KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG và THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại CÔNG TY

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ́H U Ế -*** - TÊ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC IN H KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ K THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY Đ A ̣I H O ̣C CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Cao Thị Thanh Minh ThS Nguyễn Quang Huy Lớp: K46C - Kiểm toán Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, 5/2016 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Lời Cảm Ơn Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Trong trình học tập thực khóa luận này, nổ lực thân, nhận nhiều quan tâm giúp đỡ tận tình đơn vị thực tập, thầy cô, gia đình bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ThS Nguyễn Quang Huy – người đáng kính công việc sống hướng dẫn, đạo tận tình, giúp đỡ hết lòng, đưa góp ý chân thành động viên nhiều suốt trình từ bắt đầu định hướng đề tài, thực hiện, sửa chữa đến hoàn thiện khóa luận Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khóa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu đề tài , thực khóa luận mà hành trang quý báu để bước vào đời cách vững tự tin Tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty cổ phần Hương Thủy cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập Công ty Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhân viên phòng kế toán giúp đỡ trình thu thập số liệu, tiếp xúc với nghiệp vụ, chứng từ, sổ sách bổ sung kiến thức cần thiết từ thực tế Và vô biết ơn người thân gia đình yêu thương, lo lắng, động viên, tạo điều kiện cho năm tháng học tập vừa qua trưởng thành ngày hôm Cuối kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị Công ty Cổ phần Hương Thủy dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp sống SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán i Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bán hàng cung cấp dịch vụ CNV Công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần DN Doanh nghiệp ĐVN Đồng Việt Nam ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị H TÊ ́H U Ế BH&CCDV Hàng hóa dịch vụ IN HHDV Kinh doanh K KD ̣C NVL O QĐ – BTC ̣I H SXKD Nguyên vật liệu Quyết định – Bộ Tài Sản xuất kinh doanh Thông tư – Bộ Tài TNDN Thu nhập doanh nghiệp TKĐƯ Tài khoản đối ứng TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng Đ A TT – BTC SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán ii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng chi tiết mặt hàng kinh doanh Công ty 26 Bảng 2.2: Tình hình lao động Công ty qua năm 2013 – 2015 33 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2013 - 2015 .35 Bảng 2.4: Tình hình kết kinh doanh Công ty qua năm 2013-2015 .38 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Bảng 2.5: Bảng đối tượng chịu thuế thuế suất thuế GTGT 40 SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán iii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 12 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 15 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN 22 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Hương Thủy 28 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Công ty CP Hương Thủy .30 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ .32 SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán iv Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN Error! Bookmark not defined DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Ế 1.1 Lý chọn đề tài U 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ́H 1.3 Đối tượng nghiên cứu TÊ 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu H 1.6 Kết cấu đề tài IN PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ K GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ̣C 1.1 Tổng quan thuế GTGT O 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT .4 ̣I H 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT .4 Đ A 1.1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.2 Nội dung thuế GTGT 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT, đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.2.2 Căn tính thuế 1.1.2.3 Phương pháp tính thuế .8 1.1.2.4 Kê khai thuế, khấu trừ, nộp thuế hoàn thuế GTGT 1.1.3 Nội dung kế toán thuế GTGT 11 1.2 Tổng quan thuế TNDN 17 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN .17 SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán v Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 1.2.1.1 Khái niệm 17 1.2.1.2 Đặc điểm .17 1.2.1.3 Vai trò 17 1.2.2 Nội dung thuế TNDN 18 1.2.2.1 Người nộp thuế .18 1.2.2.2 Phương pháp tính thuế 18 1.2.2.3 Kê khai thuế nộp thuếTNDN 20 Ế 1.2.3 Nội dung Kế toán thuế TNDN .21 U CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ ́H THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY 24 TÊ 2.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần Hương Thủy 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 24 2.1.2 Chức nhiệm vụ 27 H 2.1.3 Tổ chức máy quản lý .28 IN 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán .30 K 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 30 2.1.4.2 Chế độ sách kế toán áp dụng Công ty 31 ̣C 2.1.4.3 Phần mềm kế toán sử dụng 32 O 2.1.4.4 Trình tự lưu chuyển chứng từ .32 ̣I H 2.1.5 Phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh CTCP Hương Thủy 33 2.1.5.1 Tình hình lao động Công ty qua năm 2013 – 2015 33 Đ A 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2013 – 2015 34 2.1.5.3 Tình hình kết kinh doanh Công ty qua năm 2013 – 2015 .37 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT CTCP Hương Thủy 39 2.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT thuế suất thuế GTGT 39 2.2.2 Hóa đơn chứng từ sử dụng 40 2.2.3 Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào Công ty 41 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng .41 2.2.3.2 Chứng từ loại sổ sách sử dụng 42 2.2.3.3 Hạch toán thuế GTGT đầu vào .42 SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán vi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.2.4 Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng đầu Công ty 48 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng .48 2.2.4.2 Chứng từ loại sổ sách sử dụng 48 2.2.4.3 Hạch toán thuế GTGT đầu 48 2.2.5 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT công ty cổ phần Hương Thủy .54 2.2.6 Tóm lược quy trình thực công tác thuế GTGT CT CP Hương Thủy 58 2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN Công ty CP Hương Thủy 59 Ế 2.3.1 Phương pháp tính thuế TNDN Công ty .59 U 2.3.2 Kế toán thuế TNDN .60 ́H 2.3.3 Kê khai, toán thuế TNDN công ty 60 2.3.4 Nộp thuế TNDN 71 TÊ 2.3.5 Tóm lược quy trình thực công tác thuế TNDN CT CP Hương Thủy .72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT & H THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY 74 IN 3.1 Nhận xét, đánh giá công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần K Hương Thủy 74 3.1.1 Nhận xét công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN CT CP Hương Thủy 74 ̣C 3.1.2 Nhận xét phù hợp Luật thuế tình hình hoạt động Công ty .75 O 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện Công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty ̣I H cổ phần Hương Thủy 76 3.2.1 Hoàn thiện máy kế toán Công ty 76 Đ A 3.2.2 Hoàn thiện công tác lưu chuyển chứng từ 77 3.2.3 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin 78 3.2.4 Về hệ thống sổ sách kế toán .78 3.2.5 Về khai thuế, nộp thuế 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 Kết luận 80 Kiến nghị 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán vii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Thuế không công cụ thu Ngân sách Nhà nước mà công cụ điều tiết toàn kinh tế Trong điều kiện nước ta hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước nghiên cứu, áp dụng nhiều sắc thuế, đưa nhiều sách thuế phù hợp nhằm đảm bảo cho sản xuất nước phát triển, điều tiết thu nhập dân cư, Ế nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm U bảo độ an toàn sách hội nhập kinh tế, thu hút đầu tư nước vào Việt ́H Nam Trong năm 2015, Nhà nước có điều chỉnh, bổ sung Luật thuế, thay đổi TÊ chế độ kế toán Vì yêu cầu đơn vị, tổ chức kinh doanh cần phải trọng nắm bắt kịp thời thay đổi để áp dụng cách nghiêm túc, thực đầy đủ H công tác kế toán thuế quản lý thuế để thực tốt nghĩa vụ Nhà nước IN không gây ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Việc xây dựng quy trình thực công tác kế toán thuế tốt đảm bảo cho doanh nghiệp nhiều lợi ích K thiết thực Kế toán thuế phần hành để biết nắm rõ tình hình hạch toán ̣C thuế nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức Việc hạch toán O nghiệp vụ xác định xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp chủ động ̣I H công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Nhà nước Đ A Đồng thời, qua trình thực công tác kế toán thuế, doanh nghiệp kinh doanh có góp ý góp phần hoàn thiện sách thuế Nhà nước Nhằm tìm hiểu, nghiên cứu quy trình kế toán thuế phù hợp với quy mô, hoạt động doanh nghiệp, cập nhật nhanh, áp dụng đúng, đủ, kịp thời sách Nhà nước, đồng thời đánh giá được phù hợp sách thuế ban hành với tình hình hoạt động doanh nghiệp nên em chọn đề tài nghiên cứu: “Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Hương Thủy” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp thân SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 1.2 Mục tiêu nghiên cứu  Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán thuế GTGT, thuế TNDN  Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN đồng thời tìm hiểu vướng mắc, khó khăn việc thực công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần Hương Thủy  Đánh giá ưu, nhược điểm đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thuế Ế GTGT, thuế TNDN Công ty U 1.3 Đối tượng nghiên cứu ́H Công tác kế toán thuế GTGT Thuế TNDN Công ty Cổ phần Hương Thủy bao TÊ gồm trình tự hạch toán, ghi chép, kê khai, toán, lập báo cáo toán nộp thuế Công ty Cổ phần Hương Thủy H 1.4 Phạm vi nghiên cứu IN  Phạm vi không gian: Thực nghiên cứu Công ty cổ phần Hương Thủy K  Phạm vi thời gian: Nghiên cứu tình hình tổng quan doanh nghiệp năm ̣C gần từ năm 2013 đến năm 2015, nghiên cứu thực trạng kế toán thuế Giá trị gia tăng O tháng 3/2016; tính thuế TNDN phải nộp, điều chỉnh thuế phải nộp công tác kê khai, toán thuế TNDN năm 2015 ̣I H  Phạm vi nội dung: Các tài liệu, giáo trình, tạp chí, văn pháp luật liên quan Đ A đến công tác kế toán thuế Công ty 1.5 Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập thông tin:  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thông tin liên quan đến đề tài để làm sở lý luận cho nghiên cứu thông qua giáo trình, luật thuế, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, Quyết định, thông tư, văn hướng dẫn thực kế toán thuế, trang web, diễn đàn kế toán, tạp chí kế toán  Phương pháp quan sát, vấn: Phương pháp sử dụng để tìm hiểu kỹ phương pháp tính thuế GTGT, thuế TNDN vấn đề liên quan đến cấu tổ SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tờ khai toán Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2015 từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [06] Địa chỉ: 3 0 8 Ế [05] Mã số thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY U [04] Tên người nộp thuế : ́H 1151 Nguyễn Tất Thành – P Phú Bài – TX Hương Thủy [07] Quận/huyện: THÀNH PHỐ HUẾ [08] Tỉnh/Thành phố: THỪA THIÊN HUẾ TÊ [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email: H [12] Tên đại lý thuế (nếu có): IN [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: ̣C K [15] Quận/huyện: ̣I H O [20] Hợp đồng đại lý thuế: số: ngày Đ A STT Chỉ tiêu (1) (2) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã số (3) Số tiền (4) 4.930.800.223 A1 4.930.800.223 4.930.800.223 B1 B2 B3 B4 B5 B6 B7 68 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy (B7=B8+B9+B10+B11) 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B8 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) B12 4.930.800.223 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (B13=B12-B14) B13 4.930.800.223 3.2 C Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh B14 1.084.776.049 Ế C1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Lỗ từ năm trước chuyển sang Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5) Trong đó: +Thu nhâp tính thuế tính theo thuế suất 22% ( bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) ́H TÊ K 6.2 H 6.1 C2 IN ̣C +Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C3 C4 C6 4.930.800.223 C7 4.930.800.223 C8 C9 C9a Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: +Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 +Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN C14 10 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ (D=D1+D2+D3) Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tạm nộp năm(E=E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh C15 ̣I H O 11 D E SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 4.930.800.223 C5 +Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10=(C7*22%)+(C8*20%)+C9*C9a)) Đ A 6.3 4.930.800.223 U C10 1.084.776.049 C16 1.084.776.049 D D1 D2 D3 E E1 1.084.776.049 1.084.776.049 1.011.876.775 1.011.876.775 69 Khóa Luận Tốt Nghiệp G H I GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN phải nộp (G=G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=E2-D2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) E2 E3 G G1 G2 G3 H 216.955.210 I (144.055.936) 72.899.274 72.899.274 TÊ ́H U Ế L Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ H NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Đ A ̣I H O ̣C K IN Họ tên:……… SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 70 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.3.4 Nộp thuế TNDN Từ quý IV năm 2014 nay, kế toán thuế tự khai tự nộp số thuế TNDN tạm tính Trường hợp tổng số thuế tạm nộp kỳ tính thuế thấp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo toán từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh 72.899.274 Có TK 3334 ́H Nợ TK 8211 U Kế toán ghi nhận số thuế nộp bổ sung vào phần mềm kế toán: Ế nghiệp đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán 72.899.274 Nợ TK 911 TÊ Kết chuyển vào kết kinh doanh tổng số thuế TNDN năm 2015 phải nộp: 1.084.776.049 1.084.776.049 H Có TK 8211 IN Kế toán Công ty thực việc nộp tiền vào NSNN đồng thời việc nộp Tờ K khai toán thuế TNDN năm 2015 Khi nhận chứng từ toán qua ngân hàng từ ngân hàng TMCP Ngoại thương, kế toán phản ánh số thuế nộp vào phần mềm kế toán 72.899.274 O Có TK 112 ̣C Nợ TK 3334 72.899.274 ̣I H Qua trình tìm hiểu, quan sát, vấn đánh giá trình toán thuế năm 2015 diễn chặt chẽ, cẩn trọng, công tác xử lý số liệu kế toán phù hợp với quy Đ A định chuẩn mực, chế độ kế toán Hệ thống chứng từ, sổ sách liên quan đến thuế TNDN chuẩn bị đầy đủ , rõ ràng, phù hợp với nội dung thông tư 151/2014/TT-BTC Việc kê khai nộp thuế thực theo quy định quan thuế Bên cạnh đó, sử dụng phần mềm Fast Accounting khiến công việc kế toán viên đơn giản, dễ dàng hơn, giảm thiểu chi phí, nguồn lực cho công ty Bên cạnh đó, thành viên tham gia quy trình phân công cụ thể, có kinh nghiệm lĩnh vực giao, tắc trách nhân viên SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 71 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.3.5 Tóm lược quy trình thực công tác thuế TNDN CT CP Hương Thủy Dưới sơ đồ thể tóm lược quy trình kế toán thuế TNDN Công ty cổ phần Hương Thủy: Các phận kế toán Kế toán thuế Kế toán trưởng U Ế liên quan Cơ quan thuế TÊ Nhập chứng từ đầu vào đầu ́H Lập tờ khai tạm tính thuế TNDN Duyệt kí IN H Lập tờ khai toán thuế Không đồng ý Đồng ý Nộp thuế Đ A ̣I H O ̣C K Lập bảng tổng hợp giải trình khai bổ sung, điều chỉnh khoản thuế chưa hợp lý Duyệt báo cáo thuế Sơ đồ 2.4: Quy trình thực công tác kế toán thuế TNDN Công ty CP Hương Thủy Hàng ngày, kế toán phận liên quan nhập thông tin chứng từ đầu vào, đầu vào phần mềm kế toán Cuối quý, dựa vào thông tin xử lý phần mềm kế toán, với phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Cục thuế kế toán thuế tiến hành lập tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai thuế TNDN tạm tính gửi cho Kế toán trưởng SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 72 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy để kí duyệt, sau gửi qua mạng cho quan thuế Nếu quan thuế đồng ý với tờ khai thuế TNDN tạm tính mà doanh nghiệp nộp kế toán tiến hành nộp thuế cho Nhànước thời gian quy định Bắt đầu từ quý IV năm 2014, cuối quý kế toán thuế không lập tờ khai thuế TNDN tạm tính mà vào kết sản xuất kinh doanh để nộp thuế TNDN cho quan thuế Cuối năm tài chính, kế toán thuế lập Tờ khai toán thuế TNDN, Tờ khai toán thuế TNDN gửi cho Kế toán trưởng kí duyệt, sau kế toán gửi hồ sơ kê khai thuế qua mạng cho quan thuế nộp thuế Nếu thời Ế gian nộp hồ sơ kê khai thuế, kế toán thuế phát sai sót trình kê khai kế U toán tiến hành điều chỉnh, bổ sung vào Tờ khai nộp lại cho quan thuế Nếu kế toán ́H thuế phát sai sót trình lập Tờ khai mà hạn nạp hồ sơ kê khai, TÊ quan thuế chưa kiểm tra kế toán lập bảng kê khai bổ sung, điều chỉnh khoản chưa hợp lý Nếu quan thuế tiến hành kiểm tra, phát sai sót, không H đồng ý với Tờ khai thuế TNDN Công ty nộp kế toán phải lập bảng tổng hợp giải Đ A ̣I H O ̣C K IN trình, kê khai bổ sung khoản thuế chưa hợp lý phải nộp phạt SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 73 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT & THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CP HƯƠNG THỦY 3.1 Nhận xét, đánh giá công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần Hương Thủy 3.1.1 Nhận xét công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN CT CP Hương Thủy Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần Hương Thủy, em thu nhận Ế nhiều kiến thức công tác kế toán thực tế Được bảo tận tình anh chị U phòng kế toán em hiểu biết thêm nhiều công tác kế toán Công ty nói ́H chung công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng: TÊ  Ưu điểm:  Về máy quản lý: Bộ máy quản lý Công ty tương đối hiệu quả, cung cấp H thông tin đầy dủ, xác, kịp thời, phòng ban hoạt động chức năng, nhiệm vụ IN mình, đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty  Về máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty tổ chức tương đối tốt, đảm K bảo tính hợp lý, hợp pháp theo quy định Bộ tài chính, việc bố trí cán kế toán ̣C phân định công việc máy kế toán Công ty tương đối tốt Đội ngũ cán O Công ty có trình độ nghiệp vụ tốt ̣I H  Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức Nhật kí chung phản ánh, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hình thức sổ tương đối đơn giản quy trình Đ A hạch toán số lượng sổ phù hợp với quy mô, loại hình kinh doanh Công ty Hơn thuận lợi cho việc ứng dụng kế toán máy công tác kế toán  Các chứng từ sử dụng quy trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ tài chấp nhận thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế số liệu sổ kế toán Quy định luân chuyển chứng từ thực quy định Chứng từ lưu giữ cẩn thận theo hợp đồng, khách hàng theo thời hạn toán thuận lợi cho việc tìm kiếm đối chiếu cần thiết SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 74 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy  Về phương pháp hạch toán: Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Việc áp dụng hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty  Về quy trình thực công tác thuế GTGT thuế TNDN: Quy trình thực công tác kế toán tương đối đơn giản Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy phần mềm hỗ trợ kê khai thuế vào công tác kế toán nên giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán thuế, tăng hiệu công việc Bên cạnh giúp kế toán lập tờ khai, báo cáo Ế thuế có đầy đủ mã vạch theo quy định Tổng cục thuế, phần mềm kế toán U giúp doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng trực tiếp từ phần mềm thông qua dịch vụ Việc ́H này, giúp Công ty tiết kiệm nhiều thời gian chi phí việc kê khai thuế TÊ hàng tháng  Nhược điểm H  Do Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN trình hoàn thiện, IN thường xuyên có thay đổi, bên cạnh áp lực khối lượng công việc nên kế toán viên cập nhật có am hiểu phần hành kế toán nên K tồn sai sót khó tránh khỏi thực công tác kế toán thuế GTGT, thuế ̣C TNDN O  Tuy công ty có kế toán chuyên trách kế toán thuế, chứng từ, ̣I H hóa đơn thuế GTGT đầu vào, đầu kế toán phần hành liên quan nhập vào Điều dẫn đến việc chứng từ, hóa đơn không hợp lý, hợp pháp sử dụng Đ A nhập liệu, hay bên cạnh việc nhập liệu trùng nghiệp vụ gây sai sót lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ, từ gây sai sót lập Tờ khai thuế GTGT, hay gay sai sót xác định khoản chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập tính thuế TNDN, từ ảnh hưởng đến kết kinh doanh Công ty 3.1.2 Nhận xét phù hợp Luật thuế tình hình hoạt động Công ty Hiện nay, sách thuế có nhiều thay đổi, đặc biệt hai loại thuế, thuế GTGT thuế TNDN Nhiều Nghị định liên tục ban hành kèm theo thông tư hướng dẫn thực Mới đây, Quốc hội thông qua sửa đổi Luật Thuế Giá trị gia SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 75 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy tăng Những thay đổi Luật Thuế GTGT chủ yếu về: tiêu chí miễn thuế rõ ràng hơn, điều chỉnh ngưỡng đóng thuế, giúp đơn giản hóa đánh giá thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho DN nhỏ cải thiện hiệu thủ tục hành thuế Về thuế TNDN Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 02/08/2014; Thông tư 151/2014 TT-BTC ngày 15/11/2014 liên tục ban hành nhằm điều chỉnh sở tính thuế miễn thuế, chí phí khấu trừ, thuế suất (giảm từ 25% xuống 22%), quy định ưu đãi thuế… Như thấy, thời gian qua, Luật thuế GTGT TNDN liên tục điều Ế chỉnh với mục tiêu phù hợp với thực tiễn quốc tế, hỗ trợ sản xuất tăng tính cạnh U tranh cho hàng hóa nước, đồng thời khuyến khích xuất đầu tư ́H Công ty cổ phần Hương Thủy công ty có quy mô vừa, lĩnh vực kinh doanh TÊ thương mại xăng dầu, tôn, thép, xi măng, dịch vụ vận chuyển nên thay đổi có ảnh hưởng tích cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đặc biệt H điều chỉnh chi phí khấu trừ thuế, thuế suất, ngưỡng đóng thuế, thủ tục hành IN thuế Những điều giúp giảm thiểu chí phí phát sinh, khối lượng công việc kế toán công tác kế toán thuế GTGT, tạo điều kiện để Công ty hoạt động sản xuất K kinh doanh hiệu ̣C Tuy nhiên, bên cạnh điểm tích cực Công ty gặp nhiều khó khăn O công tác kế toán thuế GTGT, thay đổi thuế GTGT thuế ̣I H TNDN nhanh khiến kế toán có chút bỡ ngỡ, cập nhật thực không kịp thời theo Nghị định ban hành gây tổn thất đến Công ty Đ A Vì vậy, để doanh nghiệp cập nhật nhanh chóng, hiểu rõ mục đích thực nghiêm chỉnh sách mới, quan thuế cần tăng cường hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Bên cạnh đó, để hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, quan thuế cần tham khảo ý kiến từ phía cộng đồng doanh nghiệp vướng mắc, đề xuất, kiến nghị trình triển khai thực sách thuế 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện Công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần Hương Thủy 3.2.1 Hoàn thiện máy kế toán Công ty SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 76 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy - Do Luật thuế chưa hoàn thiện, thường xuyên thay đổi nên nhân viên kế toán Công ty cần phải cập nhật áp dụng Luật thuế cách đầy đủ xác Kế toán cần tạo trang thông tin với quan thuế để nắm bắt thực kịp thời thay đổi, tránh gây ảnh hưởng đến kết kinh doanh Công ty - Để tránh tính trạng nhân viên kế toán áp dụng sai Luật thuế gây sai sót hạch toán nghiệp vụ kế toán, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty cần phân công rõ ràng nhiệm vụ cho kế toán chuyên trách thuế Người kế Ế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hóa đơn Việc kiểm tra nhằm U tránh tượng không khấu trừ thuế GTGT kê khai không thời hạn quy ́H định không đủ chứng từ, hóa đơn chứng minh Sau kiểm tra chặt chẽ hóa TÊ đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán - Kế toán trưởng cần đẩy cao vai trò việc giám sát, đạo H đúc thúc nhân viên nhằm đảm bảo trình kê khai, toán, nộp thuế diễn IN kỳ tránh khoản phạt chậm nộp hay truy thu thuế phát sinh K - Công ty phải thường xuyên quan tâm đến công tác nâng cao trình độ chuyên môn nhằm giúp kế toán tổ chức tốt công tác lưu chuyển chứng từ kế toán vận O ̣C dụng tài khoản kế toán , lập hệ thống báo cáo kế toán, báo cáo thuế đầy đủ, chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động ̣I H kinh doanh Công ty Đ A - Bên cạnh đó, công ty cần cho nhân viên quản lý công trình đào tạo thêm nghiệp vụ kế toán Vì Công ty kế toán theo mô hình tập trung lại có công trình xa nên việc bồi dưỡng thêm kiến thức kế toán, thuế cho người quản lý cần thiết cho việc hạch toán ban đầu xác 3.2.2 Hoàn thiện công tác lưu chuyển chứng từ - Công ty cổ phần Hương Thủy có địa bàn hoạt động rộng, số lượng công trình mà công ty thi công thời gian nhiều, rải rác phân tán tỉnh, đặc biệt khu vực huyện Phong Điền Do đó, việc luân chuyển chứng từ gốc SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 77 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy ban đầu lên phòng kế toán công ty thường chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng Để đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ, phòng kế toán cần đưa quy định thời gian nộp hóa đơn, chứng từ toán Trên sở đó, chứng từ phát sinh đội thi công công trình chuyển nộp phòng kế toán trụ sở công ty thời hạn quy định, giúp cho kế toán phản ánh kịp thời sổ sách kế toán, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này, kỳ sau ghi sổ Muốn kế toán trưởng Công ty cần xây dựng lịch trình chuyển nộp chứng từ cho đội, xí Ế nghiệp thi hành, sai phạm tiến hành xử phạt Bên cạnh đó, cần có hỗ trợ đắc lực U ban giám đốc công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm, xây dựng chế độ Về việc ứng dụng công nghệ thông tin TÊ 3.2.3 ́H thưởng phạt rõ ràng - Công ty cần phải đầu tư phần mềm kế toán để cán phần hành có H thể thao tác cập nhật số liệu cách nhanh chóng, việc cung cấp số IN liệu kịp thời cấp có yêu cầu K - Phát huy tối đa tác dụng hệ thống máy tính kết nối Internet phòng, ̣C công ty phải thường xuyên cập nhật quy định thuế Nhà nước Bộ tài O chính, nhằm mục đích hạch toán, toán thuế phù hợp với quy định hành ̣I H 3.2.4 Về hệ thống sổ sách kế toán - Hệ thống sổ sách kế toán cần lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thông tin Đ A nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh Công ty Ngoài , Công ty cần điều chỉnh lại mẫu sổ phần mềm để phù hợp với hình thức chứng từ ghi sổ theo quy định Quyết định 48/2006/QĐ-BTC - Khi lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Công ty nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra - Công tác kiểm tra đối chiếu số liệu sổ TK 1331, TK 3331, TK 3334 với tiêu Tờ khai Thuế giá trị gia tăng, Tờ khai toán thuế thu nhập SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 78 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy doanh nghiệp phải đảm bảo luôn tiến hành trước nộp tờ khai cho quan thuế nhằm kịp thời phát điều hành sai sót - Những giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm đơn vị, không nên áp dụng cách máy móc mô hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh không giống 3.2.5 Về khai thuế, nộp thuế Ế - Công ty cần kê khai nộp thuế kỳ, hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế ́H đảm bảo cho hóa đơn, chứng từ luân chuyển kịp thời U đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào Muốn vậy, trước hết phải TÊ - Ngoài ra, Công ty nên tận dụng sở hạ tầng kỹ thuật sẵn có để xem xét việc triển khai kê khai thuế qua Internet nhằm giảm thời gian công tác kê khai, nộp thuế H Ngoài ra, hồ sơ khai thuế qua mạng có tính pháp lý cao, dễ tổ chức lưu trữ lâu dài, giảm IN chi phí giấy tờ, in ấn, giảm chi phí thời gian nộp hồ sơ cho công ty Bên cạnh đó, thực giao dịch điện tử với quan thuế, công ty cung cấp thêm tiện ích K khác thông qua cổng điện tử quan thuế Trong trường hợp bị liệu hồ sơ Đ A ̣I H O gửi trước ̣C khai thuế, người nộp thuế đề nghị quan thuế hỗ trợ cung cấp ngược lại hồ sơ mà SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 79 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Hiện nay, luật thuế văn pháp luật khác thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung nên để luật thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cách sâu rộng đồng công tác cập nhật văn pháp luật cần trọng Công tác kế toán thuế đặc biệt thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Ế phải thực tốt giúp cho việc kê khai nộp thuế đầy đủ, hoàn thành tốt U nghĩa vụ với Nhà nước ́H Với mong muốn đóng góp phần nhỏ công tác kế toán nói chung kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Công ty cổ phần Hương TÊ Thủy, em chọn thực đề tài Qua trình thực tập, tìm hiểu thức tế công ty, luận nhìn chung giải số vấn đề sau: H  Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế giá trị gia IN tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể công tác kế toán kê khai thuế giá trị gia K tăng công tác kế toán, kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp ̣C  Về mặt thực tiễn, luận đã: O - Tìm hiểu, nghiên cứu, mô tả lại thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng, ̣I H thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Hương Thủy thông qua máy kế toán - Đưa đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế Đ A thu nhập doanh nghiệp Công ty - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện chung cụ thể công tác kế toán thuế giá trị gia tăng kế toán thu nhập doanh nghiệp Qua trình tìm hiểu thực tế thực giúp em có học , kiến thức thực tế hữu ích công tác kế toán thực tế nói chung kế toán thuế nói riêng, giúp em có thêm hành trang cho công việc tương lai Kiến nghị Được giúp đỡ nhiệt tình cô phòng kế toán Công ty cổ phần Hương Thủy, hướng dẫn tận tình Thầy Nguyễn Quang Huy, hạn SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 80 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy chế mặt thời gian kiến thức thân, luận với đề tài: “ Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Hương Thủy” nhiều thiếu sót Nếu có thêm thời gian tìm hiểu em : - Mở rộng quy mô nghiên cứu công tác kế toán thuế giá trị gia tăng năm 2015 để có nhìn khách quan công tác kế toán thuế giá trị gia tăng đơn vị - Mở rộng quy mô nghiên cứu công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến tất quý năm 2015, quý I năm 2016 nghiên cứu kỹ công tác Ế toán thuế để đánh giá, đưa nhận xét hợp lý, xác U - Tiến hành tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán, xác định kê khai loại ́H thuế khác thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế môn đơn vị TÊ - Đưa số biện pháp, hướng giải công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng mang tính thực tiễn cao dựa tiêu chí, đánh giá cụ thể H Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Quang Huy, quý Công ty cổ IN phần Hương Thủy va Nhà trường tạo điều kiện cho em thực đề tài Kính mong nhận góp ý từ phía thầy cô để luận em hoàn thiện hơn, tạo Đ A ̣I H O ̣C K hành trang cho em trình làm việc sau SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 81 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiến sĩ Phan Minh Hiển (2009), giáo trình thuế, Nhà xuất thống kê PGS.TS Võ Văn Nhị (2008), Thuế kế toán thuế, Nhà xuất giao thông vân tải PGS.TS Võ Văn Nhị (2010), 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động, Hà Nội Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng Luật số Ế 31/2013/QH13 U Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, luật số 13/2008/QH12 ́H Các Thông tư hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, thuế TNDN gồm: Thông tư 06/2012/TT-BTC, Thông tư 65/2013/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư TÊ 119/2014/TT-BTC, Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư 200/2014/TT-BTC H Các khóa luận tốt nghiệp khóa trên, khoa Kế toán – Kiểm toán thư viện IN trường Đại học Kinh tế Huế K Các trang web: www.webketoan.com.vn; www.tapchiketoan.com; www.thuvienphapluat.com ; Đ A ̣I H O ̣C www.diendanketoan.com SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 82 [...]... kế toán ̣I H Đề tài gồm 3 phần: PHẦN I Đặt vấn đề Đ A PHẦN II Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lí luận về công tác kế toán thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Hương Thủy Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Hương Thủy Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thu giá trị gia. .. Cách tính thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau: phải nộp Thu nhập ̣I H Thu TNDN = Thu suất thu x tính thu TNDN Đ A - Nếu DN có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì tính như sau: Thu TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thu Phần trích lập - x quỹ KH&CN ) Thu suất thu TNDN Trong đó: - Cách xác định thu nhập tính thu : Thu nhập tính thu Thu nhập = chịu thu Thu nhập được... đánh vào thu nhập chịu thu của cơ sở sản xuất kinh doanh ́H U có phát sinh thu nhập chịu thu trong kì tính thu TÊ 1.2.1.2 Đặc điểm Thu TNDN có những đặc điểm nổi bật sau: H  Thu thu nhập doanh nghiệp là loại thu trực thu, đánh vào thu nhập chịu thu IN trong kì của các doanh ngiệp Đối tượng chịu thu là doanh nghiệp, nhà đầu tư đồng thời cũng là người nộp thu K  Thu TNDN được xác định dựa vào... gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Hương Thủy PHẦN III Kết luận và kiến nghị SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm toán 3 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về thu GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thu . .. đối tượng chịu thu giá trị gia tăng và không thu c đối tượng chịu thu GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và thu GTGT đầu vào không được khâu trừ Trường hợp số thu GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau SVTH:... không phụ thu c vào hoạt động SXKD của doanh nghiệp  Thu GTGT là thu tiêu dùng nhiều giai đoạn Thu GTGT là thu tính trên giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh ở các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng HHDV đó, vì vậy thu GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn tạo ra giá trị tăng thêm cho Ế HHDV Tổng số thu GTGT thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thu GTGT tính ́H U trên giá bán... Các khoản lỗ được kết chuyển: Trường hợp nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ thì Ế được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thu của các hoạt động kinh doanh có thu nhập do U doanh nghiệp tự lựa chọn Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thu suất ́H thu thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh còn thu nhập  Doanh thu tính thu TNDN là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung... giá thanh toán ́H Nợ TK 133 – Thu GTGT đầu vào U Nợ TK 152, 153, 156… - Giá mua chưa thu Cuối kì kế toán tính và xác định thu GTGT đầu vào được khấu trừ, không được H khấu trừ trên cơ sở phân bổ theo tỷ lệ doanh thu Số thu đầu vào được tính trừ theo tỷ lệ IN (%) doanh thu chịu thu GTGT so với tổng doanh thu trong kỳ Sau khi tính được số thu GTGT đầu vào được khấu trừ, số thu GTGT đầu vào K không... quá trình SXKD IN không tạo ra giá trị tăng thêm cho sản phẩm thì tổ chức, doanh nghiệp không phải nộp K thu GTGT ̣C Thu GTGT được đánh giá là một sắc thu tiên tiến của Nhà nước ta, đã khắc phục O được hiện tượng thu chồng thu của thu doanh thu ̣I H 1.1.1.2 Đặc điểm của thu GTGT  Thu GTGT là một loại thu gián thu, không phải là một loại chi phí trong doanh Đ A nghiệp Người mua hàng hóa dịch... độc lập, trực thu c cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai nộp thu , quyết toán thu riêng H Doanh nghiệp nộp hồ sơ kê khai thu cho cơ quan trực tiếp quản lý IN Từ quý IV năm 2014 cho đến nay, kế toán thu tự khai tự nộp số thu TNDN tạm K tính Trường hợp tổng số thu tạm nộp trong kỳ tính thu thấp hơn số thu thu nhập doanh ̣C nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp