Tổ chức công tác các khoản phải thu, phải trả tại công ty cổ phần hồng đức

Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Để hoàn thành đề tài này, cố gắng thân điều quan trọng quan tâm giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình quý thầy cô giáo Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Huế phòng ban Công ty Cổ phần Hồng Đức Lời xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế nói chung quý thầy cô giáo Khoa Kế toán – Kiểm toán nói riêng, đặc biệt cô Nguyễn Thị Thanh Huyền hướng dẫn tận tình, cho hướng thích hợp dành nhiều thời gian để truyền đạt cho nhiều kiến thức giúp hoàn thành tốt đề tài Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Phòng ban đặc biệt anh chị Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Hồng Đức tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ nhiều lĩnh vực chuyên môn, tìm hiểu tích lũy thực tế thời gian thực tập Công ty Do thời gian nghiên cứu kiến thức kinh nghiệm thực tế có hạn, có nhiều cố gắng đề tài tránh khỏi sai sót định Tôi mong góp ý quý thầy cô tất bạn để đề tài hoàn thiện Tôi xin chân thành cám ơn! Huế, ngày 15 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Lê Uyển Như Nguyện i Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản BĐS Bất động sản đầu tư BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ GVHB Giá vốn hàng bán GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng KPCĐ Kinh phí công đoàn KTVN Kế toán Việt Nam NSNN Ngân sách Nhà nước NPT Nợ phải trả TGNH Tiền gửi ngân hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 2.1 – Tình hình lao động qua năm 2013 – 2015 38 Bảng 2.2 – Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty qua năm 2013 – 2015 41 Bảng 2.3 – Tình hình sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2013 – 2015 43 Bảng 2.4 – Bảng tổng hợp khoản phải thu khách hàng 52 Bảng 2.5 – Bảng tổng hợp khoản tạm ứng 57 Bảng 2.6 – Bảng tổng hợp khoản vay ngắn hạn 62 Bảng 2.7 – Bảng tổng hợp khoản phải trả người bán 67 BIỂU Biểu 2.1 – Sổ chi tiết TK 131 ( QLĐB & XDCT ) 51 Biểu 2.2 – Sổ TK 131 53 Biểu 2.3 – Sổ chi tiết TK 141 (TMĐ ) 56 Biểu 2.4 – Sổ TK 141 57 Biểu 2.5 – Sổ chi tiết TK 311 ( Vietcombank ) 60 Biểu 2.6 – Sổ chi tiết TK 311 ( Ngân hàng HD ) 61 Biểu 2.7 – Sổ TK 311 63 Biểu 2.8 – Sổ chi tiết TK 331 ( ATV ) 66 Biểu 2.9 – Sổ chi tiết TK 331 ( HST ) 67 Biểu 2.10 – Sổ TK 331 68 Biểu 2.11 – Sổ chi tiết TK 3331 71 Biểu 2.12 – Sổ TK 333 71 Biểu 2.13 – Sổ TK 334 74 Biểu 2.14 – Sổ TK 338 76 iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng 10 Sơ đồ 1.2 – Sơ đồ hạch toán tạm ứng 13 Sơ đồ 1.3 – Sơ đồ hạch toán vay ngắn hạn 17 Sơ đồ 1.4 – Sơ đồ hạch toán phải trả người bán 22 Sơ đồ 1.5 – Sơ đồ hạch toán thuế khoản phải nộp Nhà nước 27 Sơ đồ 1.6 – Sơ đồ hạch toán phải trả người lao động 30 Sơ đồ 1.7 – Sơ đồ hạch toán phải trả khác 34 Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ máy tổ chức Công ty Cổ phần Hồng Đức 36 Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán 44 Sơ đồ 2.3 – Trình tự làm việc theo chứng từ ghi sổ máy tính công ty 46 iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Lời cảm ơn i Danh mục chữ viết tắt .ii Danh mục bảng biểu iii Danh mục sơ đồ iv Mục lục v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận kế toán khoản phải thu 1.1.1 Tổng quan khoản phải thu 1.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu 1.1.3 Tổ chức kế toán 1.2 Lý luận kế toán khoản phải trả 13 1.2.1 Tổng quan kế toán khoản phải trả 13 1.2.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải trả 14 1.2.3 Tổ chức kế toán khoản phải trả 14 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC 35 Giới thiệu khái quát công ty Cổ phần Hồng Đức 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 35 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 36 v Khóa luận tốt nghiệp 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 36 2.1.4 Nguồn lực hoạt động 38 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm ( 2013 – 2015 ) 39 2.1.6 Tình hình sản xuất kinh doanh năm ( 2013 – 2015 ) 42 2.1.7 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 44 2.2 Thực trạng kế toán khoản phải thu, khoản phải trả công ty 47 2.2.1 Kế toán khoản phải thu 47 2.2.2 Kế toán khoản phải trả 58 CHƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC 77 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán khoản phải thu, phải trả công ty 77 3.1.1.Ưu điểm 77 3.1.2 Nhược điểm 78 3.1.3 Các biện pháp hoàn thiện công tác kế toán khoản phải thu, phải trả công ty 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 Kết luận 81 Kiến nghị 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong chế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp phải đứng trước thách thức to lớn, đòi hỏi phải tự đổi hoàn thiện để phát huy ưu điểm ngành nghề kinh doanh Trong điều kiện muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực mình, có phương án sản xuất, kinh doanh sử dụng nguồn vốn cho đạt hiệu cao Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài Để biết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay không phải xem xét tổng thể khả toán doanh nghiệp Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sảm xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán như: toán với nhà nước, toán với cán công nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp…Chính mối quan hệ làm tăng rủi ro cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc tổ chức tốt công tác kế toán khoản phải thu, phải trả vô quan trọng việc quản lý tài doanh nghiệp, đồng thời theo dõi khoản phải thu, phải trả cách chặt chẽ, giúp doanh nghiệp tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, ứ đọng vốn kéo dài Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trên, đồng thời mong muốn nghiên cứu sâu công tác kế toán khoản phải thu, phải trả gắn liền với đơn vị cụ thể nên đề tài: “ Tổ chức công tác khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần Hồng Đức” chọn làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Về lý thuyết: Làm rõ khái niệm nội dung liên quan đến công tác kế toán khoản phải thu, phải trả - Về thực tế: + Nắm rõ quy trình luân chuyển chứng từ liên quan đến khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần Hồng Đức + Tìm hiểu cách hạch toán nghiệp vụ liên quan kế toán khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần Hồng Đức SVTH: Lê Uyển Như Nguyện Khóa luận tốt nghiệp Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Tổ chức công tác kế toán khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần Hồng Đức” Phạm vi nghiên cứu - Nội dung: Kế toán khoản phải thu, phải trả - Không gian: Phòng kế toán - Công ty Cổ phần Hồng Đức - Thời gian số liệu minh họa: năm 2013, 2014, 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Để hoàn thành luận văn này, trình nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến đề tài nghiên cứu Đây phương pháp để tập hợp thông tin, số liệu cần thiết cho đề tài - Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thô có liên quan đến đề tài - Phương pháp so sánh: đối chiếu tiêu có nội dung, tính chất tương tự để xác định xu hướng mức độ biến động tiêu - Phương pháp phân tích kinh doanh: cách thức dùng để xác định đối tượng (chỉ tiêu kinh tế) cần phân tích, nhân tố ảnh hưởng ảnh hưởng đến đối tượng phân tích nhằm đưa kết luận cách đắn có khoa học - Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa kiểm soát thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Cấu trúc khóa luận Khóa luận chia làm phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán khoản phải thu, phải trả công ty cổ phần Hồng Đức Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán khoản phải thu, phải trả công ty cổ phần Hồng Đức Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Lê Uyển Như Nguyện Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận kế toán khoản phải thu 1.1.1 Tổng quan khoản phải thu 1.1.1.1 Khái niệm “ Các khoản phải thu khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hoá, vật tư khoản dịch vụ khác chưa toán cho doanh nghiệp.” (Học viện Tài (2013), Giáo trình Kế toán tài chính) 1.1.1.2 Phân loại - Phân nợ theo thời gian thu hồi gồm phải thu ngắn hạn phải thu dài hạn: + Phải thu ngắn hạn khoản nợ có thời gian thu hồi không năm chu kỳ kinh doanh bình thường + Phải thu dài hạn khoản nợ có thời gian thu hồi năm chu kỳ kinh doanh bình thường - Phân loại khoản phải thu theo đối tượng gồm phải thu bên doanh nghiệp phải thu bên doanh nghiệp + Phải thu doanh nghiệp khoản phải thu cá nhân, tổ chức bên đơn vị doanh nghiệp Cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp nhân viên, cán thuộc đơn vị trực thuộc, công ty con, chi nhánh + Phải thu bên doanh nghiệp khoản phải thu cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp Cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp người mua hàng, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, bán vật tư hàng hóa 1.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu - Các khoản phải thu theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp - Việc phân loại khoản phải thu phải thu khách hàng, phải thu khác thực theo nguyên tắc: SVTH: Lê Uyển Như Nguyện Khóa luận tốt nghiệp + Phải thu khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài chính) doanh nghiệp người mua + Phải thu khác gồm khoản phải thu tính chất thương mại, không liên quan đến giao dịch mua – bán, như:  Các khoản phải thu tạo doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia  Các khoản chi hộ bên thứ ba quyền nhận lại  Các khoản phải thu không mang tính thương mại cho mượn tài sản, phải thu tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý… - Khi lập báo cáo tài chính, kế toán kỳ hạn lại khoản phải thu để phân loại dài hạn ngắn hạn Các tiêu phải thu Bảng cân đối kế toán bao gồm khoản phản ánh tài khoản khác tài khoản phải thu, như: khoản ký quỹ, ký cược dài hạn phản ánh TK 244, khoản tạm ứng TK 141… Việc xác định khoản cần lập dự phòng phải thu khó đòi vào khoản mục phân loại phải thu ngắn hạn, dài hạn Bảng cân đối kế toán - Kế toán phải xác định khoản phải thu thỏa mãn định nghĩa khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết tài khoản 413 – chênh lệch tỷ giá hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ lập Báo cáo tài 1.1.3 Tổ chức kế toán 1.1.3.1 Kế toán phải thu khách hàng a Khái niệm “ Phải thu khách hàng khoản nợ phải thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp chưa thu.” (Bộ Tài (2008), Giáo trình Kế toán tài chính) b Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thường - Phiếu xuất kho - Phiếu thu SVTH: Lê Uyển Như Nguyện Khóa luận tốt nghiệp Sau kế toán thuế lập nộp tờ khai thuế GTGT, thuế môn bài, thuế TNDN… chuyển tờ khai qua cho kế toán công nợ, kế toán công nợ vào hóa đơn GTGT, tờ khai thuế TNDN, tờ khai thuế môn chứng từ liên quan tiến hành ghi vào sổ chi tiết thuế khoản phải nộp nhà nước đồng thời hạch toán vào phần mềm kế toán để tổng hợp lên sổ cái, sổ tổng hợp báo cáo tài b Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước để hạch toán TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước có tài khoản chi tiết: + TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp + TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp + TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân + TK 3338 – Các loại thuế khác + TK 3339 - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác c Trình tự hạch toán Căn vào hóa đơn GTGT, Tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNDN, tờ khai thuế môn chứng từ liên quan kế toán toán ghi tăng số thuế khoản phải nộp nhà nước vào phần mềm kế toán, nộp tiền vào ngân sách nhà nước kế toán ghi giảm số thuế phải nộp tương ứng Ví dụ minh họa: Nghiệp vụ 1: Căn vào hóa đơn số 0000289( phụ lục 10 ), ký hiệu HD/15P, ngày 10/12/2015, bán hàng cho công ty Cổ phần Thanh Tân Thừa Thiên Huế với tổng tiền toán 9.900.000đ, kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán: Nợ TK 111 : 9.900.000 Có TK 511( Thanh Tân ): 9.000.000 Có TK 3331 SVTH: Lê Uyển Như Nguyện : 900.000 69 Khóa luận tốt nghiệp Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/215 kế toán thuế tổng hợp tập hợp thuế GTGT đầu vào là: 4.352.914, thuế GTGT đầu là: 5.674.914, sau kế toán kết chuyển thuế GTGT tháng 12/2015, kế toán tiến hành hạch toán bút toán khấu trừ vào phần mềm kế toán: Nợ TK 3331: Có TK 1331: 4.352.914 4.352.914 Nghiệp vụ 3: Chi phí thuế TNDN mà doanh nghiệp tạm tính quý 4.321.159đ, kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán ngày 31/12/2015: Nợ TK 821: Có TK3334: 4.321.159 4.321.159 Phản ánh nghiệp vụ vào sổ kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước  Sổ chi tiết kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 70 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.11 Sổ chi tiết tài khoản 3331 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 333: THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC Tháng 12/2015 Ngày, tháng ghi sổ … 10/12 … 31/12 Chứng từ Số hiệu Ngày … … 133/333 … 10/12 … 31/12 TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ … Bán hàng cho công ty CP Thanh Tân … Kết chuyển thuế GTGT tháng 12/2015 Cộng SPS tháng 12/2015 Lũy kế từ đầu năm … 1111 … 1331 Số phát sinh Nợ Có … … 4.352.914 4.352.914 50.770.137 Số dƣ Nợ Có … … 900.000 … … … 1.554.400 … 1.322.000 1.322.000 1.322.000 5.674.914 49.582.237 Ngày…tháng…năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký,họ tên )  Sổ kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước Biểu 2.12 Sổ tài khoản 333 SỔ CÁI Tháng 12/2015 TÀI KHOẢN: 333 - THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC Ngày ghi sổ … 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày Tháng 12/2015 Dƣ đầu kỳ … … … 04.04 10/12 Xuất bán cho công ty QLĐB&XDCT 06.06 10/12 Xuất hàng bán cho công ty cổ phần Thanh Tân KC 31/12 Kết chuyển thuế GTGT tháng 12/2015 01 31/12 Chi phí thuế TNDN tạm tính quý 4/2015 Cộng SPS tháng 12/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dƣ cuối tháng 12/2015 TK đối ứng … 131 111 133 821 Sổ tiền Nợ … Có 18.232.801 … 422.000 900.000 4.352.914 4.352.914 54.877.692 4.321.159 9.996.073 77.837.536 23.875.960 Ngày…tháng…năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 71 Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2.4 Kế toán phải trả người lao động a Trình tự luân chuyển chứng từ - Để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến khoản phải trả người lao động, công ty sử dụng chứng từ sau: + Bảng chấm công + Bảng lương + Phiếu chi + Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN - Quy trình luân chuyển chứng từ Cuối tháng, kế toán công nợ dựa vào bảng chấm công duyệt trưởng phận để tính lương lên bảng lương nhân viên, sau bảng lương duyệt kế toán trưởng giám đốc, kế toán công nợ chuyển bảng lương ký cho kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán chi phí lương phòng ban vào phần mềm đồng thời đề xuất chi lương trình lên Giám đốc Căn vào đề xuất chi duyệt kế toán công nợ tiến hành lập phiếu chi chi lương cho phòng ban - Phiếu chi lập thành liên, liên lưu phòng kế toán, liên chuyển cho thủ quỹ để chi tiền lương lưu b Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 334 – Phải trả người lao động để hạch toán tiền lương cho nhân viên c Trình tự hạch toán - Căn vào bảng lương duyệt kế toán hạch tăng số tiền lương phải trả cho người lao động đồng thời phân bổ chi phí lương vào phần mềm kế toán - Khi Giám đốc duyệt đề xuất chi lương, kế toán tiến hành lập phiếu chi ghi giảm nợ lương phải trả cho nhân viên vào phần mềm kế toán Ví dụ minh họa: SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 72 Khóa luận tốt nghiệp Nghiệp vụ 1: Căn vào bảng lương tháng 12/2015, lương phải trả cho người lao động công ty : 57.300.000 kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán: Nợ TK 642: 57.300.000 Có TK 334: 57.300.000 Nghiệp vụ 2: Căn vào bảng lương tháng 12/2015 với số liệu tiền bảo hiểm trừ vào lương người lao động : BHXH 4.104.000, BHYT: 769.500, BHTN: 513.000, kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán: Nợ TK 334 : 5.386.500 Có TK 3383 : 4.104.000 Có TK 3384 : 769.500 Có TK 3389 : 513.000 Nghiệp vụ 3: Căn vào đề xuất chi duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu chi lương cho người lao động sau trừ bảo hiểm, kế toán hạch toán vào phần mềm: Nợ TK 334 : Có TK 111: 51.913.500 51.913.500 Phản ánh nghiệp vụ vào sổ kế toán phải trả người lao động SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 73 Khóa luận tốt nghiệp  Sổ tài khoản phải trả người lao động Biểu 2.13 Sổ tài khoản 334 SỔ CÁI Tháng 12/2015 Tài khoản 334 – Phải trả ngƣời lao động Ngày, tháng ghi sổ 31/12 31/12 31/12 Chứng từ ghi sổ Số Ngày Tháng 12/2015 02.02 31/12 Diễn giải Dƣ đầu kỳ: Thanh toán lương tháng 12/2015 Thanh toán lương tháng 12/2015 99.99 31/12 Kết chuyển chi phí lương tháng 12/2015 Cộng SPS tháng 12/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Só dƣ cuối tháng 12/2015 TK đối ứng 111 338 642 Sổ tiền Nợ Có 51.913.500 5.386.500 57.300.000 57.300.000 57.300.000 643.482.845 643.482.845 Ngày… tháng…năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 2.2.2.5 Kế toán nợ phải trả khác Các khoản nợ phải trả khác công ty chủ yếu xảy nghiệp vụ khoản trích theo lương nghiệp vụ liên quan đến nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn; doanh thu chưa thực hiện, phải trả phải nộp khác không xảy - Chứng từ sử dụng + Bảng lương + Phiếu chi + Bảng phân bổ lương, BHXH, BHYT, BHTN - Quy trình luân chuyển chứng từ Cuối tháng dựa vào bảng chấm công duyệt, kế toán công nợ lên bảng lương có tính số tiền bảo hiểm công ty phải trả số bảo hiểm trừ vào lương nhân viên sau chuyển bảng lương lên kế toán trưởng Giám đốc ký duyệt, sau bảng lương duyệt kế toán công nợ chuyển xuống cho kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp vào số tiền bảo hiểm bảng lương hạch toán vào phần mềm kế toán chi phí bảo hiểm số bảo hiểm trừ vào lương nhân viên tháng Sau đó, hạch toán xong kế toán chuyển lại bảng lương cho kế toán công nợ lưu trữ SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 74 Khóa luận tốt nghiệp b Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác để hạch toán TK 338 – Phải trả phải nộp khác có tài khoản chi tiết cấp 2: + TK 3383 – Bảo hiểm xã hội + TK 3394 – Bảo hiểm y tế + TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp c Trình tự hạch toán Kế toán tổng hợp vào số tiền bảo hiểm tính bảng lương duyệt tiến hành hạch toán tăng khoản bảo hiểm phải nộp vào phần mềm kế toán, nộp bảo hiểm cho quan bảo hiểm, kế toán tiến hành ghi giảm số bảo hiểm phải nộp vào phần mềm kế toán đồng thời thực bút toán phân bổ BHXH, BHYT, BHTN tháng Ví dụ minh họa: Nghiệp vụ 1: Căn vào bảng lương tháng 12/2015 với số liệu tiền bảo hiểm trừ vào lương người lao động, kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán: - Nghiệp vụ 1.1: BHXH trừ vào lương nhân viên tháng 12/2015 Nợ TK 334 : Có TK 3383 4.104.000 : 4.104.000 - Nghiệp vụ 1.2: BHYT trừ vào lương nhân viên tháng 12/2015 Nợ TK 334 : 769.500 Có TK 3384: 769.500 - Nghiệp vụ 1.3: BHTN trừ vào lương nhân viên tháng 12/2015 Nợ TK 334 : 513.000 Có TK 3389: 513.000 - Nghiệp vụ 1.4: Chi phí BHXH, BHYT, BHTN công ty trả cho nhân viên Nợ TK 642: 11.286.000 Có TK 3383: 9.234.000 Có TK 3384: 1.539.000 Có TK 3389: 513.000 SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 75 Khóa luận tốt nghiệp  Sổ tài khoản 338 Biểu 2.14 Sổ tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 TÀI KHOẢN: 338 – PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC Ngày ghi sổ 31/12 31/12 CHỨNG TỪ Số 02.02 99.99 DIỄN GIẢI Ngày TK ĐỐI ỨNG TK Tháng 12/2015 Dƣ đầu kỳ: 31/12 Thanh toán lương tháng 12/2015 31/12 Phân bổ BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2015 Cộng phát sinh tháng 12/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dƣ cuối tháng 12/2015 SỐ TIỀN PHÁT SINH Nợ 334 642 132.571.552 Có 106.264.265 5.386.500 11.286.000 16.672.500 233.176.800 122.936.765 Ngày…tháng…năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Lê Uyển Như Nguyện Giám đốc (Ký, họ tên) 76 Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán khoản phải thu, phải trả công ty 3.1.1.Ưu điểm 3.1.1.1 Đối với công tác kế toán đơn vị - Phần mềm Kế toán Việt Nam ( KTVN ) công tác kế toán nên thuận lợi cho công tác quản lý cung cấp báo cáo kịp thời Đối với công tác kế toán thủ công việc ghi chép, lưu trữ cung cấp báo cáo cho ban giám đốc kịp thời thật khó khăn lẽ đòi hỏi nhiều kỹ năng, tính cẩn trọng cao xử lý nhanh chóng, yếu tố người khó đáp ứng kịp thời Nhưng yêu cầu công nghệ thông tin đơn giản nhanh chóng, việc sử dụng phần mềm kế toán đơn vị tạo điều kiện thuận lợi công tác kế toán - Nhân viên kế toán có trình độ kinh nghiệm lâu năm Chính nhờ vào trình độ kinh nghiệm mà họ tích lũy trình thực công việc giúp họ xử lý nhanh chóng gọn gàng sai sót công tác kế toán - Mỗi thành viên phòng kế toán đảm nhiệm công việc khác nhau, phần hành công việc có liên quan đến nên có giúp đỡ hỗ trợ lẫn công tác thành viên phòng kế toán, điều giúp phòng kế toán thực tốt công việc giao đưa báo cáo mức độ tin cậy cao - Chứng từ kiểm tra cẩn thận trước nhập liệu vào phần mềm kế toán lưu trữ cách khoa học, cẩn thận để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế quan liên quan sau 3.1.1.2 Đối với công tác hạch toán khoản phải thu, phải trả công ty - Phòng kế toán thực hạch toán, đối chiếu, lên sổ cái, sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 việc ban hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ thông tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 77 Khóa luận tốt nghiệp - Quy trình hạch toán kế toán theo trình tự định - Theo dõi chi tiết tổng hợp khoản phải trả theo đối tượng - Các hóa đơn mua vào, bán chứng từ liên quan đến khoản nợ kế toán lưu trữ theo quy định nên dễ việc theo dõi, đối chiếu, kiểm tra kiểm soát 3.1.2 Nhược điểm 3.1.2.1 Đối với công tác kế toán đơn vị - Mỗi kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ nên dẫn đến chất lượng công việc chưa cao Tuy thành viên phòng kế toán đảm nhiệm phần hành công việc khác nhau, phần hành công việc lại bao gồm nhiều công việc, nhiều nhiệm vụ nên đôi lúc sản phẩm công việc tạo chưa thật tốt - Chưa phân tách hoàn toàn phận kế toán phận dịch vụ kế toán thành hai phòng ban riêng biệt nên công việc dễ bị chồng lên Hiện công ty tận dụng nguồn nhân lực kế toán có sẵn để kiêm công việc kế toán dịch vụ nhằm tiết kiệm phần chi phí, thực song song hai công việc nên đôi lúc công việc chồng chéo lên gây khó khăn việc xử lý - Tại Hồng Đức tình hình nhân phòng kế toán thường xuyên thay đổi nên gây khó khăn cho kế toán tiếp nhận xử lý số liệu, hoàn thiện sổ sách 3.1.2.2 Đối với công tác hạch toán khoản phải thu, khoản phải trả công ty - Trên sổ tổng hợp công nợ phải thu chưa thể thời gian khoản nợ nên gây khó khăn cho việc theo dõi tuổi khoản nợ để thiết lập nên khoản dự phòng thực tế công ty chưa trích lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi - Có nhiều khách hàng trùng tên khó khăn việc đặt mã khách hàng khó khăn việc tìm kiếm đối tượng yêu cầu - Việc theo dõi nợ phải trả sổ chi tiết thời hạn toán nên khó việc theo dõi khoản nợ phải trả đến hạn để toán kịp thời - Đối với phần nợ phải trả người lao động kế toán theo dõi chi tiết cho phòng ban nên gây khó khăn việc hạch toán SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 78 Khóa luận tốt nghiệp - Công ty chưa xác lập khoản dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi Số tiền dự phòng giúp cho công ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó đòi xảy ra, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản phải thu thời điểm lập báo tài chính, thực tế công ty chưa lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi nên gây tổn thất phần vốn bị đơn vị khách hàng chiếm dụng vốn 3.1.3 Các biện pháp hoàn thiện công tác kế toán khoản phải thu, phải trả công ty - Ban lãnh đạo nên phân công cụ thể công việc cho thành viên phòng kế toán tránh trường hợp kiêm nhiệm gây ảnh hưởng đến chất lượng công việc - Công ty nên tách riêng phòng kế toán phòng kế toán dịch vụ để tiện cho việc theo dõi hạch toán tránh chồng chéo công việc nội cung ứng dịch vụ kế toán Để thực việc công ty nên tuyển thêm người phụ trách riêng phần kế toán dịch vụ, giảm thiểu công việc cho kế toán viên nội để họ tập trung vào công việc đưa báo cáo chất lượng - Ban lãnh đạo nên có biện pháp xử lý mạnh để không tình trạng công việc tồn đọng nhiều từ năm sang năm khác Cần phân công cụ thể cho thành viên phòng kế toán yêu cầu họ tăng ca nhằm tập trung giải tất công việc cũ tồn đọng Có tập trung toàn tâm vào công việc kế toán tại, tránh tình trạng ứ đọng công việc - Công ty nên lập thêm Bảng kê khoản nợ phải thu, phải trả, việc lập bảng kê khoản nợ phải thu, phải trả giúp công ty xác định khoản nợ khách hàng hay nợ nhà cung cấp đến hạn toán, khoản nợ hạn thời gian hạn - Để tránh khách hàng, có tên trùng tạo mã nên đổi phương pháp mã hóa khách hàng - Công ty nên có sách quản lý khoản phải thu, sách thu hồi nợ hợp lý để tránh trình trạng bị chiếm dụng vốn nhiều - Bên cạnh việc quản lý khoản phải thu, việc quản lý khoản phải trả công ty có tầm quan trọng lớn Bởi quản lý khoản phải trả giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn tổ chức trình SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 79 Khóa luận tốt nghiệp kinh doanh Đồng thời toán khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín kinh doanh Việc chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng lâu làm cho doanh nghiệp tính tự chủ kinh doanh khả toán khoản nợ tương lai, công ty phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ sách liên quan đến khoản phải trả người bán khoản phải thu khách hàng Công ty nên thường xuyên theo dõi khoản nợ chưa toán khoản toán, theo dõi thời hạn toán để biết xem khoản nợ đến hạn toán hạn toán để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho công ty - Tìm hiểu, xem xét khoản nợ kéo dài thời hạn toán để chủ động toán tận dụng số tiền bổ sung vào toán khoản nợ đến hạn, công ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi số tiền nợ - Đối với khoản nợ đến hạn toán mà công ty chưa có khả chi trả công ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời hạn toán - Công ty nên xem xét việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi giúp công ty dự phòng phần giá trị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn không đòi khách hàng khách hàng trả nợ, giúp cho công ty có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo đảm nguồn vốn kinh doanh SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 80 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Với kinh tế thời kỳ phát triển mạnh bất ổn doanh nghiệp công tác kế toán khoản phải thu, phải trả quan trọng doanh nghiệp việc phải toán khoản nợ cho nhà cung cấp để có chữ tín với nhà cung cấp phải thu hồi khỏa nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp Ngoài ra, kế toán phải thu, phải trả giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ nhà nước.Công tác kế toán toán đóng góp lớn quản lý quỹ tiền công ty Nếu ta hạch toán đúng, đủ, xác góp phần đẩy mạnh việc lưu chuyển vốn luân chuyển vốn cách hợp lý không để bị chiếm dụng vốn nhiều Kết nghiên cứu góp phần làm rõ sở lý luận công tác kế toán khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp Đồng thời góp phần tìm hiểu, phân tích, đánh giá thực trạnh áp dụng quy trình hạch toán, xử lý kế toán nghiệp vụ khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần Hồng Đức, qua đưa số giải pháp với hi vọng phần đóng góp, xây dựng để doanh nghiệp hoàn thiện tốt công tác trình hoạt động tới, hạn chế rủi ro không đáng có Kiến nghị Qua trình thực tập để thực đề tài: “ Tổ chức công tác kế toán khoản phải thu, phải trả công ty cổ phần Hồng Đức” với kiến thức hạn hẹp hạn chế thời gian kinh nghiệm thân, đề tài tránh khỏi sai sót Đề tài tập trung tìm hiểu khái quát công tác tổ chức kế toán khoản phải thu, phải trả, số nghiệp vụ thường xuyên đơn vị chưa thật sâu tìm hiểu nhiều loại nghiệp vụ phải thu, phải trả khác doanh nghiệp Chưa tiếp cận với phần mềm kế toán áp dụng doanh nghiệp chưa thể mô tả quy trình luân chuyển chứng từ xác tuyệt đối SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 81 Khóa luận tốt nghiệp Từ hạn chế trên, theo tôi, hướng nghiên cứu tiếp tục đề tài sâu sát với nghiệp vụ khoản phải thu, phải trả cụ thể kể nghiệp vụ thường xuyên không thường xuyên Tìm hiểu tính năng, quy trình vận hành phần mềm kế toán doanh nghiệp sử dụng để đưa quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý nhất, thể thực tế diễn doanh nghiệp Đồng thời cố gắng tìm hiểu quy định nội bộ, từ có sở đối chiếu thực tế hoạt động với quy định với quy định nhà nước để đánh giá thực tế quy trình có thực pháp luật hiệu hay không SVTH: Lê Uyển Như Nguyện 82 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, Nhà xuất Lao động Xã hội Bộ Tài (2008), Giáo trình Kế toán tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân Học viện Tài (2013), Giáo trình Kế toán tài chính, Nhà xuất Tài Khoa Kế toán – Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2015) , Giáo trình Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh SVTH: Lê Uyển Như Nguyện