CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN

PHẦN III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 3.1 Nhận xét thực trạng kiểm tốn chu trình mua hàng tốn cơng ty AAC thực 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Nhân sự, mơi trường làm việc cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC Cơng ty Kiểm tốn kế tốn AAC phát triển thành “thương hiệu” tiếng, không Đà Nẵng mà khu vực miền Trung – Tây Nguyên số tỉnh, thành phố lớn phía Nam, phía Bắc Để có kết đáng mừng thế, AAC phải trải qua nhiều giai đoạn nỗ lực Đầu tiên, thành cơng tập thể nổ, nhiệt tình dẫn dắt, kiểm soát đội ngũ lãnh đạo ưu tú tâm huyết Mỗi cá nhân AAC ln cố gắng làm tốt nhiệm vụ, vai trị để nâng cao chất lượng kiểm tốn Mơi trường làm việc thân thiện, cởi mở tinh thần tập thể cao không làm giảm áp lực cơng việc mà cịn nâng cao hiệu kiểm tốn Hơn nữa, đội ngũ lãnh đạo cơng ty ln trọng nâng cao chất lượng kiểm tốn viên thường xuyên đào tạo, tuyển chọn nguồn nhân Cụ thể, công ty thường xuyên cập nhật thông tư, nghị định, chế độ thuế, kế tốn kiểm tốn Định kỳ, cơng ty cịn tổ chức buổi hội thảo để kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn viên cập nhật kiến thức mới, đồng thời qua đó, kiểm toán viên trao đổi kinh nghiệm với Thứ hai, kinh nghiệm chun mơn vững KTV áp dụng kỹ thuật quan sát, kỹ thuật xem mang tính chủ quan nhiều phần nhiều phụ thuộc vào tinh tế khả nắm bắt tình hình kiểm toán viên, kiểm toán viên AAC tỏ mau lẹ xác… Những điều chứng tỏ kiểm toán viên AAC đáp ứng đòi hỏi phẩm chất cá nhân yêu cầu nghiệp vụ Thứ ba, bên cạnh nhân tố người, vận dụng tốt kỹ thuật thu thập chứng q trình kiểm tốn báo cáo tài Các chứng kiểm tốn thu thập không sử dụng cách đơn lẻ, mà kế thừa xâu chuỗi với tính logic cao Thứ tư, trải qua 18 năm hình thành phát triển, AAC xây dựng móng thực vững chắc, xác thủ tục kiểm toán, kỹ thuật thu thập chứng; để từ kiểm tốn viên có điều kiện để áp dụng linh hoạt sáng tạo Ví dụ, việc xác nhận, AAC thiết kế sẵn mẫu thư xác nhận phù hợp cho mục đích trường hợp (mẫu thư xác nhận có điền sẵn số dư mẫu thư xác nhận đề nghị điền vào số dư); để phục vụ cho kỹ thuật vấn, AAC sử dụng bảng câu hỏi chi tiết soạn trước với nội dung cụ thể rõ ràng, đảm bảo thu thập tất thông tin cần thiết Đặc biệt khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, AAC xây dựng sẵn chương trình kiểm tốn riêng thích hợp Các qui định tài liệu mà đơn vị khách hàng cần cung cấp quy định rõ ràng nhằm đảm bảo kiểm tốn viên khơng bỏ sót 3.1.1.2 Quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn quy trình kiểm tốn phức tạp Qua thực tế tìm hiểu quy trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn kế tốn AAC thực hiện, em nhận thấy có số ưu điểm đáng kể a) Tìm hiểu quy trình Qua vấn, điều tra nhân viên kế toán phận liên quan, KTV tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền đơn vị khách hàng cách kỹ lưỡng, sau tóm tắt lại cách súc tích, dễ hiểu không chi tiết, làm sở cho việc xác định rủi ro kiểm toán thiết kế thử nghiệm phù hợp, đáp ứng hiệu kiểm toán b) Test D&I chu trình