Phân tích tình hình tài chính thông qua bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH rạng đông

LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa các doanh nghiệp là những đơn vị kinh tế độc lập đang cạnh tranh gay gắt với nhau nhằm đạt được những mục tiêu nhất định mà trước hết là lợi nhuận. Do đó, muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một tiềm lực tài chính vững mạnh và sử dụng các nguồn tài chính đó một cách hiệu quả. Tình hình tài chính của doanh nghiệp có thể coi là điểm mấu chốt để các doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trường và khẳng định vị thế của mình. Việc huy động, phân phối và sử dụng nguồn tài chính của doanh nghiệp hiệu quả hay không sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và mục tiêu tài chính của doanh nghiệp. Thực tế, các doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay còn rất nhiều khó khăn trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn tài chính. Vì thế, việc nghiên cứu và đánh giá về thực trạng tài chính của doanh nghiệp để nhận thức được những điểm mạnh, điểm yếu là một vấn đề vô cùng quan trọng nhằm đưa ra được những giải pháp để phát huy cái mạnh và khắc phục cái yếu, góp phần hoàn thiện và nâng cao năng lực tài chính của mỗi doanh nghiệp. Có thế, các doanh nghiệp trong nước mới đứng vững trên thương trường và tự tin hội nhập với thế giới để phát triển đất nước. Là sinh viên chuyên ngành tài chính, nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của năng lực tài chính trong mỗi doanh nghiệp, đồng thời xuất phát từ mục đích của bản thân mong muốn được tìm hiểu sâu hơn về tình hình tài chính tại đơn vị thực tập cùng với những kiến thức đã được trang bị từ nhà trường và sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn; em quyết định chọn đề tài: “Phân tích tình hình tài chính thông qua bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Rạng Đông” để có thể xem xét một cách kỹ lưỡng vấn đề tài chính cũng như hiệu quả sử dụng các nguồn tài chính tại công ty trong giai đoạn hiện nay. Bài báo cáo thự tập bao gồm có 3 phần: Phần 1: Khái quát chung về công ty TNHH Rạng Đông. Phần 2: Thực trạng phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Rạng Đông. Phần 3: Nhận xét và kết luận. Qua thời gian thực tập tại công ty em đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của các cô chú, anh chị trong đơn vị kết hợp với các kiến thức đã được học tại nhà trường và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Ths: Nguyễn Thị Kim Nhung đã giúp em hoàn thành bài báo cáo này. Do còn hạn chế về thời gian cũng như trình độ hiểu biết thực tế nên bài báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu xót, vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý của giáo viên hướng dẫn và các thầy cô trong khoa để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn   Phần 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH RẠNG ĐÔNG 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Rạng Đông 1.1.1. Vị trí địa lý và địa chỉ giao dịch của công ty TNHH Rạng Đông a, Vị trí địa lý Công ty TNHH Rạng Đông được xây dựng tại Xã Quất Lưu, huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc. Nơi đây là một trong những huyện phát triển nhất của tỉnh Vĩnh Phúc, bên cạnh đó trụ sở của Công ty nằm trên trục đường chính của tỉnh giao thông rất thuận lời cho việc kinh doanh các mặt hàng xây dựng. Tuy nhiên, vì là một công ty nhỏ và đang trong thời kỳ đầu phát triển nên Công ty cũng gặp không ít những khó khăn nhất định cả về bộ máy quản lý và khả năng kinh tế của mình. b, Địa chỉ giao dịch Tên giao dịch: Công ty TNHH Rạng Đông Địa chỉ giao dịch: Xóm Núi, Xã Quất Lưu, Huyện Bình Xuyên, Tỉnh Vĩnh Phúc, Việt Nam Mã số thuế: 2500224114 Điện thoại: 02113 899 399 Fax: 02113 596669 Email: rangdong.vpgmail.com Website: rangdong.vpgmail.com Cơ quan chủ quản: Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh ngày 19122003 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty TNHH Rạng Đông ra đời cùng với sự phát triển của đất nước đang trong quá trình hội nhập kinh tế thế giới, nhất là trong thời kỳ nền kinh tế phát triển. Ban đầu, công ty được thành lập và thường trú tại Khu Chợ Cầu, Xã Cao Phong, Huyện Sông Lô, Tỉnh Vĩnh Phúc, sau đó do mở rộng về quy mô nên công ty đã chuyển địa điểm về Xã Quất Lưu, Huyện Bình Xuyên, Tỉnh Vĩnh Phúc. Công ty được thành lập dưới hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên với số vốn điều lệ là 3.500.000.000 VNĐ, người đại diện theo pháp luật là GĐ: Nguyễn Văn Sáng. Công ty được Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh vào ngày 01022010 (thay đổi lần 4), đăng ký lần đầu vào ngày 19122003. Tuy là công ty mới thành lập nhưng công ty TNHH Rạng Đông đang từng bước nỗ lực để đạt được hiệu quả cao trong kinh doanh và góp phần phát triển nền kinh tế đất nước. Lĩnh vực hoạt động: kinh doanh vật liệu xây dựng; xây dựng các công trình thủy lợi có quy mô nhỏ và vừa; vận tải đường sông bằng xà lan; vận tải hàng hóa đường bộ bằng xe ô tô tải liên tỉnh; xây dựng các công trình dân dụng, giao thông; mua bán vật tư điện máy, ô tô, máy cẩu, máy xây dựng… 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Là một công ty TNHH, có tư cách pháp nhân và được hạch toán kinh doanh độc lập, công ty phải đảm bảo tiến hành kinh doanh có lãi dựa trên họa động kinh doanh theo đúng luật định, tiến hành hoạt động xây dựng và cung cấp vật liệu xây dựng trên khắp các địa bàn của đất nước chủ yếu là địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. Thi công xây dựng các công trình dân dụng, giao thông thủy lợi, hạ tầng đô thị, kinh doanh buôn bán vật liệu xây dựng… đáp ứng các nhu cầu cần thiết của mọi đối tượng trong nền kinh tế, góp phần tạo công ăn việc làm cho người lao động. Do điều kiện nền kinh tế phát triển nên càng ngày càng có các công ty kinh doanh các mặt hàng xây dựng nên công ty phải biết nắm bắt cơ hội để có thể đạt được mục tiêu trong kinh doanh. Bên cạnh đó, cần sử dụng và quản lý tốt nguồn vốn tự có đảm bảo giữ vững hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển. Do đó công ty cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: Sản xuất, thi công công trình xây dựng theo đúng thiết kế, quy trình tiêu chuẩn cả về kỹ, mỹ thuật đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng, tạo nền tảng vững chắc trong công cuộc xây dựng và phát triển. Không ngừng cải tiến các trang thiết bị, đưa tiến bộ khoa học kỹ thuật vào các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cho các công trình xây dựng Thực hiện nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ đem lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tuân thủ các chính sách và chế độ pháp luật của Nhà nước có liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty, thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán và các văn bản mà Công ty đã kí kết. Luôn tích cực chăm lo đời sống tinh thần và vật chất cho nhân viên, thường xuyên bồi dưỡng và nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật cho nhân viên. 1.3. Tình hình tổ chức lao động ở công ty Bảng 1.1: cơ cấu lao động tại công ty TNHH Rạng Đông Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 So sánh 20142013 Theo trình độ lao động Số người Cơ cấu (%) Số người Cơ cấu (%) Số tuyệt đối Số tương đối (%) + Trên đại học 1 0.78 1 0.73 0 + Đại học 3 2.34 4 2.92 1 33.33 + Cao đẳng 3 2.34 3 2.19 0 + Trung cấp 5 3.91 5 3.65 0 + Lao động phổ thông 116 90.63 124 90.51 8 6.89 Theo giới tính + Nam 112 87.5 120 87.59 8 7.14 + Nữ 16 12.5 17 12.41 1 6.25 Tổng lao động 128 100 137 100 9 7.03 (Nguồn: Phòng kế hoạchkinh doanh) Qua bảng cơ cấu lao động tại công ty cho thấy: nhìn chung trình độ lao động tại công ty còn thấp chủ yếu là do đặc thù công việc và máy móc còn lạc hậu, điều này gây khó khăn rất lớn trong việc áp dụng tiến bộ KHCN vào quá trình sản xuất kinh doanh. Quy mô lao động của công ty có sự biến động không đáng kể cụ thể như sau: Năm 2013 số lượng lao động là 128 người và đến năm 2014 thì số lượng lao động là 137 người. Như vậy, trong vòng 1 năm thì số lao động của công ty đã tăng lên 9 người tương ứng với tỷ lệ tăng là 7.03%, sự gia tăng này chủ yếu ảnh hưởng bởi sự tăng lên của nguồn lao động phổ thông (năm 2014 lao động phổ thông đã tăng lên so với năm 2013 là 8 người tương ứng với 6.89%). Còn so với năm 2013 thì số lượng lao động có trình độ đại học có sự gia tăng nhưng không đáng kể với số lượng là 1 người, lao động có trình độ trên đại học, cao đẳng, trung cấp hầu như vẫn ổn định trong vòng 1 năm. Nếu xét nguồn lao động theo giới tính thì lao động của công ty chủ yếu là nam giới do đặc thù hoạt động kinh doanh của công ty là làm công việc chân tay và nặng nhọc, lao động nữ chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu lao động (khoảng 12%) trong cả 2 năm và sự tăng lên không đáng kể. Tuy nhiên, trong một vài năm tới công ty dự định sẽ thay thế hàng loạt các máy móc thiết bị, phương tiện vận tải lạc hậu và mở rộng quy mô kinh doanh nên rất có thể công ty sẽ ưu tiên tuyển dụng những lao động có tay nghề và trình độ cao, đây là một biểu hiện khá thuận lợi của công ty cho sự phát triển của mình trong một vài năm tới. 1.4. Đặc điểm tổ chức của bộ máy quản lý 1.4.1. Sơ đồ bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của công ty TNHH Rạng Đông (nguồn: Phòng kế hoạchkinh doanh)   1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Chức năng các phòng ban: Giám đốc Giám đốc là người đại diện pháp nhân của công ty, là người điều hành về công tác quản lý cao nhất, chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về mọi hoạt động của công ty. Giám đốc công ty thực hiện trách nhiệm về quyền hạn của mình theo luật doanh nghiệp, điều hành toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Ngoài việc điều hành chung, Giám đốc còn trực tiếp phụ trách những vấn đề cụ thể như sau: Là chủ tài sản Phụ trách công tác tổ chức cán bộ Phụ trách công tác tài chính kế toán Phụ trách công việc tại phòng tổng hợp Phụ trách phòng kế hoạch kinh doanh Phó giám đốc Phó giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc, được phân công và ủy quyền theo văn bản, điều hành một số lĩnh vực hoạt động của công ty. Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc về nhiệm vụ được giám đốc phân công, ủy quyền. Trường hợp giám đốc trực tiếp xem xét, chỉ đạo điều hành công việc thực hiện lĩnh vực công việc đã phân công cho phó giám đốc phụ trách thì quyết định của giám đốc là quyết định cuối cùng, phó giám đốc cũng được ủy quyền tham dự các cuộc họp với các tổ chức và chủ động giải quyết các vấn đề cơ sở đã được bàn bạc trong tập thể lãnh đạo công ty. Nếu các vấn đề có liên quan với nhau thì cùng phối hợp giải quyết. Phòng Kế toán – Tài chính Chịu trách nhiệm toàn bộ thu chi tài chính của Công ty, đảm bảo đầy đủ chi phí cho các hoạt động lương, thưởng, mua máy móc, vật liệu,… và lập phiếu thu, chi cho tất cả những chi phí phát sinh. Lưu trữ đầy đủ và chính xác các số liệu về xuất, nhập theo quy định của Công ty. Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong Công ty, thực hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định của Nhà nước. Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình Ban Giám đốc. Thực hiện trả lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ, đúng thời hạn. Theo dõi quá trình chuyển tiền thanh toán của khách hàng qua hệ thống ngân hàng, chịu trách nhiệm quyết toán công nợ với khách hàng. Mở sổ sách, lưu trữ các chứng từ có liên quan đến việc giao nhận.. Phòng Kế hoạch Kinh doanh Có nhiệm vụ xây dựng các mục tiêu phát triển kinh doanh của công ty, tìm hiểu thị trường, phát hiện những nhu cầu về tư vấn xây dựng, hướng dẫn là thủ tục và ký kết hợp đồng kinh tế, thay mặt công ty kiểm tra chất lượng tiến độ với chất lượng thực hiện hợp đồng kinh tế, nắm được trình độ khả năng của các đơn vị khác, đánh giá được các thế mạnh của công ty để đề xuất các biện pháp, sách lược và chiến lược trong các hợp đồng kinh doanh chất xám của công ty. Phòng Tổng Hợp Có chức năng phụ trách về tiền lương, thưởng, các chế độ như Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội…về chế độ tuyển dụng lao động; khối hành chính quản trị. Nhiệm vụ của phòng tổng hợp là tham mưu cho Giám đốc và phó Giám đốc về bộ máy tổ chức quản lý của Công ty, đề xuất và đào tạo cán bộ trước mắt và lâu dài, quản lý vấn đề tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực cho Công ty. 1.5. Đặc điểm của tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán. 1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán Việc tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị là một vấn đề quan trọng trong công tác hạch toán kế toán, mỗi một đơn vị đều xây dựng cho mình một bộ máy kế toán riêng phù hợp với ngành nghề và quy mô doanh nghiệp. Với chức năng phản ánh, ghi chép, tổng hợp mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp, bộ máy kế toán đã tạo điều kiện cho việc quản lý hiệu quả và đánh giá đúng năng lực của bản thân doanh nghiệp. Không ngoại lệ, công ty TNHH Rạng Đông cũng đã xây dựng cho mình một bộ máy kế toán riêng phù hợp với các điều kiện kinh doanh của mình. Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Rạng Đông (Nguồn: Phòng kế hoạchkinh doanh) Bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ trong đó: Kế toán trưởng: là người tổ chức lãnh đạo mọi mặt công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế của doanh nghiệp, tổ chức kiểm tra nội bộ, bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán, phân tích đánh giá tình hình tài chính đảm bảo phục vụ cho sản xuất, đời sống, xây dựng và lập kế hoạch quyết toán tài chính năm, xác định doanh thu và kết quả lãi lỗ. Là người chịu trách nhiệm về toàn bộ số liệu và thông tin kế toán trước ban giám đốc và pháp luật. Kế toán tổng hợp: Tổ chức ghi chép, phản ánh tình hình xây dựng cơ bản và tình hình thanh toán quyết toán vốn đầu tư, công trình hoàn thành và đưa vào sử dụng, lập các báo cáo về xây dựng cơ bản. Đồng thời phụ trách tổng hợp các phần hành kế toán, tổng hợp số liệu để lên báo cáo quyết toán. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Theo dõi các khoản tiền lương ghi sổ và trích các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ... cho các nhân viên trong Công ty. Kế toán tiền lương tại Công ty có nhiệm vụ: lập bảng thanh toán tiền lương, lập chứng từ ghi sổ kế toán tiền lương, lương cơ bản, tiền thưởng và tiền phụ cấp làm thêm giờ đều phải ghi vào sổ đến cuối tháng, quý báo cáo cho kế toán trưởng. Kế toán vật tư: Có trách nhiệm quản lý các khoản nhập xuất tồn kho để ghi sổ và lập bảng tổng hợp các phiếu thu, chi thuận tiện cho việc lập báo cáo một cách chính xác. Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng hay kém phẩm chất, xác định số lượng vật liệu tiêu hao và phân bổ chính xác các chi phí vào đối tượng sử dụng. Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm trực tiếp về các khoản thanh toán trong doanh nghiệp, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải thu, phải trả của daonh nghiệp. Quản lý các luồng tiền phát sinh giữa doanh nghiệp với khách hàng và trong nội bộ doanh nghiệp. Thủ quỹ kiêm kế toán TSCĐ: + Thu chi tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi. + Ghi chép vào sổ và báo cáo hàng ngày. + Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý, nhập quỹ và phải thường xuyên kiểm tra tiền trong quỹ , đối chiếu với các số liệu trong sổ kế toán và sổ quỹ để kịp thời tìm biện pháp xử lý khi xảy ra vấn đề… + Tổ chức ghi chép, phản ánh tình hình biến động TSCĐ, tổng hợp và phân bổ giá trị TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh. 1.5.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty Hiện tại công ty đang sử dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”. Với phạm vi, quy mô và đặ điểm kinh doanh của mình thì hình thức này rất phù hợp cho hoạt động kế toán của công ty tạo điều kiện để công tác kế toán đạt hiệu quả cao.   Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung” Ghi chú: +Ghi hàng ngày: +Ghi cuối tháng, định kỳ: +Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung: +Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). + Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. 1.6. Sơ lược kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và định hướng phát triển của công ty 1.6.1. Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty những năm vừa qua.   Bảng 1.2 : Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty từ 20122014 ĐVT: VNĐ TT Chỉ tiêu Năm 2012(1) Năm 2013(2) Năm 2014(3) Chênh lệch (2)(1)(1) (%) Chênh lệch (3)(2)(2) (%) 1 Tổng VKD 15.534.413.808 16.731.674.245 18.427.346.590 7,70 10,13 2 Tổng doanh thu thuần 109.220.947.309 120.564.235.145 95.963.567.899 10,39 20,40 3 Tổng chi phí 107.534.553.400 118.898.833.829 94.971.189.592 10,57 20,12 4 Lợi nhuận trước thuế 1.686.393.869 1.665.401.336 992.378.307 1,24 40,41 5 Thuế TNDN 421.598.467 416.350.334 248.094.577 1,24 40,41 6 Lợi nhuân sau thuế 1.264.795.402 1.249.051.002 744.283.730 1,24 40,41 (Nguồn: Phòng kế hoạchkinh doanh) Nhìn vào bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cho thấy: nguồn vốn của Công ty không ngừng tăng lên qua các năm nhưng tăng mạnh vào năm 2014 và có sự tăng nhẹ vào năm 2013 cụ thể như sau: năm 2012, tổng vốn kinh doanh của đơn vị là 15.534.413.808 đồng; đến năm 2013 thì tổng vốn của Công ty đã lên đến 16.731.674.245 đồng. Như vậy, trong vòng 1 năm tổng vốn của đơn vị đã tăng lên với tỷ lệ tăng là 7,7%. Năm 2014 có sự tăng lên về vốn mạnh hơn so với năm trước thể hiện với tỷ lệ tăng là 10,13% so với năm 2013 và đạt 18.427.346.590 đồng. đây là một trong những biểu hiện khá tốt cho hoạt động kinh doanh của công ty. Cùng với sự gia tăng của nguồn vốn kinh doanh thì chỉ tiêu doanh thu thuần cũng có sự thay đổi rõ rệt qua các năm: Cụ thể đó là vào năm 2013 thì doanh thu thuần đã tăng lên từ 109.220.947.309 đồng lên đến 120.564.235.145 đồng so với năm trước, trong khi tổng nguồn vốn chỉ tăng lên đến 7,7% thì doanh thu thuần đã tăng lên được 10,57% đây có thể coi là một sự hiệu quả trong kinh doanh mà công ty đã đạt được trong năm 2013. Tuy thế, đến năm 2014 do ngày càng có nhiều công ty cung ngành nên thị trường có vẻ cạnh tranh gay gắt, thị trường bất động sản được cải thiện nhưng không mấy khả thi nên kéo theo hoạt động kinh doanh của công ty giảm sút làm tổng mức doanh thu thuần giảm 20,4% so với năm 2014. Theo đó, tổng chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra cũng có sự biến động khá phức tạp. Năm 2013 tổng mức chi phí là 118.898.833.829 đồng tăng lên 10,57% so với năm 2012 (chi phí 107.534.553.400 đồng); đến năm 2014 cùng với sự giảm sút của tổng mức doanh thu thuần thì chi phí cũng giảm gần 20,12% từ mức 118.898.833.829 đồng xuống còn 94.971.189.592 đồng, do môi trường kinh doanh khó khăn nên công ty đã thực hiện cắt giảm được một số chi phí không cần thiết để giữ lợi nhuận cho doanh nghiệp. Do tổng doanh thu và tổng chi phí có sự biến động phức tạp nên các chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp hay lợi nhuận sau thuế của công ty cũng biến động phụ thuộc chủ yếu vào sự biến động của hai khoản mục trên. Cụ thể là từ năm 2012 đến 2014 cả 3 chỉ tiêu trên đều có sự giảm sút như nhau, tương ứng với giảm 1,24% vào năm 2013 và 40,41% vào năm 2014. Đây là một biểu hiện không đáng mừng cho hoạt động kinh doanh của công ty. 1.6.2. Định hướng phát triển của công ty trong những năm tới. Trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Rạng Đông tuy chưa được hiệu quả cao nhưng cũng đã đạt được những bước đi khẳng định vị thế của mình trên thị trường, tạo nền tảng vững chắc cho hoạt động của công ty sau này, có những năm khó khăn đối với nền kinh tế nói chung và lĩnh vực kinh doanh nói riêng nhưng công ty vẫn đứng vững trên thị trường và lợi nhuận sau thuế vẫn luôn là số dương. Điều đó cho thấy công ty đã có những bước đi đúng đắn và phù hợp với điều kiện nền kinh tế. Trong năm tới, công ty đặt mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận, nâng cao chất lượng sản phẩm công trình, cải thiện đời sống cho công nhân viên của công ty. Ngoài ra, công ty còn chú trọng đến mở rộng quy mô hoạt động, mở rộng thị trường và hội nhập nền kinh tế thế giới, tạo uy tín nâng cao năng lực cạnh tranh của công ty trong nền kinh tế.   Phần 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH RẠNG ĐÔNG 2.1. Khái quát phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp. 2.1.1. Mục đích, tài liệu sử dụng và phương pháp phân tích. Mục đích phân tích: Tài chính là một bộ phận quan trọng trong quá trình hoạt động của mỗi doanh nghiệp, việc doanh nghiệp có cho mình một năng lực tài chính tốt cũng phần nào nói lên được vị thế của doanh nghiệp trên thương trường. Do đó, quá trình phân tích tài chính giúp cho doanh nghiệp có cái nhìn sâu sắc hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp mình. Qua đó giúp doanh nghiệp thấy được điểm mạnh, điểm yếu hay các tiềm lực tài chính còn chưa được khai thác để đưa ra các quyết định đúng đắn giúp cải thiện tốt hơn năng lực tài chính của doanh nghiệp, tạo điều kiện gia tăng lợi nhuận và góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường. Tài liệu sử dụng: Tài liệu sử dụng trong quá trình phân tích chủ yếu đó là bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay các tài liệu tài chính khác phục vụ cho quá trình phân tích. Định kỳ, phòng tài chính kế toán tiến hành thu thập tổng kết và lập báo cáo này. Các báo cáo này được lập theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng cho các kế toán viên sau khi tổng hợp được số liệu của năm. Cuối năm căn cứ vào các số liệu kế toán, phòng kế toán tiến hành lập thuyết minh báo cáo tài chính để phục vụ cho việc phản ánh chi tiết và mở rộng các thông tin trong BCTC, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích tài chính khi cần thiết. Phương pháp phân tích: Phương pháp chủ yếu sử dụng cho việc phân tích tài chính đó là phương pháp tỷ lệ. Việc sử dụng phương pháp tỷ lệ cho phép người phân tích đưa ra một tập hợp các con số thống kê để vạch rõ những đặc điểm chủ yếu về tài chính của một tổ chức đang được xem xét. Các tỷ lệ tài chính được phân thành các nhóm tỷ lệ đặc trưng, phản ánh nội dung cơ bản theo mục tiêu hoạt động của DN 2.1.2. Các chỉ tiêu tài chính sử dụng để phân tích tinh hình tài chính. a) Nhóm các chỉ tiêu phản ánh công nợ. • Nhóm chỉ tiêu phản ánh công nợ: Tất cả các doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ cũng đều sử dụng vốn nợ khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Sử dụng nợ nhiều hay ít thể hiện việc sử dụng đòn bẩy tài chính trong kinh doanh đối với mỗi đơn vị. Hệ số nợ phản ánh nợ phải trả chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng nguồn vốn của doanh nghiệp hay trong tổng tài sản của doanh nghiệp có bao nhiêu tài sản được hình thành từ nguồn vay nợ. Đây là chỉ tiêu được các đối tượng quan tâm khi đánh giá tình hình tài chính và kết quả hoạt động của mỗi doanh nghiệp. Nó là cơ sở để nhà đầu tư xem xét đánh giá rủi ro trước khi bỏ vốn, là căn cứ để chủ nợ thấy được sự an toàn của khoản cho vay để đưa ra quyết định cho vay và thu hồi nợ. Hệ số này cho biết trong 1 đồng vốn kinh doanh có bao nhiêu đồng hình thành từ nguồn vay nợ và được xác định bằng công thức: Hệ số nợ = Tổng số nợ Tổng nguồn vốn của doanh nghiệp Tình hình công nợ của doanh nghiệp không những biểu hiện qua hệ số nợ mà còn được thể hiện qua một hệ số khác là hệ số đảm bảo nợ. Hệ số này phản ánh cứ 1 đồng nợ vay thì có bao nhiêu đồng vốn chủ sở hữu đảm bảo. Thông thường, hệ số này không nên nhỏ hơn 1 và được tính như sau: Hệ số đảm bảo nợ = Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả b) Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp Khả năng thanh toán là khả năng mà doanh nghiệp có thể thanh toán được những khoản nợ khi đến hạn. Để đánh giá được khả năng thanh toán của doanh nghiệp và để thấy rõ hơn năng lực tài chính của doanh nghiệp khi doanh nghiệp có các khoản nợ người ta sử dụng các chỉ tiêu sau:  Hệ số khả năng thanh toán hiện thời Khả năng thanh toán hiện thời thể hiện khả năng chuyển đổi tài sản thành tiền để trang trải các khoản nợ ngắn hạn. Đó là quan hệ tỷ lệ giữa tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn so với các khoản nợ ngắn hạn, cho biết doanh nghiệp sử dụng bao nhiêu đồng tài sản ngắn hạn để đảm bảo thanh toán cho một đồng nợ ngắn hạn. Công thức tính: Hệ số khả năng thanh toán hiện thời = Tổng tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn  Hệ số thanh toán nhanh Đây là chỉ tiêu đánh giá chặt chẽ hơn khả năng thanh toán của Công ty, được xác định bằng tài sản lưu động trừ đi hàng tồn kho và chia cho số nợ ngắn hạn. Ở đây hàng tồn kho bị loại trừ ra vì trong tài sản lưu động, hàng tồn kho được coi là loại tài sản có tính thanh khoản thấp. Hệ số này cho biết khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của Công ty mà không phụ thuộc vào việc giải phóng hàng tồn kho. Công thức tính: Hệ số thanh toán nhanh = Tổng tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn  Hệ số thanh toán tức thời Ngoài hai hệ số trên, để đánh giá sát hơn khả năng thanh toán của Công ty người ta còn sử dụng hệ số thanh toán tức thời. Hệ số này phản ánh khả năng thanh toán ngay lập tức tại một thời điểm mà không phụ thuộc vào việc giải phóng hàng tồn kho và việc thu hồi nợ của Công ty và được xác định như sau: Hệ số thanh toán tức thời = Tiền và các khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn  Hệ số khả năng thanh toán lãi vay: Là một tỷ số tài chính đo lường khả năng sử dụng lợi nhuận thu được từ quá trình kinh doanh để trả lãi các khoản mà công ty đã vay. Công thức tính: Hệ số thanh toán lãi vay = Lợi nhuận trước thuế và lãi vay Chi phí lãi vay c) Nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả dử dụng vốn của doanh nghiệp.  