Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại CÔNG TY TNHH NGỌC ANH

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH –––––– KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC tế H uế THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đ ại họ cK in h TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC ANH Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Ánh Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Ngọc Thủy Lớp: K44B KTKT Niên khóa: 2010 - 2014 Huế, tháng năm 2014 Lời Cảm Ơn Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh nổ lực thân, em nhận giúp đỡ nhiều cá nhân tổ chức Với tình cảm chân thành em xin phép bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến: Đ ại họ cK in h tế H uế Lời em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường toàn thể thầy cô giáo trường Đại học Kinh Tế - Đại học Huế trang bị cho em kiến thức bổ ích suốt năm học vừa qua Đặc biệt thầy cô giáo Khoa kế toán tài trang bị cho em kiến thức quý báu kế toán kiểm toán làm hành trang cho em bước vào đời Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Ngọc Thủy góp ý truyền đạt kinh nghiệm giúp em hoàn thành tốt khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo Công ty TNHH Ngọc Anh, toàn thể anh chị Phòng kế toán quan tâm hướng dẫn giúp đỡ em nhiệt tình trình thực tập đơn vị Lời cuối em xin cảm ơn gia đình bạn bè động viên giúp đỡ em vượt qua khó khăn để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Kết hợp kiến thức thầy cô truyền đạt, em hoàn thành khóa luận Trong thời gian tìm hiểu thực tế đơn vị chưa tiếp xúc nhiều với thực tế kiến thức hạn hẹp nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót định Rất mong nhận ý kiến đóng góp nhận xét thầy cô để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Ánh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy MỤC LỤC PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cấp thiết đề tài: Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung kết cấu đề tài .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tế H uế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm: .4 1.1.2 Đặc điểm thuế: ại họ cK in h 1.1.3 Vai trò thuế .4 1.1.4 Phân loại thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng .6 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.2.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng Đ 1.2.1.4 Hệ thống hóa đơn chứng từ sử dụng thuế GTGT 1.2.1.5 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT 1.2.1.6 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.2.1.7 Kê khai nộp thuế, toán thuế 12 1.2.1.8 Hoàn thuế 13 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .13 1.2.2.1 Khái niệm 13 1.2.2.2 Đặc điểm thuế TNDN 14 1.2.2.3 Vai trò thuế TNDN 14 1.2.2.4 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế TNDN 14 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy 1.2.2.5 Căn phương pháp tính thuế TNDN .15 1.2.2.6 Kê khai, nộp thuế, toán thuế 18 1.3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 19 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 19 1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 19 1.3.1.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 1.3.1.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 20 1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 21 1.3.1.2.1 Kế toán thuế GTGT HHDV mua vào .21 tế H uế 1.3.1.2.2 Kế toán thuế GTGT HHDV bán 22 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.3.2.1 Chứng từ kế toán 22 1.3.2.2 Phương pháp hạch toán 23 ại họ cK in h 1.3.2.2.1 Kế toán thuế TNDN hành 23 1.3.2.2.2 Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả 24 1.3.2.2.3 Kế toán tài sản thuế TNDN 24 1.3.3 Tổ chức sổ sách kế toán thuế GTGT, thuế TNDN 26 1.3.4 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thuế doanh nghiệp .26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC ANH 28 Đ 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Ngọc Anh .28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 28 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 28 2.1.2.1 Chức 28 2.1.2.2 Nhiệm vụ .28 2.1.2.3 Phương hướng hoạt động công ty năm gần 29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 29 2.1.3.1 Sơ đồ quản lý tổ chức máy công ty 29 2.1.3.2 Chức phận phòng ban 30 2.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2011-2013) 31 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy 2.1.4.1 Tình hình lao động công ty 31 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm (2011-2013) 32 2.1.4.3 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm 34 2.1.5 Đặc điểm máy kế toán công ty 35 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 35 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ máy kế toán công ty TNHH Ngọc Anh 35 2.1.5.3 Chế độ sách kế toán áp dụng công ty 36 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Ngọc Anh 38 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 38 tế H uế 2.2.2 Chứng từ sử dụng 39 2.2.3 Tài khoản sử dụng .40 2.2.4 Sổ kế toán sử dụng .40 2.2.5 Hạch toán thuế GTGT 41 ại họ cK in h 2.2.6 Kê khai, khấu trừ nộp thuế .44 2.2.7 Hoàn thuế .50 2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 51 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 51 2.3.2 Chứng từ sử dụng 51 2.3.3 Tài khoản sử dụng .52 2.3.4 Sổ kế toán sử dụng .52 Đ 2.3.5 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp .52 2.3.6 Kê khai nộp thuế TNDN tạm tính toán thuế TNDN cuối năm .54 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NÊU RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC ANH 60 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Ngọc Anh 60 3.1.1 Tổ chức công tác kế toán nói chung 60 3.1.1.1 Những ưu điểm: 60 3.1.1.2 Những hạn chế: .61 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy 3.1.1.3 Một số giải pháp góp phần thoàn thiện công tác chức máy kế toán Công ty TNHH Ngọc Anh 61 3.1.2 Tổ chức công tác kế toán thuế .62 3.1.2.1 Những ưu điểm 62 3.1.2.2 Những hạn chế 63 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Ngọc Anh 64 PHẦN III KẾT LUẬN .67 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 Đ ại họ cK in h tế H uế PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT : Báo cáo tài BGD : Ban giám đốc BTC : Bộ tài CCDV : Cung cấp dịch vụ CSKD : Cơ sở kinh doanh DT : Doanh thu HHDV : Hàng hóa dịch vụ HHĐB : Hàng hóa đặc biệt GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp ại họ cK in h tế H uế BCTC : Thu nhập chịu thuế TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh Đ TNCT SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sử dụng lao động công ty TNHH Ngọc Anh 32 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2011-2013 .33 Bảng 2.3 Bảng kết kinh doanh (2011-2013) 34 DANH MỤC BIỂU tế H uế Biểu 2.1: Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán 45 Biểu 2.2 Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào 46 Biểu 2.3 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2013 .48 Biểu 2.4: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý 4/2013 55 ại họ cK in h Biểu 2.5 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2013 .57 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hoạch toán thuế GTGT đầu vào 20 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu .21 Sơ đồ 1.3: Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .22 Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán thuế TNDN hành 23 Đ Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch toán kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả 24 Sơ đồ 1.6: Quy trình hạch toán kế toán tài sản thuế TNDN 25 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 30 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH Ngọc Anh .35 Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán phần mềm kế toán máy công ty .37 Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán .40 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy TÓM TẮT NỘI DUNG Bài khóa luận với đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Ngọc Anh” Gồm phần: Đặt vấn đề, nội dung nghiên cứu kết luận Trong phần nội dung nghiên cứu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN Trong chương gồm phần Phần thứ vấn đề chung liên quan thuế đời thuế, tế H uế khái niệm, vai trò nội dung liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN Phần kế toán thuế GTGT thuế TNDN Kế toán thuế GTGT có phương pháp kế toán thuế GTGT phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp thuế GTGT Và cách kê khai toán thuế TNDN ại họ cK in h Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Ngọc Anh Trong chương có phần Phần 1, tìm hiểu chung tình hình công ty Phần 2, tìm hiểu luật thuế áp dụng công ty Phần 3, thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Ngọc Anh, tìm hiểu công tác kế toán thuế công ty Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Ngọc Anh Gồm đánh giá chung tình hình thực Đ luật thuế công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN, từ đánh giá đưa số giải pháp công ty để nhằm giúp công ty hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN thời gian tới SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cấp thiết đề tài: Nền kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường đa dạng hóa thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề, quy mô kinh doanh Song song với việc chuyển đổi kinh tế, vai trò quản lý kinh tế nhà nước thay đổi, nhà nước không can thiệp trực tiếp vào kinh tế mà quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua công cụ, sách quản lý kinh doanh ổn định phát triển tế H uế tế nhằm tác động đến cung cầu, giá cả, việc làm nhằm mục đích tạo môi trường kinh Thuế coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế nguồn thu quan trọng, chủ yếu ngân sách nhà nước ại họ cK in h mà ảnh hưởng to lớn đến công phát triển kinh tế Mỗi định thuế liên quan đến việc tích lũy, đầu tư, tiêu dùng, vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Việc tổ chức hạch toán kế toán công ty có nhiều khâu quan trọng tổ chức công tác kế toán thuế doanh nghiệp phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước, tránh Đ tình trạng chậm trễ việc tính toán thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước Hiện nay, để phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội sách, thông tư, định liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung đòi hỏi người làm kế toán cần thường xuyên cập nhật có điều chỉnh kịp thời trình hạch toán nhằm giảm thiểu sai sót Là doanh nghiệp sản xuất, năm vừa qua hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Anh đạt hiệu cao Bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế toán công ty số hạn chế cần phải khắc phục để thực tốt công tác kế toán, đặc biệt kế toán thuế công ty ngày hoàn thiện, SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh Phụ lục 24: Sổ tài khoản 511 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN 285 06/12/2013 285 06/12/2013 285 06/12/2013 … 27/12/2013 Tài khoản in h 06/12/2013 -Số dư đầu kỳ Ghế bọc vải chân hợp kim nhôm Ghế bọc vải chân hợp kim nhôm Bàn chân Inox, mặt nhựa K 285 Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng … Hóa đơn bán hàng Diễn giải ọc 06/12/2013 Loại CT ại h 285 297 Ngày hạch toán Bàn chân Inox, mặt nhựa Đ Số CT tế H Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng Công ty TNHH Ngọc Anh Bàn 700 … Ghế sắt tựa gỗ TK đối ứng Nợ Có 713.589.503 511 1312 427.093.908 511 1312 35.340.480 511 1312 53.010.720 511 1312 49.497.708 511 1312 25.243.200 … 511 1312 … … 74.215.008 297 27/12/2013 297 27/12/2013 297 27/12/2013 Ghế chân Inox tựa nhôm 511 1312 16.197.720 Ghế Inox dây nhựa 511 1312 171.559.098 Ghế Inox dây nhựa 511 1312 123.449.766 Bàn khung sắt mặt gỗ … 511 … Kế toán trưởng ại h ọc K in h Người ghi sổ Đ … … Cộng Số dư cuối kỳ Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng … uế 27/12/2013 tế H 297 1312 27.872.700 … … … 2.852.488.752 2.138.899.249 Giám đốc Phụ lục 25: Sổ tài khoản 515 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CTK828 31/12/2013 Cộng Số dư cuối kỳ … Người ghi sổ in h 31/12/2013 Tài khoản TK đối ứng 515 1122CT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Lãi nhập vốn 515 911 515 1121CT … … K CTK.00909 Chứng từ nghiệ vụ khác Kết chuyển lãi lỗ Chứng từ nghệp vụ khác … -Số dư đầu kỳ Lãi tỷ giá (NA 163) HĐ 9229 ọc 20/12/2013 Diễn giải ại h CTK810 Loại CT Đ Ngày hạch toán Số CT tế H Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài Công ty TNHH Ngọc Anh Kế toán trưởng Nợ Có 746.078 1.388.049 2.169.947 31.488 … 2.169.947 Ngày… tháng… Năm… Giám đốc … 1.423.896 Phụ lục 26: Sổ tài khoản 711 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Ngày hạch toán 19/02/2013 NT19 19/02/2013 NT23 25/02/2013 … … Cộng Số dư cuối kỳ Đ CTK.00089 31/03/2013 Nộp tiền vào tài khoản Nộp tiền vào Phí kiểm tra tài khoản Nộp tiền vào Phí kiểm tra tài khoản Nộp tiền vào Phí kiểm tra tài khoản Kết chuyển lãi, Két chuyển thu nhập lỗ khác phát sinh kỳ … … … in h NT17 -Số dư đầu kỳ Phí kiểm tra Tài khoản K 14/01/2013 Diễn giải ọc NT05 Loại CT ại h Số CT tế H uế Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 711 – Thu nhập khác Công ty TNHH Ngọc Anh Người ghi sổ Kế toán trưởng TK đối ứng Nợ Có 711 1122CT 713.589.503 5.545.788 711 1122CT 2.031.147 711 1122CT 193.284 711 1122CT 8.331.200 711 911 … 17.335.020 … … 2.852.488.752 2.138.899.249 Giám đốc Phụ lục 27: Sổ tài khoản 632 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN 285 06/12/2013 285 06/12/2013 285 06/12/2013 297 … 27/12/2013 … TK đối ứng Nợ Có … in h 06/12/2013 -Số dư đầu kỳ … Ghế bọc chân hợp kim nhôm Tài khoản … 632 … 156-999 986.207.319 … 143.780.000 Ghế bọc chân hợp kim nhôm 632 156-999 39.300.000 632 156 73.260.201 632 156-999 68.405.260 632 156-999 9.600.000 632 … 156-999 … 22.320.000 K 285 … Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng … Hóa đơn Diễn giải ọc 285 … 06/12/2013 Loại CT Ghế bọc chân hợp kim nhôm ại h … Ngày hạch toán Ghế bọc chân hợp kim nhôm Đ Số CT tế H Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 632 – Giá vốn bán hàng Công ty TNHH Ngọc Anh Ghế bọc chân hợp kim nhôm … … Ghế sắt tựa gỗ … 6000.000 Ghế inox đan dây nhựa 632 156-999 120.000.000 Ghế inox đan dây nhựa 632 156-999 99.000.000 uế 156-999 … tế H … Kế toán trưởng in h … Cộng Số dư cuối kỳ 632 K Người ghi sổ ọc 297 Ghế inox tựa nhôm ại h 297 Đ 297 bán hàng 27/12/2013 Hóa đơn bán hàng 27/12/2013 Hóa đơn bán hàng 27/12/2013 Hóa đơn bán hàng … … … … … 3.841.875.880 2.855.668.561 3.841.875.880 Ngày…tháng…năm Giám đốc Phụ lục 28: Sổ tài khoản 635 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Diễn giải … Người ghi sổ … K in h Trả tiền lãi gửi ngân hàng Kết chuyển xác định lãi lỗ ọc … … Cộng Số dư cuối kỳ Loại CT ại h PC01 635/911 Ngày hạch toán 31/12/2013 31/12/2013 Kế toán trưởng Đ Số CT tế H uế Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 635– Chi phí tài Công ty TNHH Ngọc Anh Tài khoản 1121 635 … TK đối ứng 635 911 … Nợ Có 102.884.143 102.884.143 … 102.884.143 Ngày…tháng…năm Giám đốc … 102.884.143 Phụ lục29: Sổ tài khoản 641 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Loại CT PC,11 07/12/2013 Phiếu chi PC,12 07/12/2013 Phiếu chi PC,12 07/12/2013 Phiếu chi … … Cộng Số dư cuối kỳ Người ghi sổ … in h Phiếu chi K 07/12/2013 -Số dư đầu kỳ Chi toán tiền nâng hạ cont (13302) Chi toán tiền nâng hạ cont (13302) Chi toán tiền nâng hạ cont (18595) Chi toán tiền nâng hạ cont (18596) Đ PC,11 Diễn giải ọc Ngày hạch toán ại h Số CT tế H Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Công ty TNHH Ngọc Anh … Tài khoản Nợ 641-999 1111 31.877.235 440.909 641-999 1111 440.909 641-999 1111 354.545 641-999 1111 354.545 … Kế toán trưởng TK đối ứng … Có … … 61.416.736 93.293.971 61.416.736 93.293.971 Ngày…tháng…năm Giám đốc Phụ lục 30: Sổ tài khoản 642 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN 01/12/2013 Chứng từ nghiệp vụ khác 01/12/2013 Chứng từ nghiệp vụ khác Diễn giải -Số dư đầu kỳ Cước điện thoại (348458) Cước dịch vụ FTTH(43662) Tài khoản TK đối ứng 642999 642999 Nợ 331 310.851.145 70.846 331 1.000.000 Có Người ghi sổ … … Đ … … Cộng Số dư cuối kỳ ại h ọc CTK776 Loại CT in h CTK776 Ngày hạch toán K Số CT tế H uế Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH Ngọc Anh … Kế toán trưởng … … 259.216.868 259.216.868 Giám đốc … 570.068.013 570.068.013 Phụ lục 31: Sổ tài khoản 811 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN … 31/12/2013 338TE 2.174.443 … Kết chuyển chi phí khác phát sinh kỳ 811 … 911 … Người ghi sổ Nợ Có … 10.302.336 158.042.979 158.042.979 17.144.933 Đ Cộng Số dư cuối kỳ 811 Phạt vi phạm hợp đồng(37-6926-093) in h 00090 Phạt vi phạm hợp đồng(37-6926-093) Chứng từ nghiệp vụ khác Chứng từ nghiệp vụ khác … Kết chuyển lãi lỗ Tài khoản K 07/10/2013 35.408 Diễn giải ọc CTK109 811 TK đối ứng 338TE Loại CT ại h CTK107 Ngày hạch toán 07/10/2013 Số CT tế H uế Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 811– Chi phí khác Công ty TNHH Ngọc Anh Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 32 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt Chuyển khoản Người nộp thuế: Công ty TNHH Ngọc Anh Mã số thuế: 3300101847 Địa chỉ: Đường số 01, KCN Phú Bài, Hương Thủy,TT Huế nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN Cơ quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh TT Huế Tờ khai HQ,QĐ số : Nội dung khoản nộp NS Mã NDKT Loại hình XNK: Mã chương ại họ cK in h STT ngày tế H uế Đề nghị NH Công Thương VN, CN Nam TT Huế trích TK 102010000472324 Thu nhập doanh nghiệp 1052 554 Kỳ thuế Số tiền Thuế TNDN 17.114.933 quý IV/2013 Tổng cộng 17.114.933 Tổng số tiền ghi chữ: Mười bảy triệu trăm mười bốn ngàn chín trăm ba mươi ba đồng Đ Phần KBNN ghi: Mã quan thu Mã ĐBHC Mã nguồn NSNN Nợ TK Có TK ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ NHTMCPCT tinh Thua Thien Hue Ngày 18 tháng 01 năm 2014 Ngày 18 tháng 01 năm 2014 Phụ lục 33: Sổ tài khoản 8211 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Diễn giải … Người ghi sổ … K in h Kết chuyển TK 3334 sang 821 Thuế TNDN ọc … … Cộng Số dư cuối kỳ Loại CT ại h 821/3334 911/821 Ngày hạch toán 31/12/2013 31/12/2013 Đ Số CT tế H uế Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 8211 Chi phí thuế TNDN Công ty TNHH Ngọc Anh Kế toán trưởng Tài khoản 3334 911 … TK đối ứng 821 821 … Nợ Có 72.024.924 72.024.924 … 72.024.924 Ngày…tháng…năm Giám đốc … 72.024.924 Phụ lục 34 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Mẫu số C1- 02/NS (TT số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài Chính) Mã hiệu: GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt  Chuyển khoản  Người nộp thuế: Công ty TNHH Ngọc Anh Mã số thuế: 3300101847 Địa chỉ: Đường số 1, KCN Phú bài, Hương Thuỷ, TT Huế 102010000472324 (hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: Cơ quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh TT Huế Nội dung khoản nộp NS Mã NDKT Tỉnh, TP: Mã CQ thu: Mã chương ại họ cK in h STT Thu nhập doanh nghiệp bổ sung năm 2013 1052 trích TK số: tế H uế Đề nghị NH (KBNN): Công thương VN, CN Nam TT Huế Kỳ thuế 554 Số tiền 565.841.842 Tổng cộng 565.841.842đ Tổng số tiền ghi chữ: Năm trăm sáu mươi lăm triệu, tám trăm bốn mươi mốt ngàn, tám trăm bốn mươi hai đồng Đ PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu: Nợ TK: Mã ĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN: ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ NHTMCPCT tinh Thua Thien Hue Ngày 05 tháng 04 năm 2014 Ngày 05 tháng 04 năm 2014 Phụ lục 35: Sổ tài khoản 3334 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải Tài khoản in h Số CT tế H Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 3334 – Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Công ty TNHH Ngọc Anh TK đối ứng Nợ Có -Số dư đầu kỳ 24/12/2013 Ủy nhiệm chi Nộp thuê TNDN tạm tính CTK824 31/12/2013 Chứng từ nghiệp vụ khác Thuế TNDN tạm nộp quý IV/2013 … … ọc ại h … Đ K S632 Cộng 54.909.991 3334 1121CT 3334 8211 … 54.909.991 17.114.933 … … 54.909.991 72.024.924 54.909.991 72.024.924 Số dư cuối kỳ 17.144.933 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 36: Sổ tài khoản 911 Công ty TNHH Ngọc Anh Đường số - KCN Phú bài, Hương Thủy, TT Huế uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Ngày hạch Loại CT toán CTK.000909 31/12/2013 Kết chuyển lãi lỗ tế H Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 911 Xác định kết kinh doanh, Công ty TNHH Ngọc Anh Số CT in h Tài khoản 911 TK đối ứng 5111 911 515 911 632 Nợ Có 2.852.488.752 2.169.974 3.841.875.880 Người ghi sổ … Đ … … Cộng Số dư cuối kỳ ại h ọc CTK.000909 31/12/2013 Kết chuyển lãi lỗ Kết chuyển doanh thu hàng bán cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển giá vốn hàng bán K CTK.000909 31/12/2013 Kết chuyển lãi lỗ Diễn giải … … Kế toán trưởng … … 259.216.868 259.216.868 Giám đốc … 570.068.013 570.068.013 [...]... hàng hóa, dịch vụ trên thị trường Thu gián thu có đặc điểm người nộp thu theo luật không phải là người chịu thu Thu gián thu gồm các thu như: Thu GTGT, thu tiêu thụ đặc biệt, thu xuất khẩu, thu nhập khẩu 1.2 Thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thu giá trị gia tăng Đ 1.2.1.1 Khái niệm Thu giá trị gia tăng( GTGT) là thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ... tác kế toán thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp tại CÔNG TY TNHH NGỌC ANH" cho đề tài khóa luận của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu: - Hệ thống hóa các vấn đề căn bản về thu GTGT, thu TNDN và kế toán thu tế H uế GTGT và thu TNDN - Tìm hiểu về quá trình kế toán thu GTGT và thu TNDN - Phân tích đánh giá nhận xét quá trình kế toán thu GTGT và thu TNDN tại doanh nghiệp ại họ cK in h... thì phải nộp thu nhiều, thu nhập thấp thì nộp thu ít, thu nhập chỉ đủ trang trãi chi phí cần thiết hoặc không có thu nhập thì không cần phải nộp thu Thu trực thu gồm các loại thu như: Thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập cá nhân, thu tài sản ại họ cK in h Thu gián thu là loại thu không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản của người nộp thu mà điều tiết gián tiếp thông qua giá cả hàng... toán thu GTGT và thu TNDN ại họ cK in h Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu GTGT và thu TNDN tại công ty TNHH Ngọc Anh Chương 3: Đánh giá thực trạng và nêu ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thu tại công ty TNHH Ngọc Anh Đ Phần III: Kết luận và kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN... hoàn thiện kế toán thu GTGT và thu TNDN tại doanh nghiệp 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung đi sâu vào nghiên cứu những vấn đề về lý luận và thực tiễn về kế toán GTGT và thu thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Ngọc Anh Phạm vi nghiên cứu: Đ  Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Ngọc Anh  Phạm vi thời gian: Đề tài được thực hiện từ... giá trị gia tăng a Căn cứ tính thu GTGT Căn cứ tính thu giá trị gia tăng là giá tính thu và thu suất ại họ cK in h  Giá tính thu GTGT Giá tính thu được quy định cụ thể như sau: Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thu giá trị gia tăng Đối với hàng hóa dịch vụ chịu thu tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thu tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thu giá trị. .. doanh chưa thực hiện đầy đủ đúng chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thì việc kê khai tính thu căn cứ và tỷ lệ TNCT trên doanh thu và thu suất như sau: tế H uế  Cơ sở kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, phải kê khai doanh thu và tính thu hàng tháng theo công thức sau Thu TNDN = phải nộp Doanh thu bán ra x Tỷ lệ % thu nhập x chịu thu Thu suất thu TNDN  Hộ kinh doanh. .. giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của luật này (Đối tượng không chịu thu ) [Điều 3 luật thu GTGT và thu TNDN của Bộ tài chính, năm 2009] b Đối tượng nộp thu Người nộp thu giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu gía trị gia tăng và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thu giá trị gia tăng c Đối tượng không chịu thu giá trị gia. .. lý được tính trừ thu nhập chịu thu Chi phí kinh doanh hợp lý là những khoản chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thu có liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu mà theo quy định của luật thu được phép trừ khỏi doanh thu để tính thu nhập chịu thu Có bốn nguyên tắc xác định doanh thu được khấu trừ trong thu TNDN là: Chi... tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước của công ty được tốt hơn Nhận thức đầy đủ và đúng đắn vai trò, ý nghĩa của việc tổ chức kế toán thu GTGT và thu TNDN Sau một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Ngọc Anh và kết hợp với những kiến thức đã được học, em đã chọn đề tài "Thực trạng công tác kế toán thu giá