mua hàng- tốn KTV cơng ty AAC thực tốt bước công việc thông qua việc sử dụng kỹ thuật vấn điều tra, dựa mục tiêu kiểm soát, điều tra xem số thủ tục kiểm sốt tương ứng với mục tiêu có đơn vị thực hay khơng Từ đinh test OE hay không 3.1.2 Nhược điểm Tuy nhiên, bên canh ưu điểm kể trên, công tác kiểm tốn chu trình mua hàng tốn cơng ty AAC thực cịn tồn hạn chế định a) Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Hầu hết doanh nghiệp áp dụng phần mềm tin học vào công tác kế toán đơn vị Phần mềm kế toán dần thay phương pháp kế tốn thủ cơng Giống mơi trường kế tốn thủ cơng, mơi trường tin học gián tiếp gây sai sót gian lận BCTC Thế nhưng, việc tìm hiểu hệ thống KSNB môi trường tin học chưa AAC trọng Chính điều gây rủi ro mà KTV không lường trước b) Thủ tục phân tích Khi thực kiểm tốn chu trình mua hàng tốn, cơng ty trọng đến việc sử dụng thủ tục phân tích, có phương pháp phân tích xu hướng, tức so sánh biến động tiêu liên quan đến BCTC qua hai năm Trong thực tế chứng minh thủ tục phân tích biện pháp nhanh chóng, tốn thời gian, công sức chứng thu lại có tính hiệu lực cao Việc sử dụng hiệu thủ tục phân tích, đặc biệt hệ thống kiểm soát nội khách hàng hoạt động hiệu quả, giúp làm giảm bớt công việc kiểm tra chi tiết, từ đẩy nhanh tiến độ cơng việc giảm thiểu chi phí kiểm tốn, nâng cao chất lượng, uy tín cơng ty kiểm tốn c) Chọn mẫu kiểm toán Khi kiểm toán, phương pháp chọn mẫu mà công ty áp dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê, chủ yếu dựa vào cảm tính kinh nghiệm kiểm tốn viên khơng áp dụng biện pháp tính tốn cách khách quan khoa học phương pháp chọn mẫu thống kê Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm riêng, khơng thể đánh giá vai trị kết mà phương pháp mang lại cách xác mà phải tùy thuộc vào tình trường hợp cụ thể mà chọn phương pháp phù hợp để chất lượng kết kiểm tốn tốt Do đó, q trình kiểm toán, kiểm toán viên nên kết hợp hai phương pháp để đạt hiệu tối ưu d) Áp lực thời gian Số lượng khách hàng công ty ngày tăng lên nên đồn kiểm tốn thường bị sức ép thời gian kiểm toán phát hành báo cáo Do thời gian gấp rút nên số trường hợp tổng kết thành viên đồn, tổng kết trưởng đồn khơng trình bày giấy làm việc Một số thủ tục danh mục kiểm tra cuối cùng, gởi thư xác nhận bỏ qua cho kịp tiến độ Mặt khác nhu cầu khách hàng cao số lượng nhân viên cơng ty có hạn nên số lượng thành viên đồn kiểm tốn cịn ít, thành viên phải đảm nhận nhiều cơng việc dẫn đến khơng kiểm sốt hết rủi ro kiểm tốn 3.2 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn mà cơng ty AAC thực 3.2.1 Hồn thiện tìm hiểu đánh giá kiểm sốt nội mơi trường tin học hóa Hiện nay, việc áp dụng phần mềm kế toán hay phần mềm quản trị trở nên phổ biến Hầu doanh nghiệp ứng dụng tin học vào cơng tác kể tốn nói riêng cơng tác quản lý, kiểm sốt nội nói chung Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 401 “ Thực kiểm tốn mơi trường tin học” thì: “ Việc sử dụng máy vi tính làm thay đổi q trình xử lý thông tin, lưu trữ chuyển tải thông tin tài ảnh hưởng đến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn Do vậy, mơi