Một số giải pháp cải thiện tình hình tài chính tại công ty cổ phần dệt lụa nam định

TRN V LINH B GIO DC V O TO TRNG I HC BCH KHOA H NI - - TRN V LINH QUN TR KINH DOANH MT S GII PHP CI THIN TèNH HèNH TI CHNH TI CễNG TY C PHN DT LA NAM NH LUN VN THC S K THUT QUN TR KINH DOANH KHểA 2012A NGI HNG DN KHOA HC: TS NGUYN VN LONG H NI 2013 Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Lời cam đoan Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu tôi, kết trình học tập, nghiên cứu, tiếp thu kiến thức từ Thầy giáo hớng dẫn Thầy, Cô Viện Kinh tế Quản lý, Trờng Đại học Bách Khoa Hà Nội Trên sở tình hình thực tế Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định, dựa kinh nghiệm thân kiến thức đợc học, luận văn này, đa số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài nh góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Trên cam kết ràng buộc trách nhiệm tác giả luận văn nội dung, ý tởng đề xuất luận văn Tác giả luận văn Trần Vũ Linh HV Trần Vũ Linh Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Mục lục Lời cam đoan MụC LụC Danh mục chữ viết tắt DANH MụC BảNG DANH MụC SƠ Đồ Phần mở đầu cHƯƠNG 1: sở lý luận Về TàI CHíNH DOANH NGHIệP Và PHÂN TíCH TàI CHíNH DOANH NGHIệP .3 1.1 Những lý luận chung tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất tài doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung tài doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò tài doanh nghiệp 1.2 Những vấn đề chung phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Mục tiêu chức phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1.1 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1.2 Chức phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2 Thông tin sử dụng phân tích tài doanh nghiệp .8 1.2.2.1 Thông tin bên doanh nghiệp 1.2.2.2 Thông tin bên doanh nghiệp 11 1.3 Nội dung phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp .11 1.3.1 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp .11 1.3.1.1 Phân tích tổng quát tình hình tài doanh nghiệp 11 1.3.1.2 Phân tích hệ sô tài .12 1.3.1.3 Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn 18 1.3.2 Các phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp 18 HV Trần Vũ Linh Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 1.3.2.1 Phơng pháp so sánh 18 1.3.2.2 Phơng pháp phân tích tỷ lệ 19 1.3.2.3 Phơng pháp phân tích mối quan hệ tơng tác hệ số tài (phơng pháp phân tích DUPONT) 19 CHƯơNG 2: Phân tích TìNh hình tài TạI CÔNG TY Cổ PHầN DệT LụA NAM ĐịNH .21 2.1 Một số nét khái quát Công ty cổ phân dệt lụa Nam Định .21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần dệt lụa Nam Định 21 2.1.2 Một số thông khái quát Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định 22 2.1.2.1 Tên giao dịch địa liên hệ .22 2.1.2.2 Vốn điều lệ Công ty 23 2.1.2.3 Các đơn vị hạch toán phụ thuộc 23 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 23 2.1.3.1 Ngành nghề kinh doanh 23 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty 24 2.1.3.3 Dây truyền sản xuất 25 2.1.3.4 Các yếu tố đầu vào Công ty 26 2.1.3.5 Đầu Công ty 28 2.1.4 Bộ máy quản lý của Công ty .29 2.1.5 Tổ chức hoạt động kế toán Công ty 32 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 32 2.1.5.2 Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng 34 2.2 Phân tích tình hình tài công ty cổ phần dệt lụa nam định 34 2.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài Công ty 34 2.2.1.1 Phân tích khái quát tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 34 2.2.1.2 Phân tích khái quát kết kinh doanh Công ty 44 2.2.2 Phân tích tình tình tài Công ty thông qua tiêu tài 47 HV Trần Vũ Linh Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 2.2.2.1 Hệ số khả toán 49 2.2.2.2 Hệ số cấu nguồn vốn cấu tài sản 51 2.2.2.3 Hệ số hiệu suất hoạt động 53 2.2.2.4 Hệ số khả sinh lời .55 2.2.2.5 Phân tích mối quan hệ tơng tác hệ số tài 56 2.2.3 Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn 63 2.2.4 Đánh giá chung tình hình tài Công ty 64 Chơng 3: Một số giải pháp cải thiện tình hình tài công ty cổ phần dệt lụa nam định 66 3.1 Phơng hớng, nhiệm vụ Công ty thời gian tới .66 3.1.1 Mục tiêu phát triển Công ty .66 3.1.2 Những khó khăn thuận lợi Công ty 66 3.1.3 Phơng hớng, nhiệm vụ thời gian tới 68 3.1.3.1 Phơng hớng sản xuất kinh doanh 68 3.2 giảI pháp chủ yếu nhằm cải thiện tình hình tài công ty 69 3.2.1 Các giải pháp tăng lợi nhuận cho Công ty .69 3.2.1.1 Tăng doanh thu 70 3.2.1.2 Tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm .73 3.2.1.3 Đánh giá kết hai biện pháp Báo cáo tài Công ty 75 3.2.2 Xây dựng ngân sách tiền mặt cho Công ty 78 3.2.3 Hoàn thiện công tác tài kế toán nâng cao trình độ quản lý tài Công ty 82 KếT LUậN 83 Tài liệu tham khảo 84 HV Trần Vũ Linh Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Danh mục chữ viết tắt BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCTC: Báo cáo tài CTCP: Công ty cổ phần LNST: Lợi nhuận sau thuế KT: Kế toán NLVL: Nguyên liệu vật liệu SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định TSLĐ: Tài sản lu động TSDH: Tài sản dài hạn TSNH: Tài sản ngắn hạn VCĐ: Vốn cố định VLĐ: Vốn lu động VKD: Vốn kinh doanh VCSH: Vốn chủ sở hữu HV Trần Vũ Linh Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ DANH MụC BảNG Bảng 2.1: Bảng phân tích tình hình tài sản 35 Bảng 2.2 : Bảng phân tích tình hình nguồn vốn 39 Bảng 2.3: Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh 45 Bảng 2.4: Bảng hệ số tài Công ty .47 Bảng 2.5: Bảng hệ số tài Công ty số Công ty khác năm 2012 48 Bảng 2.6: Bảng phân tich Dupont 57 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hởng đến ROE 58 Bảng 2.8: Bảng kê diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn 59 Bảng 2.9: Bảng phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn .61 Bảng 3.1: Bảng cấu hàng tốn kho Công ty .70 Bảng 3.2: Bảng kê doanh thu theo khách hàng 71 Bảng 3.3: Bảng doanh thu trớc sau biện pháp 72 Bảng 3.4: Bảng cân đối kế toán trớc sau hai biện pháp 75 Bảng 3.5: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh trớc sau hai biện pháp 76 Bảng 3.6: Bảng tính tiêu hiệu tài 77 Bảng 3.7: Bảng tiêu đánh giá rủi ro tài .77 Bảng 3.8: Bảng tiêu hệ số hiệu suất hoạt động 78 Bảng 3.9: Bảng phân bổ doanh thu tiền mặt tháng .80 Bảng 3.10: Bảng ớc tính chi phí trung bình tháng 80 Bảng 3.11: Bảng dự tính ngân sách tiền mặt sáu tháng đầu năm 2013 .81 DANH MụC SƠ Đồ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ dây truyền sản xuất sản phẩm 26 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy quản lý Công ty 31 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 33 HV Trần Vũ Linh Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Phần mở đầu Lý chọn đề tài Nền kinh tế thị trờng mở nhiều hội song không thách thức doanh nghiệp Các doanh nghiệp phải hoạt động môi trờng cạnh tranh khốc liệt, đặc biệt nớc ta không ngừng hội nhập hợp tác quốc tế Vì vậy, vấn đề sống doanh nhiệp phải nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích tình hình tài doanh nghiệp công việc quan trọng, thông qua tìm giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động tài nói riêng hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh nghiệp Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định đơn vị sản xuất kinh doanh có truyền thống lịch sử lâu đời, chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt may Qua nhiều năm hoạt động, công ty có phát triển chiều rộng chiều sâu, doanh nghiệp có uy tín thị trờng dệt may Tuy nhiên, nh nhiều doanh nghiệp khác Việt Nam, việc phân tích tài Công ty cha đợc quan tâm mức, làm hạn chế nhiều hiệu sản xuất kinh doanh nói chung hiệu hoạt động tài nói riêng công ty Thực tế công ty, tình hình tài có nhiều vấn đề đáng quan tâm, cần đợc ý thời gian tới Dựa thực trạng tài nh thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, em lựa chọn đề tài "Một số giải pháp cải thiện tình hình tài Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định" Mục đích nghiên cứu Dựa vào kết phân tích tình hình tài tình hình sản xuất kinh doanh thực tế Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định đa giải pháp cải thiện tình hình tài Công ty Đề tài tập trung vào vấn đề chủ yếu: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp - Phân tích tình hình tài công ty hai năm gần đây, kết đạt đợc hạn chế tình hình tài công ty HV Trần Vũ Linh Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ - Đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài công ty Đối tợng, phạm vi, phơng pháp nghiên cứu - Đối tợng nghiên cứu: Tình hình tài Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định hai năm gần - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề tài công ty tập trung xem xét, phân tích, đánh giá tiêu tài thông qua BCTC công ty - Phơng pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phơng pháp nh: Quan sát; so sánh; phân tích tỷ lệ; thay liên hoàn kết hợp với việc sử dụng bảng biểu để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu nội dung luận văn gồm chơng: Chơng 1: Cơ sở lý luận tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp Chơng 2: Phân tích tình hình tài Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định