bài tập kế toán tài chính 3

BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1: CƠNG TY VÀ QUY CHẾ PHÁP LÝ CỦA CÔNG TY Câu hỏi thảo luận 1) Quyền nghĩa vụ thành viên cơng ty hợp danh 2) Tìm hiểu luật doanh nghiệp, cho biết quyền nghĩa vụ chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Đặc điểm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn 3) Hãy cho biết hạn chế chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên 4) Hãy cho biết trường hợp không tự chuyển nhượng cổ phần theo qui định luật doanh nghiệp 5) Hãy cho biết quyền nghĩa vụ cổ đông công ty cổ phần Những vấn đề ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn 6) Trình bày phương thức tài trợ cho hoạt động doanh nghiệp Ưu, nhược điểm phương thức 7) Phân biệt hình thức tài trợ ngắn hạn dài hạn 8) Phân biệt chế độ kế toán theo QĐ15 QĐ48 9) So sánh phương thức huy động vốn phát hành cổ phiếu phát hành trái phiếu công ty công ty cổ phần CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN CỔ PHẦN Câu hỏi thảo luận Đặc điểm trình phát hành cổ phiếu ảnh hưởng đến kế toán phát hành cổ phiếu công ty cổ phần Khái niệm cổ phiếu quỹ Phương pháp kế tốn Trình bày báo cáo tài Vấn đề trình bày báo cáo tài thơng tin vốn chủ sở hữu cơng ty cổ phần Tìm hiểu Luật doanh nghiệp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định lợi nhuận chia cho cổ đông Tìm hiểu cơng ty cổ phần Việt nam, minh họa việc chia cổ tức công ty Ưu, nhược điểm phương pháp xác định giá cổ phiếu Trình bày thuận lợi khó khăn phát hành cổ phiếu cơng chúng Đặc điểm, điều kiện chào bán cổ phiếu công chúng (điều kiện chung điều kiện cụ thể VN) Tại phát hành cổ phiếu lần đầu số tiền kí quỹ nhà đầu tư phải giử vào TK phong tỏa ngân hàng hoàn tất việc phát hành 10 Trình bày điều kiện mua lại cổ phiếu cơng ty phát hành (cổ phiếu ngân quỹ) 11 Trình bày trường hợp khơng mua lại cổ phiếu cơng ty phát hành/ 12 Trình bày ưu, nhược điểm việc sử dụng quyền mua cổ phiếu để trả lương cho nhân viên BÀI TẬP Bài Công ty cổ phần ABC vừa thành lập, phát hành 100.000 cổ phiếu với MG 10.000 đồng, chia thành lần góp vốn sau: Lần góp 4.000 đồng/CP vào ngày 15/7 Lần 3.000 đồng vào ngày 15/8 sau giao cổ phiếu Lần 3.000 đồng vào ngày 1/10 Ngày 31/7: công ty nhận số tiền cổ đơng đóng góp theo lần gọi góp tất số tiền gửi vào tài khoản phong tỏa ngân hàng Ngày 1/8: ban điều hành định giao 100.000 cổ phần cho cổ đông góp lần 1, yêu cầu ngày 15/8 nộp tiếp số tiền gọi góp lần Sau giao cổ phiếu cho cổ đơng, tồn số tiền từ tài khoản phong tỏa chuyển vào tài khoản ngân hàng Ngày 15/8 ngày 1/10: cổ đơng góp đủ số tiền vào tài khoản theo lần gọi góp thứ thứ Yêu cầu: Phản ánh tình hình vào TK có liên quan Nếu ngày 30/8: cơng ty phải lập BCTC số liệu phần vốn chủ sở hữu trình bày BCĐKT Bài Công ty cổ phần Nam Việt thành lập vào ngày tháng năm X1 với vốn điều lệ 100 tỷ, chia thành 10 triệu cổ phần với mệnh giá cổ phần 10.000 đồng Vào ngày này, bảng cáo bạch cơng ty phát hành, kêu gọi góp 7,5 triệu cổ phần, với số tiền góp lần đầu 2.500 đồng, lần góp thứ 2.500 đồng giao cổ phiếu số lại góp cơng ty u cầu Ngày 1/8: cơng ty khố sổ đăng ký góp với số tiền thu 18,75 tỷ đồng số tiền gửi vào tài khoản phong tỏa ngân hàng Ngày 15/8: công ty giao cổ phiếu cho cổ đông Tất số tiền góp lần sau giao cổ phiếu, cơng ty nhận đủ vào ngày 31/8/X1 Ngày 1/10: công ty gọi góp bổ sung lần cuối 2.500 đồng/CP Ngày 31/10: cơng ty nhận số tiền từ lần góp thứ Yêu cầu: Phản ánh tình hình vào tài khoản có liên quan Lập BCĐKT vào ngày 31/10/X1 Bài Công