Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên nội thất Xuân Hòa

Thomas Friedman là một nhà báo và là một nhà kinh tế học người Mỹ đã cho ra đời cuốn sách mang tên “ Thế giới phẳng”, tựa đề của cuốn sách cũng chính là nội dung mà tác giả đề cập tới. Về một thế giới đang được san phẳng mà ở đó có nghĩa sự kết nối, những dỡ bỏ rào cản về chính trị cùng với sự tiến bộ vượt bậc của cách mạng số đang làm cho thế giới “ phẳng ra” và không còn nhiều trở ngại về địa lý như trước, đồng nghĩa với sân chơi cạnh trạnh trên toàn cầu sẽ trở nên công bằng hơn. Và đó chính là xu thế toàn cầu hóa như hiện nay, mà việc Việt Nam gia nhập vào WTO đánh dấu cột mốc quan trọng trong việc hội nhập nền kinh tế thế giới, với bao cơ hội và thách thức. Hiện nay các doanh nghiệp không chỉ cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nước mà rất nhiều doanh nghiệp nước ngoài đã và đang có ý định cùng tham gia và phát triển tại thị phần Việt Nam. Để đạt được hiệu quả kinh tế cao cũng như sự phát triển và tồn tại, bắt buộc các doanh nghiệp đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản suất kinh doanh của mình và lợi nhuận. Muốn thực hiện được điều đó doanh nghiệp phải quan tâm đến tất cả các khâu nhằm đáp ứng nhu cầu của xã hội như chất lượng sản phẩm cao, hạ giá thành sản phẩm,... Bên cạnh đó doanh nghiệp luôn phải có những chính sách quản lý phù hợp để đạt được mục tiêu tối đa hóa giá trị tài sản của chủ sở hữu. Trình độ quản lý là một trong những yếu tố quan trọng của doanh nghiệp, mỗi doanh nghiệp phải quản lý và sử dụng nguồn vốn cũng như tài sản một cách có hiệu quả. Do vậy nhận thức và tầm quan trọng của việc quản lý trong quá trình em thực tập tại quý công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên nội thất Xuân Hòa, em đã lựa chọn đề tài chuyên đề của mình : “ Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên nội thất Xuân Hòa”. Nội dung chính của chuyên đề được trình bày theo các chương sau: Chương 1: Tài sản lưu động và hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng sử dụng và hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa. Chương 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa. Trong quá trình thực tập em đã nhận sự hướng dẫn nhiệt tình của các cô, các bác trong phòng tài chính kế toán của công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa. Tuy nhiên do phạm vi nghiên cứu đề tài rộng cùng với thời gian thực tế chưa nhiều nên khó có thể tránh khỏi sai sót. Em mong nhận được sự chỉ bảo giúp đỡ của các thầy cô, các bác, các cô trong phòng tài chính kế toán để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tôi, bỏ công sức tìm hiểu Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác nhau, có ghi tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận xin cam đoan chịu trách nhiệm từ Hội đồng kết luận văn Tác giả chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Phương Thảo SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính MỤC LỤC Tác dụng việc phân loại theo hình thái biểu hiện: cho phép doanh nghiệp xem xét đánh giá mức tồn kho dự trữ khả toán doanh nghiệp Biết kết cấu TSLĐ theo hình thái biểu để có hướng điều chỉnh thích hợp hiệu quả.5 Chỉ tiêu phản ánh năm TSLĐ doanh nghiệp luân chuyển vòng hay đồng TSLĐ bình quân năm tạo đồng doanh thu Số vòng quay TSLĐ kỳ cao tốt CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG 17 TSLĐ TẠI CÔNG TY TNHH MTV NỘI THẤT XUÂN HÒA .17 2.Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ công ty TNHH MTV Nội thất Xuân Hòa .48 KẾT LUẬN .64 DANH MỤC THAM KHẢO 65 SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHYT Bảo hiểm y tê BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn GVHB Giá vốn hàng bán GVĐV Giá vốn đơn vị GĐ TSLĐ TNHH MTV PX Giám đốc Tài sản lưu động Trách nhiệm hữu hạn thành viên Phân xưởng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính Tác dụng việc phân loại theo hình thái biểu hiện: cho phép doanh nghiệp xem xét đánh giá mức tồn kho dự trữ khả toán doanh nghiệp Biết kết cấu TSLĐ theo hình thái biểu để có hướng điều chỉnh thích hợp hiệu quả.5 Chỉ tiêu phản ánh năm TSLĐ doanh nghiệp luân chuyển vòng hay đồng TSLĐ bình quân năm tạo đồng doanh thu Số vòng quay TSLĐ kỳ cao tốt CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG 17 TSLĐ TẠI CÔNG TY TNHH MTV NỘI THẤT XUÂN HÒA .17 2.Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ công ty TNHH MTV Nội thất Xuân Hòa .48 KẾT LUẬN .64 DANH MỤC THAM KHẢO 65 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Bộ máy quản lý công ty .23 SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU Thomas Friedman nhà báo nhà kinh tế học người Mỹ cho đời sách mang tên “ Thế giới phẳng”, tựa đề sách nội dung mà tác giả đề cập tới Về giới san phẳng mà có nghĩa kết nối, dỡ bỏ rào cản trị với tiến vượt bậc cách mạng số làm cho giới “ phẳng ra” không nhiều trở ngại địa lý trước, đồng nghĩa với sân chơi cạnh trạnh toàn cầu trở nên công Và xu toàn cầu hóa nay, mà việc Việt Nam gia nhập vào WTO đánh dấu cột mốc quan trọng việc hội nhập kinh tế giới, với bao hội thách thức Hiện doanh nghiệp không cạnh tranh với doanh nghiệp nước mà nhiều doanh nghiệp nước có ý định tham gia phát triển thị phần Việt Nam Để đạt hiệu kinh tế cao phát triển tồn tại, bắt buộc doanh nghiệp đảm bảo tự chủ hoạt động sản suất kinh doanh lợi nhuận Muốn thực điều doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội chất lượng sản phẩm cao, hạ giá thành sản phẩm, Bên cạnh doanh nghiệp phải có sách quản lý phù hợp để đạt mục tiêu tối đa hóa giá trị tài sản chủ sở hữu Trình độ quản lý yếu tố quan trọng doanh nghiệp, doanh nghiệp phải quản lý sử dụng nguồn vốn tài sản cách có hiệu Do nhận thức tầm quan trọng việc quản lý trình em thực tập quý công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên nội thất Xuân Hòa, em lựa chọn đề tài chuyên đề : “ Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên nội thất Xuân Hòa” SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính Nội dung chuyên đề trình bày theo chương sau: Chương 1: Tài sản lưu động hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng sử dụng hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa Chương 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa Trong trình thực tập em nhận hướng dẫn nhiệt tình cô, bác phòng tài kế toán công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa Tuy nhiên phạm vi nghiên cứu đề tài rộng với thời gian thực tế chưa nhiều nên khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo giúp đỡ thầy cô, bác, cô phòng tài kế toán để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP Những vấn đề tài sản lưu động doanh nghiệp 1.1 Khái niệm tài sản lưu động Bất kì hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có ba yếu tố : đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Quá trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp yếu tố để tạo sản phẩm hàng hóa lao vụ dịch vụ Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động (như nhiên liệu, vật liệu, bán thành phẩm ) tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm bù đắp giá trị sản phẩm thực Biểu hình thái vật chất đối tượng lao động gọi TSLĐ Tài sản lưu động doanh nghiệp gồm hai phận: TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông - Tài sản lưu động sản xuất: gồm phận vật tư dự trữ để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu,v.v phận sản phẩm trình sản xuất sản phẩm dở dang, bán thành phẩm,v.v - Tài sản lưu động lưu thông: TSLĐ nằm trình lưu thông doanh nghiệp như: thành phẩm chờ tiêu thụ, vốn toán, Quá trình sản xuất doanh nghiệp gắn liền với trình lưu thông, thay chỗ cho nhau, vận động không ngừng làm cho chu trình sản xuất kinh doanh liên tục thuận lợi TSLĐ tài sản ngắn hạn thường xuyên luân chuyển trình kinh doanh Đối với doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, giá trị TSLĐ thường chiếm tỉ trọng cao ổn định tổng SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính tài sản doanh nghiệp Do yêu cầu đặt máy điều hành doanh nghiệp nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ để góp phần hoàn thành mục tiêu kế hoạch đề Để đạt điều này, buộc doanh nghiệp phải có công tác quản lý TSLĐ cụ thể : bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, TSLĐ thể phận: - Bộ phận tiền mặt - Các chứng khoán khoản cao - Khoản phải thu - Dự trữ hàng tồn kho 1.2 Phân loại, kết cấu TSLĐ • Phân loại tài sản lưu động Để quản lý tốt giúp cho nhà quản trị thuận lợi theo dõi dễ dàng