Bài tập Kế toán tài chính 3 sach dv p1

Căn cứ số liệu từ các phiếu xuất kho theo định mức tiêu hoa nhiên liệu cho từng hoạt động vận tải theo từng loại phương tiện và tuyến đường hoạt động.. Cuối tháng, doanh nghiệp xác định

Chương 2:

VD1: Tại một xưởng sửa chữa cơ điện lạnh có tình hình sau:

ĐVT: 1000 đ

(Giá trị sản phẩm dơ dang đầu tháng chưa sửa chưa xong là 5000)

1 Mua phụ tùng bên ngoài về nhập kho giá mua chưa thuế là 200.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán qua tiền gửi ngân hàng

2 Xuất phụ tùng thay thế để sửa chữa trị giá 56.000

3 Xuất phụ tùng bán thu tiền giá xuất kho 60.000, giá bán chưa thuế 100.000, thuế GTGT 10% thu tiền mặt đủ

4 Phụ tùng mua ngoài đưa vào xưởng sửa chưa ngay thông qua giá chưa thuế 60.000, thuế GTGT 10% trả bằng tiền gửi ngân hàng

5 Tiền lương của nhân viên trực tiếp sửa chữa 78.000, nhân viên quản lý phân xưởng 6.000, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế đọ quy định

6 Các chi phí khác phát sinh như sau:

- Chi tiền điện, nước, điện thoại phải trả giá chưa thuế 80.000, thuế GTGT 10%

- Xuất xà phòng, giẻ lau và các vật liệu phụ khác phục vụ cho việc sửa chữa trịgiá 5.000

- Các chi phí khác phát sinh bằng tiền mặt 10.000

Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ dự tính trên những thiết bị chưa sửa chữa xong trị giá 4.500

8 Xác định kết quả hoạt động kinh daonh cho hai hoạt động chuyển bán và sửachữa và kết chuyển về tài khoản liên quan biết rằng:

- Chi phí thuế thu nhập là 28%

- Chi phí chung được tinnhs cho hoạt động sửa chữa

N511T

chế

Lợi nhuận trước thuế hoạt động tự chế =94,04

Tổng lợi nhuận trước thuế 134,04

ĐVT:1000 đ

1 Căn cứ số liệu từ các phiếu xuất kho theo định mức tiêu hoa nhiên liệu cho từng hoạt động vận tải theo từng loại phương tiện và tuyến đường hoạt động

- Nhiên liệu cho hoạt động hành khách là 56.000

- Nhiên liệu cho vận tải hàng hóa là 44.000

2 Căn cứ vào chứng từ của lái xe khi mua nhiên liệu trên đường bằng tiền mặt

do doanh nghiệp đã ứng trước tiền cho loái xe

- Nhiên liệu cho vận tải hành khách là 30.000

- Nhiện liệu cho vận tải hàng hóa là 27.000

3 Cuối tháng, doanh nghiệp xác định trị giá tiêu hao định mức cho từng

phương tiện hoặc từng loại phương tiện để kết chuyển chi phí nhiên liệu thực

tế là:

- Nhiên liệu cho vận tải hành khách là 79.000

- Nhiện liệu cho vận tải hàng hóa là 67.000

a Mở tài khoản chi tiết cho TK152 và TK154

b Không mở TK chi tiết TK 152 và TK154

a Trương hợp mở tài khoản chi tiết cho TK152 và Tk154.

1 Xuất kho nhiên liệu

Nợ TK152 – nguyên vật liệu 100.000

(Nhiên liệu cho vận tải hành khách là 56.000

Nhiện liệu cho vận tải hàng hóa là 44.000)

Có TK 152 nguyên vật liệu 100.000

2 Nhiên liệu do lái xe mua trên đường

Nợ Tk152 – nguyên nhiên liệu 57.000

(Nhiên liệu cho vận tải hành khách là 30.000

Nhiện liệu cho vận tải hàng hóa là 27.000)

Có TK 141 – Tạm ứng 57.000

4 Khi tính được định mức nhiên liệu tiêu hao thực tế cho từng loại phương tiệnvận tải:

5 Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 146.000

(Nhiên liệu cho vận tải hành khách là 79.000

Nhiện liệu cho vận tải hàng hóa là 67.000)

