Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại nhà máy dệt, Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định.doc

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại nhà máy dệt, Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường phát triển giữa các Doanh nghiệp luôn có sự cạnhtranh gay gắt, nhất là khi chúng ta gia nhập vào WTO sự xuất hiện ngày càng nhiềuDoanh nghiệp nước ngoài và áp lực của việc rỡ bỏ hàng rào thuế quan thực hiện tự dothương mại thì sự cạnh tranh càng thêm nóng bỏng và quyết liệt Trong điều kiện đócác Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển không còn cách nào khác là phải nângcao lợi nhuận qua việc nâng cao chất lượng sản phẩm, đẩy mạnh tiêu thụ và đặc biệt làgiảm chi phí, hạ giá thành.

Để có thể tiết kiệm chi phí, hạ giá thành thì công tác kế toán tập hợp chi phí sảnxuất và giá thành phải được tổ chức hợp lý, khoa học đảm bảo phát huy chức năng làcông cụ không thể thiếu được trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế Nhận thấy tầmquan trọng và yêu cầu bức thiết thực hiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giá thànhsản phẩm sau một thời gian thực tập tại Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định em

xin được đi sâu tìm hiểu đề tài “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm dệt tại nhà máy dệt, Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định”.

Mục đích nghiên cứu đề tài là vận dụng lý thuyết cơ bản để đi sâu nghiên cứutìm hiểu đánh giá thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm dệt ở nhà máy dệt, Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định Qua đó đưa racác biện pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác tổ chức kế toán và tập hợp chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm tại đơn vị.

NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ GỒM 3 CHƯƠNG:

Chương 1: Tổng quan về Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định.

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy dệt, Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy dệt, Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định.

Dưới sự hướng dẫn của cô Đào Thị Chanh và sự giúp đỡ của các cô chú làmcông tác kế toán tại công ty em đã hoàn thành chuyên đề này Song do hạn chế về nhậnthức cũng như phạm vi của chuyên đề nên không thể tránh khỏi có những thiếu xót,em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy cô, các cô chú làm công tác kếtoán để chuyên đề này của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chõn thành cảm ơn cụ Đào thị Chanh đó hướng dẫn rất tận tỡnh, cảm ơncỏc cụ chỳ phũng tài chớnh kế toỏn, tổng cụng ty cổ phần dệt may Nam Định đó tạođiều kiện thuận lợi giỳp em hoàn thành chuyờn đề này.

Em xin chân thành cảm ơn!

Nam định, ngày…tháng…năm 2011

Sinh viên

Vũ đức công

CHƯƠNG 1 :

TổNG quan về tổng công ty cổ phần dệt nam định1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty.

Tờn giao dịch trong nước: Tổng Cụng ty Cổ phần Dệt may Nam Định.

Tờn giao dịch nước ngoài: Nam Dinh textile garment join stock corporation.Tờn viết tắt: Vinatex Nam Dinh

Địa chỉ: Số 43 - Tụ Hiệu, p.Ngụ Quyền, Tp Nam Định - Tỉnh Nam ĐịnhĐiện thoại: 03503.849749 - Fax: 03503.849750.

Email: Vinatexnamdinh@hn.vnn.vnWebsite:Vinatexnamdinh.com

Loại hỡnh doanh nghiệp: Cụng ty cổ phần.

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cụng ty cổ phần số 0703000948 đăng ký

lần đầu, ngày 25 thỏng 12 năm 2007 của Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Nam Định.

Tiền thõn của Tổng cụng ty Dệt May Nam Định là Nhà mỏy Sợi Nam Địnhđược thành lập vào năm 1889 Đến 07/10/1955 được Nhà nước tiếp quản và tổ chức lạisản xuất gọi tờn là Nhà mỏy Liờn Hợp Dệt Nam Định Thỏng 6 năm 1995, Nhà mỏyLiờn Hợp Dệt Nam Định được đổi tờn thành Cụng ty Dệt Nam Định theo Quyết địnhsố 831/CNN-TCLĐ ngày 14/6/1995 của Bộ Cụng nghiệp nhẹ Thỏng 7 năm 2005,Cụng ty Dệt Nam Định được chuyển thành Cụng ty TNHH Nhà nước một thành viờnDệt Nam Định theo Quyết định số 185/2005/QĐ-TTg ngày 21/7/2005 của Thủ tướngChớnh phủ, hạch toỏn độc lập là thành viờn thuộc Tập đoàn Dệt may Việt Nam(VINATEX)

Để phự hợp với sự phỏt triển đi lờn của Ngành Dệt May cũng như tiến trỡnh hộinhập kinh tế quốc tế mà Việt Nam đó cam kết, ngày 13/02/2007, Bộ trưởng Bộ Cụngnghiệp Quyết định số 547/QĐ-BCN chuyển Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn Nhà nướcmột thành viờn Dệt Nam Định thành Tổng Cụng ty Cổ phần Dệt May Nam Định, vàTổng cụng ty cổ phần Dệt May Nam Định chớnh thức hoạt động từ ngày 01/01/2008.

Tổng cụng ty cổ phần Dệt May Nam Định hoạt động sản xuất, kinh doanh ngànhcụng nghiệp dệt may như: kộo sợi, dệt vải khăn, may quần ỏo cỏc loại… Cựng với sựphỏt triển theo xu hướng cụng nghiệp hoỏ, hiện đại hoỏ Cụng ty cũng khụng ngừng

phát triển, sản xuất kinh doanh đa dạng hoá sản phẩm và càng ngày càng nâng caohiệu quả Điều này thể hiện ở một số chỉ tiêu kinh tế trong 2 năm gần đây như sau:

Kết quả sản xuất kinh doanh của tổng công ty giai đoạn 2009-2001

Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009, 9 tháng đầu năm 2010

Nhìn vào bảng ta thấy mới 9 tháng đầu năm mà kết quả sản xuất của công ty tăngrất nhanh, chỉ tiêu nào cũng tăng mạnh đặc biệt lợi nhuận trước thuế tăng4.611.321.602 đ.

1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty

Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là:

- Sản xuất kinh doanh các loại sản phẩm Sợi – May mặc tiêu thụ nội địa

- Xuất nhập khẩu trực tiếp các loại sản phẩm Sợi – May mặc; Thiết bị - Phụ tùng- Mua bán nguyên phụ liệu phục vụ nhu cầu sản xuất Sợi – May mặc.

- Kinh doanh du lịch, Vận tải, Xây dựng, đầu tư và kinh doanh bất động sản …- Các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác

Bộ máy quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại tổng công ty

Cơ cấu chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận:

- Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất, gồm tất cả các cổ đông

có quyền biểu quyết, quyền điều hành và quyết định các vấn đề liên quan đến mụctiêu, lợi ích của Công ty và chịu trách nhiệm trước cổ đông về mọi hoạt động kinh tếcủa Công ty theo điều lệ của Tổng công ty và và các quy định của pháp luật.

