Công tác tổ chức hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần tư vấn thương mại –dịch vụ TDT

Công tác tổ chức hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần tư vấn thương mại –dịch vụ TDT

Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày tháng .năm 2011 Giáo viên hướng dẫn Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Mục lục *Lời nói đầu* Phần I TỔNG QUAN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Quá trình hình thành phát triển: Đặc điểm chung công ty: 2.1 Cơ câu bô máy quan ly cua đơn vi 2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt đông kinh doanh 2.3 Môt sô chi tiêu kinh tê mây năm gân .10 2.4 Nghiệp vụ quan ly phòng ban phân xưởng: 10 PHẦN II 10 HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở DOANH NGHIỆP .10 2.1 Các chê đô kê toán vận dụng chung Công ty: 11 2.2.Tổ Chức Bô Máy Kê Toán Trong Đơn Vi: .15 Các phân hạch toán kê toán doanh nghiệp 26 2.3 Kê toán quan tri .26 2.4 Kê Toán Tài Chính 27 2.4.1 Hạch toán kê toán tài san cô đinh 27 2.4.1.1 Tình hình tài san cô đinh cua doanh nghiệp 27 2.4.1.2 Khâu hao TSCĐ 29 2.4.1.3 Phương pháp kiểm kê đánh giá lại TSCĐ 30 2.4.2 Hoạt đông thu chi toán : 31 2.4.3 Kê toán hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .32 2.4.3.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 32 2.4.3.2 Kê toán chi tiêt vật liệu, CCDC: .33 2.4.4 Hạch toán kê toán nợ phai tra, nguồn vôn chu sở hữu 34 2.4.5 Hoạt đông quan ly lao đông, tiền lương 36 2.4.6 Hạch toán kê toán vôn tiền 43 2.4.7 Hạch toán kêt qua tiêu thụ 44 2.4.8 Báo cáo tài .53 Kết Luận .56 *Lời nói đầu* Trong năm qua, chế quản lý quản kinh tế nước ta có đổi sâu sắc toàn diện, tạo chuyển biến tích cực cho tăng trưởng kinh tế Nền kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng XHCN xu hướng tất yếu Nó bao gồm việc mở rộng quan hệ hàng hoá - tiền tệ quan hệ thị trường với quy luật khắt khe vốn có ngày chi phối mạnh mẽ hoạt động doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Tham gia hoạt động lĩnh vực thương mại cầu nối sản xuất tiêu dùng gồm doanh nghiệp thương mại với chức chủ yếu tổ chức Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán lưu thông hàng hoá Đặc biệt trình tiêu thụ mấu chốt kinh doanh thương mại, hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ cần thiết Để trang trải chi phí, đảm bảo đạt lợi nhuận cao nhất, doanh nghiệp thương mại phải tìm nguồn hàng ổn định với giá mua thấp đẩy mạnh việc bán với giá cao Trong việc tổ chức tốt khâu bán háng kế toán bán hàng nhân tố có ảnh hưởng trực tiếp, định tới hoạt động sản xuất kinh doanh tồn phát triển doanh nghiệp Với nhận thức tầm quan trọng công tác tổ chức hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần tư vấn thương mại –dịch vụ TDT e hoàn thành báo cáo thực tập Báo cáo lời mở đầu kết luận gồm phần sau : Phần I: Tổng quan chung doanh nghiệp Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty cổ phần tư vấn thương mại – dịch vụ TDT Trong thời gian thực tập công ty cổ phần tư vấn thương mại – dịch vụ TDT e nhận dc giúp đỡ nhiệt tình anh chị cô công ty hướng dẫn bảo tận tình Thạc Sĩ: Nguyễn Thị Thanh Loan Tuy nhiên thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên không tránh thiếu sót Vì e mong đóng góp ý kiến thầy cô để bào báo cáo hoàn thiện nhiều Em xin chân thành cảm ơn Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Phần I TỔNG QUAN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Quá trình hình thành phát triển: ** Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn thương mại –dịch vụ TDT **Địa trụ sở chính: 125/C4-khu tập thể Quỳnh Mai đường Quỳnh mai –Hà Nội Địa chi nhánh cửa hàng: sô 103/E5 khu tập thể Quỳnh Mai-đường Quỳnh Mai-Hà Nội ĐT / FAX: (04)36360822 Email: wwwcompanytdt@tdt.com ** Nghành nghề kinh doanh chính: -Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng -Buôn bán máy móc, thiết bị vật tư, phụ tùng ô tô, xe máy -Dịch vụ sửa chữa ô tô -Lữ hành nội địa -Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá, ký gửi sản phẩm dầu mỏ -Đào tạo, bồi dưỡng, dạy nghề sửa chữa khí, sửa chữa ô tô -Đại lý bảo hiểm ** Vốn điều lệ: Vốn ban đầu: 500,000,000 Vốn đăng ký lần 4: 500,000,000 Đặc điểm chung công ty: Đăng ký kinh doanh số: 0102002300 ngày 04/04/2001 sở kế hoạch & đầu tư TP Hà Nội, phòng đăng ký kinh doanh cấp - Công ty kinh doanh phụ tùng ô tô sửa chữa ô tô chủ yếu Các mặt hàng chủ yếu công ty :tất thiết bị hệ thống hệ thống phanh, hệ thống gầm máy, hệ thống lái, loại pin lọc , hệ thống điều hòa, hệ thống truyền lực, loại gioăng phớt , hệ thống khung vỏ ,hệ thống treo, hệ thống điên-chiếu Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán sang -tín hiệu, hệ thống khác Tất thiết bị phụ tùng nhiều hãng tiếng giới như: HUYNDAI, KIA, GM/DAEWOO, SAMSUNG, HONDA, BMW, MERCEDES-BENZ, NISAN, FORD, SSANGYOUNG - Một số sản phẩm cụ thể :bơm cao áp Bong03,tubor santafe 2008,ca lang c200 AVG, bậc lên xuống GLK, kim phun , trục cam Bong03, ca lăng MORLO,quạt giả nhiệt ,kim phun ,má phanh tay, má phanh trước , cẩm biến trục cơ, nhôm , giương chiếu hậu, đèn pha, lọc gió điều hòa, moobin, cảm biến lưu lượng , xi lanh phanh sau , bơm xe ô tô, bơm điện ô tô, đồng hồ đo áp suất lốp , vồng bi ô tô máy lạnh …v v 2.1 Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị Sơ đồ máy quản lý GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC QUẢN ĐỐC Văn phòng P kế toán KT trưởng Xưởng sửa chữa Cửa hàng CBV T KT tổng hợp KT quỹ Tổ máy1 KT bán hàng Tổ máy2 KT DV Tổ gầm Tổ gầm Tổ điện Tổ sơn KT công nợ(BH) Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Nhân công ty đươc bố trí phù hợp với phận, phòng ban Mỗi phòng ban công ty có chức năg nhiệm vụ riêng, phục vụ cho yêu cầu kinh doanh doanh nghiệp - Giám đốc: Là người đứng đầu công ty,Giám đốc công ty tổ chức đạo điều hành hoạt động công ty theo chế độ thủ trưởng, người chịu trách nhiệm cao cho nghĩa vụ quyền lợi công ty trước pháp luật cấp hoạt động công ty - Phó giám đốc: Phó giám đốc công ty người giúp việc cho giám đốc công ty, giám đốc công ty phân công phụ trách phận hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc lĩnh hoạt động giao - Quản đốc phân xưởng : Xây dựng kế hoạch ,điều hành hoạt động đơn vị cụ thể cho thời kì ,từng giai đoạn Quản lý, bố trí sử dụng nguồn nhân lực hợp lý nhất, khai thác trang thiết bị, phương tiện sản xuất cách hiệu nhất; Quản lý, khai thác trang thiết bị, phương tiện sản xuất đạt hiệu cao Kiểm soát việc bảo trì bảo dưỡng trang thiết bị, phương tiện sản xuất đơn vị Đảm bảo thực tốt công tác vệ sinh môi trường an toàn lao động Kiểm tra, thực thi việc chấp hành nội qui, qui chế toàn thể CBCNV đơn vị Chủ động lập kế hoạch, đề xuất, thực phương án huấn luyện, đo tạo nghiệp vụ cho CBCNV đơn vị Quản lý trực tiếp phòng/tổ nghiệp vụ Chịu trách nhiệm trước pháp luật trực tiếp trước Ban Tổng Giám Đốc hoạt động đơn vị - Cán vật tư: Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo phòng kế hoạch khối lượng chất lượng hàng hoá mua vào (gồm hàng kinh doanh thiết bị phục vụ chung); kê hàng , giá mua hàng, theo dõi phối kết hợp với kế toán bán hàng để đề xuất phương án mua hàng đáp ứng nhu cầu hàng hoá, đảm bảo dự trữ hàng tồn kho hợp lý Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Phòng kế toán: Có chức đạo hướng dẫn tổ chức thực công tác tài toàn công ty theo pháp luật quy định nhà nước, quy định công ty Phòng kế toán tài có nhiệm vụ tổ chức hạch toán thống kê phần hành để cung cấp thông tin kinh tế xác, kịp thời đầy đủ cho ban quản lý tham mưu cho ban giám đốc đề định có hiệu - Phòng kế toán công ty thực hiên công tác kế toán phát sinh văn phòng công ty bao gồm việc theo dõi hạch toán nghiệp vụ phát sinh kho hệ thống cửa hàng bán lẻ Hà Nội Đồng thời phòng kế toán công ty có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo kế toán chi nhánh, xí nghiệp Báo cáo tổng hợp toàn công ty tính lợi nhuận ròng, tiến hành phân chia lợi nhuận cho Chi nhánh, Xí nghiệp để trích lập quỹ Hiện phòng kế toán công chia thành phần hành kế toán cụ thể sau: + Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung trước ban giám đốc công tác tài kế toán toàn Công ty, chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán kế toán Công ty theo chế độ hành Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tài hàng năm, thực giao kế hoạch tài cho đơn vị trực thuộc Phối hợp tham gia ký kết hợp đồng kinh tế công ty Tham gia xây dựng đơn giá hàng hoá, vật tư, định mức vật tư, định mức phí thuộc thẩm quyền công ty Phụ trách công tác thi đua khen thưởng Tổ chức kiểm tra, xét duyệt báo cáo kế toán thống kê, báo cáo toán đơn vị trực thuộc + Kế toán tổng hợp: Tổng hợp toán kế hoạch khối văn phòng công ty, tổng hợp kiểm kê toàn công ty; Tổng hợp nhật ký chứng từ, sổ Tiến hành xác định kết kinh doanh, lập bảng tổng kết tài sản Văn phòng Công ty toàn Công ty; Trực tiếp giải thủ tục lý, nhượng bán TSCĐ, hàng hoá phẩm chất, ứ đọng, chậm luân chuyển toàn công ty + Kế toán quỹ: Quản lý bảo quản tiền mặt quỹ Hàng ngày vào phiếu thu, chi chứng từ gốc hợp lệ để nhập xuất quỹ tiền mặt Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán + Kế toán bán hàng: - Có trách nhiệm ghi chép sổ sách bán hàng, nhập hàng, thẻ kho ngày đầy đủ, xác Theo dõi quản lý công nợ phải thu, nợ phải trả cửa hàng Cuối ngày lập bảng kê thu chi, bảng kê bán hàng, bảng kê xuất nhập ngày chuyển lên phòng kế toán để kế toán tổng hợp hạch toán - Có trách nhiệm nẵm vững hàng hóa kho, giá bán Cuối ngày toán thu tiền hàng ngày với thu quỹ Cuối tháng vào ngày 30 31 kiểm tra đối chiếu lên bảng kê bán hàng tháng gửi đến khách hàng( nợ phải thu), kiểm tra đối chiếu tiền hàng lập bảng kê toán tiền chuyển lên VP để KTT & KT công nợ lập kế hoạch trả tiền vào ngày 30 31(đối với công nợ phải trả) + Kế toán công nợ ( bảo hiểm ): Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo phòng công nợ bán hàng khách hàng ngành, nợ khối trực tiếp văn phòng công ty,công nợ bán hàng loại hàng; Tập hợp toán giá thành sản xuất phụ, trực tiếp toán chi phí cửa hàng, xây dựng quy chế quản lý cửa hàng phù hợp với thực tế; Đôn đốc đối chiếu công nợ nội gồm nội công ty, công nợ cửa hàng; theo dõi tiến độ nộp kiểm tra thuế GTGT, thuế nhập khẩu; Hoàn thành NKCT trước ngày hàng tháng Phòng tổ chức theo dõi toán chi phí tiền lương theo quy định Phòng kế toán nhận toán từ phòng tổ chưc tiến hành tính lương , BHXH, BHYT, CĐ Hoàn thành NKCT trước ngày5 hàng tháng + Kế toán dịch vụ 1: Phụ trách việc vào sổ làm xe, vào sổ nhập hàng, viết hoá đơn sửa chữa xe, làm hợp đồng nhà nước, báo giá, hoá đơn, có trách nhiệm lưu giữ quản lý hồ sơ Có trách nhiệm kết hợp kế toán công nợ tập hợp, phân loại công nợ khó đòi quản lý riêng, thu hồi công nợ toàn xưởng Có trách nhiệm kiểm tra giám sát, đôn đốc KTDV & thủ kho làm tốt công việc Hàng tháng vào ngày 11,21 & cuối tháng phải toán thu chu xưởng với thủ quỹ Có quyền phân Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán công vị trí công tác phận kế toán xưởng cho hợp lý với điều kiện công việc + Kế toán dịch vụ 2: Có trách nhiệm làm, quản lý, theo dõi, hợp đồng cá nhân, viết phiếu điều việc, yêu cầu vật tư Hàng ngày có trách nhiệm ghi chép sổ thu chi đầy đủ, xác cuối ngày toán với KTDV lập bảng thu chi trình KTDV1 kiểm tra ký xác nhận Xé rời liên xanh hoá đơn kèm theo phiếu thu báo giá, bảng toán hay hợp đồng có đóng dấu(đối với hoá đơn viết bảng kê), tập hợp hoá đơn đầu vào, ba ngày chuyển lên văn phòng lần Kết hợp với KTDV1 & KT công nợ thu hồi nợ cá nhân Chịu phân công công việc KTDV1 cần thiết Để tiếp cận thị trường, Công ty tổ chức chi