2.2.4.4. Kế toán các nghiệp vụ kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Biểu số 13: Trích báo cáo kiểm kê vật tư hàng hóa
Biên bản này được lập cho từng kho theo nhóm có mã quy định. Qua biên bản kiểm kê minh họa trên thì cuối kỳ tại Công ty chưa xảy ra trường hợp thừa, thiếu NVL, CCDC. Tuy nhiên, trong những lần kiểm kê tiếp theo, nếu phát hiện vật tư thừa hay thiếu th...
- Trường hợp khi kiểm kê phát hiện NVL, CCDC hư hỏng, mất mát, căn cứ vào Biên bản kiểm kê, kế toán ghi:
Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý
Có TK 152, 153: Giá trị thực tế NVL, CCDC thiếu
Khi có biên bản xử lý số NVL, CCDC thiếu, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 1388, 334, …: Phần được bồi thường
Nợ TK 632: Phần thiệt hại doanh nghiệp phải chịu
Có TK 1381: Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý
- Trường hợp khi kiểm kê phát hiện NVL, CCDC thừa so với sổ sách, kế toán phải xác định số NVL, CCDC thừa do nguyên nhân nào.
Nếu thừa được xác định là của Công ty, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá trị NVL thừa
Có TK 621: Giảm chi phí NVL trực tiếp
Nếu thừa được xác định phải trả đơn vị khác, kế toán ghi Nợ TK 002.
Nếu thừa của đơn vị khác mà Công ty tiến hành mua luôn thì Công ty thông báo cho bên bán để họ gửi hóa đơn bổ sung cho Công ty. Căn cứ vào giá NVL cùng loại, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá trị NVL thừa
Có TK 338: Phải trả khác
2.2.4.5. Kế toán lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Biểu số 14: Trích bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn tháng 12 năm 2014