ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp phần mềm.

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CỤC THUẾ Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - Số: 5712/TCT-CS Hà Nội, ngày 19 tháng 12 năm 2014 V/v ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp phần mềm Kính gửi: CụcThuế thành phố Hồ Chí Minh; Tổng cục Thuế nhận đượccơng văn số 8238/CT - TTHT ngày 2/10/2014 Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minhvề ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp phần mềm Công ty TNHH Thakral One(Công ty) Về vấn đề này, sau xin ý kiến đơn vị báo cáo lãnh đạo BộTài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: - Tại Khoản 2, Điều 3,Quyết định số 128/2000/QĐ-TTg ngày 20/11/2000 Thủ tướng Chính phủ mộtsố sách biện pháp khuyến khích đầu tư phát triển cơng nghiệp phầnmềm quy định: "2 Doanh nghiệp phần mềm thuộc đối tượngđiều chỉnh Luật Đầu tư nước Việt Nam hưởng thuế suất thuếthu nhập doanh nghiệp 10%” - Tại Điều Quyết địnhsố 128/2000/QD-TTg nêu quy định: " Doanh nghiệp phần mềm miễn thuếthu nhập doanh nghiệp thời gian bốn năm, kể từ có thu nhập chịu thuếvà nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung thu nhập hoạtđộng sản xuất dịch vụ phần mềm” - Tại Khoản Điều 50Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính phủ hướng dẫn thuếTNDN quy định: "2 Các doanh nghiệpcó vốn đầu tư nước ngồi cấp Giấy phép đầu tư sở kinh doanhtrong nước cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư tiếp tục hưởng cácưu đãi thuế ghi Giấy phép đầu tư; Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư Trườnghợp, mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ghi Giấy phép đầu tư;Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư thấp mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệptheo quy định Nghị định sở kinh doanh hưởng ưu đãi vềthuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nghị định cho thời gian ưu đãicòn lại " - Tại điểm 3, Mục I, phầnB, thơng tư 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 Bộ Tài hướng dẫn ưu đãithuế doanh nghiệp phần mềm quy định: "3 Doanh nghiệp phần mềm cấp Giấyphép đầu tư Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư tiếp tục hưởng ưu đãivề thuế ghi Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư Trườnghợp mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm thuế suất ưu đãi vàthời gian miễn thuế, giảm thuế) ghi Giấy phép đầu tư; Giấy chứng nhận ưuđãi đầu tư thấp mức ưu đãi theo hướng dẫn điểm 2, Mục I, Phần B, Thơngtư doanh nghiệp phần mềm có quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thunhập doanh nghiệp theo hướng dẫn điểm 2, Mục I, Phần B, Thông tư chothời gian ưu đãi lại " Căn quy định nêutrên, Công ty TNHH Thakral One (đổi tên từ Công ty TNHH Một thành viên AstralInfotech Việt Nam) cấp Giấy phép đầu tư số 100/GPHCM ngày 26/7/1999, Giấyphép đầu tư điều chỉnh số 100/GPĐC2-HCM ngày 24/12/2001, năm 2004 Công tykhông lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Thông tư số123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 Bộ Tài từ ngày 1/1/2006, Cơng tytiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ghi Giấy phépđầu tư điều chỉnh số 100/GPĐC2-HCM ngày 24/12/2001 cho thời gian lại nếuthực tế hoạt động đáp ứng điều kiện giấy phép đầu tư cấp Tổng cục Thuế trả lời đểCục Thuế thành phố Hồ Chí Minh biết./ KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế tỉnh, thành phố; - Công ty TNHH Thakral One (Số 9, Đoàn Văn Bơ, P 12, Q.4, TP HCM); - Vụ CST, Vụ PC-BTC Cao Anh Tuấn - Vụ PC- TCT; - Lưu: VT, CS (3b) TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Số: 77903/CT-HTr CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 09 tháng 12 năm 2015 V/v trả lời sách thuế Kính gửi: Công ty TNHH NTT Data Việt Nam (Địa chỉ: Phòng 202, tầng 2, tòa nhà HITC, số 239 đường Xuân Thủy, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội) MST: 0102632103 Trả lời công văn số CV-NDVN/2015-1125 không ghi ngày Công ty TNHH NTT Data Việt Nam (sau gọi tắt Cơng ty) sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến sau: - Căn Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng + Tại khoản 