Thuế thu nhập doanh nghiệp trốn thuế hay tránh thuế

thuế thu nhập doanh nghiệp trốn thuế hay tránh thuế thuế thu nhập doanh nghiệp trốn thuế hay tránh thuế thuế thu nhập doanh nghiệp trốn thuế hay tránh thuế thuế thu nhập doanh nghiệp trốn thuế hay tránh thuế thuế thu nhập doanh nghiệp trốn thuế hay tránh thuế

ĐỀ TÀI: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP – TRỐN THUẾ HAY TRÁNH THUẾ? LỜI NÓI ĐẦU Trong Luật “Thuế thu nhập doanh nghiệp” có viết: Để góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào Ngân Sách Nhà Nước, đảm bảo đóng góp công bằng, hợp lý tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có thu nhập; để hình thành thuế thu nhập doanh nghiệp Điều cho thấy thuế nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước, đồng thời mối lo cùa doanh nghiệp Theo số liệu Tổng Cục thông kê, tính đến tháng 7/2015 nước có gần 7.000 doanh nghiệp thành lập, chưa tính doanh nghiệp hoạt đông; ước tính đến năm 2020 số doanh nghiệp Việt Nam lên tới số triệu doanh nghiệp, vấn đề xung quanh thuế thu nhập doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn tới không doanh nghiệp, Ngân Sách Nhà Nước mà toàn xã hội Bên cạnh đó, hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực quốc tế, Việt Nam thành viên tổ chức WTO, AFTA, APEC đặt nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam, đồng thời đòi hỏi cải cách sắc Thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước Trong bối cảnh đòi hỏi kế toán với vai trò công cụ quản lí kinh tế quan trọng doanh nghiệp phải tuân thủ với quy định Luật thuế đồng thời đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp Khi nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, phát rằng: gian lận trong hoạt động thu thuế doanh nghiệp Việt Nam diễn thường xuyên từ doanh nghiệp nhỏ đến doanh nghiệp lớn, từ công ty nước đến doanh nghiệp nước Nếu xem khối u kinh tế doanh nghiệp lại việc muốn làm,nếu không muốn nói làm tốt, làm niềm tự hào ông chủ Với kịch tinh vi nhiều doanh nghiệp thực hành vi gian lận thuế cách tinh vi như: Coca cola, Sabeco, Metro… Thuế thật vấn để nóng xã hội, hành vi gian lận thuế trở thành vấn đề mà nhóm chọn nghiên cứu Trong “trốn thuế” hành vi vi phạm pháp luật “tránh thuế” giúp cho người nộp thuế giảm thiểu số tiền phải nộp mà không trái với quy định pháp luật Mặc dù pháp luật nghiêm khắc việc trốn thuế, thực tế cho thấy hành vi diễn phổ biến, phức tạp khó kiểm soát nhiều nguyên nhân khác nhau, chủ quan lẫn khách quan Đó lý mà người thường lầm tưởng có cá nhân hay tổ chức tìm cách không đóng thuế biểu việc trốn thuế, nhiên trường hợp thế, số trường hợp tránh thuế hợp pháp Trong “trốn thuế” quen thuộc khái niện “tránh thuế” mẻ Việt Nam Nó xuất từ khoảng năm 1994, công ty Luật Kiểm toán cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Việt Nam Chính tránh thuế hành vi hợp pháp nên doanh nghiệp tìm cách để tránh thuế Điều đặt vấn đề phải để doanh nghiệp không vi phạm pháp luật giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp Vì chọn đề tài nhằm nghiên cứu chuyên sâu để có nhìn rõ ràng chi tiết thủ thuật gian lận Thuế cụ thể trốn thuế và phương pháp tránh thuế hợp pháp việc nộp thuế Thu nhập Doanh nghiệp áp dụng KẾT CẤU ĐỀ TÀI I TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm Thuế Thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, gọi thuế Thu nhập công ty hay thuế lợi tức nhiều quốc gia Đối tượng thuế Thu nhập doanh nghiệp thu nhập tổ chức kinh doanh (doanh nghiệp) xác định sở doanh thu sau trừ chi phí liên quan đến việc hình thành doanh thu - Đặc điểm Thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế trực thu, người nộp thuế người chịu thuế - Thuế Thu nhập doanh nghiệp thu vào thu nhập chịu thuế người nộp thuế, nên mức động viên vào ngân sách Nhà nước chịu tác động trực tiếp từ kết kinh doanh - người nộp thuế Thuế Thu nhập doanh nghiệp điều tiết trực tiếp thu nhập, tác động đến lợi ích kinh - tế người nộp thuế, tác động đến khả tái đầu tư Thuế Thu nhập doanh nghiệp mang tính ổn định (tương đối) nhằm tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư Vai trò - Thuế Thu nhập doanh nghiệp góp phần khuyến khích đầu tư Thuế Thu nhập doanh nghiệp góp phần tái cấu trúc kinh tế theo ngành nghề vùng, - lãnh thổ Thuế Thu nhập doanh nghiệp tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp thu nhập thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác tổ chức sản xuất kinh doanh Người nộp thuế Người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Phương pháp tính thuế Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: a) Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Thời điểm xác định doanh thu thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử Thuế TNGN phải nộp = Thuế suất thuế TNDN Phần trích lập quỹ KH&CN Thu nhập tính thuế x - Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuếCác khoản lỗ kết chuyển theo quy định = - Thu nhập chịu thuế = Doanh thu Doanh thu Chi phí trừ Thu nhập chịu thuế khác - Số lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ = + x Đơn giá tính thuế dụng hàng hóa cho người mua thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ Số lượng hàng hóa dịch vụ tiêu thụ: số lượng tiêu thụ kỳ tính thuế, kể trường hợp trao đổi tiêu dùng nội b) Chi phí trừ chi phí không trừ Doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản chi khoản chi không thuộc nhóm khoản chi phí không trừ phải đáp ứng điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng tử hợp pháp theo quy định pháp luật Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt Các khoản chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định khoản chi trừ nêu c) Chuyển lỗ Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp có số lỗ quý năm tài bù trừ số lỗ quý trước vào quý năm tài Doanh nghiệp sau toán thuế năm mà bị lỗ phải chuyển toàn liên lục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Qúa thời hạn năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, có số lỗ chưa chuyển hết không chuyển vào thu nhập năm d) Thuế suất Từ 1/1/2014: Đối tượng áp dụng thuế suất 25% chuyển sang áp dụng thuế suất 22% Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ 1/1/2016 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp a - Điều kiện áp dụng ưu đãi Chỉ áp dụng doanh nghiệp thực chê độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai - Trong thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thực nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập - hưởng ưu đãi thuế thu nhập không hưởng ưu đãi thuế Doanh nghiệp có dự án đầu tư ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu - từ lĩnh vực đầu tư thu nhập khác liên quan trực tiếp hưởng ưu đãi thuế Ưu đãi dự án đầu tư Trong kỳ tính thuế có khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất ưu đãi, ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp tự lưa chọn - trường hợp ưu đãi thuế có lợi Trường hợp hoạt động kinh doanh hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không hưởng ưu đãi thuế có thu nhập (hoặc ngược lại) doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh có thu nhập doanh nghiệp tự lưa chọn Phần thu nhập lại sau bù trừ áp dụng mức thuế suất hoạt động kinh doanh thu nhập e) Hình thức ưu đãi    Ưu đãi thuế suất Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm Thuế suất ưu đãi 10% suốt thời gian hoạt động Thuế suất ưu đãi 20% thời gian 10 năm Thuế suất ưu đãi 20% suất thới gian hoạt động Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế: Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm liên tiếp Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm liên tiếp Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm liên tiếp Ưu đãi giảm thuế Khi đọc tiểu luận khác, nhóm thấy họ tập trung phân tích công tác quản lý thuế, giải pháp công tác này, mà chưa có nhìn cụ thề, sâu sắc bất cập, tồn thực tế Thuế thu nhập doanh nghiệp Mà chất việc thu thuế lấy tiền doanh nghiệp, doanh nghiệp tìm cách để trốn thuế hay tránh thuế, với mục đích giữ khoản tiền làm riêng Các tiểu luận khác chưa đề cập đến xu hướng công tác cải cách thuế; cải cách thuế hợp lý tránh mát hao hụt trình thu thuế hành vi trốn thuế, tránh thuế doanh nghiệp Vì thế, nhóm định trình bày rõ đổi mới, bất cập công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với nhìn so sánh III NHỮNG TỒN TẠI TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN THUẾ TNDN Ở VIỆT NAM Nguyên nhân hình vi trốn thuế tránh thuế a Nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, sách thuế hành nhiều khe hở, bất cập, chưa đồng bộ, chồng chéo, chưa thực phù hợp với thực yêu cầu phát triển kinh tế Luật ban hành nhiều, gây khó khăn cho người thực hiện, người quản lý - Hiện khoản thuế từ doanh nghiệp lớn việc thành lập doanh nghiệp, công ty yêu cầu không cao, dễ dàng thực được, thành lập xong việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp lại buông lỏng chưa chặt chẽ Từ khâu hậu kiểm, quản lý doanh nghiệp sau giấy phép đến phân phối quan thuế quan quản lý Nhà nước nhiều kẽ hở, tạo điều kiện cho việc thành lập doanh nghiệp ma Mặt khác chế toán giao dich kinh tế chưa bắt buộc thông qua hệ thống ngân hàng khó kiểm soát việc - hoạt động kinh tế phát sinh thực tế hay giấy tờ Việc quy định trách nhiệm cung cấp thông tin, tài liệu Luật quản lý thuế đăng ký có hoạt động phát sinh, trình hoạt động lại không thường xyên cung cấ mà cung cấp quan thuế có yêu cầu, nhiều thông tin cần thiết quan thuế đầu mối để cung cấp thông tin yêu cầu cung cấp thông tin Ví dụ: Thông tin tài khoản ngân hàng doanh nghiệp, thông thường doanh nghiệp mở nhiều tài khoản nhiều ngân hàng thuộc địa phương khác nhau, mà quan thuế doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng để yêu cầu cung cấp thông tin - Luật quản lý thuế phần chưa xác định rõ chế đảm bảo thực hạn chế tính khả thi quy định Luật Quản lý thuế điều chưa khuyến khích - tính tuân thủ pháp luật chủ thể có nghĩa vụ thuế Thiếu quy định tổ chức hoạt động cấu tổ chức máy quản lý thuê nguyên tắc xử lý mối quan hệ quan quản lý thuế, đặc biệt xu quản lý thuế đại Thứ hai, công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm quan chức chưa răn đe, liệt - Công tác kiểm tra lỏng lẻo, không thường xuyên kiểm tra mà đột xuất, hay có - khả nghi hành vi vi phạm xảy kiểm tra Công tác giám sát chưa chặt chẽ mà gần hoạt động giám sát không nhiều Trong chế tài xử lý hành vi vi pham chưa đủ mạnh để răn đe Ví dụ: Nếu làm thất thoát hàng trăm triệu đồng, hàng tỷ đồng mà việc xử phạt vài ba triệu không sợ khoản lợi mà họ thu lớn, chất có người chấp nhận ngồi tù vài ba năm để mang lại khoản lợi nhuận cao hàng tỷ đồng Vì mức phạt tù cao quy định Bộ luật Hình năm 1999 sửa đổi bổ sung năm 2009 năm tù, mức phạt tiền cao giới hạn lần số tiền thuế trốn Nếu không xử lý liệt pháp luật không tính răn đe Do tình hình tội phạm liên quan đến thuế tăng, hành vi ngày đa dạng tinh vi số tiền thuế chiếm đoạt lớn - Công tác xử lý vi phạm ẩn số mà cần quan tâm Cơ quan thuế chưa thực chủ động công tác quản lý thuế.Một số cán thuế chưa làm tròn trách nhiệm chí thoái hóa, biến chất tư lợi riêng Không trường hợp cán thuế gợi ý tiếp tay cho số cá nhân gian lận tiền thuế Ví dụ: Trong nhiều vụ nhận hối lộ, có cán thuế bị doanh nghiệp tố cáo, bị bắt tang nhận tiền kết cục đau lòng phải “bóc lịch” trại giam Trường hợp bà Nguyễn Thị Thu, Đội phó Đội 1, Chi cục Thuế quận Hồng Bàng, Hải Phòng nhận tiền DN quán cà phê bị Công an Hải Phòng bắt tang Trước đó, Công an Hải Phòng bắt tang ông Phạm Văn Hoan (51 tuổi), Đội trưởng Đội nghiệp vụ dự toán Chi cục thuế quận Hải An, Hải Phòng nhận hối lộ từ DN Cũng bị bắt nhận hối lộ từ DN quán cà phê vỉa hè, ông Huỳnh Trung Hiếu (Chi cục Thuế quận 1, TP Hồ Chí Minh) đánh toàn nghiệp nhân cách tiền Hay vụ án gắn với tên tuổi đình đám “Công Motor” chi hàng tỷ đồng để mua chuộc cán Trong vụ án này, số cán ngành Thuế huyện Ninh Giang (Hải Dương) với số cán Quản lý thị trường cán huyện “nhúng chàm” Thứ ba, để xác định chủ thể vi phạm số tiền thuế là khó khăn lớn Sau trình xử lý vi phạm lĩnh vực xử lý hành xử lý hình gặp khó khăn, tình hình luôn gặp phải Ví dụ: xử lý vi phạm hành chính, quan thuế định xử phạt mà đối tượng không thi hành, dùng thủ đoạn để chạy trốn, gây khó khăn cho việc thực thi, quan yêu cầu mà không tìm đối tượng để không làm đến đến chốn, điều có nghĩa vô hiệu hóa định quan chức Khi xử lý hình khó khăn nên yêu cầu thiết Bộ Công an, Bộ Tài Chính hai tổng cục cần kết hợp với để tháo gỡ vấn đề tồn tại, bàn bạc cân nhắc cụ thể Thứ tư, nhu cầu sử dụng hàng hóa phần lớn công chúng mua hàng hóa đơn, thói quen mua hàng chế độ cũ, chế độ kinh tế lạc hậu Việc lấy hóa đơn gần chưa hình thành, có nhiều trường hợp quy tội gian lận thuế không chủ ý cá nhân kinh doanh mà hiểu không quy định thuế Về phía người tiêu dùng, từ thiếu hiểu biết, họ tiếp tay cách vô ý cho doanh nghiệp để thực hành vi trốn lậu thuế Hơn họ cảm thấy phiền lấy hóa đơn động giữ hóa đơn để làm gì, không cảm thấy cần thiết Đây yếu khả nhận thức công dân Thứ năm, nguyên nhân mà khắc phục trước làm cho hoạt động gian lận, trốn lậu thuế không xảy hay xảy ít, công tác xây dựng chương trình kế hoạch phối hơp phòng chống hành vi vi phạm Tuy nhiên công tác chưa thực triệt để, có đơn vị xây dựng thiếu bám sát, đạo thực tập trung tập trung đấu tranh chống hành vi vi phạm mà chưa có giải pháp giải triệt để cá trường hơp doanh nghiệp “ma” Đây vấn đề cần quan tâm phối hợp lực lượng, quần chúng nhân dân f) Nguyên nhân khách quan Một là, kinh tế nước ta chưa phải kinh tế tiên tiến đại, phần lớn giao dịch chưa thực công nghệ kỹ thuật cao, kinh tế nước ta mang chất kinh tế tiền mặt Gần tất hạch toán giao dịch dùng tiền mặt như: tiền Việt Nam, vàng, ngoại tệ Đồng thời cộng với tâm lý họ muốn theo kiểu “tiền trao cháo mút” Điều doanh nghiệp khai thác lập hồ sơ toán giả tạo, không thực đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ quan thuế khó phát để ngăn chặn kịp thời hành Đối với cá nhân doanh nghiệp sử dụng hành vi “trao tay” trực tiếp khoản thu tiền mặt giúp họ trốn khoản tiền thuế lớn phải nộp Gía trị thực tế lớn nhiều so với giá trị ghi nhận sổ sách khoản thu Việc làm nhiều công ty áp dụng, mà quan chức khó kiểm soát, quản lý Hai là, Nền kinh tế nước ta giai đoạn phát triển phần lớn sở kinh doanh quy mô theo kiểu doanh nghiệp tư nhân, họ không quan tâm chế độ kế toán quốc dân Không mà họ cho sổ sách kế toán công cụ quan Nhà nước kiểm tra, kiểm soát họ để thu thuế, mà không cho sổ sách, tài khoản, chứng từ, …là phương tiện giúp họ tiếp cận hoạt động kinh doanh tốt hơn, tránh rủi ro trước mắt, để đánh giá, đo lường phân tích kết kinh doanh dự đoán dự báo cho tương lai doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung, để đem lại hiệu kinh doanh tốt 10 Tránh thuế Trong trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật “tránh thuế” giúp người nộp thuế giảm thiểu số tiền phải đóng mà không trái với quy định pháp luật Trong khái niệm “trốn thuế” quen thuộc khái niệm “tránh thuế” mẻ Việt Nam Nó xuất từ khoảng năm 1994, công ty luật kiểm toán nước bắt đầu cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Việt Nam a Khái niệm Tránh thuế khai thác hợp pháp chế thuế để giảm khoản thuế phải nộp phương tiện khuôn khổ pháp luật thông báo thông tin trọng yếu cho quan thuế Vậy tránh thuế hành vi không vi phạm pháp luật lẽ đối tượng nộp thuế am hiểu rõ pháp luật thuế vận dụng tốt phương thức hạch toán hợp pháp để giảm thiểu khoản thuế phải đóng mà không trái với quy định pháp luật Trong trình tìm kiếm giải pháp khả thi để giảm thiểu chi phí, việc xem xét giảm lương, giảm làm, giảm thiểu chi phí không cần thiết, thương lượng giảm giá hàng hóa, dịch vụ với nhà cung cấp, lý tài sản không cần thiết, doanh nghiệp nên ý đến việc xem xét biện pháp tránh thuế mà pháp luật cho phép i) Ví dụ Ngày 22.12.2009, báo điện tử Vnexpress có nêu vụ tránh thuế hay Đó trường hợp lách luật tránh thuế hợp pháp Google (Mỹ) Anh Theo đó, doanh thu từ quảng cáo Anh hãng năm 2008 đạt 1,6 tỉ bảng Anh Đáng lẽ, Google phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp 450 triệu bảng, thực tế Công ty không đóng thuế mà đóng số loại thuế khác với khoản khiêm tốn 141.519 bảng Đó Google lách luật thành công qua việc chọn đặt trụ sở cho văn phòng châu 16 Âu họ Dublin, Ireland thay Anh Nhờ đó, doanh thu từ hoạt động quảng cáo Anh đưa Ireland để chịu thuế với mức thấp (từ 12,8-15%) Trong đó, Anh, mức lên tới 28-30% Ở trường hợp này, quan thuế Anh làm Google làm tránh thuế hợp pháp trốn thuế Và Google không làm sai luật Anh, nên quan thuế áp dụng biện pháp chế tài j) Hình thức: - Chuyển dịch thu nhập Hoãn thuế Trung gian thuế Lợi dụng ưu đãi pháp luật thuế Lợi dụng quy định bất cập pháp luật thuế Sử dụng phương pháp hạch toán chi phí sản xuất thích hợp k) Một số phương pháp tránh thuế Rõ ràng, ứng dụng tránh thuế hợp pháp giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí hoạt động kinh doanh Dưới số phương thức điển hình trường hợp tránh thuế hợp pháp theo quy định pháp luật thuế Việt Nam Trong lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp, là: (i) Đăng ký trích khấu hao nhanh tài sản cố định trường hợp dự kiến có lãi nhiều hay ngược lại đăng ký trích khấu hao chậm thời gian ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Trong trường hợp Doanh nghiệp dự kiến có lãi nhiều, áp dụng phương pháp trích khấu hao nhanh làm tăng chi phí so với khấu hao thông thường, khoản chi phí đưa vào chi phí hợp lý hợp lệ từ giảm số thu nhập chịu thuế đó, số thuế TNDN phải nộp so với trích khấu hao thông thường 17 Tuy nhiên để áp dụng phương pháp tránh thuế này, Doanh nghiệp phải đảm bảo số yêu cầu luật định Cụ thể, Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định phương pháp trích khấu hao TSCĐ: “Doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao khấu hao nhanh tối đa không lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi công nghệ” Do đó, phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi mức khấu hao nhanh không vượt khung khấu hao cho phép theo luật định, không hành vi doanh nghiệp trở thành trốn thuế Trong trường hợp Doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn giảm thuế, ưu đãi mức thuế suất thấp ưu đãi thời gian miễn giảm thuế, doanh nghiệp không cần thiết phải sử dụng chi phí trích khấu hao vào chi phí trừ để giảm trừ doanh thu tính thuế, phương pháp trích khấu hao chậm phù hợp trường hợp doanh nghiệp “để dành” chi phí kỳ trích khấu hao tiếp theo, hết hạn ưu đãi thuế, để thực trích khấu hao nhanh trường hợp (ii) Chọn đăng ký phương thức khấu hao thích hợp tùy theo dự kiến doanh nghiệp có lãi hay bị lỗ (phương thức đường thẳng; theo số dư giảm dần có điều chỉnh; hay theo số lượng, khối lượng sản phẩm) (iii) Đăng ký chuyển lỗ vòng năm vào năm tài mà doanh nghiệp dự kiến có lãi lớn để dùng số lỗ giảm thu nhập chịu thuế (iv) Doanh nghiệp vay tiền chịu lãi để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh đưa tiền lãi vào chi phí để giảm thu nhập chịu thuế thay yêu cầu cổ đông, thành viên góp vốn tự vay tiền để góp vốn điều lệ (tiền lãi từ tiền vay phục vụ cho việc góp vốn vào doanh nghiệp không xem chi phí hợp lý) Đây lợi từ chắn thuế mà doanh nghiệp thường sử dụng để tiết giảm khoản thuế TNDN phải nộp Ta phân tích phương pháp thông qua ví dụ sau: 18 Có dự án sau: Dự án 1: Doanh nghiệp không vay tiền để đầu tư mà sử dụng nguồn vốn nội Dự án 2: Doanh nghiệp vay để đầu tư Vay 400.000 $, lãi vay 10% Thuế thu nhập doanh nghiệp cho hai dự án 20% Ta xem xét bảng sau: Đơn vị ngàn USD Dự án Dự án EBIT 100 100 Lãi vay phải trả 40 Lợi nhuận trước thuế 100 60 Thuế TNDN 20% 20 12 EAT 80 48 Thu nhập cho cổ đông, chủ nợ 80 88 Qua bảng nhận thấy với thu nhập trước thuế lãi vay dự án doanh nghiệp có vay nên thuế thu nhập doanh nghiệp DOANH NGHIỆP trả vay thu nhập cho cổ đông chủ nợ gia tăng Và chắn thuế doanh nghiệp Tác động trốn thuế tránh thuế: a Đối với Nhà nước: Trốn lậu thuế gây nên tình trạng thất thu thuế, gây tổn hại lớn cho thu ngân sách nhà nước Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khoá Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích người nộp thuế Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn với Nhà nước có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, người nộp thuế mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Hay nói cách khác, đâu có thuế khoá có thất thu 19 Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp tuỳ theo điều kiện kinh tế - xã hội Quốc gia, song khái quát hoá thành dạng: thất thu thực tế thất thu tiềm - Thất thu thực tế có nhiều khoản thu quy định rõ ràng luật thuế, song nhiều nguyên nhân số tiền không tập trung vào ngân sách quy định - Thất thu tiềm thực tế có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên vào ngân sách lại không thu chưa có quy định luật pháp l) Đối với doanh nghiệp, xã hội, kinh tế - Việc trốn thuế công tác quản lý chưa hoàn thiện làm cho người trốn thuế thu lợi nhuận cao, người trung thực gian lận thuế gặp khó khăn kinh - doanh Không tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng thành phần kinh tế - thực công xã hội Việc trốn thuế, tránh thuế dẫn đến tượng tiêu cực xã hội làm giàu bất hợp pháp - trốn thuế, từ nảy sinh nhiều tượng tiêu cực cho xã hội Trốn thuế, tránh thuế tạo khủng hoảng kinh tế Việc trốn thuế lâu dài doanh nghiệp làm cho Luật thuế bị doanh nghiệp lợi dụng xem nhẹ, lâu ngày dẫn đến việc xem thường pháp luật việc trốn thuế trở thành thói quen xấu doanh nghiệp, thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế - nay, làm giảm uy tín doanh nghiệp Việt Nam thị trường quốc tế Làm xói mòn đạo đức nghề nghiệp cán thuế Ví dụ: Không “đánh lẻ”, mà cán thuế “đồng lòng” nhận hối lộ minh chứng cho tha hóa số cán ngành Thuế Hải quan tỉnh An Giang Theo đó, quan An ninh điều tra (Bộ Công an) tống đạt định khởi tố bị can, thực lệnh khám xét, bắt tạm giam cán Cục Thuế tỉnh An Giang Cục Hải quan tỉnh An Giang hành vi “Lợi dụng chức vụ quyền hạn thi hành công vụ” Trước đó, quan An ninh điều tra (Bộ Công an) khởi tố điều tra hai vụ án Phạm Thanh Dũng Lê Thị Chi đồng phạm (lừa đảo, lợi dụng chức vụ, quyền hạn 20 thi hành công vụ) xảy An Giang Theo kết xác minh, cán thuế, hải quan cố ý làm trái công vụ, tạo điều kiện cho bị can Dũng, Chi đồng phạm hai vụ án làm thủ tục hoàn thuế, chiếm đoạt lượng tiền lớn từ NSNN… 21 IV TRỐN THUẾ HAY TRÁNH THUẾ? Tình Công ty TNHH Metro Cash & Carry Việt Nam (Metro Việt Nam) nhà phân phối lớn Việt Nam Sau nhiều năm hoạt động, hệ thống Metro Việt Nam tăng lên số 19 Có quy mô hoành tráng, lượng khách tới mua sắm đông đúc nên doanh thu Metro Việt Nam năm cao ngất ngưởng Lượng tiêu thụ Metro năm 2011, 2012, 2013 13.308,43 tỷ đồng, 13.933,86 tỷ đồng 14.099,25 tỷ đồng Tuy nhiên, giống nhiều doanh nghiệp FDI khác Coca Cola, Pepsi, Adidas,… doanh thu không liền với lợi nhuận Dù Metro Việt Nam đạt doanh thu “khủng” lợi nhuận lại điều xa lạ với Metro Việt Nam “Tích lũy” sau nhiều năm hoạt động, đến năm 2012, Metro lỗ lũy kế 598 tỷ đồng Khoản thua lỗ năm 2011, 2012 2013 Metro Việt Nam 149,78 tỷ đồng, 356,90 tỷ đồng 262,38 tỷ đồng Từ bắt đầu bán hàng (2002) đến năm 2012, năm 2010 Metro khai có lãi 116 tỷ đồng Sau chuyển lỗ qua năm đến năm 2012 công ty “chỉ” lỗ 254 tỷ đồng tổng vốn đầu tư ban đầu 78 triệu USD Vì vậy, suốt thời gian hoạt động, Metro chưa nộp đồng thuế thu nhập doanh nghiệp Theo số liệu từ Tổng cục Thuế, đến cuối năm 2014, sau 13 năm hoạt động, công ty Tập đoàn Metro (Đức) kê khai nộp vào ngân sách nhà nước 1.015 tỷ 22 đồng Con số tương đương thuế thu nhập doanh nghiệp trung bình năm ngân hàng quốc doanh Việt Nam Đáng ý, 1.000 tỷ đồng nêu trên, có khoản thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thay nhà thầu nước thân Metro Việt Nam chưa nộp đồng thuế thu nhập Tình ngoại lệ với Metro mà dường phần lớn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước xảy kịch này: liên tục báo lỗ nhiều năm, chí số lỗ vượt số vốn chủ sở hữu mở rộng hoạt động, tăng cường sản xuất, doanh thu đạt mức tăng liên tục cao qua năm Và hiển nhiên báo lỗ nên doanh nghiệp đóng đồng thuế TNDN Rõ ràng dấu hiệu không bình thường, hay nói cách khác có dấu hiệu việc trốn thuế, tránh thuế Ta phân tích đâu hành vi gian lận thuế mà Metro lựa chọn để “né” khoản thuế quan trọng suốt thời gian dài 10 Phân tích hành vi a Tránh thuế  Tấm chắn thuế lãi vay: Chúng ta phân tích cách mà chắn thuế hoạt động để tiết giảm khoản thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp mục Hãy xem cách mà