Luận vănhoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH thanh tuấn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG – 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THANH TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Tuyết Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG – 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Tuyết Mã SV: 120467 Lớp: QT 1206K Ngành: Kế toán kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Thanh Tuấn NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ) - Trình bày khái quát lý luận chung thuế giá trị gia tăng - Phản ánh đƣợc thực trạng tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Thanh Tuấn - Đƣa nhận xét kế toán nói chung kế toán thuế giá trị gia tăng nói riêng công ty từ đƣa biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng công ty Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán – Sử dụng số liệu năm 2011 Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÔNG TY TNHH THANH TUẤN LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến: Các thầy giáo, cô giáo dạy trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kế toán – Kiểm toán kinh nghiệm sống quý báu, thực hữu ích cho thân em thời gian thực tập sau Cô giáo Th.S Đồng Thị Nga hết lòng hỗ trợ giúp đỡ em từ khâu chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn đơn vị thực tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Các cô, bác làm việc Công ty TNHH Thanh Tuấn tạo cho em hội đƣợc thực tập nghiên cứu phòng Kế toán công ty Cuối cùng, em chúc thầy cô cô, bác làm việc Công ty TNHH Thanh Tuấn sức khỏe, thành công, hạnh phúc Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT I Lý luận chung thuế GTGT 1.1 Khái niệm .3 1.2 Sự đời phát triển thuế GTGT 1.3 Đặc điểm thuế GTGT .4 1.4 Vai trò thuế GTGT II.Các quy định thuế GTGT .4 2.1 Đối tƣợng chịu thuế ngƣời nộp thuế 2.1.1 Đối tƣợng chịu thuế: 2.1.2 Ngƣời nộp thuế : 2.2 Đối tƣợng không chịu thuế : 2.3 Căn tính thuế .6 2.3.1 Giá tính thuế GTGT: (Nguyên tắc giá tính thuế giá chƣa có thuế GTGT)6 2.3.2 Mức thuế suất: 2.4 Phƣơng pháp tính thuế 2.4.1 Phƣơng pháp khấu trừ thuế 2.4.1.1 Đối tƣợng: 2.4.1.2 Công thức xác định: 2.4.1.3 Điều kiện khấu trừ thuế 10 2.4.2 Phƣơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT 10 2.4.2.1 Đối tƣợng: 10 2.4.2.2 Xác định thuế GTGT phải nộp 10 2.5 Thủ tục kê khai nộp thuế 12 2.5.1 Kê khai thuế 12 2.5.2 Nộp thuế 12 2.5.3 Hoàn thuế 12 2.6 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 13 2.6.1 Nhiệm cụ kế toán thuế GTGT 13 2.6.1.2 Quyền hạn 14 2.6.2 Chứng từ kế toán sử dụng 14 2.6.3 Tài khoản kế toán sử dụng 15 2.6.3.1 Tài khoản 133- thuế GTGT đƣợc khấu trừ 15 2.6.3.2 Tài khoản 3331- thuế GTGT phải nộp 22 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THANH TUẤN .28 I.Giới thiệu khái quát công ty TNHH Thanh Tuấn 28 1.1 Qúa trình hình thành phát triển .28 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 28 1.2.1 Hình thức pháp lý: 28 1.2.2 Đặc điểm kinh doanh Công ty .28 1.2.3 Quyền hạn nghĩa vụ Công ty 29 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 30 1.4 Mô hình tổ chức máy kế toán 31 1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty sơ đồ luân chuyển chứng từ 33 1.5.1 Chế độ kế toán áp dụng 33 1.5.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 33 II Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thanh Tuấn 34 2.1 Phƣơng pháp tính thuế thuế suất áp dụng 34 2.2 Hạch toán ban đầu 35 2.2.1 Chứng từ đầu vào 36 2.2.2 Chứng từ đầu 46 2.3 Quy trình lập tờ khai thuế GTGT 58 2.4 Một số quy định chung lập tờ khai thuế 65 2.4.1 Một số quy định chung, nội dung phƣơng pháp lập tờ khai thuế GTGT.65 2.4.2 Nội dung phƣơng pháp lập tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) 66 PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THANH TUẤN 70 I.Yêu cầu việc hoàn thiện .70 Hoàn thiện phải phù hợp với sách chuẩn mực kế toán 70 2.Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp 70 II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thanh Tuấn 71 Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thanh Tuấn 71 1.1.Ƣu điểm 71 1.2.Hạn chế: 72 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thanh Tuấn 73 2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 73 2.2.Mục đích, phạm vi, nguyên tắc hoàn thiện 74 2.2.1.Những ý kiến hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty 74 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia Để thúc đẩ ển kinh tế đất nƣớc, Nhà nƣớc ta cần phải có môi trƣờng đầu tƣ thuận lợi chế sách cho phù hợp, rõ ràng ổn định Thuế không không tạo nguồn thu cho Chính phủ hoạt động mà công cụ để phân phối lại thu nhập,tạo công xã hội thuế đóng vai trò quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế vĩ mô Chính phủ Những năm qua, hệ thống pháp luật thuế nƣớc ta đƣợc ban hành, bổ sung ngày phong phú hoàn thiện Đặc biệt Luật thuế GTGT đƣợc Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XI thông qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu thành công lớn trình cải cách hệ thống thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng nhà nƣớc ta Qua 13 năm thực hiện, Luật thuế GTGT phát huy đƣợc mặt tích cực đời sống kinh tế xã hội, khắc phục đƣợc tính trùng lặp thuế doanh thu, thúc đẩy phát triển sản xuất, khuyến khích xuất Song bên cạnh thành tựu đạt đƣợc, Luật thuế GTGT gặp nhiều khó khăn trình thực cần giải nhƣ: đối tƣợng chịu thuế, phƣơng pháp tính thuế, chế độ hóa đơn chứng từ , khấu trừ thuế, kê khai hoàn thuế, … Nhận thức đƣợc tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức đƣợc trang bị ghế nhà trƣờng với qúa trình tìm hiểu thực tế công ty TNHH Thanh Tuấn, em chọn đề tài “hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thanh Tuấn” làm đề tài luận văn Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THANH TUẤN I.Yêu cầu việc hoàn thiện Hoàn thiện phải phù hợp với sách chuẩn mực kế toán Nhƣ ta biết yêu cầu kế toán nói chung kế toán thuế GTGT nói riêng phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán nhƣ chế độ, sách tài nhà nƣớc Một doanh nghiệp cho dù hoạt động lĩnh vực ngành nghề nào, thuộc loại hình phải tuân thủ theo quy định tài trọng việc sử dụng, ghi chép hóa đơn, chứng từ, kê khai thuế, khấu trừ thuế nộp thuế Nếu doanh nghiệp không làm quy định hành thuế có can thiệp quan thuế trực tiếp quản lý Chính vậy, việc hoàn thuế nhƣ chuẩn mực kế toán hành, mặt để thuận lợi công tác quản lý, mặt khác để không vi phạm sách quản lý kinh tế Nhà nƣớc Nhà nƣớc ta tạo điều kiện thuận lợi, đối xử công tất doanh nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh không pháp luật bị xử phạt nghiêm minh Nếu nhƣ doanh nghiệp thực theo quy định hƣớng dẫn Nhà nƣớc đƣơng nhiên đƣợc hƣởng ƣu đãi lĩnh vực 2.Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT doanh nhiệp nói chung Công ty TNHH Thanh Tuấn nói riêng, phù hợp với sách, chế độ chuẩn mực kế toán Nhà nƣớc mà phải đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tùy theo loại hình doanh ngiệp, ngành nghề kinh doanh khác nhau, triết lý kinh daonh ngƣời chủ doanh nghiệp khác cách thức quản lý doanh nghiệp khác Chính việc hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp bƣớc chân vào thƣơng trƣờng đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu Công việc quản lý ngƣời chủ đề mục tiêu, Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 70 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp xây dựng phƣơng hƣớng, cách thức thực mục tiêu nguồn lực cần thiết để đạt đƣợc mục tiêu Thuế GTGT không ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp bán than doanh nghiệp đối tƣợng chịu thuế nhƣng vận động ảnh hƣởng trực tiếp đến đồng vốn doanh nghiệp xết đến phần ảnh hƣởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh Do thuế GTGT đối tƣợng quản lý trực tiếp doanh nghiệp kinh doanh mục tiêu lợi nhuận Việc hoàn thiện không đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp ý nghĩa chủ quan nó, mặt lý thuyết thiếu ý nghĩa không đƣợc coi hoàn thiện Nói tóm lại hai yêu cầu đặt trƣớc hết việc tổ chức hoàn thện tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán thuế GTGT nói riêng II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thanh Tuấn Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thanh Tuấn 1.1.Ƣu điểm  Bộ máy kế toán: Công ty TNHH Thanh Tuấn công ty có máy kế toán tƣơng đối gọn nhẹ, hoạt động có hiệu đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin tình hình tài có nhu cầu Bộ máy kế toán công ty đơn giản nhƣng phát huy đƣợc sức sáng tạo động Công ty có đội ngũ kế toán viên trẻ, nhiệt tình, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao Kế toán trƣởng thƣờng xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu đảm bảo cung cấp thông tin xác cho việc kê khai thuế, khấu trừ thuế nộp thuế  Chứng từ, sổ sách: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT : hóa đơn bán hàng(GTGT), bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 71 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT …đều phù hợp với yêu cầu kinh tế tính pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ đƣợc sử dụng theo mẫu Bộ tài ban hành, thông tin ghi chép đầy đủ, xác với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ đƣợc lƣu giữ, bảo quản cẩn thận Công ty cập nhật áp dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai phiên việc kê khai thuế, giúp cho việc kê khai tƣơng đối thuận tiện, nhanh chóng xác Việc khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT đƣợc thực theo quy định cách thức tiến hành nhƣ thời gian 1.2.Hạn chế: Bên cạnh ƣu điểm đƣợc đề cập công tác kế toán nói chung, công tác kế toán thuế GTGT nói riêng công ty nhiều mặt hạn chế cần khắc phục để hoàn thiện Dƣới góc độ sinh viên thực tập qua thời gian nghiên cứu công ty em xin đƣa số ý kiến sau: 1.2.1 Nhân viên kế toán thuế: Công ty có kế toán chuyên làm thuế nhƣng kế toán lại không đƣợc đào tạo chuyên ngành kế toán thuế, chƣa có kinh nghiệm công việc nên làm nhiều sai sót, kế toán tổng hợp phải kiểm tra điều chỉnh lại Hầu hết công việc kế toán tổng hợp kiêm nhiệm nhƣ gây thời gian gây khó khăn cho việc theo dõi số liệu, làm giảm hiệu công việc 1.2.2 Chứng từ, sổ sách:  Hóa đơn viết sai xé khỏi cuống biên điều chỉnh biên hủy hóa đơn  Khi mua hàng qua điện thoại , kế toán chủ quan không nhận hóa đơn nơi giao hàng mà nhận hóa đơn ngƣời bán mang đến dẫn đến việc đễ bị hóa đơn giả hay số liệu không khớp với thực tế Tình hình báo cáo sử dụng hóa đơn chƣa xác  Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 72 Trường DHDL Hải Phòng  Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng hợp bán lẻ công ty không tiến hành ghi hóa đơn Việc sai với quy định Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thanh Tuấn 2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Thuế công cụ quan trọng Nhà nƣớc việc thực chức quản lý vĩ mô với kinh tế Nền kinh tế nƣớc ta vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc thuế Giá trị gia tăng đóng vai trò quan trọng nhằm thúc đẩy sản xuất, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập dân vào Ngân sách nhà nƣớc Thuế Giá trị gia tăng công cụ sắc bén để điều hòa thu nhập tầng lớp dân cƣ, mở rộng kinh tế đối ngoại, đồng thời bảo vệ lợi ích sản xuất nƣớc Vì cần áp dụng thuế Giá trị gia tăng cho đắn, công bằng, có hiệu quả, đáp ứng đƣợc chủ trƣơng Nhà nƣớc Đối với doanh nghiệp cần phải