Hiệu quả sử dụng vốn cố định: Vốn cố định là vốn đầu tư ứng trước về tài sản cố định và sau một thời gian dài mới thu hồi được toàn bộ. Do vậy, việc sử dụng tốt số vốn cố định hiện có là vấn đề có ý nghĩa kinh tế rất lớn ảnh hưởng trực tiếp tới sự tăng trưởng của doanh nghiệp. Để dánh giá trình độ tổ chức và sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp cần sử dụng chỉ tiêu hiệu suất sử dụng vốn cố định Để đánh giá hiệu suất sử dụng vốn cố định, người ta thường sử dụng một số chỉ tiêu chủ yếu sau:  Hiệu suất sử dụng tài sản cố định Hiệu suất sử dụng tài sản cố định cho biết 1 đồng vốn đầu tư vào tài sản cố định sẽ tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu. Hiệu suất sử dụng TSCĐ = Doanh thu thuần Tài sản cố định bình quân  Hàm lượng vốn cố định Chỉ tiêu này cho biết, để tạo ra 1 đồng doanh thu thì đơn vị cần bỏ ra bao nhiêu đồng để đầu tư vào tài sản cố định. Hàm lượng VCĐ = Vốn cố định bình quân Doanh thu thuần  Hệ số hiệu quả sử dụng vốn cố định Là chỉ tiêu cuối cùng phản ánh xác thực nhất hiệu quả sử dụng vốn cố định. Chỉ tiêu này cho biết, cứ 1 đồng vốn cố định bỏ ra đưa vào sản xuất kinh doanh thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Hệ số hiệu quả sử dụng VCĐ = Lợi nhuận sau thuế Vốn cố định bình quân  Hiệu quả sử dụng vốn lưu động. Vốn l¬ưu động của doanh nghiệp là số vốn tiền tệ ứng trư¬ớc về tài sản l¬ưu động sản xuất và tài sản l¬ưu động l¬ưu thông nhằm đảm bảo cho quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp đ¬ược thực hiện th¬ường xuyên, liên tục. Vốn lưu động đ¬ược thể hiện chủ yếu là vốn bằng tiền, đầu t¬ư ngắn hạn, phải thu khách hàng, vật tư¬ hàng hoá và tài sản l¬ưu động khác. Khi phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp chúng ta không thể nào bỏ qua chỉ tiêu này.  Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân  Vòng quay khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu = Doanh thu thuần Khoản phải thu bình quân  Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân = Số ngày trong kỳ Vòng quay các khoản phải thu  Tốc độ luân chuyển vốn lưu động • Số lần luân chuyển vốn lưu động Số lần luân chuyển VLĐ = Doanh thu thuần Vốn lưu động bình quân • Kỳ luân chuyển vốn lưu động Kỳ luân chuyển VLĐ = Số ngày trong kỳ Số lần luân chuyển vốn lưu động  Hàm lượng vốn lưu động Hàm lượng vốn lưu động = Vốn lưu động bình quân Doanh thu thuần  Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động = Lợi nhuận sau thuế Vốn lưu động bình quân 2.2. Thực trạng phân tích tình hình tài chính của công ty thông qua bảng cân đối kế toán. 2.2.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính tại công ty TDT qua bảng cân đối kế toán   Bảng 2.1: Kết cấu tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Rạng Đông ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch 20132012 (%) 20142013 (%) I. TÀI SẢN 15.534.413.808 16.731.674.245 18.427.346.590 7,70% 10,13% A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 12.182.441.549 11.934.831.758 11.976.682.875 2,03% 0,35% B. TÀI SẢN DÀI HẠN 3.351.972.259 4.796.842.487 6.450.663.715 43,10% 34,48% II. NGUỒN VỐN 15.534.413.808 16.731.674.245 18.427.346.590 7,70% 10,13% A. NỢ PHẢI TRẢ 7.294.415.965 7.242.625.400 8.194.014.015 0,71% 13,14% B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 8.239.997.843 9.489.048.845 10.233.332.575 15,16% 7,8% (Nguồn: Phòng kế toántài chính) Qua bảng số liệu cho thấy: tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty TNHH Rạng Đông có sự gia tăng nhẹ. Năm 2013 tổng tài sản và nguồn vốn của công ty là 16.731.674.245 đồng tăng hơn 7,7% so với năm 2012, sự gia tăng này chủ yếu do công ty mở rộng quy mô hoạt động và đến năm 2014 thì tài sản đã lên tới 18.427.346.590 tăng lên 10,13% so với năm 2013. Riêng tài sản ngắn hạn có xu hướng ổn định qua các năm và giường như không biến động nhiều. Sang năm 2013 tài sản có xu hướng giảm so với năm 2012 từ 12.182.441.549 đồng xuống còn 11.934.831.758 đồng và đến năm 2014 có xu hướng tăng nhưng không đáng kể chỉ tăng 0,35% so với năm 2013 Sự gia tăng của tài sản dài hạn là nguyên nhân chính cho sự gia tăng của tài sản. Năm 2013 tài sản dài hạn của công ty là 4.796.842.487 tăng lên 43,10% so với năm 2012 và đến 2014 thì con số này đã lên đến 6.450.663.715 đồng tăng tương ứng 34,48% so với năm 2013. Tài sản dài hạn của công ty có sự gia tăng khá mạnh nguyên nhân là do qua các năm công ty đã đầu tư thêm trang thiết bị vào phục vụ sản xuất và kinh doanh thương mại, cho ra mắt nhiều công trình mới, nhận những đơn đặt hàng lớn. Từ năm 2012 sang năm 2013 nợ phải trả của công ty có xu hướng ổn định, có sự gia tăng nhưng không đáng kể từ 7.294.415.965 đồng lên 7.242.625.400 đồng tương ứng với 0,71%. Nhưng sang năm 2014 thì nợ phải trả của công ty tăng khá cao tăng lên 13,4% so với năm trước và lên đến 8.194.014.015 đồng nguyên nhân chính là do công ty đang huy động them vốn vay bên ngoài như vay dài hạn. Vốn chủ sở hữu của công ty qua 3 năm đều có xu hướng tăng (năm 2013 tăng lên 15,16% so với năm trước và 2014 tăng thêm 7,8%) điều này chứng tỏ tình hình tài chính công ty đang tốt lên. Nguồn vốn tăng thêm tạo điều kiện cho công ty hoạt động tốt hơn và chủ động hơn trong sản xuất và cung cấp sản phẩm, rủi ro tài chính thấp, mức độ độc lập về tài chính của doanh nghiệp cao. 2.2.2 Phân tích tình hình tài sản. 2.2.2.1 Phân tích kết cấu và sự biến động của tài sản theo chiều ngang. Bảng 2.2: Phân tích cơ cấu và diễn biến tài sản theo chiều ngang ĐVT: VNĐ Tài sản Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2013 so với 2012 Năm 2014 so với 2013 Số tiền % Số tiền % A Tài sản ngắn hạn 12.182.441.549 11.934.831.758 11.976.682.875 (247.609.791) (2,03) 41.851.117 0,35 I.Tiền các khoản TĐ tiền 343.776.539 58.125.797 190.673.503 (285.650.742) (83,09) 132.547.706 228,03 II.Đầu tư TC ngắn hạn III.Các khoản phải thu 4.125.644.222 5.187.099.995 6.069.662.894 1.061.455.773 25,73 882.562.899 17,01 IV.Hàng tồn kho 7.294.377.288 6.589.156.222 5.698.777.224 (705.221.066) (9,67) (890.378.998) (13,51) V.Tài sản ngắn hạn khác 418.643.500 100.449.784 17.569.254 (318.193.716) (76) (82.880.530) (82,51) B Tài sản dài hạn 3.351.972.259 4.796.842.487 6.450.663.715 1.444.870.228 43,11 1.653.821.228 34,48 I.Tài sản cố định 3.351.972.259 4.796.842.487 6.450.663.715 1.444.870.228 43,11 1.653.821.228 34,48 II.Bất động sản đầu tư III.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn IV.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản 15.534.413.808 16.731.674.245 18.427.346.590 1.197.260.437 7,71 1.695.672.345 10,13 (Nguồn: Phòng kế hoạchkinh doanh) Qua bảng số liệu ta thấy: Tổng tài sản của công ty qua 3 năm đều có xu hướng tăng, năm 2013 tăng 1.197.260.437 đồng so với năm 2012 tương ứng với tăng 7,71%. Năm 2014 tài sản tăng lên đến 18.427.346.590 đồng và so với năm 2013 thì tài sản đã tăng thêm 1.695.672.345 đồng tăng tương ứng với 10,13%. Tổng tài sản ngắn hạn của công ty qua 3 năm không có biến động nhiều, có sự tăng giảm nhưng không rõ rệt. Từ năm 2012 sang năm 2013 tài sản ngắn hạn có xu hướng giảm khoảng 247.609.791 đồng tương đương với giảm 2,03%, nhưng đến năm 2014 thì lại có xu hướng tăng nhưng không đáng kể chỉ tăng xấp sỉ 0.35% điều này cho thấy nguồn tài sản của công ty qua các năm khá đều đặn thuận lợi cho việc lên kế hoạch kinh doanh một cách chính xác. + Tiền và các khoản tương đương tiền có xu hướng giảm khá mạnh vào năm 2013 giảm khoảng 285.650.742 đồng tương đương với 83,09% so với năm 2012 nhưng lại có sự tăng mạnh mẽ vào năm 2014 với mức tăng 132.547.706 đồng tương ứng với 228,03% so với năm 2013. Như vậy trong 3 năm mà khoản mục này có xu hướng biến động phức tạp cho thấy việc quản lý bằng tiền của công ty là chưa thực sự hiệu quả và nếu như lượng tiền mặt tồn quá cao tại quỹ cũng có thể sẽ gây ra sự kém hiệu quả trong kinh doanh. + Các khoản phải thu ngắn hạn trong giai đoạn này có xu hướng tăng rõ dệt. Năm 2013 các khoản phải thu khách hàng đã tăng thêm 1.061.455.773 đồng tương ứng với 25,73% so với năm 2012 và đến năm 2014 lại tiếp tục tăng thêm 882.562.899 đồng (17,01%) so với năm trước. Việc các khoản phải thu khách hàng liên tục tăng như vậy sẽ gây ảnh hưởng đến tài chính của công ty và công ty có thể sẽ không chủ động được về vốn trong ngắn hạn. + Hàng tồn kho luôn có xu hướng giảm trong vòng 2 năm. So với năm 2012 thì lượng hàng tồn kho tại công ty đã giảm đi 705.221.066 đồng trong năm 2013 tương ứng với 9,67%, đến năm 2014 thì tiếp tục giảm 890.378.998 đồng ứng với 13,51% so với năm 2013. Điều này chứng tỏ công ty không bị đọng vốn quá nhiều vào lượng hàng tồn kho và bán khi hàng hóa dự trữ lên giá là một cách giúp công ty kiếm được lợi nhuận. Tuy nhiên, công ty cũng luôn có chính sách dự trữ hàng hóa phù hợp để đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, tạo uy tín trong kinh doanh. + Trong năm 2013 tài sản ngắn hạn khác của công ty cũng có xu hướng giảm, mức giảm 318.193.716 đồng tương ứng với 76% so với năm 2012 và đến năm 2014 thì khoản mục này lại tiếp tục giảm thêm 82.880.530 đồng (82,51%) so với năm 2013. Tài sản dài hạn tại công ty chỉ có riêng tài sản cố định, qua 3 năm thì tài sản cố định của công ty luôn có xu hướng tăng. Năm 2013 tài sản cố định tăng 1.444.870.228 đồng tương ứng với 43,11% so với năm 2012, đến năm 2014 số tài sản cố định lên tới 6.450.663.715 đồng như vậy đã tăng thêm 1.653.821.228 đồng ứng với 34,48% so với năm 2013. Có thể thấy, tài sản cố định tại công ty qua các năm đều có xu hương tăng điều này thể hiện công ty đã đầu tư vào phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào hoạt động của công ty để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. 2.2.2.2 Phân tích kết cấu và sự biến động của tài sản theo chiều dọc Bảng 2.3: Phân tích kết cấu và sự biến động của tài sản theo chiều dọc ĐVT: VNĐ Tài sản Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Quy mô(%) Chênh lệch (%) 2012 2013 2014 1312 1413 A Tài sản ngắn hạn 12.182.441.549 11.934.831.758 11.976.682.875 78,42 71,33 64,99 (7,09) (6,34) I.Tiền các khoản TĐ tiền 343.776.539 58.125.797 190.673.503 2,21 0,35 1,03 (1,86) 0,68 II.Đầu tư TC ngắn hạn III.Các khoản phải thu 4.125.644.222 5.187.099.995 6.069.662.894 26,56 31 32,94 4,44 1,94 IV.Hàng tồn kho 7.294.377.288 6.589.156.222 5.698.777.224 46,96 39,38 30,93 (7,58) (8,45) V.Tài sản ngắn hạn khác 418.643.500 100.449.784 17.569.254 2,69 0,6 0,1 (2,09) (0,5) B Tài sản dài hạn 3.351.972.259 4.796.842.487 6.450.663.715 21,58 28,67 35,01 7,09 6,34 I.Tài sản cố định 3.351.972.259 4.796.842.487 6.450.663.715 21,58 28,67 35,01 7,09 6,34 II.Bất động sản đầu tư III.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn IV.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản 15.534.413.808 16.731.674.245 18.427.346.590 100 100 100 (Nguồn: Phòng kế hoạchkinh doanh) Theo bảng đánh giá khái quát về tài sản trên ta thấy cơ cấu tài sản của công ty trong các năm 2012, 2013, 2014 có sự biến động, vì vậy để hiểu rõ hơn sự biến động của tài sản chúng ta cần phân tích các khoản mục trên bảng kết cấu tài sản. Để có cái nhìn rõ hơn, ta sẽ kết hợp bảng kết cấu trên với biểu đồ sau đây: Biểu đồ 1: Cơ cấu tài sản của công ty TNHH Rạng Đông giai đoạn 20122014 Qua bảng số liệu cho thấy: Tại công ty tài sản ngắn hạn có xu hướng giảm dần tỷ trọng trong tổng tài sản,vào năm 2012 tài sản ngắn hạn là 12.182.441.549 đồng chiếm 78,42% trong tổng số tài sản của công ty. Năm 2013 tài sản ngắn hạn của công ty là 11.934.831.758 đồng chiếm 71,33% trong tổng số tài sản, sang năm 2014 con số này đạt 11.976.682.875 đồng tương ứng với 64,99% tài sản của công ty. Như vậy trong 3 năm thì tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng tương đối cao trong tổng tài sản nhưng không có sự biến động nhiều qua các năm. Cụ thể: + Tiền và các khoản tương đương tiền chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng tài sản của công ty, năm 2012 tiền và các khoản tương đương tiền chỉ chiếm 2,21%tổng tài sản, sang năm 2013 khoản mục này lại chỉ bằng 0,35%tổng tài sản và giảm 1,86% so với năm 2012. Đến năm 2014, khoản mục này có xu hướng tăng về tỷ trọng nhưng không đáng kể vẫn chỉ chiếm 1,03% tổng tài sản tăng 0,685 so với năm 2013. Có thể thấy, trong 3 năm khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty là một trong những khoản mục chiếm tỷ trọng thấp nhất trong tổng tài sản, điều này có thể làm giảm khả năng thanh toán của công ty. + Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng khá đều đặn trong tổng tài sản qua các năm và chiếm tỷ trọng tương đối cao trong tổng tài sản ngắn hạn: Năm 2012 các khoản phải thu