TSLĐ, thông thường phân loại TSLĐ theo hình thái biểu phân loại theo vai trò TSLĐ trình sản xuất kinh doanh: Phân loại theo hình thái biểu • Tiền, khoản phải thu khoản đầu tư tài ngắn hạn: - Tiền: Tất tiền mặt quỹ, tiền tài khoản ngân hàng tiền chuyển Tiền loại tài sản có tính linh hoạt cao nhất, mà doanh nghiệp chuyển đổi dễ dàng thành loại tài sản khác dùng để trả nợ Do kinh doanh đòi hỏi cần phải có lượng tiền định, cho phép doanh nghiệp trì khả chi trả phòng tránh rủi ro toán Tuy nhiên, tài sản không gần không sinh lợi việc giữ tiền mặt mức độ để vừa đảm bảo an toàn vừa tiết kiệm vốn câu hỏi quan trọng nhà quản trị tài doanh nghiệp - Các khoản phải thu: tài sản quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt đối vơi công ty thương mại Trong khoản phải thu chủ yếu khoản phải thu từ khách hàng nợ doanh nghiệp phát sinh trình bán hàng cung cấp dịch vụ hình thức bán trước trả sau Ngoài với trường hợp mua sắm vật tư khan hiếm, doanh nghiệp phải tạm ứng trước tiền hàng cho người cung cấp để hình thành khoản tạm ứng SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính - Đầu tư tài ngắn hạn: bao gồm khoản đầu tư tài mà công ty thực năm ví dụ: cổ phiếu, trái phiếu tài sản có tính khoản tương đối nhanh • Hàng hóa vật tư theo dõi tài khoản hàng tồn kho gồm: - Hàng tồn kho khâu dự trữ: bao gồm vật tư dự trữ Gồm nhiều loại: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu phụ tùng thay thế, vật đóng gói công cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Hàng tồn kho khâu sản xuất: gồm sản phẩm dở dang (sản phẩm chế tạo) - Hàng tồn kho khâu tiêu thụ: bao gồm thành phẩm Là sản phẩm sản xuất xong, đạt tiêu chuẩn kỹ thuật nhập kho Tác dụng việc phân loại theo hình thái biểu hiện: cho phép doanh nghiệp xem xét đánh giá mức tồn kho dự trữ khả toán doanh nghiệp Biết kết cấu TSLĐ theo hình thái biểu để có hướng điều chỉnh thích hợp hiệu • Phân loại theo vai trò TSLĐ với trình sản xuất kinh doanh Khi xét theo tiêu thức này, TSLĐ chia thành ba loại • Tài sản lưu thông khâu dự trữ sản xuất: + Nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu phụ + Nhiên liệu + Phụ tùng thay + Vật đóng gói + Công cụ, dụng cụ nhỏ • TSLĐ khâu sản xuất trực tiếp: + Sản phẩm chế tạo (sản phẩm dở dang, bán thành phẩm) + Chi phí trả trước SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính • TSLĐ khâu lưu thông: + Thành phẩm + Các khoản phải thu + Các khoản đầu tư ngắn hạn, cho vay ngắn hạn Tác dụng việc phân loại TSLĐ theo vai trò với trình sản xuất kinh doanh: cho phép đánh giá tình hình phân bổ TSLĐ theo khâu trình sản xuất kinh doanh Cho phép đánh giá tình hình phân bổ TSLĐ khâu vai trò thành phần với trình kinh doanh Tạo sở đưa giải pháp tổ chức quản lý nhằm hợp lý hóa kết cấu TSLĐ tăng tốc luân chuyển TSLĐ 1.3 Nguồn hình thành TSLĐ doanh nghiệp • TSLĐ hình thành theo quan hệ sở hữu vốn gồm: - Vốn chủ sở hữu: vốn thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, với doanh nghiệp mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể khác như: vốn đầu tư doanh nghiệp nhà nước, vốn doanh nghiệp bỏ ra, vốn góp cổ phần, vốn góp liên doanh, vốn tự bổ sung từ lợi nhuận giữ lại, vốn chủ sở hữu thể khả tự chủ tài doanh nghiệp, tỷ trọng vốn chủ sở hữu lớn thể độc lập tài doanh nghiệp cao - Các khoản nợ: khoản TSLĐ hình thành từ khoản vay từ ngân hàng thương mại hay tổ chức tài chính, vốn vay phát hành từ trái phiếu, khoản nợ khách hàng chưa toán, • TSLĐ hình thành vào thời gian huy động sử dụng vốn Nguồn vốn doanh nghiệp chia thành hai loại: - Nguồn vốn thường xuyên: nguồn vốn mang tính chất ổn định dài hạn, bao gồm vốn chủ sở hữu khoản vay dài hạn để tài trợ cho cầu TSLĐ thường xuyên cần thiết cho doanh nghiệp Nguồn vốn thường xuyên = Tổng nguồn vốn – Nợ ngắn hạn - Nguồn vốn tạm thời: nguồn vốn có tính chất ngắn hạn gồm khoản vay ngắn hạn ngân hàng tổ chức tín dụng khác, khoản nợ ngắn hạn dùng để đáp ứng nhu cầu TSLĐ có tính chất ngắn hạn tạm thời, bất thường phát sinh từ SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp 53 Khoa: Tài Chính Tuy nhiên công ty cần lưu ý rằng, mục tiêu quản trị tài đồng thời theo đuổi hai mục tiêu: sinh lợi khoản Do vậy, định đầu tư công ty phải lưu ý đến hai mục tiêu Theo đuổi mục tiêu lợi nhuận - tiền phải sử dụng dù tạm thời ngắn hạn, cho tạo lợi nhuận cho công ty 2.3 Thực sách tín dụng thương mại, hỗ trợ Đại lý trình vận chuyển lên kế hoạch theo dõi khoản phải thu khác  Thực sách nới lỏng tín dụng thương mại Tại công ty, khoản mục phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng cao, cụ thể cấu khoản phải thu năm 2013 2014 70.13% 66.76% Giá trị khoản phải thu khách hàng năm 2014 giảm đáng kể số tuyệt đối 780.074.089 VNĐ, số tương đối giảm 18.04% so với năm 2013 Nguyên nhân doanh nghiệp thực sách tín dụng thắt chặt hai năm qua khiến khoản phải thu khách hàng giảm, nhiên doanh thu doanh nghiệp năm 2014 lại tăng cao hẳn năm 2013 Có thể nhận định sách tín dụng tốt doanh nghiệp vừa giảm khoản phải thu mà doanh thu không giảm, sách phát huy tốt thời gian ngắn hạn cụ thể năm 2014 Nhưng mặt dài hạn, sách tín dụng thương mại thắt chặt làm nhiều khách hàng tiềm làm giảm lợi nhuận Hơn nữa, với thị trường ngày cạnh tranh gay gắt, vạn người bán trăm người mua, đòi hỏi doanh nghiệp nên nới lỏng sách tín dụng thương mại khách hàng nhiên phải đặt giới hạn cho phép Hiện công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa bán hàng thông qua Đại lý Với 46 Đại lý 31 tỉnh thành khắp ba miền đất nước, Đại lý đóng vai trò trung gian kênh phân phối giúp cho doanh nghiệp nhờ mối quan hệ tiếp xúc, kinh nghiệm chuyên môn hóa Và mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp như: - Giảm chi phí phân phối cho nhà sản xuất: nhà sản xuất tự tổ chức mạng lưới phân phối họ phải chịu chi phí lớn không chuyên môn hóa - Tăng phạm vi tiếp cận với khách hàng cho nhà sản xuất giảm đầu SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính 54 mối tiếp xúc cho nhà sản xuất cho khách hàng Nhờ có mạng lưới phân phố mà nhà sản xuất tiếp cận tới đông đảo khách hàng khắp nơi - Chia sẻ rủi ro với nhà sản xuất: trường hợp mua đứt bán đoạn sản phẩm với nhà sản xuất Đại lý chia sẻ rủi ro giá biến động với nhà sản xuất, nhà sản xuất thu hồi vốn nhanh để tái đầu tư vào chu kì sản xuất - Giúp cho cung cầu gặp nhau: nhiều bên bán bên mua đâu ngược lại, Đại lý phân phối trung gian bà mối giúp cho cung cầu gặp - Tăng khả cạnh tranh cho nhà sản xuât: sử dụng trung gian kênh phân phối, nhờ tiết kiệm chi phú, tăng khả tiếp cận khách hàng, giảm rủi ro nhà sản xuất nâng cao khả cạnh tranh  Kế hoạch xây dựng sách tín dụng thương mại công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa năm 2015: Để xây dựng sách tín dụng thương mại hợp lý cần phải kiểm soát yếu tố: tiêu chuẩn tín dụng, chiết khấu toán, thời hạn bán chịu, sách thu tiền • Đối tượng áp dụng: Đại lý cấp I có ký hợp đồng với công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa mà hiệu lực đến hết năm 2015 • Quy định chế độ toán: quy định công nợ, hình thức toán, sách liên quan đến toán Đại lý công ty Xuân Hòa Công nợ: số tiền mà Đại lý nợ phải toán cho công ty Xuân Hòa Công nợ = Số dư đầu kỳ + Mua hàng kỳ - Thanh toán kỳ Hạn mức dư nợ = Doanh số mua hàng tháng có VAT 60% Nhưng, hạn mức dư nợ tối đa không vượt 1.5 lần doanh thu bình quân tháng liền kề trước Đối với Đại lý có doanh số mua hàng tháng có VAT 100 triệu + Không áp dụng quy chế dư nợ trên, Đại lý phải toán hết số công nợ mua hàng tháng chậm trước ngày 05 tháng + Đại lý không hưởng chiết khấu toán nhanh, chiết khấu doanh thu theo tháng SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính 55 • Phương thức toán: toán chuyển khoản, tiền mặt, séc theo quy định Nhà nước quản lý thuế • Thời hạn toán: Đại lý toán thành nhiều lần tối thiểu phải đảm bảo thực hạn mức toán hai đợt sau: + Đợt 1: trước ngày 05 hàng tháng Số tiền cần phải toán = 40% doanh số mua hàng tháng trước liền kề + toàn nợ cũ cuả tháng trước lại ( có) + Đợt 2: trước ngày 20 hàng tháng Số tiền phải toán tối thiểu = toàn số nợ lại 60% nợ cũ tháng trước có • Chính sách hỗ trợ Đại lý Chế độ chiết khấu bán hàng Để khuyến khích Đại lý đạt doanh thu tiêu thụ cao, toán tốt công ty Xuân Hòa có mức chiết khấu bán hàng ưu đãi khác nhau: Bảng 3.2 Mức chiết khấu theo doanh thu Mức Doanh số 100 đến 150 triệu/ tháng 150 đến 200 triệu/tháng 200 đến 300 triệu/tháng 300 đến 400 triệu/tháng 400 đến 500 triệu/tháng 500 đến 700 triệu/tháng 700 đến tỷ /tháng Trên tỷ/tháng Trên 1.5 tỷ/tháng Mức chiết khấu % doanh số mua hàng 1% 1.5% 2.5% 3% 3.5% 4% 4.5% 5% 5.5% • Về sách thu tiền: Đại lý không thực số lượng thời điểm toán, công ty xử lý vi phạm sau: SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp 56 Khoa: Tài Chính +Về cung cấp hàng: sau kỳ liên tiếp (ngày 06 20 hàng tháng 20 05 tháng kế tiếp) mà Đại lý không thực hạn mức dư nợ công ty khồn khuyến mại giảm giá có tạm thời ngừng cung cấp hàng Đại lý toán theo sách +Tính lãi nợ hạn: đến ngày 05 hàng tháng, mức dư nợ thực tế Đại lý cao mức dư nợ cho phép phần chênh lệch tăng lên công ty thu lãi với lãi suất cho vay ngân hàng thời điểm thời gian tính lãi tính tháng trả chậm Nếu đến ngày 05 tháng sau chưa toán hạn mức quy định ngày 05 số tiền chênh lệch thiếu tiếp tục tính lãi với lãi suất 1.5 lần lãi suất ngân hàng cho vay thời điểm Đại lý toán theo hạn mức quy định không 03 tháng Nếu chậm 03 tháng liên tiếp, việc dừng cung cấp hàng, không áp dụng chương trình khuyến mãi/ giảm giá, công ty yêu cầu Đại lý chấp tài sản mà Đại lý có quyền sở hữu để đảm bảo cho việc toán; hình thức bảo lãnh ngân hàng Công ty có quyền thực biện pháp cần thiết để thu hồi công nợ Ngoài ra, Đại lý bị áp dụng hình thức toán tiền hàng trước nhận hàng sau vòng tháng kể từ thời điểm toán hết công nợ hạn  Hỗ trợ Đại lý trình vận chuyển Ngoài hình thức sách tín dụng thương mại nới lỏng năm 2015 công ty hỗ trợ Đại lý trình vận chuyển hàng hóa - Phương thức vận chuyển: +Tại sở 1: Nhà máy Xuân Hòa địa : Xuân Hòa, Phúc Yên, Vĩnh Phúc +Tại sở 2: Kho thành phẩm Cầu Diễn địa 27 đường Đông Lạnh, Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội +Tại cửa kho hàng, kho hàng thức Đại lý đăng kí theo hợp đồng +Tại bên xe Đại lý đăng kí hợp đồng Đại lý SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính 57 - Công ty thực bố trí xe hàng giao hàng cho Đại lý với điều kiện sau: Đại lý thông báo địa điểm giao hàng cho công ty trước ngày Công ty xếp phương tiện vận chuyển thời gian giao hàng Địa điểm giao hàng, nhận hàng hóa phải đảm bảo an toàn cho phương tiện vận chuyển công ty bố trí, không vi phạm luật giao thông không vị phạm lệnh cấm đường (nếu có) Trong trường hợp xe giao hàng bị công an phạt địa điểm không phép vào Đại lý phải chịu toàn chi phí phạt công ty từ chối chuyển hàng đến địa điểm - Hỗ trợ vận chuyển: + Với xe 1,25 trị giá đơn hàng từ 60-70 triệu đồng bao gồn thuế VAT 10% áp dụng với Đại lý có bán kính 120 km tính từ kho Cầu Diễn kho Xuân Hòa + Với xe trị giá đơn hàng tối thiểu 200 triệu đồng bao gồm 10% VAT, áp dụng với tất Đại lý ( trừ Đại lý từ khu vực Huế trở vào phía Nam) + Với xe trị giá đơn hàng tối thiểu 280 triệu đồng bao gồm 10% VAT áp dụng cho tất Đại lý công ty (trừ Đại lý khu vực Huế trở vào phía Nam)  Lên kế hoạch theo dõi khoản phải thu khác Trong trình phân tích nghiên cứu báo cáo tài hai năm qua, nhận thấy khoản phải thu, có tăng đột biến bất thường khoản phải thu khác Theo báo cáo thuyết minh 2013 2014 báo cáo khoản mục phải thu khác sau: Bảng 3.3: Báo cáo thuyết minh khoản phải thu khác SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính 58 Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nhuệ Giang 359.772.005 366.002.386 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Ba Đình 1.305.220.096 Khác 38.768.095 45.220.870 Tổng 398.540.100 1.716.443.352 ( Nguồn tổng hợp từ phòng Tài chính- Kế toán) Giải thích tăng bất thường khoản phải thu khác năm 2014, nguyên nhân công ty Xuân Hòa liên kết với công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nhuệ Giang trình thi công xây lắp, phát sinh lợi nhuận chia năm 2014 thực tế chưa thu tiền nên phản ánh hạch toán vào khoản phải thu khác TK 138 Qua hai năm công ty Nhuệ Giang Ba Đình công ty liên kết với công ty Xuân Hòa dự án đầu tư xây dựng nhà Quốc hội, đem lại lợi nhuận mức cao, nhiên công ty chưa thu tiền Do người quản lý cần phải xem xét theo dõi khoản phải thu cách có kế hoạch, đẩy mạnh công tác thu hồi nợ quản lý công nợ cách khoa học xác nhằm hạn chế vốn bị chiếm dụng  Giải pháp chung khoản phải thu: Về sách: Công ty phải quy định điều kiện khách hàng, Đại lý đủ tiêu chuẩn nợ, hạn mức nợ sau kiểm tra thang bậc đánh giá cho tiêu chí cụ thể khả toán, doanh thu dự kiến, lịch sử toán, sở vật chất khách hàng Đồng thời quy định người phê chuẩn cho hạn mức nợ khác nội công ty, từ giám đốc, giám đốc bán hàng, trưởng phòng đến nhân viên bán hàng Đề mức thưởng hợp lý cho nhân viên thu nợ đạt tiêu để động viên, khuyến khích nhân viên làm việc Các sách tảng, tài liệu hướng dẫn cho hệ thống kênh SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp 59 Khoa: Tài Chính thông tin hiệu liên kết phòng ban công ty trình phối hợp để quản lý công nợ Về người: Công ty chưa có phận chuyên trách phòng kinh doanh để quản lý theo dõi công nợ mà việc quản lý công nợ phòng kế toán phụ trách theo dõi số dư nợ Vì công ty nên có phận chuyên trách phòng kinh doanh để quản lý thu nợ theo dõi công nợ, chia theo ngành nghề kinh doanh khách hàng, vị trí địa lý giá trị công nợ Những nhân viên đào tạo kỹ kĩ giao tiếp điện thoại, khả thuyết phục khách hàng toán cam kết toán, cách xử lý tình khó, sử dụng thành thạo phần mềm hỗ trợ… Về quy trình thu nợ: Khi ký hợp đồng phải qua kiểm tra phận quản lý công nợ để chắn khách hàng lịch sử nợ xấu, nợ khó đòi bị đóng hợp đồng Mẫu hợp đồng nên có đầy đủ điều khoản hạn mức nợ, thời hạn toán Sau ký hợp đồng công ty nên gửi kịp thời chứng từ khách hàng nhận hàng, thường xuyên gửi thư nhắc nợ với mốc thời gian cụ thể cho khách hàng có tuổi nợ cao thời gian cho phép, đến thăm khách hàng thấy trao đổi qua điện thoại không hiệu quả…Trong trường hợp thấy khó thu hồi nợ nhờ công ty chuyên thu nợ bán nợ cần thiết Ngoài công ty cần có sách giá hỗ trợ để khuyến khích khách hàng toán như: chiết khấu giảm giá cho khách hàng toán ngay, toán trước thời hạn Về công cụ: Công ty nên đầu tư phần mềm kế toán có phần hành hỗ trợ quản lý công nợ Những phần mềm kết xuất báo cáo tổng hợp báo cáo công nợ chi đến khách hàng theo tiêu chí quản trị, giúp tiết kiệm thời gian, nâng cao hiệu công việc nhân viên thu nợ 2.4 Tăng cường công tác quản lý hàng tồn kho Vấn đề bật hàng tồn kho doanh nghiệp nguyên liệu, vật SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp 60 Khoa: Tài Chính liệu thành phẩm • Về nguyên liệu, vật liệu: Trong trình luân chuyển vốn lưu động phục vụ sản xuất kinh doanh, việc tồn vật tư dự trữ bước đệm cần thiết cho hoạt động doanh nghiệp Vật tư tồn kho doanh nghiệp gồm: Công cụ dụng cụ, phụ tùng thay thế, phụ gia loại Trong sản xuất kinh doanh, vật tư nguyên vật liệu dự trữ không trực tiếp tạo lợi nhuận có vai trò lớn việc đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường Nếu doanh nghiệp dự trữ lớn tốn chi phí, ứ đọng vốn, dự trữ làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh bị gián đoạn, gây hàng loạt hậu Để tăng khả quản lý vật tư tồn kho, doanh nghiệp cần thực tính toán theo mức lưu kho hợp lý sở cân đối chi phí lưu kho thiệt hại chậm tiến độ từ tình bất khả kháng nhà cung cấp Với nguyên liệu, vật liệu chiếm tỷ trọng cao cấu hàng tồn kho 64.1% năm 2013 giảm nhẹ 49.8% năm 2014 giá trị nguyên liệu, vật liệu năm 2014 lại cao hẳn năm 2013 51.4 triệu đồng Sự tăng hai nguyên nhân: + Kế hoạch năm 2014 sản xuất nhiều sản phẩm đòi hỏi cần lượng nguyên liệu, vật liệu lớn + Giá đầu vào nguyên vật liệu tăng cao nguyên nhân dẫn tới tăng giá thành sản phẩm kéo theo giá sản phẩm bình quân bán tăng 3% năm 2014 Đành chất lượng tốt phù hợp với yêu cầu khách hàng, nhiên xét lâu dài, việc tăng giá không phù hợp mà thị trường cạnh tranh khốc liệt, người bán nhiều người mua Do kỳ tiếp theo, doanh nghiệp nên chủ động việc tìm kiếm nhà cung cấp với chất lượng với giá thành rẻ ưu đãi khâu toán • Về thành phẩm: Với uy tín lực doanh nghiệp, tháng năm 2013 Công ty TNHH SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp 61 Khoa: Tài Chính MTV Nội thất Xuân Hòa vinh dự lựa chọn trúng thầu gói thầu XL-11 “Cung cấp lắp đặt đồ đạc nội thất phòng họp Quốc hội – Dự án đầu tư xây dựng nhà Quốc hội” Đây coi thành vinh dự Công ty thị trường nước Song nhiệm vụ quan trọng mà Xuân Hòa cần tập chung nguồn nhân lực, tài kinh nghiệm để hoàn thành dự án đảm bảo chất lượng tiến độ Sau thời gian khẩn trương, đến công việc Công ty Xuân hòa hoàn thành đảm bảo chất lượng, đáp ứng tiến độ dự án Kịp thời bàn giao hạng mục đưa vào sử dụng phục vụ kiện lớn diễn Nhà Quốc hội Đặc biệt kỳ hop thứ 8, Quốc hội khóa XIII diễn từ ngày 20/10/2014 đến 28/11/2014 tới Đại hội đồng Liên minh Nghị viện Thế giới lần thứ 132 (IPU-132) diễn từ 28/3/2015 đến 01/4/2015 Đây hợp đồng lớn có vai trò quan trọng việc nâng cao quảng bá thương hiệu cho doanh nghiệp Nhận thức vấn đề, công ty chủ động khâu từ khâu sản xuất tới khâu tiêu thụ sản phẩm nhằm đảm bảo tiến độ hợp đồng Điều thể khâu dự trữ thành phẩm năm 2014 tăng cao đột biến cấu hàng tồn kho năm 2014 24.59% giá trị gần 2.4 tỷ đồng Về việc dự trữ nhiều thành phẩm hợp lý, bên cạnh doanh nghiệp cân phải tính toán tới việc dự trữ đủ, tránh tình trạng dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn tăng chi phí lưu kho cho doanh nghiệp Để quản lý vốn dự trữ hàng tồn kho cần phải phối hợp nhiều biện pháp từ khâu mua sắm, vận chuyển, dự trữ vật tư tới dự trữ vật tư thành phẩm, hàng hóa để bán Trong cần trọng tới số biện pháp quản lý chủ yếu sau: • Xác định mức dự trữ nguyên liệu, vật liệu thời điểm đặt hàng Dựa sở cân đối chi phí lưu kho thiệt hại mà doanh nghiệp gánh chịu chậm tiến độ, doanh nghiệp xác định mức dự trữ thời điểm đặt hàng Về lý thuyết, doanh nghiệp để đến nguyên liệu hết SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp 62 Khoa: Tài Chính đặt hàng Nhưng mua hàng sớm làm tăng lượng nguyên liệu, vật tư tồn kho Do đó, cần xác định thời điểm mua hàng phù hợp cách xác định số lượng nguyên vật liệu sử dụng ngày nhân với độ dài thời gian giao hàng Lượng nguyên vật liệu, vật tư sử dụng ngày đại lượng biến thiên, để đảm bảo tính ổn định sản xuất, doanh nghiệp cần trì lượng tồn kho an toàn tùy thuộc vào tình hình cụ thể Lượng dự trữ an toàn lượng dự trữ thêm vào lượng dự trữ thời điểm đặt hàng • Thường xuyên theo dõi cập nhật theo dõi biến động giá sản lượng vật tư dự báo xác tình hình biến động nguyên liệu đầu vào Để điều chỉnh lượng dự trữ phù hợp, công ty cần có dự báo cho nên hay không nên dự trữ nhiều nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng nguyên vật liệu để tiết kiệm chi phí đảm bảo chất lượng sản phẩm từ xác định giá bán hợp lý cho khách hàng Đồng thời, phận vật tư cần tăng cường dự báo cách xác tình hình biến động thị trường đầu vào đầu ra, để có sách điều chỉnh phù hợp, ổn định kịp thời tránh tình xấu xảy ra, nhanh chóng đưa định đầu tư có hiệu quả, tránh phải dự trữ nguyên vật liệu với giá cao, gây thua lỗ giảm giá hàng bán • Chủ động việc tìm kiếm nhà cung ứng nguyên liệu, vật liệu Xác định lựa chọn nguồn cung cấp hợp lý nhằm đạt mục tiêu giá thấp, điều khoản thương mại thuận lợi thời gian, địa điểm giao hàng, điều kiện hưởng tín dụng thương mại, chất lượng hàng hóa đảm bảo • Xây dựng thêm khu nhà kho riêng biệt Trong nên để nhà kho thành phẩm riêng nhà kho nguyên liệu riêng nay, công ty sử dụng khu nhà xưởng sản xuất làm nơi lưu trữ tất thành phẩm tồn kho, bảo quản tốt, nhiều thành phẩm hay nguyên vật liệu bị gỉ, dẫn đến giảm chất lượng sản phẩm, giảm uy tín doanh nghiệp Bên cạnh cần phải tổ chức việc dự trữ, bảo quản vật tư, hàng hóa đồng thời cần áp SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính 63 dụng thưởng phạt tài để tránh tình trạng bị mát, hao hụt vật tư phẩm chất • Thường xuyên kiểm tra, nắm vững tình hình doanh nghiệp, phát kịp thời tình trạng vật tư ứ đọng, không phù hợp để có biện pháp giải phóng nhanh số vật tư đó, thu hồi vốn 2.5 Các biện pháp phòng ngừa rủi ro kinh doanh Trong kinh doanh khả năng, lường trước vấn đề xẩy như: thị trường, phía người cung cấp, lạm phát, khủng hoảng tiền tệ, khủng hoảng kinh tế khác Trong thực tế nhiều năm qua biện pháp phòng ngừa rủi ro kinh doanh Công ty chưa tồn tại, để hạn chế ảnh hưởng rủi ro Công ty phải kết hợp thêm nhiều biện pháp, cụ thể phòng ngừa rủi ro đầu tư tài chính, phòng ngừa rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh Lý phải phòng ngừa rủi ro kinh doanh nhà quản trị doanh nghiệp lường trước hết rủi ro tương lai nhà quản trị doanh nghiệp đưa biện pháp để khắc phục hết rủi ro xảy tương lai Để thực theo đề xuất ta làm theo hướng sau : Đầu năm công ty tiến hành phân tích thị trường, dự đoán rủi ro xảy tiến hành phân tích rủi ro xảy trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tương lai Công ty làm dự đoán rủi ro nhà quản trị đưa biện pháp dự phòng trước rủi ro xảy ra, rủi ro xảy công ty tiến hành hoạt động kinh doanh bình thường, không dự phòng rủi ro xảy làm ảnh hưởng tới hoạt động công ty Định kỳ tiến hành kiểm kê, kiểm soát, đánh giá lại toàn khoản vốn : Vốn tiền, vốn toán hàng tồn kho Việc kiểm tra giúp công ty biết tài sản lưu động công ty vào đầu năm sở nhà quản SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp 64 Khoa: Tài Chính trị đề xuất ý kiến tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm, đề xuất biện pháp phòng ngừa rủi ro Bên cạnh phòng ngừa rủi ro cách: Mua bảo hiểm cho hàng hóa chi phí bảo hiểm thấp lại tạo nguồn bù đắp rủi ro xảy Việc công ty tham gia bảo hiểm xây dựng nên chỗ dựa vững chắc, chắn tin cậy kinh tế, giúp công ty có điều kiện liên kết tài để chống đỡ có hiệu biến động bất thường mà không ảnh hưởng nhiều đến vốn lưu động Trên giải pháp đúc rút từ thực tế nghiên cứu trình thực tập công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa Đây giải pháp gắn liền với nhân tố bên công ty, công ty định Tuy nhiên, công ty hoạt động môi trường kinh tế xã hội cụ thể hiệu hoạt động nói riêng, hiệu sử dụng TSLĐ công ty nói chung chịu tác động mạnh môi trường Do ban lãnh đạo công ty cần có biện pháp tích cực để tăng hiệu sử dụng TSLĐ, nâng cao hiệu kinh doanh đơn vị KẾT LUẬN Nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ nhiệm vụ thường xuyên, phức tạp doanh nghiệp Trong thực tiễn hoạt động hiệu nhiều doanh SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Tài Chính 65 nghiệp Nhà nước đề tài lại mang tính thời nhận quan tâm lớn thân doanh nghiệp Qua trình nghiên cứu cho ta thấy rõ vai trò TSLĐ, mối liên hệ mật thiết hiệu sử dụng TSLĐ mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận công ty Rõ ràng doanh nghiệp coi hoạt động có hiệu TSLĐ bị ứ đọng, thất thoát Trong trình sử dụng trình phân tích cho ta thấy đề tài phức tạp áp dụng biện pháp máy móc để nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ doanh nghiệp Với thời gian thực tập quý báu công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa việc so sánh, đánh giá kiến thức lý thuyết, áp dụng chúng vào điều kiện cụ thể công ty cho em nhìn trực quan sinh động thực trạng hiệu sử dụng TSLĐ công ty Có thể thấy hai năm qua hiệu sử dụng TSLĐ công ty tốt để đứng vững phát triển môi trường cạnh tranh mạnh mẽ nay, công ty cố gắng tích cực vươn lên, công tác quản lý sử dụng vốn trọng trước, đưa nhiều giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ tạo vững tài khả sinh lời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty với anh chị phòng Tài - Kế toán giúp em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, tháng năm 2015 Sinh viên thực Hoàng Phương Thảo DANH MỤC THAM KHẢO SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp 66 Khoa: Tài Chính Tài doanh nghiệp – TS Lê Thị Xuân, NXB Đại học Kinh tế quốc dân Đọc, lập, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp –TS Ngô Thế Chi, TS Vũ Công Ty, NXB Thống Kê, Hà Nội Quản trị tài ngắn hạn- Nguyễn Tấn Bình, Lê Minh Đức, NXB Thống Kê, Hà Nội Một số luận văn đề tài phân tích Website:http://tailieu.vn Bản cáo bạch, báo cáo thường niên năm 2013, 2014 Công ty TNHH MTV nội thất Xuân Hòa CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC Chuyên đề tốt nghiệp 67 Khoa: Tài Chính GIẤY XÁC NHẬN THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Kính gửi: Trường Học viện Ngân Hàng Khoa: Tài Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên nội thất Xuân Hòa Xác nhận sinh viên: Hoàng Phương Thảo Là sinh viên lớp: TCDNC - K14– Khoa: Tài - Trường Học viện Ngân hàng Được nhà trường giới thiệu thực tập tốt nghiệp công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên nội thất Xuân Hòa với tên chuyên đề là: “ Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên nội thất Xuân Hòa” Thời gian thực tập từ ngày 28/01/2015 đến ngày 15/05/2015 Trong thời gian thực tập Công ty, sinh viên Hoàng Phương Thảo có ý thức kỷ luật tốt, chấp hành đầy đủ nội quy quy chế quan, có thái độ mực với cán nhân viên quan Nhiệt tình tham gia hoạt động đoàn thể trình nghiên cứu học tập hoàn thành tốt tập Công ty tạo điều kiện giúp đỡ sinh viên Hoàng Phương Thảo hoàn thành tốt trình thực tập Đến kết thúc thời gian thực tập tốt nghiệp Hà Nội, tháng 05 năm 2015 SV: Hoàng Phương Thảo Lớp K14- TCDNC