Hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính cho công ty điện lực Ba Đình trong bối cảnh chuyển từ đơn vị hạch toán phụ thuộc sang đơn vị hạch toán độc lập.

Nguyên nhân những tồn tại của doanh nghiệp nhà nước: - Nguyên nhân khách quan: + Do ảnh hưởng của tình hình kinh tế thế giới, cùng với những thiên tai nặng nề đã làm cho DNNN gặp khó k

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

-

VŨ HẢI NGỌC

ĐIỆN LỰC BA ĐÌNH TRONG BỐI CẢNH CHUYỂN TỪ ĐƠN VỊ HẠCH TOÁN PHỤ THUỘC SANG ĐƠN VỊ HẠCH TOÁN ĐỘC LẬP

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên là Vũ Hải Ngọc, học viên cao học quản trị kinh doanh khóa

2009-2011 của Trường Bách khoa Hà Nội, mã số học viên CB 091088

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu học hỏi của riêng tôi dưới sự

hướng dẫn của người hướng dẫn khoa học là PGS TS Nghiêm Sỹ Thương Các số

liệu, kết quả nêu trong luận văn này là trung thực và chưa từng được công bố trong

bất kỳ một công trình nào khác

LỜI CẢM ƠN

Trước hết, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS TS Nghiêm Sỹ

Thương, người thầy và người hướng dẫn khoa học đã tận tình hướng dẫn, khích lệ

và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn các thày cô giảng viên khoa Kinh tế và quản lý

trong trường cùng và các bạn học về những ý kiến đóng góp xác đáng và sự tạo điều

kiện quý báu để tôi hoàn thành luận văn

Xin được cảm ơn ban lãnh đạo, các phòng ban chuyên môn, các đồng nghiệp

tại Công ty điện lực Ba Đình đã cung cấp tài liệu và tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong

quá trình thực hiện đề tài

Tôi gửi lời cảm ơn đến gia đình tôi đã luôn động viên khích lệ và giúp đỡ tôi

sưu tầm tài liệu cũng như tạo điều kiện cho tôi có nhiều thời gian để nghiên cứu và

hoàn thành luận văn

Kính chúc các thày cô, các bạn đồng nghiệp và gia đình sức khỏe, sự thành

đạt và hạnh phúc

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN 1

LỜI CẢM ƠN 2

MỤC LỤC 3

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 8

CÁC TỪ VIẾT TẮT 9

PHẦN MỞ ĐẦU 10

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG CT TNHH MTV DO NHÀ NƯỚC LÀM CHỦ SỞ HỮU 14

1.1 DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC 14

1.1.1 Cơ sở hình thành và vai trò của doanh nghiệp nhà nước trong nền kinh tế quốc dân 14

1.1.2 Thực trạng về DNNN 14

1.2 KHÁI NIỆM VÀ VAI TRÒ CỦA CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DNNN 17

1.2.1 Khái niệm về cơ chế quản lý tài chính 17

1.2.2 Vai trò của cơ chế quản lý tài chính trong các công ty nhà nước 18

1.3 NỘI DUNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG CT TNHH MTV DO NHÀ NƯỚC LÀM CHỦ SỞ HỮU 20

1.3.1 Cơ chế quản lý và sử dụng vốn tại CT TNHH MTV do NN làm chủ sở hữu 21

1.3.1.1 Vốn điều lệ 21

1.3.1.2 Huy động vốn 24

1.3.1.3 Bảo toàn vốn tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 26

1.3.1.4 Đầu tư vốn ra ngoài Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 27

1.3.2.Cơ chế quản lý và sử dụng tài sản tại CT TNHH MTV do NN làm chủ sở hữu 30

1.3.2.1 Đầu tư xây dựng tài sản cố định 30

1.3.2.2 Quản lý khấu hao TSCĐ 30

1.3.2.3 Cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản 32

1.3.2.4 Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các khoản đầu tư tài chính 33

1.3.2.5 Quản lý hàng hóa tồn kho 36

1.3.2.6 Quản lý các khoản nợ phải thu, nợ phải trả: 36

1.3.2.7 Kiểm kê tài sản 38

1.3.2.8 Xử lý tổn thất tài sản: 38

1.3.2.9 Đánh giá lại tài sản 39

1.3.3 Quản lý doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 39

1.3.3.1 Cơ chế quản lý doanh thu 39

1.3.3.1.1 Nội dung doanh thu 39

1.3.3.1.2 Nội dung cơ chế quản lý doanh thu 40

1.3.3.2 Cơ chế quản lý chi phí hoạt động kinh doanh 41

1.3.3.2.1 Nội dung chi phí hoạt động kinh doanh 41

1.3.3.2.2 Nội dung quản lý chi phí 44

1.3.4 Cơ chế phân phối lợi nhuận 45

1.3.5 Kế hoạch tài chính, chế độ kế toán, thống kê và kiểm toán 51

1.3.5.1 Kế hoạch tài chính 51

1.3.5.2 Báo cáo tài chính và báo cáo khác 51

1.4 ĐÁNH GIÁ VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DNNN HIỆN HÀNH 53

1.4.1 Những đóng góp của cơ chế quản lý tài chính DNNN 53

1.4.2 Những tồn tại trong cơ chế quản lý tài chính DNNN 55

CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC BA ĐÌNH 59

2.1 Giới thiệu chung về Công ty Điện lực Ba Đình 59

2.1.1 Sự ra đời và phát triển của Công ty Điện lực Ba Đình 59

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Công ty điện lực Ba Đình 61

2.1.3 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của Công ty điện lực Ba Đình 62

2.1.4 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty điện lực Ba Đình 66

2.2 Thực trạng cơ chế quản lý tài chính tại Công ty điện lực Ba Đình 68

2.2.1 Quản lý và sử dụng vốn tại Công ty điện lực Ba Đình 68

2.2.1.1 Vốn của Công ty điện lực Ba Đình 68

2.2.1.2 Tình hình quản lý và sử dụng vốn tại Công ty điện lực Ba Đình 69

2.2.1.3 Đánh giá chung về cơ chế quản lý, sử dụng vốn tại Công ty điện lực Ba Đình 72

2.2.2 Việc quản lý và sử dụng tài sản tại Công ty điện lực Ba Đình: 73

2.2.2.1 Tài sản của Công ty điện lực Ba Đình: 73

2.2.2.2 Quản lý và sử dụng tài sản tại Công ty điện lực Ba Đình 73

2.2.2.3 Đánh giá chung về cơ chế quản lý, sử dụng tài sản tại Công ty điện lực Ba Đình 78

2.2 3 Cơ chế quản lý doanh thu tại Công ty điện lực Ba Đình 78

2.2.3.1 Doanh thu tại PCBĐ 78

2.2.3.2 Quản lý doanh thu tại PCBĐ 80

2.2.3.3 Đánh giá cơ chế quản lý doanh thu tại Công ty điện lực Ba Đình 81

2.2.4 Cơ chế quản lý chi phí tại Công ty Điện lực Ba Đình 81

2.2.4.1 Chi phí tại Công ty điện lực Ba Đình 81

2.2.4.1.1 Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của Công ty 82

2.4.4.1.2 Chi phí hoạt động tài chính 83

2.2.4.1.3 Chi phí khác 84

2.2.4.2 Quản lý chi phí 84

2.2.4.3 Đánh giá cơ chế quản lý chi phí tại Công ty điện lực Ba Đình 87

2.2.5 Cơ chế phân phối lợi nhuận và quản lý các quĩ tại Công ty điện lực Ba Đình 87

2.2.5.1 Lợi nhuận tại Công ty điện lực Ba Đình 87

2.2.5.2 Cơ chế phân phối lợi nhuận của Công ty 88

2.2.5.3 Đánh giá cơ chế phân phối lợi nhuận và quản lý các quĩ tại Công ty điện lực Ba Đình 88

2.2.6 Kế hoạch tài chính, chế độ kế toán, thống kê và kiểm toán 88

2.2.7 Quan hệ tài chính của Công ty điện lực Ba Đình 90

2.3 Nguyên nhân gây ra các hạn chế của cơ chế quản lý tài chính tại Công ty điện lực Ba Đình 911

CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CHO CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC BA ĐÌNH 93

3.1 SỰ CẦN THIẾT CHUYỂN ĐỔI CÔNG TY ĐIỆN LỰC BA ĐÌNH THÀNH CT TNHH MTV ĐIỆN LỰC BA ĐÌNH 93

3.1.1 Định hướng phát triển kinh doanh tại Công ty Điện lực Ba Đình 93

3.1.1.1 Chiến lược phát triển ngành nghề kinh doanh 93

3.1.1.2 Định hướng cụ thể 93

3.1.1.3 Dự kiến phát triển sản xuất kinh doanh của CT TNHH MTV điện lực Ba Đình

đến 2015 có tính đến năm 2020 94

3.1.2 Nhu cầu cần thiết chuyển đổi mô hình hoạt động của Công ty điện lực Ba Đình 96

3.2 ĐỊNH HƯỚNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CHO CT TNHH MTV ĐIỆN LỰC BA ĐÌNH 97

3.2.1 Vốn, tài sản và các quỹ 98

3.2.2 Điều chỉnh vốn điều lệ 99

3.2.3 Điều chỉnh vốn góp của PC BADINH tại công ty con, công ty liên kết 99

3.2.4 Giá phân phối điện 100

3.2.5 Quản lý vốn, tài sản, doanh thu, chi phí, giá thành và phân phối lợi nhuận 100

3.2.6 Năm tài chính và báo cáo tài chính của PC BADINH 100

3.2.7 Kế hoạch tài chính, kế toán, kiểm toán 100

3.3 NHỮNG ĐỊNH HƯỚNG ĐỔI MƠI CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DNNN 101

3.3.1 Quan điểm cơ bản về đổi mới DNNN 101

3.3.2 Định hướng đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối với doanh nghiệp Nhà nước 101

3.3.2.1 Đổi mới cơ chế quản lý tài chính phải hướng vào mục tiêu thay đổi cơ cấu sở hữu Nhà nước, giải phóng tiềm năng khu vực kinh tế tư nhân, đồng thời vẫn giữ vững được vị trí chủ đạo của các DNNN 102

3.3.2.2 Đổi mới cơ chế quản lý tài chính phải hướng vào chuyển dịch cơ cấu loại hình doanh nghiệp Nhà nước 103

3.3.2.3 Đổi mới cơ chế quản lý tài chính doanh nghiệp Nhà nước phải đặt trên nền hiệu quả kinh tế - xã hội 103

3.3.2.4 Đổi mới cơ chế quản lý tài chính doanh nghiệp Nhà nước phải gắn với mục tiêu kiên quyết xoá bỏ bao cấp 104

3.3.2.5 Đổi mới cơ chế quản lý tài chính DNNN phải gắn với việc đổi mới, cải cách hành chính, xoá bỏ đầu mối quản lý trung gian, tăng cường hiệu lực của pháp luật 105

3.4 ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CHO CT TNHH MTV ĐIỆN LỰC BA ĐÌNH 105

3.4.1 Giải pháp về cơ chế quản lý 105

3.4.1.1 Giải pháp về quản lý, sử dụng vốn và tài sản 105

3.4.1.2 Giải pháp đổi mới chế độ quản lý doanh thu 109

3.4.1.3 Giải pháp đổi mới chế độ quản lý chi phí 112

3.4.1.4 Giải pháp đổi mới hơn nữa chế độ phân phối lợi nhuận 114

3.4.1.5 Về công tác kế hoạch tài chính, chế độ kế toán, kiểm toán 115

3.4.2 Một số giải pháp liên quan khác 116

3.4.2.1 Tăng cường trách nhiệm của Công ty đối với Nhà nước và quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính 116

3.4.2.2 Kiến nghị đối với Nhà nước 117

3.4.2.3 Kiến nghị với EVN và EVN HANOI 118

3.4.3 Điều kiện thực hiện thành công các giải pháp về cơ chế quản lý tài chính tại Công ty TNHH MTV điện lực Ba Đình 118

3.4.3.1 Sự am hiểu và quan tâm đến công tác quản lý tài chính của nhà quản lý cũng như những nhân viên thừa hành 119

3.4.3.2 Xây dựng, hoàn thiện và ban hành Quy chế quản lý tài chính trong Công ty 119

3.4.3.3 Hoàn thiện cơ cấu tổ chức và chuyển đổi mô hình hoạt động theo luật Doanh nghiệp 120

3.4.3.4 Về đội ngũ cán bộ tham gia hoạt động quản lý tài chính tại Công ty Điện lực TP Hà Nội 121

3.4.3.5 Về điều kiện, phương tiện tham gia hoạt động quản lý tài chính tại Công ty Điện lực TP Hà Nội 122

TÓM TẮT CHƯƠNG III 123

KẾT LUẬN 124

TÀI LIỆU THAM KHẢO 126

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng 2.1: Một số kết quả hoạt động SXKD của PCBĐ giai đoạn 2008

Bảng 2.5: Tình hình doanh thu của PCBĐ giai đoạn 2008 - 2010 Trang 80

Bảng 2.6: Thống kê về chi phí của PCBĐ giai đoạn 2008-2010 Trang 86

Bảng 3.1: Kế hoạch SXKD điện của PCBĐ giai đoạn 2011- 2015 Trang 94

Bảng 3.2: Kế hoạch đầu tư xây dựng của PCBĐ giai đoạn 2011 - 2015 Trang 95

Bảng 3.3: Dự báo một số chỉ tiêu tài chính của PCBĐ giai đoạn 2011 -

2015 Trang 96

Bảng 3.4: Đề xuất phân cấp thẩm quyền đầu tư, mua sắm, nhượng

bán, thanh lý tài sản cố định trong EVN HANOI Trang 106

Hình 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty điện lực Ba Đình

31/12/2011

Trang 69

Hình 2.2: Sơ đồ cơ cấu nguồn vốn của PCBĐ Trang 69

Hình 2.3: Sơ đồ cơ cấu tài sản tại Công ty điện lực Ba Đình Trang 73

Hình 2.4: Sơ đồ cơ cấu doanh thu tại Công ty Điện lực Ba Đình Trang 79

Hình 2.5: Sơ đồ cơ cấu chi phí tại Công ty Điện lực Ba Đình Trang 81

Hình 3.1: Sơ đồ dự kiến phân phối lợi nhuận cho CT TNHH MTV

điện lực Ba Đình

Trang 115

CÁC TỪ VIẾT TẮT

CT: Công ty

CT TNHH MTV: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

DN: Doanh nghiệp

DNNN: Doanh nghiệp nhà nước

EVN: Tập đoàn điện lực Việt Nam

EVN HANOI: Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội

Nghị định 09/2009: Nghị định 09/2009/NĐ-CP ngày 05 tháng 02 năm 2009 về viện

ban hành quy chế quản lý tài chính của công ty nhà nước và quản lý vốn nhà nước

đầu tư vào doanh nghiệp khác

Thông tư 117/2010: Thông tư 117/2010/TT-BTC ngày 05/8/2010 của Bộ Tài chính

hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành

viên do nhà nước làm chủ sở hữu

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài Luận văn

Phát biểu kết luận tại hội nghị về sắp xếp đổi mới doanh nghiệp nhà nước giai

đoạn 2006-2010, thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng nhấn mạnh: DNNN là lực lượng nòng

cốt và giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế Chỉ có sắp xếp và đổi mới, DNNN mới

mạnh lên và phát huy hiệu quả hơn nữa trong điều kiện cơ chế thị trường và hội nhập

cạnh tranh

Để các doanh nghiệp nhà nước hoạt động kinh doanh có hiệu quả và nắm giữ

vai trò chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân, cần phải được cụ thể hoá bằng các thể

chế và chính sách phù hợp áp dụng cho các Doanh nghiệp Nhà nước Một trong

những chính sách có tác động lớn nhất, có vị trí đặc biệt nhất là các chính sách, cơ

chế về quản lý tài chính

Trên địa bàn Hà Nội hiện nay, các Công ty điện lực quận/huyện là các đơn vị

hạch toán phụ thuộc Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội Mọi hoạt động sản

xuất kinh doanh của các đơn vị được tiến hành dưới sự chỉ đạo trực tiếp và phụ

thuộc vào Tổng công ty Nhằm tăng cường trách nhiệm, tạo điều kiện phát huy tính

chủ động và năng động của đơn vị trong sản xuất kinh doanh, đáp ứng kịp thời yêu

cầu sử dụng điện của khách hàng và sự phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc

phòng của thành phố Hà Nội trong những năm tới, đồng thời giảm chi phí, nâng cao

hiệu quả sản xuất kinh doanh, chính phủ đã có đề án tái cơ cấu ngành điện cho phát

triển thị trường điện Việt Nam Cùng với chuyển đổi mô hình của Công ty điện lực

thành phố Hà Nội (EVN HANOI) sang Tổng công ty TNHH MTV hoạt động theo

mô hình công ty mẹ - công ty con, các Công ty điện lực có quy mô lớn của EVN

HANOI (trong đó có Công ty điện lực Ba Đình (PCBĐ)) cũng sẽ chuyển đổi thành

Công ty TNHH MTV, là công ty con trong EVN HANOI và hạch toán độc lập

Trong bối cảnh đó, việc đề xuất và hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính cho các công

ty là hết sức quan trọng

Là một học viên cao học quản trị kinh doanh, đồng thời đang làm trong lĩnh

vực tài chính kế toán tại Công ty điện lực Ba Đình, tôi thấy đây là cơ hội tốt để tôi

có thể áp dụng những kiến thức quản trị kinh doanh được học để nghiên cứu thực tế,

đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện việc áp dụng và thực hiện cơ chế quản lý tài

chính mới tại công ty của mình

Từ những yêu cầu thực tiễn trên, tôi đã lựa chọn đề tài nghiên cứu cho luận

văn cao học quản trị kinh doanh là: Hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính cho Công

ty điện lực Ba Đình trong bối cảnh chuyển từ đơn vị hạch toán phụ thuộc sang

đơn vị hạch toán độc lập

2 Mục đích nghiên cứu của Luận văn

- Phân tích thực trạng cơ chế quản lý tài chính của Công ty điện lực Ba Đình

- Nêu một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính cho Công ty

TNHH MTV điện lực Ba Đình

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn

3.1 Đối tượng nghiên cứu: Công ty Điện lực Ba Đình

3.2 Phạm vi nghiên cứu:

- Nghiên cứu cơ sở lý luận về cơ chế quản lý tài chính đối với Công ty TNHH MTV

- Nghiên cứu cơ chế quản lý tài chính cho Công ty TNHH MTV điện lực Ba Đình với

tư cách là một doanh nghiệp nhà nước, là công ty con của Tổng công ty điện lực thành

phố Hà Nội, hạch toán độc lập theo mô hình CT TNHH MTV

4 Cơ sở lý luận và các phương pháp nghiên cứu

- Cơ sở lý luận:

+ Cơ sở lý thuyết về cơ chế quản lý tài chính doanh nghiệp;

+ Các chế độ chính sách của Nhà nước liên quan đến công tác quản lý tài chính

của Doanh nghiệp và thực trạng cơ chế quản lý tài chính trong Tập đoàn Điện lực Việt

Nam và trong Công ty Điện lực TP Hà Nội;

+ Lý luận của học thuyết Mác - Lênin, các quan điểm của Đảng, chủ trương

chính sách của Nhà nước, đồng thời kết hợp với những lý thuyết về quản trị hiện đại

vận dụng vào điều kiện thực tế của doanh nghiệp Nhà nước Việt Nam nói chung và

Công ty Điện lực Ba Đình nói riêng

- Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu của

chủ nghĩa duy vật biện chứng, kết hợp chặt chẽ với một số phương pháp nghiên cứu lý

thuyết, kết hợp giữa logic và lịch sử, phân tích và tổng hợp; sử dụng các phương pháp

khoa học thống kê; khảo sát thực tế để nghiên cứu

5 Những đóng góp của luận văn

Một là, phân tích vai trò, đặc điểm, nội dung của cơ chế quản lý tài chính,

những cơ chế, chính sách quản lý hiện hành đối với các doanh nghiệp nhà nước

Hai là, phân tích thực trạng của cơ chế quản lý tài chính, những mặt tích cực

cũng như những hạn chế, tồn tại trong cơ chế quản lý tài chính của Công ty điện lực Ba

Đình để từ đó đưa ra các biện pháp khắc phục

Ba là, nêu lên những định hướng đổi mới và hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính

trong cơ chế, chính sách quản lý tài chính Nhà nước

Bốn là, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính của

Công ty điện lực Ba Đình theo mô hình CT TNHH MTV

6 Giới thiệu bố cục của luận văn

Để thực hiện được yêu cầu của luận văn, ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục

tài liệu tham khảo, phần nội dung chính của luận văn được chia thành 3 phần:

Chương I: Cơ sở lý luận về cơ chế quản lý tài chính trong công ty TNHH

Tài liệu phục vụ cho quá trình nghiên cứu là những văn bản qui định hiện

hành của Nhà nước, EVN, EVN HANOI, Công ty điện lực Ba Đình, các báo cáo và

số liệu thu thập từ EVN HANOI, Công ty Điện lực Ba Đình cùng các tài liệu thống

kê và phân tích khác từ các tạp chí, báo

Nghiên cứu vấn đề này, người viết đã có nhiều cố gắng, dành nhiều thời gian

học hỏi nghiên cứu tài liệu, suy nghĩ tìm tòi để đưa ra các đề xuất Tuy nhiên, hoạt

động quản lý tài chính tại công ty nhà nước là một vấn đề tương đối phức tạp, mang

tính thời sự, thay đổi cùng thực tiễn của nền kinh tế đất nước Mặc dù mong muốn

giải quyết triệt để vấn đề đặt ra nhưng vì sự hạn chế về thời gian và tài liệu, luận

văn không tránh khỏi những khiếm khuyết Rất mong thầy cô và bạn đọc quan tâm

góp ý để luận văn được hoàn chỉnh và có ý nghĩa thực tiễn cao hơn

Tôi xin chân thành cảm ơn

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH

TRONG CT TNHH MTV DO NHÀ NƯỚC LÀM CHỦ SỞ HỮU

1.1 DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC

1.1.1 Cơ sở hình thành và vai trò của doanh nghiệp nhà nước trong nền kinh tế

quốc dân

Theo Luật Doanh nghiệp nhà nước năm 2003, Doanh nghiệp nhà nước là tổ

chức kinh tế do nhà nước sở hữu toàn bộ vốn điều lệ hoặc có cổ phần, vốn góp chi

phối, được tổ chức dưới hình thức công ty nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách

nhiệm hữu hạn

DNNN là tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân do nhà nước thành lập và đầu tư

vốn Vì là tổ chức do nhà nước đầu tư vốn nên DNNN hoạt động theo luật nhà nước,

thực hiện nhiệm vụ nhà nước giao và là đối tượng quản lý trực tiếp của nhà nước

Trước thời kỳ đổi mới ở Việt Nam, nền kinh tế theo mô hình kế hoạch hóa tập

trung, quan liêu bao cấp Các doanh nghiệp nhà nước giữ vai trò chủ đạo và gần như là

duy nhất đóng góp cho nền kinh tế nước nhà Sau khi đổi mới, nền kinh tế Việt Nam

chuyển sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý của nhà

nước, các thành phần kinh tế được phát triển Kinh tế ngoài quốc doanh phát triển

mạnh, có nhiều đóng góp cho nền kinh tế nhưng không thể phủ nhận vai trò chủ đạo

của kinh tế nhà nước Kinh tế nhà nước ảnh hưởng lớn đến tốc độ phát triển kinh tế

Cùng với các thành phần kinh tế khác, kinh tế nhà nước đã góp phần vào sự phát triển

của Việt Nam

1.1.2 Thực trạng về DNNN

Theo đánh giá của các chuyên gia: “Tốc độ tăng trưởng của các DNNN còn

chậm, hiệu quả sử dụng vốn và sức cạnh tranh của các DNNN còn thấp, chưa tương

xứng với tiềm lực và lợi thế sẵn có Nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện tốt việc bảo

toàn và phát triển vốn, tình trạng ăn vào vốn, mất vốn vẫn còn…”

Tỷ trọng vốn đầu tư và tín dụng của khu vực DNNN đã giảm một cách đáng

kể Nguyên nhân của tình trạng này một phần là do chương trình cổ phần hóa

DNNN, nhưng quan trọng hơn là do khu vực dân doanh đã lớn mạnh không ngừng

Mặc dù được biệt đãi về phương diện tiếp cận nguồn lực, đồng thời trong

nhiều trường hợp được hưởng vị thế độc quyền trên thị trường nội địa, nhưng đóng

góp của khu vực DNNN cho nền kinh tế lại rất hạn chế, không những thế lại đang

trên đà đi xuống Đóng góp của khu vực DNNN vào GDP cũng đi theo xu hướng

tương tự DNNN, do yêu cầu cổ phần hóa, đang cắt giảm lao động nhưng mặt khác,

DNNN không tạo ra công ăn việc làm nên tỷ trọng lao động trong DNNN cũng

đang giảm đáng kể Nếu DNNN thực sự ngày một lớn mạnh thì chúng cũng phải có

khả năng tạo ra việc làm mới, một yêu cầu tối quan trọng đối với một nền kinh tế

đang phát triển nhanh và có lực lượng lao động trẻ dồi dào như Việt Nam Nhìn vào

hoạt động sản xuất công nghiệp, lĩnh vực trung tâm trong chiến lược phát triển theo

hướng công nghiệp hóa của Việt Nam, thì vai trò của khu vực DNNN cũng hết sức

khiêm tốn bởi tỷ lệ đóng góp vào tăng trưởng giá trị sản xuất công nghiệp của khu

vực nhà nước ngày càng giảm Có bằng chứng cho thấy các DNNN đóng góp một

cách khiêm tốn cho kim ngạch xuất khẩu nhưng lại là nơi tạo ra một tỷ lệ lớn kim

ngạch nhập khẩu

Nguyên nhân những tồn tại của doanh nghiệp nhà nước:

- Nguyên nhân khách quan:

+ Do ảnh hưởng của tình hình kinh tế thế giới, cùng với những thiên tai nặng nề

đã làm cho DNNN gặp khó khăn trong hoạt động kinh doanh, giảm hiệu quả kinh tế;

+ DNNN phần lớn được đầu tư, thành lập trong thời kỳ bao cấp, công nghệ thiết

bị lạc hậu, vốn ít không có khả năng đổi mới công nghệ thiết bị nên ảnh hưởng nhiều

đến năng suất lao động, chất lượng sản phẩm và khả năng cạnh tranh

- Nguyên nhân chủ quan:

+ DNNN được ưu ái quá nhiều từ tài nguyên, nguồn vốn tín dụng đầu tư, đất

đai, thị trường… Vì vậy họ không biết quý trọng để sử dụng nó một cách hiệu quả

Số lượng DNNN vẫn còn nhiều, tản mạn ở nhiều ngành, lĩnh vực khác nhau, nhiều DN

lại phát triển theo hướng đa ngành đa nghề, chưa tập trung vào những ngành then chốt

được giao hoặc những ngành mà các doanh nghiệp hoặc các thành phần kinh tế khác

không làm được Hệ số đầu tư so với tăng trưởng còn quá cao, tỷ suất lợi nhuận thì

lại thấp DNNN được ưu ái quá nhiều, được giao hoạt động trong các ngành then

chốt, thiết yếu của nền kinh tế nên họ có quyền chỉ cố gắng quanh quẩn trong lĩnh

vực đó, trong ao nhà, thị trường nội địa Thế nhưng, ngay cả lĩnh vực then chốt họ

cũng không làm nổi, vẫn phải để nhà nước bảo hộ cho họ tránh khỏi cạnh tranh đối

với DN đầu tư nước ngoài, lẫn tư nhân trong nước Bằng độc quyền, đặc quyền họ

né tránh cạnh tranh nên họ không có động lực gì để vươn ra cạnh tranh quốc tế, trừ

một vài DN nhưng rất hiếm hoi

+ Lỗ hổng từ luật pháp khi hiện nay Nhà nước vẫn còn lấn cấn trong vai trò

Nhà nước là chủ sở hữu hay người quản lý trực tiếp DN như thế nào Nhà nước chưa

có định hướng, quy hoạch đầu tư ngành hoặc lĩnh vực mũi nhọn của nền kinh tế Nhận

thức và thực hiện cơ chế, chính sách của các Bộ, ngành, địa phương chưa tốt, tư tưởng

muốn bao cấp lại cho doanh nghiệp

+ Trình độ của một bộ phận không ít người quản lý điều hành doanh nghiệp

chưa đáp ứng được yêu cầu của cơ chế thị trường Nhà nước chưa tạo được cơ chế

đánh giá cán bộ, thưởng phạt, đề bạt hoặc miễn nhiệm gắn với các chỉ tiêu lợi nhuận

Các cơ chế hiện hành không gây được áp lực về việc bảo toàn và phát triển vốn đối với

các cá nhân được giao nhiệm vụ quản lý sử dụng vốn nhà nước Tư nhân làm ăn kém

hiệu quả thì phá sản ngay, nhưng DNNN có kém, có thua lỗ, thất thoát thì nhà nước

phải khoanh, giãn, xóa nợ Từ đó gây ra tình trạng thiếu trách nhiệm, động lực để

hoạt động sao cho có hiệu quả nhất

+ Hệ thống giám sát của Nhà nước đối với DNNN rất kém hiệu quả Khi sự

cố xảy ra khó chỉ được bộ, ngành nào chịu trách nhiệm chính, cá nhân nào chịu

trách nhiệm tới đâu Vì vậy, các DNNN ỷ lại vào ngành này, ngành kia, né tránh

được trách nhiệm Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động của DNNN chưa thực sự

tạo ra sự nhìn nhận đúng về thành tích và sai phạm của doanh nghiệp nên không tạo ra

sự khuyến khích cho các DNNN

Mặc dù còn nhiều hạn chế nhưng nhà nước vẫn xác định kinh tế nhà nước giữ

vai trò chủ đạo Các DNNN được giao những vị trí then chốt, là nhân tố mở đường cho

sự phát triển kinh tế, là lực lượng vật chất quan trọng và là một công cụ để nhà nước

định hướng và điều tiết nền kinh tế vĩ mô

Để khắc phục những tồn tại của DNNN, tạo điều kiện cho kinh tế nhà nước phát

triển, nhà nước luôn chú trọng vào việc tạo ra các hành lang pháp lý, từng bước hoàn

thiện cơ chế quản lý tài chính đối với DNNN

Thực hiện định hướng kinh tế trên, nhà nước đã từng bước đổi mới cơ chế,

chính sách quản lý tài chính đối với DNNN, chuyển từ cơ chế quản lý hành chính sang

mở rộng quyền tự chủ tài chính, quyền tự chủ kinh doanh và chế độ tự chịu trách

nhiệm của các DNNN; Tạo điều kiện thuận lợi về tài chính để khuyến khích kinh

doanh; bước đầu xử lý có kết quả các vấn đề nợ quá hạn giữa các doanh nghiệp và giữa

các doanh nghiệp với ngân hàng; thực hiện ưu đãi tài chính, đẩy nhanh quá trình sắp

xếp, đa dạng hóa các hình thức sở hữu của các doanh nghiệp được triển khai khá mạnh

mẽ và đem lại kết quả khả quan

1.2 KHÁI NIỆM VÀ VAI TRÒ CỦA CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI

VỚI DNNN

1.2.1 Khái niệm về cơ chế quản lý tài chính

Cơ chế quản lý tài chính trong doanh nghiệp là một hệ thống tổng thể các

phương pháp, các hình thức và công cụ quản lý được vận dụng để quản lý các hoạt

động tài chính của doanh nghiệp trong những điều kiện cụ thể nhằm đạt được các mục

tiêu của quản lý tài chính nói riêng và của doanh nghiệp nói chung

Cơ chế quản lý nói chung và cơ chế quản lý tài chính nói riêng, đều là những

phạm trù lịch sử, gắn với những giai đoạn phát triển khác nhau của nền kinh tế xã hội

Cơ chế quản lý tài chính ở nước ta hiện nay là cơ chế thị trường có sự quản lý

của Nhà nước bằng pháp luật, chính sách và các công cụ khác Nhà nước đóng vai trò

điều hành kinh tế vĩ mô (định hướng và điều tiết) nhằm phát huy vai trò tích cực, hạn

chế và ngăn ngừa các mặt tiêu cực của kinh tế thị trường Theo cơ chế này, nguyên tắc

quản lý là tập trung dân chủ, hình thức quản lý là phát huy vai trò của hạch toán kinh

tế, quyền tự chủ kinh doanh của các doanh nghiệp, phương thức quản lý bằng hệ thống

các công cụ vĩ mô như pháp luật, chiến lược, chính sách, ngân hàng - tài chính

Cơ chế quản lý tài chính đối với doanh nghiệp được thể hiện bằng những quy

định, những chế độ hay những quy chế của Nhà nước nhằm thực hiện sự quản lý đối

với tài chính doanh nghiệp Hình thức biểu hiện của nó là những Văn bản Luật, Pháp

lệnh, Nghị định, Thông tư và những văn bản khác có liên quan Cơ chế quản lý tài

chính của doanh nghiệp cũng được thể hiện bằng những quy chế, quy định của doanh

nghiệp đối với các hoạt động tài chính của bản thân doanh nghiệp Những quy chế, quy

định này phải tuân theo những văn bản pháp quy của nhà nước có liên quan, không trái

pháp luật và là bước cụ thể hoá các cơ chế của nhà nước đối với hoạt động tài chính

của các doanh nghiệp

Như vậy, cơ chế quản lý tài chính của một doanh nghiệp là sự kết hợp các mối

quan hệ tài chính cần được giải quyết giữa nhà nước với doanh nghiệp và mối quan hệ

trong nội bộ doanh nghiệp đó Đối với công ty nhà nước thì cơ chế quản lý tài chính là

sự kết hợp các mối quan hệ tài chính cần được giải quyết giữa Nhà nước với công ty,

mối quan hệ giữa công ty với các doanh nghiệp thành viên trong tổng công ty với nhau

1.2.2 Vai trò của cơ chế quản lý tài chính đối với doanh nghiệp nhà nước

Cơ chế quản lý tài chính là hành lang pháp lý cho hoạt động tài chính của

DNNN Nó có vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của

doanh nghiệp, tác động trực tiếp đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của

doanh nghiệp Điều đó được thể hiện qua việc: Tài chính doanh nghiệp có phát huy tác

dụng tích cực hay không là phụ thuộc vào cơ chế quản lý tài chính, phụ thuộc vào

người quản lý

Cơ chế quản lý tài chính là công cụ quản lý của nhà nước đối với phần vốn bỏ

ra Nhà nước bỏ vốn đầu tư vào cách DN do mình làm chủ sở hữu thì phải có chế tài

quy định những nội dung quản lý tài chính cũng như các ràng buộc về nghĩa vụ và

quyền của các DN để bảo toàn và phát triển nguồn vốn nhà nước

Cơ chế quản lý tài chính là công cụ khai thác, thu hút các nguồn tài chính cho

nhu cầu của doanh nghiệp DNNN chỉ còn là một bộ phận cùng song song tồn tại với

hàng loạt các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau Nhu cầu vốn để

đảm bảo cho sản xuất kinh doanh, cho sự tồn tại trong cạnh tranh, cho việc đầu tư phát

triển những ngành nghề mới nhằm thu được lợi nhuận cao đã trở thành động lực và là

một đòi hỏi bức bách đối với tất cả các doanh nghiệp trong nền kinh tế Cơ chế quản lý

tài chính là cơ sở để các DNNN tạo được sự tin cậy và đảm bảo đối với các tổ chức tín

dụng

Cơ chế quản lý tài chính là công cụ kiểm soát sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả

sử dụng vốn Tham chiếu cơ chế quản lý tài chính, người quản lý có thể kịp thời phát

hiện, điều chỉnh, giám sát hoạt động tài chính của doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu

đã dự định Cũng như đảm bảo vốn, việc tổ chức, sử dụng vốn một cách tiết kiệm và

hiệu quả được coi là điều kiện tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp Trong cơ chế

quản lý tài chính mới, yêu cầu của các quy luật kinh tế đã đặt ra trước mọi doanh

nghiệp những chuẩn mực hết sức khắt khe: sản xuất không phải với bất kỳ loại sản

phẩm nào; bán với bất kỳ giá nào mà phải sản xuất những mặt hàng mà thị trường cần;

với giá cả phù hợp Để đáp ứng được nhu cầu đó, người quản lý phải có chiến lược sản

phẩm hợp lý, đồng thời phải sử dụng vốn một cách tiết kiệm và có hiệu quả; một mặt

phải bảo toàn được vốn, mặt khác phải sử dụng các biện pháp quay nhanh vòng vốn,

nâng cao khả năng sinh lời của vốn kinh doanh

- Cơ chế quản lý tài chính kích thích và điều tiết sản xuất kinh doanh: Các mối

quan hệ về tài chính của các doanh nghiệp được mở ra trên phạm vi rất rộng và có liên

quan đến vấn đề phân phối, điều hoà lợi ích đối với nhiều chủ thể kinh tế khác nhau

trong nền kinh tế Dựa vào khả năng đó và trên điểm tựa các lợi ích, người quản lý có

thể sử dụng tổng hợp các quy định của cơ chế quản lý tài chính để kích thích hoặc điều

tiết sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua các hoạt động tài chính Tác động

kích thích hoặc điều tiết của tài chính doanh nghiệp được thể hiện đậm nét nhất ở việc

tạo ra ‘‘sức mua’’ hợp lý để thu hút vốn đầu tư, lao động đồng thời cũng xác định

‘‘giá bán’’ hợp lý khi phát hành cổ phiếu, bán hàng hoá, dịch vụ

Một cơ chế quản lý tài chính hợp lý vừa tập trung sức mạnh của doanh nghiệp,

vừa phát huy được tính chủ động của các doanh nghiệp thành viên, nhất là trong hoạt

động quản lý, huy động và sử dụng vốn

1.3 NỘI DUNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG CT TNHH MTV DO

NHÀ NƯỚC LÀM CHỦ SỞ HỮU

Căn cứ ban hành nghị định 09/2009 là Luật DNNN 2003 Tuy nhiên theo luật

doanh nghiệp 2005, luật DNNN 2003 hết hiệu lực thi hành vào ngày 01/7/2010, như

vậy thời hạn ban hành của nghị định 09/2009 cũng sẽ chấm dứt hết hiệu lực Các

doanh nghiệp không kịp cổ phần hóa trước ngày 01/7/2010 sẽ chuyển sang mô hình CT

TNHH MTV do nhà nước làm chủ sở hữu theo nghị định 25/2010/NĐ-CP ngày 19

tháng 3 năm 2010 Tuy nhiên, việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu tại

các công ty mới chuyển đổi này lại chưa có quy định pháp luật nào điều chỉnh, vì

Nghị định số 132/2005/NĐ-CP ngày 20 tháng 10 năm 2005 hướng dẫn về thực hiện

các quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu đối với DNNN vẫn chưa có văn bản thay thế,

khoảng trống pháp luật này khiến các DNNN, đặc biệt là các tập đoàn, tổng công ty

90, 91 không biết phải thực hiện theo quy định nào Như một giải pháp tình thế, phó

thủ tướng Nguyễn Sinh Hùng đã ký văn bản 1626/TTg-ĐMDN ngày 13/9/2010,

tạm thời quy định các Công ty TNHH MTV do Nhà nước làm chủ sở hữu áp dụng

các quy định về tổ chức thực hiện quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu nhà nước tại

nghị định số 25/2010/NĐ-CP, đối với tổng công ty 90, 91 áp dụng các quy định của

Nghị định số 132/2005/NĐ-CP, còn các tập đoàn kinh tế nhà nước thì áp dụng theo

nghị định số 101/2009/NĐ-CP ngày 05/11/2009 của Chính phủ về thí điểm thành

lập, tổ chức, hoạt động và quản lý tập đoàn kinh tế nhà nước

Nội dung về cơ chế quản lý tài chính đối với công ty TNHH MTV do nhà nước

làm chủ sở hữu đề cập trong luận văn này sẽ căn cứ vào nghị định 25/2010/NĐ-CP

ngày 19/3/2010 của Chính phủ về chuyển đổi công ty nhà nước thành công ty trách

nhiệm hữu hạn một thành viên và tổ chức quản lý công ty trách nhiệm hữu hạn một

thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu, thông tư số 117/2010/TT-BTC ngày

05/8/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn cơ chế tài chính của công ty trách nhiệm hữu

hạn một thành viên do nhà nước làm chủ đầu tư; thông tư 155/2010/TT-BTC ngày

31/7/2009 của Bộ tài chính hướng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận của Công ty nhà

nước theo quy định của Nghị định số 09/2009/NĐ-CP ngày 05/02/2009 của Chính

phủ, các văn bản của nhà nước và của ngành có liên quan

1.3.1 Cơ chế quản lý và sử dụng vốn tại CT TNHH MTV do NN làm chủ sở hữu

Để tiến hành bất kỳ một quá trình sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải có

vốn Trong cơ chế thị trường, vốn là tiền đề, là yếu tố cơ bản nhất của quá trình sản

xuất kinh doanh, có ý nghĩa quyết định đến sự phát triển của doanh nghiệp Do đó, bất

kỳ doanh nghiệp nào cũng đều phải quan tâm đến vấn đề tạo vốn, quản lý và sử dụng

vốn

Vốn cũng như bất kỳ một loại hàng hoá nào đều có chủ sở hữu đích thực, người

sở hữu chỉ nhượng quyền sở hữu vốn với các điều kiện nhất định, thông thường chủ sở

hữu thu về giá của quyền sử dụng vốn và một số trái quyền nhất định đối với doanh

nghiệp Nhờ có sự tách rời quyền sử dụng làm cho vốn có khả năng lưu thông và sinh

lời Vốn của doanh nghiệp được tạo lập bởi nguồn vốn ban đầu và nguồn vốn bổ sung

Thường thì vốn đầu tư ban đầu do chủ sở hữu bỏ ra để thành lập doanh nghiệp, vốn bổ

sung được huy động từ nhiều nguồn khác nhau: nhà nước bổ sung vốn, từ lợi nhuận để

lại, từ phát hành cổ phiếu hoặc trái phiếu, vay vốn tín dụng thuộc các nguồn trong

nước và nước ngoài Vốn được chu chuyển và giao dịch phục vụ nhu cầu của doanh

nghiệp thông qua nhiều kênh khác nhau, xoay quanh thị trường vốn Chính sách đầu tư,

huy động và sử dụng vốn là một trong những nội dung cực kỳ quan trọng của chính

sách tài chính doanh nghiệp Chính sách huy động và quản lý vốn đúng đắn sẽ có tác

dụng khơi thông các nguồn vốn ở dạng tiềm năng nhàn rỗi trong doanh nghiệp, kích

thích sử dụng các nguồn vốn có hiệu quả vào sản xuất kinh doanh

1.3.1.1 Vốn điều lệ

Nhà nước có trách nhiệm đầu tư đủ vốn điều lệ cho công ty nhà nước Vốn

điều lệ là mức vốn cần thiết được chủ sở hữu cam kết đầu tư để thực hiện nhiệm vụ

sản xuất kinh doanh của công ty và được ghi trong Điều lệ công ty

Xác định vốn điều lệ đối với CT TNHH MTV thành lập mới: Vốn điều lệ

được xác định trong phương án thành lập công ty được cấp có thẩm quyền phê

duyệt Mức vốn điều lệ được xác định bằng 30% tổng mức vốn đầu tư để đảm bảo

cho công ty hoạt động bình thường theo quy mô, công suất thiết kế

Vốn điều lệ tăng thêm: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đang

hoạt động có nhu cầu tăng vốn điều lệ: Căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ, chiến lược

phát triển và nguồn bổ sung vốn điều lệ, chủ sở hữu phê duyệt tăng vốn điều lệ cho

công ty; đối với công ty độc lập trực thuộc Bộ, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố

trực thuộc trung ương, công ty mẹ trong Tập đoàn, Tổng công ty, công ty hoạt động

theo mô hình mẹ - con, chủ sở hữu phê duyệt vốn điều lệ sau khi có ý kiến thỏa

thuận bằng văn bản của Bộ Tài chính

Phương pháp xác định vốn điều lệ tăng thêm:

Căn cứ nhu cầu vốn phục vụ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, quy mô, chiến

lược phát triển ngành nghề kinh doanh chính đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt

Công ty xây dựng phương án tăng vốn điều lệ trình chủ sở hữu phê duyệt theo công

trong năm báo cáo Trình tự, thủ tục điều chỉnh tăng vốn điều lệ thực hiện theo quy định

Xác định vốn điều lệ đối với CT TNHH chuyển đổi

Căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ, chiến lược phát triển của công ty, người quyết

định chuyển đổi doanh nghiệp hoặc người được ủy quyền có trách nhiệm phối hợp

với Bộ Tài chính thống nhất mức vốn điều lệ (điều chỉnh tăng hoặc giảm vốn điều

lệ) và nguồn bổ sung vốn điều lệ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

* Vốn điều lệ của công ty mẹ được hình thành từ việc tổ chức lại, chuyển đổi

tổng công ty do Nhà nước quyết định đầu tư và thành lập theo hình thức công ty mẹ

- công ty con là số vốn nhà nước thực có sau khi xử lý tài chính theo nguyên tắc:

a) Tất cả các tài sản của tổng công ty, đơn vị thành viên của tổng công ty khi

chuyển đổi đều được tính bằng giá trị;

b) Tài sản thuộc quyền quản lý, sử dụng của các đơn vị thành viên tổng công

ty dự kiến chuyển đổi và hình thành công ty mẹ là công ty trách nhiệm hữu hạn một

thành viên: doanh nghiệp kiểm kê, phân loại, xác định số lượng, đánh giá thực trạng

để chuyển giao sang công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên;

c) Tài sản thuê, mượn, nhận giữ hộ, nhận ký gửi, nhận góp vốn liên doanh,

liên kết: doanh nghiệp chuyển đổi phải thống nhất với người có tài sản cho thuê,

cho mượn, gửi giữ hộ, ký gửi, góp vốn liên doanh, liên kết để công ty trách nhiệm

hữu hạn một thành viên tiếp tục kế thừa các hợp đồng đã ký hoặc thanh lý hợp

đồng;

d) Tài sản không có nhu cầu sử dụng, ứ đọng, chờ thanh lý, hao hụt, mất mát,

tổn thất: doanh nghiệp nhượng bán, thanh lý, xử lý theo chế độ quản lý hiện hành;

đ) Tài sản dôi thừa: doanh nghiệp hạch toán tăng vốn của chủ sở hữu tại doanh

nghiệp;

e) Các khoản nợ phải thu: các đơn vị thành viên tổng công ty dự kiến chuyển

đổi và hình thành công ty mẹ có trách nhiệm tiếp nhận các khoản nợ phải thu của

doanh nghiệp chuyển đổi và thu hồi những khoản nợ đến hạn trước khi chuyển đổi

Đến thời điểm chuyển đổi còn nợ tồn đọng phải thu khó đòi thì xử lý theo quy định

hiện hành của Nhà nước về xử lý nợ tồn đọng;

g) Các khoản nợ phải trả: doanh nghiệp có trách nhiệm kế thừa các khoản nợ

phải trả cho các chủ nợ theo cam kết, kể cả các khoản nợ thuế, ngân sách, nợ cán

bộ, công nhân viên; thanh toán các khoản nợ đến hạn Các khoản nợ phải trả không

có người đòi, giá trị tài sản không xác định được chủ sở hữu được tính vào vốn chủ

sở hữu Trường hợp công ty có khó khăn về khả năng thanh toán các khoản nợ quá

hạn thì được xử lý theo quy định hiện hành của Nhà nước về xử lý nợ tồn đọng;

h) Doanh nghiệp có trách nhiệm sắp xếp, sử dụng lao động theo quy định của

pháp luật về lao động và sắp xếp lại công ty nhà nước; thực hiện chế độ đối với lao

động dôi dư theo nguyên tắc mỗi doanh nghiệp chỉ được Nhà nước cấp kinh phí một

lần để giải quyết chế độ đối với lao động dôi dư; kế thừa mọi quyền, nghĩa vụ đối

với người lao động theo quy định của pháp luật về lao động

* Vốn điều lệ của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên được chuyển

đổi từ công ty mẹ, công ty nhà nước độc lập hoặc công ty thành viên hạch toán độc

lập thuộc tổng công ty là số vốn chủ sở hữu thực có sau khi xử lý tài chính theo

nguyên tắc sau và ghi trong Điều lệ công ty:

a) Tất cả tài sản của công ty khi chuyển đổi đều được tính bằng giá trị;

b) Tài sản thuộc quyền quản lý, sử dụng của công ty: doanh nghiệp kiểm kê,

phân loại, xác định số lượng, đánh giá thực trạng để chuyển giao sang công ty trách

nhiệm hữu hạn một thành viên Đất rừng và các tài sản trên đất rừng được chuyển

giao nguyên trạng sang công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên theo hướng dẫn

của Bộ Tài chính và Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn;

c) Các nguyên tắc quy định tại các điểm c, d, đ, e, g và h đối với công ty mẹ

được hình thành từ việc tổ chức lại, chuyển đổi tổng công ty do Nhà nước quyết

định đầu tư và thành lập theo hình thức công ty mẹ - công ty con đã nêu ở trên

Bộ Tài chính hướng dẫn việc xác định vốn điều lệ cho công ty trách nhiệm hữu

hạn một thành viên được chuyển đổi từ đơn vị hạch toán phụ thuộc

1.3.1.2 Huy động vốn

Hình thức huy động vốn: Phát hành trái phiếu; vay vốn của các tổ chức

ngân hàng, tín dụng, các tổ chức tài chính khác, của cá nhân, tổ chức ngoài công ty;

vay vốn của người lao động và các hình thức huy động vốn khác theo quy định của

pháp luật

Nguyên tắc huy động vốn:

- Việc huy động vốn phải đảm bảo khả năng thanh toán nợ và có phương án

được cấp có thẩm quyền phê duyệt Người phê duyệt phương án huy động vốn phải

chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, đảm bảo vốn huy động được sử dụng đúng mục

đích, đúng đối tượng và có hiệu quả

- Việc vay vốn của cá nhân, tổ chức kinh tế: Công ty phải ký hợp đồng vay

vốn với tổ chức kinh tế, cá nhân cho vay theo quy định của pháp luật; Mức lãi suất

vay vốn tối đa không vượt quá mức lãi suất cho vay cùng thời hạn của ngân hàng

thương mại nơi công ty mở tài khoản giao dịch tại thời điểm vay vốn; Trường hợp

công ty mở tài khoản giao dịch ở nhiều ngân hàng thì mức lãi suất huy động vốn

trực tiếp tối đa không được vượt quá lãi suất cho vay cao nhất cùng thời hạn của

ngân hàng thương mại mà công ty mở tài khoản giao dịch

- Việc huy động vốn của các tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện theo quy

định hiện hành về quản lý nợ nước ngoài

- Việc huy động vốn dưới hình thức phát hành trái phiếu để phục vụ cho

ngành nghề kinh doanh chính thực hiện theo quy định của pháp luật về phát hành

trái phiếu Công ty có hoạt động kinh doanh về đầu tư tài chính, chứng khoán, ngân

hàng, bảo hiểm, quỹ đầu tư… nhưng không thuộc ngành nghề kinh doanh chính thì

không được phát hành trái phiếu để đầu tư vào lĩnh vực này

Thẩm quyền phê duyệt phương án huy động vốn:

- Công ty được quyền chủ động huy động vốn phục vụ sản xuất kinh doanh

trong phạm vi hệ số nợ phải trả trên vốn điều lệ của công ty không vượt quá 3 lần

Trong đó Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội

đồng thành viên) quyết định các phương án huy động vốn có giá trị không vượt quá

giá trị vốn điều lệ hoặc tỷ lệ khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ công ty, hoặc không

vượt quá mức giá trị tối đa quy định tại Điều lệ công ty

- Đối với công ty có nhu cầu huy động vốn vượt phạm vi nêu trên thì phải

báo cáo chủ sở hữu xem xét, quyết định trên cơ sở các dự án huy động vốn có hiệu

quả Sau khi quyết định, chủ sở hữu có trách nhiệm thông báo cho Bộ Tài chính để

phối hợp theo dõi và giám sát

- Công ty mẹ được quyền bảo lãnh cho các công ty con do công ty mẹ sở hữu

100% vốn điều lệ vay vốn của ngân hàng, các tổ chức tín dụng theo quy định của

pháp luật Trường hợp các doanh nghiệp có vốn góp của công ty mẹ có nhu cầu bảo

lãnh thì công ty mẹ được bảo lãnh theo quy định của pháp luật và đảm bảo nguyên

tắc:

+ Các bên góp vốn cam kết cùng thực hiện bảo lãnh;

+ Tỷ lệ (%) bảo lãnh của từng khoản vay không vượt quá tỷ lệ (%) góp vốn

của công ty mẹ trong doanh nghiệp được bảo lãnh vay vốn và tổng các khoản bảo

lãnh vay vốn không vượt quá vốn điều lệ của công ty mẹ

- Chủ sở hữu giám sát chặt chẽ việc huy động và sử dụng vốn tại các công ty,

Bộ Tài chính thực hiện việc kiểm tra, giám sát theo quy định của pháp luật

1.3.1.3 Bảo toàn vốn tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

Mọi biến động về tăng, giảm vốn tại công ty, công ty phải báo cáo chủ sở

hữu và cơ quan tài chính để theo dõi, giám sát

Định kỳ 6 tháng, hàng năm Công ty phải đánh giá hiệu quả sử dụng vốn

thông qua chỉ tiêu mức độ bảo toàn vốn

vốn và nếu H<1 Công ty chưa bảo toàn được vốn

Đối với trường hợp công ty chưa bảo toàn được vốn chủ sở hữu thì Hội đồng

thành viên, Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên) phải

có báo cáo giải trình rõ nguyên nhân không bảo toàn được vốn, hướng khắc phục

trong thời gian tới gửi chủ sở hữu, Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm về tình hình tài

chính của công ty

Việc bảo toàn vốn chủ sở hữu tại công ty được thực hiện bằng các biện pháp

sau đây:

- Thực hiện đúng chế độ quản lý sử dụng vốn, tài sản, phân phối lợi nhuận,

chế độ quản lý tài chính khác và chế độ kế toán theo quy định của pháp luật;

- Mua bảo hiểm tài sản theo quy định của pháp luật;

- Xử lý kịp thời giá trị tài sản tổn thất, các khoản nợ không có khả năng thu

hồi và trích lập các khoản dự phòng rủi ro sau đây:

+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho;

+ Dự phòng các khoản phải thu khó đòi;

+ Dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính dài hạn

- Các biện pháp khác về bảo toàn vốn chủ sở hữu tại công ty theo quy định

của pháp luật

Việc trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự

phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, bảo hành

sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp tại doanh nghiệp; xử lý chênh lệch tỷ giá

thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

Việc chuyển lỗ thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh

nghiệp

1.3.1.4 Đầu tư vốn ra ngoài Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

Công ty được quyền sử dụng tài sản (bao gồm tiền, tài sản cố định, tài sản

lưu động và các tài sản khác) thuộc quyền quản lý của công ty để đầu tư ra ngoài

công ty Việc đầu tư ra ngoài công ty liên quan đến đất đai phải tuân thủ các quy

định của pháp luật về đất đai

Việc đầu tư vốn của công ty vào doanh nghiệp khác tuân thủ theo quy định

của pháp luật, phù hợp với chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển của công ty,

không làm ảnh hưởng đến việc thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chính

của công ty được chủ sở hữu giao và đảm bảo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn và

phát triển vốn, tăng thu nhập

Các công ty phải sử dụng tối thiểu 70% tổng nguồn vốn đầu tư vào các hoạt

động trong các lĩnh vực thuộc ngành nghề kinh doanh chính của công ty Tổng mức

đầu tư ra ngoài công ty (bao gồm đầu tư ngắn hạn và dài hạn) không vượt quá mức

vốn điều lệ của công ty (bao gồm công ty mẹ trong Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty,

công ty mẹ trong mô hình công ty mẹ - công ty con; công ty thành viên hạch toán

độc lập) Riêng đối với hoạt động đầu tư góp vốn vào các lĩnh vực ngân hàng, bảo

hiểm, chứng khoán, công ty chỉ được đầu tư vào mỗi lĩnh vực một doanh nghiệp;

mức vốn đầu tư không vượt quá 20% vốn điều lệ của tổ chức nhận góp vốn nhưng

phải đảm bảo mức vốn góp của công ty mẹ và các công ty con trong Tập đoàn,

Tổng công ty không vượt quá mức 30% vốn điều lệ của tổ chức nhận vốn góp

Trường hợp đặc biệt có nhu cầu đầu tư vượt quá quy định này công ty phải trình

Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định

Việc bổ sung ngành nghề kinh doanh hoặc đầu tư vốn vào các doanh nghiệp

thành viên hoạt động kinh doanh ngành nghề ngoài lĩnh vực kinh doanh chính của

công ty chỉ được thực hiện sau khi có sự chấp thuận của chủ sở hữu

Công ty không được tham gia góp vốn mua cổ phần của các doanh nghiệp

khác mà người quản lý, điều hành hoặc người sở hữu chính của doanh nghiệp này là

vợ hoặc chồng, bố, mẹ, con, anh, chị em ruột của thành viên Hội đồng thành viên,

Kiểm soát viên, Ban giám đốc và kế toán trưởng công ty đó; không được góp vốn

hoặc mua cổ phần tại Quỹ đầu tư mạo hiểm, quỹ đầu tư chứng khoán hoặc công ty

đầu tư chứng khoán

Công ty có mức vốn đầu tư ra ngoài vượt quá mức quy định tại khoản 3

Điều này hoặc đã đầu tư góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm, quỹ đầu tư chứng

khoán hoặc công ty đầu tư chứng khoán thì trong thời gian 2 năm, kể từ ngày Thông

tư này có hiệu lực phải thực hiện điều chỉnh lại mức đầu tư theo quy định tại Thông

tư này

Các hình thức đầu tư ra ngoài công ty:

- Góp vốn, mua cổ phần để thành lập công ty cổ phần, công ty trách nhiệm

hữu hạn, công ty hợp danh; góp vốn hợp đồng hợp tác kinh doanh không hình thành

pháp nhân mới;

- Mua cổ phần hoặc góp vốn tại các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm

hữu hạn, công ty hợp danh đang hoạt động;

- Mua lại một công ty khác;

- Mua công trái, trái phiếu để hưởng lãi;

- Các hình thức đầu tư khác theo quy định của pháp luật

Thẩm quyền quyết định dự án đầu tư ra ngoài công ty:

- Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội

đồng thành viên) quyết định các dự án đầu tư ra ngoài công ty trong phạm vi tổng

giá trị đầu tư tài chính của công ty thấp hơn 50% vốn điều lệ hoặc theo phân cấp tại

Điều lệ công ty; Đối với dự án đầu tư có giá trị từ 50% vốn điều lệ trở lên, công ty

báo cáo chủ sở hữu quyết định

- Chủ sở hữu công ty quyết định việc góp vốn liên doanh với nhà đầu tư

nước ngoài; đầu tư hoặc góp vốn đầu tư thành lập công ty ở nước ngoài; quyết định

việc mua công ty thuộc thành phần kinh tế khác; đầu tư ra bên ngoài của công ty

được thiết kế thực hiện chủ yếu, thường xuyên, ổn định các sản phẩm, dịch vụ công

ích; quyết định các dự án đầu tư tài chính khác còn lại không thuộc thẩm quyền

quyết định của Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công ty không

có Hội đồng thành viên)

Ngoài ra, Công ty còn bị hạn chế các hình thức đầu tư như sau:

- Công ty con không được đầu tư góp vốn vào công ty mẹ;

- Công ty con, công ty hạch toán phụ thuộc công ty mẹ không được góp vốn

cùng công ty mẹ để thành lập doanh nghiệp mới, không được góp vốn mua cổ phần

khi cổ phần hóa đơn vị trong cùng Tập đoàn, Tổng công ty hoặc tổ hợp Công ty mẹ

- Công ty con

Hàng năm, căn cứ báo cáo tình hình, hiệu quả đầu tư tài chính của công ty,

Bộ Tài chính phối hợp với các Bộ, Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc

trung ương kiểm tra, giám sát việc quản lý và sử dụng vốn chủ sở hữu đầu tư tại

công ty theo quy định; Trường hợp công ty có hoạt động đầu tư ra bên ngoài vượt

quá quy định hoặc không đúng đối tượng nhưng không thực hiện điều chỉnh cơ cấu

đầu tư như quy định đã nêu trên thì Bộ Tài chính sẽ báo cáo Thủ tướng Chính phủ

xem xét quyết định điều chuyển quyền đại diện phần vốn đầu tư vượt mức quy định

hoặc không đúng đối tượng về Tổng công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước

theo nguyên tắc tăng, giảm vốn giữa các bên

Công ty bị điều chuyển vốn có trách nhiệm phối hợp với Tổng công ty Đầu

tư và Kinh doanh vốn nhà nước và tổ chức kinh tế có vốn góp của công ty hoàn

thành các thủ tục cần thiết để thực hiện việc điều chuyển quyền đại diện vốn góp

theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ trong thời hạn không quá 30 ngày làm

việc kể từ ngày có quyết định của Thủ tướng Chính phủ

1.3.2 Cơ chế quản lý và sử dụng tài sản tại CT TNHH MTV do NN làm chủ sở hữu

Công ty phải xây dựng Quy chế quản lý để xác định rõ trách nhiệm của từng

khâu trong công tác quản lý; tổ chức hạch toán phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp

thời; tổ chức kiểm kê, đối chiếu theo định kỳ hoặc theo yêu cầu của chủ sở hữu;

thực hiện đầu tư tài sản cố định, quản lý và sử dụng tài sản theo quy định như sau:

Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng

lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật

chất ban đầu của nó

1.3.2.1 Đầu tư xây dựng tài sản cố định

Thẩm quyền quyết định dự án đầu tư, xây dựng: Hội đồng thành viên, Chủ

tịch công ty (đối với Công ty không có Hội đồng thành viên) có quyền quyết định

các dự án đầu tư xây dựng có giá trị dưới 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong

báo cáo tài chính gần nhất của công ty hoặc tỷ lệ khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ

công ty, hoặc không vượt quá mức giá trị tối đa quy định tại Điều lệ công ty

Các dự án đầu tư trên mức quyết định của Hội đồng thành viên, Chủ tịch

công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên), Hội đồng thành viên, Chủ

tịch công ty báo cáo chủ sở hữu công ty quyết định hoặc trình cấp có thẩm quyền

quyết định

Trình tự, thủ tục đầu tư thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý dự

án đầu tư, xây dựng

1.3.2.2 Quản lý khấu hao TSCĐ

Theo thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của Bộ Tài

chính về việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định,

tài sản cố định phải thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây:

a Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

b Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;

c Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ

10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên

Tài sản cố định bao gồm: Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định thuê tài

chính và tài sản cố định vô hình

Trong quá trình sử dụng, xét về mặt hình thái vật chất và về giá trị, các tài

sản cố định bị hao mòn dần, sự suy giảm năng lực sản xuất và hiệu năng hoạt động

là một quy luật hoàn toàn tự nhiên Việc tài sản cố định bị giảm sút giá trị như vậy

được gọi là hao mòn TSCĐ, bao gồm hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình, còn

khấu hao TSCĐ là biểu hiện bằng tiền của hao mòn TSCĐ

Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao gồm cả tài

sản cố định không cần dùng, chờ thanh lý, trừ những TSCĐ sau đây:

- TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản

xuất kinh doanh

TSCĐ chưa khấu hao hết bị mất

- TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của

doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính)

- TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của

doanh nghiệp

- TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của

doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp

như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước

sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao

động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư

xây dựng)

- TSCĐ là nhà và đất ở trong trường hợp mua lại nhà và đất ở đã được nhà

nước cấp quyền sử dụng đất lâu dài thì giá trị quyền sử dụng đất không phải tính

khấu hao

- TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan có thẩm

quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học

- TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất

Việc áp dụng phương pháp và tỷ lệ khấu hao có quan hệ trực tiếp đến hạch

toán và xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Trong một thời kỳ xác định, nếu mức

độ khấu hao tăng tương đối (tỷ lệ khấu hao tăng) thì sẽ dẫn đến tăng tương đối chi

phí sản xuất và giảm lãi trước thuế; do đó số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

sẽ giảm Nếu doanh nghiệp đẩy nhanh tốc độ khấu hao trong những năm đầu của tài

sản cố định và rút ngắn thời gian tính khấu hao tài sản cố định thì doanh nghiệp có

lợi về thuế

Mặt khác, đối với các doanh nghiệp nhà nước ở nước ta thì còn một vấn đề

quan trọng khác là: Mối quan hệ giữa chế độ khấu hao và việc xác định giá trị tài

sản của doanh nghiệp Vì giá trị còn lại của tài sản cố định bằng hiệu số của nguyên

giá và số khấu hao luỹ kế; trong đó, số khấu hao luỹ kế phụ thuộc vào việc tính

khấu hao Do đó, giá trị còn lại của tài sản cố định phụ thuộc vào chế độ khấu hao

Bộ Tài chính quy định mức trích khấu hao tối thiểu cho từng loại tài sản cố

định Tổng giám đốc hoặc Giám đốc công ty quyết định mức trích khấu hao cụ thể

nhưng không được thấp hơn mức quy định của Bộ Tài chính

1.3.2.3 Cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản

Công ty được quyền cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản của công ty theo

nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn, và phát triển vốn theo quy định của pháp luật

- Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội

đồng thành viên) quyết định các hợp đồng cho thuê tài sản có giá trị dưới 50% tổng

giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty hoặc tỷ lệ khác

nhỏ hơn quy định tại Điều lệ công ty hoặc không vượt quá mức giá trị tối đa quy

định tại Điều lệ công ty

- Thẩm quyền quyết định sử dụng tài sản của công ty để thế chấp, cầm cố để

vay vốn thực hiện theo quy định tại phần huy động vốn

Đối với công ty được đầu tư để thực hiện thường xuyên, ổn định sản phẩm

công ích, khi cho thuê, cầm cố, thế chấp những tài sản trực tiếp phục vụ nhiệm vụ

công ích phải được sự đồng ý của chủ sở hữu

Việc sử dụng tài sản để cho thuê, thế chấp, cầm cố phải tuân theo đúng các

quy định của Bộ Luật Dân sự và các quy định khác của pháp luật

1.3.2.4 Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các khoản đầu tư tài chính

Công ty được quyền chủ động và có trách nhiệm nhượng bán, thanh lý tài

sản cố định đã hư hỏng, lạc hậu kỹ thuật, không có nhu cầu sử dụng hoặc không sử

dụng được; các khoản đầu tư tài chính không có nhu cầu tiếp tục đầu tư để thu hồi

vốn trên nguyên tắc công khai, minh bạch, bảo toàn vốn

Thẩm quyền quyết định việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định:

a) Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng

thành viên) quyết định các phương án thanh lý, nhượng bán tài sản cố định có giá trị

còn lại nhỏ hơn 50% tổng giá trị tài sản trên báo cáo tài chính của công ty được

công bố tại quý gần nhất; mức cụ thể được ghi trong Điều lệ công ty Hội đồng

thành viên, Chủ tịch công ty được quyết định ủy quyền hoặc phân cấp cho Tổng

giám đốc, Giám đốc công ty quyết định nhượng bán tài sản thuộc thẩm quyền của

Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty

Các phương án thanh lý, nhượng bán tài sản cố định có giá trị lớn hơn mức

phân cấp cho Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty thì Hội đồng thành viên, Chủ

tịch công ty báo cáo chủ sở hữu công ty quyết định

b) Đối với công ty được thiết kế để thực hiện thường xuyên, ổn định sản

phẩm, dịch vụ công ích, khi nhượng bán tài sản trực tiếp phục vụ nhiệm vụ công ích

phải được sự đồng ý của chủ sở hữu

c) Trường hợp phương án nhượng bán tài sản cố định của công ty không có

khả năng thu hồi đủ vốn thì công ty phải báo cáo chủ sở hữu và cơ quan tài chính

cùng cấp trước khi nhượng bán tài sản cố định để thực hiện giám sát

d) Riêng trường hợp tài sản cố định mới đầu tư do không mang lại hiệu quả

kinh tế theo như phương án phê duyệt ban đầu, công ty không có nhu cầu tiếp tục

khai thác sử dụng mà việc nhượng bán tài sản không có khả năng thu hồi đủ vốn

đầu tư dẫn tới công ty không trả được nợ vay theo khế ước hoặc hợp đồng vay vốn

thì phải làm rõ trách nhiệm của những người có liên quan để báo cáo chủ sở hữu xử

lý theo quy định của pháp luật

đ) Đối với việc nhượng bán thanh lý tài sản của một số ngành đặc thù (sản

xuất thuốc lá, tàu biển, hàng không…) thì ngoài việc chấp hành quy định của Thông

tư này còn phải thực hiện theo quy định của văn bản quy phạm pháp luật chuyên

ngành

Phương thức thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: Việc nhượng bán tài sản

cố định được thực hiện bằng hình thức đấu giá thông qua một tổ chức có chức năng

bán đấu giá tài sản hoặc do công ty tự tổ chức thực hiện công khai theo đúng trình

tự, thủ tục quy định của pháp luật về bán đấu giá tài sản Trường hợp giá trị còn lại

của tài sản cố định ghi trên sổ kế toán nhượng bán dưới 100 triệu đồng hoặc mức

thấp hơn (được ghi trong Điều lệ và Quy chế tài chính của công ty) thì Tổng giám

đốc hoặc Giám đốc quyết định lựa chọn bán theo phương thức đấu giá hoặc thỏa

thuận nhưng không thấp hơn giá thị trường Trường hợp tài sản cố định không có

giao dịch trên thị trường thì công ty được thuê tổ chức có chức năng thẩm định giá

xác định giá làm cơ sở bán tài sản theo các phương thức trên

Chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính

Việc nhượng bán các khoản đầu tư tài chính thực hiện theo quy định của

Luật Doanh nghiệp và Luật Chứng khoán, trong đó:

a) Phương thức bán:

Tùy theo hình thức góp vốn công ty được thực hiện chuyển nhượng các

khoản đầu tư tài chính phù hợp với quy định của pháp luật, điều lệ của doanh

nghiệp có vốn góp của công ty và các cam kết tại các hợp đồng liên doanh, liên kết

của các bên

- Đối với chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính tại công ty cổ phần đã

niêm yết trên thị trường chứng khoán hoặc đăng ký giao dịch trên sàn giao dịch

UPCOM thì công ty được chủ động thực hiện theo các phương thức khớp lệnh, đấu

giá, thỏa thuận hoặc chào bán cạnh tranh nhưng không được thấp hơn giá thị trường

tại thời điểm bán

- Đối với chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính tại công ty cổ phần chưa

niêm yết thì công ty chủ động lựa chọn phương thức đấu giá hoặc thỏa thuận trực

tiếp để chuyển nhượng trên nguyên tắc công khai, minh bạch, bảo toàn vốn và

không thấp hơn giá thị trường Trong đó:

+ Trường hợp chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính có giá trị tính theo

mệnh giá trên 10 tỷ đồng thì công ty phải thực hiện đấu giá qua Sở Giao dịch chứng

khoán Chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính có giá trị tính theo mệnh giá dưới

10 tỷ đồng công ty được lựa chọn thuê tổ chức tài chính trung gian (các công ty

chứng khoán) bán đấu giá, hoặc tự tổ chức đấu giá tại công ty, hoặc thực hiện đấu

giá qua Sở Giao dịch chứng khoán

+ Việc bán thỏa thuận chỉ được thực hiện sau khi tổ chức đấu giá công khai

nhưng chỉ có một người đăng ký mua và phải đảm bảo giá bán sát với giá trị trường

tại thời điểm bán; Trong trường hợp này, giá thị trường tại thời điểm bán cần căn cứ

vào báo giá của ít nhất 03 công ty chứng khoán có thực hiện giao dịch chứng khoán

của doanh nghiệp có vốn góp của công ty, trường hợp không có giao dịch thì giá

bán không thấp hơn giá ghi trên sổ sách kế toán của đơn vị có vốn góp của công ty

b) Tiền thu từ bán bớt, bán toàn bộ phần vốn đầu tư còn lại tại công ty trách

nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần được chuyển đổi từ công ty thành viên hoặc đơn vị

phụ thuộc công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (theo quyết định sắp xếp,

chuyển đổi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, được cấp giấy phép đăng ký kinh

doanh lần đầu), kể cả tiền đặt cọc không phải trả lại cho nhà đầu tư sau khi trừ giá

trị phần vốn đầu tư ghi trên sổ kế toán, chi phí bảo lãnh phát hành, chi phí bán,

chênh lệch còn lại hạch toán vào thu nhập tài chính

c) Thẩm quyền quyết định việc nhượng bán các khoản đầu tư tài chính:

- Chủ sở hữu quyết định nhượng bán các khoản đầu tư tài chính tại các công

ty cổ phần được chuyển đổi từ Tập đoàn, Tổng công ty nhà nước hoặc công ty mẹ;

- Chủ sở hữu, Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với Công ty

không có Hội đồng thành viên) quyết định việc chuyển nhượng các khoản đầu tư tài

chính thuộc thẩm quyền quyết định đầu tư của mình theo quy định của pháp luật

1.3.2.5 Quản lý hàng hóa tồn kho

Hàng hóa tồn kho là hàng hóa mua về để bán còn tồn kho, nguyên liệu, vật

liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho hoặc đã mua đang đi trên đường, sản phẩm dở dang

trong quá trình sản xuất, sản phẩm hoàn thành nhưng chưa nhập kho, thành phẩm

tồn kho, thành phẩm đang gửi bán

Công ty có quyền và chịu trách nhiệm xử lý ngay những hàng hóa tồn kho

kém, mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, ứ đọng, chậm luân chuyển để

thu hồi vốn Thẩm quyền quyết định xử lý giống như thẩm quyền quyết định việc

thanh lý, nhượng bán tài sản cố định

Cuối kỳ kế toán, khi giá gốc hàng tồn kho ghi trên sổ kế toán cao hơn giá trị

thuần có thể thu hồi được thì công ty phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

theo hướng dẫn của Bộ tài chính

1.3.2.6 Quản lý các khoản nợ phải thu, nợ phải trả:

Quản lý các khoản nợ phải thu

a) Trách nhiệm của Công ty:

- Xây dựng và ban hành quy chế quản lý các khoản nợ phải thu, phân công

và xác định rõ trách nhiệm của tập thể, cá nhân trong việc theo dõi, thu hồi, thanh

toán các khoản công nợ;

- Mở sổ theo dõi các khoản nợ theo từng đối tượng nợ; thường xuyên phân

loại các khoản nợ (nợ luân chuyển, nợ khó đòi, nợ không có khả năng thu hồi), đôn

đốc thu hồi nợ

- Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Tổng giám đốc, Giám đốc công ty

có trách nhiệm xử lý kịp thời các khoản nợ phải thu khó đòi, nợ không thu hồi được

Nếu không xử lý kịp thời các khoản nợ không thu hồi được theo quy định tại khoản

này thì Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Tổng giám đốc hoặc Giám đốc sẽ bị

miễn nhiệm như trường hợp báo cáo không trung thực tình hình tài chính của công

ty từ 02 lần trở lên Nếu vì không xử lý kịp thời dẫn đến thất thoát vốn của chủ sở

hữu tại công ty thì phải chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu và trước pháp luật

- Nợ phải thu khó đòi là các khoản nợ quá hạn thanh toán theo quy định ghi

trên hợp đồng hoặc các cam kết khác hoặc chưa đến hạn thanh toán nhưng khách nợ

khó có khả năng thanh toán Công ty phải trích lập dự phòng đối với khoản nợ phải

thu khó đòi theo quy định

Nợ phải thu không có khả năng thu hồi, công ty có trách nhiệm xử lý: Sau

khi trừ tiền bồi thường của cá nhân, tập thể có liên quan, số còn lại được bù đắp

bằng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính Nếu còn thiếu

thì hạch toán vào chi phí kinh doanh của công ty

Nợ không có khả năng thu hồi sau khi xử lý như trên, công ty vẫn phải theo

dõi trên tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán và tổ chức thu hồi Số tiền thu hồi

được hạch toán vào thu nhập của công ty

b) Quyền hạn của Công ty:

Công ty được quyền bán các khoản nợ phải thu theo quy định của pháp luật,

gồm cả nợ phải thu trong hạn, nợ phải thu khó đòi, nợ phải thu không đòi được để

thu hồi vốn Việc bán nợ chỉ được thực hiện đối với các tổ chức kinh tế có chức

năng kinh doanh mua bán nợ, không được bán nợ trực tiếp cho khách nợ Giá bán

các khoản nợ do các bên tự thỏa thuận và tự chịu trách nhiệm về quyết định bán

khoản nợ phải thu Trường hợp bán nợ mà dẫn tới công ty bị thua lỗ, mất vốn, hoặc

mất khả năng thanh toán dẫn đến tình trạng công ty phải giải thể, phá sản thì Hội

đồng thành viên, Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên)

và người có liên quan trực tiếp đến việc phát sinh khoản nợ khó đòi phải bồi thường

theo quy định của pháp luật, điều lệ công ty

Quản lý các khoản nợ phải trả:

a) Mở sổ theo dõi đầy đủ các khoản nợ phải trả gồm cả các khoản lãi phải

trả;

b) Thanh toán các khoản nợ phải trả theo đúng thời hạn đã cam kết Thường

xuyên xem xét, đánh giá, phân tích khả năng thanh toán nợ của công ty, phát hiện

sớm tình hình khó khăn trong thanh toán nợ để có giải pháp khắc phục kịp thời

không để phát sinh các khoản nợ quá hạn

1.3.2.7 Kiểm kê tài sản

Công ty phải tổ chức kiểm kê, xác định số lượng tài sản (tài sản cố định và

đầu tư dài hạn, tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn), đối chiếu các khoản công nợ

phải trả, phải thu khi khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm; khi thực hiện

quyết định chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi sở hữu; sau khi xảy ra thiên

tai, địch họa; hoặc vì lý do nào đó gây ra biến động tài sản của công ty; hoặc theo

chủ trương của Nhà nước Đối với tài sản thừa, thiếu, nợ không thu hồi được, nợ

quá hạn cần xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm của những người liên quan và

xác định mức bồi thường vật chất theo quy định

1.3.2.8 Xử lý tổn thất tài sản:

Tổn thất về tài sản là tài sản bị mất mát, thiếu hụt, hư hỏng, kém mất phẩm

chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, tồn kho ứ đọng trong kiểm kê định kỳ và kiểm

kê đột xuất Công ty phải xác định giá trị đã bị tổn thất, nguyên nhân, trách nhiệm

và xử lý như sau:

- Nếu do nguyên nhân chủ quan thì người gây ra tổn thất phải bồi thường

Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng

thành viên) quyết định mức bồi thường theo quy định của pháp luật và chịu trách

nhiệm về quyết định của mình

- Tài sản đã mua bảo hiểm nếu tổn thất thì xử lý theo hợp đồng bảo hiểm

- Giá trị tài sản tổn thất sau khi đã bù đắp bằng tiền bồi thường của cá nhân,

tập thể, của tổ chức bảo hiểm nếu thiếu được bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính

của công ty Trường hợp quỹ dự phòng tài chính không đủ bù đắp thì phần thiếu

được hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ

- Những trường hợp đặc biệt do thiên tai hoặc do nguyên nhân bất khả kháng

gây thiệt hại nghiêm trọng, công ty không thể tự khắc phục được thì Hội đồng thành

viên hoặc Chủ tịch công ty (đối với công ty không có Hội đồng thành viên) lập

phương án xử lý tổn thất trình chủ sở hữu và cơ quan tài chính có thẩm quyền Sau

khi có ý kiến của cơ quan tài chính, chủ sở hữu quyết định việc xử lý tổn thất theo

thẩm quyền

- Công ty có trách nhiệm xử lý kịp thời các khoản tổn thất tài sản, trường hợp

để các khoản tổn thất tài sản không được xử lý thì Hội đồng thành viên, Tổng giám

đốc, Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu như trường hợp báo cáo

không trung thực tình hình tài chính doanh nghiệp

1.3.2.9 Đánh giá lại tài sản

- Công ty thực hiện đánh giá lại tài sản trong các trường hợp sau:

+ Theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

+ Thực hiện chuyển đổi sở hữu công ty: cổ phần hóa, bán công ty, đa dạng

hóa hình thức sở hữu;

+ Dùng tài sản để đầu tư ra ngoài công ty

+ Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật

- Việc đánh giá lại tài sản phải theo đúng các quy định của Nhà nước Các

khoản chênh lệch tăng hoặc giảm giá trị do đánh giá lại tài sản trong các trường hợp

trên thực hiện theo quy định của nhà nước đối với từng trường hợp cụ thể

1.3.3 Quản lý doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Việc xác định doanh thu, chi phí, giá thành, kết quả hoạt động sản xuất kinh

doanh, nghĩa vụ nộp thuế thực hiện theo pháp luật thuế và các văn bản pháp luật

hiện hành

1.3.3.1 Cơ chế quản lý doanh thu

1.3.3.1.1 Nội dung doanh thu

Doanh thu của công ty bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh và thu nhập

khác

a) Doanh thu từ hoạt động kinh doanh gồm doanh thu hoạt động kinh doanh thông

thường và doanh thu hoạt động tài chính:

- Doanh thu hoạt động kinh doanh thông thường là toàn bộ số tiền phải thu phát

sinh trong kỳ từ việc bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ của công ty