ty CP Nam Giao đăng ký thành lập với số vốn điều lệ 50 tỷ chia thành triệu cổ phiếu thường có mệnh giá 10.000 đồng triệu cổ phiếu ưu đãi với lãi suất 12%/n, mệnh giá 20.000 đồng Tính đến ngày 30/6/X5, có 1,5 triệu cổ phiếu phổ thông 500.000 cổ phiếu ưu đãi góp vốn đầy đủ Số lỗ luỹ kế tính đến thời điểm tỷ đồng Do điều kiện kinh doanh khơng thuận lợi khó khăn ngân quỹ, công ty định phát hành hai loại cổ phiếu cho cổ đông với tỷ lệ chiết khấu 10% sở giao cổ phiếu cho cổ phiếu nắm giữ Các cổ phiếu toán sau: Ngày 31/7: đăng ký góp 5.000 đồng/CP, tính ln phần chiết khấu Ngày 31/8: giao cổ phiếu gọi góp lần 2: 3.000 đồng/CP Ngày 15/9: thu tiền đợt góp thứ Số lại gọi góp cần thiết Tất cổ đơng hồn thành nghĩa vụ đóng góp hạn u cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ có liên quan cuối tháng 8/X5 Trình bày BCĐKT phần VCSH vào ngày 31/8/X5 Bài Có tình hình liên quan đến vốn cổ phần Cơng ty Huy Hồng sau: - Ngày 10/1/N, Cơng ty CP Huy Hồng thành lập sở chuyển từ mơ hình công ty TNHH thành công ty cổ phần Ngày 20/1, công ty công bố báo bạch để mời chào bán 2.000.000 cổ phiếu phổ thông với mệnh giá 10.000 đồng Theo kế hoạch góp vốn, người đặt mua phải kí quĩ vào tài khoản ngân hàng 5.000 đồng / CP trước ngày 20/2 trả tiếp 8.000 đồng / CP nhận cổ phiếu - Ngày 20/2/N: cơng ty nhận đủ số tiền đặt mua tồn cổ phiếu chào bán gửi vào tài khoản phong toả ngân hàng - Ngày 25/2 Công ty phân phối cổ phiếu cho người đặt mua yêu cầu vòng tháng phải nộp tiền đợt - Ngày 20/3/N: Các cổ đơng góp đủ số tiền vào tài khoản - Ngày 30/3/N+1 Đại hội đồng cổ đông công ty thông qua định chia cổ tức hình thức phát hành thêm cổ phiếu phổ thông theo tỷ lệ 4:1 (cổ đông sở hữu cổ phiếu chia cổ phiếu), mệnh giá 10.000 đồng với giá phát hành 14.000 đồng/cổ phiếu - Một số cổ đông yêu cầu công ty mua lại 20.000 cổ phiếu không đồng ý với định Đại hội đồng cổ đông việc mở rộng hoạt động kinh doanh công ty sang lĩnh vực bất động sản Ngày 5/9/N+2: công ty đồng ý mua lại 20.000 cổ phiếu làm cổ phiếu quĩ với giá khớp lệnh thị trường 15.500 đồng/cổ phiếu - Ngày 15/10/N+3 Hội đồng quản trị công ty định tái phát hành 20.000 cổ phiếu quỹ với giá phát hành 17.000 đồng / cổ phiếu Lệ phí giao dịch 0,5% giá phát hành Toàn tiền bán cổ phiếu chuyển vào tài khoản ngân hàng sau trừ lệ phí giao dịch - Ngày 29/3/N+4, công ty thông qua Đại hội cổ đông bất thường định mua lại 300.000 cổ phiếu để hủy bỏ với giá thị trường 13.000 đồng Công ty tốn tồn tiền mua cổ phiếu chuyển khoản qua ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tình hình Cho biết tình hình vốn cổ phần công ty vào ngày 31/12 năm N, N+1, N+2, N+3 Bài 30/6/N Công ty cổ phần Thắng Lợi phép phát hành bổ sung 500.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000 đồng, giá phát hành 12.000 đồng với kế hoạch gọi vốn sau: - Đợt 1: người đặt mua kí quĩ vào tài khoản cơng ty ngân hàng 5.000 đồng/ cổ phiếu - Đợt 2: toán 4.000 đồng/cổ phiếu cổ phiếu phân phối - Đợt 3: tốn nốt phần lại Ban giám đốc công ty yêu cầu Ngày 30/7/N kết thúc việc đặt mua cổ phần, công ty nhận yêu cầu mua đủ 500.000 cổ phiếu dự kiến phát hành Ngày 1/8/N Ban giám đốc công ty định phân phối cổ phiếu yêu cầu cổ đông toán đợt thời điểm nhận cổ phiếu Ngày 1/9/N Công ty thông báo cổ đông phải tốn nốt số tiền mua cổ phiếu lại hết ngày 30/9/N Ngày 30/9/N công ty thu số tiền góp đợt 420.000 cổ phiếu 1.260.000.000 đồng Trên bảng kê góp vốn cơng ty cho thấy cổ đông X sở hữu 80.000 cổ phiếu chưa nộp tiền đợt Sau số lần thông báo văn cho cổ đông X việc