Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần việt hưng

Lời nói đầu Cùng với phát triển xã hội loài ng-ời, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển không ngừng kéo theo thay đổi hoạt động quản lý chế quản lý kế toán luôn tồn gắn liền với quản lý Do ngày có nhiều cải tiến đổi mặt Để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao phát triển sản xuất xã hội Trong tiền l-ơng đ-ợc coi hàng đầu sách kinh tế xã hội Nó liên quan trực tiếp đến sống lao động Tiền l-ơng tác động đến sản xuất không từ phía sức lao động mà chi phối tình cảm, nhiệt tình ng-ời lao động Chính mà công tác tổ chức tiền l-ơng doanh nghiệp vấn đề quan trọng, đòi hỏi phải giải hài hoà loại lợi ích sau Nhà n-ớc, doanh nghiệp ng-ời lao động nhằm tạo điều kiện thúc đẩy doanh nghiệp phát triển sản xuất Trong chế quản lý kinh tế, tiền l-ơng đòn bẩy quan trọng với đổi chế kinh tế đòi hỏi tiền l-ơng không ngừng đổi cho phù hợp để thực đòn bẩy kinh tế mạnh mẽ doanh nghiệp Đổi công tác tiền l-ơng không yêu cầu quan cấp mà yêu cầu sở sản xuất, doanh nghiệp Việc chi trả l-ơng hợp lý cho ng-ời lao động kích thích ng-ời lao động quan tâm đến sản xuất, tạo điều kiện phát triển sản xuất toàn kinh tế quốc dân Tổ chức tốt công tác hạch toán tiền l-ơng giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ l-ơng, bảo đảm việc chi trả l-ơng trợ cấp bảo hiểm xã hội nguyên tắc, chế độ Vì hạch toán kinh doanh trở thành vấn đề cấp thiết có tầm quan trọng toàn sản xuất n-ớc ta nói chung doanh nghiệp nói riêng Việc toán lấy thu bù chi có lãi vừa động lực vừa mục tiêu nhà sản xuất đòi hỏi phải quan tâm tới khâu trình sản xuất, đặc biệt chi phí lao động phải đ-ợc ý quan tâm nhiều Bởi chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm Việc sử dụng lao động hợp lý tiết kiệm đ-ợc chi phí lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh thu cho doanh nghiệp, cải thiện nâng cao đời sống vật chất, củng cố tinh thần cho ng-ời lao động Kết hợp kiến thức học nhà tr-ờng qua thời gian thực tập, với h-ớng dẫn cán phòng kế toán công ty c phn Vit Hng em mạnh dạn chọn chuyên đề: K toán tiền l-ơng v cỏc khon trớch theo lng làm đề tài lun tt nghip Nội dung gồm ch-ơng: Ch-ơng I: Cơ sở lý luận chung tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng doanh nghiệp Ch-ơng II: Thực trạng công tác hạch toán tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng công ty c phn Vit Hng Ch-ơng III: Một số ý kiến ỏnh giỏ , xut v công tác kế toán tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng công ty c phn Vit Hng Bài viết đ-ợc hoàn thành với tận tình h-ớng dẫn, giúp đỡ Thầy giáo TS.Phm Ngc Quyt anh chị phòng kế toán Công ty c phn Vit Hng Em xin chân thành cám ơn! Ch-ơng I: Cơ sở lý luận chung tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng i Những vấn đề chung tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng Khái niệm, vai trò chức tiền l-ơng 1.1 Khái niệm chất tiền l-ơng