KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư và xây DỰNG TỔNG hợp HUY HÙNG

LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình thực khóa luận tốt nghiệp mình, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô, gia đình bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, xin trân trọng cám ơn Ban Giám hiệu, quý Thầy, Cô giáo Khoa Kế toán - Kiểm toán - Trường Đại học Kinh Tế - Ế Đại học Huế giành hết tâm huyết để hướng dẫn, giảng dạy, U truyền đạt vốn kiến thức quý báu phương pháp học tập cho ́H suốt thời gian học tập trường Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy PGS.TS TÊ Trịnh Văn Sơn, người trực tiếp hướng dẫn, góp ý, giúp đỡ kiến thức phương pháp để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Trong suốt H thời gian nghiên cứu thực khóa luận tốt nghiệp, xin chân thành IN cảm ơn Ban Giám Đốc anh chị Công ty Cổ Phần đầu tư K xây dựng tổng hợp Huy Hùng, đặc biệt Nguyễn Văn Thu – Kế toán trưởng cô chú, anh chị Phòng Kế Toán nhiệt tình giúp đỡ O ̣C suốt thời gian thực tập đơn vị Tôi xin gửi lời cám ơn chân ̣I H thành tới gia đình, bạn bè động viên, đóng góp ý kiến giúp đỡ trình học tập, nghiên cứu hoàn thành khóa luận Do buổi đầu làm Đ A quen với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận với thực tế hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nên chắn không tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Rất mong nhận góp ý dẫn quý Thầy, Cô giáo để khóa luận hoàn chỉnh Tôi xin chân thành cám ơn MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ……………………………………………… 1.Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 3.1 Đối tượng nghi ên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Ế 4.Phương pháp nghiên cứu U 4.1 Phương pháp thu thập số liệu ́H 4.2 Phương pháp xử lí số liệu TÊ Kết cấu khóa luận .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG IN NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN K NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .4 XÂY LẮP O ̣C 1.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp.4 ̣I H 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu Đ A 1.1.3 Yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu .6 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu : 1.2.1.1 Sự cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu: 1.2.1.2 Phương pháp phân loại nguyên vật liệu .6 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu .8 1.3 Nội Dung Kế Toán Nguyên Vật Liệu Trong Doanh Nghiệp Xây Lắp 11 1.3.1 Kế toán chi tiết vật liệu .11 1.3.1.1 Chứng từ, sổ kế toán chi tiết sử dụng: 11 1.3.1.2 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu: .12 1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .18 1.3.2.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 19 1.3.2.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 25 CHƯƠNG 31 Ế THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY U DỰNG TỔNG HỢP HUY HÙNG 31 ́H 2.1 Khái quát công ty cổ phần đầu tư tổng hợp huy hùng 31 TÊ 2.1.1 Sơ lược lịch sử phát triển công ty 31 2.1.2 Quy mô hoạt động 31 H 2.1.3 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 32 IN 2.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 32 K 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ .33 2.1.3.3 Hệ thống cấu máy tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý sản xuất O ̣C kinh doanh 35 ̣I H 2.1.4 Đánh giá khái quát tình hình tài 39 2.1.4.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 39 Đ A 2.1.4.2 Phân tích tiêu tài 40 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán Công ty CP đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng .42 2.1.5.1 Chế độ, sách kế toán sử dụng .42 2.1.4.2 Tổ chức máy kế toán 45 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật li ệu công ty cổ phần đầu tư tổng hợp huy hùng 47 2.2.1 Đặc điểm, phân loại vai trò nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng 47 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp 47 2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty 48 2.2.1.3 Vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp 49 2.2.1.4 Công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp 49 2.