toán tiền mua cổ phiếu, Hội đồng quản trị công ty xác định cổ đông X bỏ góp Ngày 1/10/N cơng ty tiến hành thu hồi số cổ phiếu cổ đông X Ngày 20/11/N Ban giám đốc công ty định tái phát hành 80.000 cổ phiếu bị thu hồi cho số cổ đơng có với giá 11.000 đồng/ cổ phiếu Ngày 1/12, công ty thu toàn số tiền bán 80.000 cổ phiếu tái phát hành Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài Công ty cổ phần Hồn Mỹ thành lập có vốn điều lệ theo giấy phép đăng kí kinh doanh 150 tỷ đồng, chia thành 15 triệu cổ phần với mệnh giá cổ phần 10.000 đồng Ngày 30/6/N công ty công bố cáo bạch để chào bán 10 triệu cổ phiếu phổ thông với mệnh giá 10.000 đồng Ngày 1/7/N công ty thông báo giá phát hành dự kiến cổ phiếu 15.000 đồng, theo người muốn mua cổ phiếu phải kí quĩ vào tài khoản cơng ty ngân hàng 8.000 đồng/ cổ phiếu thời hạn từ ngày 1/7 – 31/7/N, số lại toán trước ngày 15/9/N Ngày 31/7 kết thúc việc đặt mua cổ phần, công ty nhận yêu cầu mua 1.200.000 cổ phiếu dự kiến phát hành Yêu cầu: Phân tích xứ lý tình Bài Tháng 7/N, công ty cổ phần Thành Công đăng kí phát hành 10 triệu cổ phiếu Giá phát hành 12.000 đồng trả thành đợt: 5.000 đồng đặt mua, 4.000 đồng vòng tháng sau phân phối cổ phiếu phần lại tốn đến hết ngày 30/10 Đến cuối tháng 7/N kết thúc việc đặt mua cổ phiếu, công ty nhận tiền ký quỹ đặt mua 12 triệu cổ phiếu công ty Ngày 1/8 công ty tiến hành phân phối cổ phiếu Ngày 30/8 ngày 30/10: cổ đơng góp đủ số tiền vào tài khoản công ty theo quy định Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ liên quan đến tình hình cho biết Ban giám đốc cơng ty định phân phối cổ phiếu cho cổ đông theo tỷ lệ 12 CP đặt mua 10 cổ phiếu Bài Ngày 15/6 Công ty CP ABC thông báo kế hoạch góp 100.000 cổ phần có mệnh giá 10.000 đồng/CP, giá phát hành 16.000 đ/cp sau: Góp 4.000 đồng/CP đặt mua cổ phiếu Góp 3.000 đồng/CP vào ngày 15/8 giao cổ phiếu Phần lại gọi góp cần thiết Giả sử cổ đông đăng ký mua 300.000 cổ phần HĐQT định giao cổ phiếu cho cổ đông theo tỷ lệ: đăng ký CP nhận cổ phiếu Giả sử công ty phép giữ lại số tiền nộp đăng ký mua để đáp ứng nhu cầu toán nợ Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế có liên quan Bài Công ty A thành lập vào ngày tháng năm X3 với vốn điều lệ tỷ đồng chia thành 60.000 cổ phần phố thông, MG 10.000 đ/CP 40.000 cổ phần ưu đãi, MG 10.000 đồng/CP, tỷ lệ cổ tức 14%/năm Kế hoạch gọi vốn công chúng sau: Đối với cổ phần ưu đãi: Góp 5.000đ/CP đặt mua Góp 2.500 đ/CP giao cổ phiếu Góp 2.500 đ/CP vào ngày 1/9/X3 Đối với cổ phần phổ thơng Góp 6.000 đ/CP đặt mua (bao gồm phần phụ trội CP 1.000 đ/CP Góp 2.500 đ/CP giao cổ phiếu Phần lại gọi theo nhu cầu vốn Ban giám đốc Các cổ đông đặt mua 40.000 CP ưu đãi 50.000 CP phổ thông Đến ngày 1/4/X3, việc đặt mua kết thúc, ban giám đốc giao 30.000 CP ưu đãi 40.000 CP phổ thơng cho người đặt mua thành cơng hồn trả lại tiền cho người người đặt mua không thành công Tất tiền vào thời điểm giao cổ phiếu công ty nhận Ngày 1/6/X3: ban giám đốc định xử lý trường hợp gọi lần góp lần lần cuối đến hạn ngày 1/9/X3 Ngày 30/9: cơng ty chưa nhận tiền góp 5.000 CP thường 1.000 CP ưu đãi ban giám đốc định thu hồi cổ phiếu Các cổ phần thường bị thu hồi tái phát hành vào ngày 15/10 với số tiền phải trả 8.000 đồng/CP Chi phí cho việc tái phát hành 250.