21 Điều quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: “21 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ Trường hợp hợp đồng chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị đối tượng khơng chịu thuế GTGT tính phần giá trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp khơng tách riêng thuế GTGT tính phần giá trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng với máy móc, thiết bị Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật.” + Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%: “Thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng quy định Điều 4, Điều Điều 10 Thông tư này” - Căn khoản 1, khoản 10 Điều Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật Công nghệ thông tin công nghiệp công nghệ thông tin + Tại khoản 1, khoản 10 Điều quy định: “Điều Giải thích từ ngữ Trong Nghị định này, từ ngữ hiểu sau: Sản phẩm phần mềm phần mềm tài liệu kèm theo sản xuất thể hay lưu trữ dạng vật thể nào, mua bán chuyển giao cho đối tượng khác khai thác, sử dụng: … 10 Dịch vụ phần mềm hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm.” + Tại khoản Điều quy định hoạt động công nghiệp phần mềm: Điều Hoạt động công nghiệp phần mềm Các loại dịch vụ phần mềm bao gồm: a) Dịch vụ quản trị, bảo hành, bảo trì hoạt động phần mềm hệ thống thông tin; b) Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm định chất lượng phần mềm; c) Dịch vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm; d) Dịch vụ tư vấn định giá phần mềm; đ) Dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm; e) Dịch vụ tích hợp hệ thống; g) Dịch vụ bảo đảm an toàn, an ninh cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin; h) Dịch vụ phân phối, cung ứng sản phẩm phần mềm; i) Các dịch vụ phần mềm khác.” - Căn Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 08/4/2015 Bộ Thông tin & Truyền thông ban hành danh mục sản phẩm phần mềm phần cứng, điện tử Căn quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến sau: Trường hợp Cơng ty có cung cấp dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng, sửa chữa khắc phục lỗi phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm quy định Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 08/4/2014 khoản Điều Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn khoản 21 Điều Thơng tư số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài nêu Trường hợp dịch vụ Công ty cung cấp không thuộc danh mục sản phẩm phần mềm theo quy định nêu áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty biết thực hiện./ Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Lưu: VT, HTr(2) KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn TỔNG CỤC THUẾ ****** Số: 376/TCT-PCCS V/v: C/s thuế dịch vụ phần mềm Kính gửi: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Hà Nội, ngày 24 tháng 01 năm 2006 Công ty cổ phần phần mềm Sao Việt 226 Phổ Vọng, Phường Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội Trả lời công văn số 05/CV-SV ngày 4/1/2006 Công ty cổ phần phần mềm Sao Việt hỏi sách thuế dịch vụ phần mềm, Tổng cục thuế có ý kiến sau: 1) Về thuế GTGT dịch vụ phần mềm: - Tại điểm 24 mục II phần A Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT có quy định: Đối tượng khơng chịu thuế GTGT: “Phần mềm máy tính (trừ phần mềm máy tính xuất khẩu) bao gồm sản phẩm phần mềm dịch vụ phần mềm theo quy định Quyết định số 128/2000/QĐ-TTg ngày 20/11/2000 Thủ tướng Chính phủ số sách biện pháp khuyến khích đầu tư phát triển công nghiệp phần mềm” - Tại điểm Điều Quyết định số 128/2000/QĐ-TTg ngày 20/11/2000 Thủ tướng Chính phủ số sách biện pháp khuyến khích đầu tư phát triển cơng nghiệp phần mềm có quy định: “Dịch vụ phần mềm dùng để hoạt động trực tiếp phục vụ việc sản xuất sản phẩm phần mềm, khai thác, nghiên cứu, sử dụng, đào tạo, phổ biến hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm Dịch vụ phần mềm bao gồm dịch vụ: tư vấn phần mềm; tích hợp, cung cấp hệ thống; dịch vụ chuyên nghiệp phần mềm; gia công phần mềm; dịch vụ xử lý liệu, dịch vụ huấn luyện, đào tạo dịch vụ tổ chức xuất lao động phần mềm” Căn vào hướng dẫn nêu trên, Cơng ty có hoạt động dịch vụ phần mềm theo quy định Quyết định số 128/2000/QĐ-TTg nêu như: khảo sát trạng trung tâm tích hợp liệu tỉnh để thực cài đặt dịch vụ cho trung tâm tích hợp; cung cấp dịch vụ bản; phần mềm quản lý máy chủ web (www), phần mềm quản lý tệp (FPT), phần mềm quản lý người sử dụng (I.DAP), phần mềm tường lửa (Firewall), phần mềm quản lý người truy cập từ xa (Radius); Xây dựng tài liệu quy trình cài đặt chi tiết, thiết kế thi công cho phần mềm hoạt động nêu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT 2) Về thuế thu nhập doanh nghiệp Tại điểm 1, điểm mục I phầm B Thơng tư số 123/2004/TT-BTC 22/12/2004 Bộ Tài hướng dẫn thực ưu đãi thuế doanh nghiệp phần mềm có quy định: “Doanh nghiệp phần mềm thành lập hưởng suất thuế TNDN 10% 15 năm, kể từ doanh nghiệp phần mềm thành lập bắt đầu hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp phần mềm thành lập miễn thuế TNDN 04 năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp 09 năm tiếp theo” Căn vào hướng dẫn nêu trên, công ty coi doanh nghiệp phần mềm thành lập, có thu nhập chịu thuế từ năm 2004 cơng ty miễn thuế TNDN 04 năm kể từ năm 2004 giảm 50% số thuế phải nộp 09 năm tiếp theo; Công ty hưởng thuế suất TNDN 10% 15 năm kể từ thành lập, bắt đầu hoạt động kinh doanh Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết thực hiện./ Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế TP Hà Nội - Lưu: VT, PCCS (2b) KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 1247/TCT-CS V/v sách thuế TNDN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 17 tháng 04 năm 2013 Kính gửi: - Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh - Cơng ty TNHH SAP ASIA Việt Nam (Địa chỉ: 24C Phan Đăng Lưu, Phường 6, Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh) Tổng cục Thuế nhận công văn số 01-13/SAP ngày 21/01/2013 Công ty TNHH SAP AISA Việt Nam ưu đãi thuế TNDN Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: - Tại Điểm 1.3, Mục II, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài quy định thuế suất ưu đãi 10% thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: "Sản xuất sản phẩm phần mềm." - Tại Điểm 1.3, Mục III, Phần H, Thông tư số 130/2008/TT-BTC nêu quy định miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: "Sản xuất sản phẩm phần mềm." Căn quy định nêu doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định nêu Theo nội dung nêu công văn số 01-13/SAP ngày 21/01/2013 Công ty TNHH SAP ASIA Việt Nam Cơng ty chịu trách nhiệm phát triển việc quản lý đăng nhập lần (Single SingnOn) giao diện người dùng (Graphical User Interface - GUI) để tạo phần mềm đóng gói hồn chỉnh cho khách hàng, cụ thể sản phẩm Netweaver Single Sign On 2.0, Identity Managenment System (IDM) Tuy nhiên, công văn số 10890/SKHĐT-ĐKĐT ngày 19/12/2012 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh có nêu: Sở Kế hoạch Đầu tư nhận thấy dịch vụ thực phần mềm có bao gồm hoạt động sản xuất phần mềm Mặt khác, công văn số 26/STTTT-CNTT ngày 8/01/2013 Sở Thông tin Truyền thơng Thành phố Hồ Chí Minh có nêu với nội dung: Sở Thông tin Truyền thông nhận thấy ngành nghề đăng ký kinh doanh Cơng ty có bao gồm hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm Như vậy, công văn số 10890/SKHĐT-ĐKĐT Sở Kế hoạch Đầu tư công văn số 26/STTTT-CNTT Sở Thơng tin Truyền thơng Thành phố Hồ Chí Minh chưa khẳng định cụ thể hoạt động dịch vụ thiết kế phát triển phần mềm có coi thuộc lĩnh vực sản xuất phần mềm hay không chưa có đầy đủ để hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Đề nghị Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh phối hợp với Công ty TNHH SAP ASIA Việt Nam làm rõ, mô tả cụ thể hoạt động nêu công văn số 01-13/SAP ngày 21/01/2013 Công ty TNHH SAP ASIA Việt Nam để sở Tổng cục Thuế tổng hợp gửi Bộ Thông tin Truyền thơng Bộ Kế hoạch Đầu tư có ý kiến hướng dẫn cụ thể Tổng cục Thuế thông báo Công ty TNHH SAP ASIA Việt Nam biết BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 2282/TCT-CS V/v: ưu đãi thuế TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 28 tháng 06 năm 2012 Kính gửi: Cơng ty cổ phần phần mềm trực tuyến FPT Trả lời công văn số 01-12/FOS ngày 16/5/2012 Công ty cổ phần phần mềm trực tuyến FPT ưu đãi thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh có cơng văn số 777/CTTTHT ngày 9/2/2012 trả lời Công ty cổ phần phần mềm trực tuyến FPT Nay Tổng cục Thuế có ý kiến thêm sau: Khoản Điều 19 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định: "5 Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế quy định Điều 15 Điều 16 Nghị định doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, trừ trường hợp sau: a) Doanh nghiệp thành lập trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp theo quy định pháp luật; b) Doanh nghiệp thành lập chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, trừ trường hợp giao, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước; c) Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thành lập mà chủ doanh nghiệp chủ hộ kinh doanh cá thể khơng có thay đổi ngành nghề kinh doanh trước đây; d) Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn hợp tác xã thành lập mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật khơng phải thành viên góp vốn), thành viên hợp danh người có số vốn góp cao tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh người có số vốn góp cao doanh nghiệp hoạt động giải thể chưa 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới." Căn quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần phần mềm trực tuyến FPT doanh nghiệp Sở Kế hoạch Đầu tư cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu ngày 25/4/2011, ngành nghề kinh doanh: lập trình máy tính (sản xuất phần mềm); bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm (bán buôn phần mềm); bán lẻ máy tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm thiết bị viễn thông cửa hàng chuyên doanh (bán lẻ phần mềm), Công ty cổ phần phần mềm trực tuyến FPT thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm không thuộc trường hợp theo quy định điểm a, b, c, d khoản Điều 19 Nghị định 124/2008/NĐ-CP nêu Cơng ty hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Điều 15, Điều 16 Nghị định 124/2008/NĐ-CP thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm theo điều kiện thực tế đáp ứng Thu nhập từ hoạt động khác bán buôn, bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi … khơng hưởng ưu đãi thuế TNDN, Công ty phải kê khai nộp thuế TNDN theo quy định Tổng cục Thuế thông báo Công ty cổ phần phần mềm trực tuyến FPT biết, đề nghị Công ty liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn thực theo quy định BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CỤC THUẾ Độc lập - Tự - Hạnh phúc ****** ******** Số: 1500/TCT-PCCS Hà Nội, ngày 24 tháng 04 năm 2006 CÔNG VĂN VỀ VIỆC ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP PHẦN MỀM Kính gửi: Dịch vụ tin học phần mềm Ánh Mai (Đ/c: Khối - Thị trấn La Hà Tư Nghĩa, Quảng Ngãi Trả lời công văn không số đề ngày 10/2/2006 đơn vị Dịch vụ Tin học Phần mềm Ánh Mai hỏi sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phần mềm, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: 1) Về đối tượng hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: Tại điểm 1, phần A Thông tư số 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 hướng dẫn thuế doanh nghiệp phần mềm đối tượng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào sản xuất sản phẩm làm dịch vụ phần mềm theo quy định Quyết định số 128/2000/QĐ-TTg ngày 20/11/2000 Thủ tướng Chính phủ hoạt động sản xuất sản phẩm làm dịch vụ phần mềm doanh nghiệp khác Căn vào hướng dẫn nêu trên, đơn vị dịch vụ tin học phần mềm Ánh Mai có hoạt động sản xuất sản phẩm làm dịch vụ phần mềm dịch vụ hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 2) Về thời hạn hưởng ưu đãi: Tại điểm mục C Thông tư số 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 hướng dẫn thuế doanh nghiệp phần mềm có nêu: "… ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn điểm 1, mục I, phần B Thông tư hết hiệu lực vào thời điểm hết hiệu lực Nghị số07/2000/NQ-CP ngày 5/6/2000 Chính phủ xây dựng phát triển công nghiệp phần mềm giai đoạn 2000-2005" Căn vào hướng dẫn nêu trên, đơn vị thành lập giai đoạn năm 2000-2005, có đăng ký dịch vụ sản xuất, gia cơng phần mềm thực tế thực hoạt động nêu từ ngày 31/10/2003 đơn vị miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm, kể từ hoạt động có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp năm theo hướng dẫn điểm mục I Phần B Thông tư số 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 Bộ Tài Tổng cục Thuế trả lời để sở Ánh Mai biết liên hệ với quan thuế địa phương để hưởng ưu đãi theo quy định./ KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi; - Lưu: VT, PCCS (2b) Phạm Duy Khương VĂN PHỊNG CHÍNH PHỦ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 8855/VPCP-QHQT Hà Nội, ngày 28 tháng 10 năm 2015 V/v ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất phần mềm Kính gửi: - Bộ Tài chính; - Bộ Thông tin Truyền thông Xét đề nghị Bộ Tài Cơng văn số 13543/BTC-CST ngày 29 tháng năm 2015 việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phần mềm, thay mặt Thủ tướng Chính phủ, Phó Thủ tướng Vũ Văn Ninh có ý kiến sau: Về việc chuyển tiếp áp dụng sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phần mềm cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư trước năm 2004, Bộ Tài đạo thực theo quy định Khoản Điều 50 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Văn phịng Chính phủ xin thơng báo để quan biết, thực hiện./ KT BỘ TRƯỞNG, CHỦ NHIỆM Nơi nhận: PHÓ CHỦ NHIỆM - Như trên; - Thủ tướng Chính phủ; - Các Phó TTg: Vũ Văn Ninh, Vũ Đức Đam; - VPCP: BTCN, PCN: Nguyễn Sỹ Nguyễn Sỹ Hiệp Hiệp, Nguyễn Khắc Định, Trợ lý TTgCP, Vụ: TH, KGVX, TGĐ Cổng CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 3377/TCT-DNK Hà Nội, ngày 03 tháng 10 năm 2005 V/v: ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp phần mềm Kính gửi: Cơng ty TNHH Công nghệ Thông tin Điều khiển tự động CICAT (Đ/c: số 15 đường khu A Nam Thành Công, Q Đống Đa, Hà Nội) Trả lời công văn số 0808/CV-CICAT ngày 25/8/2005 Cơng ty hỏi sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp phần mềm, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: - Tại Mục I Phần B Thông tư số 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 Bộ Tài hướng dẫn thực ưu đãi thuế doanh nghiệp phần mềm quy định: “Doanh nghiệp phần mềm thành lập hưởng thuế suất thuế TNDN 10% 15 năm, kể từ doanh nghiệp phần mềm thành lập bắt đầu hoạt động kinh doanh; Doanh nghiệp phần mềm thành lập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 04 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp 09 năm tiếp theo” - Tại Điểm Phần C Thông tư số 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 Bộ Tài hướng dẫn thực ưu đãi thuế doanh nghiệp phần mềm quy định: “Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo áp dụng cho việc toán thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập người có thu nhập cao từ năm 2004” Trường hợp Công ty TNHH Công nghệ Thông tin Điều khiển tự động CICAT hoạt động sản xuất sản phẩm làm dịch vụ phần mềm, thành lập từ năm 1998, phát sinh thu nhập chịu thuế từ 2001, quy định nêu từ năm 2004 Cơng ty hưởng ưu đãi theo quy định Thông tư số 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 Bộ Tài thời gian cịn lại Cụ thể sau: - Được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% thời gian từ 2004 đến hết năm 2012 - Được miễn thuế TNDN năm 2004 giảm 50% số thuế TNDN phải nộp từ 2005 đến hết năm 2013 Đề nghị Công ty liên hệ với quan thuế quản lý để hướng dẫn thực hiện./ Nơi nhận: - Như trên; - Lưu VT, DNK (2b) KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Văn Huyến TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - Số: 58664/CT-HTr Hà Nội, ngày 14 tháng năm 2015 V/v trả lời sách thuế Kính gửi: Cổng thơng tin điện tử - Bộ Tài Cục thuế TP Hà Nội nhận phiếu chuyển số 898/PC-TCT ngày 25/8/2015 Tổng cục Thuế đề nghị hướng dẫn điều kiện ưu đãi thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất phần mềm thư hỏi Độc giả Quỳnh Hoa (SĐT: 0976210095; Email:mexanh_tn@yahoo.com ) Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chuyển đến Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến sau: Căn Khoản 12 Điều Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc hội khóa XIIIsửa đổi, bổ sung Điều 18 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12: “Điều 18 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định điều 13, 14, 15, 16 17 Luật áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư quy định Điều 13 Điều 14 Luật không áp dụng trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu trường hợp khác theo quy định pháp luật Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thuế quy định Điều 13 Điều 14 Luật với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không ưu đãi thuế; trường hợp không hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thuế xác định theo tỷ lệ doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thuế tổng doanh thu doanh nghiệp 3 Thuế suất 20% quy định khoản Điều 10 quy định ưu đãi thuế khoản khoản Điều 4, Điều 13 Điều 14 Luật không áp dụng đối với: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ nhà xã hội quy định Điều 13 Luật này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam; b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý khác thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản; c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; d) Trường hợp khác theo quy định Chính phủ Trong thời gian, doanh nghiệp hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác khoản thu nhập doanh nghiệp đượclựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.” Căn Điểm b Khoản Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm sau: “15 Thuế suất ưu đãi Thuế suất im đãi 10% thời hạn 15 năm áp dụng đối với: … b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: Nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên phát triển theo quy định phápluật công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sơng; sân bay, nhà ga cơng trình sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác Thủ tướng Chính phủ định; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất lượng tái tạo, lượng sạch, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm quy định Điểm dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định pháp luật;” Căn Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: - Tại Khoản Điều 10 sửa đổi, bổ sung Khoản Điều 18 Thông tư số 78/2014/TTBTC (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số151/2014/TT-BTC) sau: “5 Về dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Điều 15, Điều 16 Nghị định số218/2013/NĐ-CPlà: - Dự án cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 phát sinh doanh thu dự án sau cấp Giấy chứng nhận đầu tư - Dự án đầu tư nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp có vốn đầu tư 15 tỷ đồng Việt Nam khơng thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014 - Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp hoạt động (kể trường hợp dự án có vốn đầu tư 15 tỷ đồng Việt Nam không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực dự án đầu tư độc lập - Văn phịng cơng chứng thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn Dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đầu tư phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư.” Căn quy định nêu trên, để dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định thì: + Phải quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đầu tư phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư + Đối với dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm phải dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định pháp luật + Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thơng tin điện tử - Bộ Tài trả lời Độc giả Quỳnh Hoa./ KT CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: PHÓ CỤC TRƯỞNG - Như trên; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2) Mai Sơn ... đãi thuế doanh nghiệp phần mềm có quy định: ? ?Doanh nghiệp phần mềm thành lập hưởng suất thuế TNDN 10% 15 năm, kể từ doanh nghiệp phần mềm thành lập bắt đầu hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp phần. .. xuất, kinh doanh ưu đãi thuế xác định theo tỷ lệ doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thuế tổng doanh thu doanh nghiệp 3 Thuế suất 20% quy định khoản Điều 10 quy định ưu đãi thuế khoản... cổ phần phần mềm trực tuyến FPT ưu đãi thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần