tạo môi trường đầu tư thật ̣I H hấp dẫn thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, yêu cầu quản lý ngày trở nên cấp thiết, tăng cường Đ A tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ trung tâm thiếu công tác quản lý thuế Thanh tra, kiểm tra hoạt động quan trọng, mang tính chất đặc thù Công tác tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý thuế mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội Tính hiệu tra, kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế PHỤ LỤC 02: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CÔNG CHỨC LÀM CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Chúng thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: "Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Ế Thanh Hóa" U Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi ́H phiếu điều tra Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam TÊ kết giữ bí mật, không công bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu H Xin chân thành cảm ơn quý vị IN Thông tin chung người vấn 1.2 Giới tính: Nam ; 30- 45  ; > 45  K 20 tỷ  Đ A 2.Các vấn đề liên quan đến công tác tra, kiểm tra thuế a Dựa phương pháp đánh giá cho điểm, điểm mức điểm thấp tương ứng với kết đánh giá chưa tốt; điểm mức điểm cao tương ứng với kết đánh giá tốt 110 Đánh giá Rất tốt Tốt Trung bình Kém Rất Về máy tổ chức Nguồn nhân lực phục vụ công tác tra thuế Cơ sở vật chất phục vụ công tác tra thuế Ế Kết tra, kiểm tra thuế U b Dựa phương pháp đánh giá cho điểm, điểm mức điểm thấp ́H tương ứng với kết đánh giá chưa tốt; điểm mức điểm cao tương ứng TÊ với kết đánh giá tốt công tác tra thuế Đánh giá Rất tốt Đ A ̣I H O ̣C K IN H Công tác lập kế hoạch tra - Thu thập khai thác thong tin, liệu người nộp thuế - Đánh giá phân tích để lựa chon đối tượng lập kế hoạch Thanh tra - Lập điều chỉnh bổ sung kế hoạch tra Thực việc tra trụ sở NNT - Công tác chuẩn bị tra - Lập nhật ký tra - thực tra - Điều chỉnh bổ sung nội dung tra - Lập biên tra Công tác xử lý sau tra thuế - Dự thảo định xử lý truy thu thuế - Dự thảo kết luận tra - Dự thảo định xử lý vi phạm hành thuế - Xử lý truy thu 111 Tốt Trung bình Kém Rất Công tác tổng hợp báo cáo tra thuế c Dựa phương pháp đánh giá cho điểm, điểm mức điểm thấp tương ứng với kết đánh giá chưa tốt; điểm mức điểm cao tương ứng với kết đánh giá tốt công tác kiểm tra thuế Đánh giá Trung bình U ́H TÊ Đ A ̣I H O ̣C K IN H Công tác lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế - Đánh giá sơ để lựa chon đối tượng lập kế hoạch kiểm tra - Lập điều chỉnh bổ sung kế hoạch kiểm tra Thực việc kiểm tra hồ sơ quan thuế - Công tác phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế - Xử lý kết kiểm tra hồ sơ khai thuế - Xử lý sau NNT giải trình, bổ sung HS khai thuế - Xử lý trường hợp người nộp thuế không giải trình, bổ sung HS - Tổng hợp báo cáo Công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT - Kỹ thực kiểm tra thuế - Lập biên kiểm tra thuế - Xử lý kết kiểm tra thuế - Tổng hợp báo cáo Công tác kiểm tra hoàn thuế Công tác kiểm tra hóa đơn Tốt Kém Ế Rất tốt Xin chân thành cảm ơn! 112 Rất PHỤ LỤC Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Bản đồ tỉnh Thanh Hóa 113 PHỤ LỤC Đơn vị hành nghiệp tỉnh Thanh Hóa Diện tích, km² Dân số Tên Diện tích , km² Ngọc Lặc Thành phố 57,94 210.844 Như Thanh Như Xuân Thị xã 67,01 54.148 Nông Cống Sầm Sơn 17,89 54.109 Quan Hóa 719,95 TÊ ́H Bỉm Sơn 588,29 Ế Thanh Hóa Quan Sơn Huyện 85.152 64.303 286,53 183.074 990,14 43.855 930,17 35.428 775,22 Cẩm Thủy 425,83 100.425 Thạch Thành Đông Sơn 106,41 102.765 Thiệu Hóa 175,67 176.994 Hà Trung 244,50 107.798 Thọ Xuân 300,10 213.066 Hậu Lộc 143,67 165.470 Thường Xuân Đ A Mường Lát Nga Sơn IN K ̣C 227,80 256.351 559,20 136.264 1.112,23 83.241 224,73 246.309 Tĩnh Gia 458,29 214.420 586,59 45.417 Triệu Sơn 292,31 195.286 814,61 33.614 Vĩnh Lộc 158,03 O ̣I H Lang Chánh H Bá Thước Hoằng Hóa 96.412 Quảng Xương Dân số 495,53 129.119 U Tên 158,29 135.805 Yên Định 80.227 216,48 155.112 (Nguồn: Cục thống kê tỉnh Thanh Hóa) 114 Ế PHỤ LỤC Chỉ tiêu Năm 2011 tỷ lệ Số Thuế lượng nộp nộp/DN lượng nộp DN (tr.đồng) (tr.đồng) 153 221.193,10 1.445,71 191 36 12.499,90 347,22 39 10 68.379,60 6.837,96 O nước nước Nhà thầu 37 nước Nhà thầu phụ nước 70 A doanh có với ̣I H liên tỷ lệ nộp/DN lượng nộp nộp/DN DN (tr.đồng) 13/12 12/11 BQ 251 639.006,50 2.545,84 255,47 113,08 169,97 17.438,70 447,15 43 19.600,50 455,83 139,51 112,4 125,22 190.909,40 21.212,16 11 218.253,40 19.841,22 279,19 114,32 178,66 413,6 11,18 42 4.132,90 98,4 98 114.845,40 1.171,89 999,25 2.778,81 1.666,35 35.951,60 513,59 101 352.597,80 3.491,07 99 286.307,10 2.891,99 980,76 81,2 282,20 Đ DN Thuế ̣C vốn đầu tư Số 2.958,53 K DN có 100% 565.079,00 So sánh (%) tỷ lệ H Thuế Năm 2013 IN Tổng cộng Năm 2012 Số DN TÊ ́H U Tình tình hoạt động doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Thanh Hóa từ năm 2011-2013 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa) 115 PHỤ LỤC 7: Chức Phòng thuộc Cục thuế tỉnh hóa STT Các Phòng Chức Phòng Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai Tổ thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, chức cán biên chế, tiền lương, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thưởng nội Cục thuế Phòng Tuyên Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác Ế U truyền hỗ trợ người tuyên truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ Phòng Kê khai Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác TÊ người nộp thuế phạm vi Cục Thuế quản lý; ́H nộp thuế kế toán thuế đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục Thuế quản lý H Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức, đạo triển khai IN PhòngQuản lý thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân K TNCN ̣C theo quy định pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế Phòng Tổng hợp - ̣I H O quản lý; nghiệp vụ - dự toán Giúp Cục trưởng Cục thuế việc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp Đ A luật thuế; xây dựng thực dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác pháp chế thuế thuộc phạm vi quản lý Cục thuế quản lý Phòng Quản lý nợ Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác cưỡng chế thuế quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý ; Phòng Kiểm tra Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai 116 thuế thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu đối vớiDN lớn, trọng điểm, doanh nghiệp nhà nước, DN có vốn đầu tư nước Cục Thuế Phòng Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai Kiểm tra