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế nói Bài 10: Công ty cổ phần A thành lập, phát hành 1.000.000 cổ phiếu phổ thông với mệnh giá 10.000 đ, giá phát hành 15.000 đ với kế hoạch gọi vốn sau: - Ngày 1/5/N, người đặt mua kí quỹ vào tài khoản cơng ty ngân hàng 8.000 đ/cổ phiếu - Ngày 1/6/N Ban giám đốc công ty định phân phối cổ phiếu yêu cầu cổ đơng tốn đợt thời điểm nhận cổ phiếu 5.000 đ/cổ phiếu - Ngày 1/7/N cơng ty thơng báo cổ đơng phải tốn hết số tiền mua cổ phiếu lại (2.000 đ/cổ phiếu) hết ngày 31/7/N Ngày 31/7/N công ty thu số tiền góp đợt 950.000 cổ phiếu Ban giám đốc định thu hồi 50.000 cổ phiếu bỏ góp vào ngày 1/8/N Ngày 20/9/N Ban giám đốc công ty định tái phát hành 50.000 cổ phiếu bị thu hồi cho cổ đông có với giá 14.000 đ/cổ phiếu, cơng ty thu toàn số tiền tiền gửi ngân hàng Một số cổ đông yêu cầu công ty mua lại 20.000 cổ phiếu Ngày 15/10/N, công ty đồng ý mua lại 20.000 cổ phiếu làm cổ phiếu quỹ với giá 16.500 đ/cổ phiếu, toàn tiền mua cổ phiếu cơng ty tốn chuyển khoản Ngày 30/10/N cơng ty định hủy bỏ tồn số cổ phiếu mua lại vào ngày 15/10/N Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tình hình Bài 11 Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/X7 công ty CP A trước chia cổ tức thưởng sau: (đvt: 1.000 đồng) Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền 100.000 Vốn cam kết 1.000.000 Tài sản dài hạn 750.000 Vốn chưa phát hành (500.000) Tổng cộng 850.000 Vốn góp 500.000 Các quỹ 200.000 Lợi nhuận chưa phân phối 150.000 Tổng cộng 850.000 Công ty vừa công bố chia cổ tức thưởng từ số lợi nhuận chưa phân phối nguyên tắc: sở hữu cổ phiếu thưởng cổ phiếu Tất cổ phiếu có mệnh giá 10.000 đồng Cổ phiếu thưởng phát hành theo mệnh giá Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chia cổ tức cổ phiếu Bài 12: Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/N cơng ty CP A trước chia cổ tức thường niên sau: (ĐVT: 1.000đ) Tài sản Số tiền Nguồn vốn Tiền 3.500.000 Nợ phải trả Hàng tồn kho 5.500.000 Vốn nhận góp Tài sản dài hạn Số tiền 22.000.000 Các quỹ LN chưa phân phối Tổng cộng 31.000.000 Tổng cộng 2.000.000 20.000.000 2.000.000 7.000.000 31.000.000 (Tổng vốn điều lệ cty A 30 tỷ, phát hành 2.000.000 cp, nhận vốn góp theo mệnh giá 10.000đ/cp) Cơng ty vừa công bố chia cổ tức thường niên từ số lợi nhuận chưa phân phối với tỷ lệ 10% vốn góp, trả cổ phiếu phát hành bổ sung 150.000 cp, giá phát hành 12.000đ/cp, phần lại trả tiền Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chia cổ tức Lập lại BCĐKT cty A sau chia cổ tức CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN NỢ TRÁI PHIẾU Câu hỏi thảo luận: 1.Sự khác phương pháp tiền lãi phương pháp đường thẳng kế tốn phát hành trái phiếu cơng ty cổ phần 2.Chi phí lãi vay phát hành trái phiếu xử lý nào? Lợi ích việc phát hành trái phiếu công ty Đặc điểm trái phiếu chuyển đổi Tại công ty phát hành trái phiếu chuyển đổi? BÀI TẬP Bài Ngày 1/7/N cơng ty cổ phần thương mại Tồn Cầu phát hành 10.000 trái phiếu kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng lãi suất ghi trái phiếu 12%/năm trả lãi định kì tháng lần Chi phí phải trả cho đại lý phát hành 0,2% tổng mệnh giá trái phiếu phát hành Yêu cầu: Tính giá phát hành trái phiếu định khoản nghiệp vụ phát hành trái phiếu hai trường hợp Tại thời điểm phát hành lãi suất tiền gửi thực tế tương ứng thị trường là: 14%/năm Tại thời điểm phát hành lãi suất tiền gửi thực tế tương ứng thị trường là: 10%/năm Bài Ngày 1/1/N Công ty cổ phần Thịnh Phát phát hành 10.000 trái phiếu kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng lãi suất ghi trái phiếu 10%/năm trả lãi hàng năm vào ngày 30/12 Tại thời điểm công ty phát hành trái phiếu lãi suất tiền gửi thực tế tương ứng thị trường là: 12%/năm Yêu cầu: Tính giá phát hành trái phiếu định khoản