nhánh cửa hàng chuyên doanh: Cửa hàng kinh doanh phụ tùng ô tô - Địa chỉ: sô 103/E5 khu tập thể Quỳnh Maiđường Quỳnh Mai-Hà Nội 2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty phải đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ: - Quản lý sử dụng vốn chế độ hành: Nắm bắt khả kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng thị trường để đưa biện pháp kinh doanh có hiệu cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa - Chấp hành thực đầy đủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh Đảm bảo quyền lợi hợp pháp người lao động Là đơn vị kinh doanh thương mại dịch vụ nên hoạt động chủ yếu công ty tìm hiểu đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng thị trường phụ tùng ô tô cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo hành, cung cấp mặt hàng đến khách hàng Việc kinh doanh công ty cửa hàng chịu trách nhiệm như: cung cấp dịch vụ tới khách hàng, nhận đơn đặt hàng, xác định nguồn hàng nhập, làm báo giá gửi cho khách hàng chuyển yêu cầu mua hàng khách hàng chấp nhận phận vật tư chuẩn bị hàng để bán cho khách hàng… Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.3 Một số chi tiêu kinh tế mấy năm gần - Ngay từ năm đầu vào hoạt động DN có kêt kinh doanh tốt, lợi nhuận DN thu : 58,625,375 đồng, thấy rõ trình KD doanh nghiệp năm 2008 - 2009 qua bảng sau: ĐV: đồng Chỉ tiêu 1.Doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 3.Chi phí tài 4.CPBH & CPQLDN 5.Thu nhập khác 6.Chi phí khác 7.Tổng LNTT 8.Thuế TNDN PN 9.Lợi nhuận sau thuế Năm 2008 8,288,826,645 5,873,623,535 150,162,881 422,359,855 15,349,326 8,029,752 1,849,999,948 517,999,985 1,331,999,963 Năm 2009 9,647,211,318 6,235,022,507 170,583,987 518,418,902 13,957,011 9,142,835 2,728,020,098 763,845,627 1,964,174,471 2.4 Nghiệp vụ quản lý phòng ban phân xưởng: - Phòng tổ chức, lao động tiền lương nghiên cứu :quản lý nhân ,kế hoạch quỹ lương ,hình thức trả lương , phương pháp tính lương định mức tiền lương cho hợp lý với than người lao động tình hình thực tế công ty theo quy định pháp luật -Phòng kinh doanh ; nghiên cứu kế hoạch ,dự án tìm phương án khả thi, tốt cho công ty để phát triển công ty ngày lớn mạnh - Ở phân xưởng đội ngành tổ đội nghiên cứu đưa phương thức sản xuất phù hợp ,tiến để suất tổ cao chất lượng - Ở tổ đội thống kê thống kê số liệu lượng hàng mua vào bán phận , thống kế cách xác từ lập báo cáo nhanh, báo cáo định kì từ để cấp dựa vào số liệu biết cách xác tình hình tài hoạt động công ty đưa phương án , chiến lược phù hợp để phát triển công ty PHẦN II HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở DOANH NGHIỆP Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.4.6 Hạch toán kế toán vốn tiền a) Kế toán tiền mặt Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào, tiền mặt xem loại loại vốn lưu động đóng vai trò quan trọng Nó loại vốn lưu động dễ gây thất thoát, sai xót Nếu biện pháp việc quản lý chặt chẽ Để tránh thất thoát nhầm lẫn việc hạch toán tiền mặt, tiền công ty tập trung quỹ - Đơn vị tiền sử dụng công ty đồng Việt Nam Mọi khoản thu chi bảo quản tiền mặt đơn vị thủ quỹ thực Thủ quỹ thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ chứng minh phải có chữ ký kế toán trưởng Giám đốc * Chứng từ, sổ sách sử dụng: + Chứng từ sử dụng gồm: phiếu thu, phiếu chi + Sổ sách sử dụng gồm: sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký chung, sổ 111 *tài khoản sử dụng: TK 111,TK 112 Để phản ánh thu chi, tồn quỹ kế toán phản ánh Nợ TK :112 Nợ TK :311,315,331,333,334 Có :111 b) Kế toán tiền gửi ngân hàng: *Chứng từ, sổ sách cần sử dụng: - Chứng từ: + giấy báo nợ, giấy báo có, + uỷ nhiện chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản - Sổ sách: + sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng + sổ nhật ký chung , sổ tài khoản 112 *Tài khoản sử dụng: TK 112 Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 44 2.4.7 Hạch toán kết tiêu thụ * Phương pháp xác định giá vốn Hiện nay, chương trình phần mềm máy vi tính, giá vốn hàng xuất kho kỳ giá hạch toán Công ty quy định mặt hàng,còn loại hàng hoá khác giá hạch toán Công ty quy định vào giá mua hàng hoá Giá hạch toán thay đổi kỳ toán cho phù hợp với giá mua hàng hoá thị trường Trong kỳ, hạch toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ theo công thức sau: Giá vốn hàng hoá tiêu thụ = Lượng hàng hoá tiêu thụ thực tế x Giá hạch toán Khi nhập kho hàng hoá kế toán phản ánh giá mua hàng hoá thông qua tài khoản giá hạch toán hàng hoá tài khoản chênh lệch giá thực tế -giá hạch toán Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển hết phần chênh lệch giá vào TK 632 * Hạch toán chi phí bán hàng: Khoản mục CPBH Công ty cổ phần tư vấn thương mại – dịch vụ TDT gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng Các chi phí phát sinh tháng thường chi tiền mặt tập hợp vào TK 641 “Chi phí bán hàng”, cuối tháng kết chuyển toàn vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh”để xác định kết kinh doanh tháng theo định khoản: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Ví dụ: Trong tháng 05/2009, tổng số chi phí bán hàng tập hợp là: 43,750,000 đ phản ánh chi tiết sổ chi phí bán hàng sau: Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 45 Sổ chi tiết TK 641(Tháng 05 ) TK đối Chứng từ Diễn giải Số phát sinh ứng Nợ Có 641 334 Nợ 38,250,00 SH 68 NT 30/0 Tiền lương phải trả cho nhân 75 30/0 viên BH Chi phí quảng cáo 641 111 2,000,000 Chi phí dịch vụ khác 641 111 3,500,000 911 641 43,750,00 Có Cộng Chứng từ ghi sổ Số: 123 Ngày 31 tháng 05 năm 2009 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Nợ Có Tiền lương trả cho NVBH 334 38,250,000 Chi phí quảng cáo 111 2,000,000 Chi phí dịch vụ khác Cộng 111 3,500,000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng ( Kí, họ tên ) 641 43,750,000 Người lập chứng từ ghi sổ ( Kí, họ tên ) Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội * Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 46 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí QLDN Công ty cổ phần tư vấn thương mại- dịch vụ TDT gồm khoản tiền lương nhân viên quản lý, trả lãi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Cuối tháng kế toán kết chuyển lần sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ: Trong tháng 05/2009, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh là: 27,270,000 đồng Sổ chi tiết TK 642 ( Tháng 05 ) Chứng từ TK đối Diễn giải Số phát sinh SH 50 NT 03/0 Chi mua văn phòng phẩm ứng Nợ Có 642 111 52 30/0 Chi lương công nhân viên 642 334 17,900,00 3,450,000 30/0 Chi bảo hiểm xã hội 642 60 30/0 Chi trả trước 642 65 30/0 Khấu hao TSCĐ 642 214 338 242 Nợ 980,000 Có 1,250,000 3,690,000 Cộng 27,270,00 Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 47 Chứng từ ghi sổ Số: 124 Ngày 31 tháng 05 năm 2009 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Nợ Có Chi mua VPP 111 980,000 Chi lương CNV 334 17,900,000 Chi BHXH 338 3,450,000 Chi trả trước 142 1,250,000 Khấu hao TSCĐ Cộng 214 3,690,000 642 Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng ( Kí, họ tên ) 27,270,000 Người lập chứng từ ghi sổ ( Kí, họ tên ) * Hạch toán kết quả: - Hàng thàng kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh kỳ theo công thức: - Kết kinh doanh = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí QLDN - Doanh thu = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu) - Trình tự hạch toán xác định kết kinh doanh ( Tháng 05/2009): Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 260,020,353 Có TK 911: 260,020,353 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 97.381.356 Có TK 632: 97.381.356 Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 48 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 43,750,000 Có TK 641: 43,750,000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 27,270,000 Có TK 642: 27,270,000 Chứng từ ghi sổ Số: 125 Ngày 31 tháng 05 năm 2009 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Kết chuyển doanh thu BH Cộng Số tiền Nợ Có 911 260,020,353 511 260,020,353 Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng ( Kí, họ tên ) Người lập chứng từ ghi sổ ( Kí, họ tên ) Chứng từ ghi sổ Số: 126 Ngày 31 tháng 05 năm 2009 Trích yếu Kết chuyển GVHB Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng ( Kí, họ tên ) Số tiền Nợ Có 97,381,356 632 97,381,356 Người lập chứng từ ghi sổ ( Kí, họ tên ) Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 49 Chứng từ ghi sổ Số: 127 Ngày 31 tháng 05 năm 2009 Trích yếu Kết chuyển CPBH Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Nợ 911 Có 43,750,000 641 43,750,000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trởng ( Kí, họ tên ) Ngời lập chứng từ ghi sổ ( Kí, họ tên ) Chứng từ ghi sổ Số: 128 Ngày 31 tháng 05 năm 2009 Trích yếu Kết chuyển CPQL DN Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trởng ( Kí, họ tên ) Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 Số tiền Nợ Có 27,270,000 642 27,270,000 Ngời lập chứng từ ghi sổ ( Kí, họ tên ) Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 50 Chứng từ ghi sổ Số: 129 Ngày 31 tháng 05 năm 2009 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Số tiền Nợ Có Kết chuyển GVHB 632 97,381,356 Kết chuyển CPBH 641 43,750,000 Kết chuyển CPQL DN Cộng 642 27,270,000 911 168,401,356 Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập chứng từ ghi sổ ( Kí, họ tên ) ( Kí, họ tên ) Chứng từ ghi sổ Số: 130 Ngày 02 tháng 05 năm 2009 Trích yếu Kết chuyển doanh thu BH Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng ( Kí, họ tên ) Số hiệu tài khoản Nợ Có 511 Số tiền Nợ Có 260,020,353 911 260,020,353 Người lập chứng từ ghi sổ ( Kí, họ tên ) Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 51 Sổ tài khoản 641 Tháng 05/2009 Số dư đầu năm: Dư Nợ: Chứng từ Diễn giải Số Ngày 123 31/5 Tiền lương trả cho NVBH Chi phí quảng cáo Chi phí dịch vụ khác 31/5 Kết chuyển CPBH Cộng số phát sinh Số dư cuối kì 127 Dư Có: Tài khoản đối ứng 334 111 111 911 Số tiền Nợ Có 38,250,000 2,000,000 3,500,000 43,750,000 43,750,000 43,750,000 Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 52 Sổ tài khoản 642 Tháng 05/2009 Số dư đầu năm: Dư Nợ: Chứng từ Diễn giải Số Ngày 124 31/5 Chi mua VPP Chi lương CNV Chi BHXH Chi trả trước Khấu hao TSCĐ 31/5 Kết chuyển CPQL DN Cộng số phát sinh Số dư cuối kì 128 Dư Có: Tài khoản đối ứng 111 334 338 142 214 911 Số tiền Nợ Có 980,000 17,900,000 3,450,000 1,250,000 3,690,000 27,270,000 27,270,000 27,270,000 Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 53 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.4.8 Báo cáo tài a) Nội dung mục đích báo cáo tài * Khái niệm BCTC: BCTC phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp ,phản ánh có hệ thống tình hình tàI sản, nguồn hình thành tàI sản doanh gnhiệp, tinh hình hiệu sản xuất kinh doanh, tinh hình lưu chuyển tiền tệ, tình hình quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mâu biểu quy định thống + Mục đích BCTC cung cấp thông tin tình hình tàI ,tình hình sản xuất kinh doanh biến động tình hình tài doanh nghiệp cho đối tượng sử dụng thông tin tổng hợp, đánh gía thực trạng doanh nghiệp Từ giúp cho người sử dụng thông tin đưa định kinh tế phù hợp kip thời + Thời hạn lập gửi BCTC cong ty tiến hành theo quy định, chế độ nhà nước ban hành b) Hệ thống BCTC doanh nghiệp Theo quy định chế độ kế toán hành, hệ thống báo cáo tái Công ty gồm: - bảng cân đối kế toàn - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài * Cách lập BCTC - Bảng cân đối kế toán Bang cân đối kế toán hình thức biểu phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Là BCTC chủ yếu, phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại vốn: kết cấu vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định - Cách lập: Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 54 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán + Cột số đầu năm: Số liệu lấy từ cột số cuối kỳ bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi vào + Cột số cuối kỳ: Căn vào số dư tàI khoản sổ kế toán có liên quan khoá sổ thời điểm lập bảng cân đối kế toán để ghi Phần lớn tiêu bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số dư tàI khoản vào số dư trực tiếp tài khoản để ghi vào tiêu tương ứng theo nguyên tắc Số dư Nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần tài sản Số dư Có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần nguồn vốn Các trường hợp ngoại lệ tài khoản liên quan đến dự phòng TK 139,129,159,119,214 co số dư Có ghi vào tiêu tương ứng phần tài sản số âm hình thức ghi ngoặc ghi đỏ •Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài chính, phản ánh tóm lược khoản doanh thu, chi phí,kết kinh doanh doanh nghiệp tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp kỳ định - Kết cấu: gồm phần: + Phần I: Phần lãi, lỗ + Phần II: Phần phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước + Phần III: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa *Báo cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi kỳ công ty theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần: + Phần I: lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh + Phần II: lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 55 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán + Phần III: lưu chuyển tiền từ hoật động tài Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài + Báo cao lưu chuyển tiền tệ kỳ trước + Các tài liệu khác: sổ kế toán tổng hợp,sổ kế toán chi tiết, báo cáo vốn góp, vốn khấu hao, tài liệu mua bán TSCĐ - •Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh BCTC gồm nội dung chủ yếu sau: + Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp + Chi tiết kế toán áp dụng doanh nghiệp + Chi tiết số tiêu BCTC + Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Một số tiêu đánh giá kháI quát thực trạng tài số hiệu kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá tổng quát tiêu + Các kiến nghị * Thuyết minh BCTC lập vào: Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kì báo cáo - Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo - Bảng thuyết minh BCTC năm trước - Tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 56 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Kết Luận Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với Để đứng vững thị trường không ngừng phát triển vấn đề khó khăn Nhưng biến động kinh tế giúp nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu Do thời gian thực tập chưa nhiều, nên vấn đề đưa Báo cáo Thục Tập chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp bảo cán công ty, thầy cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình hiệu Ban lãnh đạo Công ty, phòng kế toán Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thương Mại – Dich Vụ TDT Ths: Nguyễn Thị Thanh Loan hướng dẫn, bảo em hoàn thành báo cáo thực tập Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 57ngành Báo cáo thực tập sở Khoa Kế Toán – Kiểm Toán [...]... quyền của công ty Phụ trách công tác thi đua khen thưởng Tổ chức kiểm tra, xét duyệt các báo cáo kế toán thống kê, báo cáo quyết toán của đơn vị trực thuộc + Kế toán tổng hợp: Tổng hợp quyết toán kế hoạch khối văn phòng công ty, tổng hợp kiểm kê toàn công ty; Tổng hợp các nhật ký chứng từ, sổ cái Tiến hành xác định kết quả kinh doanh, lập bảng tổng kết tài sản của Văn phòng Công ty và toàn Công ty; Trực... tra, hạch toán Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thương Mai- Dịch Vụ TDT: Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng KT tổng hợp KT quỹ (KT công nợ bảohiểm) KT bán hàng KT dịch vụ1 KT dịch vụ2 Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 16 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán ** Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận Phòng kế toán công ty thực hiên công tác kế toán phát sinh tại văn phòng công. .. doanh của công ty Vì vậy phòng kế toán tài chính của công ty được xây dựng trên nguyên tắc chung, kết hợp với yêu cầu thực tế của công ty Công ty đã chọn tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Các kho, các cửa hàng trực thuộc văn phòng công ty hoặc các chi nhánh thực hiện hạch toán báo sổ, là nơi tập trung các chứng từ gốc lập bảng kê định kỳ gửi về phòng kế toán của văn phòng công ty hoặc... các chỉ tiêu tài chính - Do giá vốn hàng nhập luôn thay đổi phụ thuộc vào giá mua bằng ngaọi tệ, bảo hiểm, thuế nhập khẩu, tỷ giá giữa đồng ngoại tệ và đồng Viết Nam của từng lô hàng và giá cả hàng hoá thay đổi trên thị trường nên Công ty áp dụng giá hạch toán thống nhất trong toàn công ty để hạch toán hàng tồn kho - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Công ty hạch toán. .. Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung trước ban giám đốc về công tác tài chính kế toán toàn Công ty, chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty theo chế độ hiện hành Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm, thực hiện giao kế hoạch tài chính cho các đơn vị trực thuộc Phối hợp tham gia ký kết hợp đồng kinh tế của công ty Tham gia xây dựng đơn giá hàng hoá, vật tư, các định mức vật tư, ... chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính 2.4.3 Kế toán hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do đặc thù của công ty là buôn bán và sửa chữa ô tô, nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là nguyên vật liệu phục vụ cho công tác bán hàng và công tác quản lý, ngoài ra có các nguyên vật liệu phục vụ cho công tác sửa chữa ô tô Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty được... hiện nghiệp vụ kế toán trên phần mềm máy tính do Công ty cài đặt áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ - ghi sổ” Tại phòng kế toán các chi nhánh, Xí nghiệp thực hiện các nghiệp vụ kế toán phát sinh, hàng tháng lập và gửi báo cáo tình hình tiêu thụ về phòng kinh doanh Công ty trước ngày 05 tháng sau Hàng quý tiến hành lập và gửi báo cáo quyết toán của đơn vị về phòng kế toán Công ty để tổng hợp - Gửi Báo... áp dụng tin học vào công tác kế toán Hiện nay, công ty mới chỉ sử dụng phần kiểm kê hàng hoá đưa lên mạng nối với bộ và các ban lãnh đạo, để trực tiếp kiểm tra việc hạch toán, cũng như tình trạng nhập - xuất - tồn của hàng hoá Đây cũng là một bước tiến của công ty, song để thuận lợi cho công tác kế toán, em nghĩ công ty nên nhanh chóng áp dụng kế toán trên máy vi tính Việc sử dụng kế toán trên máy tạo... Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 27 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán * Vai trò của kế toán quản trị Kế toán quản trị có vai trò quan trọng trong quản trị điều hành doanh nghiệp cơ bản sau: -Trong giai đoạn lập kế hoạch và dự toán: Lập kế hoạch và xây dựng các mục tiêu phải đạt và vạch ra các bước thực hiện để đạt được mục tiêu đó.Dự toán cũng là một loại kế hoạch nhằm liên kết các mục tiêu, và chỉ rõ cách... tiết, sổ tổng hợp, bảng kê do máy đưa ra và tiến hành bút toán điều chỉnh, các bút toán kết chuyển vào sổ để tiến hành xác định kết quả kinh doanh Số liệu trên sổ sẽ được kế toán tổng hợp dùng bút toán kết chuyển vào sổ cái Số liệu của sổ cái các tài khoản do máy đưa ra sẽ được dùng để lập báo cáo kế toán Báo Cáo Thực Tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 13 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Trình tự ghi sổ kế toán theo