1. Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu Bất kỳ một doanh nghiệp nào hoạt động sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường hiện nay cũng đều nhận thức được tầm quan trọng của nguyên tắc hết sức cơ bản là phải làm sao đảm bảo lấy thu nhập bù đắp chi phí đã bỏ ra bảo toàn được vốn và có lãi để tích luỹ, tái sản xuất mở rộng từ đó mới đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Chìa khoá để giải quyết vấn đề này chính là việc hạch toán ra sao để cho chi phí sản xuất ở mức thấp nhất trong điều kiện có thể được của doanh nghiệp. Ngoài ra làm tốt công tác tập hợp chi phí sẽ giúp cho doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn thực trạng của quá trình sản xuất, quản lý cung cấp thông tin một cách chính xác kịp thời cho bộ máy lãnh đạo để đề ra các quyết sách, biện pháp tối ưu nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp và cũng đồng thời giúp doanh nghiệp có sự chủ động sáng tạo trong sản xuất kinh doanh. Là một công ty chuyên về linh vực sản xuất hàng may mặc xuất khẩu công ty may xuất khẩu Việt Hàn đã rất quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm đi đôi với không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng. Sau thời gian thực tập tổng quan tại Công ty may xuất khẩu Việt Hàn HN tác giả nhận thấy được tầm vai trò và tầm quan trọng của chi phí sản xuất liên quan đến hầu hết các yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh. Với vốn kiến thức đã được học và sự giúp đỡ tận tình của cô giáo TS. Nguyễn Thị Hồng Lam và các anh chị phòng kế toán của công ty tác giả xin trình bày đề tài “ Kế toán chi phí sản xuất sản phẩm áo dệt kim mã hàng 064 tại công ty may xuất khẩu Việt Hàn HN”. Đề tài đã giúp tác giả hiểu rõ hơn về thực trạng công việc kế toán chi phí sản xuất sản phẩm song do nhận thức, khả năng nghiên cứu vấn đề còn hạn chế và thời gian thực tập có hạn nên trong quá trình xem xét, nghiên cứu tác giả không tránh khỏi thiếu sót, rất mong nhận được sự góp ý, bổ sung của các thầy cô giáo để bài khóa luận được đầy đủ và toàn diện hơn. 2. Mục tiêu cụ thể đặt ra cần giải quyết trong đề tài nghiên cứu - Về lý luận: Là nhằm hệ thống hóa lý luận về kế toán chi phí sản xuất làm rõ các nội dung như khái niệm, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành. - Về thực tiễn: Là việc nghiên cứu thực trạng kế toán chi phí sản xuất sản phẩm áo dệt kim mã hàng 064 tại công ty may xuất khẩu Việt Hàn HN từ đó đánh giá những mặt tích cực và hạn chế trong công tác kế toán chi phí sản xuất tại công ty, thấy được những tồn tại và khó khăn mà công ty gặp phải trên cơ sở đó đưa ra những ý kiến đề xuất các giải pháp để giải quyết những tồn tại và hạn chế đó. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài - Đối tượng: Kế toán chi phí sản xuất sản phẩm áo mã hàng 064. - Phạm vi: + Khảo sát tại công ty may xuất khẩu Việt Hàn HN. + Các số liệu sử dụng trong bài chủ yếu dựa vào các số liệu trong tháng 05 năm 2015 4. Phương pháp (cách thức ) thực hiện đề tài 4.1 Phương pháp quan sát,thu thập dữ liệu: - Phương pháp điều tra trắc nghiệm + Đối tượng lấy phiếu điều tra gồm: Kế toán trưởng, kế toán vật tư, kế toán tiền lương và bảo hiểm… + Mục đích: Nhằm tìm hiểu cơ cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động của bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và công tác kế toán chi phí sản xuất sản phẩm tại công ty cổ may xuất khẩu Việt Hàn HN. + Nội dung: Trong phiếu điều tra đưa ra các câu hỏi trắc