trường tin học ảnh hưởng đến: - Các thủ tục kiểm tốn viên thực để có hiểu biết đầy đủ hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội - Việc xem xét rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đánh giá kiểm toán viên rủi ro kiểm toán Việc thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm phù hợp để đạt mục đích kiểm tốn.” Vì “ kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải có hiểu biết đầy đủ môi trường tin học để lập kế hoạch, đạo, giám sát kiểm tra công việc kiểm toán thực Trong kiểm toán cụ thể, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải đánh giá cần thiết phải có kỹ chuyên sâu hệ thống máy tính để phục vụ cho kiểm toán” Khi lập kế hoạch cơng việc kiểm tốn chịu ảnh hưởng mơi trường tin học, KTV cơng ty kiểm tốn phải hiểu biết tầm quan trọng tính phức tạp vận hành hệ thống máy tính khả việc cung cấp thông tin cần thiết cho kiểm tốn Bên cạnh cách thức tìm hiểu đánh giá kiểm sốt nội trình bày phần hai, nên thiết kế thêm số câu hỏi kiểm sốt nội mơi trường tin học để thủ tục hoàn thiện hơn, chẳng hạn sau: Thủ tục KSNB Đối với toàn doanh nghiệp Đơn vị có áp dụng phần mềm quản lý/ phần mềm kế toán 2.Phần mềm kế toán/ quản lý sử dụng phiên Phần mềm kế tốn/ quản lý sử dụng có cập nhật theo chế độ kế tốn hành Chu trình mua hàng đơn vị có phân hệ phần mềm hệ thống sử dụng Phần mềm áp dụng đơn vị có chất lượng uy tín thị trường khơng? Phần mềm kế tốn có phù hợp với quy mơ phát triển tương lai đơn vị Đánh giá mặt thiết kế Đánh giá tính hữu hiệu Yes (Y) Yes (Y) No ( N) No ( N) khơng? Đơn vị có áp dụng mơ hình quản trị ERP khơng? Phần mềm kế tốn bảo hành lập trình định kỳ khơng? Đơn vị có thường xun kiểm tra hệ thống máy tính để phát sai sót phần cứng chương trình phần mềm khơng? 10 Chương trình máy tính đơn vị có khả tự động tạo thực số giao dịch không? 11 Việc triển khai trì hệ thống máy tính có đảm bảo thực đắn không? 12 Đơn vị có sử dụng dịch vụ hỗ trợ phần mềm hệ thống từ nhà cung cấp phần mềm kế tốn khơng? 13 Q trình hoạt động hệ thống máy tính có ổn định khơng? 14 Các thiết bị tin học có bảo vệ nơi an tồn có bảo dưỡng thường xun khơng? 15 Khi xảy hư hỏng phận hệ thống máy tính liên quan đến phần mềm máy, đơn vị có tiến hành sửa chữa kịp thời khơng? 16 Đơn vị có quy chế việc hạn chế truy cập vào chương trình đặc biệt khơng? 17 Các nhân viên kế tốn có tiếp cận với tài liệu hướng dẫn cách sử dụng, q trình xử lý liệu khơng? Họ có hiểu chất hướng dẫn khơng? 18 Đơn vị có quy định người vơ phận khơng vào phịng kế tốn hay khơng? 19 Nhân viên sử dụng máy tính nói chung nhân viên phịng kế tốn nói riêng đào tạo nghiệp vụ tin học chưa? 20 Đơn vị có quy định việc hạn chế tiếp cận với hệ thống máy tính thành viên khơng liên quan khơng? 21 Đơn vị có kiểm sốt mật nhằm đảm bảo chúng bảo mật thay đổi hay khơng? 22 Nhân viên phịng máy tính có bị giới hạn khả truy cập vào liệu tài cơng ty khơng? 23 Có độc lập nhân viên kế tốn người lập trình khơng? 24 Nhân viên kế tốn nhân viên phịng máy tính có độc lập khơng? 25 Các nhân viên vận hành máy tính có bị hạn chế truy cập vào chương trình nguồn hay khơng? 