hệ thống các chính sách thuế. hệ thống thuế của nhà nước. đưa ra các ví dụ cụ thể cho từng loại hàng hóa. các nghị định nghị quyết, thông tư để thực hiện được loại thuế đó.
Đề tài: Chính sách thuế Họ tên: Hoàng Thị Huyền Lớp: K59_PTNTA MSV: 594316 Một số khái niệm Thuế số tiền thu công dân, hoạt động đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm • huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết • hoạt động kinh tế - xã hội Chính sách tập hợp chủ trương hành động phương diện phủ bao gồm mục tiêu mà phủ muốn đạt cách làm để thực mục tiêu Những mục tiêu bao gồm phát triển toàn diện lĩnh vực kinh • tế - văn hóa – xã hội – môi trường Chính sách thuế tổng hợp văn thể chủ trương Đảng cầm quyền Nhà nước lĩnh vực thuế Hệ thống thuế Hệ thống thuế Thuế trực thu Thuế thu nhập DN • • Thuế thu nhập cá nhân Thuế gián thu Thuế sử dụng đất nông nghiệ Thuế giá trị gia tăng Thu ế tiêu thụ đặc biệt Thuế nhập , thuế xuất Thuế nhà đất Thuế tài nguyê n Thu ế môn Chính sách thuế cho sản phẩm nước Hàng tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng - Khoản 4, Điều 7, mục 1, Chương II, Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 có hiệu lực từ 01/01/2014 - Khoản 2, Điều Thông tư 119/2014/TT-BTC ban hành 25/08/2014 có hiệu lực • • 01/09/2014 Sản phẩm nông sản Thuế sử dụng đất nông nghiệp Chính phủ số: 74-CP Nghị định Chính phủ số 74-CP ngày 25-10-1993 quy định chi • • tiết thi hành luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Thông tư số 219/2013/TT-BTC Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Chính sách thuế cho sản phẩm nước Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 Nghị định 87/2010/NĐ-CP Chỉnh phủ ban hành ngày 13/8/2010 quy định chi tiết • • • • thi hành số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật số: 107/2016/QH13 luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 Luật số:106/2016/QH13 luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, • luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế a • - Thuế xuất Thông tư số 156/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 Bộ Tài việc ban hành Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam Tôm Mức thuế suất thuế xuất 0% (không phần trăm) Thuế GTGT Theo điểm a khoản Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài mặt hàng xuất bạn đọc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% • Than Bộ trưởng Bộ Tài ký ban hành Thông tư 73/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung mức thuế suất thuế xuất mặt hàng than làm từ mùn cưa, thuộc nhóm 44.02 b Biểu thuế xuất ban hành kèm theo Thông tư số 182/2015/TT-BTC Thuế xuất Thuế GTGT Thuế tài nguyên Thuế nhập • • • Nhập vải Thuế nhập Thuế GTGT Căn theo Điều 2, luật Thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 Thông tư số 193/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 Bộ Tài Lệ phí làm thủ tục hải quan Theo quy định Điều 1, khoản Điều Biểu mức thu lệ phí lĩnh vực hải quan ban hành kèm theo Thông tư số 172/2010/TT-BTC ngày 02/11/2010 Bộ Tài thì: lệ phí làm thủ tục hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu/ nhập khẩu) 20.000 đồng/Tờ khai • Nhập ô tô Thuế nhập khẩu: + Luật Thuế xuất thuế nhập 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005 • Thuế GTGT: Thực theo quy định tại: + Luật thuế Giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ + Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trịgia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ • Thuế tiêu thụ đặc biệt: Thực theo quy định tại: + Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt + Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Nghị định số 113/2011/NĐCP ngày tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt • Rượu Về thuế nhập khẩu: Tùy theo xuất xứ mặt hàng rượu mà bạn nhập điều kiện khác nhập mặt hàng này, áp mức thuế suất theo Biểu thuế nhập khác Ví dụ: - Nếu rượu mà bạn nhập có xuất xứ từ nước nằm danh sách nước/ vùng lãnh thổ hưởng ưu đãi tối huệ quốc với Việt Nam theo công văn số 0622/BTM-PC ngày 26/01/2007 Bộ Thương Mại, hưởng mức thuế suất thuế nhập theo Biểu thuế nhập theo danh mục mặt hàng chịu thuế thuế ban hành kèm theoThông tư số 157/2011/TT-BTC; - Nếu rượu mà bạn nhập có xuất xứ từ Trung Quốc, hàng hóa thỏa mãn điều kiện quy định Điều Thông tư số 162/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 Bộ Tài việc ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực khu vực thương mại tự ASEAN- Trung Quốc giai đoạn 2012-2014, áp mức • thuế suất thuế nhập theo Biểu thuế ban hành kèm theo Thông tư này;… Về thuế giá trị gia tăng: Thực theo Luật thuế giá trị gia tăng Quốc hội thông qua ngày 03/06/2008 Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 16/12/2008, Biểu thuế GTGT ban hành kềm theo • Thông tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Về thuế tiêu thụ đặc biệt: Theo Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 Quốc hội thông qua ngày 14/11/ 2008, văn hướng dẫn Luật Thông báo số 197/TB-BCT ngày 06/5/2011 Bộ Công Thương việc nhập rượu, mỹ phẩm, điện thoại di động; Công văn số 6318/BCT-XNK ngày 12/7/2011 Bộ Công Thương việc triển khai thực Thông báo số 197/TB-BCT… • Thuốc trừ sâu Bộ tài Số: 14332/BTC-CST V/v thuế giá trị gia tăng mặt hàng thuốc trừ sâu (Diazinon 95%) Thông tư số 103/2015/TT-BTC ngày 01/7/2015 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư số 03/2015/TT-BNNPTNT ngày 29/01/2015 Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn + Thuế giá trị gia tăng + Thuế tài nguyên Một số loại thuế – Thuế giá trị gia tăng: quy định Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 : loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Việt Nam tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng – Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là thuế thu từ hàng hóa, dịch vụ nước quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12: Là loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng xã hội, nhiều nước giới áp dụng Mục tiêu loại thuế nhằm điều tiết mạnh vào loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp hay sản phẩm tiêu dùng lợi cho sức khỏe, góp phần hướng dẫn phát triển sản xuất kinh doanh, tiêu dùng xã hội theo định hướng Nhà nước, qua góp phần đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt + Đối tượng chịu thuế : kinh doanh dịch vụ, số sản phẩm , mặt hàng nhập theo qui định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt + Đối tượng nộp thuế : đối tượng kinh doanh dịch vụ, sản phẩm, hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Mối mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chịu thuế lần, mặt hàng nhập khẩu, nhập nộp thuế tiêu thụ đặc biệt bán nộp thuế tiêu thụ đặc biệt VD: Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; rượu; bia;… – Thuế Xuất nhập khẩu: quy định Luật thuế xuất nhập số 45/2005/QH 11 : Là loại thuế trực thu, tính trực tiếp trị giá mặt hàng xuất nhập Đối tượng chịu thuế hàng hoá xuất nhập tổ chức kinh tế nước xuất nhập qua biên giới Việt Nam.Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân xuất nhập hàng hoá thuộc danh mục hàng hoá chịu thuế xuất nhập Mức thuế xuất nhập thường xuyên thay đổi (theo quý), mức thuế từ 0% đến 45% – Thuế thu nhập doanh nghiệp: theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 : Là loại thuế trực thu, thu kết hợp đồng sản xuất kinh doanh cuối doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế tất tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế Theo quy định Điều 11 Thông tư 78/2014/TTBTC theo đó: Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% hoăc 22% tùy theo doanh thu năm trước liền kề doanh nghiệp – Thuế thu nhập cá nhân: quy định Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12: Là thuế trực thu, thu thu nhập người có thu nhập cao Đối tượng nộp thuế công dân Việt Nam nước nước có thu nhập cao; người nước có thu nhập Việt Nam – Thuế tài nguyên: Là loại thuế trực thu tính việc sử dụng, khai thác tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên thiên nhiên thuộc sở hữu toàn dân Nhà nước qui định Đối tượng chịu thuế loại khoáng sản kim loại, loại than mỏ, than bùn, dầu khí, khí đốt, khoáng sản tự nhiên, thủy sảntự nhiên loại tài nguyên khác vật liệu xây dựng tự nhiên Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên phục vụ cho hợp đồng sản xuất kinh doanh Thuế nhà đất, tiền thuê đất tất tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình phải nộp thuế nhà, đất Tất tổ chức, cá nhân thuê quyền sử dụng đất Nhà nước phải nộp tiền thuê đất theo qui định Căn xác định thuế theo khung giá qui định Nhà nước – Các loại thuế khác : + Thuế trước bạ: trường hợp chuyển dịch quyền sở hữu sử dụng nhà đất, phương tiện vận tải,… phải nộp thuế trước bạ Thuế trước bạ phải nộp chuyển dịch quyền sở hữu tài sản ghi tăng nguyên giá tài sản +Thuế môn bài: quy định Thông tư số 42/2003/TT-BTC loại thuế doanh nghiệp đóng hàng năm Hàng năm Nhà nước tiến hành thu thuế môn vào đầu năm nhằm mục đích nắm thống kê hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp, công ty tư nhân, Hợp tác xã, tổ chức làm kinh tế khác Thuế môn ghi nhận vào chi phí Quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân, công ty liên danh, công ty trách nhiệm hữu hạn công ty cổ phần trả thuế môn số vốn đăng ký giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép đầu tư + Thuế nhà đất quy định Thông tư 71/1002/TT-BTC + Thuế chuyển quyền sử dụng đất quy định Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Cá nhân, doanh nghiệp có tài sản quyền sử dụng đất phải đóng thuế đất + Thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp, quy định Nghị số 15/2003/QH 11 + Thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài, không kể thuế chuyển lợi nhuận nước từ lĩnh vực dầu, khí, quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 + Thuế từ dầu khí quy định Nghị định số 05/2009 NĐ-CP