là 4.125.644.222 đồng chiếm 26,56% trong tổng số tài sản của doanh nghiệp, sang năm 2013 con số này có xu hướng tăng lên đến 5.187.099.995 đồng và chiếm 31% trong tổng số tài sản tăng lên 4,44% tỷ trọng so với năm 2012. Và đến năm 2014, khoản mục này vẫn có xu hướng tăng nhưng không đáng kể tăng lên 6.069.662.894 đồng chiếm 32,94% và tăng lên 1,94% tỷ trọng so với năm 2013. Như vậy, các khoản phải thu ngắn hạn luôn có xu hướng tăng về mặt tỷ trọng qua các năm điều này chứng tỏ công tác quản lý khoản phải thu của công ty chưa hiệu quả và đây được coi như là một dấu hiệu không khả thi cho tình hình tài chính của doanh nghiệp. + Về hàng tồn kho do đặc thù về lĩnh vực kinh doanh nên khoản mục này thương được lưu trữ giá trị ở mức độ lớn và luôn chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng tài sản của công ty. Tuy nhiên, qua 3 năm thì tỷ trọng của khoản mục này có xu hướng giảm dần: từ năm 2012 đến 2014 hàng tồn kho chiếm từ 46,96% tỷ trọng xuống còn 30,93% tỷ trọng trong tổng tài sản. Các tài sản ngắn hạn khác luôn chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng số tài sản của công ty và có xu hướng giảm dần, đến năm 2014 thì tài sản ngắn hạn khác dường như giảm đến mức tối thiểu chỉ bằng 0,1% tỷ trọng của tài sản. Tài sản dài hạn có xu hướng tăng về tỷ trọng qua các năm nhưng tỷ trọng của tài sản dài hạn tại công ty vẫn chưa được coi là lớn, điều này là do hoạt động của công ty là kinh doanh buôn bán các mặt hàng vật liệu xây dựng là chủ yếu. Năm 2012 giá trị tài sản cố định là 3.351.972.259 đồng chiếm 21,58%tổng tài sản, sang năm 2013 giá trị của tài sản cố định tăng lên đến 4.796.842.487 đồng và chiếm 28,67% tăng 7,09% về mặt tỷ trọng so với năm 2012. Năm 2014 tài sản cố định của công ty đạt 6.450.663.715 đồng tương đương với 35,01%tổng tài sản tăng 6,34% về tỷ trọng so với năm 2013. Qua 3 năm giá trị tài sản cố định của công ty luôn tăng lên do công ty đầu tư thêm máy móc thiết bị, năm 2014 công ty mua thêm 1 ô tô tải chuyên chở sắt thép và xây dựng thêm 1 kho vật liệu giá trị lên tới hơn 1 tỷ đồng. 2.2.3. Phân tích tình hình nguồn vốn 2.2.3.1. Phân tích kết cấu và diễn biến nguồn vốn qua các năm Bảng 2.4: kết cấu nguồn vốn trong 3 năm 2012, 2013, 2014 ĐVT: VNĐ Năm Chỉ tiêu 2012 Tỷ trọng (%) 2013 Tỷ trọng (%) 2014 Tỷ trọng (%) 1. Nợ phải trả 7.294.415.965 46,96 7.242.625.400 43,29 8.194.014.015 44,47 2. Vốn chủ sở hữu 8.239.997.843 43,04 9.489.048.845 56,71 10.233.332.575 55,53 Tổng nguồn vốn 15.534.413.808 100 16.731.674.245 100 18.427.346.590 100 (Nguồn: bảng CĐKT của công ty TNHH Rạng Đông) Để có thể đánh giá một cách chính xác kết cấu và tình hình biến động của tài sản trong 3 năm 2012, 2013, 2014 ta đi phân tích bảng dưới đây kết hợp với biểu đồ 2. Bảng 2.5: Phân tích kết cấu và diễn biến của nguồn vốn theo chiều ngang ĐVT: VNĐ Nguồn vốn Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2013 so với 2012 Năm 2014 so với 2013 Số tiền % Số tiền % A. Nợ phải trả 7.294.415.965 7.242.625.400 8.194.014.015 (51.790.565) (0,71) 951.388.615 13,14 I.Nợ ngắn hạn 7.294.415.965 7.242.625.400 8.194.014.015 (51.790.565) (0,71) 951.388.615 13,14 1.Vay ngắn hạn 7.262.942.774 7.227.000.000 8.189.450.765 (35.942.774) (0,49) 962.450.765 13,32 2.Phải trả cho người bán 2.500.000 (2.500.000) (100) 0 3.Thuế các khoản phải nộp cho NN 28.973.191 15.625.400 4.563.250 (13.347.791) (46,07) (11.062.150) (70,80) II.Nợ dài hạn 0 B. Vốn chủ sở hữu 8.239.997.843 9.489.048.845 10.233.332.575 1.249.051.002 15,16 744.283.730 7,84 I.Vốn chủ sở hữu 8.239.997.843 9.489.048.845 10.233.332.575 1.249.051.002 15,16 744.283.730 7,84 1.Vốn ĐT của chủ sở hữu 3.500.000.000 3.500.000.000 3.500.000.000 0 0 0 0 2.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4.739.997.843 5.989.048.845 6.733.332.575 1.249.051.002 26,35 744.283.730 12,43 Tổng cộng nguồn vốn 15.534.413.808 16.731.674.245 18.427.346.590 1.197.260.437 7,71 1.695.672.345 10,13 (Nguồn: Phòng kế hoạchkinh doanh) Biểu đồ 2: kết cấu nguồn vốn tại công ty TNHH Rạng Đông giai đoạn 20122014 Qua biểu đồ trên và bảng phân tích kết cấu và diễn biến nguồn vốn cho thấy:Tổng nguồn vốn của công ty qua các năm đều tăng dần. Năm 2013 tổng nguồn vốn của công ty là 16.731.674.245 đồng tăng 1.197.260.437 đồng so với năm 2012 tương đương với 7,71%, đến năm 2014 tổng nguồn vốn của công ty tăng lên đến 18.427.346.590 đồng và tăng thêm 10,13% so với năm 2013. Như vậy, trong 3 năm thì công ty đã luôn tăng cường huy động vốn để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh của mình và một trong những cách mà công ty dung để huy động vốn đó là đi vay: Nợ phải trả của công ty từ 2012 đến 2013 có xu hướng chững lại tức là trong vòng 1 năm thì khoản đi vay của công ty không có sự biến động nhiều do nguồn vốn chủ sở hữu của công ty và khoản vay hiện tại đã đáp ứng đủ cho hoạt động kinh doanh của mình. Sang năm 2014, khoản nợ phải trả có sự gia tăng từ 7.242.625.400 đồng năm 2013 lên đến 8.194.014.015 đồng năm 2014, tăng lên 951.388.615 đồng tương ứng 13,14% so với năm 2013, công ty đã sử dụng đòn bẩy tài chính, biết chiếm dụng vốn của người khác để gia tăng tỷ suất lợi nhuận cho đơn vị mình. Tuy nhiên, đây là khoản mà Công ty chỉ được sử dụng trong thời hạn ngắn, vì thế áp lực tài chính cũng nặng hơn khi hàng năm Công ty phải có nguồn để đáp ứng nhu cầu nợ đến hạn. Trong 3 năm thì chỉ riêng năm 2012 công ty có khoản mục phải trả cho người bán với số tiền là 2.500.000 đồng do công ty mua chịu vật liệu của doanh nghiệp tư nhân Lực Phượng và đến kết thúc năm tài chính thì doanh nghiệp tư nhân Lực Phượng chưa cần công ty thanh toán, do đó trong khoản mục này thì công ty có khả năng chiếm dụng vốn của công ty khác. Một cách khác để công ty có thể gia tăng nguồn vố của mình đó là dung vốn chủ sở hữu. Qua bảng số liệu trên cho thấy, nguồn vốn chủ sở hữu luôn là khoản mục có giá trị lớn và chiếm tỷ trọng cao hơn trong trong tổng vốn. Về giá trị, vốn chủ sở hữu không ngừng tăng lên qua các năm cụ thể là: năm 2012, vốn chủ sở hữu là 8.239.997.843 đồng; năm 2013, giá trị của khoản mục này tăng thêm 1.197.260.437 đồng tương ứng với 7,71% so với năm 2012 và đạt giá trị là 16.731.674.245 đồng; đến năm 2014, con số về vốn chủ sở hữu của Công ty là 18.427.346.590 đồng tăng lên 10,13% so với năm 2013. Sự tăng lên của khoản mục này cho thấy, Công ty có thể chủ động về tài chính, ít bị phụ thuộc vào bên ngoài. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc nắm bắt các cơ hội kinh doanh và giữ vững được vị thế của mình trên thương trường. h Nhìn chung vào cơ cấu nguồn vốn của Công ty, ta có thể nhận thấy đơn vị là một tổ chức kinh tế có năng lực tài chính khá vững vàng và luôn có sự tăng trưởng. Đây là một lợi thế rất lớn trong kinh doanh. Để có được tiềm lực tài chính như vậy, ban lãnh đạo cùng cán bộ công nhân viên trong Công ty đã hết sức cố gắng và không ngừng nỗ lưc. Trong các năm tiếp theo, Công ty nên tiếp tục tận dụng và phát huy sức mạnh tài chính của mình để khẳng định vị thế và vươn xa hơn ra bên ngoài. 2.2.2.2 Phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn qua các năm. Để có được bảng phân tích về diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn của đơn vị ta đi lập bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn của Công ty trong 3 năm. Bảng 2.6: Bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn của công ty năm 2012 ĐVT: VNĐ TT Khoản mục Năm 2012 A Tài sản Đầu kỳ Cuối kỳ Sử dụng vốn Diễn biến nguồn vốn 1 Tiền 389.000.000 343.776.539 45.223.461 2 Các khoản phải thu ngắn hạn 5.362.059.820 4.125.644.222 1.236.415.598 3 Hàng tồn kho 6.172.332.590 7.294.377.288 1.122.044.698 4 Tài sản ngắn hạn khác 907.750.000 418.643.500 489.106.500 5 Tài sản cố định 3.438.752.031 3.351.972.259 Nguyên giá 3.807.494.031 3.807.494.031 Giá trị hao mòn lũy kế (368.742.000) (455.521.772) 86.779.772 B Nguồn vốn 1 Vay ngắn hạn 7.627.000.000 7.262.942.774 364.057.226 2 Phải trả người bán 1.632.000.000 2.500.000 1.629.500.000 4 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 35.692.000 28.973.191 6.718.809 5 Vốn của chủ sở hữu 3.500.000.000 3.500.000.000 6 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 3.475.202.441 4.739.997.843 1.264.795.402 Tổng 3.122.320.733 3.122.320.733 (Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH Rạng Đông sự tính toán của sinh viên)   Bảng 2.7 : Bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn của công ty năm 2013 ĐVT:VNĐ TT Khoản mục Năm 2013 A Tài sản Đầu kỳ Cuối kỳ Sử dụng vốn Diễn biến nguồn vốn 1 Tiền 343.776.539 58.125.797 285.650.742 2 Các khoản phải thu ngắn hạn 4.125.644.222 5.187.099.955 1.061.455.733 3 Hàng tồn kho 7.294.377.288 6.589.156.222 705.221.066 4 Tài sản ngắn hạn khác 418.643.500 100.449.784 318.193.716 5 Tài sản cố định 3.351.972.259 4.796.842.487 Nguyên giá 3.807.494.031 3.807.494.031 Giá trị hao mòn lũy kế (455.521.772) (542.301.544) 86.779.772 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 0 1.531.650.000 1.531.650.000 B Nguồn vốn 1 Vay ngắn hạn 7.262.942.774 7.227.000.000 35.942.774 2 Phải trả người bán 2.500.000 0 2.500.000 4 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 28.973.191 15.625.400 13.347.791 5 Vốn của chủ sở hữu 3.500.000.000 3.500.000.000 6 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4.739.997.843 5.989.048.845 1.249.051.002 Tổng 2.644.896.298 2.644.896.298 (Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH Rạng Đông sự tính toán của sinh viên)   Bảng 2.8: Bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn của công ty năm 2014 ĐVT:VNĐ TT Khoản mục Năm 2014 A Tài sản Đầu kỳ Cuối kỳ Sử dụng vốn Diễn biến nguồn vốn 1 Tiền 58.125.797 190.673.503 132.547.706 2 Các khoản phải thu ngắn hạn 5.187.099.955 6.069.662.894 882.562.939 3 Hàng tồn kho 6.589.156.222 5.698.777.224 890.378.998 4 Tài sản ngắn hạn khác 100.449.784 17.569.254 82.880.530 5 Tài sản cố định 4.796.842.487 6.450.663.715 Nguyên giá 3.807.494.031 3.807.494.031 Giá trị hao mòn lũy kế (542.301.544) (629.081.316) 86.779.772 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 1.531.650.000 3.272.251.000 1.740.601.000 B Nguồn vốn 1 Vay ngắn hạn 7.227.000.000 8.189.450.765 962.450.765 2 Phải trả người bán 0 0 4 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 15.625.400 4.563.250 11.062.150 5 Vốn của chủ sở hữu 3.500.000.000 3.500.000.000 6 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 5.989.048.845 6.733.332.575 744.283.730 Tổng 2.766.773.795 2.766.773.795 (Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH Rạng Đông sự tính toán của sinh viên) a, Phân tích việc sử dụng vốn của công ty qua các năm 2012, 2013, 2014 Bảng 2.9: Phân tích việc sử dụng vốn của công ty qua các năm 2012, 2013, 2014 ĐVT: VNĐ TT Sử dụng vốn 2012 2013 2014 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 1.Tăng vốn bằng tiền 132.547.706 4,79 2.Tăng các khoản phải thu ngắn hạn 1.061.455.733 40,13 882.562.939 31,90 3.Tăng hàng tồn kho 1.122.044.698 35,94 4.Tăng chi phí xây dựng cơ bản dở dang 1.531.650.000 57,91 1.740.601.000 62,91 4.Giảm vay ngắn hạn 364.057.226 11,66 35.942.774 1,36 5.Giảm phải trả người bán 1.629.500.000 52,19 2.500.000 0,09 6.Giảm thuế và các khoản phải nộp nhà nước 6.718.809 0,22 13.347.791 0,50 11.062.150 0,40 Tổng cộng 3.122.320.733 100 2.644.896.298 100 2.766.773.795 100 (Nguồn: Sự tính toán của sinh viên) Qua bảng phân tích việc sử dụng vốn của công ty TNHH Rạng Đông cho ta thấy: Năm 2012: Quy mô sử dụng vốn của công ty lên tới 3.122.320.733 đồng. Trong đó, chủ yếu là chỉ tiêu phải trả người bán giảm đi chiếm 1.629.500.000 đồng tương ứng với 52,19% do công ty đã thực hiện việc thanh toán một lượng lớn tiền hàng cho người bán mà công ty còn nợ từ năm trước và trong năm nay; đồng thời tăng chỉ tiêu hàng tồn kho lên đến 1.122.044.698 đồng chiếm tới 35,94%,kết thúc năm 2012 là một năm công ty kinh doanh khá thuận lợi nên việc dự trữ hàng tồn kho để đáp ứng cho hoạt động trong năm tới là điều cần thiêt nhưng việc tăng hàng tồn kho này cũng đã được công ty xem xét và tính toán một cách kỹ lưỡng để không bị tồn đọng vốn quá nhiều. Bên cạnh đó là các khoản vay ngắn hạn được giảm đi đến 346.057.226 đồng chiếm 11,66% trong tổng mức sử dụng vốn, vì đây là các khoản vay ngắn hạn nên công ty không thể thực hiện chiếm dụng vốn từ nó và việc giảm đi các khoản nợ ngắn hạn cũng là một biểu hiện tốt cho công ty trong việc thanh toán các khoản nợ; chỉ tiêu cuối cùng có tỷ trọng thấp nhất trong tổng mức sử dụng vốn đó là các khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nước giảm, chỉ còn 6.718.809 đồng chiếm 0,22%. Để đáp ứng nhu cầu sử dụng vốn trên, Công ty đã sử dụng các kênh huy động vốn khác nhau làm tăng nguồn vốn và giảm tài sản của đơn vị, cụ thể được phân tích ở phần phân tích diễn biến nguồn vốn năm 2012. Năm 2013: là năm mà công ty sử dụng vốn ít hơn năm 2012, tổng mức

