DẠNG BÀI TẬP THI DẠNG 1: Lập bảng cân đối kế toán. DẠNG 2: Báo cáo kết quả hoạt đồn kinh doanh DẠNG 3: Bảng cân đối số phát sinh (hay còn gọi là bảng cân đối tài khoản) DẠNG 4: mở, ghi, khóa sổ tài khoản, Mở sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản DẠNG 5: Tính giá thành theo 1 trong 3 phương pháp: trực tiếp, chính và sản lượng tương đương DẠN 6: Tính giá xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất và tính thành phẩm, hàng hóa bán theo 1 trong 3 các tính: nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, bình quân gia quyền (bình quân sau mỗi lần nhập, bình quân cả kỳ dự trữ) DẠNG 7: Tính giá của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa mua vào với 3 trường hợp: hàng và hóa đơn cùng về, hàng về trước hóa đơn về sau, hóa đơn về trước hàng về sau. DANG 8: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. (yêu cầu học thuộc hệ thống tài khoản và các bút toán định khoản của chương 8) LÝ THUYẾT: Không giới hạn, tập trung vào những câu hỏi cô cho ôn tập, câu hỏi lý thuyết phần đã kiểm tra đặc biệt là lý thuyết chương 2, 4, 6,8) Có một số bạn còn vướng mắc phần tính giá trị sản phẩm dở dang theo phương pháp nguyên vật liệu chính Dck= = chi phí NVL chính dở dang đầu kỳ + Chi phí NVL chính phát sinh trong kỳ x KL SP dở dang CK KL SP hoàn thành + KL SP dở dang CK Z = Dđk + C Dck Ví dụ: Bài tập 7 trong tập 13 bài (xem phần đáp án phía dưới) BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài tập 1: Công ty cổ phần sản xuất bao bì công nghiệp Toàn Cầu, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 32014 có tình hình nguyên vật liệu như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) I. Số dư đầu tháng 32014: TK 152: 78.750 TK 152_PE: 48.750 (Số lượng: 2.500 kg)
LÝ THUYẾT KẾ TOÁN DẠNG BÀI TẬP THI DẠNG 1: Lập bảng cân đối kế toán DẠNG 2: Báo cáo kết hoạt đồn kinh doanh DẠNG 3: Bảng cân đối số phát sinh (hay gọi bảng cân đối tài khoản) DẠNG 4: mở, ghi, khóa sổ tài khoản, Mở sổ nhật ký chung, Sổ tài khoản DẠNG 5: Tính giá thành theo phương pháp: trực tiếp, sản lượng tương đương DẠN 6: Tính giá xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất tính thành phẩm, hàng hóa bán theo tính: nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, bình quân gia quyền (bình quân sau lần nhập, bình quân kỳ dự trữ) DẠNG 7: Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa mua vào với trường hợp: hàng hóa đơn về, hàng trước hóa đơn sau, hóa đơn trước hàng sau DANG 8: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (yêu cầu học thuộc hệ thống tài khoản bút toán định khoản chương 8) LÝ THUYẾT: Không giới hạn, tập trung vào câu hỏi cô cho ôn tập, câu hỏi lý thuyết phần kiểm tra đặc biệt lý thuyết chương 2, 4, 6,8) Có số bạn vướng mắc phần tính giá trị sản phẩm dở dang theo phương pháp nguyên vật liệu = chi phí NVL dở dang + Chi phí NVL phát x KL SP dở dang Dck= đầu kỳ sinh kỳ CK KL SP hoàn thành + KL SP dở dang CK Z = Dđk + C - Dck Ví dụ: Bài tập tập 13 (xem phần đáp án phía dưới) BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài tập 1: Công ty cổ phần sản xuất bao bì công nghiệp Toàn Cầu, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 3/2014 có tình hình nguyên vật liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu tháng 3/2014: TK 152: 78.750 - TK 152_PE: 48.750 (Số lượng: 2.500 kg) - TK 152_PP: 30.000 (Số lượng: 1.500 kg) II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 3/2014: Ngày 3/3: Mua nhập kho 2.000 kg hạt nhựa PE công ty thương mại dịch vụ Y Nguyên với đơn giá chưa thuế GTGT 10% 19/1 kg, chưa toán Chi phí vận chuyển 330 (bao gồm thuế GTGT 10%) toán tiền tạm ứng Ngày 6/3: Xuất 2.500 kg hạt nhựa PE sản xuất túi PE Ngày 10/3: Mua 1.600 kg hạt nhựa PP công ty TNHH Thiên Hà Long với tổng giá toán 36.080, thuế GTGT 10% Hàng kiểm nhận nhập kho đủ, toán chuyển khoản Ngày 11/3: Thanh toán toàn số tiền mua nguyên vật liệu ngày 3/3 tiền mặt Ngày 12/3: Xuất kho toàn số hạt nhựa PP để sản xuất túi PP Ngày 15/3: Mua nhập kho 2.000 kg hạt nhựa PP công ty TNHH Thủy Hưng Phát với đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% 19,5/1 kg, chưa toán cho người bán Ngày 18/3: Xuất kho 1.500 kg hạt nhựa PP để sản xuất túi bao bì Yêu cầu: Tính giá nguyên vật liệu xuất kho, xác định số lượng nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng 3/2014 theo phương pháp nhập sau – xuất trước Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở, ghi, khóa sổ tài khoản phân tích (chi tiết) tài khoản tổng hợp 152 tháng 3/2014 Ghi sổ tài khoản 152 (công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung) Gợi ý: Ý thứ 4: Xem mẫu sổ tài khoản trang Ghi sổ tài khoản 152 thực chất phản ánh tài khoản đối ứng với tài khoản 152 có nghiệp vụ đến nghiệp vụ Bài tập 2: Công ty TNHH thương mại giấy Việt Hưng An, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu tháng 5/2014 sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu tháng 5/2014: - TK 211 - TK 213 - TK 214 - TK 131 (Dư Nợ) - TK 311 - TK 131 (Dư Có) - TK 152 - TK 151 - TK 331 (Dư Có) - TK 156 - TK 111 1.080.000 200.000 99.000 40.000 90.000 25.000 120.000 40.000 88.000 550.000 320.000 - TK 333 - TK 353 - TK 334 - TK 411 - TK 441 - TK 421 - TK 414 - TK 338 - TK 159 - TK 112 - TK 157 14.500 X 53.000 Y 345.000 500.000 250.000 12.000 13.500 500.000 20.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 5/2014: Nhận hóa đơn mua nguyên vật liệu tháng trước, giá mua thực tế có thuế 4.400 (thuế suất thuế GTGT 10%), tháng trước ghi theo giá tạm tính 3.600, Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty chưa toán tiền 2 Ứng trước cho nhà cung cấp để mua nguyên vật liệu tiền gửi ngân hàng 120.000 Mua lô công cụ dụng cụ sử dụng phòng vật tư với giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 10% 23.000, chưa toán tiền, công cụ dụng cụ kiểm nhận nhập kho đủ Bổ sung quỹ khen thưởng từ lợi nhuận chưa phân phối 20.000 Rút tiền gửi ngân hàng để toán toàn khoản vay ngắn hạn Ngày 30/5 nhận hóa đơn lô hàng AK/01 mua nguyên vật liệu công ty AJ với giá mua chưa thuế 50.000, thuế GTGT 10% Công ty chưa toán tiền Tuy nhiên hàng chưa nhập kho Yêu cầu: Tìm X, Y lập bảng cân đối kế toán ngày 1/5/2014 Biết Y = 7X Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Dựa vào phương trình kế toán phân tích biến động tài sản, nguồn vốn sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/5/2014 Bài tập 3: Công ty TNHH Tống Hoa, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/2014 có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu tháng 9/2014 số tài khoản: TK 111: 500.000 TK 331_Hải Hoàng (Dư Có): 34.000 TK 112: 650.000 TK 152: 135.000 TK 131_Bình Minh (Dư Nợ): 120.000 TK 151: 22.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 9/2014 sau: Phiếu nhập kho số 255, ngày 1/9: Số hàng đường tháng trước nhập kho đủ Giấy báo Nợ số 123, ngày 3/9: Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ tiền hàng cho công ty Hải Hoàng tháng trước Phiếu nhập kho số 256, ngày 7/9: Nhập kho 1.200 kg nguyên vật liệu, đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 45/1 kg, toán toàn số tiền hàng cho người bán (phiếu chi số 237 ngày 7/9) Phiếu thu số 348, ngày 12/9: Công ty TNHH Bình Minh toán toàn số tiền hàng nợ tháng trước Phiếu nhập kho số 257, ngày 15/9: Nhập kho 2.500 kg nguyên vật liệu, đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 50/1 kg, chưa trả tiền người bán Biên giao nhận TSCĐ số 12, ngày 23/9: nhận thiết bị truyền dẫn cấp cấp với nguyên giá 340.000 Phiếu xuất kho số 248, ngày 26/9: xuất kho 2.000 kg nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết công ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập sau – xuất trước Ghi sổ Cái tài khoản 152 Ghi sổ nhật ký chung Gợi ý: Ý 3: - Xem mẫu sổ nhật ký chung trang Ghi sổ nhật ký chung thực chất phản ánh vào sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ nghiệp vụ đến nghiệp vụ (khác sổ chỗ nghiệp vụ phải ghi vào sổ phải ghi nợ có tài khoản đối ưng nghiệp vụ, ghi sổ tài khoản X ghi phần Nợ Có tài khoản đối ứng với tài khoản X thôi) - Phiêu thu, phiếu chi nói tiền mặt, Giấy báo nợ, báo có nói tiền gửi ngân hàng, Phiếu xuất kho, nhập kho nói hàng tồn kho Bài tập 4: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Tín, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 7/2013 có tình sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu tháng 7/2013 số tài khoản: TK 111: 900.000 TK 131_Song Hiệp: 16.500 (Dư Nợ) TK 112: 890.000 TK 131_Quốc Thái: 20.000 (Dư Có) II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 7/2013: Ngày 2/7: Xuất bán 20 thùng bánh SoZoll cho cửa hàng Tuấn Thịnh với đơn giá bán chưa có thuế GTGT 10% 900/1 thùng, giá vốn hàng bán 700/1 thùng Cửa hàng Tuấn Thịnh toán cho công ty tiền mặt sau trừ 1% tổng giá toán chiết khấu hưởng toán trước hạn Ngày 8/7: Công ty TNHH Song Hiệp toán toàn tiền hàng nợ tháng trước tiền mặt Ngày 12/7: Xuất bán 100 thùng Nescafe cho công ty TNHH Quốc Thái với tổng giá bán chưa có thuế GTGT 10% 900/1 thùng, giá vốn hàng bán 600/1 thùng, sau trừ số tiền ứng trước khách hàng toán cho công ty chuyển khoản Ngày 17/7: Xuất kho 90 thùng kẹo Chew gửi bán cho Đại lý Hồng Nam với giá xuất kho 750/1 thùng, đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% 1.050/1 thùng Ngày 20/7: Công ty cổ phần Hải Hương ứng trước tiền hàng cho công ty tiền mặt 17.000 để mua 250 thùng bánh Coolte Ngày 25/7: Đại lý Hồng Nam thông báo bán hàng chuyển khoản toán cho công ty sau trừ 5% chiết khấu hoa hồng hưởng tổng giá toán, thuế GTGT hoa hồng 5% Ngày 29/7: Tiền lương phải trả cho phận bán hàng 15.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo lương theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí Yêu cầu: Tính toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh tháng 7/2013 lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%, Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập tính thuế Gợi ý nghiệp vụ 1: Ghi nhận doanh thu giá vốn bình thường Nhưng khách hàng hưởng khoản chiết khấu toán nên coi chi phí công ty Bảo tín chi phí hạch toán tài khoản 635 Nghiệp vụ 6: Công ty bảo tín gửi hàng cho đại lý Hông Nam bán hộ nên bán hàng, Bảo tín phải cho Đại Nam hưởng hoa hồng đại lý chi phí hoa hồng hạch toán tài khoản 641 sau: Nợ TK 641: số tiền chiết khấu (vd theo = 5% tổng giá toán=a) Nợ TK 133: Thuế GTGT hoa hồng (5% thuế suất x a) Có TK 131_Hồng Nam: (a + 5%a) Bút toán phản ánh Hồng Nam trả tiền sau trừ hoa hồng hưởng Nợ TK 131: tổng giá toán – a – 5%a Có TK 112: tổng giá toán – a – 5%a Bài tập 5: Công ty TNHH Mai Mai hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Vào tháng 1/2014 có tình hình kinh tế phát sinh sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu kỳ: - TK 154: 45.000 II Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua 500kg nguyên vật liệu xuất dùng thẳng cho sản xuất sản phẩm, giá mua chưa bao gồm thuế VAT 10% 65/1kg, chưa toán tiền hàng cho người bán Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần dùng cho phận sản xuất Trị giá thực tế lúc xuất kho công cụ dụng cụ 19.800 Kế toán bắt đầu phân bổ vào chi phí từ tháng Thanh toán tiền điện, tiền nước sử dụng phận quản lý phân xưởng tiền mặt 550 bao gồm thuế VAT 10% Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 210 Tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 60.000, cho nhân viên quản lý phân xưởng 45.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí Cuối kỳ hoàn thành 500 sản phẩm đó: 250 sản phẩm nhập kho, 150 sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng chưa thu tiền, biết giá bán chưa thuế 1,5 lần giá vốn, thuế GTGT 10% Còn lại gửi đại lý với giá bán lần giá thành sản xuất Không có chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Gợi ý nghiệp vụ 2: Bình thường xuất kho công cụ, dụng cụ cho sản xuất giá trị nhỏ kế toán đưa vào chi phí với định khoản Nợ TK 627, 641, 642 / Có TK 153 Nhưng công cụ, dụng cụ có giá trị lớn phải phân bổ làm nhiều lần Nếu phân bổ nhiều lần niên độ kế toán cho vào tài khoản 142: chi phí trả trước ngắn hạn, phân bổ nhiều lần liên quan đến niên độ kế toán trở lên kế toán ghi vào tk 242 sau: Định khoản 1: Nợ TK 142: Nếu niên độ kế toán: a Nợ TK 242: Nếu niên độ kế toán: a Có TK 153 Sau hạch toán vào chi phí Nợ TK 627, 642, 641: a/số lần Có TK 142: a/số lần Có TK 242: a/số lần Yêu cầu: Tính giá thành sản xuất sản phẩm Biết công ty tính giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo nguyên vật liệu trực tiếp Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ nhật ký chung Bài tập 6: Công ty TNHH Hoàng Mai hạch toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Vào tháng 1/2013 có tình hình kinh tế sau: I: Số dư đầu tháng 1của số tài khoản - Tài khoản 152: 8.000 kg, đơn giá: 60.000đ/kg - Tài khoản 155: 1.900 sản phẩm, đơn giá 100.000 đồng/1 sản phẩm - Tài khoản 157: 100 sản phẩm đơn giá 100.000 đồng/1 sản phẩm II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu, đơn giá 5.900 đồng/kg, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 18.000.000 đồng, phận quản lý phân xưởng 10.000.000 đồng, phận bán hàng 15.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 12.000.000 đồng Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần phục vụ cho phận sản xuất Trị giá thực tế lúc xuất kho công cụ dụng cụ 19.800 Kế toán bắt đầu phân bổ vào chi phí từ tháng Xuất kho 9.100 kg nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm, 500 kg cho phận quản lý phân xưởng, 100 kg cho phận bán hàng Trích khấu hao tài sản cố định phận sản xuất 3.000.000 đồng Bộ phận quản lý phân xưởng 2.000.000 đồng, phận bán hàng 4.000.000 đồng phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000 đồng Chi phí khác phát sinh toán tiền mặt theo hóa đơn 10% thuế GTGT 19.800.000 đồng, phân bổ cho phận sản xuất 8.000.000 đồng, phận bán hàng 6.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 đồng Khách hàng thông báo chấp nhận mua lô hàng gửi bán kỳ trước, giá bán chưa thuế 10% 12.000.000, thuế GTGT 10% Nhập kho 1000 thành phẩm Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng 4.800.000 đồng, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 100, doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10 Xuất kho 2000 thành phẩm bán cho công ty K, giá bán 176.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10%, Công ty K toán chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh kỳ biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Lập báo cáo kết kinh doanh (biết công ty thành lập nên miễn thuế thu nhập doanh nghiệp) Bài tập 7: Tại công ty TNHH Thành Mạnh Phát kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá theo phương pháp nhập sau xuất trước, tháng 10 có tài liệu kinh tế sau: I: Số dư đầu tháng: - TK 156 (10 hàng hóa A) 25.000.000 TK 133: 3.500.000 II: Các nghiệp vụ phát sinh tháng Công ty nhập trực tiếp 100 hàng hóa A công ty Nasan Trị giá 10.000$ (giá CIF), chưa toán tiền, thuế nhập phải 20%, thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá thực tế 20.800đ/1USD Công ty mua nhiên liệu công ty TNHH Phú Giang, số lượng 2.000 lít, đơn giá 3.650/lít, thuế suất 10%, tiền hàng chưa toán Nguyên liệu nhập kho phát thiếu định mức 20 lít Chi phí vận chuyển chi tiền mặt với giá toán 210.000 đồng, thuế GTGT 5% Công ty nhập mua 20 hàng hóa A với giá mua thuế GTGT 10% 59.400.000 30 hàng hóa B với giá mua thuế GTGT 10% 66.000.000 công ty Thủy nguyên xanh Chi phí vận chuyển bốc dỡ thực tế phát sinh toán tiền mặt 10.000.000 (chi phí vận chuyển bốc dỡ phân bổ theo khối lượng hàng hóa nhận về) Xuất kho gửi bán cho đại lý Mai vàng 50 hàng hóa A với giá bán chưa thuế GTGT 10% 3.200.000đ/ 20 hàng hóa B với giá bán 2.500.000 đ/chiếc Dùng tiền gửi ngân hàng toán tiền hàng cho công ty Thủy nguyên xanh sau trừ 2% chiết khấu toán hưởng tổng giá toán Đại lý Mai vàng thông báo bán 40 hàng hóa A toàn hàng hóa B Đại lý Mai vàng chuyển khoản toán số hàng sau trừ 3% hoa hồng (trên tổng giá toán) hưởng, thuế GTGT hoa hồng 5% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh sơ đồ chữ T (tổng hợp) sổ TK 156 Ghi sổ nhật ký chung Bài tập 8: Công ty TNHH Thường Tín kê khai nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 2/2013 có tài liệu kế toán sau (đơn vị tính 1.000 đồng): I: Số dư đầu tháng 2: - TK 154: 3.600 Trong đó: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.000, chi phí nhân công trực tiếp 800, chi phí sản xuất chung 800 - TK 152: 192.000 (12.000 kg) - TK 155: 900.000 (3.000sp) II: Các nghiệp vụ phát sinh tháng 1, Nhập kho 8.000 kg nguyên vật liệu công ty TNHH Đông Hải, đơn giá 14.850 đồng/kg, gồm 10% thuế GTGT, chưa toán cho nhà cung cấp 2, Xuất kho 16.000 kg nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm 3, Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 50.000.000 cho phận quản lý phân xưởng 20.000.000, phận bán hàng 20.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 30.000.000 4, Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định 5, Xuất quỹ tiền mặt để trả lương cho toàn công nhân viên công ty 6, Nhập kho 10.000 kg nguyên vật liệu mua công ty cổ phần Biển Anh, đơn giá chưa có thuế GTGT 14.500 đồng/kg, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng Do công ty mua hàng với số lượng lớn nên hưởng chiết khấu thương mại 250 đồng/kg, giá mua chưa thuế GTGT 7, Trích khấu hao TSCĐ phận sản xuất 3.000.000 đồng, phận quản lý phân xưởng 2.000.000 đồng, phận bán hàng 4.000.000 đồng phận quản lý doanh nghiệp 2.000.0000 8, Xuất kho 3000 sản phẩm bán cho công ty Hải Yến, giá bán đơn vị (chưa thuế GTGT 320.000 công ty toán chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán tổng giá toán 9, Các chi phí khác phát sinh toán tiền mặt theo hóa đơn gồm 10% thuế GTGT 19.800.000 đồng, phân bổ cho phận quản lý phân xưởng 8.000.000, phận bán hàng 6.000.000 đồng phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 10, Cuối tháng nhập kho 500 sản phẩm 500 sản phẩm dở dang với mức độ hoàn thành 60% Yêu cầu: 1, Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính tổng giá thành giá thành đơn vị Lập bảng tính giá thành Biết công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp sản lượng hoàn thành tương đương, công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Bài 1: 1) Xác định giá nguyên vật liệu xuất kho, tồn kho Hạt nhựa PE xuất kho = 2.000*(19 + 0.15) + 500*19,5 = 48.050 Hạt nhựa PE tồn cuối tháng = 2.000*19,5 = 39.000 Hạt nhựa PP xuất kho = 32.800 + 30.000 + 1.500*19,5 = 92.050 Hạt nhựa PP tồn cuối tháng = 500*19,5= 9.750 2) Định khoản NV1: NV2: Nợ TK 152_PE: 38.000 Nợ TK 621: 48.050 Nợ TK 133: 3.800 Có TK 152_PE: 48.050 NV3: Có TK 331: 41.800 Nợ TK 152_PP: 32.800 Nợ TK 152_PE: 300 Nợ TK 133: 3.280 Nợ TK 133: 30 Có TK 112: 36.080 Có TK 141: 330 NV4: NV5: Nợ TK 331: 41.800 Nợ TK 621_PP: 62.800 Có TK 111: 41.800 Có TK 152_ PP 62.800 (30.000 + 32.800) NV6: NV7: Nợ TK 152_PP: 39.000 Nợ TK 621_PP: 29.250 Nợ TK 133: 3.900 Có TK 152_PP: 29.250 (1.500*19,5) Có TK 331: 42.900 3) Mở, ghi khóa sổ tài khoản phân tích, tài khoản tổng hợp 152 TK 152_PE TK 152_PP 48.750 30.000 (1a) 38.000 48.050 (2) (3) 32.800 62.800 (5) (1b) 300 (6) 39.000 29.250 (7) 38.300 48.050 71.800 92.050 39.000 9.750 TK 152 78.750 (1a) 38.000 48.050 (2) (1b) 300 62.800 (5) (3) 32.800 29.280 (7) (6) 39.000 110.100 140.100 48.750 SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Đơn vị tính: 1.000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Số dư đầu kỳ Giá mua hạt nhựa PE Chi phí vận chuyển hạt nhựa PE Xuất kho PE phục vụ sản xuất Nhập kho hạt nhựa PP Xuất kho PP phục vụ sản xuất Nhập kho hạt nhựa PP Xuất kho PP phục vụ sản xuất Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 3/3 3/3 6/3 10/3 12/3 15/3 18/3 Trang SNKC TK đối ứng 331 141 621 112 621 331 Số phát sinh Nợ Có 78.750 38.000 300 48.050 32.800 62.800 39.000 110.100 48.750 29.250 140.100 - Ở tập 1: sơ đồ T không cần phải ghi Nợ - Có này, quy tắc nên người tự hiểu bên Nợ, bên Có Nợ TK 152_PE Có 48.750 (1a) 38.000 48.050 (2) (1b) 300 38.300 48.050 39.000 Bài 2: Ta có: Tổng tài sản = 320.000+ 500.000 + 40.000 + 120.000 + 40.000 + 550.000 + 20.000 -13.500+ 1.080.000+200.000-99.000 = 2.757.500 Tổng nguồn vốn = 88.000+25.000+14.500+X+53.000+12.000+Y+250.000 +345.000+90.000+500.000 = 1.381.500 + X + Y Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn => 1.380.000 + X + Y = 2.757.500 Mặt khác Y = 7X => X = 172.500 Y = 1.207.500 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 01/05/2014 Đơn vị tính: 1.000 đồng Tài sản A Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Số tiền Nguồn vốn 1.576.500 A Nợ phải trả 320.000 Vay ngắn hạn 290.000 Phải trả người bán 40.000 Thuế khoản phải nộp nhà nước 10 Số tiền 455.000 90.000 88.000 14.500 Đơn vị: Công ty TNHH Mai Mai Địa chỉ…………………… SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 1/2014 Đơn vị tính: 1.000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Đã ghi sổ Mua NVL xuất thẳng cho sản xutas Xuất kho công cụ dụng cụ giá trị lớn cho sản xuất Phân bổ công cụ, dụng cụ vào chi phí kỳ Thanh toán tiền điện, tiền nước sử dụng phân quản lý phân xưởng tiền mặt Trích khấu hao phận sản xuất Tính lương phải trả công nhân viên quản lý phân xưởng Tính khoản trích theo lương vào chi phí doanh nghiệp Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tháng Xác định giá thành thành phẩm Ghi nhận doanh thu 150 sản phẩm bán Cộng số phát sinh 19 Số TT dòng Số hiệu TK Đối ứng 621 133 151 142 153 627 142 627 133 111 627 214 622 627 334 622 627 338 154 621 622 627 155 632 657 154 131 511 3331 Số phát sinh Nợ Có 32.500 3.250 35.750 19.800 19.800 6.600 6.600 500 50 550 210 210 60.000 45.000 105.000 14.400 10.800 25.200 170.010 32.500 74.400 63.100 107.505 64.503 43.002 215.010 141.906,6 129.006 12.900,6 Bài 6: Định khoản 1) Nợ TK 152: 29.500.000 Nợ TK 133: 2.950.000 Có TK 331: 32.450.000 2) Nợ TK 622: 18.000.000 Nợ TK 627: 10.000.000 Nợ TK 641: 15.000.000 Nợ TK 642: 12.000.000 Có TK 334: 55.000.000 3) Nợ TK 622: 4.140.000 (18.000.000x23%) Nợ TK 627: 2.300.000 (10.000.000x23%) Nợ TK 641: 3.450.000 (15.000.000x23%) Nợ TK 642: 2.760.000 (12.000.000x23%) Có TK 338: 12.650.000 (55.000.000 x 23%) - TK 3382: 1.100.000(55.000.000 x 2%) - TK 3383: 9.350.000 (55.000.000 x 17%) - TK 3384: 1.650.000 (55.000.000 x 3%) - TK 3389: 550.000 (55.000.000 x 1%) Nợ TK 334: 5.225.000 (55.000.000 x 9,5%) Có TK 338: 5.225.000 (55.000.000 x 9,5%) - TK 3383: 3.850.000 (55.000.000 x 7%) - TK 3384: 825.000 (55.000.000 x 1,5%) - TK 3389: 550.000 (55.000.000 x 1%) 4a) Nợ TK 142: 19.800 Có TK 153: 19.800 4b) Nợ TK 627: 9.900 Có TK 142: 9.900 5) Giá thành thực tế nhập kho NVL nghiệp vụ = 29.500.000 Đơn gía nhập = 29.500.000 /5.000 = 5.900 Giá xuất kho = 8000 x 60.000 + 1.100 x 5.900 = 486.490.000 Nợ TK 621: 486.490.000 (8000x60.000 + 1.100 x 5.900) Nợ TK 627: 2.950.000 (500 x 5.900) Nợ TK 641: 590.000 (100x 5.900) Có TK 152: 490.030.000 6) Nợ TK 627: 5.000.000 Nợ TK 641: 4.000.000 Nợ TK 642: 2.000.000 Có TK 214: 11.000.000 7) Nợ TK 627: 8.000.000 Nợ TK 641: 6.000.000 Nợ TK 642: 4.000.000 Nợ TK 133: 1.800.000 Có TK 111: 19.800.000 20 8a) Nợ TK 632: 10.000.000 Có TK 157: 10.000.000 8b) Nợ TK 131: 13.200.000 Có TK 511: 12.000.000 Có TK 3331: 1.200.000 9a) Nợ TK 154: 536.889.900 Có TK 621: 486.490.000 Có TK 622: 22.140.000 Có TK 627: 28.259.900 (10000000+2.300.000+9.900 + 2.950.000 + 5.000.000 + 8.000.000) 9b) Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 4.800.000 + 486.490.000 = X 100 = 44.662.727 1000 + 100 Giá thành sản xuất = 4.800.000 + 536.889.900 – 44.662.727= 497.027.173 Giá thành đơn vị = 497.027.173/1000 = 497.027,17 Nợ TK 155: 497.027.173 Có TK 154: 497.027.173 10a) Giá thành phẩm thực tế xuất kho = 1.900 x 100.000 + 100 x 497.027,17= 239.702.717 Nợ TK 632: 239.702.717 Có TK 155: 239.702.717 10b) Nợ TK 112: 352.000.000 Có TK 511: 320.000.000 (2000 x 160.000) Có TK 3331: 32.000.000 Xác định kết kinh doanh kỳ 11) Nợ TK 511: 320.000.000 Có TK 911: 320.000.000 12) Nợ TK 911: 299.502.717 Có TK 632: 249.702.717 Có TK 641: 29.040.000 Có TK 642: 20.760.000 13) Nợ TK 911: 20.497.283 Có TK 421: 20.497.283 (công ty miễn thuế nên thuế thu nhập =0) 21 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng năm 2013 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu (2-1) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ (3-4) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (5+6-7-8-9) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (11-12) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (10 +13) 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Thuế thu nhập hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế Số tiền 320.000.000 320.000.000 249.702.717 70.297.283 0 29.040.000 20.760.000 20.497.283 0 20.497.283 0 20.497.283 Bài 7: Định khoản Giá tính thuế NK = 10.000 x 20.800 = 208.000.000 Thuế NK = 208.000.000 x 20% = 41.600.000 Thuế GTGT hàng nhập = (208.000.000 + 41.600.000) x 10% = 24.960.000 NV1: Nợ TK 156_A: 249.600.000 Có TK 331: 208.000.000 Có TK 3333: 41.600.000 Nợ TK 133: 24.960.000 Có TK 33312: 24.960.000 NV2a: Nợ TK 152: 7.300.000 (2000 x 3.650) Nợ TK 133: 730.000 Có TK 331_PG: 8.030.000 NV2b: Nợ TK 152: 200.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 111: 210.000 NV3: Nợ TK 156_A: 54.000.000 Nợ TK 156_B: 60.000.000 22 Nợ TK 133: 11.400.000 Có TK 331_TNX: 125.400.000 NV3b: Nợ TK 156_A: 4.000.000 Nợ TK 156_B: 6.000.000 Có TK 111: 10.000.000 NV 4: - Trị giá xuất kho 50 hàng hóa A theo phương pháp nhập sau xuất trước = 58.000.000 + 30 x249.600.000 100 = 132.880.000 - Trị giá xuất kho 20 hàng hóa b theo phương pháp nhập sau xuất trước 20 x 66.000.000 30 - Định khoản Nợ TK 157_A: 132.880.000 Nợ TK 157_B: 44.000.000 Có TK 156_A: 132.880.000 Có TK 156_B: 44.000.000 NV5: Nợ TK 331_TNX: 125.400.000 Có TK 515: 2.508.000 (125.400.000 x 2%) Có TK 111: 122.892.000 NV7a: Nợ TK 632_A: 107.920.000 Nợ TK 632_B: 44.000.000 Có TK 157_A: 107.920.000 (58.000.000 + 2.496.000x20) Có TK 157_B: 44.000.000 NV7b: Nợ TK 131_Mai Vang: 195.800.000 Có TK 511: 178.000.000 (40 x 3.200.000 + 20 x 2.500.000) Có TK 3331: 17.800.000 NV7c Nợ TK 641: 5.874.000 (195.800.000 x 3%) Nợ TK 133: 587.400 Có TK 131_ Mai vàng: 6.461.400 NV7d Nợ TK 112: 189.338.600 23 = 44.000.000 Có TK 131_Mai vàng: 189.338.600 TK 156 25.000.000 (1) 249.600.000 176.000.000 (4) (3) 124.000.000 373.600.000 176.000.000 222.600.000 SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: Hàng hóa Số hiệu: 156 Đơn vị tính: 1.000 đồng Ngày tháng ghi sổ 1/9 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng NK225 1/9 7/9 NK256 7/9 15/9 NK257 15/9 Diễn giải Tran g SNK C Số dư đầu tháng Nhập 100 hàng hóa A công ty Nasan Nhập 20 hàng hóa A 20 hàng hóa B công ty TNX Chi phí vận chuyển Xuất gửi bán 50 hàng hóa A 30 hàng hóa B Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 25.000 331 3333 208.000.000 41.600.000 331 111 114.000.000 10.000.000 157 176.880.000 373.600.000 176.880.000 222.600.000 Bài tập 8: 1) Nợ TK 152: 108.000.000 (8000 x 13.500) Nợ TK 133: 10.800.000 Có TK 331: 118.800.000 2) Đơn giá bình quân kỳ dự trữ nguyên vật liệu = 19.200.000 + 108.000.0000 + 10.000 x 14.250 12.000 + 8.000 + 10.000 Nợ TK 621: 143.840.000 (8.990 x 16.000) Có TK 152: 143.840.000 (8.990 x 16.000) 3) Nợ TK 622: 50.000.000 Nợ TK 627: 20.000.000 Nợ TK 641: 20.000.000 Nợ TK 642: 30.000.000 Có TK 334: 120.000.000 24 = 8.990 4) Nợ TK 622: 11.500.000 (50.000.000x23%) Nợ TK 627: 4.600.000 (20.000.000x23%) Nợ TK 641: 4.600.000 (20.000.000x23%) Nợ TK 642: 6.900.000 (30.000.000x23%) Có TK 338: 27.600.000 (120.000.000 x 23%) - TK 3382: 2.400.000 (120.000.000 x 2%) - TK 3383: 20.400.000 (120.000.000 x 17%) - TK 3384: 3.600.000 (120.000.000 x 3%) - TK 3389: 1.200.000 (120.000.000 x 1%) Nợ TK 334: 11.400.000 (120.000.000 x 9,5%) Có TK 338: 11.400.000 (120.000.000 x 9,5%) - TK 3383: 8.400.000 (120.000.000 x 7%) - TK 3384: 1.800.000 (120.000.000 x 1,5%) - TK 3389: 1.200.000 (120.000.000 x 1%) 5) Nợ TK 334: 108.600.000 Có TK 111: 108.600.000 6) Nợ TK 152: 142.500.000 (10.000 x 14.250) Nợ TK 133: 14.250.000 Có TK 331: 156.750.000 7) Nợ TK 627: 5.000.000 Nợ TK 641: 4.000.000 Nợ TK 642: 2.000.000 Có TK 214: 11.000.000 9) Nợ TK 627: 8.000.000 Nợ TK 641: 6.000.000 Nợ TK 642: 4.000.000 Nợ TK 133: 1.800.000 Có TK 111: 19.800.000 10) Nợ TK 154: 242.940.000 Có TK 621: 143.840.000 Có TK 622: 61.500.000 Có TK 627: 37.600.000 11) - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ nằm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp = 2.000.000 + 143.840.000 X 500 = 72.920.000 500 + 500 - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ nằm chi phí nhân công trực tiếp = 800.000 + 61.500.000 X 500x60% = 23.362.500 500 + 500x60% - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ nằm chi phí sản xuất chung = 800.000 + 37.600.000 X 500x60% = 14.400.000 500 + 500x60% - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 25 = 72.920.000 + 23.362.500 + 14.400.000 = 110.682.500 Giá thành thành phẩm = 3.600.000 + 242.940.000 - 110.682.500 = 135.857.500 Giá thành đơn vị = 135.857.500 / 500 = 271.715 Nợ TK 155: 135.857.500 Có TK 154: 135.857.500 8) Đơn giá bình quân thành phẩm = 900.000.000 + 135.857.500 = 295.959,286 3000 + 500 Nợ TK 632: 887.877.858 (295.959,286 x 3000) Có TK 155: 887.877.858 Nợ TK 131_ Hải Yến: 1.0560.000.000 (320.000 x 3000) Có TK 511: 960.000.000 (320.000 x 3000) Có TK 3331: 96.000.000 Nợ TK 112: 1.045.440.000 Nợ TK 635: 10.560.000 (1.0560.000.000 x 1%) Có TK 131_ Hải Yến: 1.056.000.000 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH KMCP CPSXDD đầu kỳ CPSXPS kỳ CPSXDD cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị 2.000.000 143.840.000 72.920.000 72.920.000 145.840 CPNCTT 800.000 61.500.000 23.362.500 38.937.500 77.875 CPSXC 800.000 37.600.000 14.400.000 24.000.000 48.000 3.600.000 242.940.000 110.682.500 159.500 271.715 CPNVLTT Tổng cộng 26 ĐÁP ÁN CỦA TẬP 13 BÀI TẬP Bài tập 1: Tài sản ngắn hạn Phải thu khách hàng Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Thuế khoản phải thu nhà nước Trả trước người bán Thuế GTGT khấu trừ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 01/01/2013 1,140,000 Nợ phải trả 170,000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 220,000 Người mua trả tiền trước 300,000 Phải trả nội Chi phí trả trước NH Nguyên vật liệu Phải thu khác Đầu tư ngắn hạn Tài sản dài hạn Chi phí XDCB dở dang Phần mềm máy tính Khấu hao TSCĐ Máy móc thiết bị Đầu tư vào công ty Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Vốn KD đơn vị trực thuộc Tổng tài sản 50,000 Quỹ khoa học phát triển CN 63,000 Doanh thu chưa thực 26,000 Vay nợ ngắn hạn Thuế khoản phải nộp 35,000 NN 100,000 Phải trả người lao động Các khoản phải trả phải nộp 56,000 NH 120,000 Phải trả người bán 595,000 Vốn chủ sở hữu 200,000 Quỹ dự phòng tài 60,000 Nguồn kinh phí (110,000) Vốn đầu tư chủ sở hữu 350,000 Lợi nhuận sau thuế chưa PP 50,000 Thặng dư vốn cổ phần 22,000 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 23,000 Quỹ đầu tư phát triển 1,735,000 Tổng nguồn vốn Ta có: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn 1.735.000 = 955.000 + X => X = 780.000 27 769,000 50,000 70,000 43,000 10,000 66,000 200,000 45,000 90,000 40,000 155,000 186000+X 50,000 10,000 X 35,000 21,000 20,000 50,000 955000+X Hướng dẫn 2: Tài sản ngắn hạn Tiền gửi ngân hàng Nguyên vật liệu Thuế khoản phải thu Phải thu khác Chi phí trả trước NH Đầu tư ngắn hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Tiền mặt Trả trước người bán Tài sản dài hạn Khấu hao TSCĐ Chi phí XDCB dở dang Vốn KD đơn vị trực thuộc Tài sản thuế TN hoãn lại Đầu tư vào công ty Phần mềm máy tính Máy móc thiết bị Tổng tài sản 1,140,000 Nợ phải trả 300,000 Người mua trả tiền trước Các khoản phải trả phải 100,000 nộp 50,000 Phải trả người bán 56,000 Vay nợ ngắn hạn 35,000 Phải trả nội 120,000 Doanh thu chưa thực 170,000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 26,000 Phải trả người lao động Quỹ phát triển khoa học 220,000 công nghệ Thuế khoản phải 63,000 nộp NN 595,000 Vốn chủ sở hữu (110,000) Chênh lệch tỷ giá hối đoái 200,000 Lợi nhuận sau thuế 23,000 Quỹ đầu tư phát triển 22,000 Quỹ dự phòng tài 50,000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 60,000 Thặng dư cổ phẩn 350,000 Nguồn kinh phí 1,735,000 Tổng nguồn vốn Ta có: 1,735,000 = 920000+X+Y Và: X = 20Y Y=39.000 X = 780.000 Hướng dẫn 740,000 + Tài sản ngắn hạn X+Y Tiền gửi ngân hàng Y Nguyên vật liệu X Thuế khoản phải thu 50,000 Phải thu khác 56,000 Chi phí trả trước NH 35,000 Đầu tư ngắn hạn 120,000 Phải thu khách hàng 170,000 Thuế GTGT khấu trừ 26,000 Tiền mặt 220,000 Trả trước người bán 63,000 769,000 70,000 40,000 155,000 200,000 43,000 66,000 50,000 90,000 10,000 45,000 151000+Y+X 20,000 Y 50,000 50,000 X 21,000 10,000 920000+X+Y Nợ phải trả Người mua trả tiền trước Các khoản phải trả phải nộp Phải trả người bán Vay nợ ngắn hạn Phải trả nội Doanh thu chưa thực Quỹ khen thưởng phúc lợi Phải trả người lao động Quỹ phát triển khoa học công nghệ Thuế khoản phải nộp NN 28 769,000 70,000 40,000 155,000 200,000 43,000 66,000 50,000 90,000 10,000 45,000 Tài sản dài hạn Khấu hao TSCĐ Chi phí XDCB dở dang Vốn KD đơn vị trực thuộc Tài sản thuế TN hoãn lại Đầu tư vào công ty Phần mềm máy tính Máy móc thiết bị Tổng tài sản 595,000 (110,000) 200,000 23,000 22,000 50,000 60,000 350,000 1,335,000+ X+Y Vốn chủ sở hữu Chênh lệch tỷ giá hối đoái Lợi nhuận sau thuế Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư cổ phẩn Nguồn kinh phí 966000 20,000 39000 50,000 50,000 780,000 21,000 10,000 Tổng nguồn vốn 1,735,000 Ta có: 1,335,000+ X+Y = 1,735,000 Mặt khác: Y = 3X X = 100.000 Y = 300.000 Bài Ý 1: - Giá tính thuế NK = 10.000x20.050 = 200.500.000 - Thuế NK = 200.500.000 x 20% = 40.100.000 - Thuế TTĐB = (200.500.000 + 40.100.000) x 30% = 72.180.000 - Thuế GTGT hàng nhập = (200.500.000 + 40.100.000 + 72.180.000) x 10% = 31.278.000 Giá thực tế thiết bị = 200.500.000 + 40.100.000 + 72.180.000 + 31.278.000 +2.200.000 = 346.258.000 Ý 2: Giá mua chưa thuế = 4.000kg x 31.000 = 124.000.000 Chi phí vận chuyển = 124.000.000 * 10% = 12.400.000 Chiết khấu thương mai = 124.000.000 * 5% = 6.200.000 Giá thực tế lô hàng = 124.000.000 + 12.400.000 – 6.200.000 = 130.200.000 Ý 3: Đơn giá mua chưa thuế = 220.000.000 / (1+10%) x 1.500 = 133.333,33 Hao hụt định mức = 1.500x0.6% = 9kg Giá thực tế = (1485 + 9) x133.333,33 + 651.000/(1+5%) = 199.820.000 Ý 4: Giá thực tế hàng hóa = 600.000.000 + 5.250.000/ (1+5%) – 50.000.000 = 555.000.000 Hướng dẫn CPNVLTTDDck =(2.000 + 85.000) x 100= 7.909 1.000 + 100 29 CPNCTTDDck = (700 + 36.000) x 100x 60% = 2.077 1.000 + 100x 60% CPSXCDDck = (800 + 32.500)x 100x 60%= 1.885 1.000 + 100x 60% Giá trị dở dang cuối kỳ = 7.909 + 2.077 + 1.885 = 11.826 Tổng giá thành sản phẩm = 3.500 + (85.000 + 36.000 + 32.500) – 11.826 = 145.174 KMCP CPSXDD CPSXPS CPSXDD Tổng giá Giá thành đầu kỳ kỳ cuối kỳ thành đơn vị CPNVLTT 2.000 85.000 7.909 79.091 79,09 CPNCTT 700 36.000 2.077 34.623 34,62 CPSXC 800 32.500 1.8 31.460 31,46 Tổng cộng 3.500 153.500 11.826 145.174 145,17 Hướng dẫn Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ xác định sau: 10.000 + Chi phí NVL trực = x 20 120.000 tiếp DDCK 110 + 20 Trong đó: Chi phí NVL 8.000 + 78.000 = x 20 110 + 20 tính cho SPDD CK = 20.000 = 13.231 Chi phí NVL phụ tính cho SPDD CK = 2.000 + 42.000 110 + 20 x 20 = 6.769 Chi phí NC trực tiếp DD CK = 2.000 + 28.000 110 + 20x50% x 10 = 2.500 Chi phí SXC DD CK = 3.000 + 21.000 110 + 20x50% x 10 = 2.000 Tổng giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = 20.000 + 2.500 + 2.000 = 24.500 Lập bảng tính giá thành KMCP CPNVLTT - NVL CPSXDD đầu kỳ 10.000 8.000 CPSXPS kỳ 120.000 78.000 30 CPSXDD cuối kỳ 20.000 13.231 Tổng giá thành 110.000 81.231 Giá thành đơn vị 1000 738,47 - NVL phụ 2.000 42.000 6.769 37.231 CPNCTT 2.000 28.000 2.500 27.500 CPSXC 3.000 21.000 2.000 22.000 Tổng cộng 15.000 169.000 24.500 159.500 Hướng dẫn Giá trị sản phẩm dở dang tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Giá trị sản phẩm dở 7.000 + 240.000 = x 120 = 12.000 2.350 + 120 dang cuối kỳ Giá thành thành phẩm = 7.000 +389.000 – 12.000 = 384.000 Giá thành đơn vị = 384.000/2.350 = 163,4 nghìn đồng/sản phẩm Giá trị sản phẩm dở dang tính theo chi phí nguyên vật liệu chính: Giá trị sản phẩm dở 5.010 + 200.000 = x 120 = 9.960 2.350 + 120 dang cuối kỳ 338,46 250 200 1.450 Giá thành thành phẩm = 7.000 +389.000 – 9.960 = 386.040 Giá thành đơn vị = 386.040/2.350 = 164,3 nghìn đồng/sản phẩm KMCP CPSXDD đầu kỳ 7.000 5.010 1.990 0 7.000 CPSXPS kỳ 240.000 200.000 40.000 73.200 75.800 389.000 CPSXDD cuối kỳ 12.000 9.960 2.040 0 12.000 Tổng giá thành 235.000 195.050 39.950 73.200 75.800 384.000 CPNVLTT - NVL - NVL phụ CPNCTT CPSXC Tổng cộng Hướng dẫn Giá trị sản phẩm dở dang tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Giá trị sản phẩm dở 13.600 + 80.000 = x 200 = 3.600 5.000 + 200 dang cuối kỳ Giá thành thành phẩm = 13.600 +188.600 – 3.600 = 198.600 Giá thành đơn vị = 198.600/5.000 = 39,72 nghìn đồng/sản phẩm KMCP CPSXDD CPSXPS CPSXDD Tổng giá đầu kỳ kỳ cuối kỳ thành CPNVLTT 13.600 80.000 3.600 90.000 CPNCTT 73.200 73.200 CPSXC 35.400 35.400 Tổng cộng 13.600 188.600 3.600 198.600 31 Giá thành đơn vị 100 738,47 338,46 31.15 32,25 163,4 Giá thành đơn vị 18 14,64 7,08 163,4 Hướng dẫn Theo phương pháp nhập trước - xuất trước Trị giá nguyên vật liệu A xuất kỳ: = 2.000 x 10.000 + 1.000 x 10.000 + 3.000 x10.000 + 5.000 x10.320 + 1.000 x 10.400 = 122.000.000 Trị giá nguyên vật liệu A tồn cuối kỳ: = 4.000 x 10.400 + 1.000 x 10.200 = 51.800.000 Theo phương pháp nhập sau - xuất trước: Trị giá nguyên vật liệu A xuất kỳ: = 2000 x 10.000 + 1.000 x 10.000 + 3.000 x 10.320 + 5.000 x 10.400 + 1.000 x 10.320 = 123.280.000 Trị giá nguyên vật liệu A tồn cuối kỳ: = 1.000 x 10.200 + 1.000 x 10.320 + 3.000 x 10.000 = 50.520.000 Theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Giá đơn vị = 6.000 x 10.000 + 5.000 x 10.320 + 5.000 x 10.400 + 1.000 x 10.200 bình quân 6.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 = 10.223,53 Trị giá (giá thực tế) vật liệu A xuất kho kỳ = 12.000 x 10.223,53 = 122.682.360 Trị giá nguyên vật liệu A tồn cuối kỳ: = 5.000 x 10.223,53 = 51.117.650 Theo phương pháp bình quân sau lần nhập Đơn giá xuất kho ngày 03/02 = 10.000 Trị giá xuất kho ngày 03/02: 2.000 x 10.000 = 20.000.000 Đơn giá xuất kho ngày 06/02 = 10.000 Trị giá xuất kho ngày 06/02 = 1.000 x 10.000 = 10.000.000 Đơn giá xuất kho ngày 10/02 = (3.000 x 10.000 + 5.000 x 10.320) : 8.000 = 10.200 Trị giá xuất kho ngày 10/02 = 3000 x 10.200 = 30.600.000 Đơn giá xuất kho ngày 17/10 = 5.000 x 10.200 + 5.000 x 10.400 = 10.300 5.000 + 5.000 Trị giá xuất kho ngày 17/10 = 6.000 x 10.300 = 61.800.000 Trị giá nguyên vật liệu xuất kho tháng 2: = 20.000.000 + 10.000.000 + 30.600.000 + 61.800.000 = 122.400.000 Trị giá nguyên vật liệu A tồn kho = 4.000 x 10.300 + 1.000 x 10.200 = 51.400.000 Hướng dẫn 11 Yêu cầu 1: Ngày 4/2: Trị giá xuất kho = 15.000 x 1.250 + 1.000 x 1.251 = 20.001.000 Ngày 5/2: Trị giá xuất kho = 200 x 1.251 = 250.200 32 Tồn : 6.500, ĐG: 1.251/kg Ngày 17/2: Trị giá xuất kho = 3.000 x 1.251 = 3.753.000 Tồn 3.500, ĐG 1.251/kg Tổng trị giá xuất kho = 20.001.000 + 250.200 + 3.753.000 = 24.013.400 Hướng dẫn 12 lập bảng tính giá thành KMCP CPSXDD CPSXPS CPSXDD Tổng giá đầu kỳ kỳ cuối kỳ thành CPNVLTT 20.000 120.000 21.538 118.462 - NVL 18.000 78.000 14.769 81.231 - NVL phụ 2.000 42.000 6.769 37.231 CPNCTT 2.300 28.000 2.292 28.008 CPSXC 3.000 23.000 1.966 24.034 Tổng cộng 25.300 171.000 25.796 170.504 Giá thành đơn vị 1.076,93 738,47 338,46 254,62 218,49 1.550,04 Bài 10 - Đầu kỳ: Vải lụa – số lượng 1.500 m – Đơn giá: 1.440.000/1500 = 960đ/m Vải Kaky – Số lượng 1.200m – Đơn giá: 96.000/1.200 = 80đ/m - Nhập ngày 5: Vải lụa – Số lượng 200, Đơn giá = 192.200/200 = 961đ/m Vài Kaky – Số lượng 350m, Đơn giá 84/m - Nhập ngày 16: Vải Kaky - Số lượng 100m, Đơn giá 90đ/m Theo phương pháp nhập trước xuất trước Trị giá xuất kho vải lụa tháng = 450*960 + 750*960 = 1.152.000 Trị giá xuất kho vải kaky tháng = 550*80 + 650*80 + 200*84= 112.800 Theo phương pháp nhập sau xuất trước Trị giá xuất kho vải lụa tháng = 200*961 + 250* 960+ 750*960 = 1.152.200 Trị giá xuất kho vải kaky tháng = 350*84 + 200*80 + 100*90+750*80= 114.400 Bình quân sau lần nhập Đơn giá bình quân vải lụa ngày = (1.440.000+192.200)/(1500+200) = 960,12 Trị giá xuất kho vải lụa tháng = 450*960,12+ 750*960,12= 1.152.141 Đơn giá bình quân vải kaky ngày = (96.000+ 350*84)/(1.200+350) = 80,90 Trị giá xuất kho vài kaky ngày = 550*80,90 = 44495 Đơn giá bình quân vải kaky ngày 16/9 = {(1.200+350-550)*80,90 + 100*90} /(1.200+350-550+100)=81,73 Trị giá xuất kho vải kaky ngày 20/9 = 850*81,73 = 69.470,5 Tổng trị giá vải kaky xuất kho tháng = 44495 +69.470,5 = 113965,5 33 [...]... 14.400.000 24.000.000 48.000 3.600.000 242.940.000 110.682.500 159.500 271.715 1 CPNVLTT Tổng cộng 26 ĐÁP ÁN CỦA TẬP 13 BÀI TẬP Bài tập 1: Tài sản ngắn hạn Phải thu khách hàng Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Thuế và các khoản phải thu nhà nước Trả trước người bán Thuế GTGT được khấu trừ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 01/01/2013 1,140,000 Nợ phải trả 170,000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 220,000 Người mua trả tiền trước 300,000... Xuất kho công cụ dụng cụ giá trị lớn cho sản xuất Phân bổ công cụ, dụng cụ vào chi phí trong kỳ Thanh toán tiền điện, tiền nước sử dụng tại bộ phân quản lý phân xưởng bằng tiền mặt Trích khấu hao bộ phận sản xuất Tính lương phải trả công nhân viên và quản lý phân xưởng Tính các khoản trích theo lương vào chi phí của doanh nghiệp Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng Xác định giá thành thành... đối kế toán tức là sau khi tìm X, Y xong mới lập bảng cân đối kế toán, Nhưng đại đa số các bạn lập bảng cân đối sau đó mới tìm X, Y nếu sau đó lập bảng cân đối khi đã có X, Y thì không sao nhưng các bạn lại không lập bảng do đó không đc điểm tuyệt đối ý này Vì vậy khi tìm X và Y các bạn không cần lập bảng mà làm như phần trên cô đã trình bày Ý 2: Định khoản hầu hết các bạn đều sai ở nghiệp vụ 1 Bài. .. đây là vào tháng 4, công ty nhận được hàng nhưng chưa nhận được hóa đơn và đã định khoản Nợ TK 152: 3.600 Có TK 331: 3.600 Sang đến tháng 5 này thì nhận được hóa đơn, các thông số ở nghiệp vụ trên (3.600 và 4,400) để các bạn xem xem bây giờ chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá tạm tính như thế nào để điều chỉnh Trong bài này giá tạm tính nhỏ hơn hóa đơn lên chúng ta ghi bổ sung phần thiếu và phần... Có TK 338: 8.125 (25000x34,5%) Xác định kết quả kinh doanh tháng 7 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = 18.000 +90.000 + 94.500 = 202.500 Giá vốn hàng bán = 14.000 + 60.000 + 67.500 = 141.500 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = 202.500 - 141.500= 61.000 Chi phí tài chính: 198 Chi phí bán hàng = 5197,5 + 3450 + 15.000 = 23.647,5 Chi phí quản lý doanh nghiệp = 10.000 + 2.300 = 12.300... Doanh thu thuần (2-1) 4 Giá vốn hàng bán 5 Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (3-4) 6 Doanh thu hoạt động tài chính 7 Chi phí tài chính 8 Chi phí bán hàng 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (5+6-7-8-9) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (11-12) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (10 +13) 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 16 Thuế... 100 hàng hóa A của công ty Nasan Nhập khẩu 20 hàng hóa A và 20 hàng hóa B của công ty TNX Chi phí vận chuyển Xuất gửi bán 50 hàng hóa A và 30 hàng hóa B Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 25.000 331 3333 208.000.000 41.600.000 331 111 114.000.000 10.000.000 157 176.880.000 373.600.000 176.880.000 222.600.000 Bài tập 8: 1) Nợ TK 152: 108.000.000 (8000 x 13.500) Nợ TK 133:... TK 8211: 5467,99 Có TK 421: 19386,51 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 7 năm 2013 Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 3 Doanh thu thuần (2-1) 4 Giá vốn hàng bán 5 Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (3-4) 6 Doanh thu hoạt động tài chính 7 Chi phí tài chính 8 Chi phí bán hàng 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động... 3331: 32.000.000 2 Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ 11) Nợ TK 511: 320.000.000 Có TK 911: 320.000.000 12) Nợ TK 911: 299.502.717 Có TK 632: 249.702.717 Có TK 641: 29.040.000 Có TK 642: 20.760.000 13) Nợ TK 911: 20.497.283 Có TK 421: 20.497.283 (công ty được miễn thuế nên thuế thu nhập =0) 21 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 1 năm 2013 Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2 Các... 256 7/9 12/9 PT 348 12/9 15/9 PNK 257 15/9 23/9 BB 12 PXK 248 26/9 Diễn giải Đã ghi sổ cái Nhập kho hàng đi đường tháng trước Thanh toán tiền cho công ty Hải Hoàng bằng tiền gửi ngân hàng Nhập kho nguyên vật liệu đã thanh toán bằng tiển mặt Công ty TNHH Bình Minh thanh toán tiền hàng Nhập mua NVL chưa trả tiền Nhận thiết bị truyền dẫn từ cấp trên Xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất Cộng số phát sinh