thuế thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu doanh nghiệp quốc doanh có doanh thu lớn Cục Thuế Phòng tra Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công Ế tác tra người nộp thuế việc chấp hành U thuế ́H pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu TÊ thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; 10 Phòng tra Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành H thuế IN pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu K thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế Phòng Kiểm tra nôi Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai Đ A ̣I H O 11 ̣C thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế; giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế phạm vi quản lý Cục trưởng Cục thuế 12 Phòng Quản lý Phòng Quản lý khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế khoản thuế đất có chức tham mưu giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý khoản thu từ đất 117 địa bàn Cục Thuế quản lý 13 Phòng Tin học Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng dụng tin học công tác quản lý Phòng Hành Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, Ế 14 U quản trị - tài vụ - ấn triển khai thực công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây ́H TÊ dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế toàn Cục thuế Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo H triển khai thực công tác hành chính, văn thư, lưu IN trữ, chương trình, kế hoạch công tác Cục Thuế 27 chi cục thuế Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh Đ A ̣I H O huyện thị ̣C 15 K phạm vi toàn Cục Thuế (sau gọi chung Chi cục Thuế) tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) địa bàn theo quy định pháp luật 118 PHỤ LỤC Ế Kết thực thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2008-2013 Tổng thu ngân sách Năm 2012 U Diễn giải Năm 2013 So sánh (%) Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 2.882.274,24 5.124.360,46 4.508.717,34 5.032.120,24 4.470.613,24 177,79 87,99 111,61 88,84 111,60 116,88 116,02 93,10 103,40 106,89 TÊ ́H TT Đơn vị: triệu đồng 10/09 11/10 12/11 13/12 BQ Khu vực DNNN 966.600,44 1.129.795,40 1.310.799,00 1.220.366,73 1.261.815,35 Dn có vốn đầu tư nước 189.799,42 175.221,62 215.447,70 556.870,61 637.943,18 92,32 122,96 258,47 114,56 135,40 DN NQD 370.581,72 514.827,32 726.185,10 784.954,19 741.694,35 138,92 141,05 108,09 94,49 118,94 Thu từ xổ số kiến thiết 8.590,68 9.442,02 10.097,79 10.803,64 9.835,96 109,91 106,95 106,99 91,04 103,44 Thuế TNCN 64.613,50 106.302,04 162.663,33 179.964,00 151.220,27 164,52 153,02 110,64 84,03 123,69 Thuế BVMT 168.697,46 150.012,15 Thuế Nhà đất Thu tiền SD đất Thuế sử dụng đất NN Thuế chuyển quyền sử dụng đất 12 Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 13 Thu tiền bán, cho thuê,KHCB nhà thuộc SHNN 14 Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản 15 Phí xăng dầu 16 Lệ phí trước bạ 17 Tổng loại phí, lệ phí 18 Tổng thu khác ngân sách 19 Thu cố định xã 799.271,45 515,41 IN 344,02 2.113.292,84 1.304.543,10 1.361.689,75 458,31 499,98 K 46.657,80 ̣C Thuế sử dụng đất phi NN 11 39.386,86 O 10 32.436,52 H 121,43 118,46 0,74 0,00 875.272,74 264,40 61,73 104,38 64,28 102,30 357,89 159,15 88,92 109,09 71,58 44,47 74,54 37.574,15 34.933,91 5,66 0,00 92,97 99,45 18.143,95 19.264,06 36.358,24 45.566,96 27.929,45 106,17 188,74 125,33 61,29 111,39 55,40 927,30 302,90 516,70 4.457,65 1.673,83 32,66 170,58 862,71 299,50 111,05 118,99 1,13 0,00 135,27 130,30 98,94 101,52 115,35 ̣I H 1.755,59 59.227,44 150.398,53 178.957,92 2.021,59 123.277,92 166.763,86 217.290,07 214.977,83 218.238,16 A 135.437,78 Đ 88,92 59.997,47 69.095,51 76.340,58 81.730,08 86.393,94 115,16 110,49 107,06 105,71 109,54 29.969,73 527.240,54 107.138,42 178.967,69 98.121,83 1.759,24 20,32 167,04 54,83 134,51 81.227,25 101.844,81 115.435,41 186.716,96 113.357,71 125,38 113,34 161,75 60,71 108,69 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa) 119 PHỤ LỤC Nội dung Công văn đạo xây dựng kế hoạch tra hàng năm Tổng Cục thuế Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tiêu thức xây dựng kế hoạch Phân loại doanh nghiệp Phân loại doanh nghiệp Phân loại doanh nghiệp theo quy mô sở theo quy mô sở theo quy mô sở Ế doanh thu số thuế doanh thu số thuế doanh thu số thuế hiện, dựa vào dấu hiệu vi ́H vài năm trước U doanh nghiệp thực doanh nghiệp thực doanh nghiệp thực TÊ phạm thuế Phương pháp lựa chọn: Phương pháp lựa chọn Phương pháp lựa chọn đánh giá theo mức độ rủi theo phương pháp rủi ro theo rủi ro thuế (tính (tính điểm): điểm): H ro thuế: - Hiệu sản xuất kinh lệ tăng toàn ngành doanh doanh nghiệp IN - Tỷ lệ doanh thu so với tỷ 2.1 Tiêu thức chung: K - Loại hình doanh nghiệp luật thuế doanh - Mức độ tuân thủ nộp O nhuận/doanh thu ̣C - Đánh giá theo tỷ suất lợi - Mức độ tuân thủ pháp - Quy mô doanh nghiệp ̣I H - Đánh giá theo tỷ lệ thuế nghiệp GTGT/TNDN thuế doanh nghiệp 2.2 Các tiêu thức đánh - Loại hình doanh nghiệp Đ A Đánh giá theo mức độ giá rủi ro theo ngành: tuân thủ pháp luật - Cơ cấu tổ chức - Tình hình kê khai, hiệu doanh nghiệp Các tiêu thức khác: sản xuất kinh doanh - Số năm doanh nghiệp doanh nghiệp có hoạt doanh nghiệp; đánh chưa tra, kiểm động xuất nhập khẩu, giá theo tỷ suất lợi tra năm chưa nhuận/doanh thu 3.Lựa chọn doanh nghiệp toán, số hoàn thuế GTGT 2.3 Tiêu thức phụ: cần tra năm lớn không xin - Cơ cấu tổ chức sản xuất theo mức độ rủi ro thuế hoàn, doanh nghiệp có kinh doanh doanh từ cao xuống thấp 120 nhiều thành viên, chi nghiệp nhánh nước ngoài… - Đơn vị đầu tư nước - Số năm chưa lỗ nhiều năm tra, kiểm tra đầu tư mở rộng 2.4 Tổng hợp kết qủa nộp thuế thấp; đánh giá rủi ro - Thanh tra sau hoàn thuế Phương pháp lựa chọn GTGT 100% số doanh xác suất doanh nghiệp hoàn thuế ́H phụ thuộc, chi nhánh đơn U lỗ năm; hạch toán Ế nghiệp hạch toán độc lập trước, kiểm tra sau TÊ vị phụ thuộc Phân bổ kế hoạch H - Phân bổ kế hoạch - Phân bổ kế hoạch dựa - Phân bổ kế hoạch dựa IN tra dựa nguồn nhân nguồn nhân lực nguồn nhân lực mục tiêu triển khai công mục tiêu triển khai công K lực - Cách thức phân bổ mang tác tra năm tác tra năm ̣C tính chủ quan, thiếu sở - Phải tiến hành dự kiến - Phải tiến hành dự kiến Đ A ̣I H xác O khoa học tính toán cụ thể số doanh nghiệp cụ thể số doanh nghiệp thực tra, kiểm thực tra, kiểm tra năm sở tra năm sở hệ thống tiêu tính hệ thống tiêu tính toán xây dựng toán xây dựng (tổng nguồn nhân lực, số (tổng nguồn nhân lực, số ngày làm việc) ngày làm việc) (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa) 121