nghiệp vụ phát hành trái phiếu Lập bảng phân bổ chiết khấu trái phiếu theo phương pháp đường thẳng phương pháp lãi suất thực tế Định khoản nghiệp vụ trả lãi ghi nhận chi phí tiền lãi hàng năm cơng ty Bài Ngày 1/7/N Cơng ty cổ phần Hồng Gia phát hành 50.000 trái phiếu kỳ hạn năm, trả lãi định kỳ vào ngày 31/12 30/6 hàng năm Trái phiếu phát hành có mệnh giá 100.000 đồng lãi suất ghi trái phiếu 12%/năm lãi suất tiền gửi thực tế tương ứng thị trường vào ngày phát hành là: 10%/năm Yêu cầu: Tính giá phát hành trái phiếu định khoản nghiệp vụ phát hành trái phiếu Lập bảng phân bổ phụ trội trái phiếu theo phương pháp lãi suất thực tế Định khoản nghiệp vụ trả lãi ghi nhận chi phí tiền lãi vào ngày 31/12/N Cho biết thông tin việc phát hành trái phiếu phản ánh Bảng cân đối kế toán Bài Cơng ty A phát hành trái phiếu có tổng mệnh giá 400.000 (triệu đồng), lãi suất ghi trái phiếu 14%/năm, kỳ hạn năm vào 01/05/X5 Trái phiếu trả lãi định kỳ lần/năm vào ngày 30/4 31/10 hàng năm Vào thời điểm phát hành, lãi suất thị trường 12% /năm Yêu cầu: Tính toán giá trị phát hành trái phiếu Ghi vào nhật ký chung việc phát hành trái phiếu Ghi nhật ký chung việc trả tiền lãi có quan hệ với việc phân bổ khoản chiết khấu /phụ trội trái phiếu phải trả vào 31/10/X6 30/4/X7 (Xử lý khoản phân bổ phụ trội/chiết khấu trái phiếu theo phương pháp đường thẳng phương pháp tiền lãi) Tính tốn tồn chi phí tiền lãi ghi nhận Công ty vào 31/12/X6 (kết thúc năm tài chính) Bài 5: Ngày 1/10/N cơng ty cổ phần A phát hành 100.000 trái phiếu kỳ hạn năm, trả lãi định kỳ tháng lần vào ngày 31/03 30/09 hàng năm Trái phiếu phát hành có mệnh giá 100.000đ lãi suất ghi trái phiếu 10%/năm lãi suất thị trường vào ngày phát hành 12%/năm Yêu cầu: Tính giá phát hành trái phiếu Định khoản nghiệp vụ phát sinh vào ngày phát hành trái phiếu Lập bảng phân bổ phụ trội/chiết khấu trái phiếu theo phương pháp tiền lãi cho kỳ trả lãi Định khoản nghiệp vụ trả lãi vào ngày 31/12/N 31/3/N+1 Bài 6: Ngày 1/1/X0, công ty cổ phần A phát hành triệu trái phiếu chuyển đổi với giá phát hành mệnh giá 100.000 đồng/trái phiếu, kỳ hạn năm, lãi suất danh nghĩa 10%/năm, trả lãi năm lần vào thời điểm cuối năm Lãi suất tiền gửi thực tế 12%/năm Tại thời điểm đáo hạn, tỷ lệ chuyển đổi 1:6 (mỗi trái phiếu chuyển đổi thành sáu cổ phiếu phổ thông) Biết trái phiếu chuyển đổi phát hành để huy động vốn cho việc đầu tư TSCĐ tự xây dựng Yêu cầu: (sử dụng đơn vị tính 1.000đ) Xác định cấu phần nợ cấu phần vốn trái phiếu chuyển đổi ngày phát hành Định khoản nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến trái phiếu chuyển đổi vào ngày 1/1/X0, 31/12/X1, 31/12/X2, 1/1/X5 Cho biết nhà đầu tư định chuyển đổi toàn trái phiếu thành cổ phiếu phổ thông vào ngày đáo hạn Thơng tin trái phiếu chuyển đổi trình bày Báo cáo tài ngày 31/12/X0 CHƯƠNG 4: HỢP NHẤT KINH DOANH Câu hỏi thảo luận 1.Phân biệt cách phân bổ giá phí hợp kinh doanh trường hợp hình thành quan hệ cơng ty mẹ-cơng ty khơng hình thành quan hệ cơng ty mẹ-công ty Phân biệt ngày mua ngày trao đổi BÀI TẬP Bài 1: Ngày 01/01/X1 Công ty P mua tất tài sản nợ phải trả Công ty S cách phát hành cho Công ty S 10.000 cổ phiếu mệnh giá 10.000đ/cổ phiếu Giá trị thị trường cổ phiếu phát hành 60.000đ/1 cổ phiếu Các chi phí phát sinh thuê định giá kiểm toán liên quan đến việc mua tài sản nợ phải trả Công ty S mà Công ty P tiền mặt 40.000.000đ Chi phí phát hành cổ phiếu Cơng ty P chi tiền mặt 25.000.000đ Sau mua, có Cơng ty P tồn tại, Cơng ty S giải thể Giả sử ngày 