Chơng 3: Một số giải pháp cải thiện tình hình tài Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định HV Trần Vũ Linh Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ cHƯƠNG sở lý luận Về TàI CHíNH DOANH NGHIệP Và PHÂN TíCH TàI CHíNH DOANH NGHIệP 1.1 Những lý luận chung tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất tài doanh nghiệp Tài nói chung đợc thể vận động vốn tiền tệ diễn chủ thể xã hội Nó phản ánh tổng hợp quan hệ kinh tế nảy sinh phân phối nguồn tài thông qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng nhu cầu khác chủ thể xã hội Doanh nghiệp tổ chức kinh tế thực hoạt động sản xuất, cung ứng hàng hoá cho ngời tiêu dùng nhằm mục đích sinh lời Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp yếu tố đầu vào (nhà xởng, máy móc, nguyên vật liệu, sức lao động) để tạo yếu tố đầu hàng hoá tiêu thụ chúng để thu lợi nhuận Trong đó, hoạt động tài doanh nghiệp gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ cuả doanh nghiệp, tạo vận động dòng tiền dòng tiền vào gắn với hoạt động đầu t hoạt động kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp Bên trình quan hệ tài doanh nghiệp chủ thể xã hội, bao gồm quan hệ chủ yếu: - Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nớc: thể chủ yếu việc thực nghĩa vụ tài doanh nghiệp với Nhà nớc - Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ thể kinh tế tổ chức xã hội khác - Quan hệ tài doanh nghiệp với ngời lao động doanh nghiệp - Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ sở hữu doanh nghiệp - Quan hệ tài nội doanh nghiệp Nh vậy, xét mặt hình thức tài doanh nghiệp quỹ tiền tệ trình tạo lập, phân phối, sử dụng gắn liền với hoạt động doanh nghiệp Về HV Trần Vũ Linh Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 3.2.1.1 Tăng doanh thu Doanh thu Công ty từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng liên quan trực tiếp đến sản lợng bán hàng, giá hàng bán Tổ chức tốt việc tiêu thụ làm tăng doanh thu mà giúp tăng vòng quay hàng tồn kho đẩy nhanh tốc độ lu chuyển vốn lu động Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức tiêu thụ sản phẩm bán trực tiếp; bán hàng thông qua đại lý, chi nhánh, văn phòng đại diện bán lẻ Trong đó, sản lợng bán hàng trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn (thờng chiếm 75 - 80 % sản lợng tiêu thụ Công ty) Để đẩy mạnh việc tiêu thụ thời gian tới, Công ty cần xây dựng mở rộng hệ thống phân phối, nghiên cứu thị trờng, tìm hiểu thị hiếu khách hàng Đồng thời, Công ty cần tăng cờng quan hệ hợp tác, mở rộng thị trờng tiêu thụ, đẩy mạnh công tác tiếp thị, quảng bá sản phẩm thị trờng Trong thời gian tới, Công ty mở rộng hình thức bán qua đại lý, chi nhánh, văn phòng đại diện để tận dụng lợi hình thức bán hàng Trong tơng lai, Công ty nên có riêng phận Marketing để phục vụ cho việc nghiên cứu thị trờng, xây dựng sách giá cả, sách quảng bá hình ảnh Công ty Đây sở để Công ty đa mức giá phù hợp, tăng sức cạnh tranh, tăng đợc số lợng sản phẩm tiêu thụ thu lợi nhuận cao Trong năm 2012, lợng tồn kho thành phẩm chiếm tỷ trọng lớn hàng tồn kho Công ty (chiếm 49,8 % vào cuối năm 2012) cho thấy việc việc tiêu thụ sản phẩm thực vấn đề đáng quan tâm Công ty Bảng 3.1: Bảng cấu hàng tốn kho Công ty Cuối năm 2012 Hàng tồn kho Số tiền (VNĐ) Đầu năm 2012 Tỷ trọng (%) Số tiền (VNĐ) Chênh lệch Tỷ trọng (%) Số tiền (VNĐ) Tỷ lệ (%) Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ 13.210.488.446 57.896.719 12,31 0,05 15.052.052.421 83.751.441 18,72 0,10 -1.841.563.975 -25.854.722 -12,23 -30,87 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 40.519.229.651 37,77 35.285.155.282 43,88 5.234.074.369 14,83 Thành phẩm 53.478.070.525 29.429.044.337 24.520.909 2.555.601 49,84 0,02 0,002 557.566.506 2.255.601 36,60 0,69 0,003 24.049.026.188 -533.045.597 300.000 81,72 -95,60 13,30 107.292.761.851 100 80.409.825.588 100 26.882.936.263 Hàng hóa Hàng gửi bán Tổng HV Trần Vũ Linh 70 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Thực tế, Công ty cha áp dụng sách chiết khấu thơng mại cho khách hàng lớn Điều làm hạn chế khả cạnh tranh Công ty so với doanh nghiệp khác ngành Chính vậy, xin đề xuất giải pháp áp dụng sách thơng mại khách hàng lớn Công ty Bảng 3.2: Bảng kê doanh thu theo khách hàng (Đvt: Đồng) TT Tờn khỏch hng Chi nhỏnh Cụng ty TNHH MTV tng cụng ty 28 Doanh thu bỏn T trng hng (%) 8.534.122.245 2,51 11.733.231.658 3,44 Cụng ty TNHH Dt may Chõu Giang 4.161.044.147 1,22 Cụng ty TNHH May Hong Tuyờn 3.851.787.274 1,13 Cụng ty TNHH dt may Hong Dng 7.822.140.900 2,30 12.139.972.588 3,56 Cụng ty TNHH SX -DV Thng mi Duy Lõm 5.882.418.942 1,73 Cụng ty c phn dt may Tun Thnh 5.005.198.039 1,47 Cụng ty c phn may 19 8.436.913.125 2,48 10 TOA BOSHOKU Co., LTD 3.834.703.064 1,13 11 Trn Th Tuyt 7.895.612.678 2,32 12 Tng cụng ty may 10 - Cụng ty c phn 3.775.402.833 1,11 13 Tng cụng ty c Giang -CTy C phn 3.560.730.695 1,05 161.602.377.447 47,44 15 Vin kim sỏt nhõn dõn ti cao 25.794.154.278 7,57 16 Cỏc khỏch hng khỏc 66.597.365.553 19,55 340.627.175.466 100,00 Cụng ty TNHH Dtt May Tõn Tin Thnh Cụng ty TNHH dt may Phỳ Cng 14 Tng cc hu cn - k thut - B Cụng An Tng Thông qua thực tế tìm hiểu trao đổi khách hàng lớn thờng xuyên Công ty, họ đồng ý tăng mức tiêu thụ sản phẩm nh Công ty thực sách chiết khấu thơng mại Với mức chiết khấu %, khách hàng đồng ý tăng mức tiêu thụ tăng thêm cụ thể nh sau: HV Trần Vũ Linh 71 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Bảng 3.3: Bảng doanh thu trớc sau biện pháp (Đvt: Đồng) TT Tờn khỏch hng Doanh thu Mc TT hin ti tng (%) Doanh thu ỏp dng chit khu Chi nhỏnh CT TNHH MTV tng cụng ty 28 8.534.122.245 8.960.828.357 Cụng ty TNHH Dtt May Tõn Tin Thnh 11.733.231.658 12.319.893.241 Cụng ty TNHH Dt may Chõu Giang 4.161.044.147 10 4.577.148.562 Cụng ty TNHH May Hong Tuyờn 3.851.787.274 10 4.236.966.001 Cụng ty TNHH dt may Hong Dng 7.822.140.900 8.213.247.945 Cụng ty TNHH dt may Phỳ Cng 12.139.972.588 12.746.971.217 Cụng ty TNHH SX -DVTM Duy Lõm 5.882.418.942 6.176.539.889 Cụng ty c phn dt may Tun Thnh 5.005.198.039 5.255.457.941 Cụng ty c phn may 19 8.436.913.125 8.858.758.781 10 TOA BOSHOKU Co., LTD 3.834.703.064 4.026.438.217 11 Trn Th Tuyt 7.895.612.678 8.290.393.312 12 Tng cụng ty may 10 - Cụng ty c phn 3.775.402.833 10 4.152.943.116 13 Tng cụng ty c Giang -CTy C phn 3.560.730.695 10 3.916.803.765 161.602.377.447 164.834.424.996 25.794.154.278 26.310.037.364 14 Tng cc hu cn - k thut - B Cụng An 15 Vin kim sỏt nhõn dõn ti cao Tng 274.029.809.913 282.876.852.704 Nh vậy, ta thấy, thực chiết khấu thơng mại với khách hàng lớn, doanh thu bán hàng tăng thêm đợc: 282.876.852.704 - 274.029.809.913 = 8.847.042.791 đ Phần chiết khấu cho khách hàng là: 8.847.042.791 x 2% = 176.940.856 đ Doanh thu bán hàng tăng thêm đợc: 8.847.042.791 - 176.940.856 = 8.670.101.935 đ Tỷ lệ giá vốn hàng bán Công ty so với doanh thu năm 2012 là: 0,908 Giá vốn hàng bán tăng tơng ứng thực biện pháp là: 8.847.042.791 x 0,908 = 8.033.114.854 đ Nh vậy, giá trị thành phẩm tồn kho giảm tơng ứng là: 8.033.114.854 đ Thuế phải nộp Nhà nớc tăng thêm: (8.670.101.935 - 8.033.114.854) x 0,25 = 159.246.770 đ Lợi nhuận sau thuế cha phân phối tăng thêm: (8.670.101.935 - 8.033.114.854) x (1- 0,25) = 477.740.311 đ HV Trần Vũ Linh 72 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 3.2.1.2 Tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Các loại chi phí phát sinh thờng xuyên hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí tài chi phí khác Trong đó, chi phí sản xuất kinh doanh đợc quan tâm hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động Công ty Chi phí sản xuất kinh doanh lại đợc chia thành chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Thực tế kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2012 cho thấy mức tăng giá vốn hàng bán thấp tốc độ tăng doanh thu nhng chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng nhanh nhiều so với mức tăng doanh thu Bên cạnh đó, khoản chi phí tài Công ty tăng lên làm giảm kết kinh doanh Điều phản ánh việc quản lý chi phí Công ty năm qua không thực tốt Nh vậy, để tăng hiệu kinh doanh nói chung, Công ty cân quản lý chặt chẽ khoản chi phí khâu sản xuất tiêu thụ sản phẩm, đồng thời có biện pháp giảm thiểu tối đa chi phí không cần thiết Dới số giải pháp giúp tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu quản lý chi phí Công ty: - Xây dựng kế hoạch sản xuất cụ thể, phù hợp, phối hợp nhịp nhàng việc cung ứng nguyên vật liệu với thực tế sản xuất, xác định mức tồn kho phù hợp, giảm thiểu chi phí đặt hàng, chi phí lu kho, chi phí vận chuyển - Xác định định mức chi phí phù hợp với tình hình hoạt động Công ty - Nâng cao chất lợng nguồn lao động, tổ chức nhân hợp lý - Đâu t, đổi tăng cờng khai thác, sử dụng hiệu tài sản cố định Công ty, đảm bảo trình sản xuất diễn ổn định, liên tục - Kiêm soát chặt chẽ nâng cao hiệu hoạt động đại lý, chi nhánh - Sử dụng hình thức quảng bá hiệu với chi phí phù hợp (Công ty nên tăng cờng áp dụng hình thức quảng cáo trực tuyến với chi phí thấp) - Thực hiệc tinh thần tiết kiệm toàn Công ty nói chung sản xuất nói riêng, sử dụng tiết kiệm, hiệu lợng, nguyên vật liệu Dựa tình hình thực tế Công ty, xin đề xuất số biện pháp cụ thể cho vấn đề tiết kiệm điện Công ty Hiện nay, Công ty có nhiều thiết bị sử dụng điện với công suất lớn khu vực văn phòng nhà xởng với HV Trần Vũ Linh 73 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ lợng điện tiêu hao lớn; chi phí đáng kể hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Thực tế, ý thức thực triệt để tinh thần tiết kiệm Công ty cha thực tốt Nhiều ngời thói quen tắt thiết bị điện không nhu cầu sử dụng mà để thiết bị chạy liên tục từ đầu cuối làm việc Nhiều thiết bị điện đợc bật không cần thiết sử dụng tới Điều gây nên lãng phí lớn Công ty Với phân xởng sản xuất, hệ thống đèn điện đợc sử dụng liên tục tiêu hao lợng điện lớn chiếm phần không nhỏ chi phí sản xuất Công ty Theo nhận định cá nhân nh tham khảo ý kiến cán quản lý công nhân trực tiếp sản xuất phân xởng, với đặc điểm nhà xởng Công ty thực tế sản xuất phân xởng nhiều thời điểm ngày, việc sử dụng toàn hệ thống chiếu sáng nh không cần thiết Sau khảo sát cụ thể đặc điểm tình hình sản xuất thực tế phân xởng, xin đề xuất biện pháp tiết kiệm điện việc tắt bớt 1/4 số bóng đèn sử dụng thời gian khoảng làm việc ban ngày mà hoàn toàn đảm bảo ánh sáng cho hoạt động sản xuất Công ty Với số lợng đèn đợc giảm bớt (khoảng 1.000 bóng công suất 40W), lợng điện tiết kiệm ngày khoảng: 1.000 x 40 x = 120.000 (Wh) = 120 (kWh) Trong năm, lợng điện tiết kiệm đợc là: 120 x 26 x 12 = 37.440 (kWh) Với giá điện khoảng 1.200 đ/kWh vào bình thờng (tại thời điểm cuối năm 2012) lợng tiền mà Công ty tiết kiệm đợc là: 37.440 x 1.200 = 44.928.000 đ Nh vậy, phần chi phí sản xuất giảm tơng ứng là: 44.928.000 đ Tỷ lệ giá vốn hàng bán so với chi phí sản xuất phát sinh năm 0,91 Nh vậy, phần giá vốn hàng bán giảm đi: 44.928.000 x 0,91 = 40.884.480 đ Hàng tồn kho giảm đi: 44.928.000 - 40.884.480 = 4.043.520 đ Thuế phải nộp Nhà nớc tăng thêm: 40.884.480 x 0,25 = 10.221.120 đ Lợi nhuận sau thuế cha phân phối tăng thêm: 40.884.480 x (1- 0,25) = 30.663.360 đ HV Trần Vũ Linh 74 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 3.2.1.3 Đánh giá kết hai biện pháp Báo cáo tài Công ty Bảng 3.4: Bảng cân đối kế toán trớc sau hai biện pháp (ĐVT: Đồng) Chỉ tiên tài sản A - tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tơng đơng tiền III Phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn II Tài sản cố định IV Các khoản đầu t tài dài hạn tổng cộng tài sản Trớc thực BP (+/ -) BP (+/ -) 200.726.508.258 78.068.701.115 12.650.906.017 107.292.461.851 2.714.439.275 66.976.306.331 44.539.056.331 Sau thực 201.404.379.819 8.670.101.935 44.928.000 -8.033.114.854 -4.043.520 86.783.731.050 12.650.906.017 99.255.303.477 2.714.439.275 66.976.306.331 44.539.056.331 22.437.250.000 22.437.250.000 267.702.814.589 268.380.686.150 A - Nợ phải trả 235.915.508.252 236.084.976.142 I Nợ ngắn hạn 201.252.076.348 201.421.544.238 Vay nợ ngắn hạn 54.025.424.865 54.025.424.865 Phải trả ngời bán 35.764.974.463 35.764.974.463 Ngời mua trả tiền trớc Thuế phải nộp Nhà nớc Phải trả ngời lao động Chi phí phải trả P trả, p nộp nghạn khác 11 Quỹ khen thởng phúc lợi 90.582.703.847 7.952.972.110 7.267.471.633 2.755.253.343 861.376.822 2.041.899.265 90.582.703.847 8.122.440.000 7.267.471.633 2.755.253.343 861.376.822 2.041.899.265 II Nợ dài hạn 34.663.431.904 34.663.431.904 B - vốn chủ sở hữu 31.787.306.337 32.295.710.008 I Vốn chủ sở hữu 31.787.306.337 Vốn đầu t chủ sở hữu Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài 10 Lợi nhuận sau thuế cha phân phối 24.050.070.000 1.269.000.000 510.000.000 tổng cộng nguồn vốn 267.702.814.589 Nguồn vốn HV Trần Vũ Linh 5.958.236.337 75 159.246.770 10.221.120 32.295.710.008 24.050.070.000 1.269.000.000 510.000.000 477.740.311 30.663.360 6.466.640.008 268.380.686.150 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Bảng 3.5: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh trớc sau hai biện pháp (Đvt: Đồng) Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dich vụ Doanh thu hoạt động tài Trớc thực BP1 (+/ -) BP2 (+/ -) 340.627.175.466 8.847.042.791 349.474.218.257 176.940.856 176.940.856 340.627.175.466 8.670.101.935 349.297.277.401 309.404.964.565 8.033.114.854 -40.884.480 Sau thực 317.397.194.939 31.222.210.901 31.900.082.462 5.096.823.071 5.096.823.071 Chi phí tài 5.830.505.676 5.830.505.676 - Trong : Chi phí lãi vay 5.389.634.379 5.389.634.379 Chi phí bán hàng 2.540.858.851 2.540.858.851 18.996.127.667 18.996.127.667 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 8.951.541.778 9.629.413.339 11 Thu nhập khác 5.775.823.605 5.775.823.605 417.182.730 417.182.730 5.358.640.875 5.358.640.875 14.310.182.653 14.988.054.214 Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trc thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế HV Trần Vũ Linh 4.930.165.278 159.246.770 10.221.120 5.099.633.168 _ - 9.380.017.375 9.888.421.046 76 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Một số tiêu tài sau thực hai biện pháp Bảng 3.6: Bảng tính tiêu hiệu tài (ĐVT: Đồng) Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Tổng TS bình quân VCSH bình quân Tỷ suất LNST DTT Vòng quay tổng tài sản Chênh lệch Trớc biện pháp Sau biện pháp 9.380.017.375 9.888.421.046 508.403.671 5,42 351.499.822.142 252.823.026.905 28.616.927.386 0,0267 1,39 360.169.924.077 253.161.962.685 28.871.129.221 0,0275 1,42 8.670.101.935 338.935.781 254.201.835 0,001 0,03 2,47 0,13 0,89 2,88 2,33 8,83 8,77 (0,07) -0,75 0,328 0,343 0,015 4,49 Tổng TS VCSH Tỷ suất sinh lời VCSH Tuyệt đối (%) Ta thấy, sau thực biện pháp, tiêu hiệu tài đợc cải thiện so với trớc thực Cụ thể, tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu (ROS) tăng từ 2,67 % lên 2,75 %, vòng quay tổng tài sản tăng thêm 0,03 vòng (từ 1,39 lên 1,42), hệ số tổng tài sản vốn chủ sở hữu giảm (từ 8,83 xuống 8,77) nhng tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) tăng lên (từ 32,8 % lên 34,3 %) Bảng 3.7: Bảng tiêu đánh giá rủi ro tài (Đvt: Đồng) Chỉ tiêu Chênh lệch Trớc biện pháp Sau biện pháp Tổng TS bình quân 252.823.026.905 253.161.962.685 338.935.781 0,13 Nợ phải trả bình quân 224.206.099.519 224.290.833.464 84.733.945 0,04 VCSH bình quân 28.616.927.386 28.871.129.221 254.201.835 0,89 0,887 0,886 (0,001) -0,10 200.726.508.258 107.292.461.851 201.252.076.348 19.699.817.032 5.389.634.379 201.404.379.819 99.255.303.477 201.421.544.238 20.377.688.593 5.389.634.379 677.871.561 (8.037.158.374) 169.467.890 677.871.561 - 0,34 -7,49 0,08 3,44 0,00 1,000 0,003 0,25 Hệ số nợ Tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn EBIT Lãi vay Hệ số khả toán thời Hệ số khả toán nhanh Hệ số toán li vay HV Trần Vũ Linh 0,997 Tuyệt đối (%) 0,464 0,507 0,043 9,24 3,655 3,781 0,126 3,44 77 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Ta thấy, tăng lên vốn chủ sở hữu cấu nguồn vốn giúp giảm hệ số nợ Công ty, mức giảm hệ số nhỏ song giúp giảm bớt rủi to tài cho Công ty Việc gia tăng lợi nhuận trớc lãi vay thuế (EBIT) giúp khả toán lãi vay tốt Các hệ số khả toán đợc cải thiện so với trớc thực biện pháp Nh vậy, hai biện pháp đề xuất giúp tăng mức độ an toàn tình hình tài Công ty Bảng 3.8: Bảng tiêu hệ số hiệu suất hoạt động (Đvt: Đồng) Chỉ tiêu Trớc biện pháp Sau biện pháp Chênh lệch Tuyệt đối Doanh thu 351.499.822.142 (%) 360.169.924.077 8.670.101.935 2,47 TSNH bình quân 178.113.304.209 178.452.239.990 338.935.781 0,19 TSDH bình quân 74.709.722.696 74.709.722.696 - 0,00 Hàng tồn kho bình quân 93.851.143.720 89.832.564.533 (4.018.579.187) -4,28 Vòng quay TSNH 1,973 2,018 0,045 2,27 Vòng quay TSDH 4,705 4,821 0,116 2,47 Vòng quay hàng tồn kho 3,745 4,009 0,264 7,05 Ta thấy, gia tăng doanh thu giảm bớt đợc hàng tồn kho giúp cải thiện hệ số hiệu suất hoạt động, làm tăng hiệu sử dụng tài sản Công ty Nh vậy, việc sử dụng hai biện pháp đề xuất nhìn chung có tác động tích cực đến tiêu tài Công ty Mặc dù, tác động cha thực lớn song giúp tình hình tài Công ty trở nên tốt 3.2.2 Xây dựng ngân sách tiền mặt cho Công ty Vốn tiền loại tài sản có tính linh hoạt cao yếu tố trực tiếp định khả toán Công ty Việc xác định mức trữ tiền mặt mức hợp lý có ý nghĩa quan trọng giúp Công ty đảm bảo khả toán tiền cần thiết kỳ, tránh đợc rủi ro khả toán, đảm bảo uy tín nh tạo điều kiện cho doanh nghiệp chớp đợc hội kinh doanh, tạo khả thu lợi nhuận cao Thực tế, lợng dự trữ tiền Công ty năm 2012 chiếm tỷ HV Trần Vũ Linh 78 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ trọng cao tăng cuối năm (chiếm 38,9 % tài sản lu động chiếm 24,1 % tổng vốn kinh doanh Công ty vào cuối năm) Chính vậy, việc tổ chức quản lý vốn tiền có ý nghĩa quan trọng hoạt kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn nói riêng Để quản lý sử dụng hiệu vốn tiền, Công ty cần lập dự toán tiền cho khoảng thời gian định Việc dự toán giúp cho nhà quản lý thấy đợc biến động số d tiền cách tổng hợp khoản thu chi kỳ Đồng thời, việc lập dự toán cần phải tính đến tác động yếu tố thời gian đến giá trị dòng tiền để nhà quản lý thích nghi với điều kiện biến động nắm bắt đợc hội kinh doanh Việc lập dự toán xác, cụ thể giúp Công ty thực đầy đủ, kịp thời khoản lãi nợ phải trả khác, lập kế hoạch tài trợ sản phẩm mới, mua sắm máy móc thiết bị, tìm phơng hớng giải cho tình trạng thiếu hay thừa tiền mặt làm giảm căng thẳng tiền nh tác động tiêu cực đến cấu tài Ngoài ra, để quản lý vốn tiền mật, Công ty cần quan tâm quản lý chặt chẽ khoản tạm ứng tiền mặt, thực thu chi tiền mặt qua quỹ, có phiếu thu chi rõ ràng, hợp thức hợp pháp Hiện tại, Công ty cha thực việc lập ngân sách tiền mặt cho năm Đây hạn chế lớn công tác quản lý tài Công ty Do nhiều nhân tố khác mà doanh thu Công ty thu nhập tiền thời điểm định Mặt khác, việc mua sắm nguồn lực không trùng với thời điểm tiếp nhận nguồn lực Nếu Công ty không lập ngân sách tiền mặt khó chủ động quản lý sử dụng lợng tiền Vì vậy, xin đề xuất việc lập ngân sách tiền mặt cho Công ty thời gian tới Cụ thể, sau đây, xin trình bày việc xây dựng ngân sách tiền mặt cho tháng nửa đầu năm 2013 Trớc hết, ta cần xác định dòng tiền vào cho tháng Theo số liệu phòng Tài - Kế toán, doanh thu tháng đầu năm 2012 Công ty 170.313.587.733 đ Theo ớc tính phòng kinh doanh, doanh thu Công ty tăng % tháng đầu năm 2013 Nh vậy, doanh thu dự kiến tháng đầu năm 2013 là: 170.313.587.733 x 1,05 = 178.829.267.120 đ theo kinh nghiệm, doanh thu đợc phân bổ dự kiến theo tháng từ 1-6 lần lợt 15 %; 15%; 20%; HV Trần Vũ Linh 79 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 15 %; 15%; 20% Kinh nghiệm bán hàng cho thấy, lợng tiền thu tháng chiếm khoảng 30 %, phần lại thờng đợc trả chậm tháng Bảng 3.9: Bảng phân bổ doanh thu tiền mặt tháng (Đvt: Triệu đồng) Khoản mục Th.12/ Th.1/ Th.2/ Th.3/ Th.4/ Th.5/ Th.6/ 2012 2013 2013 2013 2013 2013 2013 Phân bổ doanh thu Doanh thu tháng Thu tháng (30%) 15% 15% 20% 15% 15% 20% 30.250 26.824 26.824 35.766 26.824 26.824 35.766 8.047 8.047 10.730 8.047 8.047 10.730 9.075 Thu tháng trớc (70%) _ 21.175 18.777 18.777 28.000 18.777 18.777 Tổng thu tháng _ 29.222 26.824 29.507 33.083 26.824 29.507 Tiếp theo, xác định dòng tiền tháng đây, ta giả sử doanh số bán có tính thời vụ thay đổi theo nhu cầu thị trờng nhng sản xuất diễn đồng phụ thuộc vào nguồn lực có Công ty ngời nh máy móc, thiết bị Trên sở số liệu dự tính Công ty chi phí sản xuất loại sản phẩm, ta ớc tính chi phí trung bình hàng tháng khoản mục nh bảng sau: Bảng 3.10: Bảng ớc tính chi phí trung bình tháng (Đvt: Triệu đồng) Thời gian Khoản mục Tổng chi phí kết hợp sản xuất Chi phí trung (dự tính) (tháng) bình tháng Nguyên vật liệu 122.100 20.350 Nhân công trực tiếp 12.600 2.100 Chi phí sản xuất chung 23.700 3.950 158.400 26.400 Chi phí bán hàng 1.350 225 Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.900 1.650 Tổng chi phí sản xuất Một số thông tin cần thiết khác để xây dựng ngân sách tiền Công ty sáu tháng đầu năm 2013: Nguyên vật liệu tháng thờng đợc trả chậm HV Trần Vũ Linh 80 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ tháng; Công ty cần trả lãi vay vào tháng với số tiền 2.500.000.000 đ; Thuế TNDN nộp vào tháng tháng với số tiền dự tính lần 1.000.000.000 đ; Công ty dự kiến mua số TSCĐ vào tháng với tổng trị giá 13.000.000.000 đ; Công ty trì số d tiền tối thiểu tháng 60.000.000.000 đ Bảng 3.11: Bảng dự tính ngân sách tiền mặt sáu tháng đầu năm 2013 (ĐVT: Đồng) Khoản mục Tổng thu tháng Mua NVL Thanh toán NVL Nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lãi vay Thuế TNDN Mua TSCĐ Tổng chi Số d nội tháng Số d đầu tháng Số d lũy kế Vay trả nợ Số d vay lũy kế Số d cuối kỳ T12/ 2012 24.160 T1/ 2013 29.222 20.350 24.160 2.100 3.950 225 1.650 32.085 (2.863) 78.000 75.137 (15.137) 54.000 38.863 60.000 T2/ 2013 26.824 20.350 20.350 2.100 3.950 225 1.650 T3/ 2013 29.507 20.350 20.350 2.100 3.950 225 1.650 2.500 1.000 28.275 31.775 (1.451) (2.268) 60.000 60.000 58.549 57.732 1.451 2.268 40.314 42.582 60.000 60.000 T4/ 2013 33.083 20.350 20.350 2.100 3.950 225 1.650 T5/ T6/ 2013 2013 26.824 29.507 20.350 20.350 20.350 20.350 2.100 2.100 3.950 3.950 225 225 1.650 1.650 1.000 13.000 41.275 28.275 29.275 (8.192) (1.451) 232 60.000 60.000 60.000 51.808 58.549 60.232 8.192 1.451 (232) 50.774 52.225 51.993 60.000 60.000 60.000 Qua bảng dự toán tiền sáu tháng đầu năm 2013, với dòng tiền dòng tiền vào dự tính nh có phần số d nội tháng dơng; năm tháng lại âm, có nghĩa tháng Công ty có tổng thu lớn tổng chi, tháng lại tổng thu nhỏ tổng chi Phần vay trả nợ tháng dơng, có nghĩa hai tháng Công ty toán bớt nợ ngắn hạn Các tháng lại (từ tháng đến tháng 5), Công ty cần vay thêm tiền để chi trả khoản tháng đảm bảo mức số d tiền thiểu 60.000 triệu đồng Đến cuối tháng 6, số d vay lũy kế Công ty 51.993 triệu đồng, giảm so với cuối năm 2012 Trên phần dự toán ngân sách tiền sáu tháng đầu năm Công ty với HV Trần Vũ Linh 81 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ số liệu ớc tính dựa số giả thiết Qua việc lập kế hoạch ngân sách, ta thấy việc quản lý dòng tiền Công ty đợc kiểm soát chặt chẽ Qua tháng, Công ty biết đợc lợng tiền thừa thiếu để lên kế hoạch đầu t hay phải vay thêm vốn Để lập dự toán ngân sách cách xác thời gian tới, Công ty cần tiếp tục có nghiên cứu, lên kế hoạch chi tiết phối hợp chặt chẽ phòng ban Qua chu kỳ kế toán chu kỳ sản xuất, Công ty cần có điều chỉnh phù hợp để việc dự toán xác hơn, theo sát đợc tình hình thực tế áp dụng phơng pháp lập ngân sách để kiểm soát dòng tiền Công ty không biện pháp để cải thiện tình hình tài mà giải pháp lâu dài để Công ty nâng cao đợc hiệu hoạt động tài Mặc dù, công việc hoạch định ngân sách thực không đơn giản điều kiện biến động phức tạp thị trờng song việc cần thiết công tác quản lý tài mà Công ty cần phải thực 3.2.3 Hoàn thiện công tác tài kế toán nâng cao trình độ quản lý tài Công ty Công tác kế toán Công ty nhìn chung đợc thực tơng đối tốt, phản ánh trung thực, đầy đủ tình hình hoạt động kinh doanh Công ty, góp phần đáng kể vào việc nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Trong thời gian tới, để tiếp tục phát huy vai trò công tác kế toán, Công ty cần tiếp tục bồi dỡng, nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên kế toán; kịp thời nắm bắt chủ trơng sách, chế độ kế toán hành để thực kế toán đầy đủ, xác Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, Công ty cần nâng cao hiệu quản lý tài Thực tế cho thấy, việc phân tích tài Công ty cha đợc quan tâm mức, cha phát huy đợc đầy đủ vai trò quản lý tài Để thực tốt công tác quản lý tài chính, thời gian tới, Công ty nên có phận chuyên trách cho việc phân tích tài chính, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán thực nhiệm vụ phân tích tài Việc nâng cao trình độ quản lý tài giúp Công ty sử dụng hiệu nguồn lực tài nguồn lực khác để phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao vị Công ty thị trờng HV Trần Vũ Linh 82 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ KếT LUậN Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định có cố gắng lớn việc nâng cao kết sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống ngời lao động Việc phân tích tình hình tài Công ty đa giải pháp phù hợp góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cho Công ty Chính vậy, Công ty cần quan tâm nhiều tới vấn đề này, thực coi công việc cần thiết tồn phát triển lâu dài Trong luận văn này, tìm hiểu sở lý luận chung tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp, từ có sở khoa học để phân tích tình hình tài Công ty cổ phần dệt lụa Nam Định, doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt may Trên sở phân tích tình tình thực tế hoạt động Công ty, đề xuất giải pháp giúp cải thiện tình hình tài nh nâng cao hiệu quản lý tài Công ty Trong thời gian tới, để có đợc tình hình tài thực vững mạnh, Công ty cần không ngừng nghiên cứu, tìm kiếm giải pháp để nâng cao đợc hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung hiệu hoạt động tài nói riêng Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Văn Long, ngời trực tiếp hớng dẫn, bảo giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô Viện Kinh tế Quản lý, Trờng Đại học Bách Khoa Hà Nội tận tình giúp đỡ em trình làm luận văn Em xin trân trọng cảm ơn! HV Trần Vũ Linh 83 Lớp 12AQTKD1-NĐ Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Tài liệu tham khảo PGS TS Nghiêm Sỹ Thơng (2010), Cơ sở quản lý tài chính, NXB Giáo dục, Hà Nội GS TS Ngô Thế Chi, TS Trơng Thị Thuỷ (2010), Kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS TS Nguyễn Ngọc Quang (2010), Kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội PGS TS Nguyễn Năng Phúc (2008), Phân tích Báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Th.S Dơng Thị Thu Hiền (2008), Lý thuyết thực hành Kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội TS Bạch Đức Hiển, PGS TS Nguyễn Đình Kiệm (2008), Tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội PGS TS Dơng Đăng Chinh (2005), Lý thuyết tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS TS Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà (2009), Phân tích tài doanh nghiệp - Lý thuyết thực hành, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Báo cáo tài Công ty cổ phần Dệt lụa Nam Định (2011, 2012) 11 Báo cáo tài Tổng công ty cổ phần Dệt May Hà Nội (2012) 12 Báo cáo tài Công ty cổ phần Dệt May Huế (2012) 13 Website: quantritructuyen.com, doanhnhan.net, saga.vn, huegatex.com.vn, hanosimex.com.vn, finance.vietstock.vn HV Trần Vũ Linh 84 Lớp 12AQTKD1-NĐ