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa các doanh nghiệp là những đơn vị kinh tế độc lập đang cạnh tranh gay gắt với nhau nhằm đạt được những mục tiêu nhất định mà trước hết là lợi nhuận Do đó, muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một tiềm lực tài chính vững mạnh và sử dụng các nguồn tài chính đó một cách hiệu quả

Tình hình tài chính của doanh nghiệp có thể coi là điểm mấu chốt để các doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trường và khẳng định vị thế của mình Việc huy động, phân phối và sử dụng nguồn tài chính của doanh nghiệp hiệu quả hay không sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và mục tiêu tài chính của doanh nghiệp Thực tế, các doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay còn rất nhiều khó khăn trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn tài chính Vì thế, việc nghiên cứu và đánh giá

về thực trạng tài chính của doanh nghiệp để nhận thức được những điểm mạnh, điểm yếu là một vấn đề vô cùng quan trọng nhằm đưa ra được những giải pháp để phát huy cái mạnh và khắc phục cái yếu, góp phần hoàn thiện và nâng cao năng lực tài chính của mỗi doanh nghiệp Có thế, các doanh nghiệp trong nước mới đứng vững trên thương trường và tự tin hội nhập với thế giới để phát triển đất nước

Là sinh viên chuyên ngành tài chính, nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của năng lực tài chính trong mỗi doanh nghiệp, đồng thời xuất phát từ mục đích của bản thân mong muốn được tìm hiểu sâu hơn về tình hình tài chính tại đơn vị thực tập cùng với những kiến thức đã được trang bị từ nhà trường và sự hướng dẫn tận tình của

giáo viên hướng dẫn; em quyết định chọn đề tài: “Phân tích tình hình tài chính thông qua bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Rạng Đông” để có thể xem xét

một cách kỹ lưỡng vấn đề tài chính cũng như hiệu quả sử dụng các nguồn tài chính tại công ty trong giai đoạn hiện nay

Bài báo cáo thự tập bao gồm có 3 phần:

Phần 1: Khái quát chung về công ty TNHH Rạng Đông

Phần 2: Thực trạng phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Rạng Đông.Phần 3: Nhận xét và kết luận

Qua thời gian thực tập tại công ty em đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của các cô chú, anh chị trong đơn vị kết hợp với các kiến thức đã được học tại nhà trường

và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Ths: Nguyễn Thị Kim Nhung đã giúp

em hoàn thành bài báo cáo này Do còn hạn chế về thời gian cũng như trình độ hiểu biết thực tế nên bài báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu xót, vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý của giáo viên hướng dẫn và các thầy cô trong khoa để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH RẠNG ĐÔNG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Rạng Đông 1.1.1. Vị trí địa lý và địa chỉ giao dịch của công ty TNHH Rạng Đông

a, Vị trí địa lý

Công ty TNHH Rạng Đông được xây dựng tại Xã Quất Lưu, huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc Nơi đây là một trong những huyện phát triển nhất của tỉnh Vĩnh Phúc, bên cạnh đó trụ sở của Công ty nằm trên trục đường chính của tỉnh giao thông rất thuận lời cho việc kinh doanh các mặt hàng xây dựng Tuy nhiên, vì là một công ty nhỏ và đang trong thời kỳ đầu phát triển nên Công ty cũng gặp không ít những khó khăn nhất định cả về bộ máy quản lý và khả năng kinh tế của mình

b, Địa chỉ giao dịch

Tên giao dịch: Công ty TNHH Rạng Đông

Địa chỉ giao dịch: Xóm Núi, Xã Quất Lưu, Huyện Bình Xuyên, Tỉnh Vĩnh Phúc, Việt Nam

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Rạng Đông ra đời cùng với sự phát triển của đất nước đang trong quá trình hội nhập kinh tế thế giới, nhất là trong thời kỳ nền kinh tế phát triển Ban đầu, công ty được thành lập và thường trú tại Khu Chợ Cầu, Xã Cao Phong, Huyện Sông Lô, Tỉnh Vĩnh Phúc, sau đó do mở rộng về quy mô nên công ty đã chuyển địa điểm về Xã Quất Lưu, Huyện Bình Xuyên, Tỉnh Vĩnh Phúc

Công ty được thành lập dưới hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên với

số vốn điều lệ là 3.500.000.000 VNĐ, người đại diện theo pháp luật là GĐ: Nguyễn Văn Sáng Công ty được Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc cấp giấy phép đăng ký

kinh doanh vào ngày 01/02/2010 (thay đổi lần 4), đăng ký lần đầu vào ngày 19/12/2003 Tuy là công ty mới thành lập nhưng công ty TNHH Rạng Đông đang từng bước nỗ lực để đạt được hiệu quả cao trong kinh doanh và góp phần phát triển nền kinh tế đất nước.

Lĩnh vực hoạt động: kinh doanh vật liệu xây dựng; xây dựng các công trình thủy lợi có quy mô nhỏ và vừa; vận tải đường sông bằng xà lan; vận tải hàng hóa đường bộ bằng xe ô tô tải liên tỉnh; xây dựng các công trình dân dụng, giao thông; mua bán vật

tư điện máy, ô tô, máy cẩu, máy xây dựng…

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Là một công ty TNHH, có tư cách pháp nhân và được hạch toán kinh doanh độc lập, công ty phải đảm bảo tiến hành kinh doanh có lãi dựa trên họa động kinh doanh theo đúng luật định, tiến hành hoạt động xây dựng và cung cấp vật liệu xây dựng trên khắp các địa bàn của đất nước chủ yếu là địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc

Thi công xây dựng các công trình dân dụng, giao thông thủy lợi, hạ tầng đô thị, kinh doanh buôn bán vật liệu xây dựng… đáp ứng các nhu cầu cần thiết của mọi đối tượng trong nền kinh tế, góp phần tạo công ăn việc làm cho người lao động

Do điều kiện nền kinh tế phát triển nên càng ngày càng có các công ty kinh doanh các mặt hàng xây dựng nên công ty phải biết nắm bắt cơ hội để có thể đạt được mục tiêu trong kinh doanh Bên cạnh đó, cần sử dụng và quản lý tốt nguồn vốn tự có đảm bảo giữ vững hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển Do đó công ty cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

-Sản xuất, thi công công trình xây dựng theo đúng thiết kế, quy trình tiêu chuẩn

cả về kỹ, mỹ thuật đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng, tạo nền tảng vững chắc trong công cuộc xây dựng và phát triển

-Không ngừng cải tiến các trang thiết bị, đưa tiến bộ khoa học kỹ thuật vào các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cho các công trình xây dựng

-Thực hiện nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ đem lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước

-Tuân thủ các chính sách và chế độ pháp luật của Nhà nước có liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty, thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán và các văn bản mà Công ty đã kí kết

-Luôn tích cực chăm lo đời sống tinh thần và vật chất cho nhân viên, thường xuyên bồi dưỡng và nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật cho nhân viên

1.3 Tình hình tổ chức lao động ở công ty

Bảng 1.1: cơ cấu lao động tại công ty TNHH Rạng Đông

(Nguồn: Phòng kế hoạch-kinh doanh)

Qua bảng cơ cấu lao động tại công ty cho thấy: nhìn chung trình độ lao động tại công ty còn thấp chủ yếu là do đặc thù công việc và máy móc còn lạc hậu, điều này gây khó khăn rất lớn trong việc áp dụng tiến bộ KH-CN vào quá trình sản xuất kinh doanh

Quy mô lao động của công ty có sự biến động không đáng kể cụ thể như sau: Năm 2013 số lượng lao động là 128 người và đến năm 2014 thì số lượng lao động là

137 người Như vậy, trong vòng 1 năm thì số lao động của công ty đã tăng lên 9 người tương ứng với tỷ lệ tăng là 7.03%, sự gia tăng này chủ yếu ảnh hưởng bởi sự tăng lên của nguồn lao động phổ thông (năm 2014 lao động phổ thông đã tăng lên so với năm

2013 là 8 người tương ứng với 6.89%) Còn so với năm 2013 thì số lượng lao động có trình độ đại học có sự gia tăng nhưng không đáng kể với số lượng là 1 người, lao động

có trình độ trên đại học, cao đẳng, trung cấp hầu như vẫn ổn định trong vòng 1 năm.Nếu xét nguồn lao động theo giới tính thì lao động của công ty chủ yếu là nam giới do đặc thù hoạt động kinh doanh của công ty là làm công việc chân tay và nặng nhọc, lao động nữ chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu lao động (khoảng 12%) trong cả 2 năm và sự tăng lên không đáng kể

Tuy nhiên, trong một vài năm tới công ty dự định sẽ thay thế hàng loạt các máy móc thiết bị, phương tiện vận tải lạc hậu và mở rộng quy mô kinh doanh nên rất có thể công ty sẽ ưu tiên tuyển dụng những lao động có tay nghề và trình độ cao, đây là

một biểu hiện khá thuận lợi của công ty cho sự phát triển của mình trong một vài năm tới.

1.4. Đặc điểm tổ chức của bộ máy quản lý

1.4.1. Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của công ty TNHH Rạng Đông

Phó Giám ĐốcPhòng Kế Hoạch – Kinh DoanhPhòng Kế Toán – Tài ChínhPhòng Tổng HợpPhân Xưởng 1Phân Xưởng 2Phân Xưởng 3Giám Đốc

(nguồn: Phòng kế hoạch-kinh doanh)

1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Chức năng các phòng ban:

* Giám đốc

Giám đốc là người đại diện pháp nhân của công ty, là người điều hành về công tác quản lý cao nhất, chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về mọi hoạt động của công ty Giám đốc công ty thực hiện trách nhiệm về quyền hạn của mình theo luật doanh nghiệp, điều hành toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Ngoài việc điều hành chung, Giám đốc còn trực tiếp phụ trách những vấn đề cụ thể như sau:

- Là chủ tài sản

- Phụ trách công tác tổ chức cán bộ

- Phụ trách công tác tài chính kế toán

- Phụ trách công việc tại phòng tổng hợp

- Phụ trách phòng kế hoạch kinh doanh

* Phó giám đốc

Phó giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc, được phân công và ủy quyền theo văn bản, điều hành một số lĩnh vực hoạt động của công ty Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc về nhiệm vụ được giám đốc phân công, ủy quyền Trường hợp giám đốc trực tiếp xem xét, chỉ đạo điều hành công việc thực hiện lĩnh vực công việc đã phân công cho phó giám đốc phụ trách thì quyết định của giám đốc là quyết định cuối cùng, phó giám đốc cũng được ủy quyền tham dự các cuộc họp với các tổ chức và chủ động giải quyết các vấn đề cơ sở đã được bàn bạc trong tập thể lãnh đạo công ty Nếu các vấn đề có liên quan với nhau thì cùng phối hợp giải quyết

*Phòng Kế toán – Tài chính

Chịu trách nhiệm toàn bộ thu chi tài chính của Công ty, đảm bảo đầy đủ chi phí cho các hoạt động lương, thưởng, mua máy móc, vật liệu,… và lập phiếu thu, chi cho tất cả những chi phí phát sinh Lưu trữ đầy đủ và chính xác các số liệu về xuất, nhập theo quy định của Công ty

Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện

có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong Công ty, thực hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định của Nhà nước Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình Ban Giám đốc

Thực hiện trả lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ, đúng thời hạn Theo dõi quá trình chuyển tiền thanh toán của khách hàng qua hệ thống ngân hàng, chịu trách nhiệm quyết toán công nợ với khách hàng Mở sổ sách, lưu trữ các chứng từ có liên quan đến việc giao nhận

*Phòng Kế hoạch - Kinh doanh

Có nhiệm vụ xây dựng các mục tiêu phát triển kinh doanh của công ty, tìm hiểu thị trường, phát hiện những nhu cầu về tư vấn xây dựng, hướng dẫn là thủ tục và ký kết hợp đồng kinh tế, thay mặt công ty kiểm tra chất lượng tiến độ với chất lượng thực hiện hợp đồng kinh tế, nắm được trình độ khả năng của các đơn vị khác, đánh giá được các thế mạnh của công ty để đề xuất các biện pháp, sách lược và chiến lược trong các hợp đồng kinh doanh chất xám của công ty

*Phòng Tổng Hợp

Có chức năng phụ trách về tiền lương, thưởng, các chế độ như Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội…về chế độ tuyển dụng lao động; khối hành chính quản trị Nhiệm vụ của phòng tổng hợp là tham mưu cho Giám đốc và phó Giám đốc về bộ máy tổ chức quản lý của Công ty, đề xuất và đào tạo cán bộ trước mắt và lâu dài, quản lý vấn đề tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực cho Công ty

1.5. Đặc điểm của tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán.

1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán

Việc tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị là một vấn đề quan trọng trong công tác hạch toán kế toán, mỗi một đơn vị đều xây dựng cho mình một bộ máy kế toán riêng phù hợp với ngành nghề và quy mô doanh nghiệp Với chức năng phản ánh, ghi chép, tổng hợp mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp, bộ máy kế toán đã tạo điều kiện cho việc quản lý hiệu quả và đánh giá đúng năng lực của bản thân doanh nghiệp Không ngoại lệ, công ty TNHH Rạng Đông cũng đã xây dựng cho mình một

bộ máy kế toán riêng phù hợp với các điều kiện kinh doanh của mình

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Rạng Đông

Kế Toán Trưởng

(Nguồn: Phòng kế hoạch-kinh doanh)

Bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ trong đó:

- Kế toán trưởng: là người tổ chức lãnh đạo mọi mặt công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế của doanh nghiệp, tổ chức kiểm tra nội bộ, bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán, phân tích đánh giá tình hình tài chính đảm bảo phục vụ cho sản xuất, đời sống, xây dựng và lập kế hoạch quyết toán tài chính năm, xác định doanh thu và kết quả lãi

lỗ Là người chịu trách nhiệm về toàn bộ số liệu và thông tin kế toán trước ban giám đốc và pháp luật

- Kế toán tổng hợp: Tổ chức ghi chép, phản ánh tình hình xây dựng cơ bản và tình hình thanh toán quyết toán vốn đầu tư, công trình hoàn thành và đưa vào sử dụng, lập các báo cáo về xây dựng cơ bản Đồng thời phụ trách tổng hợp các phần hành kế toán, tổng hợp số liệu để lên báo cáo quyết toán

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Theo dõi các khoản tiền lương ghi sổ và trích các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ cho các nhân viên trong Công ty.

Kế toán tiền lương tại Công ty có nhiệm vụ: lập bảng thanh toán tiền lương, lập chứng từ ghi sổ kế toán tiền lương, lương cơ bản, tiền thưởng và tiền phụ cấp làm thêm giờ đều phải ghi vào sổ đến cuối tháng, quý báo cáo cho kế toán trưởng

- Kế toán vật tư: Có trách nhiệm quản lý các khoản nhập - xuất - tồn kho để ghi

sổ và lập bảng tổng hợp các phiếu thu, chi thuận tiện cho việc lập báo cáo một cách chính xác Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng hay kém phẩm chất, xác định số lượng vật liệu tiêu hao và phân bổ chính xác các chi phí vào đối tượng sử dụng

- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm trực tiếp về các khoản thanh toán trong doanh nghiệp, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải thu, phải trả của daonh nghiệp Quản lý các luồng tiền phát sinh giữa doanh nghiệp với khách hàng và trong nội bộ doanh nghiệp

- Thủ quỹ kiêm kế toán TSCĐ:

+ Thu chi tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi

+ Ghi chép vào sổ và báo cáo hàng ngày

+ Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý, nhập quỹ và phải thường xuyên kiểm tra tiền trong quỹ , đối chiếu với các số liệu trong sổ kế toán và sổ quỹ để kịp thời tìm biện pháp xử lý khi xảy ra vấn đề…

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh tình hình biến động TSCĐ, tổng hợp và phân bổ giá trị TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

1.5.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Hiện tại công ty đang sử dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” Với phạm vi, quy mô và đặ điểm kinh doanh của mình thì hình thức này rất phù hợp cho hoạt động

kế toán của công ty tạo điều kiện để công tác kế toán đạt hiệu quả cao

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung”

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁIBảng tổng hợp chi tiếtBảng cân đối số phát sinhBÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:

+Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,

trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn

vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

+ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số

phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối

số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

1.6. Sơ lược kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và định hướng phát triển của

công ty

1.6.1. Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty những năm vừa qua.