31/12/X0, Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty S sau: Đơn vị tính: đồng Khoản mục Giá trị ghi sổ Giá trị hợp lý TÀI SẢN - Tiền 20.000.000 20.000.000 - Phải thu khách hàng 25.000.000 25.000.000 - Hàng tồn kho 65.000.000 75.000.000 - TSCĐ vơ hình (Quyền sử dụng đất) 40.000.000 70.000.000 400.000.000 350.000.000 (150.000.000) - - TSCĐ hữu hình (Nhà cửa, máy móc thiết bị) - Giá trị hao mòn luỹ kế - Bằng phát minh sáng chế Tổng Tài sản NỢ PHẢI TRẢ (*) 80.000.000 400.000.000 620.000.000 - Nợ ngắn hạn 100.000.000 110.000.000 100.000.000 - 50.000.000 - - Lợi nhuận chưa phân phối 150.000.000 - Tổng Nguồn vốn 300.000.000 - - 510.000.000 VỐN CHỦ SỞ HỮU - Vốn đầu tư chủ sở hữu (mệnh giá 10.000 đ/CP) - Thặng dư vốn cổ phần Giá trị hợp lý tài sản Yêu cầu: 1.Xác định giá phí hợp kinh doanh lợi (bất lợi) thương mại 2.Thực bút toán cần thiết công ty P S Bài 2: Ngày 01/01/X1 Công ty P mua tất tài sản nợ phải trả Công ty S cách phát hành cho Công ty S 10.000 cổ phiếu mệnh giá 10.000 đ/cổ phiếu Giá trị thị trường cổ phiếu phát hành 42.000 đ/1 cổ phiếu Các chi phí phát sinh thuê định giá kiểm toán liên quan đến việc mua tài sản nợ phải trả Công ty S mà Công ty P tiền mặt 40.000.000 đ Chi phí phát hành cổ phiếu Công ty P chi tiền mặt 25.000.000 đ Sau mua, có Cơng ty P tồn tại, Cơng ty S giải thể Giả sử ngày 31/12/X0, Bảng Cân đối kế toán Công ty S Công ty P xem xét lại giá trị hợp lý tài sản, nợ phải trả công ty S thực số điều chỉnh sau: - Giá trị hợp lý quyền sử dụng đất 63.000.000 đ - Giá trị hợp lý nhà cửa, máy móc thiết bị 315.000.000 đ - Giá trị hợp lý tài sản nợ phải trả khác không thay đổi Yêu cầu: Xác định giá phí hợp kinh doanh lợi (bất lợi) thương mại 2 Thực bút tốn cần thiết cơng ty P S Bài 3: Ngày 01/01/X1 Công ty P mua tồn cổ phiếu lưu hành Cơng ty S với giá 400.000.000 đ trả tiền Tại ngày 31/12/X0, giá trị ghi sổ giá trị hợp lý tài sản, nợ phải trả Công ty S sau: Đơn vị tính: đồng Khoản mục Bảng CĐKT Bảng CĐKT (Giá trị ghi sổ) (Giá trị hợp lý) Chênh lệch TÀI SẢN - Tiền 50.000.000 50.000.000 - Phải thu khách hàng 50.000.000 50.000.000 - Hàng tồn kho 60.000.000 75.000.000 15.000.000 - TSCĐ vơ hình 40.000.000 100.000.000 60.000.000 600.000.000 590.000.000 (10.000.000) (300.000.000) (300.000.000) 500.000.000 565.000.000 65.000.000 NỢ PHẢI TRẢ 200.000.000 235.000.000 (35.000.000) - Phải trả người bán 100.000.000 100.000.000 - Vay dài hạn (Trái phiếu phát hành) 100.000.000 135.000.000 VỐN CHỦ SỞ HỮU 300.000.000 - Vốn đầu tư chủ sở hữu (mệnh giá 10.000 200.000.000 (Quyền sử dụng đất) - TSCĐ hữu hình (Nhà cửa, máy móc thiết bị) - Giá trị hao mòn luỹ kế Tổng Tài sản (35.000.000) đ/CF) - Lợi nhuận chưa phân phối 100.000.000 Tổng Nguồn vốn 500.000.000 Giá trị tài sản 300.000.000 (35.000.000) 330.000.000 30.000.000 Yêu cầu: Thực bút tốn cơng ty P, S Bài 4: Ngày 01/01/X1 Công ty P mua 80% cổ phiếu lưu hành Công ty S với giá 320.000.000 đ trả tiền gửi ngân hàng Tại ngày 31/12/X0, giá trị ghi sổ giá trị hợp lý tài sản, nợ phải trả Bảng CĐKT Công ty S sau: Đơn vị tính: đồng Khoản mục Giá trị ghi sổ Giá trị hợp lý Chênh lệch TÀI SẢN - Tiền 50.000.000 50.000.000 - Phải thu khách hàng 50.000.000 50.000.000 - Hàng tồn kho 60.000.000 75.000.000 15.000.000 - TSCĐ vơ hình 40.000.000 100.000.000 60.000.000 600.000.000 590.000.000 (10.000.000) (300.000.000) (300.000.000) 500.000.000 565.000.000 65.000.000 NỢ PHẢI TRẢ 200.000.000 235.000.000 (35.000.000) - Phải trả người bán 100.000.000 100.000.000 - Vay dài hạn (Trái 100.000.000 135.000.000 (Quyền sử dụng đất) - TSCĐ hữu