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng 50 2.3 Đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp 51 2.3.1 Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho 51 2.2.3.2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho .52 Ế 2.2.4 Công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng tổng hợp U Huy Hùng 53 ́H 2.2.4.1 Hạch toán ban đầu 53 TÊ 2.2.4.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 68 2.2.4.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .78 H CHƯƠNG 84 IN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI K CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG TỔNG HỢP HUY HÙNG 84 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư ̣C xây dựng tổng hợp Huy Hùng 84 O 3.1.1 Kết đạt 84 ̣I H 3.1.2 Hạn chế tồn .85 Đ A 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty86 3.2.1 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 86 3.2.2 Một số giải pháp 86 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 1.Kết Luận 90 Kiến Nghị 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Ngành nghề kinh doanh công ty 32 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2014 2015 39 Bảng 2.3: Phân tích tiêu tài năm 2014-2015 41 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Bảng 2.4 : Giá trị nguyên vật liệu cuối tháng…………………… 78 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phuơng pháp ghi thẻ song song.14 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển .16 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi sổ số dư 17 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ Ế .29 U Sơ đồ 2.1: Quy trình tổ chức sản xuất công ty .34 ́H Sơ đồ 2.2:Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty .35 TÊ Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hạch toán kế toán 44 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu máy kế toán 45 H Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển phiếu nhập kho .54 IN Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển phiếu xuất kho .65 K Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song Đ A ̣I H O ̣C song 70 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bộ Tài Chính ĐVT Đơn vị tính NNH Nợ ngắn hạn NPT Nợ phải trả NV Nguồn vốn NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định SXKD Sản xuất kinh doanh U TÊ ́H TK TS Tài sản H Tài khoản IN TSCĐ K TSDH Đ A ̣I H O TSNH ̣C TSĐT VNĐ Ế BTC Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tỷ suất đầu tư Tài sản ngắn hạn Việt Nam Đồng Đ A ̣C O ̣I H H IN K Ế U ́H TÊ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài Đất nước thời kỳ đổi bước sang kỷ XXI với phát triển vũ bão khoa học kỹ thuật công nghệ, với sức ép cạnh tranh doanh nghiệp ngày cao.Trong thời buổi kinh tế nay, nguyên liệu vật liệu ngày khan hiếm, xu giá nguyên liệu vật liệu ngày tăng lên Trong doanh nghiệp sản xuất dịch vụ nguyên liệu vật liệu giữ vai trò quan trọng, ba yếu tố Ế trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể giá trị sản phẩm ́H trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất U Nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động ảnh hưởng TÊ Đặc biệt, giai đoạn với hội nhập kinh tế giới đặt cho doanh nghiệp thử thách lớn đòi hỏi phải đổi lĩnh vực H kinh doanh quản lý Trước tiên phương pháp quản lý tiết kiệm nguyên liệu vật IN liệu, phải tìm tòi vật liệu thay để từ hạ giá thành sản phẩm mà ̣C vững thương trường K nâng cao chất lượng sản phẩm để tồn tại, khẳng định vị trí đứng O Công ty CP đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng doanh nghiệp ̣I H hoạt động chế thị trường cạnh tranh khốc liệt nay, Ban lãnh