Metro Việt Nam sử dụng lợi thế nào? Xét tình Metro: Trong ngày đầu, Metro Việt Nam hoạt động với số vốn đầu tư ban đầu 78 triệu USD để mở siêu thị Tp.HCM Sau 12 năm hoạt động không ngừng mở rộng hệ thống, Metro Việt Nam có 19 trung tâm 14 tỉnh thành Để quy mô phát triển nhanh, mạnh, Tập đoàn Metro không ngừng rót vốn vào Metro Việt Nam Đến cuối năm 2013 Metro Việt Nam có vốn điều lệ 1.912 tỷ đồng Doanh thu năm gần Metro Việt Nam đạt xấp xỉ 14.000 tỷ đồng 23 Tuy nhiên, Metro gánh số nợ lớn nhiều so với số Tính thời thời điểm cuối năm 2014, tổng số nợ công ty 4.650 tỷ đồng, bao gồm 4.855 tỷ đồng nợ tài khoản giảm trừ khoản 205 ty đồng Tổng số nợ tính cao gấp 40 lần vốn chủ sở hữu cao gấp 2,4 lần vốn điều lệ ( năm 2013, vốn chủ sở hữu Metro Việt Nam đạt 116,42 tỷ đồng) Không nhắc tới khúc mắc tài đằng sau số nợ khủng này, rõ ràng với số nợ lớn sinh khoản chi phí lãi vay không nhỏ (theo thống kê quan thuế, chi phí lãi vay hàng năm chiếm khoảng 1% - 3% doanh thu hàng năm Metro Việt Nam), hai nguyên nhân khiến cho Metro Việt Nam hoạt động “không có lợi nhuận” liên tục báo lỗ 12 năm! Rõ ràng, doanh nghiệp tận dụng tốt chấn thuế lãi vay để nâng chi phí lãi vay, khoản chi phí hợp lý hợp lệ để giảm thu nhập chịu thuế, nhờ giảm lượng tiền thuế TNDN phải nộp Tuy nhiên, để thực việc tránh thuế cách hợp lý vậy, Metro am hiểu việc lợi dụng việc thiếu quy định sách vốn mỏng Việt Nam Chính sách vốn mỏng quy định khoản chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh tối đa trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN tương ứng với mức tỷ lệ vay vốn vốn chủ sở hữu DN Chính sách nhiều giới Trung Quốc, Thái Lan, Hà Lan, Mỹ… quy định áp dụng Về khía cạnh tài chính, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh phải áp dụng sách đòn bẩy tài để bảo đảm hiệu sử dụng vốn đầu tư kinh doanh Tuy nhiên, tỷ lệ vay vốn chủ sở hữu chưa quy định Luật doanh nghiệp hay Luật đầu tư Việt Nam Do vậy, doanh nghiệp có quyền vay vốn tối đa với khả mình, miễn doanh nghiệp có tài sản đảm bảo chấp hay bảo lãnh từ bên thứ ba Lợi dụng sách dựa vào lợi cạnh tranh Tập đoàn Metro toàn cầu, Metro Việt Nam Tập đoàn Metro bảo lãnh cho khoản vay từ ngân hàng thương mại nước, phân tích trên, giá trị khoản nợ tài Metro cao gấp 40 lần so với nguồn vốn chủ sở hữu, sau trừ khoản lỗ luỹ kế 24 Việc thiếu qui định chặt chẽ sách vốn mỏng tạo khoảng trống pháp lý để Metro Việt Nam trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Đây vấn đề pháp lý cần quan tâm nhà hoạch định sách Việt Nam Mới đây, Bộ Tài vừa đề xuất đưa vào dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, dự kiến trình Quốc hội vào tháng 10 bắt đầu áp dụng từ ngày 1-1-2016 giải pháp để khống chế chi phí lãi vay doanh nghiệp Cụ thể, từ ngày luật có hiệu lực đến hết năm 2018, tỉ lệ vốn vay vốn chủ sở hữu lĩnh vực sản xuất lần (5:1) lĩnh vực lại lần Nếu đề xuất chấp thuận áp dụng vào thực tế, chi phí lãi vay mà DN khấu trừ trước tính thuế thu nhập DN nằm tỉ lệ này, khoản chi lãi vay vượt tỉ lệ không khấu trừ Hay nói cách khách, toàn chi phí lãi vay DN khấu trừ mà tới bị khống chế theo tỉ lệ định so với vốn chủ sở hữu trước tính thuế thu nhập DN Quy định khiến cho DN Metro sử dụng số nợ khủng để làm chắn thuế cách “hiệu quả” m) Trốn thuế  Chuyển giá Nguyên nhân dẫn đến việc kê khai thua lỗ số DN nêu trên, điển hình Metro DN có hành vi chuyển giá để tránh thuế thu nhập DN Thực tế chuyển giá tượng phổ biến doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, nhờ vào lỗ hổng thuế ưu đãi thuế hưởng, doanh nghiệp giảm nghĩa vụ nộp thuế, gia tăng lợi ích cục, Metro ví dụ điển hình Chuyển giá nguyên tắc định giá chuyển giao Trước hết, nghiệp vụ thông thường kế toán tính giá thành, định giá sản phẩm Tuy nhiên, công ty đa quốc gia lợi dụng việc để lách thuế quốc gia mà họ đầu tư Thực tế cho thấy, chuyển giá tượng phổ biến kinh tế thị trường, nhiều nguyên nhân sau: 25 Một là, chủ thể kinh doanh kinh tế thị trường đầu tư vào kinh doanh mục đích lợi nhuận Chủ thể thực hành vi chuyển giá chủ yếu nhằm mục đích giảm tránh mức thuế phải nộp để mang lại lợi nhuận cao Trong việc kiểm soát hành vi chuyển giá lại không dễ dàng, vậy, nhiều chủ thể kinh doanh lợi dụng điều để chuyển giá Chủ thể thực hành vi chuyển giá nhằm tối đa hóa lợi ích quan hệ góp vốn, quan hệ kinh doanh… sở làm giảm lợi ích chủ thể khác Hai là, điều kiện kinh tế thị trường chủ thể kinh doanh có quyền tự định đoạt, quyền tự chủ kinh doanh Do đó, việc thỏa thuận với giá hàng hóa, tài sản, dịch vụ bên tham gia quan hệ hợp đồng thỏa thuận Lợi dụng điều mà hành vi chuyển giá trở nên phổ biến Ba là, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích kinh tế thành viên nhóm liên kết (giữa công ty tập đoàn, công ty mẹ với công ty con, thành viên liên doanh…) Khi thực chuyển giá thành viên không làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế nhóm, làm lợi ích kinh tế nhóm