Bảng 1.2 : Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty từ 2012-2014

ĐVT: VNĐ

TT Chỉ tiêu Năm 2012(1) Năm 2013(2) Năm 2014(3)

Chênh lệch (2)-(1)/(1) (%)

Chênh lệch (3)- (2)/(2) (%)

6 Lợi nhuân sau thuế 1.264.795.402 1.249.051.002 744.283.730 -1,24 -40,41

(Nguồn: Phòng kế hoạch-kinh doanh)

Nhìn vào bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cho thấy: nguồn vốn của Công ty không ngừng tăng lên qua các năm nhưng tăng mạnh vào năm

2014 và có sự tăng nhẹ vào năm 2013 cụ thể như sau: năm 2012, tổng vốn kinh doanh của đơn vị là 15.534.413.808 đồng; đến năm 2013 thì tổng vốn của Công ty đã lên đến 16.731.674.245 đồng Như vậy, trong vòng 1 năm tổng vốn của đơn vị đã tăng lên với

tỷ lệ tăng là 7,7% Năm 2014 có sự tăng lên về vốn mạnh hơn so với năm trước thể hiện với tỷ lệ tăng là 10,13% so với năm 2013 và đạt 18.427.346.590 đồng đây là một trong những biểu hiện khá tốt cho hoạt động kinh doanh của công ty

Cùng với sự gia tăng của nguồn vốn kinh doanh thì chỉ tiêu doanh thu thuần cũng

có sự thay đổi rõ rệt qua các năm: Cụ thể đó là vào năm 2013 thì doanh thu thuần đã tăng lên từ 109.220.947.309 đồng lên đến 120.564.235.145 đồng so với năm trước, trong khi tổng nguồn vốn chỉ tăng lên đến 7,7% thì doanh thu thuần đã tăng lên được 10,57% đây có thể coi là một sự hiệu quả trong kinh doanh mà công ty đã đạt được trong năm 2013 Tuy thế, đến năm 2014 do ngày càng có nhiều công ty cung ngành

nên thị trường có vẻ cạnh tranh gay gắt, thị trường bất động sản được cải thiện nhưng không mấy khả thi nên kéo theo hoạt động kinh doanh của công ty giảm sút làm tổng mức doanh thu thuần giảm 20,4% so với năm 2014.

Theo đó, tổng chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra cũng có sự biến động khá phức tạp Năm 2013 tổng mức chi phí là 118.898.833.829 đồng tăng lên 10,57% so với năm

2012 (chi phí 107.534.553.400 đồng); đến năm 2014 cùng với sự giảm sút của tổng mức doanh thu thuần thì chi phí cũng giảm gần 20,12% từ mức 118.898.833.829 đồng xuống còn 94.971.189.592 đồng, do môi trường kinh doanh khó khăn nên công ty đã thực hiện cắt giảm được một số chi phí không cần thiết để giữ lợi nhuận cho doanh nghiệp

Do tổng doanh thu và tổng chi phí có sự biến động phức tạp nên các chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp hay lợi nhuận sau thuế của công ty cũng biến động phụ thuộc chủ yếu vào sự biến động của hai khoản mục trên Cụ thể là từ năm 2012 đến 2014 cả 3 chỉ tiêu trên đều có sự giảm sút như nhau, tương ứng với giảm 1,24% vào năm 2013 và 40,41% vào năm 2014 Đây là một biểu hiện không đáng mừng cho hoạt động kinh doanh của công ty

1.6.2. Định hướng phát triển của công ty trong những năm tới.

Trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Rạng Đông tuy chưa được hiệu quả cao nhưng cũng đã đạt được những bước đi khẳng định vị thế của mình trên thị trường, tạo nền tảng vững chắc cho hoạt động của công ty sau này, có những năm khó khăn đối với nền kinh tế nói chung và lĩnh vực kinh doanh nói riêng nhưng công ty vẫn đứng vững trên thị trường và lợi nhuận sau thuế vẫn luôn là số dương Điều đó cho thấy công ty đã có những bước đi đúng đắn và phù hợp với điều kiện nền kinh tế Trong năm tới, công ty đặt mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận, nâng cao chất lượng sản phẩm công trình, cải thiện đời sống cho công nhân viên của công ty Ngoài ra, công ty còn chú trọng đến mở rộng quy mô hoạt động, mở rộng thị trường và hội nhập nền kinh tế thế giới, tạo uy tín nâng cao năng lực cạnh tranh của công ty trong nền kinh tế

Tài liệu sử dụng:

Tài liệu sử dụng trong quá trình phân tích chủ yếu đó là bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay các tài liệu tài chính khác phục vụ cho quá trình phân tích Định kỳ, phòng tài chính kế toán tiến hành thu thập tổng kết và lập báo cáo này Các báo cáo này được lập theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng cho các kế toán viên sau khi tổng hợp được số liệu của năm Cuối năm căn cứ vào các số liệu kế toán, phòng kế toán tiến hành lập thuyết minh báo cáo tài chính để phục vụ cho việc phản ánh chi tiết và mở rộng các thông tin trong BCTC, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích tài chính khi cần thiết

2.1.2 Các chỉ tiêu tài chính sử dụng để phân tích tinh hình tài chính.

a) Nhóm các chỉ tiêu phản ánh công nợ.

• Nhóm chỉ tiêu phản ánh công nợ:

Tất cả các doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ cũng đều sử dụng vốn nợ khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Sử dụng nợ nhiều hay ít thể hiện việc sử dụng đòn bẩy tài chính trong kinh doanh đối với mỗi đơn vị

Hệ số nợ phản ánh nợ phải trả chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng nguồn vốn của doanh nghiệp hay trong tổng tài sản của doanh nghiệp có bao nhiêu tài sản được hình thành từ nguồn vay nợ Đây là chỉ tiêu được các đối tượng quan tâm khi đánh giá tình hình tài chính và kết quả hoạt động của mỗi doanh nghiệp Nó là cơ sở để nhà đầu

tư xem xét đánh giá rủi ro trước khi bỏ vốn, là căn cứ để chủ nợ thấy được sự an toàn của khoản cho vay để đưa ra quyết định cho vay và thu hồi nợ

Hệ số này cho biết trong 1 đồng vốn kinh doanh có bao nhiêu đồng hình thành từ nguồn vay nợ và được xác định bằng công thức:

Hệ số nợ = Tổng nguồn vốn của doanh nghiệpTổng số nợTình hình công nợ của doanh nghiệp không những biểu hiện qua hệ số nợ mà còn được thể hiện qua một hệ số khác là hệ số đảm bảo nợ Hệ số này phản ánh cứ 1 đồng

nợ vay thì có bao nhiêu đồng vốn chủ sở hữu đảm bảo Thông thường, hệ số này không nên nhỏ hơn 1 và được tính như sau:

Hệ số đảm bảo nợ = Vốn chủ sở hữuNợ phải trả

b) Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Khả năng thanh toán là khả năng mà doanh nghiệp có thể thanh toán được những khoản nợ khi đến hạn Để đánh giá được khả năng thanh toán của doanh nghiệp

và để thấy rõ hơn năng lực tài chính của doanh nghiệp khi doanh nghiệp có các khoản

nợ người ta sử dụng các chỉ tiêu sau:

 Hệ số khả năng thanh toán hiện thời

Khả năng thanh toán hiện thời thể hiện khả năng chuyển đổi tài sản thành tiền để trang trải các khoản nợ ngắn hạn Đó là quan hệ tỷ lệ giữa tài sản lưu động và đầu tư

ngắn hạn so với các khoản nợ ngắn hạn, cho biết doanh nghiệp sử dụng bao nhiêu đồng tài sản ngắn hạn để đảm bảo thanh toán cho một đồng nợ ngắn hạn.

Công thức tính:

Hệ số khả năng thanh toán hiện thời = Tổng tài sản ngắn hạn

Nợ ngắn hạn

 Hệ số thanh toán nhanh

Đây là chỉ tiêu đánh giá chặt chẽ hơn khả năng thanh toán của Công ty, được xác định bằng tài sản lưu động trừ đi hàng tồn kho và chia cho số nợ ngắn hạn Ở đây hàng tồn kho bị loại trừ ra vì trong tài sản lưu động, hàng tồn kho được coi là loại tài sản có tính thanh khoản thấp Hệ số này cho biết khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của Công ty mà không phụ thuộc vào việc giải phóng hàng tồn kho

Công thức tính:

Hệ số thanh toán nhanh = Tổng tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho

Nợ ngắn hạn

 Hệ số thanh toán tức thời

Ngoài hai hệ số trên, để đánh giá sát hơn khả năng thanh toán của Công ty người

ta còn sử dụng hệ số thanh toán tức thời Hệ số này phản ánh khả năng thanh toán ngay lập tức tại một thời điểm mà không phụ thuộc vào việc giải phóng hàng tồn kho

và việc thu hồi nợ của Công ty và được xác định như sau:

Hệ số thanh toán tức thời = Tiền và các khoản tương đương tiền

Nợ ngắn hạn

 Hệ số khả năng thanh toán lãi vay:

Là một tỷ số tài chính đo lường khả năng sử dụng lợi nhuận thu được từ quá trình kinh doanh để trả lãi các khoản mà công ty đã vay

Công thức tính:

Hệ số thanh toán lãi vay = Lợi nhuận trước thuế và lãi vay

Chi phí lãi vay

c) Nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả dử dụng vốn của doanh nghiệp.

Để đánh giá hiệu suất sử dụng vốn cố định, người ta thường sử dụng một số chỉ tiêu chủ yếu sau:

 Hiệu suất sử dụng tài sản cố địnhHiệu suất sử dụng tài sản cố định cho biết 1 đồng vốn đầu tư vào tài sản cố định

sẽ tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu

Hệ số hiệu quả sử dụng = Lợi nhuận sau thuế

Vốn cố định bình quân

 Hiệu quả sử dụng vốn lưu động

Vốn lưu động của doanh nghiệp là số vốn tiền tệ ứng trước về tài sản lưu động sản xuất và tài sản lưu động lưu thông nhằm đảm bảo cho quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp được thực hiện thường xuyên, liên tục Vốn lưu động được thể hiện chủ yếu là vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, phải thu khách hàng, vật tư hàng hoá và tài sản lưu động khác Khi phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp chúng ta không thể nào bỏ qua chỉ tiêu này

 Vòng quay hàng tồn kho

Vòng quay hàng tồn

Giá vốn hàng bánHàng tồn kho bình quân

 Vòng quay khoản phải thuVòng quay khoản phải

Doanh thu thuầnKhoản phải thu bình quân

 Kỳ thu tiền bình quân

Kỳ thu tiền bình quân = Số ngày trong kỳ

Vòng quay các khoản phải thu

 Tốc độ luân chuyển vốn lưu động

• Số lần luân chuyển vốn lưu động

Kỳ luân chuyển VLĐ = Số ngày trong kỳ

Số lần luân chuyển vốn lưu động

 Hàm lượng vốn lưu độngHàm lượng vốn lưu

Vốn lưu động bình quânDoanh thu thuần

 Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động

Tỷ suất lợi nhuận vốn

Bảng 2.1: Kết cấu tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Rạng Đông

ĐVT: VNĐ

Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014

Chênh lệch 2013/2012

(%)

2014/2013 (%)

Riêng tài sản ngắn hạn có xu hướng ổn định qua các năm và giường như không biến động nhiều Sang năm 2013 tài sản có xu hướng giảm so với năm 2012 từ 12.182.441.549 đồng xuống còn 11.934.831.758 đồng và đến năm 2014 có xu hướng tăng nhưng không đáng kể chỉ tăng 0,35% so với năm 2013

Sự gia tăng của tài sản dài hạn là nguyên nhân chính cho sự gia tăng của tài sản Năm 2013 tài sản dài hạn của công ty là 4.796.842.487 tăng lên 43,10% so với năm

2012 và đến 2014 thì con số này đã lên đến 6.450.663.715 đồng tăng tương ứng

34,48% so với năm 2013 Tài sản dài hạn của công ty có sự gia tăng khá mạnh nguyên nhân là do qua các năm công ty đã đầu tư thêm trang thiết bị vào phục vụ sản xuất và kinh doanh thương mại, cho ra mắt nhiều công trình mới, nhận những đơn đặt hàng lớn.

Từ năm 2012 sang năm 2013 nợ phải trả của công ty có xu hướng ổn định, có sự gia tăng nhưng không đáng kể từ 7.294.415.965 đồng lên 7.242.625.400 đồng tương ứng với 0,71% Nhưng sang năm 2014 thì nợ phải trả của công ty tăng khá cao tăng lên 13,4% so với năm trước và lên đến 8.194.014.015 đồng nguyên nhân chính là do công ty đang huy động them vốn vay bên ngoài như vay dài hạn

Vốn chủ sở hữu của công ty qua 3 năm đều có xu hướng tăng (năm 2013 tăng lên 15,16% so với năm trước và 2014 tăng thêm 7,8%) điều này chứng tỏ tình hình tài chính công ty đang tốt lên Nguồn vốn tăng thêm tạo điều kiện cho công ty hoạt động tốt hơn và chủ động hơn trong sản xuất và cung cấp sản phẩm, rủi ro tài chính thấp, mức độ độc lập về tài chính của doanh nghiệp cao

2.2.2 Phân tích tình hình tài sản.

2.2.2.1 Phân tích kết cấu và sự biến động của tài sản theo chiều ngang.

Bảng 2.2: Phân tích cơ cấu và diễn biến tài sản theo chiều ngang

ĐVT: VNĐ

A- Tài sản ngắn hạn 12.182.441.549 11.934.831.758 11.976.682.875 (247.609.791) (2,03) 41.851.117 0,35I.Tiền & các khoản TĐ tiền 343.776.539 58.125.797 190.673.503 (285.650.742) (83,09) 132.547.706 228,03II.Đầu tư TC ngắn hạn

III.Các khoản phải thu 4.125.644.222 5.187.099.995 6.069.662.894 1.061.455.773 25,73 882.562.899 17,01IV.Hàng tồn kho 7.294.377.288 6.589.156.222 5.698.777.224 (705.221.066) (9,67) (890.378.998) (13,51)V.Tài sản ngắn hạn khác 418.643.500 100.449.784 17.569.254 (318.193.716) (76) (82.880.530) (82,51)

B- Tài sản dài hạn 3.351.972.259 4.796.842.487 6.450.663.715 1.444.870.228 43,11 1.653.821.228 34,48I.Tài sản cố định 3.351.972.259 4.796.842.487 6.450.663.715 1.444.870.228 43,11 1.653.821.228 34,48II.Bất động sản đầu tư

III.Các khoản đầu tư tài chính

Qua bảng số liệu ta thấy: Tổng tài sản của công ty qua 3 năm đều có xu hướng tăng, năm 2013 tăng 1.197.260.437 đồng so với năm 2012 tương ứng với tăng 7,71% Năm

2014 tài sản tăng lên đến 18.427.346.590 đồng và so với năm 2013 thì tài sản đã tăng thêm 1.695.672.345 đồng tăng tương ứng với 10,13%

Tổng tài sản ngắn hạn của công ty qua 3 năm không có biến động nhiều, có sự tăng giảm nhưng không rõ rệt Từ năm 2012 sang năm 2013 tài sản ngắn hạn có xu hướng giảm khoảng 247.609.791 đồng tương đương với giảm 2,03%, nhưng đến năm 2014 thì lại có xu hướng tăng nhưng không đáng kể chỉ tăng xấp sỉ 0.35% điều này cho thấy nguồn tài sản của công ty qua các năm khá đều đặn thuận lợi cho việc lên kế hoạch kinh doanh một cách chính xác

+ Tiền và các khoản tương đương tiền có xu hướng giảm khá mạnh vào năm 2013 giảm khoảng 285.650.742 đồng tương đương với 83,09% so với năm 2012 nhưng lại có

sự tăng mạnh mẽ vào năm 2014 với mức tăng 132.547.706 đồng tương ứng với 228,03%

so với năm 2013 Như vậy trong 3 năm mà khoản mục này có xu hướng biến động phức tạp cho thấy việc quản lý bằng tiền của công ty là chưa thực sự hiệu quả và nếu như lượng tiền mặt tồn quá cao tại quỹ cũng có thể sẽ gây ra sự kém hiệu quả trong kinh doanh.+ Các khoản phải thu ngắn hạn trong giai đoạn này có xu hướng tăng rõ dệt Năm

2013 các khoản phải thu khách hàng đã tăng thêm 1.061.455.773 đồng tương ứng với 25,73% so với năm 2012 và đến năm 2014 lại tiếp tục tăng thêm 882.562.899 đồng (17,01%) so với năm trước Việc các khoản phải thu khách hàng liên tục tăng như vậy sẽ gây ảnh hưởng đến tài chính của công ty và công ty có thể sẽ không chủ động được về vốn trong ngắn hạn

+ Hàng tồn kho luôn có xu hướng giảm trong vòng 2 năm So với năm 2012 thì lượng hàng tồn kho tại công ty đã giảm đi 705.221.066 đồng trong năm 2013 tương ứng với 9,67%, đến năm 2014 thì tiếp tục giảm 890.378.998 đồng ứng với 13,51% so với năm

2013 Điều này chứng tỏ công ty không bị đọng vốn quá nhiều vào lượng hàng tồn kho và bán khi hàng hóa dự trữ lên giá là một cách giúp công ty kiếm được lợi nhuận Tuy nhiên,

công ty cũng luôn có chính sách dự trữ hàng hóa phù hợp để đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, tạo uy tín trong kinh doanh.

+ Trong năm 2013 tài sản ngắn hạn khác của công ty cũng có xu hướng giảm, mức giảm 318.193.716 đồng tương ứng với 76% so với năm 2012 và đến năm 2014 thì khoản mục này lại tiếp tục giảm thêm 82.880.530 đồng (82,51%) so với năm 2013

Tài sản dài hạn tại công ty chỉ có riêng tài sản cố định, qua 3 năm thì tài sản cố định của công ty luôn có xu hướng tăng Năm 2013 tài sản cố định tăng 1.444.870.228 đồng tương ứng với 43,11% so với năm 2012, đến năm 2014 số tài sản cố định lên tới 6.450.663.715 đồng như vậy đã tăng thêm 1.653.821.228 đồng ứng với 34,48% so với năm 2013 Có thể thấy, tài sản cố định tại công ty qua các năm đều có xu hương tăng điều này thể hiện công ty đã đầu tư vào phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào hoạt động của công ty để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.2.2.2.2 Phân tích kết cấu và sự biến động của tài sản theo chiều dọc

Bảng 2.3: Phân tích kết cấu và sự biến động của tài sản theo chiều dọc

ĐVT: VNĐ

Tài sản Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 2012 Quy mô(%) 2013 2014 13/12 Chênh lệch (%) 14/13

A- Tài sản ngắn hạn 12.182.441.549 11.934.831.758 11.976.682.875 78,42 71,33 64,99 (7,09) (6,34)I.Tiền & các khoản TĐ

III.Các khoản đầu tư tài

Theo bảng đánh giá khái quát về tài sản trên ta thấy cơ cấu tài sản của công ty trong các năm 2012, 2013, 2014 có sự biến động, vì vậy để hiểu rõ hơn sự biến động của tài sản chúng ta cần phân tích các khoản mục trên bảng kết cấu tài sản Để có cái nhìn rõ hơn, ta

sẽ kết hợp bảng kết cấu trên với biểu đồ sau đây:

Biểu đồ 1: Cơ cấu tài sản của công ty TNHH Rạng Đông giai đoạn 2012-2014

Qua bảng số liệu cho thấy:

- Tại công ty tài sản ngắn hạn có xu hướng giảm dần tỷ trọng trong tổng tài sản,vào năm 2012 tài sản ngắn hạn là 12.182.441.549 đồng chiếm 78,42% trong tổng số tài sản của công ty Năm 2013 tài sản ngắn hạn của công ty là 11.934.831.758 đồng chiếm 71,33% trong tổng số tài sản, sang năm 2014 con số này đạt 11.976.682.875 đồng tương ứng với 64,99% tài sản của công ty Như vậy trong 3 năm thì tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng tương đối cao trong tổng tài sản nhưng không có sự biến động nhiều qua các năm

Cụ thể:

+ Tiền và các khoản tương đương tiền chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng tài sản của công ty, năm 2012 tiền và các khoản tương đương tiền chỉ chiếm 2,21%/tổng tài sản, sang năm 2013 khoản mục này lại chỉ bằng 0,35%/tổng tài sản và giảm 1,86% so với năm

2012 Đến năm 2014, khoản mục này có xu hướng tăng về tỷ trọng nhưng không đáng kể vẫn chỉ chiếm 1,03%/ tổng tài sản tăng 0,685 so với năm 2013 Có thể thấy, trong 3 năm khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty là một trong những khoản mục chiếm tỷ trọng thấp nhất trong tổng tài sản, điều này có thể làm giảm khả năng thanh toán của công ty

+ Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng khá đều đặn trong tổng tài sản qua các năm và chiếm tỷ trọng tương đối cao trong tổng tài sản ngắn hạn: Năm 2012 các khoản phải thu là 4.125.644.222 đồng chiếm 26,56% trong tổng số tài sản của doanh nghiệp, sang năm 2013 con số này có xu hướng tăng lên đến 5.187.099.995 đồng và chiếm 31% trong tổng số tài sản tăng lên 4,44% tỷ trọng so với năm 2012 Và đến năm

2014, khoản mục này vẫn có xu hướng tăng nhưng không đáng kể tăng lên 6.069.662.894 đồng chiếm 32,94% và tăng lên 1,94% tỷ trọng so với năm 2013 Như vậy, các khoản phải thu ngắn hạn luôn có xu hướng tăng về mặt tỷ trọng qua các năm điều này chứng tỏ công tác quản lý khoản phải thu của công ty chưa hiệu quả và đây được coi như là một dấu hiệu không khả thi cho tình hình tài chính của doanh nghiệp.

+ Về hàng tồn kho do đặc thù về lĩnh vực kinh doanh nên khoản mục này thương được lưu trữ giá trị ở mức độ lớn và luôn chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng tài sản của công ty Tuy nhiên, qua 3 năm thì tỷ trọng của khoản mục này có xu hướng giảm dần: từ năm 2012 đến 2014 hàng tồn kho chiếm từ 46,96% tỷ trọng xuống còn 30,93% tỷ trọng trong tổng tài sản Các tài sản ngắn hạn khác luôn chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng số tài sản của công ty và có xu hướng giảm dần, đến năm 2014 thì tài sản ngắn hạn khác dường như giảm đến mức tối thiểu chỉ bằng 0,1% tỷ trọng của tài sản

-Tài sản dài hạn có xu hướng tăng về tỷ trọng qua các năm nhưng tỷ trọng của tài sản dài hạn tại công ty vẫn chưa được coi là lớn, điều này là do hoạt động của công ty là kinh doanh buôn bán các mặt hàng vật liệu xây dựng là chủ yếu Năm 2012 giá trị tài sản

cố định là 3.351.972.259 đồng chiếm 21,58%/tổng tài sản, sang năm 2013 giá trị của tài sản cố định tăng lên đến 4.796.842.487 đồng và chiếm 28,67% tăng 7,09% về mặt tỷ trọng so với năm 2012 Năm 2014 tài sản cố định của công ty đạt 6.450.663.715 đồng tương đương với 35,01%/tổng tài sản tăng 6,34% về tỷ trọng so với năm 2013 Qua 3 năm giá trị tài sản cố định của công ty luôn tăng lên do công ty đầu tư thêm máy móc thiết bị, năm 2014 công ty mua thêm 1 ô tô tải chuyên chở sắt thép và xây dựng thêm 1 kho vật liệu giá trị lên tới hơn 1 tỷ đồng

2.2.3 Phân tích tình hình nguồn vốn

2.2.3.1 Phân tích kết cấu và diễn biến nguồn vốn qua các năm

Bảng 2.4: kết cấu nguồn vốn trong 3 năm 2012, 2013, 2014

ĐVT: VNĐ

Tỷ trọng (%)

2013 trọng Tỷ

(%)

2014

Tỷ trọn

g (%)

08 100 16.731.674.245 100 18.427.346.590 100

(Nguồn: bảng CĐKT của công ty TNHH Rạng Đông)

Để có thể đánh giá một cách chính xác kết cấu và tình hình biến động của tài sản

trong 3 năm 2012, 2013, 2014 ta đi phân tích bảng dưới đây kết hợp với biểu đồ 2

Bảng 2.5: Phân tích kết cấu và diễn biến của nguồn vốn theo chiều ngang

ĐVT: VNĐ

Nguồn vốn Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2013 so với 2012 Năm 2014 so với 2013

A. Nợ phải trả 7.294.415.965 7.242.625.400 8.194.014.015 (51.790.565) (0,71) 951.388.615 13,14I.Nợ ngắn hạn 7.294.415.965 7.242.625.400 8.194.014.015 (51.790.565) (0,71) 951.388.615 13,141.Vay ngắn hạn 7.262.942.774 7.227.000.000 8.189.450.765 (35.942.774) (0,49) 962.450.765 13,32

3.Thuế & các khoản phải nộp

B. Vốn chủ sở hữu 8.239.997.843 9.489.048.845 10.233.332.575 1.249.051.002 15,16 744.283.730 7,84I.Vốn chủ sở hữu 8.239.997.843 9.489.048.845 10.233.332.575 1.249.051.00