- Hội đồng quản trị gồm: 05 người trong đó có 01 chủ tịch hội đồng quản trị, 04 uỷ

viên Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của Tổng công ty , cóquyền nhân danh quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Tổngcông ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Có các quyềnvà nghĩa vụ theo quy định tại Điều lệ Tổng công ty và các quy định pháp luật.

- Ban kiểm soát: Gồm 03 người: 01 trưởng ban kiểm soát, 02 uỷ viên Ban Kiểm soát

thực hiện việc giám sát HĐQT, tổng giám đốc trong quản lý điều hành hoạt động kinhdoanh và chịu trách nhiệm trước Đaị hội đồng cổ đông trong nhiệm vụ được giao.

- Bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý của Tổng công ty sẽ chịu trách nhiệm và nằm

dưới sự lãnh đạo của Hội đồng quản trị Bộ máy quản lý bao gồm: Tổng giám đốc, 03

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

CÁC VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CHI NHÁNH

CÁC ĐƠN VỊ HẠCH TOÁN PHỤ THUỘC

KẾT

Phó tổng giám đốc, 01 Giám đốc điều hành, Kế toán trưởng và các cán bộ quản lýgiúp việc.

+ Tổng giám đốc Tổng công ty được Hội đồng quản trị bổ nhiệm: là người điều hànhvà quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Tổng công ty.Tổng giám đốc có quyền hạn nghĩa vụ trách nhiệm được quy định tại Điều lệ Tổngcông ty và Quy định của Pháp luât.

+ Các Phó tổng giám đốc, Giám đốc điều hành, Kế toán trưởng và cán bộ giúp việc doTổng giám đốc đề nghị và chấp thuận của Hội đồng quản trị, dưới sự điều hành trựctiếp của Tổng giám đốc, có quyền lợị và trách nhiệm theo quy định của Tổng công ty vàquy định của Pháp luật Tổng giám đốc phân công các Phó tổng phụ trách giúp việc choTổng giám đốc từng lĩnh vực chuyên môn như sau: Một Phó tổng giám đốc thường trực,Kiêm phụ trách tổ chức , lao động tiền lương, đời sống, an toàn, an ninh quân sự; Mộtphó tổng phụ trách công tác kỹ thuật đầu tư, định mức kinh tế kỹ thuật; Một phó tổngphụ trách sản suất , kinh doanh; Giám đốc điều hành phụ trách khối sản xuất may, xuấtnhập khẩu Kế toán trưởng: Tổ chức chỉ đạo điều hành toàn bộ công tác tài chính, kếtoán, theo dõi và kiểm soát các công việc chi tiêu và giúp cho Tổng giám đốc quản lý tàichính của Công ty.

Các phòng nghiệp vụ của Công ty:

- Phòng Tổ chức hành chính: Thực hiện quản lý nhân lực, tuyển dụng, đào tạongười lao động, sắp xếp lao động và giải quyết các chế độ chính sách cho người laođộng Kết hợp với phòng kỹ thuật xây dựng đơn giá tiền lương làm cơ sở cho việc trảlương và theo dõi thi đua khen thưởng Quản lý công văn, giấy tờ, thực hiện công tácbảo vệ, chăm sóc sức khoẻ cho cán bộ, công nhân viên và giám sát việc chấp hành nộiquy, quy chế của Công ty.

- Phòng Kỹ thuật đầu tư: Chịu trách nhiệm về thiết kế mẫu sản phẩm, nghiên cứuthay đổi mẫu mã sản phẩm, nhận chuyển giao công nghệ, công tác sáng kiến, cải tiến,cung cấp các định mức tiêu hao nguyên vật liệu, định mức lao động và kiểm tra chấtlượng sản phẩm Thực hiện các công tác đầu tư XDCB đổi mới thiết bị, nhà xưởng.

- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ lập kế kế hoạch sản xuất, mua bán vật tư hànghoá cho sản xuất kinh doanh, xây dựng chiến lược kinh doanh mặt hàng; bán hàng tiêuthụ sản phẩm, quản lý kho tàng.

- Phòng tài chính kế toán: Thu thập chứng từ của quá trình sản xuất, xử lý và

phản ánh số liệu sản xuất kinh doanh kịp thời và chính xác vào sổ sách kế toán, tổchức thực hiện công tác kế toán, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập báocáo tài chính theo quy định của Điều lệ, và quy định pháp luật Thực hiện quản lý tàichính, giám sát chi tiêu, tham mưu cho Tổng giám đốc, ban quản lý điều hành cáchoạt động SXKD.

Các văn phòng đại diện:

Các văn phòng đại diện, chi nhánh được thành lập và thực hiện các nhiệm vụ do banlãnh đạo Tổng Công ty giao.

Các đơn vị hạch toán phụ thuộc :

Các đơn vị, chi nhánh hạch toán phụ thuộc gồm:

+ Nhà máy sợi: Sản xuất các loại sợi cung cấp cho nhà máy dệt hoặc bán.Thựchiện đầy đủ các chức năng quản lý.

+ Nhà máy Dệt: Sản xuất vải mộc các loại cung cấp cho nhà máy nhuộm hoặcbán Thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý Nhà máy dệt tổ chức quản lý sản xuấttheo sơ đồ như sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại nhà máy dệt

Giám đốc: điều hành cao nhất tại nhà máy, chịu trách nhiệm trước Công ty Phó Giám đốc: Trợ giúp cho giám đốc và phụ trách kỹ thuật.

Phòng TC-HC: Thực hiện quản lý nhân lực, tuyển dụng, đào tạo lao động Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về sản xuất, chất lượng sản phẩm

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC (PHỤ TRÁCH KỸ THUẬT)

Phòng tổ chức

hành chínhPhòng kỹ thuậtPhòng kế hoạch vật tư Phòng tài chính kế toán

Xưởng chuẩn bị

Xưởng dệt 1

Xưởng dệt 2

Xưởng cơ điện

Xưởng hoàn thành

Phòng kế hoạch vật tư: Lập kế hoạch sản xuất, xây dựng các tiêu chuẩn và địnhmức kỹ thuật cho sản phẩm.

Phòng tài chính kế toán: Tổ chức thực hiện công tác kế toán, hoạch toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vi nhà máy Thực hiện quản lý tài chính,tham mưu cho giám đốc, hàng tháng, quý, năm lập báo cáo tài chính nộp cho phòngkế toán tổng công ty để tiến hành hợp cộng

+ Nhà máy nhuộm: Nhuộm hoàn tất các mặt hàng của Tổng công ty Thựchiện đầy đủ các chức năng quản lý.