nghiệm về công tác kế toán nói chung như: bộ máy kế toán , hình thức kế toán công ty áp dụng, và tập hợp các câu hỏi liên quan đến kế toán chi phí sản xuất tại công ty như : đối tượng tập hợp chi phí, phương pháp tập hợp, hình thức trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất, phương pháp tính khấu hao TSCĐ, phương pháp tính giá trị vật liệu xuất kho…Mỗi câu hỏi có các lựa chọn để trả lời, người được điều tra sẽ lựa chọn câu trả lời mình cho là chính xác và phù hợp nhất. Trực tiếp quan sát cách thức tiến hành các công việc trong phòng kế toán, thu thập các dữ liệu liên quan các chứng từ như: phiếu xuất kho NVL, bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi…tại phòng tài chính - kế toán để phục vụ cho đề tài nghiên cứu. 4.2 Phương pháp phân tích dữ liệu Sau khi thu thập được dữ liệu so sánh với lý luận chung từ đó có thể rút ra kết luận về những ưu điểm cũng như hạn chế còn tồn tại để từ đó đưa ra những giải pháp cho kế toán chi phí sản xuất sản phẩm. 4.3 Phương pháp lập phiếu điều tra: Lập một bảng danh sách các câu hỏi liên quan đến thực trạng kế toán của công ty cũng như đề tài nghiên cứu sau đó tiến hành điều tra các đối tượng có liên quan: như giám đốc công ty, kế toán trưởng, kế toán các phận hành trong công ty nhằm tìm hiểu cơ cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán chi phí sản xuất tại công ty may xuất khẩu Việt Hàn HN. 5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận tốt nghiệp gồm 3 chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận của kế toán chi phí sản xuất trong các doanh nghiệp sản xuất - Chương 2: Thực trạng về kế toán chi phí sản xuất tại công ty may xuất khẩu Việt Hàn HN. - Chương 3: Các kết luận và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất áo dệt kim mã hàng 064 tại công ty may xuất khẩu Việt Hàn HN.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT ÁO DỆT KIM MÃ HÀNG 064 CỦA CÔNG TY MAY XUẤT KHẨU VIỆT HÀN HN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Sinh ngày Lớp : : : : TS Nguyễn Thị Hồng Lam Trương Thị Mai Hoa 14/08/1991 KT3-TK11 Hà Nội - 2015 TÓM LƯỢC Sau hai thập kỷ đổi mới, kinh tế Việt Nam thực tạo dựng mặt động, hiệu Các doanh nghiệp Việt Nam bước khẳng định vị thị trường nước.Nhưng để đứng vững kinh tế thị trường, điều kiện cạnh tranh ngày khốc liệt điều dễ dàng Điều bắt buộc doanh nghiệp không ngừng phát huy lợi mình, nghiên cứu ứng dụng công nghệ đưa phương án sản xuất mang lại hiệu kinh tế nghĩa không đảm bảo bù đắp chi phí sản xuất mà đem lại lợi nhuận cao Trong kinh tế thị trường diễn mạnh mẽ, phức tạp, doanh nghiệp tồn phát triển mục tiêu cuối lợi nhuận Đối với doanh nghiệp sản xuất việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm đường chủ yếu để tăng lợi nhuận, tiền đề để hạ thấp giá bán, nâng cao khả cạnh tranh thị trường Vì doanh nghiệp phải tìm biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm hợp lý, tạo cạnh tranh lành mạnh từ nâng cao lợi nhuận Đồng thời sở để doanh nghiệp đánh giá phân tích tình hình, đề phương hướng sản xuất kinh doanh Chính việc nghiên cứu kế toán chi phí sản xuất tình giá thành sản phẩm cần thiết Nắm điều kết hợp với trình thực tập công ty may xuất Việt Hàn HN tác giả chọn đề tài : “ Kế toán chi phí sản xuất áo dệt kim mã hàng 064 công ty may xuất Việt Hàn HN” Mục tiêu nghiên cứu khảo sát đánh giá thực trạng công tác kế toán công ty đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất công ty may xuất Việt Hàn HN Với đề tài này, tác