Quản lý tài chính tại công ty cổ phần thiết bị xăng dầu petrolimex

y o c u -tr a c k c I HC QUC GIA TRNG I HC KINH T PHAN TH HOA QUảN Lý TàI CHíNH TạI CÔNG TY Cổ PHầN THIếT Bị XĂNG DầU PETROLIMEX Chuyên ngnh : QUN Lí KINH T Mó s: 60 34 04 10 LUN VN THC S QUN Lí KINH T CHNG TRèNH NH HNG THC HNH NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS Lấ TH ANH VN H NI - 2014 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LI CAM OAN Tụi cam oan õy l cụng trỡnh nghiờn cu ca bn thõn tụi, cỏc kt qu nghiờn cu lun l xỏc thc v cha tng c cụng b bt k cụng trỡnh no khỏc trc ú Tỏc gi Phan Th Hoa d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LI CM N Trong sut thi gian nghiờn cu v hc ti Trng i hc kinh t i hc Quc Gia H Ni, di s hng dn tn tỡnh ca cỏc thy cụ, em ó nghiờn cu v tip thu c nhiu kin thc b ớch dng vo cụng vic hin ti nhm nõng cao trỡnh nng lc nng lc ca bn thõn Lun thc s Qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex l kt qu ca quỏ trỡnh nghiờn cu nhng nm hc va qua Em xin gi li cm n trõn trng nht ti PGS.TS Lờ Th Anh Võn - ngi ó tn tỡnh hng dn v giỳp em v mi mt quỏ trỡnh thc hin lun Em cng xin cm n cỏc thy cụ ó tham gia ging dy, giỳp em sut quỏ trỡnh hc Xin cm n cỏc ng nghip, bn bố v gia ỡnh ó giỳp , ng viờn, to iu kin cho em quỏ trỡnh hc v hon thnh bn lun ny Dự ó cú nhiu c gng nhng gii hn v trỡnh nghiờn cu, gii hn v ti liu nờn lun khụng trỏnh nhng thiu sút Kớnh mong nhn c s gúp ý, ch bo ca cỏc thy cụ giỏo, bn bố ng nghip v nhng ngi quan tõm H Ni, ngy 31 thỏng 12 nm 2014 Tỏc gi d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c d o MC LC DANH MC CC CH VIT TT i DANH MC CC BNG ii DANH MC CC HèNH V iii Phn m u: GII THIU V VN NGHIấN CU Chng I: C S Lí LUN V QUN Lí TI CHNH TRONG DOANH NGHIP 1.1 TNG QUAN TèNH HèNH NGHIấN CU V QUN Lí TI CHNH 1.2 C S Lí LUN V QUN Lí TI CHNH TRONG DOANH NGHIP 1.2.1 Tng quan v ti chớnh doanh nghip 1.2.2 Qun lý ti chớnh doanh nghip 13 Chng 2: PHNG PHP V THIT K NGHIấN CU 35 2.1 PHNG PHP NGHIấN CU 35 2.2 A IM V THI GIAN THC HIN NGHIấN CU 35 2.2.1 a im thc hin nghiờn cu 35 2.2.2 Thi gian thc hin nghiờn cu 35 2.3 CễNG C C S DNG 36 2.4 PHNG PHP THU THP, TNH TON, LA CHN N V PHN TCH 36 Chng 3: THC TRNG QUN Lí TI CHNH TI CễNG TY C PHN THIT B XNG DU PETROLIMEX 37 3.1 GII THIU V CễNG TY C PHN THIT B XNG DU PETROLIMEX 37 3.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin Cụng ty c phn Thit b xng du Petrolimex 37 3.1.2 Chc nng, nhim v ca cụng ty c phn Thit b xng du Petrolimex 42 3.1.3 C cu b mỏy qun lý ti chớnh ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 43 3.2 TèNH HèNH QUN Lí TI CHNH TI CễNG TY C PHN THIT B XNG DU PETROLIMEX 44 m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 3.2.1 Tỡnh hỡnh ti chớnh ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 44 3.2.2 Tỡnh hỡnh qun lý ti sn ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 47 3.2.3 Tỡnh hỡnh qun lý ngun ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 54 3.2.4 Tỡnh hỡnh qun lý doanh thu, chi phớ, li nhun ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 59 3.2.5 Tỡnh hỡnh qun lý cỏc hot ng u t ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 66 3.3 NH GI QUN Lí TI CHNH TI CễNG TY C PHN THIT B XNG DU PETROLIMEX 68 3.3.1 ỏnh giỏ theo tiờu 68 3.3.2 ỏnh giỏ theo ni dung qun lý ti chớnh 71 Chng 4: GII PHP HON THIN QUN Lí TI CHNH TI CễNG TY C PHN THIT B XNG DU PETROLIMEX 76 4.1 NH HNG HON THIN QUN Lí TI CHNH TI CễNG TY C PHN THIT B XNG DU PETROLIMEX TRONG THI GIAN TI 76 4.2 MT S GII PHP HON THIN QUN Lí TI CHNH TI CễNG TY C PHN THIT B XNG DU PETROLIMEX 77 4.2.1 Gii phỏp hon thin qun lý ti sn 77 4.2.2 Gii phỏp hon thin qun lý 79 4.2.3 Gii phỏp hon thin qun lý doanh thu, chi phớ, li nhun 82 4.2.4 Gii phỏp hon thin qun lý u t 87 4.2.5 Nhúm gii phỏp khỏc 88 4.3 MT S KIN