Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV mai linh huế

Khóa luận tốt nghiệp ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH H TẾ -H U Ế -  - K IN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ọ C THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU IH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TR Ư Ờ N G Đ Ạ CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ HUỲNH THỊ THÚY NHÂM Huế, 5/2013 SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm Khóa luận tốt nghiệp ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH H TẾ -H U Ế -  - K IN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ọ C THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU IH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TR Ư Ờ N G Đ Ạ CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: HUỲNH THỊ THÚY NHÂM Th.S NGUYỄN NGỌC THỦY Lớp: K43A Kế toán - Kiểm toán Niên khoá: 2009 - 2013 Huế, 5/2013 SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp kết học tập nghiên cứu tơi bốn năm học giảng đường trường Đại học Kinh tế Huế Để hồn thành khóa luận U Ế này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi nhận nhiều quan tâm -H giúp đỡ thầy giáo, tập thể, cá nhân, ngồi trường Đại học Kinh tế Huế TẾ Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn q thầy giáo ngồi trường Đại học Kinh tế Huế, tận tình truyền đạt kiến thức cho tơi suốt H thời gian qua IN Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, Ths Nguyễn K Ngọc Thủy, người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình để tơi hồn thành C khóa luận tốt nghiệp Ọ Tơi xin trân trọng cám ơn chú, anh chị làm việc Cơng ty TNHH IH MTV Mai Linh - Huế, tồn thể hộ gia đình giúp đỡ, tạo điều Ạ kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực tập thực khóa luận Đ Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè nhiệt tình giúp G đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập thực khóa luận TR Ư Ờ N Một lần tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2013 Sinh viên thực Huỳnh Thị Thúy Nhâm SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC -  Phần I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Ế Mục tiêu nghiên cứu U Đối tượng nghiên cứu -H Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 TẾ Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ IN KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP K 1.1 Một số khái niệm liên quan đến dịch vụ, doanh thu xác định kết C kinh doanh Ọ 1.1.1 Khái niệm dịch vụ IH 1.1.2 Doanh thu 1.1.3 Kết kinh doanh .6 Đ Ạ 1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.3 Ý nghĩa cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh G 1.4 Đặc điểm kế tốn áp dụng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết Ư Ờ N kinh doanh doanh nghiệp 1.4.1 Hệ thống chứng từ sử dụng TR 1.4.2 Đặc điểm hình thức sổ kế tốn 1.4.3 Phương pháp tính giá trị thực tế xuất kho 1.4.4 Phương thức bán hàng .10 1.5 Nội dung kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 10 1.5.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.5.2 Kế tốn khoản làm giảm doanh thu .13 1.5.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 14 SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm Khóa luận tốt nghiệp 1.5.4 Kế tốn chi phí bán hàng 17 1.5.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 17 1.5.6 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 19 1.5.6.1 Kế tốn doanh thu tài 19 1.5.6.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài .19 Ế 1.5.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 20 U 1.5.7.1 Kế tốn thu nhập khác 20 -H 1.5.7.2 Kế tốn chi phí khác 20 1.5.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22 TẾ Kế tốn sử dụng tài khoản 821 “chi phí thuế TNDN” để hạch tốn 22 H 1.5.