xác định rõ đƣợc số thuế GTGT phải nộp cho Nhà nƣớc nên cần có kế toán Thuế hệ thống kế toán doanh nghiệp yêu cầu công tác kế toán thuế GTGT phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán nhƣ chế độ, sách tài Nhà nƣớc doanh nghiệp cho dù hoạt động lĩnh vực ngành nghề phải tuân thủ theo quy định Bộ tài việc sử dụng, ghi chép hóa đơn, chứng từ, kê khai thuế , khấu trừ thuế nộp thuế Nếu doanh nghiệp không làm theo quy định hành thuế có can thiệp quan thuế trực tiếp quản lý Chính việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT cần thiết phải theo hƣớng phù hợp với chế độ sách thuế cung nhƣ chuẩn mực kế toán hành, mặt để thuận lợi cho công tác quản lý, mặt khác để không vi phạm sách quản lý kinh tế Nhà nƣớc Trong chế thị trƣờng nhiều biến động nhƣ với cạnh tranh gay gắt doanh nghiệ ự thành bại doanh nghiệp điều tất yếu Một doanh nghiệp muốn trì tôt hoạt động phải xác định Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 73 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp phƣơng hƣớng nhƣ mục tiêu để từ có bƣớc phát triển Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thanh Tuấn không ảnh huởng trực tiếp đến lợi nhuận Công ty thân Công ty đối tƣợng chịu thuế nhƣng vận động có ảnh hƣởng trực tiếp đến đồng vốn doanh nghiệp mà Công ty cần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 2.2.Mục đích, phạm vi, nguyên tắc hoàn thiện  Mục đích hoàn thiện: Khắc phục thiếu sót Đƣa giải pháp để từ doanh nghiệp có bƣớc đắn tƣơng lai   Phạm vi hoàn thiện: Trong công ty TNHH Thanh Tuấn Nguyên tắc hoàn thiện: Tôn trọng chuẩn mực Nhà nƣớc đƣa Không làm ảnh huởng tới hoạt động khác doanh nghiệp 2.3.Những ý kiến hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty Qua trình tìm hiểu tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Thanh Tuấn mà cụ thể tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty, cò hạn chế khả nhận thức kinh nghiệm thực tế nhƣng qua viết em xin mạnh dạn trình bày số ý kiến công tác kế toán thuế GTGT Công ty Ý kiến đề xuất dƣới em mang tính chủ quan cá nhân nhƣng êm hi vọng góp phần việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thanh Tuấn giúp cho công tác kế toán thuế đƣợc hoàn thiện  Ý kiến 1: Về kỹ thuật Nhƣ biết, chức kế toán cung cấp thông tin tình hình kinh tế, tài doanh nghiệp cho nhà quản lý Việc thực chức có tốt hay không, trƣớc hết phụ thuộc vào tính thƣờng xuyên, kịp thời xác thông tin Ngày theo đà phát triển công nghệ Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 74 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp thông tin, việc đƣa máy tính vào sử dụng công tác kế toán tƣơng đối phổ biến Tin học hóa công tác kế toán không giải đƣợc vấn đề xử lý cung cấp thông tin nhanh chóng, thuận lợi mà làm tăng suất lao động máy kế toán, tạo sở để tinh giản máy, nâng cao hiệu hoạt động kế toán Vì vậy, để theo kịp thời đại đáp ứng yêu cầu quản lý công ty TNHH Thanh Tuấn nên sử dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán kế toán Dƣới số phần mềm kế toán công ty áp dụng: Phần mềm ACMAN: ACMAN đuợc thiết kế lập trình công nghệ đại theo tiêu chuẩn Bộ tài Với phàn mềm ngƣời sử dụng cần cập nhật số liệu đầu vào phát sinh theo hệ thống chứng từ, máy tính tự động tính toán đƣa sổ sách báo cáo tài chính, báo cáo quản trị thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phần mềm MISA: phần mềm đƣợc phát triển sở phân tích tỉ mỉ, bao trùm hầu hết phần hành kế toấncủ nhiều loại hình doanh nghiệp Với tiêu chí “đơn giản hóa, dễ sử dụng, đáp ứng nhu cầu quản lý kế toán doanh nghiệp” MISA đƣợc đánh giá phần mềm có hiệu cao công tác kê toán- quản trị doanh nghiệp, phù hợp với loại hình doanh nghiệp: thƣơng mại dịch vụ, sản xuất lắp ráp Việc thay đổi đòi hỏi công ty phải có nghiên cứu, đầu tƣ, đào tạo cán tin học nhiên hiệu đem lại cao  Ý kiến 2: Nhân viên kế toán thuế: Kế toán thuế mảng quan trọng máy kế toán nên nhân viên kế toán thuế công ty đòi hỏi phải có hiểu biết sâu rộng luật thuế, có nghiệp vụ tốt, hiểu rõ có kinh nghiệm kế toán thuế để tránh đƣợc sai sót việc kê khai Kế toán thuế phải đƣợc tập huấn thƣờng xuyên đối tƣợng tạo sở chấp hành pháp luật hay sai qua việc sử dụng hóa đơn chứng từ nguyên tắc, chế độ, bƣớc đầu cho công tác hạch toán, đóng vai trò định quan trọng quản lý thu thuế chống thất thu Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 75 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp thuế Đảm bảo thuận lợi cho kế toán toán thuế với Ngân sách Nhà nƣớc Do vậy, công ty nên thƣờng xuyên tổ chức hay tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên kế toán bồi dƣỡng, nâng cao nghiệp cụ kế toán, củng cố kiến thức đồng thời bổ sung kiến thức phù hợp với phát sinh nghiệp vụ kinh tế điều kiện phát triển kinh tế nƣớc ta mà Luật kế toán non trẻ phải hoàn thiện trình thực hiện, với chuẩn mực kế toán thƣờng xuyên thay đổi dẫn đến khó khăn cho công tác kế toán, phòng kế toán phai thƣờng xuyên cập nhật văn thong tƣ phục vụ công t ác kế toán kịp thời theo quy định Nhà nƣớc, tránh tình trạng không thực kịp thời theo thông tƣ, văn dẫn đến vi phạm pháp luật  Ý kiến 3: Về hóa đơn Khi mua hàng qua điện thoại kế toán cần tới tận nơi mua hàng để lấy hóa đơn phải kiểm tra xem số liệu hóa đơn thực tế có khớp không Kiến nghị lập hóa đơn hàng giảm giá + Kế toán nên ghi hóa đơn hàng giảm giá với giá tính thuế giá sau trừ khoản giảm trừ, giảm giá + Đối với hàng bán bị trả lại kế toán phải tiến hành ghi hóa đơn GTGT cho hàng hóa nhập lại kho Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng giúp cho trình kê khai, tính nộp thuế tránh đƣợc tình trạng bỏ sót hóa đơn, dễ dàng đối chiếu số liệu kế toán từ sổ chi tiết TK 133 TK 333 với Tờ khai thuế Tuy nhiên nhân viên kế toán thuế công chƣa phân biệt rõ hủy hóa đơn xóa bỏ hóa đơn dẫn tới viêc lập BCTHSD hóa đơn tồn sai sót.Vì vậy, kế toán thuế công ty phải phân biệt hủy hóa đơn xóa bỏ hóa đơn tránh tình trạng nhầm lẫn ảnh hƣởng tới tờ khai thuế công ty + Xóa bỏ hóa đơn xuất, có sai sót nhƣng chƣa xé liên hóa đơn khoi cuống, gạch chéo liên ghi chữ xóa bỏ lúc kê khai Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 76 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BCTHSD hóa đơn kế toán đƣa số lƣợng hóa đơn xóa bỏ vào tiêu xóa bỏ + Hủy hóa đơn hóa đơn xuất , liên xé khỏi cuống sau phát sai sót, phải thu hồi lập biên hủy hóa đơn Lúc kê khai Báo cáo tình hình sử dụng hóa ðõn kê khai số lýợng hủy vào tiêu hủy Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 77 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỦY HÓA ĐƠN - Căn vào hợp đồng……………………………………………………… Ngày tháng….năm…… ký Công ty … ……………………và Công ty……………………… việc mua bán ……………………… Căn vào thực trạng hóa đơn GTGT số … ngày …/…/… mà Công ty ……………………….đã cấp cho Công ty……………………… - Hôm nay, ngày … tháng …năm… Trụ sở Công ty……………………, số nhà……… …chúng gồm có: Bên A:…………………………………………………… Địa chỉ: …………………………………………………… Mã số thuế:……………………………………………… Do ông/ bà:………………….,Chức vụ:…………………, làm đại diện Bên B:…………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………… Mã số thuế:……………………………………………… Do ông/bà:……………………… chức vụ:…………… , làm đại diện - Hai bên xác nhận việc hủy bổ hóa đơn GTGT số …… ngày…/…/ … mà Công ty…………… cấp cho Công ty…………………… 1/ Lý hủy bỏ hóa đơn: 2/ Cam kết: - Công ty ……………………… Công ty……………………cam kết không sử dụng hóa đơn GTGT số…… … ngày… / …/… công việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sính - Công ty ………………………cam kết không kê khai thuế GTGT đầu vào hóa đơn số……… Công ty………………nếu có sai trái công việc kê khai thuế hóa đơn trên, Công ty…………………….hoàn toàn chịu trách nhiệm - Liên hóa đơn số…… đƣợc hoàn trả lại cho Công ty…………… Biên đƣợc lập thành 02 bản, có giá trị pháp lý nhƣ Mỗi bên giữ Đại diện bên A Đại diện bên B Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 78 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Ý kiến 4: Ý kiến khác: Khi kê khai thuế GTGT kế toán bỏ sót hóa đơn đầu vào đầu ra.việc cần phải đƣợc kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát sai sót Với hóa đơn đầu vào thời hạn tháng khai bổ sung tháng doanh nghiệp không đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà kế toán phải hạch toán vào chi phí Kê khai thuế qua mạng Internet bƣớc tất yếu giai đoạn nhằm bƣớc đại hóa ngành thuế, tạo điều kiên thuận lợi cho doanh nghiệp trình thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nƣớc, giảm áp lực cho ngành thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển xã hội Đây xu hƣớng tất yếu thời kỳ kinh tế hội nhập Khi doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng giảm đƣợc chi phí, thời gian di chuyển đến quan thuế, kê khai thuế lúc nơi đƣờng truyền Internet,tránh đƣợc thủ tục rƣờm rà mua hóa đơn, giảm tải công việc cho chi cục thuế Kiến nghị lập tiêu 37, 38 tờ khai thuế Các tiêu 37, 38 tờ khai thuế sử dụng để hạch toán thuế đầu vào đƣợc khấu trừ có sai sót Kê khai điều chỉnh tăng giảm tiền thuế GTGT phải nộp kì trƣớc khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai tháng sau + kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đƣợc khấu trừ khai vào tiêu [37] – điều chỉnh giảm thuế GTGT kì trƣớc +kê khai điều chỉnh tăng số thuế GTGT dƣợc khấu trừ ( không phát sinhthuế phải nộp) khai vào tiêu [38]- điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trƣớc Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 79 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia Nƣớc ta trình vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý nhà nƣớc mà thuế công cụ quản lý hữu hiệu.Thuế không không tạo nguồn thu cho Chính phủ hoạt động mà công cụ để phân phối lại thu nhập,tạo công xã hội thuế đóng vai trò quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế vĩ mô Chính phủ Thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng nhằm góp phần thúc đẩy sản xuất khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập ngƣời tiêu dung vào ngân sách nhà nƣớc Vì thuế giá trị gia tăng cần phải áp dụng đắn, công bằng, có hiệu quả, đáp ứng chủ trƣơng Nhà nƣớc Nhận thức đƣợc tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức đƣợc trang bị ghế nhà trƣờng với qúa trình tìm hiểu thực tế công ty TNHH Thanh Tuấn, em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thanh Tuấn” làm đề tài luận văn mình.Với góc độ sinh viên thực tập công ty TNHH Thanh Tuấn em mong muốn đóng góp vài ý kiến chủ quan cá nhân góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng công ty, từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng công ty nói riêng Nhà nƣớc nói chung Đƣợc giúp đỡ tận tình cô giáo Thạc sĩ Đồng Thị Nga cô công ty TNHH Thanh Tuấn với lý luận thực tiễn em hoàn thiện luận văn tốt nghiệp Song giới hạn thời gian, trình độ nhƣ hiểu biết hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn để em hoàn thiện luận góp phần cho công tác thực tế sau Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo – ThS Đồng Thị Nga cô công ty nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 80 [...]... Khóa luận tốt nghiệp Bài luận văn của em gồm 3 phần chính nhƣ sau: Phần I: Lý luận chung về thuế GTGT và tổ chức kế toán thuế GTGT Phần II:Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Thanh Tuấn Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Đƣợc sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo ThS Đồng Thị Nga và các cô chú trong phòng kế toán tại công ty TNHH Thanh Tuấn, ... phải nộp a )Giá trị gia tăng của HHDV đƣợc xác định bằng giá thanh toán của HHDV bán ra trừ (-) giá thanh toán của HHDV mua vào tƣơng ứng Giá thanh toán của HHDV bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán HHDV bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán đƣợc hƣởng, không phân biệt đã thu tiền hay chƣa thu đƣợc tiền Giá thanh toán của HHDV mua vào đƣợc xác định bằng giá trị HHDV... 111,112,331: tổng giá thanh toán 3 Khi mua hàng hóa giao ngay (chuyển thẳng) cho khách hàng không qua nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán (giá mua chƣa thuế) Nợ TK 133: thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 111,112,331: tổng giá thanh toán - Mua TSCĐ không qua lắp đạt chạy thử: Nợ TK 211: giá mua chƣa thuế GTGT Nợ TK 133(2): thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có Tk 111, 112,331: tổng giá thanh toán - Mua TSCĐ... thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 111, 112, 331: tổng giá thanh toán 4 Khi nhập khẩu vật tƣ hàng hóa, TSCĐ kế toán phản ánh giá trị vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho ngƣời bán ( theo tỷ giá giao dịch thức tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ lien ngân hàng do Ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế), thuế. .. và thuế suất 2.3.1 Giá tính thuế GTGT: (Nguyên tắc giá tính thuế là giá chƣa có thuế GTGT) 1) Đối với HHDV do CS SXKD bán ra hoặc cung ứng cho đối tƣợng khác: Giá tính thuế = giá chƣa có thuế GTGT ghi trên hoá đơn 2) Đối với HH nhập khẩu: ` 3) 4) 5) hƣởng tiền công, hoa hồng: 6) 7) 8) Đối với HHDV cơ sở KD xuất để tiêu dùng, không phục vụ SXKD hoặc dùng SXKD HHDV không chịu thuế VAT: Giá tính thuế= giá. .. ngày 1/1/1999 thuế GTGT đƣợc áp dụng tại Việt Nam cho đến nay 1.3 Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT là loại thuế gián thu - GTGT là giá trị tăng thêm trong mỗi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh - Thuế GTGT thu ở tất cả các giai đoạn từ sản xuất đến tiêu dùng - Tổng số thuế GTGT thu đƣợc ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên giá bán cho ngƣời tiêu dung cuối cùng - Là loại thuế có tính... TK 111, 112, 331: tổng giá thanh toán 2 Khi mua vật tƣ hàng hóa, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ , kế toán phản ánh giá mua thực tế chƣa có thuế GTGT đầu vào và tổng giá thanh toán Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 16 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 142, 154,242,642: giá mua chƣa thuế Nợ TK 133: thuế GTGT đƣợc khấu trừ... gian thực tế chƣa nhiều nên bài khó tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhân đƣợc sự góp ý, chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cô chú trong phòng kế toán công ty để chuyên đề của em đƣợc hoàn thiệ hơn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Vũ Thị Tuyết – QT1206K Page 2 Trường DHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT I Lý luận chung về thuế. .. trùng lặp do thuế chỉ tính vào giá trị tăng thêm của HHDV, thuế nộp ở khâu trƣớc khấu trừ khâu sau nên khuyến khích đầu tƣ phát triển SXKD Khuyến khích xuất khẩu HHDV thông qua áp dụng thuế xuất 0%, HHDV xuất khẩu không phải nộp thuế GTGT mà đƣợc khấu trừ toàn bộ số thuế đầu vào Thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hóa đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng II.Các quy định về thuế GTGT... sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm 2.6.1.2 Quyền hạn Đề xuất hƣớng xử lý các trƣờng hợp hóa đơn cần điều chỉnh hoặc thanh hủy theo quy định của Luật thuế hiện hành Nhận xét đánh giá khi có chênh lệch số liệu giữa báo cáo thuế và quyết toán Hƣớng dẫn kế toán cơ sở thực hiện việc kê khai báo cáo thuế theo đúng quy định Các công tác khác có liên quan đến thuế 2.6.2 Chứng từ kế toán sử dụng Các chứng