Có TK154 nguyên nhiên liệu 146.000

(Nhiên liệu cho vận tải hành khách là 79.000

Nhiện liệu cho vận tải hàng hóa là 67.000)

b Trường hợp không mở chi tiết Tk152 và TK154

1 Khi xuất kho nhiên liệu

Nợ TK621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 100.000

Có TK152 nguyên vật liệu 100.000

2 Lái xe mua nguyên vật liệu trên đường

Nợ TK621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 57.000

Có Tk 141 tạm ứng 57.000

3 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ nguyên liệu đã xuất dùng

Nợ TK154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 157.000

(Nhiên liệu cho vận tải hành khách là 86.000

Nhiện liệu cho vận tải hàng hóa là 71.000)

Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 157.000

VD2: Tại công ty vận tải D, trong tháng 10/N có tình hình sau:

ĐVT: 1000đ

1 Mua 10 bộ săm lốp để thay thế cho xe TOYOTA loại 4 chỗ ngồi, giá mmua chưa thuế 400/ bộ, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt Chi phí lắp đặt 200 theo giá chưa thuế, thuế GTGT 10% chi bằng tiền tạm ứng

2 Chi phí đắp lốp cũ giá chưa thuế là 3.000, thuế GTGT 10% chưa thanh toán tiền

3 Tập hợp chi phí vá xăm do laí xe tập hợp trên các chứng từ chi bằng tiền tạm ứng là 345

4 Thưởng tiết kiệm cho lái xe, tính vào tiền lương phải trả cho lái xe là

560 Biết rằng doanh nghiệp đã trích trước chi phí săm lốp là 6.000Yêu cầu: hãy định khoản các nghiệp vụ trên và quyết toán chi phí săm lốp1a Mua săm lốp thay thế:

5 Quyết toán chi phí săm lốp

Nợ Tk 627 Chi phí hoạt động vạn tải 2.105

Có TK 335: 2.105

VD3: Tại công ty vận tải X trong kỳ có tài liệu sau:

ĐVT: 1000 đ

1 Theo kế hoạch sửa chữa phương tiện vận tải, kế toán xác định số trích trước

về chi phí sửa chữa phương tiện trong kỳ như sau:

- Phương tiện vận tải hàng hóa: 2.200

- Phương tiện vận tải hành khách: 3.000

2 Trích trước chi phí săm lốp:

- Phương tiện vận tải hàng hóa: 800

- Phương tiện vận tải hành khách: 1.200

3 Giấy báo nợ của ngân hàng về chi phí tiền điện theo giá chưa thuế 34.000, chi phí tiền nước theo giá chưa thuế 5.000, thuế GTGT 10%

4 Các loại chi phí phát sinh bằng tiền mặt

- Chi phí khám xe: 3.400

- Lệ phí cầu phà: 5.900

- Chi phí hội nghị tiếp khách của tổ xe: 5.600

- Chi phí bảo hiểm phương tiện 24.000, phân bổ làm 4 kỳ

Biết rằng chi phí chung được phân bổ cho hai loại lai vận tải theo chi phí trực tiếp:

hàng hóa

Vận tải hành khách

Cộng

1 Chi phí nhiên liệu trực tiếp 70.000 80.000 150.00

2 Chi phí tiền lương lái và phụ xe 12.900 10.100 23.000

- Phương tiện vận tải hàng hóa: 2.200

- Phương tiện vận tải hành khách: 3.000

Có TK 335: 5.200

2 Trích trước chi phí săm lốp

Nợ TK 627: 2.000

- Phương tiện vận tải hàng hóa: 800

- Phương tiện vận tải hành khách: 1.200

5 Phân bổ chi phí sản xuất chung.

- Tổng chi phí chung cần phân bổ = 59.900

- Chi phí chung phân bổ cho hoạt động vận tải hàng hóa:

- Chi tiết vận tải hàng hóa: 31.703,53

- Chi tiết vận tải hành khách: 35.396,47

VD4: Tại doanh ngiệp vận tải M áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, tínhthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu sau:

ĐVT: 1000 đ

1 Trị giá nguyên vật liệu còn lại trên phương tiện đầu tháng: 600

- Phương tiện vận tải hàng hóa: 300

- Phương tiện vận tải hành khách: 300

2 Chi phí vận tải phát sinh trong tháng như sau;

- Xuất nguyên liệu sử dụng trực tiếp cho:

