Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty MTV lữ hành hương giang

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Ngô Thị Bảo Vân ThS Phạm Thị Ái Mỹ Lớp: K46B KTDN Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Lời Cảm Ơn Trong thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang có hội tiếp xúc làm quen với thực tế Tuy chưa tiếp xúc nhiều hội để tìm hiểu thêm công việc kế toán, đồng thời giúp em hoàn thành tốt báo cáo khóa luận tốt nghiệp Có kết xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cô Th.S Phạm Thị Ái Mỹ tận tình hướng dẫn suốt trình thực khóa luận tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để bước vào đời cách vững tự tin Tôi xin chân thành cảm ơn Giám đốc lữ hành Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang Anh chị phòng kế toán Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho thực tập Công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp có thêm hiểu biết công việc kế toán suốt trình thực tập Do kiến thức hạn chế thiếu kinh nghiệm lần đầu nghiên cứu thực tiễn nên tránh khỏi thiếu sót Vì mong nhận đóng góp ý kiến Quý thầy cô Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị Công ty để khóa luận hoàn thiện tốt Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Ngô Thị Bảo Vân SVTH: Ngô Thị Bảo Vân i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Những vấn đề chung doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm .4 1.1.1.1 Doanh thu 1.1.1.2 Kết kinh doanh 1.1.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ xác định kết kinh doanh 1.2 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại .10 1.2.2.2 Hàng bán bị trả lại 11 1.2.2.3 Giảm giá hàng bán 12 1.2.3 Doanh thu hoạt động tài 14 1.2.4 Thu nhập khác .16 SVTH: Ngô Thị Bảo Vân ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ 1.2.5 Kế toán chi phí .18 1.2.5.1 Kế toán giá vốn hàng bán 18 1.2.5.2 Kế toán chi phí bán hàng 22 1.2.5.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 24 1.2.5.4.Chi phí hoạt động tài .26 1.2.5.5.Chi phí khác .28 1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .30 1.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG 34 2.1 Khái quát tình hình công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang 34 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 34 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động 35 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ 35 2.1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động .36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 37 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 37 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 37 2.1.4 Tổ chức máy quản lý phòng kế toán 38 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 38 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận .38 2.1.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2013 - 2015 39 2.1.5.1 Tình hình lao động 39 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 41 2.1.6 Chế độ kế toán áp dụng hình thức kế toán .45 2.1.6.1 Chế độ kế toán áp dụng .45 2.1.6.2 Hình thức sổ kế toán 45 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Lữ hành Hương Giang .47 SVTH: Ngô Thị Bảo Vân iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ 2.2.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh Công ty 47 2.2.2 Kế toán doanh thu Công ty .48 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 48 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 65 2.2.2.3 Doanh thu hoạt động tài 65 2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác 68 2.2.3 Kế toán chi phí Công ty 69 2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 69 2.2.3.2 Kế toán chi phí tài 89 2.2.3.3 Kế toán chi phí bán hàng 89 2.2.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 94 2.2.3.5 Kế toán chi phí khác 102 2.2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .102 2.2.5 Kế toán xác đinh kết dinh doanh 103 CHƯƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG 108 3.1 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang 108 3.1.1.Ưu điểm 108 3.1.2 Nhược điểm .110 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 111 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 112 Kết luận 112 Hạn chế đề tài 112 Kiến nghị 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 SVTH: Ngô Thị Bảo Vân iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BH : Bán hàng CCDV : Cung cấp dịch vụ CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DPGG : Dự phòng giảm giá DT : Doanh thu GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán HĐKD : Hoạt động kinh doanh K/C : Kết chuyển KQHĐ : Kết hoạt động LN : Lợi nhuận NH : Ngắn hạn NSNN : Ngân sách nhà nước NV : Nguồn vốn NVL : Nguyên vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp SXC : Sản xuất chung SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TS : Tài sản TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt SVTH: Ngô Thị Bảo Vân v Khóa luận tốt nghiệp XK GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ : Xuất DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty qua năm 2013 – 2015 39 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2013 – 2015 44 SVTH: Ngô Thị Bảo Vân vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1.Bảng kê doanh thu bán hàng tháng 10/2015 63 Biểu 2.2 Nhật ký chứng từ TK 5113 64 Biểu 2.3 Sổ TK 5113 65 Biểu 2.4 Nhật ký chứng từ TK 515 67 Biểu 2.5 Sổ TK 515 68 Biểu 2.6 Nhật ký chứng từ TK 6279 87 Biểu 2.7 Sổ TK 6279 88 Biểu 2.8 Nhật ký chứng từ TK 641 92 Biểu 2.9 Sổ TK 641 93 Biểu 2.10 Nhật ký chứng từ TK 642 100 Biểu 2.11 Sổ TK 642 101 Biểu 2.12 Sổ TK 821 103 Biểu 2.13 Sổ TK 911 105 Biểu 2.14 Sổ TK 421 106 Biểu 2.15 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 10/2015 107 SVTH: Ngô Thị Bảo Vân vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ hạch toán doanh thu Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại .11 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng bán bị trả lại .12 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán 13 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.7a - Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 21 Sơ đồ 1.7b - Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK 22 Sơ đồ 1.8 - Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 24 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 26 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài 28 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán chi phí khác .29 Sơ đồ 1.12a Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 31 Sơ đồ 1.12b Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại .31 Sơ đồ 1.13.Sơ đồhạch toán xác định kết kinh doanh 33 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty 37 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy quản lý phòng kế toán 38 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán máy vi tính Công ty 46 Sơ đồ 2.4 Hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 10/2015 .104 SVTH: Ngô Thị Bảo Vân viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết đề tài Với tất bật, nhộn nhịp bận rộn sống tại, du lịch khám phá ăn tinh thần thiếu giúp giải tỏa mệt mỏi, căng thẳng, hòa vào thiên nhiên, khám phá vùng đất lạ, Vì thế, năm gần đây, với phát triển du lịch quốc tế du lịch trở thành ngành kinh tế mũi nhọn nhiều nước Việt Nam nước có ngành kinh tế du lịch phát triển mạnh, đồng thời nước ta xem điểm đến an toàn thân thiện giới, coi lợi góp phần thúc đẩy ngành du lịch Việt Nam ngày lớn mạnh phát triển hơn.Cùng với tiềm ưu phát triển du lịch nước ta, du lịch Thừa Thiên Huế có bước tiến đáng kể Hằng năm, Huế đón hàng triệu lượt khách từ miền đất nước khắp giới, thu nhập từ hoạt động đóng góp không nhỏ vào GDP tỉnh nhà góp phần giao lưu văn hóa, quảng bá hình ảnh đất nước Việt Nam đến bạn bè năm châu Chính thế, kinh doanh lữ hành vừa hội vừa thách thức doanh nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế Do tầm quan trọng hoạt động du lịch nên nhiều Công ty kinh doanh dịch vụ lữ hành liên tiếp hình thành Đối với doanh nghiệp lữ hành công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh vấn đề cốt yếu có ý nghĩa thiết thực công tác quản lý Việc tổ chức tốt công tác kế toán tiêu thụ doanh nghiệp lữ hành đem đến hiệu cao hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kinh tế giai đoạn cạnh tranh liệt doanh nghiệp tận dụng hết lực sẵn có nhằm tăng lợi nhuận củng cố mở rộng thị phần thị trường Xuất phát từ lý đó, qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Lữ hành Hương Giang, nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, với nhu cầu tìm hiểu thực tế, lựa chọn viết khóa luận tốt nghiệp đại học với đề tài: “Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty MTV Lữ hành Hương Giang” SVTH: Ngô Thị Bảo Vân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Cuối tháng, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng: Nợ TK 911: 159.596.212 Có TK 642:159.596.21 Biểu 2.10 Nhật ký chứng từ TK 642 CTY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG 11 Lê Lợi – Thành Phố Huế Mẫu số S04a8-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ THÁNG 10/2015 Ghi có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu Ngày Số chứng từ TK ghi Nợ Các TK ghi Có 642 Các TK ghi Nợ 25/10/2015 TT/0256 111 Tiền mặt 510.350 25/10/2015 VC/14P - 0683300 112 Tiền gửi ngân hàng 1.300.362 27/10/2015 00125 111 Tiền mặt 483.764 28/10/2015 AC/16E - 0585540 112 Tiền gửi ngân hàng 2.301.736 31/10/2015 JV/102015 112 Tiền gửi ngân hàng 155.000.000 Cộng 159.596.212 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 100 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 2.11 Sổ TK 642 CTY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG 11 Lê Lợi – Thành Phố Huế Mẫu sổ S03b-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 10/2015 Chứng từ SỐ TIỀN TK Diễn giải ĐƯ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có JV/102015 25/10/2015 Chi phí tiền nước 111 510.350 25/10/2015 Chi phí dịch vụ viễn thông 112 1.300.361 27/10/2015 Chi phí văn phòng phẩm 111 483.765 28/10/2015 Chi phí tiền điện 112 2.301.736 112 155.000.000 911 159.596.212 VC/14P 0683300 00125 AC/16E 0585540 TT/0256 31/10/2015 31/10/2015 Lương khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí bánXĐKQKD T10 Cộng số phát sinh 159.596.212 159.596.212 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Ngô Thị Bảo Vân Giám đốc (Ký, họ tên) 101 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ 2.2.3.5 Kế toán chi phí khác  Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng - Quyết định xử phạt - Chứng từ gốc kèm hóa đơn có liên quan  Sổ sách kế toán - Sổ Nhật ký chứng từ - Sổ TK 811  Tài khoản sử dụng TK 811 “Chi phí khác” Chi phí khác Công ty bao gồm chi phí nhượng bán lý, chi phí nộp phạt thuế, chi phí khác tiền Trong tháng 10/2015 Công ty không phát sinh khoản chi phí 2.2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế TNDN  Sổ sách kế toán - Sổ TK 821  Tài khoản sử dụng TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hành” - TK8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” Khi phát sinh số thuế TNDN hành kế toán tổng hợp số liệu vào máy tính.Sau máy tính tự động cập nhật vào Sổ TK 8211 Cuối tháng thực bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hành sang TK 911 để xác định kết kinh doanh SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 102 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 2.12 Sổ TK 821 CTY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG 11 Lê Lợi – Thành Phố Huế Mẫu sổ S03b-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 10/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu SỐ TIỀN TK Diễn giải tháng 31/10/2015 31/10/2015 Chi phí thuế TNDN Kết chuyển Chi phí thuế TNDN - XĐKQKD T10 Cộng số phát sinh ĐƯ Nợ 3334 5.274.571 911 Có 5.274.571 5.274.571 5.274.571 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.5 Kế toán xác đinh kết dinh doanh  Chứng từ sử dụng Kế toán sử dụng phiếu kết chuyển hạch toán kết kinh doanh  Sổ sách sử dụng Sổ Nhật ký chứng từ Sổ Cái TK 911 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 103 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ  Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Kết hoạt động kinh doanh kết sau mà Công ty đạt trình cung cấp loại hình dịch vụ đơn vị Việc xác định kết kinh doanh quan trọng Công tác quản lý tham mưu cho lãnh đạo Thời điểm xác định kết kinh doanh phụ thuộc vào chu kỳ kế toán loại hình doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề khác Đối với loại hình dịch vụ Công ty, kế toán tổng kết số liệu vào cuối tháng để dễ dàng nắm bắt tình hình hoạt động Công ty Nhưng kết mang tính chất tạm thời, kết thúc năm tài chính, kế toán tổng hợp lại toán chung Nghiệp vụ minh họa: Cuối tháng kế toán thực việc kết chuyển doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ: - Sơ đồ hạch toán TK 6279 TK 911 1.593.706.564 TK 5113 1.794.421.827 TK 641 TK 515 21.750.000 4.606.272 TK 642 159.596.212 TK 821 5.274.571 TK 421 18.700.752 Sơ đồ 2.4 Hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 10/2015 SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 104 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 2.13 Sổ TK 911 CTY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG 11 Lê Lợi – Thành Phố Huế Mẫu sổ S03b-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 911- Xác định kết kinh doanh Tháng 10/2015 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 Kết chuyển Doanh thuXĐKQKD T10 Kết chuyển Doanh thu HĐTCXĐKQKD T10 Kết chuyển giá vốn hàng bán XĐKQKD T10 Kết chuyển chi phí bán hàng XĐKQKD T10 Kết chuyển chi phí QLDN – XĐKQKD T10 Phân bổ thuế TNDN 22% Kết chuyển KQKD =>Lợi nhuận Cộng số phát sinh SỐ TIỀN TK ĐƯ Nợ Có 511 1.794.421.827 515 4.606.272 6279 1.593.706.564 641 21.750.000 642 159.596.212 821 5.274.571 421 18.700.752 1.799.028.099 1.799.028.099 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Ngô Thị Bảo Vân Giám đốc (Ký, họ tên) 105 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 2.14 Sổ TK 421 CTY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG 11 Lê Lợi – Thành Phố Huế Mẫu sổ S03b-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Tháng 10/2015 Chứng từ Số hiệu SỐ TIỀN TK Diễn giải Ngày ĐƯ tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/10/2015 Kết chuyển lãi kỳ Cộng số phát sinh 911 18.700.752 18.700.752 18.700.752 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 106 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 2.15 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 10/2015 CTY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG Mẫu số S03b-DN 11 Lê Lợi – Thành Phố Huế ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 10/2015 STT Chỉ Tiêu Mã số Thuyết Minh Số năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.17 1.794.421.827 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 VI.18 1.794.421.827 Giá vốn hàng bán 11 VI.19 1.593.706.564 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - Chi phí bán hàng 24 VI.21 21.750.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.22 159.596.212 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24-25) 30 11 Thu nhập khác 31 V.23 - 12 Chi phí khác 32 V.24 - 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 23.975.323 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 18.700.752 18 Lãi cổ phiếu 70 - Số năm trước - 20.0715.263 VI.20 4.606.272 23.975.323 V.25 5.274.571 Ngày 31 Tháng 10 Năm 2015 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 107 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ CHƯƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG 3.1 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang Lĩnh vực kinh doanh Công ty dịch vụ lữ hành Trong bối cảnh hội nhập quốc tế nay, công ty không chịu cạnh tranh gay gắt từ công ty hoạt động lĩnh vực mà chịu sức ép từ vấn đề chung kinh tế Một số giải pháp cần thiết kiểm soát chi phí, nâng cao hiệu quản lý,… thông tin để làm sở khác thông tin kế toán Điều đòi hỏi phải có máy kế toán hoạt động hiệu Hiện nay, máy kế toán Công ty gồm có người, tập trung thống phòng Mỗi kế toán viên có bàn làm việc trang bị máy tính riêng, đảm nhận phần hành phù hợp với lực trình độ chuyên môn người Tất máy tính phòng kế toán cài đặt phần mềm SMILE BACK OFFICE - phần mềm linh hoạt, xác dễ sử dụng, nối mạng nội với có liên kết với phòng ban Điều nhằm đảm bảo tính nhanh chóng, xác việc kiểm tra, đối chiếu số liệu phần hành với cung cấp thông tin kịp thời cho Ban lãnh đạo Công ty cần thiết 3.1.1 Ưu điểm  Về hình thức kế toán phần mềm sử dụng Công ty sử dụng hình thức kế toán máy nhật ký chứng từ Đây hình thức kế toán dễ làm, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, công việc phân kỳ Thay sử dụng phần mềm kế toán máy thông thường, Công ty dùng phần mềm kế toán Smile, phần mềm chuyên dụng cho kế toán đơn vị kinh doanh du lịch SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 108 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ – dịch vụ nhằm nâng cao hiệu quản lý, xử lý thông tin Điều giúp giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán  Về máy kế toán - Công ty sử dụng hình thức kế toán với quy định Bộ Tài Chính phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị Hệ thống sổ sách thiết lập cách chi tiết, rõ ràng, chứng từ lưu trữ cách cẩn thận giúp cho công việc kiểm tra đối chiếu thuận lợi Các chứng từ chi phí thu nhập kiểm tra chặt chẽ phân loại theo loại hình kinh doanh nhằm làm sở cho việc xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài - Bộ máy kế toán gọn nhẹ, dễ kiểm soát Sự phân công công việc máy kế toán rõ ràng, kế toán viên phụ trách phần hành cụ thể riêng mình, phát huy nguồn nhân lực có sẵn, đảm bảo công tác kế toán tiến hành cách nhanh chóng, kịp thời, sai sót - Hàng tháng có kiểm tra, đối chiếu liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kịp thời sửa chửa có phát sai sót - Công ty thường xuyên đưa nhân viên kế toán tham gia lớp tập huấn có chuẩn mực qui định kế toán ban hành - Đội ngũ nhân viên kế toán nhiệt tình, có trách nhiệm công việc, có trình độ nghiệp vụ tốt, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ, chế độ tài chính, sử dụng thành thạo máy vi tính - Việc áp dụng phầm mềm kế toán giúp cho trình nhập liệu nhanh chóng, công tác kế toán đảm bảo kịp thời, tiêt kiệm nhân lực khối lượng công việc kế toán giảm nhẹ  Về hệ thống chứng từ kế toán dụng Hiện nay, Công tyđang áp dụng mẫu hóa đơn, chứng từ theo định 15/2006QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Các chứng từ liên quan đến bán hàng lập chuyển theo trình tự SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 109 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ hợp lý, đảm bảo yếu tố pháp lý chữ kí bắt buộc, họ tên người lập, số hiệu chứng từ, nội dung kinh tế rõ ràng, chứng từ đánh số liên tục kiểm tra kĩ lưỡng trước nhập liệu vào máy Sau thực nhập liệu xong chứng từ đưa vào lưu trữ, bảo quản cẩn thận.Ngoài đơn vị thiết kế thêm chứng từ mang tính chất lưu hành nội giúp cung cấp thông tin đầy đủ, chi tiết, kịp thời tiện lợi, điều có ý nghĩa hỗ trợ công tác kế toán kiểm soát quản lý  Về hệ thống sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với hình thức ghi sổ này, công việc kế toán phân tháng, thuận tiện việc đối chiếu, kiểm tra Hình thức phù hợp với việc áp dụng tin học vào công tác kế toán Hệ thống sổ sách doanh nghiệp tổ chức khoa học, phù hợp, đầy đủ theo quy định hành, đáp ứng yêu cầu đối tượng quan tâm  Về hệ thống báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài sử dụng Công ty áp dụng theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Việc áp dụng theo chế độ tạo điều kiện thuận lợi để đối tượng doanh nghiệp hiểu nắm bắt thông tin báo cáo đưa  Về hệ thống tài khoản Việc phân loại hệ thống tài khoản cấp cấp cho tài khoản 511 để theo dõi doanh thu chi tiết cho hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty tạo điều kiện cho công tác quản lý hoạch định chiến lược kinh doanh, đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động hiệu làm việc phận 3.1.2 Nhược điểm Tuy có nhiều ưu điểm Công ty hạn chế cần khắc phục để công tác kế toán tốt - Một số trang thiết bị phòng kế toán chưa đáp ứng đầy đủ - Thủ quỹ kiêm nhiệm công tác nhân hành nên vất vả - Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến giá vốn hàng bán kế toán đưa vào SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 110 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ TK 627 để hạch toán - Công ty chưa có hệ thống kế toán quản trị đắc lực Kế toán quản trị kế toán tài công cụ đắc lực để hỗ trợ cho ban giám đốc đưa định kinh doanh xác định giá vốn Đặc biệt công tác lập dự toán Mặc dù dự toán đóng vai trò quan trọng công tác quản trị: định lượng hóa kế hoạch, tiến hành kiểm soát hoạt động, đánh giá hiệu công việc, tăng cường tính phối hợp hoạt động phận đơn vị, thúc đẩy nổ lực công việc 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh - Bổ sung thêm trang thiết bị cần thiết cho phòng kế toán để hiệu công việc tiến hành tốt - Thủ quỹ nhân viên quản lý nhân hành nên tách làm người để thủ quỹ quản lý dòng tiền tốt - Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến giá vốn hàng bán kế toán nên hạch toán vào TK 632 “Giá vốn hàng bán” theo quy định Bộ tài - Tăng cường khả sử dụng công cụ xử lý thông tin đại Thường xuyên cập nhật, cố công tác kế toán, kiến thức kế toán tài - Trên sở khối lượng tính chất nghiệp vụ cụ thể mà bố trí cán kếtoán phù hợp với trình độ chuyên môn, nghiệp vụ tránh để tình trạng kiêm nhiệm không đảm bảo nguyên tắc kiểm tra, kiểm soát lẫn Với số lượng kếtoán nay, phải bố trí kiêm nhiệm công việc có tính chất độc lậptương đối cho nhân viên kế toán SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 111 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua trình thực tập Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang, nghiên cứu hoàn thành đề tài: “Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang” Với mục tiêu đề ban đầu, đề tài đạt số kết sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ - Khái quát lịch sử hình thành Công ty, khái quát cấu tổ chức máy quản lý máy kế toán - Sau trình phân tích phần đánh giá tình hình kinh doanh đơn vị Trong phần hạch toán đưa chứng từ để minh họa Với việc quan sát, tiếp xúc trực tiếp với công tác kế toán Công ty, đặc biệt kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh - Phát tồn để đưa giải pháp mang tính tích cực nhằm cải thiện hạn chế phần hành kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty năm tới Hạn chế đề tài Khi thực đề tài này, cá nhân chưa hoàn toàn hài lòng hạn chế mắc phải trình thực hạn chế thời gian kiến thức, làm chưa tìm hiểu sai sót thường gặp trình hạch toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Ngoài ra, nghiệp vụ đưa phản ánh thời điểm định nên chưa mang tính tổng quát Kiến nghị Để việc tiến hành phân tích xác toàn diện hơn, xin đề xuất số kiến nghị sau: Nhà trường: SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 112 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Thường xuyên mời chuyên gia kế toán giao lưu, chia kinh nghiệm cho sinh viên Cho sinh viên tham gia nhiều khóa học thực tế để nhân nâng cao khả cọ xác thực tế Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang: Công ty cần có hỗ trợ phương tiện kỹ thuật, nguồn nhân cho phòng kế toán Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động ngày phòng kế toán hiệu Hàng tháng, Công ty phải tiêu tốn khoản chi phí lớn điện, nước, thông tin liên lạc Do đó, quan nên có sách hỗ trợ giá, hay áp dụng sách giá đặc biệt nhu cầu sử dụng Công ty Điều giúp Công ty giảm bớt lượng chi phí đáng kể, nâng cao hiệu kinh doanh SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 113 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Bộ tài (2009), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất tài chính, Hà Nội GVC Phan Đình Ngân, ThS Hồ Phan Minh Đức (2008), “Kế toán tài chính”, Đại học kinh tế Huế, TP.Huế Võ Văn Nhị (2005), “Nguyên lý kế toán”, Nhà xuất tài chính, Hà Nội TS Nguyễn Minh Kiều, “Tài doanh nghiệp”, NXB Thống kê, Đại học kính tế HCM, 2008 Báo cáo tài tài liệu liên quan Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang Các trang web như: http://www.nghiepvuketoan.vn/ http://www.danketoan.com/forum/forum.php http://webketoan.vn/news/index.php Một số khóa luận tốt nghiệp đại học khóa trước SVTH: Ngô Thị Bảo Vân 114