DẠNG BÀI TẬP THI DẠNG 1: Lập bảng cân đối kế toán. DẠNG 2: Báo cáo kết quả hoạt đồn kinh doanh DẠNG 3: Bảng cân đối số phát sinh (hay còn gọi là bảng cân đối tài khoản) DẠNG 4: mở, ghi, khóa sổ tài khoản, Mở sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản DẠNG 5: Tính giá thành theo 1 trong 3 phương pháp: trực tiếp, chính và sản lượng tương đương DẠN 6: Tính giá xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất và tính thành phẩm, hàng hóa bán theo 1 trong 3 các tính: nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, bình quân gia quyền (bình quân sau mỗi lần nhập, bình quân cả kỳ dự trữ) DẠNG 7: Tính giá của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa mua vào với 3 trường hợp: hàng và hóa đơn cùng về, hàng về trước hóa đơn về sau, hóa đơn về trước hàng về sau. DANG 8: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. (yêu cầu học thuộc hệ thống tài khoản và các bút toán định khoản của chương 8) LÝ THUYẾT: Không giới hạn, tập trung vào những câu hỏi cô cho ôn tập, câu hỏi lý thuyết phần đã kiểm tra đặc biệt là lý thuyết chương 2, 4, 6,8) Có một số bạn còn vướng mắc phần tính giá trị sản phẩm dở dang theo phương pháp nguyên vật liệu chính Dck= = chi phí NVL chính dở dang đầu kỳ + Chi phí NVL chính phát sinh trong kỳ x KL SP dở dang CK KL SP hoàn thành + KL SP dở dang CK Z = Dđk + C Dck Ví dụ: Bài tập 7 trong tập 13 bài (xem phần đáp án phía dưới) BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài tập 1: Công ty cổ phần sản xuất bao bì công nghiệp Toàn Cầu, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 32014 có tình hình nguyên vật liệu như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) I. Số dư đầu tháng 32014: TK 152: 78.750 TK 152_PE: 48.750 (Số lượng: 2.500 kg)
Trang 1LÝ THUYẾT KẾ TOÁN
DẠNG BÀI TẬP THI
DẠNG 1: Lập bảng cân đối kế toán.
DẠNG 2: Báo cáo kết quả hoạt đồn kinh doanh
DẠNG 3: Bảng cân đối số phát sinh (hay còn gọi là bảng cân đối tài khoản)DẠNG 4: mở, ghi, khóa sổ tài khoản, Mở sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản
DẠNG 5: Tính giá thành theo 1 trong 3 phương pháp: trực tiếp, chính và sản lượng tương đương
DẠN 6: Tính giá xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất và tính thànhphẩm, hàng hóa bán theo 1 trong 3 các tính: nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, bình quân gia quyền (bình quân sau mỗi lần nhập, bình quân cả kỳ dự trữ)DẠNG 7: Tính giá của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa mua vào với 3 trường hợp: hàng và hóa đơn cùng về, hàng về trước hóa đơn về sau, hóa đơn về trước hàng về sau.
DANG 8: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
(yêu cầu học thuộc hệ thống tài khoản và các bút toán định khoản của chương 8)LÝ THUYẾT: Không giới hạn, tập trung vào những câu hỏi cô cho ôn tập, câu hỏi lý thuyết phần đã kiểm tra đặc biệt là lý thuyết chương 2, 4, 6,8)
Có một số bạn còn vướng mắc phần tính giá trị sản phẩm dở dang theo phương pháp nguyên vật liệu chính
= chi phí NVL chính dở dangđầu kỳ
Bài tập 1: Công ty cổ phần sản xuất bao bì công nghiệp Toàn Cầu, kế toán hàng tồn
kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ Trong tháng 3/2014 có tình hình nguyên vật liệu như sau: (Đơn vị tính: 1.000đồng)
I Số dư đầu tháng 3/2014:
TK 152: 78.750
- TK 152_PE: 48.750 (Số lượng: 2.500 kg) - TK 152_PP: 30.000 (Số lượng: 1.500 kg)
Trang 2II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3/2014:
1 Ngày 3/3: Mua nhập kho 2.000 kg hạt nhựa PE của công ty thương mại vàdịch vụ Y Nguyên với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 19/1 kg, chưa thanh toán Chiphí vận chuyển 330 (bao gồm thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền tạm ứng.
2 Ngày 6/3: Xuất 2.500 kg hạt nhựa PE sản xuất túi PE.
3 Ngày 10/3: Mua 1.600 kg hạt nhựa PP của công ty TNHH Thiên Hà Longvới tổng giá thanh toán 36.080, thuế GTGT 10% Hàng đã kiểm nhận và nhập kho đủ,thanh toán bằng chuyển khoản.
4 Ngày 11/3: Thanh toán toàn bộ số tiền mua nguyên vật liệu ngày 3/3 bằngtiền mặt.
5 Ngày 12/3: Xuất kho toàn bộ số hạt nhựa PP để sản xuất túi PP.
6 Ngày 15/3: Mua nhập kho 2.000 kg hạt nhựa PP của công ty TNHH ThủyHưng Phát với đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 19,5/1 kg, chưa thanh toáncho người bán.
7 Ngày 18/3: Xuất kho 1.500 kg hạt nhựa PP để sản xuất túi bao bì.
Yêu cầu:
1 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho, xác định số lượng nguyên vật liệu tồn khocuối tháng 3/2014 theo phương pháp nhập sau – xuất trước.
2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3 Mở, ghi, khóa sổ tài khoản phân tích (chi tiết) và tài khoản tổng hợp 152tháng 3/2014.
4 Ghi sổ cái tài khoản 152 (công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung)
Gợi ý: Ý thứ 4: Xem mẫu sổ cái tài khoản trang 8 Ghi sổ cái tài khoản 152 thực chấtlà phản ánh các tài khoản đối ứng với tài khoản 152 có ở nghiệp vụ 1 đến nghiệp vụ 7.
Bài tập 2: Công ty TNHH thương mại giấy Việt Hưng An, kế toán hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có
tài liệu trong tháng 5/2014 như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 5/2014:
1 Nhận được hóa đơn mua nguyên vật liệu tháng trước, giá mua thực tế có thuế4.400 (thuế suất thuế GTGT 10%), tháng trước đã ghi theo giá tạm tính 3.600, Công tytính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty chưa thanh toán tiền.
2 Ứng trước cho nhà cung cấp để mua nguyên vật liệu bằng tiền gửi ngân hàng120.000.
Trang 33 Mua một lô công cụ dụng cụ sử dụng tại phòng vật tư với giá mua chưa baogồm thuế GTGT 10% là 23.000, chưa thanh toán tiền, công cụ dụng cụ đã kiểm nhậnvà nhập kho đủ.
4 Bổ sung quỹ khen thưởng từ lợi nhuận chưa phân phối 20.000.5 Rút tiền gửi ngân hàng để thanh toán toàn bộ khoản vay ngắn hạn.
6 Ngày 30/5 nhận được hóa đơn của lô hàng AK/01 mua nguyên vật liệu củacông ty AJ với giá mua chưa thuế là 50.000, thuế GTGT 10% Công ty chưa thanhtoán tiền Tuy nhiên hàng chưa về nhập kho.
Yêu cầu:
1 Tìm X, Y và lập bảng cân đối kế toán tại ngày 1/5/2014 Biết rằng Y = 7X.
2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3 Dựa vào phương trình kế toán phân tích sự biến động của tài sản, nguồn vốnsau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
4 Lập bảng cân đối kế toán tại ngày 31/5/2014
Bài tập 3: Công ty TNHH Tống Hoa, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/2014 có các
tài liệu như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
I Số dư đầu tháng 9/2014 của một số tài khoản:
TK 111: 500.000 TK 331_Hải Hoàng (Dư Có): 34.000 TK 112: 650.000TK 152: 135.000 TK 131_Bình Minh (Dư Nợ): 120.000 TK 151: 22.000
II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 9/2014 như sau:
1 Phiếu nhập kho số 255, ngày 1/9: Số hàng đi đường tháng trước về nhập khođủ.
2 Giấy báo Nợ số 123, ngày 3/9: Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ tiền hàng chocông ty Hải Hoàng tháng trước.
3 Phiếu nhập kho số 256, ngày 7/9: Nhập kho 1.200 kg nguyên vật liệu, đơngiá mua chưa thuế GTGT 10% là 45/1 kg, đã thanh toán toàn bộ số tiền hàng chongười bán (phiếu chi số 237 ngày 7/9).
4 Phiếu thu số 348, ngày 12/9: Công ty TNHH Bình Minh thanh toán toàn bộsố tiền hàng nợ tháng trước.
5 Phiếu nhập kho số 257, ngày 15/9: Nhập kho 2.500 kg nguyên vật liệu, đơngiá mua chưa thuế GTGT 10% là 50/1 kg, chưa trả tiền người bán.
6 Biên bản giao nhận TSCĐ số 12, ngày 23/9: nhận một thiết bị truyền dẫn docấp trên cấp với nguyên giá 340.000.
7 Phiếu xuất kho số 248, ngày 26/9: xuất kho 2.000 kg nguyên vật liệu để sản xuấtsản phẩm.
Trang 4(khác sổ cái ở chỗ nghiệp vụ nào cũng phải ghi vào sổ này cũng phải ghi cả nợ và cócủa các tài khoản đối ưng trong từng nghiệp vụ, còn ghi sổ cái của một tài khoản Xthì chỉ ghi phần Nợ hoặc Có của tài khoản đối ứng với tài khoản X thôi)
- Phiêu thu, phiếu chi là nói về tiền mặt, Giấy báo nợ, báo có là nói về tiền gửingân hàng, Phiếu xuất kho, nhập kho là nói về hàng tồn kho
Bài tập 4: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Bảo Tín, kế toán hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Trong tháng 7/2013 có tình hình như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
I Số dư đầu tháng 7/2013 của một số tài khoản:
TK 111: 900.000 TK 131_Song Hiệp: 16.500 (Dư Nợ)TK 112: 890.000 TK 131_Quốc Thái: 20.000 (Dư Có)
II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 7/2013:
1 Ngày 2/7: Xuất bán 20 thùng bánh SoZoll cho cửa hàng Tuấn Thịnh với đơngiá bán chưa có thuế GTGT 10% là 900/1 thùng, giá vốn hàng bán 700/1 thùng Cửahàng Tuấn Thịnh đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt sau khi trừ đi 1% trên tổnggiá thanh toán chiết khấu được hưởng do thanh toán trước hạn.
2 Ngày 8/7: Công ty TNHH Song Hiệp thanh toán toàn bộ tiền hàng nợ thángtrước bằng tiền mặt.
3 Ngày 12/7: Xuất bán 100 thùng Nescafe cho công ty TNHH Quốc Thái vớitổng giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 900/1 thùng, giá vốn hàng bán 600/1 thùng,sau khi trừ số tiền ứng trước khách hàng đã thanh toán cho công ty bằng chuyểnkhoản.
4 Ngày 17/7: Xuất kho 90 thùng kẹo Chew gửi bán cho Đại lý Hồng Nam vớigiá xuất kho 750/1 thùng, đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là 1.050/1 thùng.
5 Ngày 20/7: Công ty cổ phần Hải Hương ứng trước tiền hàng cho công tybằng tiền mặt 17.000 để mua 250 thùng bánh Coolte.
6 Ngày 25/7: Đại lý Hồng Nam thông báo đã bán được hàng và chuyển khoảnthanh toán cho công ty sau khi trừ đi 5% chiết khấu hoa hồng được hưởng trên tổnggiá thanh toán, thuế GTGT của hoa hồng là 5%.
7 Ngày 29/7: Tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng 15.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo lương theo tỷ lệ quyđịnh tính vào chi phí.
Yêu cầu:
1 Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2 Xác định kết quả kinh doanh tháng 7/2013 và lập báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, Tổng lợi nhuận kế toántrước thuế bằng thu nhập tính thuế
Gợi ý nghiệp vụ 1: Ghi nhận doanh thu và giá vốn như bình thường Nhưng vì kháchhàng được hưởng một khoản chiết khấu thanh toán nên đây được coi là chi phí củacông ty Bảo tín và chi phí đó được hạch toán trên tài khoản 635.
Nghiệp vụ 6: Công ty bảo tín gửi hàng cho đại lý Hông Nam bán hộ nên khi bán đượchàng, Bảo tín phải cho Đại Nam hưởng hoa hồng đại lý và chi phí hoa hồng đó đượchạch toán trên tài khoản 641 như sau:
Trang 5Nợ TK 641: số tiền chiết khấu (vd theo bài = 5% tổng giá thanh toán=a)Nợ TK 133: Thuế GTGT của hoa hồng (5% thuế suất x a)
Có TK 131_Hồng Nam: (a + 5%a)
Bút toán phản ánh Hồng Nam trả tiền sau khi trừ hoa hồng được hưởngNợ TK 131: tổng giá thanh toán – a – 5%a
Có TK 112: tổng giá thanh toán – a – 5%a
Bài tập 5: Công ty TNHH Mai Mai hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên, tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Vào tháng 1/2014 có tình
hình kinh tế phát sinh như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
I Số dư đầu kỳ:
- TK 154: 45.000
II Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Mua 500kg nguyên vật liệu về xuất dùng thẳng cho sản xuất sản phẩm, giámua chưa bao gồm thuế VAT 10% là 65/1kg, chưa thanh toán tiền hàng cho ngườibán
2 Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 3 lần dùng cho bộ phận sảnxuất Trị giá thực tế lúc xuất kho của công cụ dụng cụ là 19.800 Kế toán bắt đầu phânbổ vào chi phí từ tháng này.
3 Thanh toán tiền điện, tiền nước sử dụng tại bộ phận quản lý phân xưởng bằngtiền mặt 550 đã bao gồm thuế VAT 10%
4 Trích khấu hao TSCĐ tại phân xưởng sản xuất 210.
5 Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm là60.000, cho nhân viên quản lý phân xưởng là 45.000.
6 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí.7 Cuối kỳ hoàn thành 500 sản phẩm trong đó: 250 sản phẩm nhập kho, 150 sảnphẩm bán trực tiếp cho khách hàng chưa thu tiền, biết giá bán chưa thuế bằng 1,5 lầngiá vốn, thuế GTGT 10% Còn lại gửi đại lý với giá bán bằng 2 lần giá thành sản xuất.Không có chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ.
Trang 6Có TK 142: a/số lầnCó TK 242: a/số lần
Bài tập 6: Công ty TNHH Hoàng Mai hạch toán hang tồn kho theo phương pháp kê
khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Vào tháng 1/2013 cótình hình kinh tế như sau:
I: Số dư đầu tháng 1của một số tài khoản- Tài khoản 152: 8.000 kg, đơn giá: 60.000đ/kg
- Tài khoản 155: 1.900 sản phẩm, đơn giá 100.000 đồng/1 sản phẩm- Tài khoản 157: 100 sản phẩm đơn giá 100.000 đồng/1 sản phẩm
II Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu, đơn giá 5.900 đồng/kg, thuế GTGT 10%thanh toán bằng tiền mặt
2 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm là 18.000.000đồng, ở bộ phận quản lý phân xưởng 10.000.000 đồng, bộ phận bán hàng là15.000.000 đồng, ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 12.000.000 đồng.
3 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí.4 Xuất kho 1 công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 2 lần phục vụ cho bộ phậnsản xuất Trị giá thực tế lúc xuất kho của công cụ dụng cụ là 19.800 Kế toán bắt đầuphân bổ vào chi phí từ tháng này.
5 Xuất kho 9.100 kg nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm, 500 kgcho bộ phận quản lý phân xưởng, 100 kg cho bộ phận bán hàng.
6 Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận sản xuất 3.000.000 đồng Bộ phậnquản lý phân xưởng là 2.000.000 đồng, bộ phận bán hàng 4.000.000 đồng và bộ phậnquản lý doanh nghiệp là 2.000.000 đồng.
7 Chi phí khác phát sinh thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn 10% thuếGTGT là 19.800.000 đồng, phân bổ cho bộ phận sản xuất là 8.000.000 đồng, bộ phậnbán hàng 6.000.000 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 4.000.000 đồng.
8 Khách hàng thông báo đã chấp nhận mua lô hàng gửi bán kỳ trước, giá bánchưa thuế 10% là 12.000.000, thuế GTGT 10%
9 Nhập kho 1000 thành phẩm Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng là 4.800.000đồng, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 100, doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
10 Xuất kho 2000 thành phẩm bán cho công ty K, giá bán 176.000 đồng đã baogồm thuế GTGT 10%, Công ty K đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trang 72 Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ biết rằng doanh nghiệp áp dụng
phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
3 Lập báo cáo kết quả kinh doanh (biết rằng công ty mới thành lập nên đượcmiễn thuế thu nhập doanh nghiệp)
Bài tập 7: Tại công ty TNHH Thành Mạnh Phát kê khai và nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên,tính giá theo phương pháp nhập sau xuất trước, trong tháng 10 có các tài liệu kinh tếnhư sau:
I: Số dư đầu tháng:
- TK 156 (10 hàng hóa A) 25.000.000 TK 133: 3.500.000
II: Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
1 Công ty nhập khẩu trực tiếp 100 hàng hóa A của công ty Nasan Trị giá10.000$ (giá CIF), chưa thanh toán tiền, thuế nhập khẩu phải 20%, thuế GTGT hàngnhập khẩu là 10% Tỷ giá thực tế 20.800đ/1USD
2 Công ty mua nhiên liệu của công ty TNHH Phú Giang, số lượng 2.000 lít,đơn giá 3.650/lít, thuế suất 10%, tiền hàng chưa thanh toán Nguyên liệu về nhập khophát hiện thiếu trong định mức 20 lít Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt với giáthanh toán 210.000 đồng, trong đó thuế GTGT 5%.
3 Công ty nhập mua 20 hàng hóa A với giá mua cả thuế GTGT 10% là59.400.000 và 30 hàng hóa B với giá mua cả thuế GTGT 10% là 66.000.000 của côngty Thủy nguyên xanh Chi phí vận chuyển bốc dỡ thực tế phát sinh đã thanh toán bằngtiền mặt là 10.000.000 (chi phí vận chuyển bốc dỡ phân bổ theo khối lượng hàng hóanhận về)
4 Xuất kho gửi bán cho đại lý Mai vàng 50 hàng hóa A với giá bán chưa thuếGTGT 10% là 3.200.000đ/ chiếc và 20 hàng hóa B với giá bán 2.500.000 đ/chiếc.
5 Dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền hàng cho công ty Thủy nguyên xanhsau khi trừ 2% chiết khấu thanh toán được hưởng trên tổng giá thanh toán.
7 Đại lý Mai vàng thông báo đã bán được 40 hàng hóa A và toàn bộ hàng hóaB Đại lý Mai vàng đã chuyển khoản thanh toán số hàng trên sau khi trừ 3% hoa hồng(trên tổng giá thanh toán) được hưởng, thuế GTGT của hoa hồng là 5%.
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2 Phản ánh sơ đồ chữ T (tổng hợp) và sổ cái TK 1563 Ghi sổ nhật ký chung
Bài tập 8: Công ty TNHH Thường Tín kê khai và nộp thuế VAT theo phương pháp
khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trongtháng 2/2013 có tài liệu kế toán như sau (đơn vị tính 1.000 đồng):
I: Số dư đầu tháng 2:
- TK 154: 3.600 Trong đó: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.000, chi phí nhâncông trực tiếp 800, chi phí sản xuất chung 800.
- TK 152: 192.000 (12.000 kg)- TK 155: 900.000 (3.000sp)
II: Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
1, Nhập kho 8.000 kg nguyên vật liệu của công ty TNHH Đông Hải, đơn giá14.850 đồng/kg, gồm 10% thuế GTGT, chưa thanh toán cho nhà cung cấp.
2, Xuất kho 16.000 kg nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm
Trang 83, Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm là 50.000.000cho bộ phận quản lý phân xưởng 20.000.000, bộ phận bán hàng là 20.000.000 đồng, ởbộ phận quản lý doanh nghiệp là 30.000.000.
4, Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định.
5, Xuất quỹ tiền mặt để trả lương cho toàn bộ công nhân viên trong công ty6, Nhập kho 10.000 kg nguyên vật liệu mua của công ty cổ phần Biển Anh, đơngiá chưa có thuế GTGT là 14.500 đồng/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửingân hàng Do công ty mua hàng với số lượng lớn nên được hưởng chiết khấu thươngmại là 250 đồng/kg, trên giá mua chưa thuế GTGT.
7, Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận sản xuất là 3.000.000 đồng, bộ phận quản lýphân xưởng là 2.000.000 đồng, bộ phận bán hàng là 4.000.000 đồng và bộ phận quảnlý doanh nghiệp là 2.000.0000
8, Xuất kho 3000 sản phẩm bán cho công ty Hải Yến, giá bán đơn vị (chưa thuếGTGT là 320.000 công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấuthanh toán trên tổng giá thanh toán.
9, Các chi phí khác phát sinh thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn gồm 10%thuế GTGT là 19.800.000 đồng, phân bổ cho bộ phận quản lý phân xưởng là8.000.000, bộ phận bán hàng là 6.000.000 đồng và bộ phận quản lý doanh nghiệp là4.000.000
10, Cuối tháng nhập kho được 500 sản phẩm và 500 sản phẩm dở dang với mứcđộ hoàn thành 60%.
Trang 9Bài 1:
1) Xác định giá nguyên vật liệu xuất kho, tồn kho
Hạt nhựa PE xuất kho = 2.000*(19 + 0.15) + 500*19,5 = 48.050Hạt nhựa PE tồn cuối tháng = 2.000*19,5 = 39.000
Hạt nhựa PP xuất kho = 32.800 + 30.000 + 1.500*19,5 = 92.050Hạt nhựa PP tồn cuối tháng = 500*19,5= 9.750
2) Định khoản
Nợ TK 152_PE: 38.000Nợ TK 133: 3.800 Có TK 331: 41.800Nợ TK 152_PE: 300Nợ TK 133: 30 Có TK 141: 330
Nợ TK 621: 48.050 Có TK 152_PE: 48.050NV3:
Nợ TK 152_PP: 32.800Nợ TK 133: 3.280 Có TK 112: 36.080NV4:
Nợ TK 331: 41.800 Có TK 111: 41.800
Nợ TK 621_PP: 62.800
Có TK 152_ PP 62.800 (30.000 + 32.800)NV6:
Nợ TK 152_PP: 39.000Nợ TK 133: 3.900 Có TK 331: 42.900
NV7:
Nợ TK 621_PP: 29.250
Có TK 152_PP: 29.250 (1.500*19,5)3) Mở, ghi khóa sổ tài khoản phân tích, tài khoản tổng hợp 152
(1a) 38.000 48.050 (2)(1b) 300 62.800 (5)(3) 32.800 29.280 (7)(6) 39.000
110.100 140.10048.750
SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản: Nguyên vật liệuSố hiệu: 152
Trang 10Đơn vị tính: 1.000 đồngNgày
tháng ghisổ
TK đối ứng
Số phát sinhSố
(1a) 38.000 48.050 (2)(1b) 300
38.300 48.05039.000
Bài 2:
Ta có:
Tổng tài sản = 320.000+ 500.000 + 40.000 + 120.000 + 40.000 + 550.000 + 20.000 13.500+ 1.080.000+200.000-99.000 = 2.757.500
-Tổng nguồn vốn = 88.000+25.000+14.500+X+53.000+12.000+Y+250.000+345.000+90.000+500.000 = 1.381.500 + X + Y
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn=> 1.380.000 + X + Y = 2.757.500Mặt khác Y = 7X
=> X = 172.500 Y = 1.207.500
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNTại ngày 01/05/2014
Trang 11Nợ TK 152: 400Nợ TK 133: 400 Có TK 331: 800NV2:
Nợ TK 331: 120.000Có TK 112: 120.000NV3:
Nợ TK 153: 23.000Nợ TK 133: 2.300 Có TK 331: 25.300NV4:
Nợ TK 421: 20.000 Có TK 353: 20.000NV5:
Nợ TK 311: 90.000 Có TK 112: 90.000NV6:
Nợ TK 151: 50.000Nợ TK 133: 5.000 Có TK 331: 55.000
NV1: Tổng tài sản và Tổng nguồn vốn tăng 80.000NV2: Tổng tài sản không đổi
NV3: Tổng tài sản và nguồn vốn tăng 25.300NV4: Tổng nguồn vốn không đổi
NV5: Tổng tài sản bằng tổng nguồn vốn giảm 90.000NV6: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn cùng tăng 55.0004)
Trang 12Dư nợ TK 111: 320.000
Dư nợ TK 112: 500.000 – 120.000 - 90.000 = 290.000
Dư Nợ TK 131: 40.000Dư Có TK 131: 25.000
Dư Nợ TK 133: 400 + 2300+5000 = 7.700
Dư Nợ TK 151: 40.000 + 50.000 = 90.000
Dư Nợ TK 152: 120.000 + 400 = 120.400Dư Nợ TK 153: 23.000
Dư Nợ TK 157: 20.000Dư Nợ TK 211: 1.080.000Dư Nợ TK 213: 200.000Dư Nợ TK 214: 99.000
Dư Có TK 331: 88000 + 800 + 25.300 + 55.000 = 169.100
Dư Nợ TK 331: 120.000Dư Có TK 333: 14.500Dư Có TK 334: 53.000
Dư Có TK 353: 172500 + 20000 = 192500
Dư Có TK 338: 12.000Dư Có TK 411: 1.207.500
Dư Có TK 421: 500000 – 20000 = 480.000
Dư Có TK 441: 345.000Dư Có TK 414: 250.000
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNTại ngày 31/05/2014
5 Thuế GTGT được KT 7.700
6 Hàng mua đang đi đường 90.000 4 Người mua ứng trước tiền hàng
25.0007 Nguyên vật liệu 120.400 5 Phải trả người lao động 53.0008 Công cụ dụng cụ 23.000
9 Hàng hóa 550.000 6 Quỹ khen thưởng PL 192.50010 Hàng gửi bán 20.000 7 Phải trả khác 12.00011 Dự phòng giảm giá HTK (13.500) B Vốn chủ sở hữu2.282.500B Tài sản dài hạn1.181.000 1 Nguồn vốn chủ sở hữu 1.207.5001 Tài sản cố định HH 1.080.000 2 Quỹ đầu tư phát triển 250.0002 Tài sản cố định VH 200.000 3 Nguồn vốn đầu tư xây
dựng cơ bản
345.0003 Hao mòn TSCĐ (99.000) 4 Lợi nhuận sau thuế chưa
Trang 13- Lỗi sai phạm của các bạn
Ý 1: Yêu càu tìm X, Y sau đó lập bảng cân đối kế toán tức là sau khi tìm X, Y xongmới lập bảng cân đối kế toán, Nhưng đại đa số các bạn lập bảng cân đối sau đó mớitìm X, Y nếu sau đó lập bảng cân đối khi đã có X, Y thì không sao nhưng các bạn lạikhông lập bảng do đó không đc điểm tuyệt đối ý này.
Vì vậy khi tìm X và Y các bạn không cần lập bảng mà làm như phần trên cô đã trìnhbày
Ý 2: Định khoản hầu hết các bạn đều sai ở nghiệp vụ 1 Bài nói nhận Nhận được hóađơn mua nguyên vật liệu tháng trước, giá mua thực tế có thuế 4.400 (thuế suất thuếGTGT 10%), tháng trước đã ghi theo giá tạm tính 3.600, Công ty tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ Có nghĩa đây là vào tháng 4, công ty nhận được hàng nhưngchưa nhận được hóa đơn và đã định khoản
Nợ TK 152: 3.600 Có TK 331: 3.600
Sang đến tháng 5 này thì nhận được hóa đơn, các thông số ở nghiệp vụ trên (3.600 và4,400) để các bạn xem xem bây giờ chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá tạm tínhnhư thế nào để điều chỉnh Trong bài này giá tạm tính nhỏ hơn hóa đơn lên chúng taghi bổ sung phần thiếu và phần thuế GTGT Do đó, tháng này chỉ có định khoản nhưsau:
Nợ TK 152: 400Nợ TK 133: 400 Có TK 331: 800
Do sai nghiệp vụ này nên tính số dư TK 152 và TK 331 bị sai Số dư 152 =120.000 + 3.600 (sai) + 400 = 124.000 đúng phải là 120.000 + 400 = 120.400.Số dư TK 331 = 3.600 (sai) + 88000 + 800 + 25.300 + 55.000 = 172.700 đúngphải là 88000 + 800 + 25.300 + 55.000 = 169.100
Trang 14Bài 3:
1) Định khoảnNV1:
Nợ TK 152: 22.000 Có TK 151: 22.000NV2:
Nợ TK 331_Hải Hoàng: 34.000Có TK 112: 34.000
Nợ TK 152: 54.000Nợ TK 133: 5.400 Có TK 111: 59.400NV4:
Nợ TK 111: 120.000
Có TK 131_ Bình Minh: 120.000NV5:
Nợ TK 152: 125.000 (2.500 x 50)Nợ TK 133: 12.500
Có TK 331: 137.500NV6:
Nợ TK 211: 340.000 Có TK 411: 340.000NV7
Nợ TK 621: 100.000 (2000 x 50) Có TK 152: 100.000
Chứng từ Diễn giải TrangSNKC
TK đốiứng
Số phát sinhSố
Số dư đầu tháng 135.0001/9 NK225 1/9 Nhập kho nguyên vật liệu
Trang 1515/9 NK257 15/9 Nhập kho nguyên vật liệu mua trong tháng
Đơn vị tính: 1.000 đồngNgày
thángghi sổ
ghi sổcái
Số hiệuTK Đối
Số phát sinhSố
59.40012/9PT
12/9Công ty TNHH Bình Minh thanh toán tiền hàng
Nhận thiết bị truyền dẫn từ cấp trên
100.000
Trang 16Bài 4:
Nợ TK 632: 14.000
Có TK 156: 14.000Nợ TK 111: 19.602
Nợ TK 635: 198(19.800 x 1%) Có TK 511: 18.000
Có TK 3331: 1.800NV2:
Nợ TK 111: 16.500
Có TK 131_Song Hiệp: 16.500NV3:
Nợ TK 632: 60.000
Có TK 156: 60.000Nợ TK 112: 79.000
Nợ TK 131_Quốc Thái: 20.000 Có TK 511: 90.000 Có TK 3331: 9.000NV4:
Nợ TK 157: 67.500 Có TK 156: 67.500
Nợ TK 111: 17.000 Có TK 131: 17.000NV6:
Nợ TK 632: 67.500 Có TK 157: 67.500Nợ TK 131: 103.950 Có TK 511: 94.500 Có TK 3331: 9.450
Nợ TK 641: 5197,5 (103950*5%)Nợ TK 133: 259,875
Có TK 131: 5457,357Nợ TK 112: 98.492,625 Có TK 131: 98.492,625NV7:
Nợ TK 641: 15.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 334: 25.000
Nợ TK 641: 3.450 (15.000x23%)Nợ TK 642: 2.300 (10.000 x 23%)Nợ TK 334: 2.375 (25.000 x9,5%) Có TK 338: 8.125 (25000x34,5%) Xác định kết quả kinh doanh tháng 7
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = 18.000 +90.000 + 94.500 = 202.500Giá vốn hàng bán = 14.000 + 60.000 + 67.500 = 141.500
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = 202.500 - 141.500= 61.000Chi phí tài chính: 198
Chi phí bán hàng = 5197,5 + 3450 + 15.000 = 23.647,5Chi phí quản lý doanh nghiệp = 10.000 + 2.300 = 12.300
Lợi nhuận thuần về bán hàng = 331.000 – 18.600 – 12.400 = 300.000
Nợ TK 511: 202.500 Có TK 911: 202.500Nợ TK 911: 177.645,5 Có TK 632: 141.500 Có TK 635: 198 Có TK 641: 23.647,5 Có TK 642: 12.300