NGH 93 4.3.1 Kin ngh vi Nh nc 93 4.3.2 Kin ngh vi Tp on xng du Vit Nam 93 KT LUN 95 DANH MC TI LIU THAM KHO 97 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MC CC CH VIT TT Ch vit tt Vit y TSC : Ti sn c nh TSL : Ti sn lu ng DNNN : Doanh nghip nh nc ASEAN : Hip hi cỏc quc gia ụng Nam AFTA : Khu vc mu dch t ASEAN APEC : Din n hp tỏc kinh t Chõu WTO : T chc thng mi th gii SXKD : Sn xut kinh doanh i d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c d o DANH MC CC BNG Bng 3.1 Nhõn s Phũng Ti chớnh K toỏn Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex nm 2013 44 Bng 3.2 Tỡnh hỡnh ti chớnh ca Cụng ty c phn Thit b xng du Petrolimex giai on 2009-2013 45 Bng 3.3 Cụng n phi thu ca cụng ty giai on 2009-2013 48 Bng 3.4 Cụng n phi thu khỏch hng Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex nm 2013 49 Bng 3.5 Hng tn kho ca Cụng ty thit b xng du Petrolimex giai on 2009-2013 50 Bng 3.6 Bin ng ti sn c nh hu hỡnh ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex nm 2013 51 Bng 3.7 Bin ng khu hao ti sn c nh hu hỡnh ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex nm 2013 54 Bng 3.8 C cu ngun ca Cụng ty thit b xng du Petrolimex giai on 2009-2013 56 Bng 3.9 T sut t ti tr ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex giai on 2009- 2013 58 Bng 3.10 Kt qu hot ng kinh doanh ca Cụng ty c phn Thit b xng du Petrolimex giai on 2009-2013 61 Bng 3.11 Chi phớ ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex giai on 2011-2013 63 Bng 3.12 Hot ng u t ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex giai on 2011-2013 67 Bng 4.1 Theo dừi tui n 82 Bng 4.2 K hoch ti chớnh cỏc nm 2014, 2015 91 ii m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c d o DANH MC CC HèNH Hỡnh 1.1 Mi quan h gia doanh thu, chi phớ v li nhun ca doanh nghip 28 Hỡnh 3.1 C cu t chc ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 38 Hỡnh 3.2 C cu theo trỡnh ca cỏn b cụng nhõn viờn Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 41 Hỡnh 3.3 C cu theo tui ca cỏn b cụng nhõn viờn Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 41 Hỡnh 3.4 C cu t chc Phũng Ti chớnh K toỏn Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex 43 Hỡnh 3.5 Li nhun ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex giai on 2011-2013 65 Hỡnh 3.6 Th phn ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex v mt s i th cnh tranh giai on 2011-2013 68 Hỡnh 3.7 Doanh thu ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex giai on 2009-2013 69 Hỡnh 3.8 Li nhun sau thu ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex giai on 2009-2013 70 Hỡnh 3.9 Li nhun trờn ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex giai on 2009-2013 71 Hỡnh 4.1 Phng ỏn ci tin quy trỡnh chuyn tin 80 iii m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Phn m u GII THIU V VN NGHIấN CU Tớnh cp thit ca ti Trong nhng nm gn gn õy, iu kin chớnh tr th gii khụng n nh, c bit l ti khu vc Trung ụng, cng vi s phỏt trin ca mt s nn kinh t ln trờn th gii nh Trung Quc, n ,v cỏc quyt nh ca t chc OPEC, cu v du m luụn vt quỏ cung dn n giỏ du m trờn th trng th gii liờn tc tng lờn Trong iu kin nn kinh t th trng, kinh t ngy cng phỏt trin m rng, hi nhp mang tớnh ton cu, cnh tranh ngy cng tr nờn khc lit, cỏc doanh nghip hot ng kinh doanh cú hiu qu, phi khụng ngng nõng cao vai trũ qun lý, tng nng sut, h giỏ thnh sn phm , ú hon thin cụng tỏc qun lý ti chớnh l ni dung c bn v l nhu cu cp bỏch i vi cỏc doanh nghip cng nh cỏc t chc kinh t Qun lý ti chớnh cỏc doanh nghip thnh viờn ca Tp on xng du Vit Nam quy lut phỏt trin cú th thy tớnh tt yu ca vic hon thin qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex, th hin qua cỏc khớa cnh ch yu sau: Mt l, vai trũ, v trớ ca qun lý ti chớnh ngy cng c khng nh c bit l nhng n v kinh doanh Cn nhn thc y hn tm quan trng ca qun lý ti chớnh, quan tõm n vic xõy dng v hon thin nú ti n v Hon thin qun lý ti chớnh c coi l cụng vic cn thit, thng xuyờn liờn tc phi lm khụng ch ca cỏc thnh viờn Tp on xng du Vit Nam m l ca tt c cỏc t chc, cỏc n v, õy l quy lut tt yu ca quỏ trỡnh ng v phỏt trin Hai l, kinh doanh lnh vc xng du ngy cng khú khn phc tp, giỏ c trờn th trng liờn tc bin ng, s cnh tranh ngy cng gay gt T õy ny sinh rt nhiu trờn tt c cỏc lnh vc qun lý Nhng hn ch ca c ch qun lý ang cn tr s phỏt trin ca cỏc DNNN Vỡ vy hon thin qun lý ti chớnh ti cỏc cụng ty kinh doanh xng du, thit b xng du l mt yu t quan trng nhm nõng cao hiu qu hot ng kinh doanh d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Ba l, nh hng chin lc phỏt trin ca Tp on xng du Vit Nam l tr thnh on kinh t mnh ca Nh nc Mun tr thnh on kinh t, mt hóng xng du quc gia mnh v nng ng thỡ ngoi v vn, cụng ngh bn thõn cỏc n v thnh viờn phi mnh v t chc, v cỏn b, mnh v qun tr ni b, v h thng k toỏn, v h thng cỏc quy ch kim soỏt ni b c bit l ti chớnh v qun lý ti chớnh iu ny ch cú th thc hin c Tp on xng du Vit Nam cng nh cỏc doanh nghip thnh viờn hon thin c ch qun lý ti chớnh, nõng cao hiu qu ca cụng tỏc qun lý iu hnh Do vy, hon thin cụng tỏc qun lý ti chớnh cỏc doanh nghip thnh viờn ca Tp on xng du Vit Nam núi chung v Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex núi riờng l yờu cu cp bỏch Tp on thc hin thnh cụng chin lc phỏt trin ca mỡnh, tip tc phỏt trin bn vng tin trỡnh hi nhp, ch ng nm bt c hi, tn dng thi c, vt qua thỏch thc, gi vng l doanh nghip ch o ca Nh nc kinh doanh xng du Qua õy cú th thy, qun lý ti chớnh cú tm quan trng rt ln i vi mi doanh nghip hoc t chc vỡ: Quyt nh s tn ti v phỏt trin ca doanh nghip, t chc; Kim soỏt mi hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip, t chc Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex l cụng ty t ch v mt ti chớnh Do vy vic chi tiờu, hch toỏn hp lý, tit kim c t lờn hng u ú qun lý ti chớnh tt, hiu qu l rt quan trng Song h thng qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex cũn mt s bt cp, hn ch Chớnh vỡ nhng lý ú , vi mong mun úng gúp mt phn nh ca mỡnh vo vic nõng cao hiu qu qun lý ti chớnh ti cụng ty, hc viờn ma nh da n chn ti Qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex lm ụ i t ng nghiờn cu luõ n thc s ca mỡnh Mc tiờu v nhim v nghiờn cu Mc tiờu nghiờn cu ti l tỡm nhng gii phỏp phự hp nhm hon thin qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex t mc tiờu nờu trờn, nhim v nghiờn cu t l: - H thng húa c s lý lun v qun lý ti chớnh doanh nghip d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c mang li li ớch cho cụng ty ( phỏt hnh c phiu cụng chỳng thnh cụng, trỏnh vi phm hp ng i vay, san bng li nhun gia cỏc k m bo xu hng bn vng v li nhun di hn ) hoc mang li li ớch cho chớnh cỏc nh qun tr (hp ng thự lao, tin thng tớnh trờn kt qu sn xut kinh doanh ) nhng m bo nguyờn tc tuõn th phỏp lý - La chn phng phỏp k toỏn: La chn phng phỏp k toỏn cú nh hng n thi im ghi nhn doanh thu v chi phớ (v kt qu l nh hng n thi im ghi nhn li nhun) La chn mt (hoc mt s) phng phỏp k toỏn cho phộp ghi nhn doanh thu sm hn v chuyn dch ghi nhn chi phớ v sau s lm tng li nhun bỏo cỏo k, v ngc li Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex cú th cn dng mt s phng phỏp ghi nhn doanh thu, chi phớ nh sau: + Ghi nhn doanh thu: cụng ty cú th dng phng phỏp phn trm hon thnh ghi nhn doanh thu v chi phớ hot ng cung cp dch v v hp ng xõy dng Phng phỏp ny cho phộp cụng ty ghi nhn mc doanh thu ln hn hoc nh hn thc t theo t l c tớnh tin thc hin hp ng; + Phng phỏp xỏc nh giỏ tr hng tn kho (bỡnh quõn, nhp trc - xut trc, nhp sau - xut trc, ớch danh) nh hng n ghi nhn giỏ hng bỏn k, v t ú, nh hng n li nhun bỏo cỏo k; + La chn phng phỏp khu hao ti sn c nh Mi mt phng phỏp khu hao (ng thng, t l s dng, s d gim dn cú iu chnh) cho chi phớ khu hao khỏc T ú nh hng n li nhun bỏo cỏo k - Vn dng cỏc phng phỏp k toỏn: Ch k toỏn cng cho phộp cụng ty c phộp dng cỏc phng phỏp k toỏn thụng qua vic la chn thi im ghi nhn chi phớ Nh qun lý quyt nh chuyn dch v sau (hoc ghi nhn sm hn) mt s loi chi phớ s lm gim (hoc tng) chi phớ ca niờn hin hnh Cỏc loi chi phớ cú th chuyn dch thi im ghi nhn bao gm: chi phớ bo him hon, giỏ tr cụng c, dng c phõn b nhiu k, chi phớ sa cha ti sn c nh, chi phớ qung cỏo, chi phớ bo hnh sn 85 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c phm, chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip Nhng loi chi phớ ny cú th c ghi nhn vo niờn phỏt sinh hoc phõn b cho mt s k k toỏn - La chn thi im dng cỏc phng phỏp k toỏn v cỏc c tớnh cỏc khoan chi phớ, doanh thu: Cụng ty cú th la chn thi im v cỏch thc ghi nhn cỏc s kin cú liờn quan n ch tiờu li nhun k Chng hn, thi im v mc d phũng cn lp ca hng tn kho, ca chng khoỏn v phi thu khú ũi; thi im cỏc khon d phũng ny c hon nhp hay xúa s v mc hon nhp Cụng ty cng cú th c tớnh (trớch trc) mt s chi phớ: chi phớ bo hnh sn phm, chi phớ bo hnh cụng trỡnh xõy lp, c tớnh t l hon thnh hp ng xõy lp v cung cp dch v ghi nhn doanh thu v chi phớ, c tớnh t l lói sut ngm n ca hp ng thuờ ti sn húa tin thuờ mt hp ng thuờ ti chớnh c tớnh thi gian s dng hu ớch ca TSC cng cú th c thc hin iu chnh chi phớ khu hao - La chn thi im u t hay ly ti san c nh: La chn thi im mua hay lý, nhng bỏn ti sn c nh cng cú nh hng n li nhun k toỏn Cụng ty cú th quyt nh no v mc bao nhiờu cỏc chi phớ qung cỏo, chi phớ sa cha, nõng cp ci to ti sn c nh c chi Nh qun lý cng cú th quyt nh thi im lý, nhng bỏn ti sn c nh y nhanh hoc lm chm li vic ghi nhn li nhun hay thua l hot ng khỏc y nhanh hay lm chm li vic gi hng cho khỏch hng vo thi im gn cui niờn cng cú nh hng n ch tiờu li nhun bỏo cỏo k - Dn xp cỏc giao dch thc: Ngoi vic iu chnh li nhun thụng qua la chn cỏc phng phỏp k toỏn v cỏc c tớnh k toỏn, cụng ty cũn cú th phự phộp li nhun thụng qua vic dn xp mt s giao dch thc nhm tng li nhun nm hin ti, mc dự cỏc giao dch ú cú th khụng cú li cho cụng ty di hn + Tng doanh thu thụng qua cỏc chớnh sỏch giỏ v tớn dng Mt bin phỏp cỏc doanh nghip thng s dng tng li nhun thy cú nguy c khụng t k hoch t l gim giỏ bỏn hoc ni lng cỏc iu kin tớn dng nhm tng 86 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c lng hng bỏn nhng thỏng cui nm ti chớnh hoc cụng ty cú th xut trc húa n ghi nhn doanh thu hay thc hin cỏc hp ng hng bỏn cú th tr li (ngha l cụng ty tha thun vi khỏch hng ly hng vo cui nm v sang u nm sau tr li hng vi lý no ú) Bin phỏp th hai l cụng b k hoch tng giỏ bỏn u nm sau + Ct gim cỏc chi phớ hu ớch nh: chi phớ nghiờn cu v phỏt trin (R&D), chi phớ qung cỏo, chi phớ tu, bo dng thit b cng l mt cỏch cú th lm tng li nhun Tuy nhiờn, vỡ cỏc chi phớ ny cú vai trũ cc k quan trng i vi s phỏt trin ca cụng ty v lõu di, nờn s dng gii phỏp ny cng ng ngha vi vic hy sinh cỏc khon li nhun tim nng tng lai + Bỏn cỏc khon u t hiu qu Cụng ty cú th bỏn cỏc khon u t sinh li nhm tng thờm li nhun cho nm hin ti 4.2.4 Gii phỏp hon thin qun lý u t Vic u t m rng, nõng cp v hin i hoỏ c s vt cht k thut cú ý ngha chin lc tin trỡnh phỏt trin ca doanh nghip Mi quyt nh u t u cú nh hng lõu di n hiu qu hot ng sn xut kinh doanh cng nh s phỏt trin ca doanh nghip qun lý s dng u t cú hiu qu ỏp ng c yờu cu hi nhp v phỏt trin, Cụng ty cn s dng cỏc gii phỏp sau: - Phi hoch nh chin lc u t phỏt trin cho mt thi gian di, trờn c s ú tng bc thc hin u t theo trng tõm, trng im, theo th t u tiờn Trc mt, cn trung u tiờn u t m rng mng li cỏc ca hng bỏn l xng du chim lnh cỏc a im cú li th kinh doanh mc dự giai on hin li nhun kinh doanh xng du khụng n nh Nu khụng kp thi, Cụng ty s mt c hi u t Bi l, tt c cỏc v trớ mun xõy