+ Các xí nghiệp may: sản xuất hàng may mặc theo đơn hàng, kế hoạch tổngcông ty Thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý.

Các công ty con, công ty liên kết

Công ty con được định nghĩa là các công ty cổ phần, công ty trách nhiện hữuhạn, công ty liên doanh có số vốn cổ phần hoặc vốn góp chi phối của Công ty mẹ(51% trở lên), hoạt động theo luật doanh nghiệp Trong tương lai Tổng Công ty sẽbao gồm 08 công ty con đều là Công ty cổ phần và Tổng Công ty cổ phần Dệt MayNam Định có cổ phần chi phối Hiện nay Tổng công ty có 01 công ty con và 03 côngty liên kết.

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và hoạt động kinh doanh của công ty

- Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định do Nhà nước chi phối (Tập đoànDệt May Việt Nam Đại diện Vốn Nhà nước đầu tư tại Tổng công ty trên 53% vốnĐiều lệ ).

- Tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty là: 4.582 người Trong đó: có 172người tốt nghiệp Đại học, 107 người tốt nghiệp Cao đẳng, có 174 người tốt nghiệptrung cấp, Số còn lại là lao động quản lý và lao động trực tiếp.

- Tổng công ty gồm: 12 Nhà máy, Xí nghiệp, Chi nhánh thành viên hạch toántrực thuộc; 01 công ty con (Cty cổ phần Dịch vụ Thương Mại), 03 công ty liên kết

- Về tổ chức sản xuất của Tổng công ty được tóm tắt qua sơ đồ:

Sơ đồ tổ chức sản xuất tại tổng công ty

- Tại nhà máy dệt là nhà máy thành viên trực thuộc Tổng công ty cổ phần dệtmay Nam Định thì công tác tổ chức sản xuất được thể hiện ở sơ đồ:

Sơ đồ tổ chức sản xuất nhà máy dệt

Xưởng chuẩn bị: Làm công tác chuẩn bị dệt và chia ra thành các tổ có nhiệm vụnhư tên tổ: Tổ ống: đánh ống; tổ suốt: đánh suốt

+ Xưởng dệt 1, dệt 2: Chức năng là dệt Các buồng dệt A, B, C, D, E giống nhauđều dệt vải và trên máy móc thiết bị không phải máy Bỉ buồng F dệt khăn Buồng bỉ:dệt vải nhưng dùng máy Bỉ.

+ Xưởng cơ điện: Chịu trách nhiệm về điện sản xuất, sửa chữa lắp đặt máy móc,bảo trì máy móc.

+ Xưởng hoàn thành: kiểm tra chất lượng vải, khối lượng vải gấp, đóng kiện vànhập kho.

Tại các tổ lại chia lam 3 ca:ca A, ca B, ca C

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty * Tổ chức bộ máy kế toán:

Công tác kế toán có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, cập nhật số liệu theo đối

tượng và nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của hoạt động SXKD toàn Tổng côngty, đảm bảo tuân thủ chính sách chế độ, theo Luật kế toán thống kê, các chuẩn mực kếtoán đã ban hành Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi bằng tiền, giám sát bằng tiềnmọi hoạt động SXKD, các chi phí giá thành sản phẩm; thực hiện các nghĩa vụ nộpngân sách , nghĩa vụ người lao động; thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tàisản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luậtvề tài chính, kế toán Phân tích thông tin, số liệu kế toán, thực hiện kế toán quản trịdoanh nghiệp, tham mưu, đề xuất các giải pháp quản lý giúp lãnh đạo đưa ra các quyếtđịnh kinh tế, tài chính có hiệu quả

Hoạt động SXKD của Tổng công ty đã được phân cấp quản lý với từng đơn vịnhà máy xí nghiệp thành viên, vì vậy công tác hạch toán kế toán cũng được tổ chức theohình thức vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với phân cấp quản lý Tổng công ty có 01Phòng Tài chính kế toán thuộc Tổng công ty Mỗi Nhà máy, Xí nghiệp thành viên cóphòng kế toán Phòng Tài chính kế toán Tổng công ty và các Phòng kế toán các đơn vịthành viên là một thể thống nhất, hoạt động theo sự chỉ đạo chung của Kế toản trưởngTổng công ty, thực hiện nhiệm vụ hoạt động tài chính, hạch toán kế toán hoạt động sảnxuất kinh doanh toàn công ty theo quy định của pháp luật.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Tổng công ty

* Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán:- Phòng tài chính kế toán tổng công ty

Tất cả các nhân viên kế toán, thủ quỹ thực hiện chuyên môn nghiệp vụ theo chức

năng được phân công, đảm bảo chính sách chế độ hiện hành, đều có mối liên quan mậtthiết với nhau, tạo thành khối thống nhất dưới sự chỉ đạo điều hành của Kế toán trưởngthực hiện các công tác tài chính kế toán của Tổng công ty Thực hiện công tác tài chínhcủa khối Văn phòng Tổng ty, tổng hợp toàn bộ công tác tài chính của các đơn vị thànhviên thuộc Tổng công ty, có mối quan hệ với các phòng ban khác thuộc tổng công ty ,các Phòng kế toán các đơn vị thành viên trong phạm vi liên quan đến từng phần hành tàichính kế toán, Phòng được bố trí nhân sự và phân công công việc sau đây:

+ Kế toán trưởng: Kiêm trưởng phòng Tài chính kế toán Tổng công ty, tổ chức

chỉ đạo điều hành chung toàn bộ công tác tài chính kế toán toàn Tổng công ty, phâncông hướng dẫn chỉ đạo cả hệ thống tài chính kế toán thực hiện các chức năng nhiệmvụ từng nhân viên kế toán, kiểm tra giám sát việc thực hiện chức năng nhiệm vụ đượcphân công của cả hệ thống tài chính kế toán.

+ Phó phòng kế toán: Là người giúp việc cho Kế toán trưởng, phụ trách công tác

hạch toán kế toán toàn Tổng công ty, kế toán tổng hợp , lập báo cáo cáo quyết toán tàichính theo định kỳ tháng quý , năm theo chế độ Thực hiện lập kế hoạch, phân tích tìnhhình SXKD toàn Tổng công ty báo cáo theo yêu cầu quản lý cho từng cấp quản lý Kiêmhạch toán kế toán TSCĐ - Vốn và nguồn vốn các khoản đầu tư tài chính, Theo dõi sựbiến động tăng giảm vốn và nguồn vốn của tổng công ty Thực hiện báo cáo Hợp nhất

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán

Thủ quỹ Kế toán NHàng và lương

Kế toán công nợ và TSCĐ

Kế toán NVL và giá thành

Kế toán thuế và tín dụng

Kế toán đơn vị phụ thuộc

báo cáo tài chính của các công ty con và công ty liên kết theo quy định.

+ Nhân viên kế toán 1: Kế toán ngân hàng, lương và các khoản trích theo

lương: Thực hiện công tác giao dịch với các Ngân hàng và các tổ chức tín dụng, để thực

hiện các nghiệp vụ thu chi, vay trả tại các Ngân hàng Hạch toán các khoản tiền gửi, tiềnvay toàn Tổng công ty theo quy định Hạch toán kế toán lương và các khoản trích theolương như BHXH, BHYT, Trích kinh phí công đoàn

+ Nhân viên kế toán 2: Kế toán công nợ phải thu khách hàng và phải thu phải

trả nội bộ: Theo dõi việc bàn hàng và tiêu thụ sản phẩm, hạch toán công nợ, theo dõi và

đối chiéu các khoản công nợ theo quy đinh

+ Nhân viên kế toán 3: Kế toán NVL và tính giá thành sản phẩm; Kế toán

đầu tư XDCB: Hạch toán nguyên vật liệu, tính giá thành SP Hạch toán dầu tư XDCB,

quyết toán Dự án đầu tư hoàn thành

+ Nhân viên kế toán 4: Kế toán hàng tồn kho, tiêu thụ sản phẩm; Kế toán kê

khai thuế đầu vào đầu ra thuế GTGT,

+ Nhân viên kế toán 5: Kế toán thanh toán tiền mặt - Tín dụng công nhân, kế

toán các khoán phải thu phải trả

+ Thủ quỹ: thực hiện thu tiền chi tiền, quản lý tiền mặt tại quỹ

- Các phòng kế toán các đơn vị thành viên

Các Phòng kế toán thành viên đều có trưởng phòng phụ trách, dưới sự điều hànhquản lý của Giám đốc các đơn vị, và chịu sự chỉ đạo điều hành về chuyên môn nghiệpvụ tài chính kế toán của Kế toán trưởng Tổng công ty Có quyền phân công công táccho các nhân viên kế toán của đơn vị mình quản lý, chịu sự kiểm tra giám sát của Kếtoán trưởng, Kế toán tổng hợp và các kế toán viên Tổng công ty theo từng phần hành,theo yêu cầu quản lý Phòng kế toán tại các đơn vị thực hiện công tác hạch toán kế toán ,lập quyết toán tài chính tại đơn vị theo quy chế phân cấp của Tổng công ty gửi về Kếtoán tổng hợp tổng công ty Công tác hạch toán kế toán tại các đơn vị thanh viên cũngđều chấp hành tuân thủ chính sách chế độ hiện hành và quy chế của Tổng công ty.Phòng kế toán thành viên có mối quan hệ mật thiết với các phòng ban khác trong đơn vịthành viên và các phòng nghiệp vụ tổng công ty trong việc thực thi nhiệm vụ được phâncông Như vậy các phòng kế toán thành viên thuộc tổng công ty là thể thống nhất tronghệ thống tài chính tổng công ty không thể tách dời và thực nhiệm vụ trong phạm vi phâncông.

* Đặc điểm nhân lực kế toán của Công ty: Tổng số nhân viên kế toán: 33 người.

Trong đó: Đại học: 29 người.; Cao đẳng: 1 người; Trung cấp: 3 người.

* Các chính sách và chế độ kế toán của công ty

Kế toán là công cụ phục vụ quản lý, do vậy tổ chức công tác kế toán phải phùhợp với tổ chức quản lý hoạt động sản xuất hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Tại công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để hạch toán kế toán Theo hìnhthức này, hệ thống sổ mà Công ty áp dụng được ban hành theo quyết định15/2006/QĐ- BTC của bộ tài chính ban hành về chế độ kế toán doanh nghiệp, baogồm: Nhật ký chứng từ, bảng phân bổ, bảng kê, sổ chi tiết và sổ cái Quá trình hạchtoán được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán kế toán thủ công

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Phương pháp tính khấu hao tài sản: công ty tính khấu hao theo phương phápđường thẳng, căn cứ vào thời gian sử dụng và công suất của máy móc thiết bị công tytiến hành lập kế hoạch khấu hao lên cấp trên Kế toán TSCĐ căn cứ vào kế hoạch khấuhaoTSCĐ lập bảng phân bổ khấu hao, sau đó vào sổ cái 214 và lên báo cáo tài chính.

Chứng từ kế toán vàcác bảng phân bổNHẬT KÝ CHỨNG TỪ

chi tiếtSổ, thẻ kế toán

chi tiếtBảng kê

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: công ty hạch toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên.

Giá nhập kho, xuất kho: công ty hạch toán giá nhập kho và xuất kho theo phươngpháp bình quân gia quyền.

Phương pháp tính thuế: công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ.

Công tác kế toán tại nhà máy nay được hiện đại hóa, thực hiện kế toán máy trênphần mềm Fast 2002 Đây là phần mềm kế toán khá phổ biến, dễ dùng và khá hiệu quảnó được thiết kế phù hợp với đặc điểm và yêu cầu hạch toán của toàn công ty.

Trên phần mềm Fast 2002 có đầy đủ các loại sổ sách của hình thức kế toán nhậtký chứng từ Chỉ cần nhập liệu từ các chứng từ gốc ban đầu vào máy, máy sẽ tự độngchuyển các số liệu lên các sổ liên quan như: Sổ chi tiết, sổ cái, các nhật ký chứng từ,bảng kê, sổ tổng hợp Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy như sau:

Sơ đồ hạch toán kế toán máy

Nhập số liệu hàng ngày.

In sổ, báo cáo cuối tháng, quý, năm Đối chiếu, kiểm tra.

Với từng phần hành mà có chứng từ và sổ sách khác nhau.Phần mềm kế toán

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

- Sổ kế toán.- Sổ tổng hợp.- Sổ chi tiết.

- Báo cáo tài chính.- Báo cáo quản trị

Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸thµnh s¶n phÈm dÖt t¹i nhµ m¸y DÖt thuéc Tæng

c«ng ty cæ phÇn dÖt may Nam §Þnh2.1 Đặc điểm chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm của nhà máy.

2.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất của nhà Dệt

* Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất, kinh doanh trong các doanh nghiệp sản xuất gồm nhiều loại vớinội dung kinh tế, công dụng, địa điểm phát sinh khác nhau Do đó để hạch toán đúngđắn CPSX cần xác định những phạm vi, giới hạn mà CPSX cần tập hợp - đối tượngtập hợp chi phí Chi phí sản xuất được tập hợp theo từng loại sản phẩm ở từng phânxưởng đó là vải trên các thiết bị khác nhau: vải trên máy Bỉ, khăn trên buồng máyTrung Quốc, vải trên buồng máy nén khí.

- Kỳ tập hợp chi phí: hàng tháng

* Phân loại chi phí sản xuất :

Chi phí sản xuất trong Doanh nghiệp gồm nhiều loại khác nhau Để thuận tiệncho công tác quản lý cần phân loại chi phí theo những tiêu thức phù hợp Hiện nay tạinhà máy dệt chia toàn bộ chi phí sản xuất làm 3 khoản mục Mỗi khoản mục gồmnhững chi phí có cùng mục đích, công dụng:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :

+ Chi phí nguyên liệu chính: Sợi các loại Sợi có nguồn gốc khác nhau như nhập

từ kho công ty về, sợi do nhà máy mua ngoài.+ Chi phí vật liệu: Vật liệu hồ.

- Chi phí nhân công trực tiếp: gồm lương và các khoản trích theo lương của côngnhân sản xuất, đốc công, thợ phục vụ

- Chi phí sản xuất chung: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật tư phụ tùng,chi phí khấu hao, điện, hơi, nước Các chi phí mua ngoài như điện thoại, chi bằng tiềnkhác như chi cho hội họp, đào tạo công nhân dùng cho việc phục vụ, quản lý sảnxuất ở phân xưởng sản xuất.

Cách phân loại này giúp quản lý định mức chi phí, cung cấp số liệu cho côngtác tính giá thành sản phẩm, phân tích việc thực hiện kế hoạch giá thành, lập định mứcchi phí sản xuất và lập kế hoạch giá thành của doanh nghiệp.

2.1.2 Đặc điểm giá thành sản phẩm của nhà máy Dệt

* Đối tượng tính giá sản phẩm:

- Là các loại sản phẩm, công việc, lao vụ mà nhà máy sản xuất hoàn thành đòihỏi phải tính tổng giá thành và giá thành đơn vị đó là vải mộc.

- Kỳ tính giá thành: tháng, quý, năm hoặc kết thúc một chu trình sản xuất sảnphẩm hoặc các loại sản phẩm đã hoàn thành.

- Phương pháp tính giá thành: phương pháp giản đơn

Tổng giá = CP sản xuất + CP sản xuất phát - CP sản xuất thành SP dở dang đầu kỳ sinh trong kỳ DD cuối kỳ

* Phân loại giá thành sản phẩm:

Đáp ứng yêu cầu quản lý và hạch toán, giá thành sản phẩm được phân loại căncứ vào phạm vi các chi phí cấu thành, theo cách phân loại này thì có 2 loại:

- Giá thành sản xuất sản phẩm: bao gồm các chi phí liên quan đến quá trình chếtạo sản phẩm : CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC tính cho thành phẩm

- Giá thành toàn bộ sản phẩm tiêu thụ : bao gồm giá thành sản xuất tính cho sốsản phẩm tiêu thụ cộng chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp phát sinhtrong kỳ tính cho số sản phẩm này.

2.1.3 Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành trong điều kiện kế toán máy

Kế toán máy là việc sử dụng máy vi tính với các phần mềm kế toán để tự độngxử lý các thông tin được đưa vào từ chứng từ gốc để cho ra các thông tin kế toán màkhông cần sự tính toán ghi chép của con người Thông qua việc mã hoá các tài khoản,đối tượng, danh mục, chứng từ và áp dụng phương pháp tìm kiếm bằng xâu lọc kế toánmáy là công cụ trợ giúp đắc lực cho công tác kế toán và người làm kế toán Với phầnhành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành khi áp dụng kế toán máy sẽ thực hiệnnhư sau:

Trước hết kế toán viên nhập dữ liệu từ các chứng từ như phiếu xuất kho, phiếulĩnh vật tư, hoá đơn giá trị gia tăng vào máy với các nội dung như trên chứng từ vàthêm phần kho, tài khoản nợ có (được mã hoá chi tiết cho từng đối tượng trong máy).Sau khi nhập liệu phần mềm theo chương trình được viết sẵn sẽ tự chuyển các số liệu,các nội dung sang các sổ chi tiết, sổ tổng hợp các tài khoản621,622,627,331,111,154,632 Đây là chính quá trình tập hợp chi phí sản xuất, vớigiá trị nguyên vật liệu xuất dùng sẽ được máy tự tính theo phương pháp đã được chọn.Cuối tháng kế toán viên phần hành này sẽ thực hiện bút toán kết chuyển, phân bổ chiphí đã chọn khi đó chi phí sản xuất sẽ được kết chuyển và phân bổ cho đối tượng tínhgiá thành Quá trình này kết thúc ta có thể in ra bảng tính giá thành và các sổ sách chitiết tổng hợp có liên quan đến chi phí và giá thành

2.2 Kế toán chi phí sản xuất

2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

* Tài khoản sử dụng:

- TK152: TK1520: nguyên liệu; TK1521: vật liệu; TK1522: nhiên liệu, TK1523:phụ tùng; TK1524: thiết bị cần lắp; TK1525: bao bì, TK1526: thiết bị xây dựng; TK1528:phế liệu.

Với nguyên liệu sợi chỉ hạch toán vào TK1520 với sợi do nhà máy mua ngoài.

- TK621: TK621 SO: chi phí sợi chỉ hạch toán vào TK621S0 sợi của nhà máymua ngoài; TK 621 HO: chi phí hồ.

Với sợi từ công ty xuất xuống sẽ được hạch toán vào tài khoản 154.

* Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu lĩnh vật tư, phiếu báovật tư còn lại ở các bộ phận, bảng tổng hợp tiêu hao NVL.

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

LƯU ĐỒ XỬ LÝ NGHIỆP VŨNGUẤT VẬT TƯ CHO SẢN XUẤT SẢN PHẨM

BỘ PHẬN SẢN XUẤT BỘ PHẬN KỸ THUẬT, KTT, GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN VẬT TƯ-TSCĐBỘ PHẬN KHO

Bắt đầu

Lập PYC Xuất VTư

PYC xuất VT

-Ktra- xét duyệt

PYC xuất VT đã duyệt

Lập PXK

PYC xuất VTPhiếu XK 1Phiếu XK 2

Phiếu XK 3

-Ktra- Xuất

Phiếu XK 1Phiếu XK 2Phiếu XK 3

BP nhận

Ghi thẻ

Đơn vị: Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định.Địa chỉ : 43 Tô Hiệu - Nam Định

Điện thoại: 0350 3849 597 – 0350 3849 749MST: 0600019436

Mẫu số: 09PXK - 3LLAA/2009B 58569

Phiếu xuất khoKiêm vận chuyển nội bộLiên 2: Dùng để vận chuyển hàng

1 S 35/1 Petex trắng tẩy Kg 82.100 31 461.00 2 582 948.00

2 S 35/1 Petex hòa bình Kg 74.800 29 836.00 2 232 733.00

3 S 35/1 Petex hòa bình đậm

(Ký, họ tên) Thủ kho xuất(Ký, họ tên) Người vận chuyển(Ký, họ tên) Thủ kho nhập(Ký, họ tên)

Ví dụ: Ngày 09/11/2009 có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ số 0076683 đểxuất sợi xuống nhà máy.