hình (Nhà cửa, máy móc thiết bị) - Giá trị hao mòn luỹ kế Tổng Tài sản (35.000.000) phiếu phát hành) VỐN CHỦ SỞ HỮU 300.000.000 - Vốn đầu tư chủ sở hữu (mệnh giá 10.000 đ/CP) 200.000.000 - Lợi nhuận chưa phân phối 100.000.000 Tổng Nguồn vốn 500.000.000 Giá trị tài sản 300.000.000 330.000.000 30.000.000 Yêu cầu: Xác định lợi thương mại Thực bút tốn cơng ty P Bài (Đvt: 1.000đ): Ngày 01/01/N2, Công ty P mua tất tài sản nợ phải trả Công ty S cách phát hành cho Công ty S 1.000.000 cổ phiếu mệnh giá 10/cổ phiếu Giá trị thị trường cổ phiếu phát hành 40/cổ phiếu Các chi phí phát sinh th định giá kiểm tốn liên quan đến việc mua tài sản nợ phải trả Công ty S mà Công ty P tiền mặt 2.000.000 Chi phí phát hành cổ phiếu Công ty P chi TGNH 2.500.000 Sau mua, Công ty S giải thể Tại ngày 31/12/N1, Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty S sau: Khoản mục Giá trị ghi Giá trị hợp sổ lý TÀI SẢN - Tiền 2.000.000 2.000.000 - Phải thu khách hàng 3.500.000 3.500.000 - Hàng tồn kho 6.500.000 7.500.000 - TSCĐ vơ hình (Quyền sử dụng đất) 8.000.000 10.000.000 - TSCĐ hữu hình 25.000.000 Tổng Tài sản 45.000.000 25.000.000 NGUỒN VỐN - Nợ phải trả 20.000.000 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 10.000.000 (mệnh giá 10.000 đ/CP) - Thặng dư vốn cổ phần 5.000.000 - Lợi nhuận chưa phân phối 10.000.000 Tổng Nguồn vốn 45.000.000 Yêu cầu: Xác định giá phí hợp kinh doanh lợi thương mại Thực bút tốn cần thiết cơng ty P S 20.000.000 CHƯƠNG 5- BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CÂU HỎI THẢO LUẬN Phạm vi áp dụng báo cáo tài hợp Cách xác định tỷ lệ lợi ích trực tiếp, gián tiếp Tại lập BCĐKT hợp nhất, phải loại trừ phần vốn đầu tư vào công ty vốn đầu tư chủ sở hữu BCĐKT riêng công ty con? Phân biệt phương pháp vốn chủ phương pháp giá gốc kế tốn đầu tư vào cơng ty liên kết, tổ chức liên doanh Vận dụng lập BCTC hợp Lợi thương mại – cách xác định xử lý kế toán Tại phải loại trừ doanh thu giá vốn hàng bán nội lập báo cáo tài hợp nhất? Cách loại trừ Tại phải loại trừ lãi lỗ chưa thực hoạt động bán hàng nội bộ? Cách loại trừ Phương pháp loại trừ nhượng bán TSCĐ tập đoàn nào? Phương pháp loại trừ khoản vay nợ nội tập đoàn lập BCTC hợp 10 Từ nguyên lý chung lập BCĐKT Báo cáo kết kinh doanh hợp nhất, định hướng phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp BÀI TẬP Bài Ngày 31/12/X3 Công ty A mua 80% cổ phiếu lưu hành cty B BCĐKT cơng ty vào ngày nói sau: (đvt: triệu đồng) Tài sản Công ty A Công ty B Đầu tư vào Công ty B 201.600 Tài sản khác 723.600 288.000 Tổng tài sản 925.200 288.000 Nguồn vốn Nợ phải trả 205.200 36.000 Vốn đầu tư CSH 450.000 180.000 Lợi nhuận chưa phân phối 270.000 72.000 Tổng nguồn vốn 925.200 288.000 Yêu cầu: Lập BCĐKT hợp tập đồn nói ngày mua Bài 2: Ngày 31/12/N công ty A mua 80% cổ phiếu lưu hành cơng ty B Bảng cân đối kế tốn công ty vào ngày nói sau: (ĐVT: triệu đồng) Chỉ tiêu Cty A Cty B Tài sản Tiền 800 300 Phải thu KH 1.500 700 Hàng tồn kho 3.000 2.500 Nguyên giá TSCĐ 15.000 8.000 Hao mòn TSCĐ (3.000) (1.500) Đầu tư vào cty B 10.000 - 5.000 - 32.300 10.000 1.000 500 800 500 27.000 7.000 3.500 2.000 32.300 10.000 Đầu tư vào công ty liên kết C Tổng TS Nguồn vốn Vay ngân hàng Phải trả cho người bán Vốn ĐTCSH Lợi nhuận chưa phân phối Tổng NV - Năm N+1, công ty A bán 20.000 sản phẩm X cho công ty B với giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 50, giá vốn 45 Đến ngày 31/12/N+1, Công ty B bán bên 18.000 sản phẩm Thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng X 10%, công ty B chưa tốn tiền hàng cho cơng ty A - Công ty A đầu tư vào công ty liên kết C chiếm 30% vốn công ty C Tình hình kinh doanh cơng ty C năm N+1: lợi nhuận công ty C 200; phân bổ lợi thương mại năm 20, cổ tức công ty C chia cho cổ đông 30 - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Yêu cầu: Lập Bảng cân đối kế toán hợp ngày 31/12/N Tại thời điểm mua, giá trị hợp lý tài sản công ty B giá trị ghi sổ Thực bút toán điều chỉnh cần thiết giao dịch bán hàng nội A B chuyển giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết C theo phương pháp vốn chủ năm N+1 để lập Báo cáo tài hợp Tại phải loại trừ toàn giao dịch nội tập đoàn Bài (Đvt: 1.000đ): Ngày 31/12/N1, công ty P mua 80% cổ phiếu lưu hành công ty S BCĐKT công ty vào ngày nói sau: Tài sản Cơng ty P Công ty S (giá ghi sổ) Đầu tư vào công ty S 2.500.000 Đầu tư vào công ty liên kết C 1.000.000 Tài sản khác 8.500.000 5.000.000 Tổng tài sản 12.000.000 5.000.000 Nợ phải trả 5.500.000 2.200.000 Vốn đầu tư CSH 4.000.000 2.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 2.500.000 800.000 12.000.000 5.000.000 Nguồn vốn Tổng nguồn vốn Xem xét thêm thông tin sau: 1) Trong tiêu “Tài sản khác” cơng ty S, có hàng tồn kho có chênh lệch giá ghi sổ 100.000 với giá hợp lý đánh giá ngày mua 150.000 2) Công ty P nắm giữ 30% vốn cổ phần công ty C Lợi nhuận sau thuế công ty C năm N1 400.000, chia cổ tức 200.000 Yêu cầu: Nêu bút toán điều chỉnh Lập Bảng cân đối kế toán hợp vào ngày 31/12/N1 Bài 4: (ĐVT: triệu đồng) Nhà đầu tư mua 20% cổ phần công ty X (tương đương 1.000.000 cp) vào ngày 1/1/X1 với trị giá 30 tỷ đồng tiền Bảng cân đối kế tốn cơng ty X vào ngày 31/12/X1 sau: BCĐKT ngày 31/12/X1 Giá trị ghi sổ Giá trị hợp lý Tiền mặt khoản phải thu 60.000 60.000 Bất động sản đầu tư 40.000 90.000 100.000 150.000 Cộng Vốn cổ phần: 4.000.000 cp 40.000 LNST chưa phân phối 60.000 Cộng 100.000 Ngày 1/1/X2, nhà đầu tư mua thêm 60% cổ phần công ty X với giá 250.000 đạt quyền kiểm soát Giá thị trường cổ phiếu công ty X ngày 1/1/X2 45.000đ/cp Cho biết: trước đạt quyền kiểm soát, nhà đầu tư khơng có ảnh hưởng đáng kể công ty X khoản đầu tư vào công ty X ghi nhận theo giá gốc Yêu cầu: Xác định giá phí hợp kinh doanh lợi thương mại nhà đầu tư đạt quyền kiểm sốt cơng ty X Xác định bút toán điều chỉnh cần thiết để lập báo cáo tài hợp ngày 1/1/X2 Trình bày tiêu bổ sung Bảng cân đối kế toán hợp ngày 1/1/X2 so với Bảng cân đối kế tốn riêng cơng ty mẹ cơng ty Giả sử khoản đầu tư ban đầu vào công ty X nhà đầu tư coi khoản đầu tư vào công ty liên kết, nêu bút toán khác biệt việc thực bút toán điều chỉnh để lập báo cáo tài hợp ngày 1/1/X2 Cho biết lợi nhuận công ty X năm X1 20.000 Năm X2, công ty mẹ bán 100 sản phẩm cho công ty X, đơn giá bán 30, đơn giá vốn 20, cơng ty X tốn tiền Đến 31/12/X2 cơng ty X chưa bán số hàng bên Trình bày bút tốn điều chỉnh loại trừ giao dịch bán hàng nội lập BCTC hợp 31/12/X2 Thuế suất thuế TNDN 20%  ... ghi sổ giá trị hợp lý tài sản, nợ phải trả Công ty S sau: Đơn vị tính: đồng Khoản mục Bảng C KT Bảng C KT (Giá trị ghi sổ) (Giá trị hợp lý) Chênh lệch TÀI SẢN - Tiền 50.000.000 50.000.000 - Phải... xác định tỷ lệ lợi ích trực tiếp, gián tiếp Tại lập BC KT hợp nhất, phải loại trừ phần vốn đầu tư vào công ty vốn đầu tư chủ sở hữu BC KT riêng công ty con? Phân biệt phương pháp vốn chủ phương... chung lập BC KT Báo cáo kết kinh doanh hợp nhất, định hướng phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp BÀI TẬP Bài Ngày 31/12/X3 Công ty A mua 80% cổ phiếu lưu hành cty B BC KT công ty vào