dng ca hng xng du u phi nm quy hoch ca Nh nc v vic quy hoch xõy dng ca hng xng du cú tớnh n nh lõu di i vi cỏc loi hỡnh kinh doanh mi cn phi nghiờn cu k v th trng v phi lm tng bc cú hiu qu thỡ mi u t m rng Ngoi phi u t theo chiu sõu chun b nng lc cnh tranh vi cỏc doanh nghip khỏc cựng kinh doanh trờn a bn 87 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c - Vic xõy dng, la chn cỏc d ỏn u t cn phi cõn nhc thn trng trờn mi phng din v nht l ti chớnh Phi tuõn th ỳng quy trỡnh xõy dng d ỏn t khõu thu thp thụng tin, x lý thụng tin kt hp vi nhng phng phỏp ỏnh giỏ d ỏn nh: Phng phỏp t sut thu nhp ni b; ch s sinh li; thi gian hon vn, Trờn c s ú, a nhng quyt nh la chn chớnh xỏc v hp lý nh nhu cu v vn, ngun ti tr cho d ỏn v nht l phi a cỏc kt lun v tớnh hiu qu ca d ỏn, thi gian hon vn, mc ri ro ca d ỏn, cú ngha l d ỏn phi t c mc tiờu l ti a hoỏ li nhun v gim thiu c ri ro 4.2.5 Nhúm gii phỏp khỏc 4.2.5.1 Hon thin cụng tỏc kim tra, kim soỏt ti chớnh Cụng tỏc kim tra, kim soỏt ti chớnh ca cụng ty phi c hon thin theo hng sau: - Hng nm, Cụng ty phi xõy dng k hoch c th v cụng tỏc kim tra K hoch kim tra phi c xõy dng chi tit cho tng quý, thỏng - Cụng tỏc kim tra phi c thc hin thng xuyờn, liờn tc v kim tra tt c cỏc n v; kim tra v mi mt hot ng kinh doanh Trong ú kim tra, kim soỏt ti chớnh phi c xỏc nh l cụng vic trng tõm Ngoi vic thc hin kim tra theo nh k hng thỏng, quý cũn phi t chc kim tra t xut hoc kim tra theo v vic, kim tra theo tng chuyờn - Ngoi vic kim tra, kim soỏt ca h thng kim soỏt ni b; hng nm, bỏo cỏo ti chớnh ca Cụng ty cn phi c kim toỏn bi cỏc cụng ty kim toỏn c lp nhm mc ớch cụng khai, minh bch cỏc hot ng ti chớnh v ỏnh giỏ ỳng mc v kt qu hot ng kinh doanh ca Cụng ty; mt khỏc phỏt hin ngn nga cỏc ri ro tim tng cng nh trỏnh cỏc s c ti chớnh cú th xy hot ng kinh doanh ca Cụng ty 4.2.5.2 Hon thin cụng tỏc o to i ng cỏn b qun lý ti chớnh doanh nghip Thc t ó ch rừ lao ng, c bit l lao ng qun lý, quyt nh s thnh bi sn xut kinh doanh ca doanh nghip Lao ng khụng ỏp ng 88 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c yờu cu ca i mi l nguyờn nhõn quan trng vic lm n kộm hiu qu ca cỏc doanh nghip Do ú, phi cú k hoch bi dng, o to lao ng c bit l lao ng qun lý doanh nghip tng bc cú c i ng cỏc nh doanh nghip gii, ỏp ng yờu cu qun lý doanh nghip c ch th trng i vi Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex phi chm lo bi dng v o to cỏn b qun lý doanh nghip, ú cú cỏn b qun lý ti chớnh v cỏc nhõn viờn nghip v lnh vc ny, tin ti hỡnh thnh i ng chuyờn nghip ỏp ng c yờu cu qun lý ti chớnh ca Cụng ty theo c ch th trng Thc hin ch tuyn chn, b nhim, gn quyn li v ngha v ca cỏc chc danh ch cht v ti chớnh vi kt qu hot ng sn xut kinh doanh Cụng ty cn cú k hoch o to, o ti li cỏn b v nhõn viờn qun lý ti chớnh phc v cho s phỏt trin trc mt v tng lai ca n v Riờng i vi i ng cỏn b ti chớnh- k toỏn ti Cụng ty, vic tuyn chn, trang b cho h cú nghip v gii, cú tinh thn trỏch nhim cao c xem nh l khõu then cht vic nõng cao nng lc qun lý thc hin cỏc gii phỏp ny cn tng bc thc hin cỏc ni dung sau: - R soỏt, ỏnh giỏ ỳng nng lc, phm cht ca tng cỏn b ti chớnh k toỏn c h thng k toỏn t Vn phũng Cụng ty n cỏc n v trc thuc (chi nhỏnh, xớ nghip, ca hng ) phõn cụng cụng vic ỳng chuyờn mụn, kh nng, s trng ca tng ngi Mt khỏc, thc hin vic luõn chuyn cỏn b ni b Cụng ty hoc phõn cụng, phõn nhim hoỏn v gia cỏc b phn Phũng K toỏn ti chớnh Qua ú, mt mt nõng cao nghip v k toỏn cho tng b phn, mt khỏc giỳp ngi qun lý cú iu kin nhỡn nhn ỳng mt mnh, mt yu v chuyờn mụn i vi tng cỏn b lm cụng tỏc ti chớnh - k toỏn c h thng k toỏn ca Cụng ty - Tng cng cụng tỏc o to, bi dng cỏn b ti chớnh - k toỏn bng nhiu hỡnh thc sau: i) c cỏn b tham d cỏc lp hun ch , chớnh sỏch mi v chuyờn mụn nghip v cng nh cỏc lp qun lý kinh t cho cỏn b lm cụng tỏc 89 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c ti chớnh - k toỏn; ii) khuyn khớch ng viờn, to iu kin cỏn b ti chớnh - k toỏn hc nõng cao trỡnh kin thc chuyờn mụn cng nh ng dng khoa hc, cụng ngh vo cụng vic k toỏn; iii) cỏn b ti chớnh - k toỏn phi l nhng cỏn b trung thc, cú phm cht chớnh tr tt, cú trỡnh chuyờn mụn gii v tinh thụng v nghip v Do ú, vic o to bi dng cỏn b phi ton din c v lý lun, chớnh tr, phm cht o c, trỡnh chuyờn mụn v nng lc thc tin 4.2.5.3 Hon thin lp v thc hin k hoch ti chớnh - K hoch di hn: Theo chin lc phỏt trin chung ca ngnh, Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex xõy dng k hoch phỏt trin 05 nm gm d bỏo tng trng, nh hng xõy dng c s vt cht, ngun ỏp ng cho yờu cu phỏt trin Cn c xõy dng k hoch di hn: nh hng phỏt trin ca ngnh, tỡnh hỡnh phỏt trin kinh t xó hi ca a phng, trin vng ca th trng vn, nhu cu phỏt trin ca Cụng ty - K hoch ngn hn: Hng nm, Cụng ty xõy dng k hoch sn lng, doanh thu, chi phớ, li nhun, nhu cu trang tri TSC, TSL, Trờn c s k hoch ca Cụng ty, Tp on thm nh v giao k hoch hng nm cho Cụng ty Sau mi nm k hoch, cụng ty phõn tớch ỏnh giỏ mc hon thnh k hoch ca tng ch tiờu Qua ú tỡm cỏc nguyờn nhõn khỏch quan, ch quan vic thc hin hon thnh hay khụng hon hnh cỏc ch tiờu k hoch ti chớnh v xõy dng k hoch nm tip theo Lp k hoch ti chớnh gm lp k hoch ngn hn v lp k hoch di hn K hoch ti chớnh ngn hn l vic lp k hoch v li nhun v ngõn qu k hoch di hn thng mang tớnh chin lc v liờn quan n vic lp cỏc mc tiờu tng trng doanh thu v li nhun vũng t nm xut k hoch ti chớnh ngn hn nm 2014 v 2015 ca cụng ty: 90 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c d o Bng 4.2 K hoch ti chớnh cỏc nm 2014, 2015 n v: triu ng STT Ch tiờu VT Tng doanh thu Doanh thu bỏn vt t thit b ct bm Doanh thu bỏn xng du Doanh thu khỏc Li nhun sau thu Np Ngõn sỏch Chia c tc S lng lao ng Thu nhp bỡnh quõn tr. tr. K hoch nm 2014 650.000 K hoch nm 2015 730.000 150.000 160.000 tr. 400.000 420.000 tr. 100.000 150.000 Tr. 6.500 6.900 Tr. 17.500 19.970 % 14 15 Ng 175 175 /n/t 6.300.000 7.200.000 Ngun: xut da trờn tớnh toỏn ca tỏc gia - K hoch ti chớnh ngn hn Cỏc cụng c dựng vic lp k hoch ngn hn thng dựng l: bỏo cỏo thu nhp chiu l, bỏo cỏo lu chuyn tin t, phõn tớch tỡnh hỡnh ngõn qu v chin lc giỏ c K hoch ti chớnh ngn hn nờn c lp theo tng thỏng, quý cú c cỏi nhỡn sỏt hn v a c bin phỏp nõng cao hiu qu - K hoch ti chớnh di hn hay k hoch ti chớnh chin lc Cỏc doanh nghip thng s dng bỏo cỏo thu nhp chiu l cho khong thi gian t n nm Vn khú khn t l lm cú th d oỏn ht c nhng bin ng s xy vi doanh nghip vũng my nm sp ti Cỏc nh qun lý thng ỏp dng quy trỡnh sau: Xỏc lp tc tng trng mong mun m doanh nghip cú th t c Tớnh toỏn mc cn thit trang tri cỏc khon tn kho, trang thit b, nh xng v nhu cu nhõn s cn thit t c tc tng doanh thu Nh qun lý phi d tớnh c chớnh xỏc v kp thi nhu cu cú k hoch thu hỳt bờn ngoi trng hp ngõn qu t li nhun khụng chia khụng ỏp ng Cú ngun trang tri cho nhu cu tng trng l: li nhun v vay n Nu doanh nghip khụng cú ti tr cho chng trỡnh m rng cụng vic kinh 91 m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c doanh thụng qua tng tn kho, i mi trang thit b v ti sn c nh v tng chi phớ iu hnh doanh nghip thỡ s phỏt trin ca doanh nghip s b chm li hoc dng li hn doanh nghip khụng toỏn c cỏc khon n n hn trỏnh tỡnh trng ny, nh qun lý phi tớch cc lp k hoch ti chớnh kim soỏt c tc tng trng Mun th phi xỏc nh c chớnh xỏc cỏc nhu cu ca doanh nghip tng lai bng cỏch s dng bỏo cỏo thu nhp chiu l vũng t n nm Trong trng hp li nhun lm khụng ỏp ng nhu cu tng trng d bỏo ca doanh nghip, ngi qun lý phi b trớ vay n bờn ngoi hoc gim tc tng trng mc li nhun lm cú th theo kp nhu cu tng trng v m rng Do vic thu hỳt u t v vay n mt rt nhiu thi gian nờn ũi hi nh qun lý phi d bỏo chớnh xỏc v kp thi trỏnh tỡnh trng giỏn on cụng vic kinh doanh cú th lp v thc hin cỏc k hoch ti chớnh di hn cú hiu qu, cỏc nh qun lý nờn tin hnh theo cỏc bc sau: - Thit lp mc tiờu tng trng, mc tiờu v li nhun trờn u t v hng m rng phỏt trin doanh nghip Nhng mc tiờu ny phi c th hin bng cỏc s c th - Trong quỏ trỡnh lp k hoch, nh qun tr cn trung vo cỏc im mnh, im yu ca doanh nghip v cỏc yu t thuc mụi trng v mụ v vi mụ cú th nh hng n vic t c cỏc mc tiờu ó ng thi phi phỏt trin cỏc chin lc da trờn kt qu phõn tớch cỏc yu t cú liờn quan (chin lc giỏ; tim nng v th trng; cnh tranh; so sỏnh chi phớ s dng i vay v t cú) cú th a hng i ỳng n nht cho s phỏt trin ca doanh nghip - Chỳ ý ti nhu cu v ti chớnh, nhõn lc v nhu cu v vt cht h tng cn thit hon thnh k hoch ti chớnh bng cỏch a nhng d bỏo v doanh s, chi phớ v li nhun khụng chia cho khong thi gian t n nm - Trau di phng phỏp iu hnh hot ng doanh nghip, nm bt cỏc c hi v th trng v phỏt trin sn phm mi cú th tỡm bin phỏp tt nht nõng cao nng sut v hiu qu hot ng ca doanh nghip 92 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c - Cp nht k hoch ti chớnh thụng qua cỏc bỏo cỏo ti chớnh mi nht ca doanh nghip Thng xuyờn so sỏnh kt qu ti chớnh doanh nghip thu c vi cỏc s liu hot ng ca cỏc doanh nghip cựng ngnh bit c v trớ ngnh Tỡm v khc phc im yu ca doanh nghip Khụng ngi thay i k hoch ti chớnh nu mc tiờu quỏ th ng hoc vt quỏ kh nng 4.3 MT S KIN NGH 4.3.1 Kin ngh vi Nh nc Trong nhng nm gn õy, cỏc doanh nghip ó c quyn t ch mi hot ng sn xut kinh doanh, t ch v ti chớnh Nh nc ch qun lý, can thip vo hot ng ca doanh nghip tm v mụ thụng qua vic ban hnh cỏc c ch, chớnh sỏch Tuy nhiờn, to mụi trng v iu kin kinh doanh cho cỏc doanh nghip núi chung cng nh Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex núi riờng, Nh nc cn quan tõm n mt s sau: - Hon thin c ch kim tra, tra: Nh nc cn i mi cỏc hot ng tra, kim tra ca cỏc c quan qun lý nh nc i vi doanh nghip Trỏnh tỡnh trng kim tra trựng lp, chng chộo, sai chc nng gõy nh hng n hot ng kinh doanh ca doanh nghip Phi cú k hoch tra, kim tra Kt qu kim tra, tra phi c hon thin bng bn, cú kt lun rừ rng v c cụng b cụng khai Thi gian kim tra, tra vũng nm mt ln, khụng nờn quỏ lõu(hin nm) - Nh nc cn tip tc thc hin ci cỏch cỏc th tc hnh chớnh theo hng mt ca to iu kin cho doanh nghip tn dng c thi gian, chp c c hi kinh doanh v gim cỏc chi phớ khụng cn thit 4.3.2 Kin ngh vi Tp on xng du Vit Nam Mt l, V t chc cỏn b nờn cụng ty ch ng b nhim nhõn s t trng, phú phũng nghip v.Vỡ ti cụng ty mi nhn xột, ỏnh giỏ sỏt thc trỡnh , o c, sc chin u ca cỏn b ú Hai l, Kim soỏt ni b Tp on cn cú k hoch kim soỏt cỏc cụng ty nhm trỏnh sai sút 93 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Ba l, tng cng o to cỏn b qun lý, luõn chuyn cỏn b cựng Tp on, c bit l cỏn b qun lý ti chớnh, cú k hoch to to trung, hc kinh nghim ln nhau, tiờu chun hoỏ cỏn b lm cụng tỏc qun lý ti chớnh ti Tp on v cỏc n v thnh viờn 94 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c KT LUN Vi nn kinh t th trng, cụng tỏc qun lý ti chớnh ngy cng tr nờn quan trng Nú l cụng c khụng th thiu c vic iu hnh v qun lý hot ng doanh nghip Tuy nhiờn, cụng tỏc qun lý ti chớnh mt cụng ty nh Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex, nu mun c hon thin ũi hi phi cú mt c ch, chớnh sỏch qun lý ti chớnh phự hp v hon chnh t Nh nc v Tp on xng du Vit Nam l doanh nghip m ca Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex Trong iu kin hi nhp kinh t ca t nc, vi quan h th trng ngy cng phỏt trin, yờu cu c t l phi va tng cng hon thin qun lý ca Nh nc i vi cỏc doanh nghip va hon thin theo hng nõng cao tớnh t ch v hiu qu qun lý ti chớnh ti cỏc cụng ty kinh doanh Trong lun ny vi mong mun úng gúp mt s gii phỏp nhm gúp phn hon thin cụng tỏc qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex, qua quỏ trỡnh nghiờn cu ó trung lm rừ mt s nh: - Khỏi quỏt nhng c bn v cụng tỏc qun lý ti chớnh doanh nghip nn kinh t th trng - Phõn tớch thc trng cụng tỏc qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex; phõn tớch nhng hn ch v nhõn t nh hng n cụng tỏc qun lý ti chớnh ti Cụng ty - mt s gii phỏp nhm hon thin cụng tỏc qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex Cựng vi vic i mi v hon thin cỏc chớnh sỏch kinh t, ti chớnh ca Nh nc; cụng tỏc qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex cng ang dn c i mi v hon thin tng bc Vic hon thin cụng tỏc qun lý ti chớnh õy c trỡnh by trung vo hon thin cụng tỏc qun lý vn, cụng n, kim soỏt, i ng cỏn b qun lý ti chớnh Vn t l dng nhng gii phỏp ú nh th no phỏt huy c vai trũ tỏc dng ca cụng tỏc qun lý ti chớnh i vi Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex phự 95 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c hp vi yờu cu, c im, tớnh cht ca loi hỡnh doanh nghip ny iu kin hiờn cỏc gii phỏp ny cú th phỏt huy tỏc dng thc tin, thit ngh cn phi cú mt s phi hp ng b v s n lc ca cỏc n v, cỏ nhõn cú liờn quan v quan trng hn c l chớnh bn thõn cụng ty m trc tiờn l ban lónh o cng nh ca tt c cỏn b cụng nhõn viờn cụng ty Mc dự quỏ trỡnh thu thp, x lý s liu v phõn tớch lun vn, hc viờn ó c gng cn trng m bo tớnh chớnh xỏc, khỏch quan ca cỏc kt qu nghiờn cu lun Tuy nhiờn, sai sút l iu khụng th trỏnh khúi Hc viờn kớnh mong nhn c nhng ý kin gúp ý t phớa thy, cụ lun cú th hon thin hn na Trõn trng! 96 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MC TI LIU THAM KHO Trnh Th Võn Anh, (2012), Cụng tỏc Quan ly ti chớnh ti Cụng ty c phn xõy lp in I, Lun thc s qun lý kinh t, Trng i hc Thng mi H Ni B Ti chớnh, (2000), Ch mi quan ly ti chớnh doanh nghip, Nh xut bn Ti chớnh, H Ni B Ti chớnh, (2001), i mi c ch quan ly ti chớnh giai phỏp quan trng nõng cao hiu qua i vi doanh nghip nh nc, Nh xut bn Ti chớnh, H Ni B Ti chớnh, (2003), Quyt nh 206/2003/Q-BTC ngy 12/12/2003 v ban hnh ch quan ly, s dng v trớch khu hao ti san c nh, H Ni B Ti chớnh, (2007), H thng chun mc k toỏn Vit Nam ban hnh v cụng b theo TT161/2007/TT-BTC ngy 31/12/2007 ca B Trng B Ti chớnh, H Ni B Ti chớnh, (2013), TT45/2013/TT-BTC ngy 25/4/2013 v ban hnh ch quan ly, s dng v trớch khu hao ti san c nh ca B Trng B Ti chớnh, H Ni B Thng mi, (2003) C ch kinh doanh xng du tỡnh hỡnh mi, ti khoa hc cp b, H Ni Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex, (2009-2013), Tng hp bỏo cỏo kt qu hot ng sn xut kinh doanh Cụng ty c phn thit b xng du Petrolimex, (2009-2013), Tng hp bỏo cỏo ti chớnh 10 Chớnh ph, (2004), Ngh nh 199/2004/N-CP ban hnh quy ch quan ly ti chớnh cụng ty nh nc v quan ly nh nc u t vo doanh nghip khỏc, H Ni 11 T Minh Hựng, (2006), Quan ly ti chớnh ca Cụng ty Thng Long - GMC iu kin hin nay, thc trng v giai phỏp i mi, Lun thc s kinh doanh v qun lý, Hc vin Chớnh tr quc gia H Chớ Minh 97 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 12 Ngụ Thng Li, (2004), Doanh nghip nh nc phỏt trin kinh t - xó hi Vit Nam n nm, Nh xut bn Chớnh tr Quc Gia, H Ni 13 Lut Doanh nghip, (2005), Nh xut bn Chớnh tr Quc Gia, H Ni 14 Lut Thu thu nhp doanh nghip, (2003), NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 15 Th Huyn Nh, (2008), Giai phỏp hon thin c ch quan ly ti chớnh ti Tng Cụng ty Xõy dng H Ni, Lun thc s qun lý kinh t, Trng i hc Kinh t Quc dõn, H Ni 16 To Hu Phựng, (2003), An ninh ti chớnh doanh nghip nh nc iu kin ch ng hi nhp kinh t quc t, Nh xut bn Chớnh tr Quc Gia, H Ni 17 Nguyn Khỏnh Ton, (2008), Hon thin h thng kim soỏt ni b vi vic tng cng quan ly ti chớnh ti Tng cụng ty Khai thỏc Cang hng khụng Min Bc, Lun thc s qun lý kinh t, Trng i hc Xõy dng, H Ni Ting anh 18 Ezara Solomon,1963 The theory financial management New York and London Columbia University Press 98 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c