tăng Thông qua hành vi chuyển nghĩa vụ thuế bên chuyển giá bị chuyển từ nơi điều tiết cao sang nơi điều tiết thấp ngược lại Bốn là, hệ thống pháp luật hành nhiều bất cập, chưa đủ sở pháp lý cho việc xác định hành vi chuyển giá chế tài áp dụng yếu thiếu Mặt khác, hệ thống pháp luật hành có nhiều khe hở, chưa đồng bộ, từ tạo điều kiện cho hành vi chuyển giá dễ dàng thực Năm là, chế kiểm tra, giám sát, tra, kiểm toán nhiều bất cập, chưa đủ sức phát để xử lý tất hành vi chuyển giá Sáu là, vai trò quản lý Nhà nước yếu, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ phận cán quản lý chưa cao Bên cạnh đó, trình độ số doanh nhân góp vốn với đối tác nhiều hạn chế, thường bị yếu kinh doanh, đối tác lợi dụng để chuyển giá Trong tình Metro Theo phân tích Ban Cải cách đại thuế - Tổng cục Thuế, chuyển giá thông qua giao dịch tài sản vô hình nhóm hành vi chuyển giá phổ biến 26 Thủ đoạn điển hình công ty mẹ nước chuyển giao công nghệ, thương hiệu cho bên liên kết Việt Nam thu tiền quyền, thực tế, việc định giá loại tài sản vô hình không dễ Lợi dụng đặc thù đó, doanh nghiệp ngoại thường tính thu phí quyền cao bên liên kết Việt Nam, khiến cho chi phí đầu vào công ty Việt Nam bị đẩy lên cao, kết sản xuất kinh doanh thua lỗ, Việt Nam bị quyền đánh thuế thu nhập doanh nghiệp Hành vi giấu lãi lớn hoạt động “gửi” giá công ty mẹ công ty liên kết Đức Theo sổ sách Metro, chi phí trả cho công ty liên kết Đức từ năm 2001-2013 hạch toán lớn, riêng chi phí nhượng quyền thương mại lên đến 731 tỉ đồng Vì Metro công ty mẹ Đức có ký hợp đồng nhượng quyền thương hiệu từ đầu tư Việt Nam nên năm, Metro phải trả chi phí cho công ty mẹ Chi phí lương, thưởng phụ cấp cho Ban giám đốc chuyên gia nước trả cho cá nhân thông qua Metro Cash & Carry Đức đến 699 tỷ đồng - Hạch toán vào chi phí số khoản không chuẩn xác: Metro Việt Nam công ty mẹ - Metro Đức có ký hợp đồng nhượng quyền thương hiệu từ đầu tư Việt Nam Hàng năm, Metro Việt Nam phải trả cho công ty mẹ Đức khoản tiền, tính từ năm 2001-2013, khoản tiền lên tới 731 tỷ đồng Tuy nhiên, năm đầu, Metro không đăng ký nhượng quyền thương mại với Bộ Thương mại theo quy định Nghị định 35 nên khoản tiền giai đoạn không chấp nhận chi phí trừ tính thuế với số tiền 245 tỷ đồng Metro Việt Nam hạch toán với khoản chi phí nhượng quyền thương mại trả cho Công ty Metro AG (Đức) năm 2012-2013, số tiền 7,5 tỷ đồng vào chi phí hợp lý hợp lệ tính thuế Thu nhập doanh nghiệp nhiều doanh thu công ty Metro AG (Đức) theo xác nhận công ty kiểm toán KPMG Đức - Kê khai tài không chuẩn xác: 27 Metro điều chỉnh tăng chi phí khác như: chi phí không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, chi phí trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi chưa đảm bảo điều kiện, thủ tục gần 300 tỷ - Mặc dù liên tục thông báo lỗ từ năm 2002 đến năm 2013, Công ty liên tục đầu tư mở rộng, đặc biệt thời gian ngắn, từ năm 2010 đến năm 2012, Công ty mở thêm 10 trung tâm Trong điều kiện hoạt động bình thường, trung tâm cần từ - năm kể từ ngày khai trương để đạt đạt điểm hòa vốn Cụ thể, trước năm 2010, Công ty đầu tư trung tâm, từ năm 2010-2012 mở thêm 10 trung tâm Theo đó, chi phí khấu hao, tiện ích, tiền thuê đất lớn nguyên nhân gây khoản lỗ cho - trung tâm thành lập Mặt khác, để đảm bảo vệ sinh, an toàn thực phẩm an ninh, Công ty mang vào Việt Nam tiêu chuẩn, chuẩn mực Đức trang thiết bị, hướng dẫn kiểm soát sản phẩm, quy trình hướng dẫn hoạt động, huấn luyện nhân viên, chuỗi cung ứng,… nhằm hỗ trợ khách hàng, đào tạo nhân viên tiêu chuẩn hoạt động tốt Để đảm bảo 19 trung tâm METRO luôn hoạt động theo tiêu chuẩn cao Đức, Công ty phải bỏ nhiều nguồn lực nhân vốn Điều dẫn đến chi phí hoạt động tăng cao trình hoạt động kinh doanh chi phí hao hụt tổn thất, chi phí đảm bảo an toàn vệ sinh thực phẩm chi phí đảm bảo an ninh Ví dụ năm 2013 tỷ lệ % chi phí doanh thu sau: Hao hụt tổn thất (1,15%); chi phí cho anh ninh (0,3%), 11 Kết luận: Trốn thuế hay tránh thuế lựa chọn doanh nghiệp, Metro Việt Nam sử dụng chuyển giá để giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Tuy nhiên, mức độ đó, chuyển giá tránh thuế hợp lý không vi phạm pháp luật, qua mức độ lại trở thành hành vi trốn thuế, vi phạm pháp luật Metro thực tránh thuế trốn thuế suốt thời gian hoạt động, nên chưa nộp đồng thuế thu nhập doanh nghiệp Nhưng Metro vi phạm pháp luật thực trốn thuế, bị tra bị vạch trần chiêu trò trốn thuế Tổng cục Thuế yêu cầu Metro 28 điều chỉnh giảm lỗ, giảm khấu trừ truy thu thuế tổng cộng 507 tỷ đồng Do doanh nghiệp cần có đầy đủ kiến thức thuế để không vi phạm pháp luật 29 TÀI LIỆU THAM KHẢO: Bộ luật hình năm 1999 sửa đổi bổ sung năm 2009 Thông tư số 61/2007/TT-BTC hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật thuế Báo công an nhân dân online Giáo trình thuế http://citinews.net/kinh-doanh/metro-lo doc-chieu chuyen-gia giau-nhem-hon500-ty-2AVOQTY/ http://vtc.vn/nha-giau-metro-no-cao-gap-40-lan-von.1.510519.htm http://tdc.thanhdong.edu.vn/news/2412/1281/tam-chan-thue-tax-shield.aspx http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/kinh-doanh/2015-04-21/metro-viet-namlo-trien-mien-va-khoang-trong-phap-ly-20094.aspx http://tuoitre.vn/tin/kinh-te/20150905/doanh-nghiep-se-bi-khong-che-chi-phi-laivay/963807.html http://vietstock.vn/2014/05/ngam-chuyen-gia-nhieu-he-luy-768-346855.htm http://baodatviet.vn/kinh-te/doanh-nghiep/phat-hien-metro-cashampcarry-vn-tronthue-chuyen-gia-3264622/ http://tinnhanhdiaoc.vn/tin-tuc/metro-cash-carry-da-lam-the-nao-de-tron-khoanthue-507-ty-dong http://tamnhin.net/12-nam-kinh-doanh-metro-vn-khong-nop-thue-thu-nhap-cotron-thue-6293.html http://luanan.nlv.gov.vn/luanan?a=d&d=TTbGWOSurrsq2009.1.19&e= -vi20 img-txIN -# 30 [...]... giá là tránh thu hợp lý và không vi phạm pháp luật, một khi đã đi qua mức độ đó lại trở thành hành vi trốn thu , vi phạm pháp luật Metro đã thực hiện cả tránh thu và trốn thu trong suốt thời gian hoạt động, nên chưa nộp bất kì một đồng thu thu nhập doanh nghiệp nào Nhưng Metro đã vi phạm pháp luật vì thực hiện trốn thu , bị thanh tra và đã bị vạch trần những chiêu trò trốn thu Tổng cục Thu đã... trả ít hơn khi không có vay và như thế thu nhập cho cổ đông và chủ nợ được gia tăng Và đây chính là tấm chắn thu của doanh nghiệp 9 Tác động của trốn thu và tránh thu : a Đối với Nhà nước: Trốn lậu thu đã gây nên tình trạng thất thu thu , gây tổn hại lớn cho thu ngân sách nhà nước Thất thu thu là một hiện tượng thực tế khách quan vốn có của bất kỳ hệ thống thu khoá nào Nó phản ánh hai mặt của một... hiện tượng tiêu cực cho xã hội Trốn thu , tránh thu tạo khủng hoảng kinh tế Việc trốn thu lâu dài của các doanh nghiệp làm cho các Luật thu bị doanh nghiệp lợi dụng và xem nhẹ, lâu ngày dẫn đến việc xem thường pháp luật và việc trốn thu trở thành một thói quen xấu của doanh nghiệp, nhất là trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế hiện - nay, làm giảm uy tín của doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường... khống Bằng hành vi này doanh nghiệp không chỉ trốn thu thu nhấp doanh nghiệp mà còn trốn cả thu GTGT thông qua việc khấu trừ khống thu GTGT đầu vào Ví dụ như: năm 2012, cục thu Hà Nội đã gửi 10.200 phiếu xác minh hóa đơn, gồm 28.444 số; kết quả trả lời xác minh 7.570 phiếu, chiếm 74,21% số phiếu gửi đi, phát hiện 786 hóa đơn vi phạm, truy thu thu GTT là 1.198 triệu đồng, thu thu nhập DN là 1.658 triệu... trừ thu , tạo hồ sơ giả để hoàn thu GTGT, đây là những thủ đoạt mà pháp luật không cho phép để giảm số thu phải nộp, cũng gọi là hành vi trốn thu Theo quan điểm của các nhà quản lý thu hiện đại, việc chiếm dụng tiền thu , cũng tương đương với việc trốn một phần tiền thu lẽ ra phải nộp Tóm lại, trốn thu là động thái mà doanh nghiệp giấu đi thông tin mà lẽ ra phải cung cấp cho cơ quan nhà nước hay. .. thức trốn thu - Không nộp hồ sơ đăng ký thu ; không nộp hồ sơ kê khai thu hoặc nộp hồ sơ khai thu sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thu theo quy định của Luật quản lý - Thu Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp ; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, chứng từ, hóa đơn không có giá trị sử dụng để kê khai thu làm giảm số thu phải nộp hoặc tăng số - tiền thu được hoàn, số tiền thu . .. Google làm là tránh thu hợp pháp chứ không phải trốn thu Và vì Google không làm sai luật của Anh, nên cơ quan thu không thể áp dụng biện pháp chế tài j) Hình thức: - Chuyển dịch thu nhập Hoãn thu Trung gian thu Lợi dụng những ưu đãi của pháp luật thu Lợi dụng những quy định bất cập của pháp luật thu Sử dụng phương pháp hạch toán chi phí sản xuất thích hợp k) Một số phương pháp tránh thu Rõ ràng,... đồng thu thu nhập doanh nghiệp nào Theo số liệu từ Tổng cục Thu , đến cuối năm 2014, sau 13 năm hoạt động, công ty con của Tập đoàn Metro (Đức) mới kê khai và nộp vào ngân sách nhà nước 1.015 tỷ 22 đồng Con số này chỉ tương đương thu thu nhập doanh nghiệp trung bình hằng năm của một ngân hàng quốc doanh Việt Nam Đáng chú ý, trong hơn 1.000 tỷ đồng nêu trên, chỉ có khoản thu thu nhập doanh nghiệp. .. thu nhập doanh nghiệp cho cả hai dự án đều là 20% Ta xem xét bảng sau: Đơn vị ngàn USD Dự án 1 Dự án 2 EBIT 100 100 Lãi vay phải trả 0 40 Lợi nhuận trước thu 100 60 Thu TNDN 20% 20 12 EAT 80 48 Thu nhập cho cổ đông, chủ nợ 80 88 Qua bảng trên chúng ta nhận thấy rằng với thu nhập trước thu và lãi vay là như nhau nhưng vì dự án 2 doanh nghiệp có vay nên thu thu nhập doanh nghiệp DOANH NGHIỆP trả ít... Việc trốn thu và công tác quản lý chưa hoàn thiện làm cho người trốn thu thu được lợi nhuận cao, còn người trung thực hoặc không có gian lận thu thì gặp khó khăn trong kinh - doanh Không tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế - và thực hiện công bằng xã hội Việc trốn thu , tránh thu dẫn đến hiện tượng tiêu cực xã hội như làm giàu bất hợp pháp - do trốn thu ,