26 Đơn vị có thiết kế chương trình có khả ghi nhận tất hoạt động hệ điều hành máy tính vận hành khơng? 27 Đơn vị có lưu liệu thiết bị lưu trữ (như đĩa CD, đĩa mềm, ổ cứng…) chúng có phân loại rõ ràng không? 28 Những thiết bị quan trọng (máy chủ, máy trạm…) có đủ thiết bị lưu điện (UPS), thiết bị ổn định nguồn điện (ổn áp) hay không? 29 Đơn vị có kết nối mạng nội khơng? 30 Đơn vị có kết nối internet khơng cho hệ thống máy tính khơng? 31 Đơn vị có cài đặt phần mềm diệt vi rút cập nhật thường xuyên khơng? Đối với chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền Phần mềm có đảm bảo phân cơng phân nhiệm chức chu trình khơng? Có quy định quyền truy cập sửa đổi cho nhân viên kế tốn cơng nợ, kế tốn tốn khơng? Các chứng từ liên quan đến việc mua hàng có lưu trữ file khơng? Các giao dịch điện tử với đơn vị khác đặt hàng có kiểm tra trước khơng? Người khơng có trách nhiệm sửa đổi thơng tin đơn đặt hàng hay phiếu chi không? Phầm mềm kế toán/ quản lý đơn vị sử dụng kết nối liệu khâu quy trình từ lập đơn đặt hàng đến tốn khơng? Phầm mềm kế tốn/ quản lý có đảm bảo liệu tương thích nghiệp vụ mua hàng- tốn khơng? Phần mềm có đảm bảo chữ ký điện tử phiếu chi không ký khống ( ký trước) khơng? Các chứng từ có đánh số thứ tự trước nhập số liệu vào hệ thống khơng? 10 Giám đốc quản lý việc truy cập nhân viên không? 11.Số liệu chứng từ nhập hàng lưu máy tính có kiểm tra đối chiếu với hóa đơn NCC khơng? 3.2.2 Hồn thiện việc xác định mức trọng yếu chu trình Bên cạnh việc xác định mức trọng yếu tổng thể công ty AAC thực trên, cần phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục chu trình khoản mục tiền, hàng tồn kho, phải trả nhà cung cấp Lý việc phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục nhằm xác định phạm vi kiểm toán cho khoản mục, nghiệp vụ dễ thu thập chứng kiểm toán Căn theo kinh nghiệm, KTV thấy khoản mục tiền mặt thường có mức sai lệch nhiều khoảng 1%, khoản mục nợ phải trả có mức sai lệch hơn, khoảng 0,6%, cịn khoản mục hàng tồn kho mức sai lệch khoảng 0,8% Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục i = Mức trọng yếu thực * Tỷ lệ phân bổ cho khoản mục i Minh họa phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục công ty ABC: Chỉ tiêu lựa chọn Năm Mức trọng yếu tổng thể 350.660.740 Mức trọng yếu thực 210.396.444 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua 8.415.858 Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục tiền mặt 2.103.964 Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục hàng tồn kho 1.262.379 Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục nợ 1.683.172 phải trả nhà cung cấp 3.2.3 Hồn thiện thủ tục phân tích Trong kiểm tốn chu trình mua hàng tốn, thủ tục phân tích dừng lại việc phân tích sơ BCTC giai đoạn lập kế hoạch, phân tích ngang qua hai năm nhằm thấy biến đổi quan trọng hoạt động kinh doanh khách hàng, phát biến động bất thường Tuy nhiên, thủ tục phân tích cần sử dụng giai đoạn thực kiểm tốn thật hiệu cần thiết Nếu trọng phân tích kỹ lưỡng giảm bớt kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư, rút ngắn thời gian kiểm toán đảm bảo chất lượng kiểm toán Trong kiểm tốn chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền thường sử dụng tỷ số phân tích khả toán khả toán hành, khả toán nhanh, khả toán tức thời; số hiệu hoạt động vòng quay hàng tồn kho, vòng quay nợ phải trả Minh họa bảng phân tích tỷ số cơng ty ABC BẢNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH HỆ SỐ Các hệ số thụng Phạm Gia Đạt Nguyễn Thị Hơng Cụng thc ỏp dụng thường sử dụng Hệ số toán Hệ số toán hành Hệ số toán nhanh Hệ số toán tiền ( tức thời) Hệ số đo lường hiệu hoạt động Năm N trước KT Năm N-1 sau KT TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn 1,27 0,99 (TS ngắn hạn - HTK)/ Nợ ngắn hạn 1,03 Tiền/ Nợ ngắn hạn Vòng quay hàng tồn kho (Giá vốn hàng bán/HTK) Vòng quay nợ phải trả NCC (Giá trị hàng mua+VAT đầu vào)/nợ phải trả nhà cung cấp Biến động % Ghi 0,28 28% [1] 0,77 0,25 32% 0,10 0,06 0,04 68% 10 13 23,08% Mức Dựa vào bảng phân tích ta thấy khả toán năm tăng so với năm trước, đặc biệt khả toán tiền mặt tăng nhiều ( 68%) cho thấy rủi ro phá sản doanh nghiệp thấp, từ giúp cho KTV việc đánh giá hoạt động liên tục đơn vị Ngồi ra, để hệ số tốn cao suy nợ phải trả có khả bị ghi giảm, từ KTV ý kiểm tra tính đầy đủ khoản mục nợ phải trả người bán ( nợ vay khó bị khai giảm hơn) Vòng quay hàng tồn kho năm giảm so với năm trước 23,08% cho thấy khả tiêu thụ hàng tồn kho giảm, doanh thu năm lại tăng so với năm trước 66% theo phân tích báo cáo kết kinh doanh, điều suy số dư hàng tồn kho có khả bị khai khống ( nhằm tăng tài sản) Vịng quay nợ phải trả tính vịng/ năm, cho thấy đơn vị tốn cho nhà cung cấp khơng nhiều, từ khả số dư TK 331 lớn Cần lưu ý việc toán ( chi tiền ) để toán cho nhà cung cấp lớn chi khống Ngồi KTV nên kết hợp thêm phân tích tỷ trọng tiền, hàng tồn kho tổng tài sản, tỷ trọng phải trả nhà cung cấp tổng nợ phải trả, tỷ trọng phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn tổng nợ STT Cơng ty ABC BẢNG PHÂN TÍCH TỶ TRỌNG CÁC KHOẢN MỤC LIÊN QUAN Chỉ tiêu Năm N Năm N-1 Tiền tương đương tiền 2.547.953.721 842.387.009 Hàng tồn kho 6.353.437.861 3.162.840.225 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 0 Tổng tài sản Nợ phải trả người bán (6)+(7) Nợ phải trả người bán ngắn hạn Nợ phải trả người bán dài hạn Nợ phải trả Tỷ trọng hàng tồn kho ((2)-(3))/(4)*100% Tỷ trọng nợ phải trả NCC/ nợ phải trả 10 (5)/(8)*100% Tỷ trọng nợ phải trả NCC ngắn hạn/ nợ phải trả NCC 11 (6)/(5)*100% 51.170.611.682 30.394.098.260 14.796.569.241 14.796.569.241 33.227.566.575 6.085.123.895 6.085.123.895 20.555.260.246 12,42 10,41 44,53 29,60 100,00 100,00 Tỷ trọng nợ phải trả NCC dài hạn/ nợ phải trả NCC 12 (7)/(5)*100% 0 100% nợ phải trả người bán nợ ngắn hạn, KTV cần ý số dư nợ tồn lâu, kỳ không phát sinh, ý kiểm tra hợp đồng mua hàng, xem thời hạn toán, xem khoản toán sau ngày kết thúc niên độ để xác thực khoản nợ phải trả nhà cung cấp tồn lúc cuối kỳ dài hạn hay ngắn hạn 3.2.4 Thiết lập chương trình kiểm tốn máy vi tính 3.2.4.1 Sự cần thiết phải thiết lập chương trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn máy vi tính ERP thuật ngữ dùng liên quan đến hoạt động doanh nghiệp, phần mềm máy tính hỗ trợ thực qui trình xử lý cách tự động hố, để giúp cho doanh nghiệp quản lý hoạt động then chốt, bao gồm: kế tốn, phân tích tài chính, quản lý mua hàng, quản lý tồn kho, hoạch định quản lý sản xuất, quản lý quan hệ với khách hàng, quản lý nhân sự, theo dõi đơn hàng, quản lý bán hàng, v.v Mục tiêu tổng quát hệ thống đảm bảo nguồn lực thích hợp doanh nghiệp nhân lực, vật tư, máy móc tiền bạc có sẵn với số lượng đủ cần, cách sử dụng công cụ hoạch định lên kế hoạch Một phần mềm ERP phần mềm máy tính cho phép cơng ty cung cấp tổng hợp số liệu nhiều hoạt động riêng rẽ khác để đạt mục tiêu Các chu trình phần mềm hệ thống ERP gồm: chu trình chi phí ( mua hàng tốn), chu trình chuyển đổi ( sản xuất), chu trình doanh thu ( bán hàng- thu tiền) Khi ERP dùng phổ biến doanh nghiệp địi hỏi kiểm toán viên cần phải am hiểu tin học cần phải xây dựng phần mềm kiểm toán để đảm bảo cơng tác kiểm tốn đạt hiệu cao Sơ đồ mối quan hệ luồng liệu hệ thống xử lý mua hàng toán ( trang sau) 3.2.4.2 Kiến nghị xây dựng phần mềm kiểm tốn chu trình mua hàng tốn Từ sơ đồ dịng liệu hệ thống xử lý mua hàng toán trên, ta thiết kế phần mềm kiểm tốn sau: Giao diện hệ thống (1) Xác nhận đồng hóa liệu (2) Lựa chọn cách thức tổ chức kiểm toán (6) Cài đặt tham số kiểm toán Bản ghi liệu bao gồm: 1.Đối tượng kiểm toán Chương trình kiểm tốn có lưu đường dẫn tập tin 3.Bình luận, nhậ xét đối tượng kiểm tốn Các điều kiện đối tượng kiểm toán (3) Danh mục đối tượng kiểm tốn (4) Bình luận, nhận xét đối tượng kiểm tốn (5) Hiển thị mã chương trình kiểm toán Thực hiện/ xuất DL/ danh sách (7) (9) (10) Tài nguyên XML Báo cáo kiểm toán (html) (8) Trình bày liệu kiểm tốn Excel Sơ đồ hoạt động Khởi động hệ thống kiểm toán Xác nhận đồng hóa liệu Thành cơng Chạy danh mục XML Thành cơng Lựa chọn đối tượng kiểm tốn Lựa chọn cách thức tổ chức kiểm toán sổ tài khoản Lỗi Trình bày nhận xét đối tượng kiểm tốn Mã chương trình kiểm tốn Cài đặt tham số kiểm tốn Tài ngun XML Excel Chạy CT Xuất Trình bày Dữ liệu kiểm toán Kết thúc kiểm toán IN Báo cáo kiểm toán ( html) Với phần mềm kiểm toán thiết kế sơ đồ trên, cho phép kiểm toán viên lấy liệu từ sở liệu đơn vị khách hàng tiến hành công tác kiểm tốn có chất lượng hơn, đạt kết cao hơn, phát sai phạm hệ thống chu trình Đồng thời tiết kiệm thời gian, nâng cao suất, đặc biệt thời đại công nghệ nay, việc tin học hóa kiểm tốn điều cần thiết ... 3.1.1.2 Quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn quy trình kiểm tốn phức tạp Qua thực tế tìm hiểu quy trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm toán kế toán AAC... rẽ khác để đạt mục tiêu Các chu trình phần mềm hệ thống ERP gồm: chu trình chi phí ( mua hàng tốn), chu trình chuyển đổi ( sản xuất), chu trình doanh thu ( bán hàng- thu tiền) Khi ERP dùng phổ... đảm bảo cơng tác kiểm toán đạt hiệu cao Sơ đồ mối quan hệ luồng liệu hệ thống xử lý mua hàng toán ( trang sau) 3.2.4.2 Kiến nghị xây dựng phần mềm kiểm toán chu trình mua hàng tốn Từ sơ đồ dòng