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh 24 IN Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ 26 K 2.1 Khái qt cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế 26 C 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế 26 Ọ 2.1.2 Chức nhiệm vụ cơng ty 27 IH 2.1.2.1 Chức năng: 27 Ạ 2.1.2.2 Nhiệm vụ: 28 Đ 2.1.3 Các hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế 28 G 2.1.3.1 Kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách 28 N 2.1.3.2 Kinh doanh dịch vụ sửa chữa 28 Ư Ờ 2.1.3.3 Kinh doanh dịch vụ du lịch 28 2.1.3.4 Đại lý bán vé máy bay 29 TR 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty 29 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý 29 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận 30 2.1.4.3 Chức nhiệm vụ kế tốn 32 2.1.4.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .34 2.1.5 Khái qt tình hình sử dụng vốn kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế .40 SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm Khóa luận tốt nghiệp 2.1.5.1 Tình hình vốn cấu vốn cơng ty qua năm (2010-2012) 40 2.1.6.2 Kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế qua năm (2010-2012) 42 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế 43 2.2.1 Kế tốn doanh thu cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế .43 Ế 2.2.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu 51 U 2.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 52 -H 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp .57 2.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài .59 TẾ 2.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 60 H 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61 IN 2.2.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh 62 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÉ TỐN DOANH THU K VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH C HUẾ 64 Ọ 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế 64 IH 3.1.1 Ưu điểm 64 Ạ 3.1.2 Những tồn cơng tác kế tốn 66 Đ 3.1.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị 67 G 3.2 Đánh giá cơng tác tiêu thụ hiệu hoạt động cơng ty 68 N 3.2.1 Những mặt đạt 68 Ư Ờ 3.2.2 Những mặt tồn 68 3.2.3 Một số biện pháp nhằm tăng doanh thu, nâng cao hiệu hoạt động TR cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế 69 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 Kết luận 70 Kiến nghị 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ -  Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 Ế Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch tốn giá vốn hàng bán .16 U Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 18 -H Sơ đồ 1.5: Hạch tốn thu nhập chi phí khác .21 Sơ đồ 1.6: Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 23 TẾ Sơ đồ 1.7: Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 24 H Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch tốn xác định kết kinh doanh 25 IN Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế 29 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế tốn Cơng ty Mai Linh Huế 32 K Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 37 C Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 39 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 58 SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Ế -  U Bảng 2.1: Tình hình vốn sử dụng vốn cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế qua -H năm(2010-2012) 40 Bảng 2.2: Tình hình hoạt động cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế qua TẾ năm(2010-2012) .42 Biểu 2.1: Phiếu thu tiền mặt 47 H Biểu 2.2: Trích sổ tài khoản 511 tháng 12/2012 51 IN Biểu 2.3: Phiếu nhập kho 54 K Biểu 2.4: Phiếu xuất kho .55 C Biểu 2.5 : Trích sổ tài khoản 632 tháng 12/2012 56 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ Biểu 2.6: Trích từ sổ tài khoản 911 tháng 12/2012 63 SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT -  : Báo cáo doanh thu BH : Bán hàng BKDVTX : Bảng kê dịch vụ taxi BLCP : Biên lai cước phí BTHDT : Bảng tổng hợp doanh thu CBCNV : Cán cơng nhân viên CCDC : Cơng cụ dụng cụ CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp CTGS : Chứng từ ghi sổ ĐTNN : Đầu tư ngắn hạn U Ạ : Hành khách đường : Kết kinh doanh KH : Khách hàng LTTX : Lịch trình taxi NCC : Nhà cung cấp NVVP : Nhân viên văn phòng QLDN : Quản lý doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH MTV : Trách nhiệm hữu hạn thành viên TSCĐ : Tài sản cố định Đ G N Ư Ờ : Giá trị gia tăng HKĐB KQKD TR -H TẾ H IN K C IH GTGT : Đầu tư dài hạn Ọ ĐTDH Ế BCDT SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm Khóa luận tốt nghiệp Phần I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường, mục tiêu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận, Ế mang lại hiệu kinh tế cao Nền kinh tế thị trường hoạt động điều U khiển “bàn tay vơ hình” với chi phối quy luật kinh tế quy luật -H giá trị, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu; doanh nghiệp tự cạnh tranh, tự chủ quản lý chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh TẾ tạo nên mơi trường kinh doanh cơng bằng, hấp dẫn, vơ liệt đầy rẫy rủi ro Dù kinh doanh lĩnh vực nào, lợi nhuận ln mục H tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên để đạt mục tiêu đòi hỏi phải IN có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh K tiêu thụ Do vậy, tổ chức q trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu trở C thành vấn đề bao trùm tồn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ọ Kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh phần hành kế tốn IH quan trọng, cung cấp thơng tin kinh tế có ý nghĩa cho người điều hành doanh nghiệp chủ nợ, nhà đầu tư… có định đắn Thơng qua Ạ hoạt động kinh doanh tạo thu nhập mà doanh nghiệp tăng khả thu hồi vốn Đ nhanh, kịp thời tổ chức q trình kinh doanh Kế tốn doanh thu xác định G kết kinh doanh cung cấp thơng tin cho nhà quản trị doanh nghiệp N đánh giá kết quả, hiệu kinh doanh đồng thời hoạch định chiến lược Ư Ờ kinh doanh tương lai Cũng doanh nghiệp khác kinh tế thị trường, Cơng ty TNHH TR MTV Mai Linh Huế ln quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn cho cơng ty Là cơng ty thương mại dịch vụ chun kinh doanh dịch vụ vận chuyển hành khách việc tìm kiếm doanh thu khâu quan trọng Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp mong muốn tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn đơn vị kinh doanh dịch vụ, tơi SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm 7115 Thu khoản phải trả khơng xác định chủ 7115 7116 Các khoản tiền thưởng khơng tính Dthu 7116 7117 Thu nhập q biếu, q tặng tiền, vật 7117 7118 Thu khoản thu nhập khác 7118 7119 Thu nhập KD năm trước bỏ sót 7119 711A Thu tiền bồi thường bảo hiễm tai nạn 711A 711B Thu tiền bối thường thiệt hại kinh doanh 711B 711C Thu tiền bồi thường thiệt hại tai nạn 711C 711D Chênh lệch chi phí trích trước 711D 711E Thu tiền đào tạo 711E 711G Thu hoa hồng vé máy bay hãng ngồi 711G 711H Thu lệ phí vé void HKVN 711H 711K Thu lệ phí vé void hãng ngồi 711K 711L Thu lệ phí hồn vé HKVN 711M Thu lệ phí hồn vé hãng ngồi 711N Thu tiền đồng phục 711T Thu tiền hoa hồng th xe ngồi 711X Thu tiền hoa hồng xăng hoa phục vụ xe dâu 811 Chi phí khác 8111 Chi nhượng bán, lý TSCĐ 8112 Giá trị cón lại TSCĐ lý, nhượng bán 8112 8113 Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 8113 8114 Bị phạt thuế phải truy nộp thuế 8114 8115 Các khoản chi phí kế tốn nhầm bỏ sót 8115 8116 Hao hụt vật tư, sản phẩm hàng hố 8116 8117 Thanh tốn chi phí cứu Pan 8117 8118 Chi phí bất thường khác 8118 821 Thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hành 911 Xác định kết hoạt động kinh doanh TẾ 711L 711N 711T 711X 811 8111 Ạ IH Ọ C K IN H 711M Đ G N Ư Ờ TR Ế 7114 U Các khoản thuế ngân sách NN hồn lại -H 7114 821 8211 911 CHỨNG TÀI KHOẢN TỪ GỐC NỢ CĨ Dịch vụ vận chuyển 0000509 13111 51111 90.909 VAT dịch vụ vận chuyển 0000509 13111 33311 9.091 Dịch vụ vận chuyển 0000510 13111 51111 45.455 VAT dịch vụ vận chuyển 0000510 13111 33311 4.455 Dịch vụ cho th mặt T12/2012 0000511 13816 7118 909.091 VAT dịch vụ cho th mặt T12/2012 0000511 13816 33311 Dịch vụ vận chuyển 0000512 13111 VAT dịch vụ vận chuyển 0000512 13111 -H Phụ lục 2: Chứng từ ghi sổ Dịch vụ vận chuyển 0000513 10 VAT dịch vụ vận chuyển 11 Ế SỐ TIỀN U NỘI DUNG TRÍCH YẾU 90.909 227.273 33311 22.727 13111 51111 590.909 0000513 13111 33311 59.091 Dịch vụ vận chuyển 0000514 13111 51111 454.545 12 VAT dịch vụ vận chuyển 0000514 13111 33311 45.455 13 Dịch vụ vận chuyển 0000515 13111 51111 545.455 14 VAT dịch vụ vận chuyển 0000515 13111 33311 54.545 15 Dịch vụ vận chuyển 0000516 13111 51111 345.455 16 VAT dịch vụ vận chuyển 0000516 13111 33311 34.545 17 Dịch vụ vận chuyển 0000517 13111 51111 1.477.273 18 VAT dịch vụ vận chuyển 0000517 13111 33311 147.727 19 Doanh thu taxi 02/12/2012 0000518 13111 51111 113.793.636 20 VAT doanh thu taxi 02/12/2012 0000518 13111 33311 11.379.364 … … … … … … 771 VAT doanh thu XCT 21/12/2012 0000897 13112 33311 863.636 772 Dịch vụ vận chuyển 0000898 13111 51111 815.455 773 VAT dịch vụ vận chuyển 0000898 13111 33311 81.545 774 Dịch vụ vận chuyển 0000899 13111 51111 2.250.909 775 VAT dịch vụ vận chuyển 0000899 13111 33311 225.091 776 Dịch vụ rửa xe T12/2012 0000900 3388 7118 28.330.909 777 VAT dịch vụ rửa T12/2012 0000900 3388 33311 2.833.091 778 Doanh thu taxi 31/12/2012 0000901 13111 51111 225.954.545 779 VAT doanh thu taxi 31/12/2012 0000901 13111 33311 22.595.455 H IN K C Ọ IH Ạ Đ N Ư Ờ TR TẾ 51111 G STT TỔNG CỘNG 4.929.512.000 Số tiền (viết chữ): Bốn tỷ chín trăn hai mươi chín triệu năm trăm mười hai ngàn đồng chẵn NGƯỜI LẬP BIỂU Tp Huế, ngày tháng năm 2012 KẾ TỐN TRƯỞNG LTTX C LTTX kiểm tra Nhập liệu ký vào AFS.2.0 Thu tiền, lập BTHDT Sổ checker U THỦ QUỸ KẾ TỐN KH D Tiền BLCP Đối chiếu, ghi sổ quỹ Lập HĐ Cập nhật phiếu thu C Tiền Nhập liệu D IH Cập nhật DLDT DLD T G Đối chiếu ký duyệt N PKD BTHDT ký Ờ BCDT Đ Ạ BCDT Sổ quỹ Chứng từ DT ký BTHDT ký Kiểm tra ký duyệt E F Chứng từ DT ký KH Nhập liệu vào CTGS Chứng từ DT E HĐ Chứng từ DT ký duyệt Cập nhật vào sổ HĐ C D F HĐ PT Ọ BTHDT A TẾ BTHDT ký Tiền Ghi sổ Checker, LTTX KT TRƯỞNG -H LX A Ư BLCP KẾ TỐN IN Lập BLCP, ghi LTTX THU NGÂN H NVLX TR KH CHECKER K NV LÁI XE Ế Phụ lục 3: Lưu đồ trình tự ln chuyển chứng từ theo hình thức thu tiền N Sổ 131, 511 LTTX BLCP MMC BTHDT ký Ế D Ghi sổ Checker, LTTX LTTX kiểm tra Thu tiền lập BTHDT Sổ checker IH BLCP MMC BCTHDT Phần mềm QL TXC KH Sổ 131, 112 E C HĐ Xuất HĐ G BCDT Nhập liệu N D Ờ Ư Cập nhật vào sổ BTHDT ký HĐ BCDT D D HĐ GBC Đối chiếu ký duyệt PKD HĐ Cập nhật vào sổ BKDVTX DLKH sử dụng thẻ MCC Đ DLD T GBC Nhập liệu vào CTGS Ạ Xử lý TR A E Nhập liệu BLCP MMC Nhập liệu B NH H BLCP MMC Ọ BLCP MCC C C Lập BLCP, ghi LTTX B A KT tốn -H LTTX KH Kế tốn TẾ Thu ngân IN NVLX Checker K Nhân viên lái xe U Phụ lục 4: Lưu đồ trình tự ln chuyển chứng từ dịch vụ taxi trả chậm Sổ 131, 511 Ế U Phụ lục 6: Mẫu Báo cáo doanh thu -H CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN MAI LINH HUẾ KM KM TỔNG DT SAU PHÍ CẦU DT CUỘC CK VD THU THUẾ HU-151 0184 32 121 210 2.085.000 1.980.750 02 HU-152 0079 28 146 218 2.430.000 2.308.500 03 HU-153 0034 37 177 282 3.000.000 2.850.000 04 HU-154 0295 16 153 297 2.195.000 2.085.250 05 HU-155 0327 170 287 2.550.000 2.422.500 06 HU-156 0343 21 261 325 2.736.000 2.599.200 07 HU-157 0293 31 121 197 2.038.000 1.936.100 08 HU-158 0125 22 108 197 1.830.000 09 HU-159 0140 31 136 215 10 HU-160 0369 33 133 260 1.526 TXC TỔNG ĐỒNG ĐỒNG HỒ SỐ HĐ 590.000 629.000 1.240.330 2.850.000 1.566.000 65.000 2.020.250 1.084.745 1.250.000 1.312.000 2.422.500 1.318.050 1.750.000 1.787.000 2.549.200 1.391.536 1.860.000 2.795.000 1.936.100 1.035.938 1.738.500 1.738.500 921.330 2.296.000 2.181.200 2.181.200 1.178.096 207 2.193.000 2.083.350 2.083.350 1,121,343 2.435 23.353.000 22.185.350 22.050.350 11.919.203 5.450.000 6.523.000 N Ờ Ư TR HỒ HỮU CƠNG MCC 2.288.500 20.000 50.000 IH Ạ G NGƯỜI LẬP KHỐN TIỀN 1.061.835 Đ Tổng Cộng LƯƠNG KHỐN HỢP 1.980.750 Ọ 01 PHÀ TÍNH LƯƠNG H SỐ IN MSNV K SỐ TÀI C STT TẾ Địa 177 Phan Đình Phùng Huế BÁO CÁO DOANH THU NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2012 DOANH THU NGÀY 01 THÁNG 01 NĂM 2013 135.000 KẾ TỐN TRƯỞNG HỒ ĐẮC MINH TÂN GIÁM ĐỐC ĐỒN VĂN QUANG - - Phụ lục 5: Lưu đồ trình tự ln chuyển chứng từ dịch vụ cho th xe P Kinh Doanh Thu ngân KH Kế tốn DT LX X HĐKT KT tốn LĐX HĐ Ế GBC -H U KH Nhập liệu HĐ Lập BTHDT TẾ Lập LĐX A NH Lập BTHDT A LĐX H Nhập liệu vào CTGS Cập nhật vào sổ K LX Sổ 131, 511 C Ọ HĐ HĐ GBC Sổ 131, 511 IH Ạ Đ G N Ư Ờ TR Cập nhật vào sổ IN BTHDT D D Phụ lục 7: Trích sổ tài khoản 641 tháng 12/2012 *********************** CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày: 31/12/2012 C Ọ Đ Ạ Lũy kế phát sinh nợ: 2.821.616.275 Số dư cuối kỳ là: Ư Ờ N G NGƯỜI LẬP BIỂU TR -H … 245.455 … 220.000 … 33.000 … 90.909 … 777.273 … PHÁT SINH CĨ … U PHÁT SINH NỢ H TẾ … … … … K … Chi phí kiểm định xe 52U-1510 … Phí chuyển tiền … Phí chuyển tiền … Thanh tốn cước taxi … Thanh tốn tiền cước taxi … KC từ có 64111 sang nợ 911 KC từ có 64112 sang nợ 911 KC từ có 64115 sang nợ 911 … KC từ có 64117 sang nợ 911 KC từ có 64118 sang nợ 911 TKHOẢN ĐỐI ỨNG … 1111 … 1111 … 1121 … 1111 … 1111 … 911 911 911 … 911 911 TỔNG CỘNG: IN DIỄN GIẢI IH CHỨNG TỪ SỐ NGÀY … … C0028 05/12/2012 … … RD006 06/12/2012 … … RM021 21/12/2012 … … C0195 26/12/2012 … … C0245 31/12/2012 … … KC/64111 31/12/2012 KC/64112 31/12/2012 KC/64115 31/12/2012 … … KC/64117 31/12/2012 KC/64118 31/12/2012 Ế Số dư có đầu kỳ là: … 171.968.522 2.008.787 4.418.190 52.896.273 … 3.587.272 104.512.545 171.968.522 Lũy kế phát sinh có: 2.821.616.275 Tp Huế, ngày tháng năm 2012 KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Phụ lục 8: Trích sổ tài khoản 642 tháng 12/2012 *********************** CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ H IN K C Ọ IH G N Lũy kế phát sinh nợ: 4.171.625.853 Số dư cuối kỳ là: TR U PHÁT SINH CĨ … TẾ … Thanh tốn cước vận chuyển Phụ cấp cơng tác … Thanh tốn tiền điện (11/11/201211/12/2012) 1111 … … Thanh tốn tiền cước điện thoại T11/2012 1111 … … Trích phí kiểm tốn T12/2012 1111 … … Thanh tốn tiền photo tài liệu T11/2012 1111 Thanh tốn tiền cước điện thoại 1111 … … Phân bổ chi phí th mặt bãi 14211 … … Phải trả lương T12/2012 NVVP 3342 KC từ có 64211 sang nợ 911 911 KC từ có 64212 sang nợ 911 911 KC từ có 64216 sang nợ 911 911 … … KC từ có 6421X sang nợ 911 911 KC từ có 6421Y sang nợ 911 911 TỔNG CỘNG: PHÁT SINH NỢ … 1.181.818 70.000 … NGƯỜI LẬP BIỂU … 5.178.778 … 143.168 … 717.156 … 655.000 246.697 … 1.500.000 … 204.920.000 Đ 17/12/2012 … 18/12/2012 … 19/12/2012 … 21/12/2012 21/12/2012 … 31/12/2012 … 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 … 31/12/2012 31/12/2012 Ư Ờ C0127 … C0141 … S0005 … C0163 C0165 … S0004 … S0036 KC/64211 KC/64212 KC/64216 … KC/6421X KC/6421Y TKHOẢN ĐỐI ỨNG … 1111 1111 … DIỄN GIẢI Ạ CHỨNG TỪ SỐ NGÀY … … C0062 10/12/2012 C0062 10/12/2012 … … -H Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày: 31/12/2012 Số dư có đầu kỳ là: Ế SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 … 272.457.890 … … … … 2.756.955 49.070.000 655.000 … 1.026.800 19.050.000 272.457.890 Lũy kế phát sinh có: 4.171.625.853 Tp Huế, ngày tháng năm 2012 KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Phụ lục 9: Trích sổ tài khoản 635 tháng 12/2012 *********************** CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Số dư có đầu kỳ là: G Lũy kế phát sinh nợ: 6.367.751.301 Số dư cuối kỳ là: N NGƯỜI LẬP BIỂU Ư Ờ PHÁT SINH CĨ U PHÁT SINH NỢ 807.334 … 1.683.000 … … … 2.422.000 … 11.475.000 … 6.499 … 487.075 … … … TẾ 31/12/2012 … 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 H C0235 … KC/6351 KC/6356 KC/6357 IN 01/12/2012 … 15/12/2012 … 17/12/2012 … 31/12/2012 … K S0001 … RM015 … RM017 … S0046 … C 01/12/2012 … Ọ S0001 … Phải chi trả lãi vay HĐ: 015/2011/HĐVT (14-24/09/2012) 335 Phải chi trả lãi vay HĐ: 032/2011/HĐVT (T12/2012) 335 … … Phải chi trả lãi vay HĐ: 0006/2012/HĐVT (T12/2012) 335 … … Lãi 25 Vios LD: 201 từ 15/11-14/12 1121 … … Nợ gốc q hạn 10 Innova 1121 … … Thuế đầu tư vốn T12/2012 33382 … … Chi trả bổ sung lãi vay T12/12 (từ 16/1115/12) 1111 … … KC từ có 6351 sang nợ 911 911 KC từ có 6356 sang nợ 911 911 KC từ có 6357 sang nợ 911 911 TỔNG CỘNG: IH 01/12/2012 Đ S0001 TR TKHOẢN ĐỐI ỨNG DIỄN GIẢI -H CHỨNG TỪ NGÀY Ạ SỐ Ế Tên tài khoản: Chi phí tài Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày: 31/12/2012 437.500 … 878.420.921 … … … … 447.185.639 166.170.683 265.064.599 878.420.921 Lũy kế phát sinh có: 6.367.751.301 Tp Huế, ngày tháng năm 2012 KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Phụ lục 10: Sổ tài khoản 515 tháng 12/2012 *********************** CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Ế Tên tài khoản: Chi phí tài Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày: 31/12/2012 TẾ H IN K Ọ Lũy kế phát sinh nợ: 681.827.723 Số dư cuối kỳ là: IH Đ G N Ư Ờ 14.307.977 PHÁT SINH CĨ 26.427 59.057 124.918 98.594 13.917.975 10.034 50.172 20.800 14.307.977 Lũy kế phát sinh có: 681.827.723 Tp Huế, ngày tháng năm 2012 KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Ạ NGƯỜI LẬP BIỂU TR PHÁT SINH NỢ -H TKHOẢN ĐỐI ỨNG Thu lãi TK ngân hàng cơng thương T11/12 1121 Thu lãi tiền gửi T12/2012 1121 Thu lãi tiền gửi T12 1121 Thu lãi TK NHNN T12/2012 1121 Phải thu lãi cho vay T12/2012 13816 Thu lãi TK tiền gửi 1121 Thu lãi TK tiền gửi T12/2012 1121 Thu lãi TK tiền gửi 1121 KC từ nợ 5151 sang có 911 390.002 KC từ nợ 5154 sang có 911 13.917.975 TỔNG CỘNG: DIỄN GIẢI C CHỨNG TỪ SỐ NGÀY GC001 01/12/2012 GD025 25/12/2012 GM026 25/12/2012 GV031 28/12/2012 S0020 31/12/2012 GA031 31/12/2012 GD031 31/12/2012 GN031 31/12/2012 KC/5151 31/12/2012 KC/5154 31/12/2012 U Số dư có đầu kỳ là: Phụ lục 11: Trích sổ tài khoản 711 tháng 12/2012 *********************** CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Tên tài khoản: Thu nhập khác Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày: 31/12/2012 Số dư có đầu kỳ là: Lũy kế phát sinh nợ: 5.462.254.444 Số dư cuối kỳ là: PHÁT SINH CĨ Ế PHÁT SINH NỢ TẾ 10/12/2012 15/12/2012 … 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 H T0021 T0035 … S0016 S0016 KC/7111 KC/711N IN NGÀY 120.000 120.000 … 50.000 250.000 … 245.454.545 … 360.000 283.122.045 283.122.045 Lũy kế phát sinh có: 5.462.254.444 K SỐ U TKHOẢN ĐỐI ỨNG Đồng phục 1111 Đồng phục 1111 … … Phải thu đền bù vật tư số: 577/ĐB 13813 Phải thu đền bù vật tư số: 578/ĐB 13813 … … KC từ có 7111 sang nợ 911 911 … … KC từ có 711N sang nợ 911 911 TỔNG CỘNG: DIỄN GIẢI -H CHỨNG TỪ C Tp Huế, ngày tháng năm 2012 KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Ạ IH Ọ NGƯỜI LẬP BIỂU Đ Phụ lục 12: Trích sổ tài khoản 811 tháng 12/2012 N G *********************** CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 Ư Ờ Tên tài khoản: Chi phí khác Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày: 31/12/2012 Số dư có đầu kỳ là: TR CHỨNG TỪ SỐ NGÀY C0047 S0047 KC/8111 KC/8118 11/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 DIỄN GIẢI Chi tiền mua ống nước Giá trị lại 01 xe Jolle SS KC từ có 8111 sang nợ 911 KC từ có 8118 sang nợ 911 Lũy kế phát sinh nợ: 3.743.611.559 Số dư cuối kỳ là: NGƯỜI LẬP BIỂU TKHOẢN ĐỐI ỨNG 1111 21114 911 911 TỔNG CỘNG: PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CĨ 500.000 43.537.605 44.037.605 43.537.605 500.000 44.037.605 Lũy kế phát sinh có: 3.743.611.559 Tp Huế, ngày tháng năm 2012 KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Phụ lục 13: Trích sổ tài khoản 821 tháng 12/2012 *********************** CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày: 31/12/2012 Số dư có đầu kỳ là: S0047 31/12/2012 S0053 31/12/2012 31/12/2012 H TỔNG CỘNG: K C Ọ IH Ạ Đ G N 92.911.712 92.911.712 1.652.866 1.652.866 … 94.564.578 … … 94.564.578 94.564.578 94.564.578 Tp Huế, ngày tháng năm 2012 KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI LẬP BIỂU Ư Ờ PHÁT SINH CĨ Lũy kế phát sinh có: 549.584.301 IN Lũy kế phát sinh nợ: 549.584.301 Số dư cuối kỳ là: TR PHÁT SINH NỢ U NGÀY TẾ SỐ KC/8211 TKHOẢN ĐỐI ỨNG Thuế thu nhập doanh nghiệp Q4/2012 3334 Cộng chứng từ S0047 : Thuế TNDN bổ sung năm 2012 3334 Cộng chứng từ S0053 : KC từ có 8211 sang nợ 911 911 DIỄN GIẢI -H CHỨNG TỪ Ế SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GVC NGƯT Phan Đình Ngân, Th.S Hồ Phan Minh Đức (2008), Giáo trình: Lý thuyết kế tốn tài chính, NXB: Đại Học Huế Th.S Bùi Văn Dương (chủ biên), TS Võ Văn Nhị, TS Hà Xn Thạch (2001), Ế Kế tốn tài chính, NXB: Nhà xuất thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh U Phan Thị Minh Lý (chủ biên), Hà Diệu Thương, Nguyễn Thị Thanh Huyền, Giáo trình: Ngun lý kế tốn, NXB Đại Học Huế, Tp Huế -H Hồng Giang, Nguyễn Ngọc Thủy, Lê Ngọc Mỹ Hằng, Hồ Thị Thúy Nga (2008), TẾ Chuẩn mực kế tốn số 14, Doanh thu thu nhập khác, QĐ số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 BTC H PGS.TS Võ Văn Nhị (2006) , 26 chuẩn mực kế tốn kế tốn tài doanh IN nghiệp – NXB Lao động xã hội K Tài liệu internet, trang www.google.com.vn C Một số khóa luận từ thư viện trường đại học Kinh tế - Đại học Huế Ọ Một số báo cáo hoạt động tài cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế Mai Linh Huế IH Điều lệ, quy chế, tài liệu kế tốn năm 2010, 2011, 2012 cơng ty TNHH MTV Đ Ạ 10 Sơ đồ hướng dẫn kế tốn doanh nghiệp Việt Nam – NXB Tài – Hà Nội, TR Ư Ờ N G 2003 TS, Lê Thị Hòa TĨM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU -  Ế Đề tài: “Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh -H U cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế” nghiên cứu xuất phát từ việc nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn doanh thu xác định TẾ kết kinh doanh doanh nghiệp Nội dung kết nghiên cứu gồm chương: Chương 1: “Tổng quan kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh H doanh nghiệp”: Đề tài tiến hành tập hợp lý luận chung liên quan đến kế tốn IN doanh thu xác định kết kinh doanh như: Khái niệm, ngun tắc hạch tốn, K kết cấu tài khoản Tìm hiểu chuẩn mực liên quan đến việc hạch tốn để làm sở nghiên cứu đánh giá tình hình hoạt động cơng ty C Chương 2: “Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh IH Ọ cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế”: Trong chương tơi khái qt lịch sử hình thành cơng ty, khái qt Ạ cấu tổ chức máy quản lý máy kế tốn Sau q trình phân tích tơi Đ phần đánh giá tình hình kinh doanh đơn vị phần hạch tốn tơi G đưa chứng từ để minh họa, định khoản Với việc quan sát tiếp xúc N trực tiếp với cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đặc biệt kế tốn doanh thu xác Ư Ờ định kết kinh doanh, xem hố đơn chứng từ, mẫu sổ, báo cáo, kết hợp với kiến thức học tơi tiến hành so sánh thực tế hạch tốn đơn vị thực TR tập với học nhà trường để rút nhận xét, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn đơn vị Chương 3: “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế”: Từ thực trạng kế tốn cơng ty, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung phần hành kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế G N Ư Ờ TR C Ọ IH Ạ Đ H IN K TẾ -H U Ế [...]...Khóa luận tốt nghiệp định chọn công ty TNHH MTV Mai Linh Huế làm nơi thực tập với đề tài “ Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 2 Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu tình hình hoạt động, phát triển của doanh nghiệp và thực tế công tác kế Ế toán tại doanh nghiệp đặc biệt là kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh U - Vận dụng những... Đ trong doanh nghiệp Ạ Chương 1: Tổng quan về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh G Chương 2: Thực trạng về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh N doanh tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế Ư Ờ Chương 3: Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TR TNHH MTV Mai Linh Huế SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm 3 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN... 8212 TK 911 IN TK 911 Ạ IH Sơ đồ 1.7: Kế toán chi phí thu TNDN hoãn lại Đ 1.5.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh G * Khái niệm kế toán xác định kết quả kinh doanh N Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp là xác định lợi Ư Ờ nhuận mà doanh nghiệp thu được trong tất cả các hoạt động kinh doanh Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh là: TR - Tổng hợp tất cả các khoản... DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ 2.1 Khái quát về công ty TNHH MTV Mai Linh Huế U Ế 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV Mai Linh Huế -H Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh tiền thân là công ty TNHH Mai Linh, được thành lập vào ngày 12/07/1993, với 100% vốn trong nước, dưới sự điều hành của ông Hồ TẾ Huy - Chủ tịch Hội đồng quản trị và là người... hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về doanh thu và xác định KQKD của doanh nghiệp như mức bán ra, lãi thu n… cung cấp đầy đủ số liệu, lập quyết toán kịp thời, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước 1.3 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Kế toán doanh thu và xác định KQKD mang ý nghĩa sống còn, quyết định sự tồn Ế tại và phát triển của doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán. .. những kiến thức đã học cùng những kinh nghiệm đúc rút từ thực tế kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị -H của công tác kế toán tại đơn vị thực tập để đưa ra những đánh giá, so sánh về công tác TẾ - Đưa ra một số phương hướng, giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán H nói chung, kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại đơn vị IN 3 Đối tượng nghiên cứu... toàn bộ nền kinh tế Kết quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp là sự biểu hiện cho sự tăng trưởng kinh tế, là nhân tố tích cực tạo nên bộ mặt K của nền kinh tế quốc dân C 1.2 Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Ọ Nhiệm vụ quan trọng và bao trùm nhất của kế toán doanh thu và xác định kết quả IH kinh doanh là cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác về kết quả hoạt động... phí quản lý doanh nghiệp (4) Kết chuyển chi phí tài chính (5) Kết chuyển chi phí khác (1) Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ U (2) Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác Ế Bên Có: -H (3) Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh lỗ TK 911 TK 511 H TK 632 TẾ * Sơ đồ hạch toán TK 911 xác định kết quả kinh doanh IN Kết chuyển giá vốn K Kết chuyển doanh thu TK 641 IH Ọ C Kết. .. Kết chuyển thu nhập Hoạt động tài chính Đ Ạ Kết chuyển chi phí quản lý DN TK 515 TK 711 G TK 635 Ư Ờ N Kết chuyển chi phí quản lý DN Kết chuyển thu nhập bất thường TR TK 811 TK 421 Kết chuyển chi phí bất thường Kết chuyển lỗ TK 421 Kết chuyển lãi Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh SVTH: Huỳnh Thị Thúy Nhâm 25 Khóa luận tốt nghiệp Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ... sách kế toán, K phương pháp hạch toán, phương pháp ghi sổ và báo cáo về các sản phẩm dịch vụ của C công ty nhằm phản ánh thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh IH 4 Phạm vi nghiên cứu Ọ doanh tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế Ạ - Về không gian: phòng kế toán, phòng hành chính nhân sự, phòng kỹ thu t, Đ phòng điều hành xe… G - Về thời gian: N Thời gian về số liệu để phân tích và