Căn cứ vào phiếu này kế toán tiến hành nhập liệu trên máy như sau: Vào phần

mềm kế toán → nhập tên, mật khẩu 

Trên phiếu nhập mua ta tiến hành nhập liệu như sau:

Riêng cột : Tiền VNĐ không cần nhập máy tự điền

Tài khoản nợ: 154102 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang nhà máy dệt.Sau khi nhập liệu xong ta ấn lưu

Tổng tiền hàng trên các phiếu nhập mua trên máy trong tháng ta có được phần chi phí nguyên liệu sợi do công ty chuyển xuống trong tháng Phần chi phí này được

thể hiện trên sổ chi tiết TK154102 Muốn xem nội dung sổ này ta có thể xem trong chương trình kế toán máy : chọn phần hành kế toán mua hàng và công nợ phải trả → Sổ kế toán công nợ phải trả → Sổ chi tiết của một tài khoản sau đó nhập TK cần xem 

Trích sổ chi tiết tài khoản 154102

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 154102 - Chi phí SXKD dở dang – nhà máy dệt

Từ ngày 1/11/2009 đến ngày 30/11/2010

Dự nợ kỳ đầu: 13 122 801 903Chứng từ ghi sổ

Số tiền

.09/11 PN 4 (Vật tư nhập xuất - Công ty Dệt NĐ) 33681 22 048 676

Đối với sợi do mua ngoài thì được thể hiện trên Hóa đơn giá trị gia tăng

Ví dụ ngày 20 tháng 11 năm 2009 có Hóa đơn GTGT số 0086898 nhà máy muasợi của Công ty cổ phần Dệt Hà Đông Nội dung hóa đơn:

Hóa đơn giá trị gia tăngLiên 2: Giao khách hàng

Ngày 20 tháng 11 năm 2009

Mẫu số: 01 GTKT -3LTGL/2009B

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Dệt Hà Đông HANOSIMEX

Địa chỉ: Phố Cầu Am, P Vạn Phúc, Hà Đông, Hà Tây.Số tài khoản:

Điện thoại: MST: 0100100826 Họ tên người mua hàng: Anh Bình

Tên đơn vị: Tổng công ty cổ phần dệt may Nam ĐịnhĐịa chỉ: Số 43, Tô Hiệu, Thành phố Nam Định.

Số tài khoản: 102010000363239 Ngân hàng công thương tỉnh Nam Định.Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0600019436-003-1

2 Sợi 20 coton chai ky Kg 9346,2 26.182 244.702.2083 S 24/1 coton CK ĐH S1 Kg 1322,2 25.818 34.136.360

Thuế suất GTGT 10% 88.339.222

Bằng chữ: Chín trăm bảy mươi mốt triệu, bảy trăm ba mốt ngàn, bốn trăm bốn ba đồng./.

Ta có thể xem số liệu của việc mua hàng này trên sổ nhật ký mua hàng:

Ma_khTen_khTKno1331 TKno1520Tong PScoDu nocuoithang

Du cocuoithang

.0018Cty CP dệt Hà đông 88339222 883392221 97173144300

Sợi mua ngoài được theo dõi riêng và xuất dần cho sản xuất Việc xuất sợi muangoài cho sản xuất được thể hiện trên phiếu lĩnh vật tư.

Ví dụ có phiếu lĩnh vật tư ngày 14/11/2009 xuất sợi cho sản xuất:

Tổng công ty cổ phần dệt may Nam ĐịnhĐơn vị: nhà máy dệt

Phiếu lĩnh vật tư

Ngày 14 tháng 11 năm 2009

Số: 10034Định khoảnNợ:

Tên đơn vị: Máy mắc ca CLý do lĩnh: phục vụ sản suất.Lĩnh tại kho: Nhà máy dệt

Cộng thành tiền (viết bằng chữ):

Căn cứ vào phiếu trên ta tiến hành nhập máy như sau: Kế toán hàng tồn kho → Phiếu xuất điều chuyển kho và nhập liệu như sau:

TK nợ: 621SO( chi phí nguyên liệu TT sợi), TK có: Máy tự nhập

Tổng giá trị nguyên liệu sợi xuất từ kho sợi 9 này được hạch toán vào TK621theo giá bình quân tại kho sợi 9 khi xuất.

Theo kết quả tính toán trên bảng tổng hợp hàng xuất kho ta có phần chi phínguyên liệu đươc hạch toán vào TK 621SO là 910.498.583 (đ);

Nhà máy dệt - Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định

Tổng hợp hàng xuất kho

1 1551.023.02 Sợi Ne 20/2 Coton Hà Nội Kg 299 494002662 1551.023.04 Sợi Ne 40/1 PE Hoa Lư Kg 1127,1 419676583 1551.023.01 Sợi Ne 10/1 Coton H à Nội Kg 860 2681671

.

Tài khoản: 621 - Chi phí NVL trực tiếp

Từ ngày 1/11/2009 đến ngày 30/11/2009

Dự nợ kỳ đầu: 0Chứng từ ghi sổ

21/11 PX 7 Xuất hoá chất (Nhà máy dệt) 1521 346,014,15731/11 PX 16 Xuất hoá chất (Nhà máy dệt) 1521 396,550,03931/11 PX 20 Xuất sợi SX (Nhà máy dệt) 1520 910,498,583

Tổng phát sinh nợ:1,653,062,779Tổng phát sinh có:1,653,062,779

Chi tiết TK 1541 Biểu số 2

Diễn giảiNguyên liệuVật liệu hồ

Dư đầu kỳ 4478614966 154328757 Phát sinh trong kỳ 11681955424 742564196

Tổng Công ty cổ phàn Dệt may Nam Định

Báo cáo định mức tiêu haoTháng 11

Đơn vị: Nhà máy dệtThành phẩm(vải thành phẩm ) /vật tưSố lượng

Đơn giáThành tiềnXi 1921 A3 khổ 160 mộc A 1552.015.95001M1:

Sợi Ne 20/1 65/35 AS Vĩnh Phú 1561.323.20117Sợi 40/2 PCK 65/35 ĐH S1 1551.304.4029S1Sợi 20/1 PC 65/35 ĐH S1 1551.304.20110S1

44353,28132,264483,40

Mã sản phẩm do ta điền là mã của sản phẩm có số lượng sợi tiêu hao như trên báo cáođịnh mức tiêu hao

Sau khi nhập định mức tiêu hao vào máy ta có báo cáo tiêu hao nguyên liệu đó làbáo cáo về tình hình nhập xuất tồn của từng loại sợi.

Trích báo cáo tiêu hao nguyên liệu tháng 11 năm 2009

Báo cáo tiêu hao nguyên liệu tháng 11 năm 2009

Mã vật tưTên vật tưĐVT Tồn đầu SLnhậpSl xuấtTồn cuối

1561.323.20117 Sợi Ne 20/1 65/35AS VĩnhPhú

Giá trịsợi xuất

=Giá trị sợi tồn đầukỳ từng loại

+ Giá trị sợi nhậptrong kỳ từng loại

xKhối lượng

từng loạiKhối lượng tồn đầutrong kỳ

Số nhập trong kỳ: 46491, giá trị nhập: 1365952071 (đ) Kết hợp với báo cáo tiêuhao nguyên liệu, ta có số lượng xuất là: 44407.45 do đó ta có giá trị xuất của sợi NE20/1 65/35 AS Vĩnh Phú trong tháng 11 là:

108357128 1365952071

44407.45 29381 44407.45 10347352883688 4691

Cộng giá trị xuất từng loại sợi ta có tổng gía trị nguyên liệu xuất vào giá thành trong tháng là: 11688040674 (đ) Phần chi phí nguyên liệu xuất vào giá thành được thểhiện trên chi tiết TK1541 ở biểu số 2 Theo biểu số 2 ta có giá trị nguyên liệu sợi xuất vào giá thành là :

* Khi sợi được đưa lên dây chuyền sản xuất, tại xưởng chuẩn bị, sợi sẽ được tiếnhành hồ (sợi dọc), sợi kết hợp với hồ thành sợi qua hồ hay sợi hồ Như vậy chi phí hồkết hợp với chi phí sợi tạo ra chi phí nguyên vật liệu (trực tiếp) cho sản phẩm, hồ là vậtliệu chính.

Căn cứ vào yêu cầu và kế hoạch sản xuất, xưởng chuẩn bị làm đơn xin lĩnh vậtliệu hồ Kế toán căn cứ vào quyết định của giám đốc đơn vị lập phiếu lĩnh vật tư.

Ví dụ: ta có phiếu lĩnh vật tư ngày 15/11/2009

Tổng công ty cổ phần dệt may Nam ĐịnhĐơn vị: Nhà máy dệt

Phiếu lĩnh vật tư

Ngày 15 tháng 11 năm 2009

Số: 10035Định khoản

Tên đơn vị : KA chuẩn bị Lý do lĩnh : Hồ sợi Lĩnh tại kho : 5400nmd

Danh điểmvật tư

Tên nhãn hiệuQuy cách vật

Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư trên ta nhập liệu như sau:

Ta chọn phần hành kế toán hàng tồn kho → cập nhật số liệu → phiếu xuất điềuchuyển kho và tiến hành nhập liệu như ở trên

Cũng như nguyên liệu sợi, cuối tháng căn cứ vào khối lượng sản phẩm từng loạisản xuất ra lập báo cáo định mức tiêu hao nguyên vật liêu hoặc báo cáo tổng hợpnguyên liệu để biết lượng sợi tiêu hao cho từng loại mặt hàng.

Trích báo cáo tổng hợp nguyên liệu tháng 11 năm 2009

Báo cáo tổng hợp nguyên liệu

Tháng 11 năm 2009

Mặt hàng

Sảnlượngtháng 11

Chỉ sốTrọng lượng sợi thực hiện tháng 11

Xi1921A2 loạiA

154.149,6 2065/35 2065/35 40/2 30578,19 18258,48

Căn cứ vào bảng trên ta biết được từng loại vải có bao nhiêu sợi dọc, sợi ngang,sợi biên Trong đó tổng sợi dọc và sợi biên là sợi qua hồ Biết tổng lương sợi qua hồcủa từng mặt hàng ta sẽ biết được tổng lượng sợi qua hồ của từng nhóm mặt hàng ( cácmặt hàng có cùng đơn công nghệ hồ :lượng hồ/1kg sợi qua hồ bằng nhau được xếp vàocùng một nhóm) Mỗi nhóm có tổng chi phí hồ thực tế riêng = tổng (kg) sợi qua hồ *lượng hồ/1kg sợi qua hồ*giá1kg

Lượng sợi qua hồ của từng nhóm mặt hàng, chi phí hồ của từng nhóm mặt hàngđược thể hiện trên bảng vật liệu hồ.

Thành tiền

Thiết bị khác

54 Katê 7639 và tươngđương

Chi phí hồ trên máy ta tiến hành nhập liệu như sau vào máy Đầu tiên ta nhập lượng tiêuhao hồ trên phiếu nhập lượng tiêu hao hồ như sau:

Nhập lượng tiêu hao hồ

1552.008.10001M1 KT7639 khổ125 mộc A 54 10803,951552.008.10001M2 KT 7639 khổ 25 mộc B 54 98,21552.015.95001M1 Xí1921A2khổ160mộcA 15 3071045

Chi phí của 7639-2 loại A=40.047.825x10803,95= 39686734đ10902,25

Tương tự chi phí hồ của Xi 1921 A2 mộc A là: 11487351

Sau khi ta nhập liệu xong trên tài khoản 621 sẽ có phát sinh nợ của TK621 SO là

Ví dụ ta có phiếu nhập vật tư sau:

Đơn vị: Nhà máy dệtSố

Phiếu nhập vật tư

Ngày 19 tháng 11 năm 2009

Định khoản:Nợ: Có:

Tên đơn vị : Dệt 2

Hợp đồng số :465/HĐ-VT ngày 08 tháng 11 năm 2009Biên bản kiểm nghiệm số: 465/KN ngày 19 tháng 11 năm 2009Nhập tại kho: 6

Danh điểmvật tư

Tên nhãn hiệuQuy cách vật

giao hàng

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Tám trăm bảy mươi nghìn đồng.

Căn cứ vào phiếu trên kế toán tiến hành nhập liệu vào chương trình kế toán trênphiếu nhập Phần phế liệu này khi tính giá thành sẽ được trừ ra khỏi giá thành

2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

* Tài khoản sử dụng:

- TK 622: TK 6221: lương; TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp BHXH TK 6223: CP NCTT BHY Tế ,TK 6224: CPNCTT kinh phí công đoàn.- TK 3341: Trả lương cho công nhân viên.

- TK 3381: Tài sản thiếu chờ xử lý; TK 3382: KPCĐ; TK 3383: BHXH; TK 3384: BHYT

* Chứng từ sử dụng: bảng chấm công, bảng tính thời gian, bảng lương sản phẩm,bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương…

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

LƯU ĐỒ XỬ LÝ NGHIỆP VỤ CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

BỘ PHẬN XƯỞNG KẾ TOÁN TRƯỞNG - GIÁM ĐỐC- PHÒNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ TÍNH GIÁ THÀNH

Bắt đầu

-Lập bảng chấm công-Lập P báo

SP hoàn thành

Phiếu báo SP HTBảng chấm công

Kiểm tra và ký duyệt

Phiếu báo SP HT đã duyệtBảng chấm công

đã duyệt

NhậpDL CP nhân công trực tiếp

Phiếu báo SP HTBảng chấm

Cập nhật chi phí nhân công trực tiếp trong chương trình xử lý tính giá thànhCSDL

Hàng ngày khi khám vải (tại xưởng hoàn thành), thông qua phiếu khám vải sẽ xácđịnh được sản lượng sản phẩm từng loại sản phẩm /1 ca máy / số đứng ca máy của từngcá nhân trong các phân xưởng dệt, các buồng dệt Căn cứ vào đó mỗi tổ có một bảng sảnlượng cá nhân chi tiết đến từng cá nhân.

Công nhân sản xuất hưởng lương sản phẩm.

Lương sản phẩmcủa 1 người=

ni 1

 khối lượngsản phẩm i

xđơn giá tiền

lương 1 spi-Tiền phạt + tiền thưởng

Với từng sản phẩm có từng đơn giá tiền lương khác nhau được xây dựng từ trướcdựa vào đó kế toán tiền lương tính lương cho từng công nhân.

- Tiền phạt: Phạt do lỗi dô mặt vải 50đ/lỗi (lỗi số 9) Phạt loại 3 quá mức với đơn giáloại 2/1sản phẩm, ca đêm có lương bằng 1,4 ca ngày Ví dụ: công nhân Trương Thị Nam Bìnhcó tổng lương sản phẩm ban đầu ( chưa có thưởng và phạt) là 1017699(đ) (được tính theokhối lượng sản phẩm và đơn giá tiền lương từng sản phẩm) Không mắc lỗi loại 3 bị trừ tiền

do lỗi 9 nhiều nên bị phạt là 13500đ/170 lỗi Tiền thưởng vượt mức là 26962.

Trên bảng thanh toán lương thể hiện số tiền lương thực tế được nhận của từngcá nhân Trong đó cột lương sản phẩm là số lương sản phẩm được hưởng của từngngười trên bảng sản lương cá nhân

- Cột lương thời gian phản ánh tiền lương được hưởng trong các ngày nghỉphép, lễ, tết

- Cột bù lương: Tiền phân phối thêm của công ty cho công nhân

- Cột tiền cơm và ăn đêm: Phản ánh một phần tiền cơm đêm và ăn trưa mà nhàmáy cho công nhân Bữa trưa 1.200đ/người, đêm 4.000đ/người

- Cột phụ cấp trách nhiệm: áp dụng với tổ trưởng tổ sản xuất phụ cấp tráchnhiệm là 10% lương cơ bản.

- Cột trừ 6% BHXH: là phần trích trên lương (theo hệ số và lương cơ bản) 5%BHYT và 1% BHXH.

- Cột cơm và đêm ở phần các khoản phải nộp là phần tiền cơm của cơm trưavà cơm tối công nhân phải chịu (sau khi trừ phần nhà máy hỗ trợ) tiền công nhânphải trả thêm cho mỗi suất cơm trưa là 3.000đ, 1 suất cơm tối là 4.000đ.

- Cột trừ vay trước: là phần tiền công nhân đã ứng trước hay vay trước.- Cột tín dụng: là phần tiền mà công nhân tự nguyện gửi tín dụng để mua cổ phiếu của công ty.

+ Kỳ 1: là phần tiền lương công nhân đã lĩnh tại đợt trả lương lần thứ nhất trong tháng Việc trả lương cho công nhân được tách làm 2 kỳ một tháng

+ Kỳ 2: là phần lương trả nốt cho công nhân và bằng tổng tiền lương thực tế công nhân được lĩnh trong tháng trừ lĩnh đợt 1.

Vậy lương của mỗi công nhân đứng máy được hưởng thực tế tính như sau:

Tíndụng

Ví dụ: 1 thợ chữa máy phục vụ việc chữa máy của 6 công nhân đứng máy khi đó lương thợ chữa máy sẽ là:

Lương thợ chữa máy đó (KH)

Việc tính lương không được thực hiện trên phần mền fast tại nhà máy mà kếtoán tiền lương phải thực hiện tổng hợp thủ công Riêng bảng lương sản phẩm đượctính trên một phần mềm nhỏ riêng.

Căn cứ vào lương trên bảng thanh toán lương các bộ phận kế toán tiền lươnglập bảng tổng hợp lương (giống bảng phân bố tiền lương)

Trích bảng tổng hợp lương tháng 11 năm 2009

Đốitượngsử dụng

Tài khoản 334 - Thanh toán với nhân côngBảo hiểmLương chínhLương phụ

2270116.613.208538.921.241125.534.449 14.401.125 1.920.150+1207641.5Dệt12819 549.288.97018926.312.357 575.601.327 72.222.300 9.629.640+6056377.4Dệt bỉ2760161.937.9826013.751.605 171.096.499 13.919.850 1.855.980+1159987.5

28288.108.867201.786.76889.489.63516.239.150 2.165.220+1361773.6Phục vụ165174.779.719202.621.76277.401.4818.849.4001.131.920+677120.3

Trên bảng tổng hợp tiền lương cho thấy CPNCTT (lương, các khoản trích theolương) của từng đối tượng nơi phát sinh chi phí Khi tập hợp CPNCTT cho các đốitượng tập hợp chi phí là từng mặt hàng (vải trên máy bỉ, máy khác, khăn) Trước hếtchi phí lương NCTT của xưởng chuẩn bị, ngành hoàn thành, phục vụ sẽ được tổnglại và phân bổ cho xưởng dệt, dệt bỉ, khăn E+F theo chi phí nhân công trực tiếp củađối tượng này Tiến hành như sau:

Tổng chi phí để phân bổ:125.534.449+67.986.672+77.401.481 = 270.992.602Phần phân bổ cho dệt Bỉ là:

575.601.327 171.096.499 89.895.635   (đ)