đạo công ty phải nỗ lực hoạt động kinh doanh, đồng thời phải Đ A nắm vững tình hình tài Vì tiết kiệm sử dụng tốt nguyên liệu vật liệu công việc phức tạp Với xu phát triển nay, đòi hỏi chất lượng cao giá phải hợp lý, phương pháp quản lý tổ chức công tác kế toán nguyên liệu vật liệu vấn đề cấp bách, quan trọng doanh nghiệp sản xuất dịch vụ Để thực điều đó, điều cần phải hạch toán đầy đủ, rõ ràng, chỉnh xác vật liệu trình sản xuất vật chất Vì yếu tố trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận, kết kinh doanh doannghiệp Vì vậy, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến vấn đề tiết kiệm nguyên liệu mà đảm bảo chất lượng sản phẩm Đó hướng đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Qua thời gian ngắn tìm hiểu Công ty CP đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng, hướng dẫn tận tình Thầy giáo Trịnh Văn Sơn, giúp đỡ Ế anh chị phòng kế toán với kiến thức học trường em U thấy việc quản lý tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu nhu cầu ́H thiết doanh nghiệp dịch vụ Nên em chọn TÊ đề tài: “KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG TỔNG HỢP HUY HÙNG ” làm báo cáo thực tập IN Mục tiêu nghiên cứu H Tổng hợp, hệ thống hóa đề chung liên quan đến kế toán  Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu ̣I H  O nguyên vật liệu ̣C  K Đề tài thực nhằm mục tiêu sau: Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung Đ A công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghi ên cứu Nghiên cứu kế toán nguyên v ật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng 3.2 Phạm vi nghiên cứu  Nội dung: kế toán nguyên vật liệu  Thời gian nghiên cứu: Tháng năm 2016 Mẫu 2.17: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL (trích) Nhập tháng TT SL TT SL Tồn cuối tháng TT SL TT Dầu Diezel lít 5.475 50.917.500 15.200 138.788.092 13.160 120.750.935,5 7.515 68.954.656,55 Nhờn HD50 lít 500 10.295.000 1.300 26.767.000 300 6.177.000 1.500 30.885.000 Dầu CS32 lít 100 2.105.300 195 H TÊ ́H SL Xuất tháng U Tồn đầu tháng ĐVT 120 2.530.405,2 175 3.690.174,25 Xăng RON 92 lít 652 9.360.633,6 1.300 18.525.000 1.150 16.428.523,95 802 11.457.109,75 Thép D6 kg 342 5.475.420 9.538.254 580 9.214.741,88 365 5.798.932,39 Thép D10-12 kg 226 3.594.078 800 12.654.400 900 14.253.048 126 1.995.426,72 Xi măng 156 ̣I H Tên NVL 212 232.101.815 220 241.343.476,5 148 162.358.338,5 … …… … A STT ĐVT: Đồng Ế Đơn vị: Công ty CPĐT & XDTH HUY HÙNG Địa chỉ: Số 369 – Đường Nguyễn Văn Cừ – Thành phố Vinh – Tỉnh Nghệ An BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU Tháng 01 năm 2016 Tài khoản: 152 … …… … …… … …… K IN 4.115.280 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 171.600.000 … Đ Tổng cộng O ̣C 603 …… 1.314.518.545 872.335.160 900.254.375 1.286.599.330 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 77 Cuối tháng, kế toán vào số lượng giá trị NVL tồn đầu tháng số thực tế phát sinh tháng để tính đơn giá NVL thực xuất tháng, từ tính giá trị NVL tồn cuối tháng Bảng 2.4 : Giá trị nguyên vật liệu cuối tháng STT Tên vật tư ĐVT Tồn đầu tháng Nhập tháng SL TT SL Đơn giá bình quân TT Dầu Diezel Lít 5.475 50.917.500 15.200 138.788.092 9.175,603 Nhờn Lít 500 10.295.000 1.300 26.767.000 20.590 U Ế HD50 Dầu CS32 Lít 100 2.105.300 195 4.115.280 21.086,71 Xăng Lít 652 9.360.633,6 1.300 18.525.000 14.285,673 ́H Kg 342 5.475.420 Thép D10- Kg 226 3.594.078 156 12 TÊ Thép D6 603 9.538.254 15.887,486 800 12.65.400 15.836,72 H IN RON92 Xi măng Tấn 348.385.490,1 1.097.015,802 ̣C K ………… 171.600.000 318 O 2.2.4.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ̣I H 2.2.4.3.1 Tài khoản sử dụng + TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Đ A Được dùng nguyên vật liệu mua nhập kho Thông thường thu mua nguyên vật liệu, hoá đơn nguyên vật liệu nhận lúc Chi phí thu mua phát sinh hạch toán chung vào TK152 + TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Được dùng nguyên vật liệu mua không nhập kho mà xuất dùng thẳng cho sản xuất + TK 627 “chi phí sản xuất chung” + TK 641 “Chi phí bán hàng” + TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” + TK 111 “Tiền mặt” 78 + TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” + TK 331 “Phải trả cho người bán” + TK 141 “Tạm ứng” + TK 151 “Hàng mua đường” 2.2.4.3.2 Phương pháp kế toán Với quy mô hoạt động tương đối lớn nên công ty có nhiều công trình xây dựng việc nhập, xuất NVL diễn thường xuyên liên tục Chính Công ty sử dụng phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương Ế pháp kê khai thường xuyên Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương ́H biến động nhập, xuất, tồn vật liệu sổ kế toán U pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi thường xuyên, liên tục TÊ Với phương pháp này, doanh nghiệp tính giá trị vật tư nhập, xuất, tồn thời điểm sổ tổng hợp Trị giá hàng tồn tồn kho đầu kỳ kho nhập tồn kho xuất kỳ kỳ tồn kho cuối H = Trị giá hàng + IN Trị giá hàng Trị giá hàng ̣C K kỳ - O Xuất phát từ hình thức kế toán mà công ty áp dụng hình thức “Nhật ký ̣I H chung”, kế toán sử dụng sổ Nhật ký chung Sổ TK 152 (dùng cho hình thức Nhật ký chung) để ghi sổ kế toán tổng hợp NVL Đ A Hàng ngày, vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho chứng từ khác có liên quan, sau kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu Nhật ký chung để ghi vào Sổ NVL 2.2.4.3.3 Tổ chức ghi sổ  Hình thức nhật ký chung Quy trình  Kế toán vật tư ghi số liệu sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết tài khoản, bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn, bảng phân bổ… 79 Cuối kì kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho kế toán vật tư so sánh số liệu sổ kế toán Số liệu hàng tồn kho sổ sách thực tế phải trùng khớp Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân có định xử lí kịp thời Kế toán vật tư kiểm tra, đối chiếu số liệu từ bảng phân bổ nguyên vật liệu Xem giá trị phân bổ vật tư kì hợp lí chưa, hợp lý thông báo cho kế toán tính giá thành tiến hành tính giá thành cho sản phẩm Đầu tiên kế toán vào sổ Nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ Ế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ phát sinh kỳ kế toán theo trình tự thời U gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ Số liệu kế toán ́H sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ bên Có tất tài khoản TÊ kế toán sử dụng doanh nghiệp Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ nội dung sau: H - Ngày, tháng ghi sổ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật IN liệu K - Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ ̣C - Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Đ A ̣I H O - Số tiền nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu phát sinh 80 Mẫu 2.18: Trích yếu sổ nhật ký chung Công ty CPĐT & XDTH HUY HÙNG 369 Nguyễn Văn Cừ-TP Vinh-Nghệ An TRÍCH YẾU NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Chứng từ SH NT 10/ 01 PN 07 Diễn giải TK ĐƯ …… … … … 05/01 Mua xi măng NK Số phát sinh Phát sinh Nợ Phát sinh Có …… ……… 152 85.020.000 133 8.502.000 112 154 104.216.501,2 152 XK xi măng cho sản 06/01 xuất 10/ 01 PN 08 104.216.501,2 152 45.361.660 K IN H 06/01 Mua nhiên liệu NK (dầu Diezel, nhờn HD50, dầu CS32, xăng RON92) TÊ 10/ 01 PX 13 93.522.000 ́H U Ế NT GS 10/ 01 NK 09 ̣I H HĐ 00001 84 08/01 Đ A 10/ 01 O ̣C 08/01 Mua xi măng NK 10/ 01 NK 10 10/ 01 PX14 20/ 01 PX 15 Mua gạch lát sàn chuyển thẳng tới công trình 09/01 Mua xi măng NK 10/01 XK xăng RON92 cho sx XK dầu Diezel cho 12/01 sản xuất XK xi măng cho sx …………………… ……… 81 133 4.536.660 112 152 133 331 154 133 111 50.600.000 5.060.000 152 133 112 154 152 154 154 152 58.300.000 5.830.000 49.897826 55.660.000 17.600.000 1.760.000 19.360.000 64.130.000 16.428.520,5 16.428.520,5 7.569.872,475 137.126.975,3 144.696.847,8 20/ 01 31/ 01 PN 15 PX19 PN16 Mua đá hộc trắng NK 15/01 152 39.652.500 133 3.965.250 112 331 18/01 Mua Dầu Diezel NK 21/01 XK dầu Diezel cho sản xuất 21/01 152 61.132.000 133 6.113.200 112 154 89.186.861,16 152 Mua thép NK 152 22.192.654 133 2.219.265,4 112 PN 17 22/01 Mua xi măng NK IN PN30 28/01 Mua Dầu Diezel NK … ………… Cộng chuyển trang sau ̣I H O … …… ̣C K 31/ 01 67.245.200 89.186.861,16 24.411.919,4 41.999.996,5 H …………………… … 152 38.181.815 133 3.818.18,5 112 TÊ 31/ 01 20.000.000 23.617.750 ́H U 31/ 01 PN14 Ế 20/ 01 Đ A Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 152 33.494.225 133 3.349.422,5 331 … … …………… 36.843.647,5 ……… ……… ………… Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Thủ trưởng đơn (Ký, họ tên) Sau vào sổ nhật kí chung,căn vào nghiệp vụ phát sinh tháng kế toán công ty tiến hành lập sổ để ghi chép nghiệp vụ tháng Số liệu sổ kế toán phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ nội dung sau: - Ngày, tháng ghi sổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ phát sinh tháng - Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ 82 - Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào bên Nợ bên Có tài khoản Kế toán tiến hành vào sổ tài khoản 152 Bảng biểu: 2.20: Sổ (Trích) Công ty cổ phần đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng Số 369 Nguyễn Văn Cừ - TP Vinh – Nghệ An SỔ CÁI Tháng 01 năm 2016 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu tài khoản:152 12/01 20/01 PN14 15/01 31/01 PN15 PX19 PN16 PN17 18/01 21/01 21/01 22/01 Mua Dầu Diezel NK XK dầu Diezel cho sản xuất Mua thép NK Mua xi măng NK ……………… 28/01 Mua Dầu Diezel NK III Cộng phát sinh tháng VI Dư cuối tháng Đ A 20/01 31/01 31/01 31/01 ̣I H 20/01 PX15 PN26 Người lập phiếu (Ký, họ tên) U Số tiền Có ́H Nợ 1.314.518.545 TÊ TK đối ứng E 112 1541 112 331 112 1541 H 05/01 06/01 06/01 08/01 09/01 10/01 IN PN07 PX13 PN08 PN09 PN10 PX14 K 10/01 10/01 10/01 10/01 10/01 10/01 C I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng Mua xi măng NK XK xi măng cho sản xuất Mua nhiên liệu NK Mua xi măng NK Mua xi măng NK XK Xăng RON92 XK dầu Diezel, xi măng cho sản xuất …………………… Mua đá hộc trắng NK ̣C A Diễn giải O NTGS Chứng từ ghi sổ SH NT B C Ế Đơn vị tính: Đồng 85.020.000 104.216.501,2 49.897.826 50.600.000 58.300.000 16.428.520,5 144.696.847,8 1541 112 331 112 1541 112 112 20.000.000 23.617.750 61.132.000 89.186.861,16 24.411.919,4 38.181.815 331 33.494.225 872.335.160 1.286.599.330 900.254.375 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 83 Ghi G CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG TỔNG HỢP HUY HÙNG 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng Quá trình thực tập doanh nghiệp, tìm hiểu hoạt động doanh nghiệp với lý thuyết học em có số nhận xét phần Ế hành kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng tổng hợp U Huy Hùng sau: ́H 3.1.1 Kết đạt TÊ Trong suốt trình hình thành phát triển, doanh nghiệp không ngừng phát triển lớn mạnh mặt Cùng với lớn mạnh công tác H quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng hoàn IN thiện cải tiến nhằm giúp doanh nghiệp khắc phục khó khăn nâng K cao hiệu hoạt động kinh doanh ̣C - Về công tác quản lý: O + Công ty bố trí hệ thống kho, bến bãi hợp lý để bảo quản nguyên ̣I H vật liệu tốt, tránh hư hỏng thất thoát làm ảnh hưởng đến chi phí sản xuất chất lượng sản phẩm Đ A + Công ty chủ trọng đến khâu thu mua vật liệu, vật liệu cung cấp kịp thời cho trình sản xuất đảm bảo chất lượng NVL - Về công tác kế toán: Kế toán nguyên liệu vật liệu mở sổ theo dõi vật tư đầy đủ với chế độ kế toán tài ban hành + Việc tính giá vật liệu xuất kho, Công ty áp dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ nên việc tính giá đơn giản.Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để ghi sổ kế toán chi tiết việc ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu số liệu 84 + Việc lập kế hoạch mua vật liệu chủ động, có kế hoạch định mức, Công ty đáp ứng định mức vật liệu tồn kho tối thiểu, giúp doanh nghiệp bảo tồn vốn, không bị ứ đọng + Phương pháp kế toán Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập xuất nguyên vật liệu 3.1.2 Hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm có công tác quản lý hạch toán Ế nguyên vật liệu tồn hạn chế cần khắc phục sau U - Chứng từ kế toán: ́H Công ty chưa sử dụng đầy đủ chứng từ cần thiết để phản ánh TÊ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh cho với tính chất nội dung nghiêp vụ yêu cầu quản lý Một số chứng từ kế toán chưa đảm bảo H đầy đủ tính hợp pháp hợp lệ chứng từ, số nghiệp vụ kinh tế phát sinh IN không đảm bảo đầy đủ chứng từ chứng minh, (không duyệt, thiếu chữ K kí nội dung) ảnh hưởng đến tiến trình tổng hợp số liệu lập BCTC ̣C - Sổ kế toán: O Hệ thống sổ kế toán công ty chưa đầy đủ đặc biệt hệ thống sổ ̣I H kế toán chi tiết NVL Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều loại NVL khác theo dõi chung sổ nên gây khó khăn cho việc Đ A theo dõi, quản lý, tổng hợp sổ liệu lập BCTC - Tài khoản kế toán: Việc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán phục vụ cho việc theo dõi, quản lý NVL đơn giản, chưa cụ thể hóa cho nhóm, loại NVL - Phương pháp kế toán: + Việc tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ làm ảnh hưởng đến việc tính giá thành sản phẩm thời điểm không xác + Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song việc ghi chép bị trùng lặp loại vật liệu phải lập riêng 85 thẻ kho phòng kế toán, công ty sử dụng hàng nghìn thứ vật tư dẫn đến số lượng thẻ nhiều công ghi chép, đối chiếu kiểm tra, khiến khối lượng công việc tăng lên đáng kể - Việc mua hàng không toán ngay, tức nợ nhà cung cấp có ưu điểm chiếm dụng vốn nhà cung cấp không đảm bảo tính kịp thời vật liệu, đồng thời làm gia tăng khối lượng công việc kế toán qua việc phải theo dõi thêm công nợ nhà cung cấp 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên Ế vật liệu công ty U 3.2.1 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện ́H Việc hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty cổ phần đầu tư xây TÊ dựng tổng hợp Huy Hùng phải đảm bảo yêu cầu nguyên tắc sau: - Tuân thủ chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng (Theo QĐ số IN định có liên quan khác hành H 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) quy K - Nắm bắt kịp thời thay đổi chế độ, sách để đảm bảo thực ̣C theo quy định Pháp luật O - Tìm hiểu, nhận biết rõ quy mô, đặc điểm, tính chất ngành nghề kinh ̣I H doanh cấu tổ chức máy kế toán, công tác hạch toán, quản lý NVL, doanh nghiệp để xây dựng giải pháp nhằm hoàn thiện phần hành kế toán Đ A nguyên vật liệu 3.2.2 Một số giải pháp Từ phân tích cho thấy bên cạnh ưu điểm công tác kế toán nguyên vật liệu tồn nhược điểm hạn chế cần phải giải Vì việc đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu cần thiết, em xin đưa số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng sau: - Chứng từ kế toán: 86 Công ty nên trọng việc xây dựng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ mặt chủng loại thông tin phù hợp với điều kiện công ty quy định quản lý chung pháp luật - Sổ kế toán: Với lượng NVL đa dạng, phong phú sổ lượng chủng loại công ty CPĐT & XDTH Huy Hùng việc thiết lập hệ thống sổ kế toán, đặc biệt sổ kế toán chi tiết cho loại NVL cần thiết Vì công ty nên xây dựng thêm hệ thống sổ kế toán chi tiết cho loại NVL để thuận Ế lợi cho việc theo dõi, quản lý U - Tài khoản kế toán: ́H Xây dựng hệ thống danh điểm vật tư theo hệ thống thống toàn doanh TÊ nghiệp, doanh nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu đa dạng, đặt chung cho nhóm vật tư theo nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ sau đến H nguyên vật liệu có đặc điểm chia giống hệ thống tài IN khoản để dễ dàng cho việc quản lý K Cụ thể doanh nghiệp xây dựng hệ thống danh điểm vật tư sau: ̣C + TK 1521: Nguyên vật liệu O TK 1521-01: Đá loại A ̣I H TK 1521-02: Đá loại B TK 1521-03: Đá ngang Đ A TK 1521-04: Cát loại A TK 1521-05: Cát loại B TK 1521-06: Xi măng + TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1522-01: Sơn TK 1522-02: Vôi + TK 1523: Nhiên liệu TK 1523-01: Diezen 87 TK 1523-02: Xăng RON 92 Với cách xây dựng đó, sổ danh điểm lập theo mẫu sau: Mẫu 2.21: Sổ danh điểm NVL Đơn vị; Công ty cổ phần đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng Địa chỉ: 369 Nguyễn Văn Cừ - TP Vinh- Nghệ An SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU Kí hiệu: 1521 cách sản điểm phẩm H Ế m3 Đá loại B m3 IN ̣I H O ̣C Đá loại A K 1521-02 Đ A hạch toán Ghi liệu 1521-01 ……… Đơn giá Nguyên vật 1521 1522 ĐVT U hiệu, quy Danh TÊ Nhóm Tên,nhãn ́H Kí hiệu … Nguyên vật liệu phụ 1522-01 Sơn Kg 1522-02 Vôi Kg …… …… …… …… …… - Phương pháp hạch toán: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp sử dụng phương pháp thẻ song song Bên cạnh ưu điểm sử dụng phương pháp nhược điểm có ghi chép trùng lặp mặt số lượng nguyên vật liệu nhập xuất kho Việc kiểm tra đối chiếu lại thực vào cuối tháng nên có xảy nhiều sai sót Để khắc phục nhược điểm thủ kho kế toán vật tư nên tiến hành đối chiếu kiểm tra sổ sách thường 88 xuyên hơn, ngày thực hiên đối chiếu lần để tìm sai sót có biên pháp khắc phục kịp thời - Việc nhập nguyên vật liệu không nên nhập với số lượng lớn lần nhập tránh để lâu xảy thất thoát - Trước thi cho nhập kho NVL nên trọng công tác kiểm nghiệm vật tư để đảm bảo tối đa chất lượng số lượng NVL nhập kho - Tiếp tục đào tạo, bồi dưỡng có sách khuyến khích đội ngũ nhân viên kế toán để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn Ế - Phải thường xuyên, liên tục cập nhật, tiếp thu thay đổi chế độ, U sách kế toán hành để kịp thời sửa chữa, đổi cho phù hợp với ́H quy định pháp luật TÊ - Đầu tư sở vật chất phục vụ cho toàn doanh nghiệp nói chung Đ A ̣I H O ̣C K IN H công tác kế toán nói riêng 89 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.Kết Luận Qua kết tìm hiểu thực tế Công ty, đề tài giải vấn đề sau: Thứ nhất, đề tài hệ thống lại vấn đề lý luận kế toán doanh nghiệp xây lắp.Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ ph ần đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng Nhìn chung công tác kế toán nguyên vật liệu công ty thực chế độ quy trình Ế hành phù hợp với thực tế Công ty.Biết vận dụng hệ thống chứng từ, sổ sách U tương đối đầy đủ ́H Thứ hai, so sánh s lí luận thực tiễn tìm hiểu công ty, TÊ nhận thấy việc hạch toán nguyên vật liệu, công ty đ ã vận dung sáng tạo loại sổ sách, tài khoản kế toán phù hợp với tình hình công ty H Thứ ba, đưa số đinh hướng giải pháp nhằm định hướng IN giải pháp nhằm phục vụ cho công tác kế toán nguyên vật liệu công ty K Nhìn chung mục tiêu mà đưa đề tài ̣C đạt O Tuy đạt kết nhận thấy đề tài ̣I H số hạn chế sau: Thứ nhất, đề tài số vấn đề chưa sâu chưa đưa Đ A đầy đủ loại sổ sách, thẻ, phiếu kế toán có liên quan đến công tác kế toán nguyên vật liệu Thứ hai, số liệu thu thập xảy thời gian tháng, chưa thu thập đầy đủ loại chứng từ, sổ sách có liên quan đến tổng thể trình hoạt động công ty Kiến Nghị Trên sở hạn chế đề tài, có kiến nghị sau: có điều kiện nghiên cứu tiếp đề tài tìm hiểu phần kế toán quản trị nguyên vật liệu Công ty, thu thập thêm loại chứng từ, sổ sách, tìm hiểu thêm công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cách đầy đủ 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Trần Huy Đoán, 2006, hướng dẫn thực hành chế độ kế toán doanh nghiệp, tập lập báo cáo tài chính, nhà xuất tài chính, Hà Nội PGS TS Phan Đình Ngân- Ths.Hồ Phan Minh Đức, 2009, Giáo Ế trình lý thuyết kế toán tài chính, nhà xuất tài chính, Hà Nội Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp, NXB Thống kê Quyết định số 48/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài ́H U TÊ Chính Báo cáo thực tập khóa trước Và số tài liệu khác Đ A ̣I H O ̣C K IN H 91