Trong kinh tế thị tr-ờng hoạt động thị tr-ờng sức LĐ, sức LĐ hàng hoá, tiền l-ơng giá sức LĐ Khi phân tích kinh tế TBCH, nơi mà quan hệ thị trng thống trị quan hệ KTXH khc Cc Mc viết tiền công giá trị hay giá sức LĐ mà hình thái cải trang giỏ trị hay giá sức LĐ Tiền lương l biểu bng tiền phần SP x hội tr cho người LĐ tương ứng với thời gian,chất l-ợng kết LĐ mà họ cống hiến Nh- tiền l-ơng thực chất khoản thù lao mà DN trả cho ng-ời LĐ thời gian mà họ cống hiến cho DN Tiền l-ơng biểu tiền SP Tiền l-ơng có chức vô quan trọng đòn bẩy KT vừa khuyến khích ng-ời LĐ chấp hành kỷ luật LĐ, đảm bảo ngày công, công, suất LĐ, vừa tiết kiệm chi phí LĐ, hạ giá thành SP tăng lợi nhuận cho DN Tiền l-ơng phản ánh nhiều quan hệ kinh tế khác nhau.Tiền l-ơng tr-ớc hết số tiền mà nguời sử dụng LĐ (mua sức lao động) trả cho nguời L (bán sức LĐ) Đó quan hệ kinh tế tiền l-ơng Mặt khác, tính chất đặc biệt hàng hoá sức LĐ mà tiền l-ơng không đơn vấn đề KT mà vấn đề XH quan trọng, liên quan đến đời sống trật tự XH.Chúng ta cần phân biệt hai khái niệm tiền l-ơng: +Tiền l-ơng danh nghĩa: số tiền mà ng-ời sử dụng LĐ trả cho ng-ời LĐ Số tiền nhiều hay phụ thuộc trực tiếp vào xuất LĐ, phụ thuộc vào trình độ, kinh nghiệm làm việc trình LĐ + Tiền l-ơng thực tế: Đ-ợc hiểu số l-ợng loại hàng hoá tiêu dùng loại dịchvụ cần thiết mà ng-ời LĐ đ-ợc h-ởng l-ơng mua đ-ợc tiền l-ơng thực tế 1.2 Vai trò chức tiền l-ơng 1.2.1 Vai trò tiền l-ơng: Tin lng cú vai trũ quan trng i vi c ngi LĐ v DN Tin lng cú tỏc dng bự p li sc L cho ngi L ng thi tin lng cng cú tỏc dng to ln ng viờn khuyn khớch ngi L yờn tõm lm vic Ngi L ch cú th yờn tõm dn ht sc mỡnh cho cụng vic nu cụng vic y em li cho h mt khon trang tri cuc sng Thc t hin tin lng c coi nh mt thc o ch yu v trỡnh lnh ngh v thõm niờn ngh nghip Vỡ th, ngi L rt t ho v mc lng cao, mun c tng lng mc dự tin lng cú th ch chim mt phn nh tng thu nhp ca h i vi DN, tin lng c coi l mt b phn ca chi phớ SX Vỡ vy, chi cho tin lng l chi cho u t phỏt trin Hay tin lng l mt ũn by quan trng nõng cao hiu qu kinh doanh ca DN Mt khỏc t chc tin lng DN cụng bng v hp lý s gúp phn trỡ, cng c v phỏt trin lc lng L ca mỡnh 1.2.2 Chức tiền l-ơng: + Chức tái sản xuất sức lao động:Quá trình tái SX sức L đ-ợc thực việc trả công cho ng-ời LĐ thông qua l-ơng Bản chất sức LĐ sản phẩm lịch sử đ-ợc hoàn thiện nâng cao nhờ th-ờng xuyên đ-ợc khôi phục phát triển, chất tái SX sức LĐ có đ-ợc tiền l-ơng sinh hoạt định để họ trì phát triển sức LĐ (nuôi d-ỡng, giáo dục hệ sau), tích luỹ kinh nghiệm nâng cao trình độ, hoàn thiện kỹ LĐ + Chức công cụ quản lý doanh nghiệp:Mục đích cuối nhà quản trị lợi nhuận cao Để đạt đ-ợc mục tiêu họ phải biết kết hợp nhịp nhàng quản lý cách có nghệ thuật yếu tố trình kinh doanh Ng-ời sử dụng LĐ tiến hành kiểm tra giám sát, theo dõi ng-ời LĐ làm việc theo kế hoạch, tổ chức thông qua việc chi trả l-ơng cho họ, phải đảm bảo chi phí mà bỏ phải đem lại kết hiệu cao Qua nguời sử dụng LĐ quản lý chặt chẽ số l-ợng chất l-ợng LĐ để trả công xứng đáng cho ng-ời LĐ + Chức kích thích lao động ( đòn bẩy kinh tế):Với mức l-ơng thoả đáng động lực thúc đẩy SX phát triển tăng xuất L Khi đ-ợc trả công xứng đáng ng-ời LĐ say mê, tích cực làm việc, phát huy tinh thần làm việc sáng tạo, họ gắn bó chặt chẽ trách nhiệm với lợi ích DN Mục đích, nhiệm vụ kế toán tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu số l-ợng LĐ, thời gian kết LĐ Tính l-ơng trích khoản theo l-ơng, phân bổ chi phí nhân công đối t-ợng sử dụng LĐ - H-ớng dẫn, kiểm tra nhân viên hạch toán phận SXKD, phòng ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu LĐ, tiền l-ơng, mở sổ cần thiết hạch toán nghiệp vụ LĐ tiền l-ơng chế độ, ph-ơng pháp - Tính toán phân bổ xác đối t-ợng chi phí tiền l-ơng, khoản trích theo l-ơng vào chi phí SXKD phận, đơn vị sử dụng lao động - Lập báo cáo lao động,tiền l-ơng thuộc phần việc phụ trách - Định kỳ tiến hành phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian LĐ, chi phí nhân công, suất LĐ, đề xuất biện pháp nhằm khai thác sử dụng triệt để, có hiệu tiềm LĐ sẵn có DN Phân loại tiền l-ơng o Lng chính: Tin lng tr cho ngi LĐ thi gian thc t có lm vic gm c tin lng cp bc, tin thng v khon ph cp có tính cht lng o Lng ph: Tin lng tr cho ngi LĐ thi gian thc t không lm vic nhng theo ch quy nh c hng nh ngh phép, ngh l tt Lng theo thi gian: Lng tháng, lng tun, lng ngy, lng gi: cn c vo thi gian lm vic thc t tr lng Tin lng theo sn phm: Cn c vo s lng, cht lng sn phm h lm v theo n giá tin lng tính cho 1n v SP o Tr lng theo SP trc tip không hn ch: s lng SP * n giá o Tr lng theo SP gián tip: áp dng cho công nhân phc v SX o Tr lng theo SP có thng: l vic kt hp tr lng theo SP o Tr lng theo SP lu tin: tr s SP trc tip, v cn c vo mc hon thnh nh mc SX Nguyên tắc hạch toán - Kế toán tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng phải hạch toán chi tiết số l-ợng lao động, thời gian lao động kết lao động -Căn vào Bảng chấm công, Phiếu làm thêm giờ, Phiếu giao nộp SP.Hợp đồng giao khoán,Phiếu nghỉ h-ởng BHXH, để lập bảng tính toán l-ơng BHXH cho ng-ời lao động - Căn vào bảng tính l-ơng kế toán lập Bảng tính phân bổ chi phí tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng chi phí phân x-ởng, phận sử dụng LĐ Hình thức trả l-ơng, nội dung quỹ l-ơng khoản trích theo l-ơng 5.1 Các hình thức trả l-ơng Trong DN thành phần kinh tế khác kinh tế thị tr-ờng có nhiều loại LĐ khác nhau; tính chất, vai trò loại LĐ trình SXKD lại khác Vì thế, DN phải lựa chọn hình thức trả l-ơng cho ng-ời LĐ cho hợp lý, phù hợp với đặc điểm công nghệ, phù hợp với trình độ lực quản lý.Các DN áp dụng hình thức trả l-ơng nh- sau: - Hình thức trả l-ơng theo thời gian - Hình thức trả l-ơng theo sản phẩm 5.1.1 Hình thức trả l-ơng theo thời gian Hình thức trả l-ơng theo thời gian thực việc tính trả l-ơng cho ng-ời LĐ theo thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề trình độ thành thạo nghiệp vụ kỹ thuật chuyên môn ng-ời LĐ.Tuỳ theo tính chất LĐ khác nhau, ngành nghề cụ thể có thang l-ơng riêng Trong thang l-ơng lại tuỳ theo trình độ thành thạo nghiệp vụ kỹ thuật chuyên môn mà chia làm nhiều bậc l-ơng, bậc l-ơng có mức tiền l-ơng định.Tin lng tr theo thi gian cú th thc hin tớnh theo thi gian gin n hay tớnh theo thi gian cú thng Trả l-ơng theo thời gian giản đơn: Tiền l-ơng = theo thời gian giản đơn = Lng c bn = Lng ti thiu x L-ơng + Phụ cấp theo chế độ hoàn thành công việc đạt yêu cầu H s lng a,L-ơng tháng:Lng thỏng l tin lng ó c qui nh sn i vi tng bc lng cỏc thang lng, c tớnh v tr c nh hng thỏng trờn c s hp ng LĐ Lng thỏng tng i n nh v c ỏp dng khỏ ph bin nht i vi CNV chc + Tin lng phi tr thỏng i vi DNNN Mc Lng = Mc lng ti thiu thỏng theo ngch bc X tng h s cỏc khon Hệ số ph cp c hng l-ơng + theo quy nh +Tin lng phi tr thỏng i vi cỏc n v khỏc: L-ơng tháng = a Mc lng ti thiu theo x ngch bc Hệ số cỏc khon ph h s + cp c hng theo lng quy nh s ngy lm vic thc t x thỏng Số ngày làm việc tháng L-ơng tuần: Tiền l-ơng tuần tiền l-ơng đ-ợc tính trả cho tuần làm việc Tiền l-ơng tuần mức l-ơng tháng x 12 = 52 L-ơng tuần th-ờng đ-ợc áp dụng trả cho đối t-ợng LĐ có thời gian LĐ không ổn định mang tính thời vụ c, L-ơng ngày: Lng ngy l lng c tớnh v tr cho mt ngy lm vic c ỏp dng cho L trc tip hng lng theo thi gian hoc tr lng cho CNV thi gian hc tp, hi hp, hay lm nhim v khỏc, c tr cho hp ng ngn hn Mc lng thỏng Tiền l-ơng = ngày s ngy lm vic thỏng theo q (22ngy hoc 26ngy) d L-ơng giờ: Lng gi l tin lng tr cho gi lm vic, thng c ỏp dng tr lng cho ngi L trc tip khụng hng lng theo SP hoc lm c s tớnh n giỏ tin lng tr theo SP Tiền l-ơng = Mc lng ngy / S gi lm vic theo quy nh (8gi) Tr lng theo thi gian cú thng:L hỡnh thc tr lng theo thi gian gin n kt hp vi ch tin lng SXKD nh : thng nõng cao cht lng SP, tng nng sut L, tit kim NVL, nhm khuyn khớch ngi L hon thành tốt công việc đ-ợc giao Tr lng theo thời gian cú thng Tr lng theo thi = gian gin n + cỏc khon tin thng 5.1.2 Hình thức trả l-ơng theo sản phẩm Tin lng tớnh theo SP l tin lng tớnh tr cho ngi L theo kt qu L, lng sn phm v lao v ó hon thnh, bo m ỳng tiờu chun, k thut, cht lng ó quy nh v n giỏ tin lng tớnh cho mt n v SP lao v ú.Tin lng tớnh theo SP cú th c thc hin theo nhng cỏch sau: Tin lng tớnh theo sn phm trc tip : Tin lng theo SP trc tip c tớnh cho tng ngi L hay cho mt th ngi L thuc b phn trc tip SX Theo cỏch tớnh ny tin lng c lnh cn c vo s lng SP hoc lng cụng vic hon thnh v n giỏ tin lng, khụng hn ch lng SP, cụng vic l khụng vt hoc vt mc quy nh S lng sp, cụng Tin lng c = vic hon thnh lnh thỏng x n giỏ tin lng Tin lng tớnh theo sn phm giỏn tip : Hỡnh thc ny ỏp dng tr lng cho CN ph, lm nhng cụng vic phc v cho CN chớnh nh sa cha mỏy múc thit b cỏc phõn xng sn xut, bo dng mỏy múc thit b Tin lng theo SP giỏn tip cng c tớnh cho tng ngi L hay cho mt th ngi L Theo cỏch tớnh ny, tin lng c lnh cn c vo tin lng theo sn phm ca b phn trc tip SX v t l tin lng ca b phn giỏn tip DN xỏc nh Cỏch tớnh lng ny cú tỏc dng lm cho nhng ngi phc v SX quan tõm n kt qu hot ng SXKD vỡ gn lin vi li ớch kinh t ca bn thõn h TinTin lnglng the Tin lng c lnh t l tin lng ca b = x c lnh ca b phn trc tip sx phn giỏn tip thỏng Tin lng tớnh theo sn phm cú thng : L tin lng tớnh theo SP trc tip hay giỏn tip, kt hp vi ch khen thng DN quy nh nh thng tng nng sut L, tit kim NVL Tin lng tớnh theo sn phm lu tin : Ngoi vic tr lng theo SP trc tip, DN cũn cn c vo mc vt nh mc L tớnh thờm mt s tin lng theo t l vt lu tin S lng SP hon thnh vt nh mc cng cao thỡ s tin lng tớnh thờm cng nhiu Lng theo SP lu tin cú tỏc dng kớch thớch mnh m vic tng nng sut L nờn c ỏp dng nhng khõu quan trng, cn thit y nhanh tc SX, Vic tr lng ny s lm tng khon mc chi phớ nhõn cụng giỏ thnh sn phm Hình thức trả l-ơng khoán lng, khoỏn cụng vic: õy hình thức trả l-ơng cho ng-ời L theo khối l-ợng chất l-ợng công việc mà họ hoàn thành.Có hai loại khoán: Khoán công viêc khoán quỹ l-ơng Hình thức trả l-ơng khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: Là tiền l-ơng đ-ợc tính theo đơn giá tổng hợp cho SP hoàn thành đến công việc cuối Hình thức trả l-ơng đ-ợc áp dụng cho phận SX Hình thức trả l-ơng theo sảp phẩm tập thể: Đ-ợc áp dụng DN mà kết tập thể côngnhân.Theo ph-ơng pháp tr-ớc hết tính tiền l-ơng cho tập thể , sau tiến hành chia l-ơng cho ng-ời 5.2 Nội dung quỹ l-ơng Quỹ tiền l-ơng DN toàn tiền l-ơng (kể khoản phụ cấp) trả cho CNV DN ,do DN quản lý,sử dụng chi trả l-ơng ng trờn giỏc hch toỏn, qu tin lng c phõn thnh loi : tin lng chớnh v tin lng ph - Tin lng chớnh : L tin lng tr cho ngi L c tớnh theo lng cụng vic hon thnh hoc tớnh theo thi gian lm nhim v chớnh ti DN bao gm.Tin lng theo SP, tin lng theo thi gian v cỏc khon ph cp kốm theo - Tin lng ph : L tin lng tr cho ngi L thi gian khụng lm vic ti DN nhng c hng lng theo ch quy nh nh : tin lng ngh phộp, ngh l, ngh vic riờng nhng c hng lng v.v 5.3 Nội dung khoản trích theo l-ơng 5.3.1 Quỹ bảo hiểm xã hội Qu BHXH l qu dựng tr cp cho ngi L cú tham gia úng qu cỏc trng hp b mt kh nng L nh : m au, thai sn, tai nn L, hu trớ, mt sc, Theo ch hin hnh qu BHXH c hỡnh thnh bng cỏch trớch theo t l 22% trờn tng tin lng c bn phi tr cho CNV tng k k toỏn, ú :Ngi s dng L phi chu 16% trờn tng qu lng v c tớnh vo chi phớ SXKD.Ngi LĐ phi chu 6% trờn tng qu lung bng cỏch khu tr vo lng ca h (T ngy 1/1/2012, t l úng Bo him xó hi (BHXH) s l 24% mc tin lng, tin cụng thỏng úng BHXH ca ngi lao ng, tng 2% so vi hin Trong ú, ngi s dng lao ng úng 17% v ngi lao ng úng 7% BHXH.) 5.3.2 Quỹ Bảo hiểm y tế Qu BHYT l qu dựng i th ngi LĐ cú tham gia úng gúp qu cỏc hot ng khỏm cha bnh, c hỡnh thnh bng cỏch trớch theo t l 4,5% trờn tng tin lng c bn phi tr cho CNV, ú:Ngi s dng LĐ phi chu 3% v c tớnh vo chi phớ SXKD.Ngi lao ng phi chu 1,5% bng cỏch khu tr vo lng ca h.Ton b 3% trớch c DN np ht cho cụng ty BHYT tnh hoc thnh ph Qu ny c dựng mua BHYT cho CNV 5.3.3 Bo him tht nghip - Mc tr cp tht nghip : mc tr cp tht nghip hng thỏng bng 60% mc bỡnh quõn tin lng,tin cụng thỏng úng BHTN ca thỏng lin k trc tht nghip - Theo iu 102 lut BHTN, ngun hỡnh thnh qu nh sau: Ngi L úng bng 1% tin lng,tin cụng thỏng úng BHTN Ngi s dng L úng bng 1% qu tin lng tin cụng thỏng úng BHTN ca nhng ngi L tham gia BHTN Hng thỏng NN h tr t ngõn sỏch bng 1% qu tin lng,tin cụng thỏng úng BHTN ca nhng ngi L tham gia BHTN v mi nm chuyn mt ln Vy t l trớch lp BHTN ca DN l 2% tng tin lng c bn phi tr ,trong ú ngi L chu 1% v DN chu 1% tớnh vo chi phớ 5.3.4 Kinh phí công đoàn: KPC l qu ti tr cho hot ng cụng on cỏc cp.Theo quy nh hin hnh KPC c trớch theo t l 2% trờn tng tin lng thc t phi tr cho tng k k toỏn v c tớnh ht vo chi phớ SXKD, ú 1% dnh cho cụng on c s hot ng v 1% np cho cụng on cp trờn Túm li: Cỏc khon trớch theo lng theo ch qui nh l 30,5 % ú doanh nghip chu 22% (16 % BHXH, 3% BHYT,1% BHTN, 2% KPC) v ngi lao ng chu 8,5% tr vo lng (6% BHXH, 1,5% BHYT,1%BHTN) Tiền th-ởng vai trò tiền th-ởng Tiền th-ởng khoản phụ cấp thêm l-ơng dành cho ng-ời có công, ng-ời v-ợt mức suất, công viêc mà quan giao phó.Tiền th-ởng có vai trò sau: - Khuyến khích cho cán CNV có tinh thần trách nhiệm công việc - Tạo cho mối tr-ờng làm viêc DN cá tính cạnh tranh lẫn nhau, cán CNV tổ, nhóm, thành viên tổ tổ khác - Tăng khả sản xuất, kinh doanh DN - Tăng mạnh sức cạnh tranh DN với DN khác 10 Biu s 11 Mẫu số 03 - LĐTL Ban hành theo QĐ/CĐKT ngày 14/2/1995 Bộ Tài Phiếu nghỉ h-ởng BHXH Công ty cổ phần Việt H-ng Bộ phận: lao vụ Họ tên: Phạm Thị Nga Ngày Lý tháng năm (1) B đa 26/04/2010 Sinh lần Tên quan y tế Bệnh khoa A viện Tuổi: 28 Số ngày cho nghỉ Tổng số Từ ngày Đến ngày (2) 120 (3) 27/04/2010 (4) 27/08/2010 Y, Bác sỹ ký Số ngày thực Xác nhận tên đóng dấu nghỉ đơn vị phụ trách C (5) D 104 Phần toán BHXH trợ cấp Số ngày nghỉ đ-ợc tính BHXH (1) 104 L-ơng bình quân ngày (2) 102.692 % tính BHXH (3) Số tiền h-ởng BHXH (4) 75% 8.009.976 Trợ cấp tháng 650.000 Tổng cộng 8.659.976 Ngày 26 tháng 04 năm 2010 Thủ tr-ởng đơn vị sử dụng lao động Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 52 Biểu số 12 Công ty Cổ phần Việt H-ng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Bảng phân bổ tiền l-ơng BHXH (trích) Tháng 09 năm 2010 TT Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK 334: Phải trả công nhân viên L-ơng Các khoản Khoản phụ cấp khác TK338: Phải trả, phải nộp khác Cộng Có TK338 TK334 TK 335: Phải trả Cộng Có CP trả khác TK338 tr-ớc Tổng Nợ TK 622 77.175.321 8.575.035 85.750.356 7.288.780 7.288.780 93.039.136 Nợ TK 627 20.891.403 2.321.267 23.212.670 1.973.076 8.659.976 1.973.076 33.845.722 Nợ TK 641 20.273.594 2.048.177 22.321.771 1.897.350 1.897.350 24.219.121 Nợ TK 642 6.390.309 710.034 603.529 8.045.122 124.730.627 13.654.513 138.385.140 11.762.736 9.001.226 11.762.736 117.621.178 Cộng Ng-ời lập (Ký tên) 7.100.343 Kế toán tr-ởng (Ký tên) 603.529 341.250 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 53 Biu s 13 + Sơ đồ hạch toán (sơ đồ chữ T) TK111 TK334 126.622.404 126.622.404 TK622 85.750.356 85.750.356 (1) (6) TK627 23.212.670 23.212.670 (2) TK641 22.321.771 22.321.771 (3) TK338 11.762.736 TK642 11.762.736 7.100.343 7.100.343 (4) (5) 54 Biu s 14 Sơ đồ hạch toán khoản trích theo l-ơng TK111 TK338 341.250 8.659.976 (1) 341.250 8.659.976 TK622 7.288.780 7.288.780 (2) TK627 1.973.076 1.973.076 (3) TK112 TK641 11.598346 11.598346 1.897.350 (7) 1.897.350 (4) TK642 603.529 603.529 (5) TK334 11.598346 11.598346 (6) 55 Biu s 15: n v: Cty c phn Vit Hng B phn: i xõy dng s I Cụng trỡnh: ng Giao thụng xó Nga Yờn Mu s 02- LTL Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20 thỏng nm 2006 Ca B Trng BTC BNG THANH TON LNG CễNG NHN Thỏng 07 nm 2010 S TT H v tờn n giỏ Tin Ký nhn cụng Nguyn Vn Trng 120.000 27 3.240.000 Nguyn Vn Thỏi 80.000 30 2.400.000 Nguyn ng Cng 120.000 28 3.360.000 Nguyn Vn Hựng 100.000 29 2.900.000 Ngụ Vn Chng 80.000 31 2.480.000 Nguyn Vn Sỏu 80.000 30 2.400.000 Nguyn Vn Bỏu 80.000 27 2.160.000 Phm Vn Hi 80.000 21 1.680.000 Cng 20.620.000 Bng ch: (Hai mi triu sỏu trm hai mi nghỡn ng chn.) Ngy 31 thỏng 07 nm 2010 Ph trỏch b phn Lp biu (Ký, ghi h tờn) (Ký, ghi h tờn) 56 Biu s 16 Cụng ty c phn Vit Hng Mu s 01/NKCT Ban hnh theo TT s 28 Ngy 31/3/1995 ca BTC NHT Kí CHNG T S 01 Ngày 25 tháng 09 năm 2010 Ghi cú TK 111 :Tin mt Số: 01 STT Ghi có TK 111 ,Ghi nợ TK Ngy 112 113 Ghi 3383 17/09 341.250 23/9 8.659.976 Tổng 9.001.226 Đã ghi sổ ngày 25/09/2010 Kế toán tổng hợp Kế toán tr-ởng (Họ tên ) ( Họ tên ) Kế toán ghi sổ (Họ tên) Biu s 17 57 Công ty cổ phần Vit Hng Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành(trớch) Tháng 07 năm 2010 Tên đơn vị, cá nhân: Phạm Minh Tiến Bộ phận: TT Tổ mộc Tên, mã sản phẩm Số Đơn giá Thành tiền 7.000đ 2.100.000 Ghi l-ợng M1 300 Bằng chữ: Hai triệu,một trăm ngàn chẵn Ngày 30/07/2010 58 Biu s 18 CTCP Vit Hng Ban hành theo QĐ Ngày 01/11/1995 BTC Số: 1141 TC/CĐKT Quyển số Số đăng ký doanh nghiệp Số: 1774 Phiếu chi (trích) Ngày 25/09/2010 Họ tên ng-ời nhận tiền: Nguyễn Th Nhung Địa chỉ: Phòng TC-HC, Công ty CP Vit Hng Lý chi: Tin bo him ngh vic m Số tiền: 341.250 đồng Bằng chữ: Bảy trăm tắm bảy ngàn,hai trăm bảy tám đồng Anh, chị : Nguyễn Th Nhung nhận đủ số tiền 341.250 đồng Ngày 26 tháng năm 2010 Ng-ời nhận Thủ quỹ (Ký, đóng dấu) (Ký tên) Biểu số 19 59 BNG H S TRCH NHIM Chc danh H s trỏch nhim Giỏm c 3,5 Phú Giỏm c 3,0 Trng phũng 2,7 Phú Phũng 2,4 Nhõn Viờn 2,0 60 Biu s 20: Đơn vị: Công ty c phn Vit Hng Bộ phận: XN xây lắp II Bảng chia l-ơng tổ(Trớch) Tháng 03 năm 2011 Bộ phận, tổ đội (tổ nề ,cốt pha) Tổng số tiền đạt đ-ợc tháng: (25.154.250.đồng) Tổng số ngày công: (286,5 công) ST T 1 10 Họ tên Phùng Đức việt L-ơng Ngọc Tú Chử Văn Toàn Nguyễn Văn Thắng Phạm Văn Quang Nguyễn Hữu Tải Nguyễn Viết Quý Lã Mạnh T-ợc D-ơng Văn Linh Nguyễn Văn Mùi Quang Văn Toán Cộng Số công 27, 27 29, 27, 23 26, 26 26, 29, 23, 20 286,5 Bậc thợ LTD LĐPT LTD LĐPT LĐPT LTD LTD LTD LTD LTD LĐPT 61 Đơn giá ngày công 89.500 84.500 89.500 84.500 84.500 89.500 89.500 89.500 89.500 89.500 84.500 Thành tiền 2.461.250 2.281.500 2.640.250 2.323.750 1.943.500 2.371.750 2.327.000 2.371.750 2.640.250 2.103.250 1.690.000 25.154.250 Tổ tr-ởng (ký tờn) Kí nhận Tr-ờng ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Nguyn Th Ngc Phi Lớp KT13.03 Khoa Kế Toán GVHD: TS.Phm Ngc Quyt Tr-ờng ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Biu s 21 Cụng ty c phn Vit Hng Mu s 07/NKCT Ban hnh theo TT s 28 Ngy 31/3/1995 ca BTC NHT Kí CHNG T S 07(trớch) Phn I : Tp hp chi phớ sn xut kinh doanh ton doanh nghip Ghi n TK i ng Ghi cú TK 334,338 Tháng 9/2010 n v tớnh: ng STT TK ghi cú 142 151 152 TK 334 TK 338 Cỏc TK phn ỏnh cỏc NKCT TK ghi n khỏc NKCT s TK 622 85.750.356 7.288.780 TK 627 23.212.670 1.973.076 TK 641 40.481.771 1.897.350 TK 642 7.100.343 603.529 136.451.140 11.598346 Tng Nguyn Th Ngc Phi Lớp KT13.03 GVHD: TS.Phm Ngc Quyt NKCT s Tng cng chi phớ Tr-ờng ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phn II: Chi phớ sn xut kinh doanh, tớnh theo yu t (trích) STT Tháng 9/2010 Yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh Tên TK chi phí SXKD Nguyên Nhiên liệu Tiền l-ơng vật liệu động lực khoản phụ cấp Luân chuyển nội không tính vào CPSXKD Tổng cộng chi phí 10 11 Cộng 622 85.750.356 85.750.356 627 23.212.670 23.212.670 641 40.481.771 40.481.771 10 11 642 Cộng tháng Lũy kế từ đầu năm 7.100.343 136.451.140 7.100.343 136.451.140 Ngàythángnăm Đã ghi sổ ngày 25/9/2010 Kế toán tổng hợp (họ tên) Kế toán tr-ởng (họ tên) Biu s 23 Nguyn Th Ngc Phi Lớp KT13.03 GVHD: TS.Phm Ngc Quyt Kế toán ghi sổ (họ tên) Tr-ờng ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Cụng ty c phn Vit Hng Mu s 07/NKCT Ban hnh theo TT s 28 S CI (TI KHON 334) Ghi n TK 334 Ghi cú TK i ng Ngy 31/3/1995 ca BTC n v tớnh: ng (theo hỡnh thc nht ký chng t) Ghi nợ TK 334 Ghi có TK sau: Thỏng Thỏng Tháng TK 338 11.762.736 TK 111 126.622.404 Tháng 10 Tháng 11 Cng phỏt sinh N 138.385.140 Tng phỏt sinh Cú 138.385.140 S d cui thỏng N Cú Ngày 30 tháng 09 nm 2010 Kế toán ghi sổ (ký,ghi rõ họ tên ) Biu s 24 Nguyn Th Ngc Phi Lớp KT13.03 Kế toán tr-ởng (ký,ghi rõ họ tên) GVHD: TS.Phm Ngc Quyt Tháng 12 Tr-ờng ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán S CI Cụng ty c phn Vit Hng Ghi n TK 334 Ghi cú TK i ng Mu s 07/NKCT (theo hỡnh thc nht ký chng t) TI KHON 338 Ban hnh theo TT s 28 Ngy 31/3/1995 ca BTC n v tớnh: ng Ghi nợ TK 338 Ghi có TK sau: TK 111 Thỏng Thỏng Tháng Tháng 10 Tháng 11 9.001.226 11.598.346 TK 112 Cng phỏt sinh N 20.599.572 Tng phỏt sinh Cú 20.599.572 S d cui thỏng N Cú Ngày 30 tháng 09 nm 2010 Kế toán ghi sổ (ký,ghi rõ họ tên ) Nguyn Th Ngc Phi Lớp KT13.03 Kế toán tr-ởng (ký,ghi rõ họ tên) GVHD: TS.Phm Ngc Quyt Tháng 12