giả tập trung nghiên cứu lý luận kế toán chi phí sản xuất sản phẩm đồng thời xác định giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất sản phẩm Do thời gian nghiên cứu có hạn nên đề xuất hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất sản phẩm nhiều thiếu sót, tác giả mong nhận lời nhận i xét thầy cô, anh chị phòng tài kế toán để khóa luận tác giả hoàn chỉnh LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nghiên cứu trường Đại học Thương Mại, với giúp đỡ nhiệt tình ban giám hiệu thầy cô giáo tác giả trưởng thành nhiều, đặc biệt thời gian thực tập công ty may xuất Việt Hàn HN giúp tác giả có kiến thức thực tế chuyên sâu Để hoàn thành luận văn em nhận động viên, giúp đỡ nhiều nhà trường, thầy cô, đơn vị thực tập, gia đình bạn bè Cho phép tác giả gửi lời cảm ơn chân thành tới nhà trường tạo cho tác giả kiến thức hành tranh bước vào đời Đặc biệt tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo TS Nguyễn Thị Hồng Lam tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình làm khóa luận Đồng thời tác giả xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cô cán bộ, nhân viên; đặc biệt ban giám đốc công ty anh chị phòng tài kế toán công ty may xuất Việt Hàn HN tạo điều kiện cho tác giả suốt thời gian thực tập làm khóa luận Xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội ,ngày15 tháng 09 năm 2015 Sinh viên Trương Thị Mai Hoa ii iii MỤC LỤC 3.3.1 Về phía nhà nước 39 3.3.2 Về phía công ty 39 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT BHTN BHXH BHYT CCDC CMKT CPNCTT CPNVLTT CPSX CPSXC GTGT HTK KKTX KPCĐ NGHĨA Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Công cụ dụng cụ Chuẩn mực kế toán Chi phí nhân công trực trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất chung Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Kê khai thường xuyên Kinh phí công đoàn iv NVL PNK PXK TP TSCĐ Nguyên vật liệu Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thành phẩm Tài sản cố định v DANH MỤC SƠ ĐỒ 3.3.1 Về phía nhà nước 39 3.3.2 Về phía công ty 39 vi PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh chế thị trường nhận thức tầm quan trọng nguyên tắc phải đảm bảo lấy thu nhập bù đắp chi phí bỏ bảo toàn vốn có lãi để tích luỹ, tái sản xuất mở rộng từ đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiệp Chìa khoá để giải vấn đề việc hạch toán chi phí sản xuất mức thấp điều kiện doanh nghiệp Ngoài làm tốt công tác tập hợp chi phí giúp cho doanh nghiệp nhìn nhận đắn thực trạng trình sản xuất, quản lý cung cấp thông tin cách xác kịp thời cho máy lãnh đạo để đề sách, biện pháp tối ưu nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời giúp doanh nghiệp có chủ động sáng tạo sản xuất kinh doanh Là công ty chuyên linh vực sản xuất hàng may mặc xuất công ty may xuất Việt Hàn quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm đôi với không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Sau thời gian thực tập tổng quan Công ty may xuất Việt Hàn HN tác giả nhận thấy tầm vai trò tầm quan trọng chi phí sản xuất liên quan đến hầu hết yếu tố trình sản xuất kinh doanh Với vốn kiến thức học giúp đỡ tận tình cô giáo TS Nguyễn Thị Hồng Lam anh chị phòng kế toán công ty tác giả xin trình bày đề tài “ Kế toán chi phí sản xuất sản phẩm áo dệt kim mã hàng 064 công ty may xuất Việt Hàn HN” Đề tài giúp tác giả hiểu rõ thực trạng công việc kế toán chi phí sản xuất sản phẩm song nhận thức, khả nghiên cứu vấn đề hạn chế thời gian thực tập có hạn nên trình xem xét, nghiên cứu tác giả không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý, bổ sung thầy cô giáo để khóa luận đầy đủ toàn diện Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài nghiên cứu - Về lý luận: Là nhằm hệ thống hóa lý luận kế toán chi phí sản xuất làm rõ nội dung khái niệm, kế toán chi phí sản xuất tính giá thành theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành - Về thực tiễn: Là việc nghiên cứu thực trạng kế toán chi phí sản xuất sản phẩm áo dệt kim mã hàng 064 công ty may xuất Việt Hàn HN từ đánh giá mặt tích cực hạn chế công tác kế toán chi phí sản xuất công ty, thấy tồn khó khăn mà công ty gặp phải sở đưa ý kiến đề xuất giải pháp để giải tồn hạn chế Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng: Kế toán chi phí sản xuất sản phẩm áo mã hàng 064 - Phạm vi: + Khảo sát công ty may xuất Việt Hàn HN + Các số liệu sử dụng chủ yếu dựa vào số liệu tháng 05 năm 2015 Phương pháp (cách thức ) thực đề tài 4.1 Phương pháp quan sát,thu thập liệu: - Phương pháp điều tra trắc nghiệm + Đối tượng lấy phiếu điều tra gồm: Kế toán trưởng, kế toán vật tư, kế toán tiền lương bảo hiểm… + Mục đích: Nhằm tìm hiểu cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động máy quản lý, máy kế toán công tác kế toán chi phí sản xuất sản phẩm công ty cổ may xuất Việt Hàn HN + Nội dung: Trong phiếu điều tra đưa câu hỏi trắc nghiệm công tác kế toán nói chung như: máy kế toán , hình thức kế toán công ty áp dụng, tập hợp câu hỏi liên quan đến kế toán chi phí sản xuất công ty : đối tượng tập hợp chi phí, phương pháp tập hợp, hình thức trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất, phương pháp tính khấu hao TSCĐ, phương pháp tính giá trị vật liệu xuất kho…Mỗi câu hỏi có lựa chọn để trả lời, người điều tra lựa chọn câu trả lời cho xác phù hợp Trực tiếp quan sát cách thức tiến hành công việc phòng kế toán, thu thập liệu liên quan chứng từ như: phiếu xuất kho NVL, bảng toán tiền lương, phiếu chi…tại phòng tài - kế toán để phục vụ cho đề tài nghiên cứu 4.2 Phương pháp phân tích liệu Sau thu thập liệu so sánh với lý luận chung từ rút kết luận ưu điểm hạn chế tồn để từ đưa giải pháp cho kế toán chi phí sản xuất sản phẩm 4.3 Phương pháp lập phiếu điều tra: Lập bảng danh sách câu hỏi liên quan đến thực trạng kế toán công ty đề tài nghiên cứu sau tiến hành điều tra đối tượng có liên quan: giám đốc công ty, kế toán trưởng, kế toán phận hành công ty nhằm tìm hiểu cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán chi phí sản xuất công ty may xuất Việt Hàn HN Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận tốt nghiệp gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất - Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất công ty may xuất Việt Hàn HN - Chương 3: Các kết luận đề xuất số giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất áo dệt kim mã hàng 064 công ty may xuất Việt Hàn HN CHƯƠNG TÀI LIỆU THAM KHẢO A- Sách, giáo trình: - Giáo trình: “Kế toán tài chính”, Chủ biên: TS Nguyễn Tuấn Duy TS.Đặng Thị Hòa, Trường Đại học Thương Mại - Giáo trình “ Kế toán tài chính”, Học viện Tài Chính - PGS.TS Đặng Thị Lan, giáo trình “ kế toán tài doanh nghiệp” năm 2006, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân - 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam 2009 NXB Học Viện Tài Chính - Nguyễn Văn Công (2006), Vận dụng chuẩn mực kế toán, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội - Thông tư số 200/2014/TT – BTC, Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 - Báo, tạp chí: - Tạp chí kế toán, Các tạp chí Tài chính, tạp chí Kế toán, tạp chí Kinh tế phát triển, tạp chí Thuế Nhà nước… B- Trang web: - www.ketoanthucte.vn - www.webketoan.vn - www.ketoan.org - http://www.mof.gov.vn 41 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 Bảng 2.1 :Phiếu xuất kho nguyên vật liệu PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng 05 năm 2015 Lý xuất kho: sản xuất sản phẩm áo dệt kim mã hàng 064 Xuất kho( ngăn lô): A1 Xuất cho phân xưởng cắt may Số TT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị A B C D Số lượng Yêu Thực cầu xuất Sản phẩm 064 Vải m 2.484 Cộng Xuất ngày 02 tháng năm 2015 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Thủ kho Người nhận hàng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 02 Bảng 2.2: Báo cáo nhập- xuất- tồn nguyên liệu Công ty May xuất Việt Hàn HN Địa chỉ: Khu Tây Xuyên, thị trấn Hưng Nhân, huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình BÁO CÁO NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN LIỆU (THÁNG 05/2015) Tên Tồn STT nguyên đầu liệu kỳ Mã 064 vải Nhập kỳ 31.900 Xuất chế biến Xuất kỳ Xuất Xuất Phiếu về kho Đổi có Xuất kho nguyên bán biên khác đầu liệu dấu 31.150 Tổng cộng xuất 31.150 Tồn cuối kỳ 750 Mã 065 - Vải - Vải lót túi trắng Cộng Kế toán kho 24.450 24.414,5 24.414,5 35,5 10.640 10.620,5 10.620,5 19,5 66.990 66.185 66.185 Người lập biểu 805 PHỤ LỤC 03 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp chứng từ xuất kho mã hàng 064 Công ty May xuất Việt Hàn HN Địa chỉ: Khu Tây Xuyên, thị trấn Hưng Nhân, huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ Xuất kho vật liệu sản xuất Mã hàng 064 Tháng 05/2015 Chứng từ NT SH 02/5 01 03/5 01 04/5 01 05/5 01 07/5 01 08/5 01 09/5 01 10/5 01 11/5 01 12/5 01 13/5 01 Thủ kho Số bàn Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã 064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã 064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo 064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã 064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã 064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã 064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã 064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã 064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã 064 20 Xuất vải cho phân xưởng cắt theo mã 064 20 Người lập biểu Tên mã hàng Xuất dùng (m) 2.484 2.484 2.484 2.484 2.484 2.484 2.484 2.484 2.484 2.484 2.484 PHỤ LỤC 04 Bảng 2.4: Phiếu xuất vật liệu phụ theo định mức Công ty May xuất Việt Hàn HN Kho vật liệu phụ PHIẾU XUẤT VẬT LIỆU PHỤ THEO ĐỊNH MỨC Tháng 05/2015 Mã hàng Số lượng vật liệu Chỉ phụ L5000m(cuộn) 064 065 Cộng Thủ kho 3.600 3.600 Chi tiết vật liệu Chỉ Cúc L2000m (cái) (cuộn) 40.000 5.000 50.100 5000 90.100 Khoá (cái) 55.000 55.000 Người lập biểu Nhãn 40.000 50.100 90.100 PHỤ LỤC 05 Bảng 2.5: Bảng báo cáo phụ liệu Công ty May xuất Việt Hàn HN Phòng Kế toán BÁO CÁO PHỤ LIỆU Tháng 05/2015 Tên phụ liệu 064 Cúc Nhãn Chỉ L2000m Cúc Nhãn Khoá Thủ kho Mã Tồn đầu hàng 064 064 064 065 065 065 065 kỳ Nhập Xuất 3.585 31.150 30.900 4.951 50.900 49.872 50.000 3.585 30.805 30.900 4.951 50.821 49.872 49.201 Hỏng 145 Tồn cuối kỳ 300 79 252 Người lập biểu 547 PHỤ LỤC 06 Bảng 2.6 :Bảng chấm công Công ty May xuất Việt Hàn HN Phân xưởng: Phân xưởng may BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 05 năm 2015 STT Chức vụ Ngày tháng 05/2015 … 31 Cộng Họ tên Phan Văn Hậu Quản đốc x x x x x x x x x … x 27 Phan Thị Hằng Tổ trưởng X X X X X X X … 28 Tô Minh Quang CN X X X X X X X X … X 30 Đậu Thị Mai CN X X X X X X X … X 26 Bùi thị Đông CN X X X X X X X X X … X 27 Phan Trọng Nhị CN X X X X X X X X … X 30 Hoàng Vũ Yên CN X X X X X X X X … X 28 Vũ Thị Huệ CN X X X X X X X x … x 29 Nguyễn Thị Hoa … CN X X X X X X X X … X 30 Cộng Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người chấm công Phụ trách phận Người duyệt PHỤ LỤC 07 Bảng 2.7: Bảng doanh thu chia lương Công ty May xuất Việt Hàn HN Địa chỉ: Khu Tây Xuyên, thị trấn Hưng Nhân, huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình BẢNG DOANH THU CHIA LƯƠNG Tháng 05/2015 ĐVT: VND Mã hàng 1.Mã 064 Mã065 Cộng Sản lượng thực tế 35.00 24.00 59.00 Đơ n giá 1,05 1,1 Sản lượng quy đổi 36.75 Tiền lương Lương phụ 270.530.88 221.837.49 48.700.38 21.07 198.340.58 162.680.63 35.710.96 0 468.871.46 384.518.13 84.411.34 Tỷ giá Quỹ lương 21.07 31.20 67.95 Dan h mục chi Ch ế độ Cộng 270.530.880 198.340.580 468.871.460 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng PHỤ LỤC 08 Bảng 2.8: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Công ty May xuất Việt Hàn Hà Nội Địa chỉ: Khu Tây Xuyên, thị trấn Hưng Nhân, Mẫu số 11 – LĐTL (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng huyện Hưng Hà ,tỉnh Thái Bình BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 05/2015 ĐVT: VND Ghi Có TK Lương Ghi Nợ TK TK622 064 065 TK627 Tổng cộng TK334 Các khoản TK338 Cộng Có 3382 3383 3384 Cộng có Tổng cộng phụ TK334 TK338 388.519.135 85.381.340 473.900.475 9.531.376 70.318.749,15 10.915.843,24 90.765.968,39 564.666.443,39 225.838.500 49.670.380 275.508.880 5.450.600,5 40.560,9 3.255.580,64 49.266.642,04 324.775.522,04 162.680.635 35.710.960 199.391.595 3.980.775,5 29.758.288,25 7.690.262,6 41.429.326,35 240.820.921,35 43.610.790,83 20.300.445 63.911.235,83 1.297.257,59 9.592.187,47 872.075,78 11.761.520,84 75.672.756,67 432.129.925,83 105.681.785 537.811.710,83 10.828.733,59 79.910.936,62 11.787.919,02 102.527.489,23 640.339.200,06 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng PHỤ LỤC 09 Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) Bảng 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 622 Công ty May xuất Việt Hàn HN Địa chỉ: Khu Tây Xuyên, thị trấn Hưng Nhân, huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Từ ngày 01/05/2015 đến ngày 31/05/2015 Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Tên đối tượng: Mã hàng 064 Loại tiền: VND NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Số dư đầu kỳ 31/05/2015 BTTTL 10 31/05/2015 Tiền lương CN sản xuất 31/05/2015 BPBTL 10 31/05/2015 Trích BHXH,BHYT,KPCD 31/05/2015 PKT 10 31/05/2015 Kết chuyển CPNCTT Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/05/2015 Số phát sinh TKĐƯ 334 338 154 Nợ Có Số dư Nợ Có 275.508.880 49.266.642,1 324.775.522,1 324.775.522,1 324.775.522,1 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Phụ luc 10 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/20014 Bộ Trưởng BTC) Bảng 2.10: Số TK 622 Công ty May xuất Việt Hàn HN Địa chỉ: Khu Tây Xuyên, thị trấn Hưng Nhân, huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình SỔ CÁI Tháng 05/2015 Tên tài khoản : Chi phí NCTT Số hiệu: TK622 Loại tiền: VND NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư N C Số dư đầu kỳ 31/05/2015 BTTTL 10 31/05/2015 Tính tiền lương CN sản xuất 334 473.900.475 31/05/2015 