+ Hoạt động vận tải hành khách: 70.000

+ Hoạt động vận tải hàng hóa: 60.000

- Tính tiền lương phải trả:

+ Lái xe và phụ xe vận tải hành khách: 8.000

+ Lái xe và phụ xe vận tải hàng hóa: 12.000

+ Tiền lương nhân viên quản lý đội xe: 10.000

- Trích trước các khoản bảo hiểm và KPCĐ 19%/ tiền lương phải trả của các

bộ phận

- Chi phí sản xuất chung khác phát sinh như sau:

- Trích trước chi phí săm lốp:

+ Hoạt động vận tải hành khách: 600

+ Hoạt động vận tải hàng hóa: 1.200

- Chi phí khấu hoa TSCĐ:

+ Hoạt động vận tải hành khách: 12.000

+ Hoạt động vận tải hàng hóa: 8.000

- Chi phí sửa chữa phương tiện:

+ Hoạt động vận tải hành khách: 2.000

+ Hoạt động vận tải hàng hóa: 3.000

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả theo giá chưa có thuế GTGT 12.000, thuếGTGT 10%

- Chi phí phát sinh chi bằng tiền mặt theo giá chưa thuế GTGT là 12.000, thuế GTGT 10%

3 Trong tháng doanh nghiệp đã hoàn thành khối lượng vận chuyenr như sau:+ Hoạt động vận tải hành khách: 400.000 người Km vận chuyển

+ Hoạt động vận tải hàng hóa: 300.000 người Km vận chuyển

+ Phương vận tải hành khách: 400

+ Phương vận tải hàng hóa: 1.000

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và lập bảng tính giá thành cho từng phương tiện vận tải

4 Chi phí sản xuất chung khác:

+ Trích trước chi phí săm lốp:

Nợ TK 627: 1.800

Vận tải hành khách: 600

Vận tải hàng hóa: 1.200

Cuối kỳ phân bổ chi phí chung khác để tính giá thành vận tải:

Chi phí chung còn lại chưa phân bổ

35.900 x 79.520 = 18.561,5679.520 + 74.280

Chi phí chung phân bổ cho hoạt động vận tải hàng hóa:

35.900

x 74.280 = 17.338,4479.520 + 74.280

Cuối kỳ kết chuyển tính giá thành vận tải:ư

ĐVT: 1000đKhoản mục Nhiên liệu

còn ở phương tiệnđầu kỳ

Chi phí vận tải phát sinhtrong kỳ

Nhiện liệu còn ở phương tiệncuối kỳ

Tổng giá thành

Giá thành đơn vị

ĐVT: 1000đKhoản mục Nhiên liệu

còn ở phương tiệnđầu kỳ

Chi phí vận tải phát sinhtrong kỳ

Nhiện liệu còn ở phương tiệncuối kỳ

Tổng giá thành

Giá thành đơn vị

Tổng hợp doanh thu từ các hoạt động trong tháng như sau:

- Hoạt động kinh doanh buồng ngủ: 798.000

- Hoạt động Karaoke: 330.000 giá thanh toán, trong đó thuế TTĐB 20%, thuế GTGT 10%.

- Hoạt động kinh doanh ăn uống 400.000

- Hoạt động kinh doanh khác: 240.000

Chi phí của hoạt động trên như sau:

- Hoạt động kinh dosnh buồng ngủ là: 450.000

( Doanh thu kinh doanh buồng ngủ: 798.000

Doanh thu kinh doanh Karaoke: 250.000

Doanh thu kinh doanh ăn uống: 400.000

Doanh thu hoạt động khác: 240.000)

Có TK 911: 1.688.000

- Thuế TTĐB phải nộp:

Nợ TK 5113: 50.000

Có TK 3332: 50.000

Lãi gộp hoạt động thuê buồng ngủ: 348.000

Lãi gộp hoạt động kinh doanh Karaoke: 150.000

Lãi gộp hoạt động ăn uống: 200.000

Lãi gộp hoạt động kinh doanh khác: 140.000

- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 911: 45.000

Có TK 641: 20.000

Có TK 642: 25.000

- Tổng lợi nhuận trước thuế bằng 793.000

- Chi phí thuế TNDN hiện hành: = 793.000x 28% = 222.040

VD2: Công ty A là một đơn vị kinh doanh du lịch, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có hai bộ phận: kinh doanh hướng dẫn du lịch và kinh doanh đội xe vận chuyển.

Trong tháng 6/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

ĐVT: 1000đ

1 Ký hợp đồng một chuyến du lịch, tổng giá trị hợp đồng là 330.000 (bao gồm

cả thuế GTGT 10%) Khách hàng ứng trước bằng tiền mặt ½ giá trị hợ đồng

2 Tổng chi phí đã phát sinh trong đợt du lịch

- Nhiên liệu cho đội xe là 8.800 chi bằng tiền mặt bao gồm cả thuế GTGT 10%

- Xuất tiền mặt thanh toán tiền ăn cho khách giá chưa thuế là 100.000, thuế GTGT 10%

- Thuê hướng dẫn viên địa phương giới thiệu di tích: 2.000 đã thanh toán bằngtiền mặt

- Chi phí khá bằng tiền mặt cho hoạt động hướng dẫn du lịch: 3.000

3 Trích trước chi phí săm lốp cho đội xe trong tháng: 9.000

4 Khấu hoa TSCĐ trong tháng là: 22.000 trong đó:

- TSCĐ của đội xe: 12.000

- Tiền lương lái và phụ xe : 12.000

6 Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả trong tháng 7.000 chưa kể thuế GTGT trong đó :

- Quản lý đội xe : 2000

- Hướng dẫn du lịch : 5.000

- Bộ phận quản lý : 4.500

7 kết thúc chuyến du lịch khách hàng chuyển thanh toán nốt số tiền còn nợ theohợp đồng Trong hợp đồng doanh nghiệp đã xác định doanh thu của đội xe là : 75.000, còn lại là doanh thu của hoạt động hướng dẫn du lịch (giá chưa thuế GTGT)

Yêu cầu :

- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định lợi nhuận trước thuế từng bộ phận

và lợi nhuận sau thuế toàn doanh nghiệp

Biết rằng : Thuế TNDN hiện hành 25%, chi phí quản lý được phân bổ hết vào cuối tháng theo chi phí sản xuất phát sinh từng bộ phận

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định quy định tính vào chi phí

- Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hoạt động vận tải:

C642 23.130,1Lợi nhuận trước thuế = 88.039,9

Tổng lợi nhuận trước thuế = 101.400

Phòng loại 1: 150.000đ/ ngày đêm

Phòng loại 2: 100.000 đ/ ngày đêm

Phòng VIP: 180.000đ/ ngày đêm

Chi phí thực tế phát sinh sau:

1 Giá trị khấu hoa TSCĐ:

- Trang thiết bị 70.000

- Máy điều hòa: 10.000

- Tủ lạnh: 500

- Tivi: 500

2 Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ:

- Máy điện thoại 1.200

- Tiền lương nhân viên dọn phòng: 8.000

- Tiền lương nhân viên quản lý dịch vụ kinh doanh buồng ngủ: 9.800

- Các khoản trích theo lương 19%/ trên tiền lương bộ phận

4 Các chi phí khác bằng tiền mặt giá chưa thuế (thuế GTGT 10%)

- Các chi phí trực tiếp: dầu gội là 31.818

Yêu cầu: Tình giá thành từng loại phòng và lập bảng tổng hợp tính giá thành cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ

Tổng số lượt phòng quy chuẩn: 2.258

Giá thành thực tế cho 1 lượt

Giá thành thực tế phòng loại 1: 106,687 x 1,5 = 160,031

Giá thành thực tế phòng loại 2: 106,687

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNHHOẠT ĐỘNG KINH DOANH BUỒNG NGỦ

Khoản

Tổng

số phòngchuẩn

Z đơn

vị phòng chuẩn

Phòng loai 2 Phòng loai 1 Phòng VIP

Hệ số

Z đơn vị

Hệ số

Z đơn vị

Hệ số

Z đơn vị

106,687

VD4: Một công ty du lịch tiến hành các hoạt động cho thuê buồng ngủ, dịch vụ Karaoke, giặt là, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 11/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

3 Chi tiền mặt mua báo hàng ngày sử dụng cho bộ phận văn phòng công ty:

300, phục vụ khách thuê buồng ngủ: 400

4 Tiền lương phải trả:

- Nhân viên phục vụ trực tiếp buồng ngủ: 10.000

- Nhân viên phục vụ Karaoke: 5.000

- Nhân viên giặt là; 7.000

- Nhân viên quản lý buồng ngủ: 5.000, Karaoke: 4.000, giặt là 2.000, quannr

lý doanh nghiệp 10.000

5 Trích các khoản bảo hiểm và KPCĐ 19% / tiền lương các bộ phận

6 Mua một số công cụ dụng cụ loại phân bổ 100% theo giá cả thuế GTGT 5%: 84.000 trả bằng tiền gửi ngân hàng: sử dụng trực tiếp cho hoạt động Karaoke25%, hoạt động kinh doanh buồng ngủ 50%, giặt là 25%

7 Khấu hoa TSCĐ trong kỳ của bộ phạn buồng ngủ: 50.000, Karaoke: 15.000, giặt là 10.000, văn phòng công ty 10.000

8 Chi phí dịch vụ mua ngoài thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo giá cả thuế GTGT 10% là 33.000 trong đó bộ phạn buồng ngủ: 11.000, Karaooke 5.500, giặt là 5.500, văn phòng công ty 11.000

9 Tổng thu trong tháng từ các hoạt động:

- Hoạt động giặt là: 77.000 bằng tiền mặt cả thuế GTGT 10%

- Hoạt động kinh doanh buồng ngủ 220.000 cả thuế GTGT thu qua tiền gửi ngân hàng

- Hoạt động Karaoke bằng tiền mặt (cả thuế TTĐB 20%, thuế GTGT 10%) 110.000

Biết rằng tổng hệ số ngày đêm thực tế của buồng ngủ loại 1 là:150, loại 2 là

350, loai 3 là 310 Hệ số quy đổi tương ứng là 2; 1,4 và 1

Tổng giá thành sản xuất của hoạt động kinh doanh giặt là = 51.710

Giá thành thực tế buồng ngủ loại 1: 130,65 x 2 = 261,3

Giá thành thực tế buồng ngủ loại 2: 182,91

Giá thành thực tế buồng ngủ loại 3 là: 130,65

Xác định lợi nhuận sau thuế:

1 Xuất kho xà phòng, bàn chải đánh răng, các dịch vụ khác trang bị cho phòng

ở khách sạn trị giá 2.800

2 Tiền công phải trả cho công nhân viên dọn phòng là 15.000, cho nhân viên phụ trách phòng karaoke 3.000, nhân viên giặt là 3.000, nhân viên bảo vệ khách sạn 8.000, lương nhân viên quản lý doanh nhgieepj 30.000

3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ quy định

4 Xuất một số vật liệu như xà phòng, thuốc tẩy cho bộ phận giặt là 500

5 Xuất CCDC loại phân bổ 100% cho phòng ngủ khách sạn 3.000, hoạt động Karaoke 500, cho bộ phận giặt là 1.500, cho bộ phận quản lý doanh nhgieepj 700

6 Khấu hóa TSCĐ phân bổ cho phòng ở khách sạn là 50.000, cho hoạt động Karaoke 6.000, cho bộ phận giặt là 4.000, cho quản lý doanh nghiệp 8.000

7 Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại theo giá chưa thuế:

- Bộ phận phòng ở khách sạn:b 6.000

- Bộ phận Karaoke: 800

- Bộ phận giặt là 3.000

- Bộ phận QLDN: 45.000

Thuế GTGT 10%.

8 Chi phí khác bằng tiền mặt ở bộ phận quản lý doanh nghiệp: 46.000

9 Doanh thu chưa thuế trong tháng

- Hoạt động cho thuê phòng khách sạn: 300.000 thuế GTGT 10%

- Hoạt động Karaoke 78.000 thuế GTGT 20%

- Hoạt động giặt là 10.000, thuế GTGT 10%

- Hoạt động đại lý điện thoại có doanh thu gộp chưa trừ hoa hồng là 8.000, thuế GTGT của hoa hồng là 10%

Toàn bộ đã thu bằng tiền mặt

10.Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong tháng cho từng loại hoạt động biết rằng:

- Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho từng hoạt động theo chi phí tiền lương phỉa trả cho công nhân viên từng bộ phận

- Hoạt động cho thuê phòng khách sạn còn 10 ngày đêm chuyển sang tháng sau, chi phí định mức cho lượt phòng khách sạn 110.000 đ/ngày đêm Các dịch vụ khác không có sản phẩm dở dang cuối kỳ

Chi phí thuế TNDN 25%/ lợi nhuận trước thuế