Đổi mới cơ chế thanh tra tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công tư chủ tài chính ở Việt Nam

Tr ng i h c Kinh t Qu c dân

***

LÊ ÔN HU N

i m i c ch thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p công t ch tài chính Vi t Nam

Lu n v n th c s

Ng i h ng d n : PGS.TS.Tô c H nh

Hà N i, 2007

PH N M U

1 S c n thi t ph i nghiên c u c a tài:

Ch ng trình i m i c ch qu n lý tài chính i v i các c quan hành chính, n v s nghi p công là m t n i dung tr ng m c a Ch ng trình c i cách t ng th hành chính Nhà n c giai n 2001 - 2010 theo Quy t nh s 136/2001/Q -TTg ngày 17/9/2001 c a Th t ng Chính ph

Các n v s nghi p công t ch tài chính ang th c hi n c ch t ch tài chính theo Ngh nh s 10/2002/N -CP ngày 16/01/2002 và Ngh nh s 43/2006/N -CP ngày 25/04/2006 c a Chính ph Nghiên c u i m i c ch qu n

lý tài chính i v i các n v s nghi p công theo h ng t ng c ng vai trò t

ch và t ch u trách nhi m c a th tr ng các n v s nghi p công, gi m d n chi

tr t ngân sách Nhà n c

Nh ng qui nh m i trong vi c qu n lý tài chính i v i các n v s nghi p công t ch tài chính ã và ang t ra nh ng yêu c u m i i v i công tác thanh tra, ki m tra i v i các lo i hình n v này cho phù h p v i yêu c u qu n

lý m i; nh ng hi n nay ch a có nghiên c u nào v v n này

2 M c ích nghiên c u:

Làm rõ m t s lý lu n c b n v c ch thanh tra tài chính i v i n v s nghi p công t ch tài chính, phân tích và ánh giá vi c th c hi n c ch ó trong

th i gian t n m 2001 n nay và xu t các gi i pháp nh m i m i c ch thanh tra, ki m tra tài chính các n v s nghi p công t ch tài chính Vi t Nam

3 Nhi m v nghiên c u:

Trên c s lý lu n và th c ti n c ch thanh tra tài chính và th c tr ng c

ch thanh tra tài chính ra quan m, gi i pháp nh m i m i c ch thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p công t ch v tài chính Vi t Nam

4 i t ng và ph m vi nghiên c u:

- i t ng nghiên c u là c ch thanh tra tài chính và i m i c ch thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p công t ch tài chính Vi t Nam hi n nay

- Ph m vi nghiên c u: tài ch gi i h n t p trung nhiên c u i v i c ch thanh tra tài chính c a ngành tài chính i v i các n v s nghi p công t ch tài chính

th i gian nghiên c u: tài t p trung nghiên c u t n m 2001 n nay

4 Ph ng pháp nghiên c u:

Trong quá trình nghiên c u, phân tích các v n c a tài, các ph ng pháp ch y u sau ây ã c s d ng:

- Ph ng pháp nghiên c u tài s d ng ph ng pháp duy v t bi n ch ng, duy v t l ch s

- Ph ng pháp phân tích báo cáo, phân tích các tài li u;

- Ph ng pháp phân tích th ng kê; Ph ng pháp chuyên gia

5 Nh ng d ki n óng góp c a lu n v n:

- Góp ph n làm rõ thêm các v n lý lu n v c ch thanh tra tài chính các

n v s nghi p công t ch tài chính Vi t Nam

- Phân tích tình hình th c hi n c ch thanh tra tài chính các n v s nghi p công t ch tài chính Vi t nam

- xu t quan m, gi i pháp nh m i m i c ch thanh tra tài chính các

n v s nghi p công t ch tài chính Vi t nam

6 K t c u lu n v n

Ngoài ph n m u, k t lu n và các ph l c, n i dung chính c a tài

m có 3 ch ng:

- Ch ng 1: C s lý lu n và th c ti n c ch thanh tra tài chính i v i các

n v s nghi p công t ch tài chính Vi t Nam

- Ch ng 2: Tình hình th c hi n c ch thanh tra tài chính i v i các n

s nghi p công t ch tài chính Vi t Nam

- Ch ng 3: Quan m, gi i pháp nh m i m i c ch thanh tra tài chính

i v i các n v s nghi p công t ch v tài chính Vi t Nam

CH NG 1

S LÝ LU N VÀ TH C TI N C A C CH THANH TRA TÀI CHÍNH I

I CÁC N V S NGHI P CÔNG T CH TÀI CHÍNH

1.1 C ch thanh tra tài chính và s c n thi t i m i c ch thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p công t ch tài chính.

1.1.1 Các n v s nghi p công t ch tài chính và vai trò các n v nghi p công t ch tài chính i v i quá trình phát tri n kinh t xã h i 1.1.1.1 n v s nghi p công và n v s nghi p công t ch tài chính.

* Khái ni m

- n v s nghi p là nh ng t ch c c thành l p th c hi n các ho t

ng s nghi p, nh ng ho t ng này nh m duy trì và m b o s ho t ng bình

th ng c a xã h i, mang tính ch t ph c v là ch y u, không vì m c tiêu l i nhu n

- n v s nghi p công t ch tài chính: Nh ng n v s nghi p c các c quan Nhà n c có th m quy n thành l p và c Nhà n c cho phép thu các lo i phí nh h c phí, vi n phí, phí c u, phí ng, bù p m t ph n hay toàn b chi phí ho t ng, t ng thu nh p cho cán b , công ch c và b sung tái t o chi phí

ho t ng th ng xuyên c a n v

* Phân lo i n v s nghi p công t ch tài chính

a vào các tiêu th c khác nhau n v s nghi p công c phân thành nhi u lo i khác nhau:

- C n c vào v trí, n v s nghi p g m: n v s nghi p công Trung ng; n v s nghi p công a ph ng

- C n c vào t ng l nh v c ho t ng s nghi p c th , n v s nghi p công g m: n v s nghi p giáo d c, ào t o; n v s nghi p y t ; n v s nghi p v n hoá, thông tin

- C n c vào ch th thành l p thì n v s nghi p g m: n v s nghi p công l p; n v s nghi p có thu ngoài công l p nh bán công, dân l p, t nhân;

n v s nghi p c a các t ch c xã h i, xã h i - ngh nghi p; n v s nghi p

do các T ng công ty thành l p

- C n c vào kh n ng thu phí c a n v , n v s nghi p công c chia làm ba lo i: n v s nghi p t m b o toàn b chi phí ho t ng th ng xuyên (g i t t là n v s nghi p t m b o chi phí); n v s nghi p t m b o m t

ph n chi phí ho t ng th ng xuyên (g i t t là n v t m b o m t ph n chi phí); n v s nghi p do ngân sách nhà n c m b o toàn b kinh phí ho t ng

1.1.1.2 c m c a n v s nghi p công t ch tài chính.

- Là các t ch c phi l i nhu n cung ng các s n ph m và d ch v

- c ch ng b trí kinh phí th c hi n nhi m v , c n nh kinh phí ho t ng th ng xuyên do tài chính nhà n c c p

- c vay tín d ng ngân hàng ho c qu h tr phát tri n m r ng và nâng cao ch t l ng ho t ng s nghi p, t ch c cung ng d ch v và t ch u trách nhi m tr n vay theo quy nh c a pháp lu t

- c m tài kho n ti n g i t i các Ngân hàng th ng m i ho c Kho b c Nhà n c ph n ánh các kho n thu, chi c a ho t ng cung ng d ch v ; m tài kho n t i Kho b c nhà n c ph n ánh các kho n kinh phí thu c tài chính nhà c

-

1.1.1.3 Vai trò c a n v s nghi p công t ch tài chính i v i s phát tri n kinh t - xã h i.

t n t i t t y u c a ho t ng s nghi p và n v s nghi p b i nh ng

u t sau ây:

- Xu t phát t ch c n ng, vai trò c a ho t ng s nghi p

- Xu t phát t vai trò qu n lý v mô c a Nhà n c trong n n kinh t nhi u thành ph n theo c ch th tr ng

- Xu t phát t ch tr ng a d ng hoá ngu n tài chính cho các ho t ng s nghi p

1.1.2 C ch thanh tra tài chính và các n v s nghi p công.

1.1.2.1 Thanh tra tài chính các n v s nghi p công t ch tài chính.

Thanh tra tài chính là m t ch c n ng thi t y u c a qu n lý tài chính nhà

c nói chung và thanh tra tài chính các n v s nghi p nói riêng, là ho t ng

ki m tra, xem xét vi c làm c a các c quan, t ch c, n v , cá nhân th h ng kinh phí NSNN, th ng c th c hi n b i m t c quan chuyên trách theo m t trình t , th t c do pháp lu t quy nh

1.1.2.2 C ch thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p công t

ch tài chính.

ch thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p t ch tài chính là toàn b nh ng ph ng th c ho t ng, nh ng quy nh v ch c n ng, nhi m v , quy n h n, t ch c b máy, quy ch ho t ng c a t ng c quan ti n hành thanh tra và nh ng quy nh v m i quan h gi a các c quan này v i nhau trong quá trình th c hi n ch c n ng , nhi m v theo quy nh c a pháp lu t

1.1.2.3 S c n thi t c a c ch thanh tra i v i các n v s nghi p công t ch tài chính.

N u qu n lý t t ngu n l c tài chính này s mang l i hi u qu cho n n kinh Trong th c t , vi c qu n lý và s d ng ngu n kinh phí u t cho các n v s nghi p còn nhi u b t c p và t n t i nh : C ch chính sách ch a ng b , còn nhi u k h ; công tác qu n lý, s d ng ngu n kinh phí t ngân sách c p cho các

n v s nghi p công kém hi u qu , gây lãng phí, th t thoát nhi u l nh v c

1 2 N i dung và vai trò ph i i m i c ch thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p công t ch tài chính.

1.2.1 N i dung c ch thanh tra tài chính i v i n v s nghi p công

ch tài chính.

1.2.1.1 Các v n b n pháp lu t nhà n c v thanh tra tài chính các n

s nghi p công Vi t Nam.

- Lu t Ngân sách Nhà n c n m 2004.

- Lu t Thanh tra n m 2004

- Ngh nh s 87/CP ngày 19/12/1996 v phân c p qu n lý, l p, ch p hành

và quy t toán Ngân sách Nhà n c;

- Ngh nh 41/2005/N - CP ngày 25/3/2005 qui nh chi ti t và h ng d n thi hành Lu t Thanh tra

- V tr s làm vi c: Quy t nh s 147/Q -TTg ngày 4/7/1999 c a Th

ng Chính ph quy nh v tiêu chu n, nh m c s d ng tr s làm vi c t i các quan nhà n c, n v s nghi p

- V trang b và s d ng n tho i: Quy t nh s 78/2001/Q -TTG ngày 16/5/2001và Quy t nh s 179/2002/Q -TTg ngày 16/12/2002 c a Th t ng Chính ph v tiêu chu n, nh m c s d ng n tho i công v t i nhà riêng và

n tho i di ng trong các c quan hành chính, n v s nghi p, t ch c chính

tr , các t ch c chính tr - xã h i

- V trang b và s d ng xe ô tô: Quy t nh s 122/1999/Q -TTg ngày 10/5/1999, Quy t nh s 208/1999/Q -TTg ngày 26/10/1999, Quy t nh s 105/2004/Q -TTg ngày 8/6/2004 c a Th t ng Chính ph v vi c ban hành quy

nh tiêu chu n, nh m c s d ng xe ô tô trong các c quan hành chính s nghi p

và doanh nghi p Nhà n c

1.2.1.2 V t ch c b máy và ch c n ng thanh tra tài chính các n v nghi p công.

- Thanh tra Chính ph , Thanh tra t nh, Thanh tra huy n

- Thanh tra các s

- Thanh tra các b

- Ki m toán Nhà n c:

- C quan Kho b c Nhà n c:

- n v d toán c p trên có th m quy n ki m tra, giám sát vi c l p d toán,

ch p hành và quy t toán ngân sách Nhà n c i v i c p d i.

1.2.1.3 Ph ng th c ph i h p thanh tra tài chính các n v s nghi p công.

- Ch th ti n hành thanh tracác n v s nghi p công t ch tài chính

- M i quan h gi a các ch th ti n hành thanh tra các n v s nghi p công

ch tài chính

- Ph ng th c ho t ng và ph i k t h p

1.2.2 Nh ng nhân nh h ng n c ch thanh tra tài chính i v i

n v s nghi p công t ch tài chính.

* c m c a n v s nghi p

- i t ng c a ho t ng s nghi p r t r ng l n, t t c các l nh v c c a

n kinh t , ngu n tài chính c huy ng cho l nh v c này g m: Ngân sách nhà

c, ngu n thu t phí, l phí c l i, ngu n vi n tr , tài tr

- V c ch thanh tra tài chính các n v s nghi p có ph m vi r t r ng v

b n c th ng nh t t các b , ngành TW n 64 t nh, thành ph , a ph ng

* Nh ng nhân t nh h ng

- Vai trò lãnh o c a ng i v i công tác thanh tra tài chính

- Nhóm lu t pháp, các ch tr ng, chính sách, ch góp ph n hình thành

ch thanh tra tài chính

- Trình qu n lý tài chính, k toán c a ch th thanh tra tài chính và i

ng thanh tra tài chính

1.2.3 Vai trò c a thanh tra tài chính các n v s nghi p công t ch tài chính.

- Thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p công t ch tài chính ây

là m t trong nh ng n i dung, ph ng th c th c h ên s lãnh o c a ng trong

qu n lý tài chính

- Thanh tra tài chính các n v s nghi p công là m t trong nh ng ph ng

th c th c hi n ch c n ng qu n lý tài chính c a Nhà n c

- Thanh tra tài chính các n v s nghi p công là ph ng th c b o m pháp ch trong l nh v c tài chính, ngân sách c a Nhà n c

- Thanh tra tài chính các n v s nghi p công nh m bi n pháp ng n ng a, phát hi n và x lý nh ng hành vi vi ph m pháp lu t:

1.3 Kinh nghi m v i m i thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p công t ch tài chính m t s qu c gia trên th gi i.

1.3.1 Kinh nghi m thanh tra tài chính i v i các n v s nghi p công

ch tài chính c a m t s n c.

1.3.1.1 Kinh nghi m c a Trung Qu c.

Trung Qu c th c hi n phân c p qu n lý tài chính theo các c p hành chính và qui nh rõ ch c n ng thanh tra, ki m tra, ki m soát i v i t ng l nh v c, vùng lãnh th nên các c quan thanh tra, ki m tra ph i h p t t v i nhau, không ch ng chéo, trùng l p

1.3.1 2 Kinh nghi m c a C ng hòa Pháp.

quan T ng Thanh tra c a C ng hoà Pháp ch u trách nhi m chính i v i

vi c thanh tra, ki m tra tài chính các n v s nghi p công k c ki m tra tr c, trong và sau khi các ho t ng kinh t phát sinh

1.3.2 Nh ng bài h c kinh nghi m rút ra có th v n dung vào Vi t Nam

- Qui nh rõ ch c n ng, nhi m v thanh tra, ki m tra tài chính các n v s nghi p công t ch tài chính

- Tuy n ch n i ng làm công tác thanh tra, ki m tra tài chính

CH NG 2

TÌNH HÌNH TH C HI N C CH THANH TRA, KI M TRA TÀI CHÍNH

I V I CÁC N V S NGHI P CÔNG T CH TÀI CHÍNH

2.1 Tình hình th c hi n c ch thanh tra, ki m tra tài chính i v i các

n v s nghi p công t ch tài chính hi n nay.

2.1.1 C ch thanh tra tài chính tr c khi các n v s nghi p công

th c hi n t ch tài chính.

2.1.1.1 Giai n 1945- 1954: Vi c thanh tra chi tiêu th ng xuyên ch y u

do c quan c p phát qu n lý ngân sách và thanh tra tài chính th c hi n

2.1.1.2 Giai n 1955- 1975: Thanh tra ngu n kinh phí ã c ki n toàn

và i m i c v h th ng t ch c và ph ng pháp công tác

2.1.1.3 Giai n 1976- 1995:

Ngh quy t 138/H BT ngày 19/11/1983; Ngh quy t 186/H BT ngày 27/11/1989; Quy t nh 168/H BT c a H i ng B tr ng Trong giai n này

vi c qu n lý tài chính theo c ch t p trung, bao c p, tài chính eo h p ph i dàn tr i cho t t c các n v s nghi p, ch a có s phân bi t gi a c quan hành chính và

n v s nghi p

2.1.1.4 Giai n 1997 n nay( th c hi n Lu t NSNN)

Th c hi n theo Lu t ngân sách và Lu t Thanh tra n m 2004

2.1.2 C ch thanh tra tài chính i v i n v s nghi p công t n m

2001 n nay.

2.1.2.1 Nh ng qui nh chung v thanh tra các c quan hành chính,

n v s nghi p theo qui nh t i Lu t Thanh tra 2004.

Theo Lu t Thanh tra và các quy nh khác c a pháp lu t Thanh tra Nhà

c bao g m:

- Thanh tra hành chính là ho t ng thanh tra c a c quan qu n lý Nhà n c theo c p qu n lý hành chính i v i vi c th c hi n chính sách, pháp lu t, nhi m v

a c quan, t ch c, cá nhân thu c quy n qu n lý tr c ti p

- Thanh tra chuyên ngành là ho t ng thanh tra c a c quan qu n lý Nhà

c theo ngành, l nh v c i v i c quan, t ch c, cá nhân trong vi c ch p hành pháp lu t, nh ng quy nh v chuyên môn - k thu t, quy t c qu n lý c a ngành,

nh v c thu c th m quy n qu n lý

- Các B , ngành trung ng: có ch c n ng, nhi m v thanh tra công tác

qu n lý tài chính i v i các c quan hành chính, n v s nghi p thu c th m quy n qu n lý c a B , ngành

- UBND các c p: có ch c n ng, nhi m v thanh tra công tác qu n lý tài chính i v i các c quan hành chính, n v s nghi p thu c th m quy n qu n lý

a a ph ng

- B Tài chính: có ch c n ng, nhi m v thanh tra công tác qu n lý tài chính

i v i các c quan hành chính, n v s nghi p trên ph m vi c n c (bao g m các B , ngành trung ng và các a ph ng)

- S Tài chính: có ch c n ng, nhi m v thanh tra công tác qu n lý tài chính

i v i các c quan hành chính, n v s nghi p thu c th m quy n qu n lý c a

a ph ng

2.1.2.2 Nh ng qui nh v thanh tra các c quan hành chính, n v s nghi p theo qui nh c a Lu t Ngân sách Nhà n c.

- B Tài chính: Có nhi m v thanh tra tài chính - ngân sách

- B , ngành trung ng có ch c n ng thanh tra theo dõi tình hình th c hi n ngân sách các c quan hành chính, n v s nghi p thu c B , ngành tr c ti p

qu n lý

- U ban nhân dân các c p th c hi n giám sát vi c th c hi n ngân sách ã

c H i ng nhân dân quy t nh

- C quan tài chính các c p a ph ng có nhi m v thanh tra tài chính -ngân sách

- Ki m toán Nhà n c là c quan thu c Chính ph , th c hi n ch c n ng

ki m toán, xác nh n tính úng n, h p pháp c a các s li u k toán, báo cáo quy t toán

- Các n v d toán ngân sách c p trên có nhi m v h ng d n, ki m tra, phê duy t: vi c l p d toán, ch p hành và quy t toán thu, chi ngân sách i v i các quan hành chính và các n v s nghi p tr c thu c