BPBTL 10 31/05/2015 Trích BHXH,BHYT,KPCD 338 90.765.968,4 31/05/2015 PKT 10 31/05/2015 Kết chuyển CPNCTT 154 Cộng số phát sinh 564.666.443,4 564.666.443,4 564.666.443,4 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang… - Ngày mở sổ: 01/05/2015 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ PHỤ LỤC 11 Kế toán trưởng Giám đốc Bảng 2.11: Bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ Công ty May xuất Việt Hàn HN Địa chỉ: Khu Tây Xuyên, thị trấn Hưng Mẫu số 06-TSCĐ (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Nhân, huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình Ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) BẢNG TRÍCH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 05/2015 STT Chỉ tiêu I Khấu hao tháng trước II Khấu hao tăng tháng - Máy kim July Nhật - 12 máy kim di động III Khấu hao giảm tháng Máy khung đầu tròn Máy cắt tay IV Khấu hao tháng Người lập bảng Tỷ lệ khấu 17,5% 17,5% 17,5% 17,5% Toàn doanh nghiệp TK627 Phân xưởng Cộng hoàn thành 200.245.670 65.044.675 127.080.720 13.560.235 205.685.630 8.125.321 7.626.110 7.626.110 7.626.110 236.855.520 3.456.055 3.456.055 3.456.055 285.611.670 4.170.055 4.170.055 4.170.055 1.440.973 395.883 1.045.090 1.440.973 71.240.570 1.045.090 1.045.090 27.168.280 395.883 395.883 1.045.090 395.883 206.440.827 64.647.757 133.656.750 13.560.235 214.752.718 8.125.321 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Giá trị phải khấu hao Mức khấu hao Phân xưởng cắt Phân xưởng may Kế toán trưởng PHỤ LUC 12 Bảng 2.12: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Công ty May xuất Việt Hàn HN Địa chỉ: Khu Tây Xuyên, thị trấn Hưng Nhân, huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 05/2015 Tiêu thức phân bổ: Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ: 699.814.584,7đ Tổng chi phí nhân công trực tiếp: 564.666.443,39đ Hệ số phân bổ= Tổng chi phí nhân công trực tiếp / Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ =0,88 Loại tiền: VND STT Tên mã hàng 064 ∑ CPNCTT 324.775.522,04 Mức CPSXC phân bổ 403.725.330,1 065 240.820.921,35 296.089.254,6 Cộng 564.666.443,39 699.814.584,7 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng PHỤ LỤC 13 Bảng 2.13: Sổ TK 627 Công ty May xuất Việt Hàn HN Địa chỉ: Khu Tây Xuyên, thị trấn Hưng Nhân, huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình SỔ CÁI Tháng 05/2015 Tên tài khoản : Chi phí SXC Số hiệu: 627 Loại tiền: VND NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải TKĐƯ NT Số phát sinh Nợ Có Số dư N C Số dư đầu kỳ 5/05/2015 PC 05 5/05/2015 Thanh toán tiền vận chuyển nguyên vật liệu kho công ty 111 4.751.900 7/05/2015 8/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 BPBCCDC 10 BPBCCDC 10 BTKHTSCD 10 HD 11110 BPBTL 10 7/05/2015 8/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 Xuất CCDC loại phân bổ lần cho sản xuất Xuất CCDC loại phân bổ lần cho sản xuất Khấu hao TSCD Chịu nhà cung cấp điện nước phục vụ phân xưởng Thanh toán lương cho CNV 1421 153 214 331 334 64.995.17 28.877.148 198.301.502 4.280.760 63.861.229,83 31/05/2015 BPBTL 10 31/05/2015 Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định 338 11.728.484,7 … TTGT 10 … 31/05/2015 Kết chuyển chi phí sản xuất chung Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ … 31/05/2015 699.814.584,7 699.814.584,7 699.814.584,7 - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang… - Ngày mở sổ: 01/05/2015 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng