Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại công ty TNHH thương mại dịch vụ minh châu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH CHÂU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Quỳnh Phương Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương Mã SV: 1212401112 Lớp: QT1603K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán bảnvẽ)  Tìm hiểu lý luận công tác kế toán hàng hóa doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế công tác kế toán hàng hóa Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu  Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán hàng nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tínhtoán  Sử dụng số liệu năm 2014 phục vụ công tác kế toán hàng hóa Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu Địa điểm thực tập tốtnghiệp Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác:Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn:Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Thị Quỳnh Phương Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: -Sinh viên Nguyễn Thị Quỳnh Phương, lớp QT1603K trình làm khóa luận thực tốt quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dung yêu cầu viết -Đồng thời, sinh viên Phương chăm chỉ, chịu khó nghiên cứu nội dung mặt lý thuyết thực tế vấn đề liên quan đến đề tài khóa luận Ngoài sinh viên Phương thể trình nghiên cứu nghiêm túc thể nội dung viết sâu số liệu phong phú Đánh giá chất lượng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): - Chương 1: Hệ thống hóa sở lý luận kế toán hàng hóa doanh doanh nghiệp -Chương 2: Mô tả chi tiết kế toán hàng hóa công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu Số liệu khảo sát năm 2015 phong phú logic - Chương 3: Đưa ưu nhược điểm công tác kế toán nói chung kế toán hàng hóa nói riêng Trên sở đề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu.Các kiến nghị đánh giá có tính khả thi Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Cán hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán hàng hóa doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán hàng hóa doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm đặc điểm hàng hóa doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Đặc điểm 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán hàng hóa doanh nghiệp 1.1.3.1 Yêu cầu quản lý 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán hàng hóa doanh nghiệp 1.1.4 Phân loại tính giá hàng hóa doanh nghiệp 1.1.4.1 Phân loại hàng hóa 1.1.4.2 Tính giá hàng hóa 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa doanh nghiệp 10 1.2.1 Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song 10 1.2.2 Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp đối chiếu luân chuyển 12 1.2.3 Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp số dư 13 1.3 Tổ chức kế toán tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp 15 1.3.1 Kế toán hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên 15 1.3.1.1 Tài khoản sử dụng 15 1.3.2 Kế toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ 17 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 18 1.4 Kiểm kê hàng hóa tồn kho 20 1.4.1 Khái niệm 20 1.4.2 Phương pháp hạch toán kiểm kê 20 1.4.3 Xử lý kết kiểm kê đánh giá lại hàng hóa 21 1.5 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 22 1.6 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán vào công tác kế toán hàng hóa doanh nghiệp 24 1.6.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 24 1.6.1.1 Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung 24 1.6.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 24 1.6.2 Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ 26 1.6.2.1.Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký- Sổ 26 1.6.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Sổ 26 1.6.3.Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 28 1.6.3.1 Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 28 1.6.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 29 1.6.4 Hình thức kế toán máy vi tính 31 1.6.4.1 Đặc trưng hình thức kế toán máy vi tính 31 1.6.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 31 CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH CHÂU 33 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 33 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 33 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 36 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 39 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán công ty 39 2.1.3.2 Các sách phương pháp kế toán áp dụng công ty 40 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán hàng hóa công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 42 2.2.1 Đặc điểm tính giá hàng hóa công ty 42 2.2.1.1 Đặc điểm hàng hóa 42 2.2.1.2 Tính giá hàng hóa công ty 43 2.2.3 Kế toán chi tiết hàng hóa công ty 45 2.2.4 Kế toán tổng hợp hàng hóa công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 61 2.2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng: 61 2.2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 61 2.2.4.3 Quy trình hạch toán 61 2.2.4.4 Ví dụ minh họa 63 729.100.000 65 CHƯƠNG 3MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH CHÂU 67 3.1 Đánh giá chung công tác quản lý hàng hóa công ty 67 3.1.1 Ưu điểm 67 3.1.2 Nhược điểm 69 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý hàng hóa công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 70 3.2.1 Hoàn thiện việc đại hóa công tác kế toán 71 3.2.2 Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm hàng hóa 75 3.2.3 Hoàn thiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 78 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm kê hàng hóa tồn kho 80 3.2.5 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ 82 KẾT LUẬN 83 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Hàng hóa yếu tố quan trọng thiếu trình kinh doanh doanhnghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thương mại Hàng hóa công cụ để vận hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chất lượng hàng hóa ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình kinh doanh uy tín doanh nghiệp thị trường Vì việc sử dụng hiệu hàng hóa vô quan trọng Hàng hóa doanh nghiệp đa dạng chủng loại nên yêu cầu phải có điều kiện bảo quản tốt thận trọng Chính lý mà công tác quản lý hạch toán hàng hóa cần thiết công ty Khi hàng hóa quản lý tốt góp phần xác định chiến lược kinh doanh cho công ty làm giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho công ty Vì trình thu mua, bảo quản, sử dụng , hạch toán hàng hóa có ý nghĩa quan trọng Xuất phát từ lý trên, với kiến thức học trường thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu, em sâu nghiên cứu đề tài:“ Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu „ Kết cấu đề tài phần mở đầu kết luận, chia làm chương: Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán hàng hóa doanh nghiệp Chương 2:Thực trạng công tác kế toán hàng hóa công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Châu Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Châu Do trình độ thời gian thực tập có hạn nên viết chắn nhiều thiếu xót, em mong nhận góp ý thầy cô giáo để khóa luận em hoàn thiện Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG doanh công ty, đồng thời tiết kiệm thời gian đối chiếu kho kế toán Công ty cần lập sổ danh điểm hàng hóa phân chia theo tính hóa lý, quy cách phẩm chất, đặc biệt mã hóa thành hệ thống đảm bảo tính logic, thuận tiện việc tìm kiếm thông tin hàng hóa kinh doanh Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty không thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Trong thực tế việc trích lập khoản dự phòng quan trọng, giúp đơn vị đánh giá giá trị thực tài sản có.Đặc biệt công ty có lượng hàng hóa lớn, đa dạng chủng loại công tác lập dự phòng giảm giá nên thực Công ty chưa trọng đến việc kiểm kê hàng hóa tồn kho Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu công ty thương mại nên số lượng chủng loại hàng hóa nhiều Tuy nhiên, công ty chưa trọng đến công tác kiểm kê hàng hóa thường xuyên Điều dễ dẫn đến tình trạng thất thoát hàng hóa, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình kinh doanh công ty Về việc luân chuyển chứng từ Việc luân chuyển chứng từ phòng kinh doanh, phòng kế toán thủ kho diễn thường xuyên nhiên phận phòng ban biên giao nhận chứng từ nên dễ xảy tình trạng mát chứng từ.Khi xảy mát không quy trách nhiệm cho ai.Dẫn đến tình trạng thiếu trách nhiệm, buông lỏng việc quản lý chứng từ 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý hàng hóa công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu Việc nghiên cứu sâu vào tìm hiểu để hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán hàng hóa nói riêng cần phải tuân thủ yêu cầu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG - Các biện pháp hoàn thiện phải xây dựng cơ sở tôn trọng chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán hành Tổ chức công tác kế toán đơn vị kinh tế phép vận dụng cải tiến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị mình, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ, khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ hành quản lý tài Nhà nước - Các thông tin kế toán đưa phải xác, kịp thời, phù hợp với yêu cầu, giúp cho nhà quản trị đưa định đắn, đạt kết tối ưu Đây yêu cầu thiếu công tác kế toán - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu, doanh nghiệp cần có biện pháp hữu hiệu, hạ thấp chi phí Đây nhu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường 3.2.1 Hoàn thiện việc đại hóa công tác kế toán Việc công ty áp dụng phần mềm kế toán công tác kế toán có ưu điểm sau: - Giúp giảm sức lao động khối lượng công việc cho nhân viên kế toán - Tiết kiệm thời gian, chi phí, góp phần đại hóa máy kế toán công ty - Tạo điều kiện cho công ty dễ dàng kiểm soát thông tin tài kế toán - Các thông tin xử lý nhanh chóng, kịp thời, có độ xác cao - Việc xử lý, trình bày, cung cấp tiêu kế toán kết hoạt động công ty liên hoàn, hệ thống hóa, có cứ, đáp ứng yêu cầu sử dụng thông tin đối tượng khác đồng thời lưu trữ thông tin theo yêu cầu Nhà nước Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG - Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán sử dụng quán toàn công ty giúp cho việc hệ thống sổ sách chứng từ nhanh chóng, đạt hiệu cao - Thông tin cung cấp cho người sử dụng tùy theo mục đích sử dụng cách nhanh chóng, dễ dàng, giảm thiểu khối lượng công việc, tránh tình trạng thất thoát mang tính khách quan, tiết kiệm chi phí, đảm bảo công tác kế toán gọn nhẹ hiệu cao Đồng thời tạo nên đồng hệ thống sổ sách, tài khoản sử dụng, giảm thiểu sai sót tính toán, tiết kiệm thời gian ghi chép Một số phần mềm kế toán thông dụng Phần mềm kế toán MISA *Ưu điểm + Giao diện thân thiện, dễ sử dụng, cho phép cập nhập liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế toán tuân thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị + Đặc biệt, phần mềm kế toán cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập + Đặc điểm đặc biệt MISA mà chưa có phần mềm có , thao tác lưu ghi sổ liệu + Tính xác: Số liệu tính toán MISA xác, xảy sai sót bất thường, điều giúp kế toán yên tâm + Tính bảo mật: Vì MISA chạy công nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSQL SQL NET … giữ nguyên quyền (trong số phần mềm viết CSQL Visual fox lại bị đánh cắp quyền dễ) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG *Nhược điểm + Vì có SQL nên MISA đòi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp + Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu + Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển + Các báo cáo kết xuất Excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo (Nguồn: misa.com.vn) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG Phần mềm kế toán Fast Accounting *Ưu điểm + Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tà chính) + Tốc độ xử lý nhanh + Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp *Nhược điểm + Tính bảo mật chưa cao + Trong thao tác thường xảy lỗi nhỏ + Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data (Nguồn: fast.com.vn) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG Các phần mềm: Bravo, Comac, Vietaccount2007… *Ưu điểm: Các phần mềm giống quy trình xủ lý số liệu, sở liệu (Visual fox), khác giao diện + Giao diện đẹp, dễ sử dụng, dễ cài đặt vận hành + Các phần mềm có phân hệ tính giá thành tốt so với MISA *Nhược điểm: + Mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế toán chưa cập nhật sát chế độ kế toán + Tính bảo mật không cao, thường xảy lỗi Theo ý kiến em, công ty nên chọn phần mềm MISA SME.NET 2015 phần mềm có tính phù hợp với công ty giá hợp lý Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 gồm 16 phân hệ thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2015 doanh nghiệp kiểm soát số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet 3.2.2 Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm hàng hóa Sổ danh điểm hàng hóa sổ danh mục tập hợp toàn loại hàng hóa kinh doanh, theo dõi cho loại, nhóm, quy cách hàng hóa mọt cách chặt chẽ, logic Hệ thống danh điểm hàng hóa xác định nhiều cách khác phải đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, không trùng lặp Mỗi loại, nhóm hàng hóa quy địnhmột mã riêng xếp cách trật tự, thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết.Hiện công ty hệ thống mã hóa khoa học cho loại hàng hóa.Việc không lập sổ danh điểm hàng hóa gây khó khăn cho công tác quản lý hàng hóa.Việc quản lý hàng hóa có nhầm lẫn, thiếu thống khó để phân biệt nhóm, loại hàng hóa Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG Xây dựng sổ danh điểm hàng hóa, giúp cho việc quản lý loại hàng hóa tránh nhầm lẫn, thiếu xót giúp cho việc thống thủ kho kế toán việc lập bảng kê, báo cáo nhập xuất tồn kho.Khi có sổ danh điểm, việc cập nhật số liệu vào máy tính việc ghi chép thủ kho giảm nhẹ, thuận tiện tránh nhầm lẫn.Việc quản lý hàng hóa công ty chặt chẽ, thống nhất, khoa học Để lập sổ danh điểm hàng hóa, điều quan trọng phải xây dựng mã hàng hóa xác, đầy đủ không trùng lặp Công ty cần thực theo nguyên tắc sau: + Mã hóa hàng hóa theo cách phân loại ban đầu, xây dựng hệ thống mã phân cấp, mã gồm nhiều trường trường tận bên trái mang đặc trưng chủ yếu + Khi cần thiết ta kéo dài bên phải Ví dụ hàng hóa có hai loại tên loại ta thêm chữ số mã hóa bên phải đằng sau mã loại cho đên hết loại: 1561.01, 1561.02 Qua nghiên cứu, tìm hiểu loại hàng hóa công ty, em thấy công ty xây dựng sổ danh điểm hàng hóa sau (Biểu 3.1) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 76 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.1 SỔ DANH ĐIỂM HÀNG HÓA Mã hàng hóa Nhóm Loại Danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng hóa hàng hóa 156.01 Đơn vị Ghi tính Dầu 156.01.01 Dầu DO Lit 156.01.02 Dầu FO Kg …………………… 156.02 Dầu nhờn 156.02.01 156.02.02 156.02.03 156.02.04 Dầu nhờn BP40 Dầu nhờn vanellus 20W50 Dầu nhờn rubi cplus 15W40 Dầu nhờn standard 20W50 Lit Lit Phuy Lit ………………………… Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG 3.2.3 Hoàn thiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để đảm bảo nguyên tắc “thận trọng” kế toán, tránh tổn thất xảy hoạt động kinh doanh, phản ánh giá trị hàng hóa tồn kho sát với giá thị trường thời điểm định, đồng thời góp phần phản ánh kết kinh doanh kỳ xác Dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá hàng hóa tồn kho bị giảm Đối tượng lập dự phòng hàng hóa dùng cho kinh doanh (bao gồm hàng hóa tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển…) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau: + Có hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho + Là hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài + Phương pháp lập dự phòng: Mức lập dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho tính cho loại hàng hóa tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán doanh nghiệp Để hạch toán nghiệp vụ dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng tài khoản 1593 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Tài khoản dùng để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập.Theo chế độ kế toán hành, vào cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng hóa tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: - Cuối kỳ kế toán năm, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần ghi : Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Có TK1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG - Cuối kỳ kế toán năm tiếp theo: + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn ghi : Nợ TK632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn ghi: Nợ TK1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cho việc hạch toán hàng hóa công ty đảm bảo độ xác thông qua việc trích lập dự phòng, kế toán nắm bắt số chênh lệch cụ thể giá trị hàng hóa tồn kho công ty có so với giá thị trường Ví dụ: Cuối năm 2014, giá dầu nhờn Disola M4015 thị trường 42.110đ/lit.Trong giá ghi sổ công ty 44.149đ/lit Trong kho dự trữ 836 lit, công ty cần lập dự phòng giảm giá cho hàng hóa này: Mức giảm giá Disola M4015: 44.149 – 42.110 = 2.039đ/lit Mức trích lập dự phòng: 2.039(đ) x 836(lit) = 1.704.604đ Việc lập dự phòng giảm giá tiến hành riêng cho loại hàng hóa tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá hàng hóa Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 79 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.2: BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG HÓA TỒN KHO Năm 2014 Tên hàng Đơn vị Số Đơn giá Đơn giá Mức Mức dự hóa tính lượng ghi sổ thực tế chênh lệch phòng lit 836 44.149 42.110 2.039 lit 238 35.798 34.438 1.360 Disola M4015 Dầu nhờn động Cộng 1.704.604 323.680 2.028.284 Kế toán định khoản: Nợ TK632: 2.028.284 Có TK1593: 2.028.284 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm kê hàng hóa tồn kho Đối với doanh nghiệp thương mại hàng hóa yếu tố quan trọng, định sống doanh nghiệp.Quan tâm sâu vào quản lý số lượng chất lượng hàng hóa cách để doanh nghiệp ổn định tình hình kinh doanh, tránh cố xảy ra, cạnh tranh thị trường để tồn phát triển Vì vậy,theo em công ty nên tiến hành kiểm kê hàng hóa tồn kho theo định kỳ, tốt tháng lần Công ty nên thành lập hội đồng kiểm kê sử dụng biên kiểm kê hàng hóa để kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa tồn kho Từ làm để quy trách nhiệm có cố xảy Biểu 3.3: Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 80 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Công ty Cổ TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Châu Địa chỉ:19/80G Đường Lê Lai, Phường Lạc Viên, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng Mẫu số 05- VT (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Thời điểm kiểm kê: …giờ….ngày….tháng ….năm…… Ban kiểm kê gồm: + Ông/Bà:……………………chức vụ……………………Đại diện……………………….Trưởng ban + Ông/Bà:……………………chức vụ……………………Đại diện……………………….Ủy viên + Ông/Bà:……………………chức vụ……………………Đại diện……………………….Ủy viên Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng hóa A B Mã số Đơn vị tính Đơn giá C D Theo số kế toán Chênh lệch Theo kiểm kê Thừa Phẩm chất Thiếu Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Còn tốt 100% Kém phẩm chất Mất phẩm chất 10 11 12 Cộng Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày….tháng… năm Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) 81 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.5 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban hay từ người sang người khác Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký nhận vào sổ giao nhận chứng từ Nếu để xảy tình trạng chứng từ dễ quy trách nhiệm, giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty, đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm cán bộ, nhân viên việc quản lý chứng từ Biểu 3.4: SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Chứng từ STT Số hiệu Ngày tháng Ký tên Nội dung chứng từ Người nhận Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K Người giao 82 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hàng hóa yếu tố thiếu, đặc biệt với doanh nghiệp thương mại Hạch toán hàng hóa công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty nắm tình hình đạo kinh doanh việc lập kế hoạch thu mua, sử dụng tiêu hàng hóa thích hợp từ có ý nghĩa định đến việc tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu em học hỏi nhiều kinh nghiệm hạch toán kế toán nói chung kế toán hàng hóa nói riêng Ngoài việc củng cố kiến thức học trường em thấy cần phải học hỏi nhiều để tích lũy kiến thức cho công việc sau Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thạc sĩ Trần Thị Thanh Thảo, quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo anh chị phòng tài kế toán công ty giúp em hoàn thành báo cáo Trong khóa luận em mạnh dạn đề xuất số ý kiến để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung kế toán hàng hóa nói riêng để công ty đạt hiệu cao hoạt động kinh doanh Vì thời gian thực tập công ty ngắn, với trình độ kiến thức lý luận thân nhiều hạn chế, khóa luận vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu nên không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận ý kiến nhận xét thầy cô giúp khóa luận em hoàn thiện mặt lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 03 tháng 07 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Quỳnh Phương Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 83 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Hệ thống kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, Nhà xuất Lao động Bộ tài (2014), Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa sửa đổi bổ sung, Nhà xuất Tài Bộ tài (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu (2014), Sổ sách kế toán công ty Thư viện pháp luật, http://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh- nghiep/Quyet-dinh-48-2006-QD-BTC-Che-do-Ke-toan-Doanh-nghiepnho-va-vua-14361.aspx Hệ thống tài khoản kế toán, http://www.niceaccounting.com Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Phương_Lớp QT1603K 84