PHƯƠNG HƯỚNG XÂY DỰNG VÀ CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI KINH TẾ CÁ THỂ, TIỂU CHỦ

PHƯƠNG HƯỚNG XÂY DỰNG VÀ CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI KINH TẾ CÁ THỂ, TIỂU CHỦ Một số quan điểm cần quán triệt cải cách sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ Việt Nam 1.1 Mục đích cải cách sách thuế kinh tế cá thể, tiểu Chủ Muốn tạo điều kiện cho hộ kinh doanh cá thể Việt Nam hội nhập với kinh tế thị trường cần phải có hệ thống chế sách thông thoáng, đồng bộ, phù hợp Trong hệ thống sách thuế phải tạo tiền đề cho hộ kinh doanh cá thể tích tụ vốn để góp phần thúc đẩy hộ kinh doanh cá thể chuyển thành DN Cả nước có gần triệu hộ kinh doanh cá thể, mô hình kinh tế đóng vai trò quan trọng hệ thống phân phối hàng hóa tới nông thôn, vùng sâu, vùng xa Để thúc đẩy phát triển DN dân doanh, việc tăng cường cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh theo hướng thông thoáng, thuận lợi hơn, việc tạo điều kiện chuyển đổi hộ kinh doanh cá thể thành DN giải pháp thiết thực Nghị số 14- NQ/TW ngày 18 tháng năm 2002 tiếp tục đổi chế, sách, khuyến khích tạo điều kiện phát triển kinh tế tư nhân xác định, kinh tế tư nhân gồm kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế tư tư nhân, hoạt động hình thức hộ kinh doanh cá thể loại hình doanh nghiệp tư nhân Nghị nêu rõ hộ kinh doanh cá thể Nhà nước tạo điều kiện giúp đỡ để phát triển nông thôn thành thị; khuyến khích hộ liên kết hình thành hình thức tổ chức hợp tác tự nguyện, làm vệ tinh cho doanh nghiệp phát triển lớn Kế hoạch phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) giai đoạn 20062010 phận cấu thành quan trọng kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội năm 2006- 2010 Mục tiêu tổng quát kế hoạch phát triển DNNVV giai đoạn 2006- 2010 đẩy nhanh tốc độ phát triển DNNVV, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp cạnh tranh quốc gia, DNNVV tham gia đáng kể vào việc giải việc làm góp phần tăng thu nhập Cụ thể là, phấn đấu để đạt cho số lượng 500.000 doanh nghiệp làm ăn có hiệu vào năm 2010; Bên cạnh nhiều lợi ích kinh tế huy động nguồn lực vào sản xuất, kinh doanh, tăng thu NSNN, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, cấu đầu tư, cấu lao động, lớn phải kể đến 500.000 doanh nghiệp tham gia đáng kể vào việc giải việc làm Dự báo giai đoạn 2006- 2010, số DNNVV giải 2,7 triệu lao động cho xã hội Muốn có 500.000 doanh nghiệp nhỏ vừa, làm ăn có hiệu cần phải có 500.000 doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, ước tính bình quân năm phải đời 60.000 doanh nghiệp Đó nhiệm vụ nặng nề, khó khăn Theo Bộ kế hoạch Đầu tư, nước có khoảng 230.000 doanh nghiệp nhỏ vừa, có đến 96% doanh nghiệp tư nhân (bao gồm công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân) có gần triệu hộ kinh doanh cá thể Tuy nhiên, có khoảng 30% số hộ đăng ký kinh doanh, 30% số hộ chưa đăng ký kinh doanh, gần 30% số hộ không đăng ký kinh doanh Hiện nước có khoảng 18.000 hợp tác xã (HTX), có nhiều HTX dịch vụ, thương mại, công nghiệp, TTCN…hoạt động theo Luật Hợp tác xã, thực tế có không HTX chuyển sang hoạt động theo loại hình doanh nghiệp Đồng thời có khoảng 72.000 trang trại hoạt động, thiếu chế, sách để chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Kể từ Luật Doanh nghiệp có hiệu lực đến nay, chưa có văn hướng dẫn liên quan đến trang trại đủ điều kiện thực đăng ký kinh doanh hoạt động theo Luật Doanh nghiệp 1.2 Quan điểm xây dựng sách thuế kinh tế cá thể, tiểu thủ Thực tế cho thấy, hộ kinh doanh cá thể nước ta tồn khách quan có vị trí, vai trò quan trọng nghiệp phát triển chung đất nước, giải việc làm, tăng thu nhập, tăng nguồn thu cho ngân sách, mà hộ kinh doanh cá thể phát triển tự nhiên, phân bổ rộng khắp, có mặt hầu hết vùng, miền nước Đặc biệt, hộ kinh doanh cá thể kênh phân phối hàng hoá tới vùng sâu, vùng xa, góp phần ổn định trị, trật tự xã hội Vì thế, áp đặt biện pháp hành bắt buộc hộ kinh doanh cá thể chuyển sang loại hình doanh nghiệp Nguyên nhân hộ kinh doanh cá thể chưa, không muốn chuyển sang hoạt động theo loại hình doanh nghiệp, do: khung pháp lý cho hộ kinh doanh cá thể hoạt động thiếu, đặc biệt sách thuế không rõ ràng minh bạch, thường xuyên có thay đổi, làm cho nhiều hộ kinh doanh cá thể đăng ký hoạt động theo loại hình doanh nghiệp thời gian xin quay trở lại kinh doanh hình thức hộ kinh doanh cá thể; có quy định không hợp lý, thiếu tính khả thi Ví dụ, Nghị định 109 Chính phủ quy định hộ kinh doanh cá thể mà thuê từ 10 lao động trở lên mở từ địa điểm kinh doanh trở lên phải chuyển thành doanh nghiệp, lại có quy định áp dụng bắt buộc doanh nghiệp lại không bắt buộc hộ kinh doanh cá thể vấn đề môi trường, gây tiếng ồn, phòng chống cháy nổ, mua bảo hiểm bắt buộc ; Nhà nước có chế, sách, khuyến khích tạo điều kiện phát triển kinh tế tư nhân, tập trung vào loại hình doanh nghiệp, chưa có chế, sách hỗ trợ cụ thể hộ kinh doanh cá thể; Bộ máy quản lý nhà nước nhiều địa phương hạn chế, bất cập, tình trạng nhũng nhiễu số cán bộ, công chức nhà nước Mặt khác, phải kể đến nguyên nhân khách quan khác biệt văn hoá, lịch sử, truyền thống, tập quán, tâm lý vùng, miền, địa phương có tác động tới việc chuyển hộ kinh doanh cá thể sang loại hình doanh nghiệp 1.3 Sự quán xây dựng sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ Đường lối phát triển chủ trương, sách Đảng, Nhà nước kinh tế tư nhân Việt Nam quán Tuy nhiên, thực tế loại hình doanh nghiệp có đầy đủ sở pháp lý để mở rộng phát triển, môi trường kinh doanh thuận lợi, khung khổ pháp lý rõ ràng, minh bạch, ổn định hơn, đặc biệt sách thuế Các DN dễ dàng tiếp cận với sở hạ tầng thuê đất để tạo mặt sản xuất, việc tiếp cận nguồn vốn tín dụng Hiện khung khổ pháp lý thức cho khu vực hộ kinh doanh cá thể; đặc biệt sách thuế chưa thật rõ ràng, minh bạch; nhiều sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh văn pháp quy không phù hợp với thực tiễn thiếu tính khả thi Nhà nước cần luật hoá hệ thống sách thuế khu vực kinh tế cá thể cách chi tiết rõ ràng Ngoài ra, cần tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh cá thể việc phát triển thị trường, Nhà nước hỗ trợ để hộ kinh doanh cá thể có thông tin thị trường nước, đổi công nghệ, giảm chi phí cách thấp gia nhập thị trường; phát triển nguồn nhân lực có khả quản trị doanh nghiệp đội ngũ công nhân kỹ thuật có tay nghề cao, đáp ứng yêu cầu phát triển Nghiên cứu chế, sách khuyến khích hộ kinh doanh cá thể quy mô lớn chuyển sang đăng ký kinh doanh hình thức doanh nghiệp; khuyến khích tạo điều kiện để HTX dịch vụ, thương mại, CN-TTCN, hộ kinh doanh cá thể làng nghề chuyển sang hoạt động theo loại hình doanh nghiệp Nghiên cứu chế, sách, để sớm đưa quy định hướng dẫn trang trại thành lập doanh nghiệp; cần tiến hành đồng thời biện pháp khuyến khích, hướng dẫn, trợ giúp, thúc đẩy hộ kinh doanh cá thể chuyển đổi thành doanh nghiệp bắt buộc cấp mã số thuế cho tất hộ kinh doanh cá thể để tạo bình đẳng việc thực nghĩa vụ Nhà nước Tiếp tục hoàn thiện tăng cường quản lý nhà nước kinh tế tư nhân; tạo lập thân thiện, gần gũi cấp quyền địa phương việc đối xử hộ kinh doanh cá thể doanh nghiệp; cải cách thủ tục hành chính, nâng cao lực quản lý, điều hành quyền, quyền địa phương Phương hướng cải cách sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ Xuất phát từ quan điểm, mục tiêu đề cập phần trên, việc hoàn thiện sách thuế phận kinh tế cá thể phải đặt yêu cầu cải cách tổng thể hệ thống sách thuế phải đảm bảo số yêu cầu chủ yếu sau: Một là, nắm bắt thông tin thực trạng tình hình SXKD, thu nhập phận kinh tế cá thể bước quản lý tiến tới kiểm soát thu nhập; phục vụ cho công tác hoạch định sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước thời kỳ Hai là, đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, minh bạch công khai Ba là, phù hợp với thực tiễn hệ thống pháp luật Việt Nam, phù hợp với thông lệ quốc tế Việc hoàn thiện sách nhằm tới mục tiêu sau: - Thứ nhất, đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách thu nhập tầng lớp dân cư xã hội - Thứ hai, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng - Thứ ba, việc cải cách sách thuế có tính đến bước phù hợp với tình hình nước ta thông lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc quy định sách thuế hành - Thứ tư, đảm bảo huy động nguồn lực để Nhà nước giải tốt vấn đề xã hội Cùng với việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, sử dụng tiết kiệm, hiệu ngân sách, nâng cao vai trò, hiệu lực quản lý Nhà nước, tăng cường chống thất thu thuế, góp phần huy động thêm nguồn lực, đảm bảo ổn định, tăng trưởng nguồn thu ngân sách để giải tốt mục tiêu kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng đất nước Trong kinh tế thị trường, thu nhập tạo luân chuyển theo dòng khép kín: người lao động nhận tiền công, dùng tiền công để mua hàng hoá, dịch vụ cty, đến lượt Cty lại dùng số tiền thu để trả lãi cho vốn vay để đầu tư, trả tiền thuê đất, tiền nhân công Chính biến đổi đa dạng tạo sở đánh thuế khác nhau, tạo khả cho Chính phủ đánh thuế với sở thuế khác luân chuyển dòng thu nhập khép kín Hay nói cách khác xuất hình thức thuế khác Cải cách thuế thời gian qua khắc phục tình trạnng "thuế chồng thuế": Trong hệ thống thuế, sắc thuế có diện điều chỉnh rộng trên, sắc thuế khác có diện điều chỉnh hẹp có mục tiêu khác để thực sách điều tiết hỗ trợ lẫn Thuế xuất nhập nhằm quản lý hàng hoá xuất, nhập khẩu, đánh thuế cao hàng hoá nhập hàng hoá nước sản xuất nhằm bảo hộ sản xuất nước; giảm thuế nhập theo tiến trình hội nhập đồng thời điều chỉnh cấu thuế GTGT thuế TTĐB; thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào số hàng hoá dịch vụ nhằm hạn chế tiêu dùng, thuế thu nhập cá nhân điều tiết phần người có thu nhập cao Khái niệm thuế chồng thuế nên hiểu sắc thuế có tượng thuế chồng thuế phải nghiên cứu để loại bỏ tính trùng, sắc thuế giống phương pháp thu tính doanh thu mà gọi chồng thuế chưa Ví dụ thuế doanh thu thu trùng thuế nên thay thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt nam có thu nhập phải nộp thuế cho nhà nước Việt nam, chuyển thu nhập nước đánh thuế tiếp nước dẫn đến tương đánh trùng thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân Khắc phục nhược điểm Chính phủ Việt nam ký Hiệp định tránh đánh thuế trùng với nước nhằm phân chia quyền đánh thuế, nguồn thu nhập bị đánh thuế quốc gia Đến Việt nam ký 40 Hiệp định thuế với nước Mỗi sắc thuế có tính điều tiết độc lập riêng, phá vỡ tính độc lập kéo theo ảnh hưởng khác Về vấn đề này, thực tiễn Việt nam gặp là: ban hành luật thuế GTGT, hiểu thuế tiêu thu đặc biệt tính doanh thu thuế GTGT tính doanh thu nên để không thu thuế trùng qui định " hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không thuộc diện chịu thuế GTGT" Khi thực phát sinh vướng mắc: không chịu thuế GTGT nên bán hàng hoá đơn vị bán thuế GTGT đầu ra, có thuế GTGT hàng hoá mua vào không kê khai thuế GTGT đầu vào mà hạch toán vào chi phí Ngược lại đơn vị mua hàng hoá thuế GTGT đầu vào, lại có thuế GTGT đầu (vì đơn vị kinh doanh thương nghiệp đối tượng nộp thuế GTGT) Giải pháp xử lý cho khấu trừ khống 3% Nhược điểm khắc phục sửa đổi luật thuế GTGT năm 2004 đưa đối tượng hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB đối tượng chịu thuế GTGT Một khía cạnh khác cần đề cập thuế TTĐB dùng phương pháp thu thuế doanh thu dễ dẫn đến ngộ nhận thu trùng nên nhiều nước giới áp dụng phương pháp thu thuế TTĐB theo số tuyệt đối tính đơn vị thuế TTĐB rượu, bia tính theo lít, thuế thu lần khâu sản xuất nên doanh nghiệp đóng vào chai 0,33; 0,50; 0,75; 1,5 lit không ảnh hưởng Hiện Việt nam việc trừ giá trị vỏ chai để tính thuế TTĐB phức tạp Thực sách mở cửa, tăng cường hội nhập quốc tế, hệ thống sách thuế Việt nam cần nghiên cứu đảm bảo tính tương thích Vấn đề đánh thuế trùng thời gian qua quan tâm xử lý mức phù hợp với điều kiện thực tiễn Việt nam Một số giải pháp chủ yếu nhằm cải cách hệ thống sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế thị trường định hướng XHCN Việt Nam 3.1 Đơn giản hóa phương pháp tính thuế hộ kinh doanh cá thể Để thực tốt Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đảm bảo đồng với Luật quản lý thuế quy định phương pháp tính thuế hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh, nộp thuế theo phương pháp khoán thuế Do quy mô hộ kinh doanh (cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể) thường nhỏ, lực kinh doanh nhìn chung thấp so với yêu cầu phát triển kinh tế thị trường Để tạo điều kiện cho họ vừa kinh doanh vừa thực kê khai tính thuế phù hợp với khả thực tế; cải tiến sách thuế cần phải tính đến yếu tố này, cho phương pháp tính thuế đơn giản để hộ kinh doanh tự xác định nghĩa vụ nộp thuế Theo quan điểm tôi, nên quy định ngưỡng doanh thu chịu thuế phương pháp tính thuế Đây vấn đề không đề cập Luật thuế GTGT Luật thuế TNCN Tuy nhiên, nên quy định ngưỡng doanh thu chịu thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, sau thời gian vận hành trơn tru đề xuất đưa nội dung vào luật Theo đó, đối tượng có doanh thu từ ngưỡng trở lên buộc phải thực chế độ kế toán tính thuế sau: - Kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ quy định Luật thuế GTGT - Kê khai nộp thuế TNCN theo Luật thuế TNCN sở thu nhập xác định xác sổ sách kế toán Các đối tượng có doanh thu ngưỡng chịu thuế áp dụng phương pháp khoán thuế doanh thu thông lệ nước giới làm Tuy nhiên, để phù hợp với Luật thuế GTGT Luật thuế TNCN áp dụng từ 01/01/2009, theo nên tính thuế sau: - Khoán tỷ lệ nộp thuế GTGT doanh thu theo mức chung toàn quốc, có quy định riêng cho ngành nghề kinh doanh (Để đơn giản hoá nên quy định nhóm: Nhóm ngành sản xuất; Nhóm kinh doanh thương nghiệp; Nhóm dịch vụ khác) - Quy định tỷ lệ xác định thu nhập chịu thuế tối thiểu doanh thu bán hàng để tính thuế TNCN, tỷ lệ thống toàn quốc để khắc phục tình trạng bất bình đẳng địa phương; có quy định tỷ lệ riêng cho nhóm ngành nghề kinh doanh phù hợp Định hướng cải cách xuất phát từ thực tiễn việc quy định phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT Luật hành để áp dụng tổ chức, cá nhân kinh doanh chưa thực chế độ hóa đơn, chứng từ kế toán không khả thi thực thực tế Vì hóa đơn, chứng từ kế toán người nộp thuế quan quản lý thuế có sở để xác định giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ để xác định mức thuế phải nộp Thực tế nay, hầu hết đối tượng mà theo quy định Luật thuế GTGT áp dụng phương pháp tính trực tiếp GTGT thu thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế doanh thu Từ cho rằng, nên đặt vấn đề quy định ngưỡng chịu thuế GTGT áp dụng thuế khoán đối tượng có mức doanh thu ngưỡng chịu thuế GTGT (thường hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh có mức doanh thu nhỏ không muốn điều kiện thực chế độ kế tóan, hóa đơn bán hàng doanh nghiệp) Quy định không tạo phù hợp với Chương trình cải cách đồng với Luật quản lý thuế nói mà phù hợp với thực tiễn thu thuế nay, thực tế, quan thuế áp dụng phương pháp khoán thuế đối tượng Đơn giản hoá phương pháp tính thuế làm cho công tác giám sát ngành quyền địa phương trở nên đơn giản Hộ kinh doanh phải kê khai doanh số kinh doanh, sở doanh số kê khai tự áp tỷ lệ để tính số thuế phải nộp tự nộp vào ngân sách Theo Luật thuế TNCN áp dụng từ 01/01/2009, hộ kinh doanh cá thể kê khai nộp thuế TNCN áp dụng mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế người phụ thuộc theo biểu thuế lũy tiến phần Do đó, điều tiết thuế cá thể kinh doanh giảm mạnh Trước đây, có thu nhập 10 triệu đồng/tháng họ phải nộp thuế 28% 2,8 triệu Nhưng với luật thuế mới, ví dụ cá nhân, hộ kinh doanh giảm trừ triệu đồng cho cho người phụ thuộc 3,2 triệu (1,6 triệu/người), thu nhập chịu thuế lại 2,8 triệu đồng Áp dụng thuế suất 5% có nghĩa họ phải nộp thuế 140.000 đồng/tháng Ở sách thuế thể quan điểm khoan sức dân, khuyến khích mở rộng sản xuất, kinh doanh 3.2 Cải cách hành xây dựng, thực sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ Hướng cải cách thủ tục kê khai nộp thuế hộ cá thể kinh doanh là: Đơn giản hoá thủ tục kê khai nộp thuế Trên sở phân loại hộ kinh doanh theo quy mô ngành nghề để xác định hộ kinh doanh áp dụng quản lý theo kê khai hộ kinh doanh quản lý theo khoán ổn định Đối với hộ nộp thuế theo kê khai áp dụng chế quản lý kinh doanh tự kê khai, tự tính thuế tự nộp vào ngân sách Quản lý thuế theo chế sở kinh doanh tự khai, tự nộp thuế phương pháp quản lý thuế văn minh nhiều nước giới áp dụng Nước ta qua triển khai thí điểm thu kết khả quan tạo tiền đề niềm tin cho triển khai mở rộng phạm vi nước Quy trình quản lý hộ kinh doanh tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế áp dụng trình quản lý theo chế sở kinh doanh tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế Đơn giản hoá thủ tục kê khai nộp thuế theo hướng vừa tiết kiệm chi phí tuân thủ pháp luật thuế kinh doanh, vừa tiết kiệm nhân lực chi phí ngành nghề Những đối thoại Người kinh doanh quan thuế gần khác trước Thay tập trung vào vấn đề sách, DN hộ kinh doanh nói nhiều đến quan hệ chưa thông suốt với cán thừa hành cấp Chẳng hạn, hai đối thoại với DN tỉnh phía Bắc phía Nam năm 2007 Tổng cục thuế tổ chức, phần lớn xúc mà người kinh doanh phản ánh cán thừa hành (chủ yếu khâu hoàn thuế thủ tục bán hóa đơn) thiếu lực, trình độ gây khó cho DN Với tinh thần “Cải cách thủ tục hành thuế- tạo thuận lợi cao chất cho người nộp thuế”, chấp nhận kéo dài tình trạng Số lượng DN nước ngày nhiều, có điều kiện trình bày trường hợp với lãnh đạo cao ngành Thuế may mắn đích thân lãnh đạo ngành Thuế giải khiếu nại Ở đây, có thực tế mà ngành Thuế cần nghiêm túc thừa nhận, nỗ lực cải cách hành (CCHC) thời gian qua ngành thuế có kết định đáng khích lệ song dường chưa thật thấm sâu vào không cán công chức(CBCC) ngành Thuế Thực tiễn cải cách rằng, cải cách thủ tục hành chiếm khoảng 30%, lại 70% thuộc kỷ cương hành Để xử lý tốt phần 70% kia, đến lúc ngành Thuế cần nhắm đến đội ngũ CBCC đối tượng công CCHC Đây công việc khoa học, cần nghiên cứu sâu nhiều mặt tâm lý CBCC, cách tổ chức máy, quy trình “một cửa”, biện pháp phòng ngừa nhũng nhiễu, thủ tục tiếp xúc với người dân, quy trình khiếu kiện… dừng lại việc kêu gọi tinh thần làm việc sáng CBCC phong trào thi đua nặng tính hình thức CCHC lấy cán thừa hành làm trung tâm đòi hỏi người đứng đầu quan thuế cấp xây dựng cho quy chế cần thiết cho hoạt động hiệu quan công quyền; sở quy trình chuẩn mực, lường trước tình tranh cãi kèm theo lộ trình, cách thức giải quyết, luôn có hướng dẫn rõ cho người kinh doanh cách khiếu nại không đồng ý với định ban đầu quan thuế, tranh cãi thủ tục ngày giảm người kinh doanh “trình bày” với lãnh đạo ngành Thuế Họ dựa vào quy trình phổ biến vũ khí để đòi công e ngại loại cán cố tình nhũng nhiễu Yêu cầu quan trọng nỗ lực cải cách tính công khai thông tin minh bạch giải Lúc đó, Người nộp thuế cán thừa hành giám sát lẫn để không bên làm sai quy trình xây dựng Tính công khai giúp quan thuế liên tục hoàn chỉnh quy trình cho phù hợp với thực tế kinh doanh không ngừng phát triển đổi thay Mô hình “một cửa” quan thuế thừa nhận phương thức “hòa giải” bước đầu, đồng thời nơi góp phần giải tình trạng bất cân xứng thông tin sách, không cho cán thuế tiếp xúc với người nộp thuế, tránh tiêu cực, nhũng nhiễu Ba vấn đề cần quan tâm 10 1/CCHC thuế năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành thuế Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng tăng cường, số lượng CBCC qua lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng lớn, nhìn chung chất lượng thấp, kiến thức quản lý nhà nước, kỹ nghiệp vụ hành Xin có đề xuất: (i) Khẩn trương tiến hành tổng điều tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ CBCC để sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC (ii) Nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng CBCC cần có cải cách chương trình tổng thể đặt (iii) Từng bước thay đổi công tác đánh giá, luân chuyển, đề bạt CBCC, nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học kết công tác CBCC để thay phương pháp đánh giá dựa vào tập thể chủ yếu (iv) Thường xuyên thực công tác thanh, kiểm tra công vụ xử lý nghiêm cán vi phạm pháp luật (v) Thay đổi phương pháp khen thưởng CBCC, gắn lương với vai trò CBCC chất lượng thực thi công vụ họ Để áp dụng thành công hệ thống này, cần có khuôn khổ đánh giá công chất lượng thực thi công vụ để phân biệt cá nhân làm việc tốt chưa tốt Tránh việc ban hành công văn “siêu luật”, dùng công văn để điều chỉnh sách thuế dư luận gần lên tiếng; chấp nhận công văn cấp Cục thuế chứa đựng quy phạm mới, điều dẫn đến cam kết Việt Nam với WTO vấn đề minh bạch hóa bị vi phạm nghiêm trọng Quản lý, điều hành công văn thay cho văn pháp luật bắt nguồn từ cách quản lý mệnh lệnh hành thời kỳ chiến tranh Tuy nhiên, nhiều trường hợp cho thấy việc chưa hoàn thiện hệ thống pháp luật làm phát sinh công văn để lấp vào chỗ trống Hàng loạt vấn đề phát sinh trình quản lý, điều hành chưa có pháp luật điều chỉnh buộc quan nhà nước phải dùng công văn biện pháp tạm thời thay Tuy nhiên, dù lý với Nhà nước pháp quyền, thành viên WTO, Việt Nam tiếp tục điều hành kinh tế theo lối cũ Cần biết rằng, để gia nhập WTO, Việt Nam phải dành hẳn điều khoản cam kết bãi bỏ hoàn toàn việc dùng công văn để điều chỉnh sách thương mại, dịch vụ Cách quản lý, điều hành “trọng công văn trọng pháp” không vi phạm cam kết với WTO mà gây thiệt thòi đáng kể cho 11 DN Bởi thông tin dạng công văn DN khó tiếp cận, không xây dựng, ban hành theo quy trình công khai Về mặt pháp lý, công văn hình thức văn quy phạm pháp luật Hầu hết, công văn lưu hành nội quan nhà nước với chúng lại có liên quan mật thiết, chí định số phận DN Xiết chặt kỷ cương hành chính, nghiên cứu áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001:2000 khâu quản lý, đặc biệt Chi cục thuế Muốn đẩy nhanh tốc độ CCHC thuế cần khẩn trương “điện tử hóa” hoạt động quản lý thuế, trước mắt xây dựng phần mềm cho phép DN kê khai thuế qua mạng để tiết giảm chi phí tuân thủ luật DN Để tạo thuận lợi tốt cho DN thực quyền nghĩa vụ mình, CCHC tách rời thành tựu đạt mặt công nghệ thông tin Tuy nhiên, để nâng cao giữ vững chất lượng dịch vụ quan thuế, mảng công việc vấn đề áp dụng ISO cần thiết lĩnh vực có tần suất giao dịch nhiều Ngành thuế gần 15 năm kiểm chứng để chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”, năm để chuyển từ “Một cửa cho thủ tục hành chính” sang “Một cửa cho thủ tục hành chính” Đây học vô quý giá thời gian, đặt câu hỏi bách tốc độ công CCHC thuế 3.3 Áp dụng chế độ kế toán hộ kinh doanh cá thể, tiểu chủ Hiện nay, toàn quốc có triệu sở kinh doanh cá thể Mức tăng bình quân hàng năm khoảng 5% Khu vực kinh tế đóng góp tới 72% tỷ trọng tổng thu thuế môn mà ngành thuế thu Tuy vậy, số thu từ khu vực kinh tế đánh giá nhỏ, nhiều nơi có biểu thất thu Để khắc phục tình trạng này, thời gian tới ngành thuế cần mở rộng việc áp dụng chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ thành phần kinh tế hộ tư nhân Theo kết điều tra tổng cục thống kê, số sở sản xuất kinh doanh cá thể có tốc độ phát triển mạnh Từ 1,87 triệu sở năm 1995, tới số lên tới triệu, tức gấp nhiều lần so với số lượng DN hoạt động 12 Thực tế khảo sát cho thấy nhiều sở sản xuất kinh doanh cá thể có quy mô lớn, chí lớn DN thuộc loại nhỏ song sở sản xuất kinh doanh cá thể tồn dạng sở sản xuất kinh doanh cá thể mà không chuyển đổi sang loại hình DN Việc trì mô hình sở sản xuất kinh doanh cá thể làm hội phát triển, tạo thêm giá trị gia tăng sở sản xuất kinh doanh cá thể mà tạo thêm khó khăn việc quản lý ngành thuế Hiện có tới triệu sở sản xuất kinh doanh cá thể song có chưa tới 35% sở có đăng ký kinh doanh số sở sản xuất kinh doanh cá thể nộp thuế khoảng 15% Con số cho thấy tỷ lệ thất thu thuế lớn Ngành thuế đề biện pháp để tăng cường quản lý khu vực sở sản xuất kinh doanh cá thể - biện pháp áp dụng chế độ kế toán hộ kinh doanh cá thể triển khai tương lai 3.4 Ứng dụng mô hình thuế đại vào công tác quản lý thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ Từ năm 2010 đến giai đoạn quan trọng ngành thuế Việt Nam việc thực chiến lược cải cách hướng tới mô hình thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý công tác thuế theo mô hình thuế điện tử ngành Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lược cải cách Thời gian qua ngành Thuế bắt đầu chuyển dần từ chế quản lý mới; Đó thay việc sử dụng cán thuế để quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) sang chế quản lý – chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Mô hình quản lý cũ (cơ chế một-một), phù hợp với kinh tế nước ta số lượng ĐTNT nhỏ Khoảng năm trở lại đây, số lượng ĐTNT tăng đột biến lên đến gần triệu (chẳng hạn riêng năm 2005 tăng 200.000) dự kiến “bùng nổ” lên vài chục triệu ĐTNT sau Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực (năm 2009) Nếu quan thuế trì chế – truyền thống khả quản lý nguồn thu chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế chế quản lý tất yếu: Ngành Thuế cung cấp đầy đủ thông tin, dịch vụ phục vụ ĐTNT để họ tự giác tuân thủ pháp luật tự chịu trách nhiệm hành vi khai nộp thuế Cơ quan thuế quản lý thông qua việc thu thập đầy đủ nguồn 13 thông tin từ ĐTNT quan thứ để phân tích, đánh giá rủi ro lựa chọn ĐTNT có nghi ngờ để kiểm tra thuế Mô hình quản lý thuế đại theo chế tự khai nộp thuế mục tiêu chương trình cải cách, đại mà ngành Thuế hướng tới giai đoạn từ đến 2010 chế này, vai trò thông tin cốt lõi Để thực chiến lược đại hóa này, mô hình quản lý thuế điện tử ngành thuế tập trung hướng đến Mô hình không bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho ĐTNT mà xây dựng qui trình quản lý thu nội quan thuế sở điện tử hóa nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hóa khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp thuế… Mô hình thuế điện tử cho năm tới giai đoạn bao gồm cấu phần - Phần thứ Hỗ trợ ĐTNT, quan thuế cung cấp nhiều dịch vụ điện tử cho ĐTNT kết nối cổng điện tử với ĐTNT, cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng, tiến tới nộp thuế qua mạng, cung cấp đầy đủ văn bản, sách, thủ tục thuế mạng Internet Ngành Thuế xây dựng Trung tâm Hỗ trợ ĐTNT (với hệ thống trả lời điện thoại tự động, tư vấn trả lời trực tiếp) Trung tâm xử lý liệu (hệ thống thư điện tử, fax…) - Cấu phần thứ hai mô hình thuế điện tử Kiểm soát thu thuế bao gồm tất chức mà quan thuế phải thực hiện: xác định ĐTNT, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế; kế toán tài khoản ĐTNT, dự báo số thu xác định khoản phải thu; quản lý tuân thủ trường hợp vi phạm… - Cấu phần thứ ba Thanh tra thuế, toàn liệu từ phận tác nghiệp từ quan thứ ba đưa vào kho sở liệu điện tử để phục vụ công tác phân tích, đánh giá trình kiểm tra ĐTNT Trong mô hình quản lý thuế điện tử này, tính điện tử xây dựng tự động hóa theo chức năng, tính tích hợp chức nghiệp vụ liệu lưu giữ hệ thống Bên cạnh đó, chức quy trình xử lý chuẩn sử dụng chung tất loại thuế, đồng thời mô hình có khả dễ dàng bổ sung loại thuế mới, hỗ trợ thay đổi mặt pháp lý sách ĐTNT đối tượng tập 14 trung phục vụ chủ yếu ngành Thuế thông qua việc vừa hỗ trợ ĐTNT tích hợp đa kênh (nộp hồ sơ qua mạng, trả lời tự động…) vừa tăng tính tuân thủ quản lý chặt chẽ trường hợp vi phạm Cuối mô hình sẵn sàng giao diện điện tử với quan phủ tổ chức tư nhân ngân hàng, công ty tư vấn thuế… phủ điện tử, xã hội điện tử tương lai Thông qua mô hình quản lý này, ĐTNT, hệ thống thuế điện tử làm cho họ hài lòng với việc giải triệt để thủ tục “một cửa”, tính thuế nhanh chóng, xác Ngoài ra, ĐTNT hoàn thuế ngay, chi phí thực nghĩa vụ thuế giảm họ truy cập hệ thống dịch vụ thuế dễ dàng 24 / ngày Với quan thuế, hệ thống thuế điện tử góp phần giảm chi phí quản lý , hạn chế tối đa công việc giấy tờ Hoạt động xử lý thuế tự động hóa với mức độ cao với tính hiệu quả, tính xác công tác quản lý thuế Ý thức tuân thủ pháp luật thuế ĐTNT nâng lên tình trạng nợ thuế giảm nhiều Hiện mức độ điện tử hóa ngành Thuế “mờ nhạt”, đặc biệt cấp Chi cục thuế cần phải thay đổi cách phù hợp mô hình thuế đại Ngành Thuế đưa ứng dụng CNTT vào công tác đăng ký mã số thuế, xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế, kế toán sổ thuế, kế toán ngân sách, lập báo cáo thống kê, quản lý công việc nội Mô hình thuế tự động hóa số khâu tính thuế chưa thống qui trình xử lý thông tin loại thuế Cấu phần hỗ trợ ĐTNT dừng lại việc cung cấp văn bản, thủ tục thuế mạng Internet, dịch cụ điện tử khác chưa triển khai (công tác phục vụ ĐTNT chủ yếu qua tuyên truyền phục vụ thủ công đơn lẻ) Bên cạnh đó, công tác tra chưa liên kết thông tin chặt chẽ với hệ thống quản lý thu thuế, chức nghiệp vụ hệ thống chưa tích hợp thông tin (quản lý liệu phân tán) Mô hình chưa chuẩn hóa chế độ hạch toán số thuế phải nộp, nộp quan thuế ĐTNT gặp nhiều khó khăn phải bổ sung loại thuế quy định hành thu khác Việc kết nối trao đổi thông tin với quan bên sơ khai Khối lượng công việc để tiến tới mô hình thuế điện tử vô nhiều Những cấu phần cần xây dựng Hệ thống phân tích thông tin để quản lý tuân thủ trường hợp vi phạm, xây dựng lại kế toán tài khoản ĐTNT, xây 15 dựng kho sở liệu tập trung phục vụ công tác tra thuế (hiện mức sơ khai) xây dựng dịch vụ điện tử phục vụ ĐTNT… Dự kiến, ngành Thuế triển khai mô hình thuế điện tử theo lộ trình năm Theo đó, năm 2005, ngành Thuế chủ yếu tập trung phân tích yêu cầu nghiệp vụ cải cách, đặc biệt bắt đầu xây dựng đề án tin học hóa ngành Thuế đến 2010 xây dựng số chương trình ứng dụng thí điểm chế tự khai tự nộp thuế (cơ chế triển khai thí điểm Thành phố Hồ Chí Minh Quảng Ninh từ 2004, triển khai mở rộng Hà Nội, Đồng Nai, Bà Rịa Vũng tàu, Nghệ An… năm 2005, 2006) Việc xây dựng đề án tin học hóa ngành Thuế đến 2010 xem xương sống, sở tảng để từ hoạch định dự án cụ thể thực mô hình thuế điện tử Năm 2006, ngành Thuế triển khai chương trình ứng dụng thí điểm theo chế tự khai tự nộp thuế, xây dựng ứng dụng nghiệp vụ thuế chủ yếu bắt đầu xây dựng chương trình kê khai điện tử Ngoài ra, việc xây dựng kho sở liệu doanh nghiệp phát triển hạ tầng truyền thông rộng khắp toàn ngành (tất huyện) triển khai Năm 2007, ngành Thuế bắt đầu triển khai toàn quốc ứng dụng nghiệp vụ chủ yếu phục vụ chiến lược cải cách, thiết lập trung tâm liệu tập trung Tổng Cục Thuế xây dựng chương trình ứng dụng hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế Năm 2008, hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân xây dựng, cấu phần kê khai thuế điện tử hỏi đáp thuế qua mạng Internet mở rộng Bên cạnh đó, hệ thống lựa chọn ĐTNT để tra, kiểm tra, xây dựng trung tâm hỗ trợ ĐTNT việc thiết lập trung tâm liệu vùng triển khai Trong năm 2009 2010, ngành Thuế tiếp tục tập trung triển khai hệ thống thuế thu nhập cá nhân, nâng cao ứng dụng theo chế tự khai tự nộp thuế thiết lập trung tâm liệu thuế quốc gia kết nối mạng Chính phủ điện tử Trong lộ trình triển khai này, công tác ứng dụng CNTT mục tiêu xây dựng mô hình quản lý thuế điện tử ngành Thuế phải phục vụ chương trình cải cách quản lý thuế ứng dụng hợp phục vụ công tác quản lý thuế theo cải cách đăng ký thuế, xử lý tờ khai, chứng từ thuế, tính thuế, theo dõi đôn đốc thu nợ, phân tích thông tin theo mức độ đánh giá rủi 16 ro để lựa chọn đối tượng tra, đối tượng cần tra tăng cường cung cấp thông tin dịch vụ phục vụ ĐTNT Hệ thống ứng dụng CNTT ngành Thuế phải tích hợp với hệ thống ứng dụng thống toàn ngành tài Điểm ý thứ hai cấu phần xây dựng trung tâm xử lý phân tích thông tin Tổng Cục Thuế, phục vụ công tác đạo thu, cung cấp dịch vụ thuế cho đối tượng nộp thuế xử lý tập trung liệu thuế thu nhập cá nhân giải pháp mang tính đột phá xử lý liệu thông tin Bên cạnh đó, Hệ thống tin học cấp Cục thuế, Chi cục thuế hệ thống thực xử lý thông tin trực tiếp nghiệp vụ quản lý thuế Giải pháp CNTT việc xây dựng sở liệu thống toàn ngành Thuế, cấp có hệ thống sở liệu tác nghiệp riêng Tổng cục hình thành kho liệu trung tâm toàn ngành giúp ngành Thuế giải toán tình trạng phân tán liệu Ngoài ra, việc tăng cường tự động hóa việc trao đổi thông tin cấp ngành, ngành Thuế với Kho bạc, Hải quan, quan Tài ngành liên quan, hướng dần đến phương thức xử lý liệu tập trung theo vùng, miền để tăng khả xử lý thông tin, đảm bảo an toàn liệu… hỗ trợ ngành Thuế việc quản lý ĐTNT cách đại thông qua việc tra thuế dựa giải pháp phân tích rủi ro thông tin Tuy nhiên, ngành Thuế gặp nhiều trở ngại đường hướng đến mô hình quản lý thuế điện tử đại, đó, nhận thức định hướng ứng dụng CNTT phục vụ chiến lược cải cách thuế yêu cầu cấp bách yếu tố đảm bảo tiến trình cải cách thuế tới thành công Một khó khăn lớn khác vấn đề phát triển đào tạo nguồn lực, trước hết ngành Thuế, để thích ứng với mục tiêu, yêu cầu cải cách Xét công nghệ, mô hình thuế điện tử xa lạ với Việt Nam, ngành Thuế chưa có nhiều kinh nghiệm việc xây dựng hệ thống ứng dụng CNTT lớn lĩnh vực thuế Bên cạnh đó, Việt Nam thiếu đối tác, công ty CNTT có kinh nghiệm, khả việc xây dựng hệ thống thuế điện tử quy mô theo yêu cầu cải cách, đại hóa ngành Thuế Cho đến nay, ngành Thuế tạo dựng tảng hệ thống ứng dụng CNTT thống quy mô toàn ngành với nguồn nhân lực CNTT từ trung ương đến địa phương kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế (ngành Thuế xem đơn vị có “chỉ số sẵn sàng cho ứng dụng phát triển CNTT-TT” cao nước, đoạt giải nhì giải 17 thưởng quốc tế ứng dụng CNTT đạt hiệu cao khu vực Châu Á – Thái Bình Dương – giải thưởng ADOC) Thời gian vừa qua, Tổng cục thuế lựa chọn 20 Chi cục thuế số gần 600 Chi cục nước để triển khai thí điểm mô hình thuế điện tử; Có Chi cục thuế bước đầu có thành công tốt từ việc triển khai mô hình thuế điện tử (Chi cục thuế Ba Đình- Hà Nội; Chi Cục thuế Cửa Lò- Nghệ An; Chi cục thuế Quận I- Thành phố HCM) Từ việc nghiên cứu kinh nghiệm triển khai thực mô hình thuế điện tử Chi cục thuế thí điểm, thấy đến lúc cần phải có thay đổi tổ chức máy cấp Chi cục để đáp ứng nhiệm vụ thời kỳ 3.5 Nâng cao ý thức tự giác, tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh cá thể, tiểu thủ Lâu dường cảm thấy có rào cản tâm thức người dân Việt Nam thuế Ý niệm thuế giống tuớc đoạt nhiều đóng góp, nghĩa vụ quyền công dân Chẳng mà ngôn ngữ tiếng Việt có động từ tạo thành cụm từ “đánh thuế” Về ngữ nghĩa, “đánh” tác động trực diện từ bên ý muốn đối tượng “bị đánh” “Đánh thuế” dấu ấn lịch sử ăn sâu vào tiềm thức dân ta lưu dấu ngôn ngữ thường dụng Đó dấu ấn trường kỳ lịch sử mà thuế hành vi cưỡng bức, chứa đựng bất công, nguồn gốc biểu áp trị… gắn với chế độ phong kiến đặc biệt thời thuộc địa kéo dài kỷ XX Muốn nâng cao ý thức tự giác hộ kinh doanh cá thể, tiểu chủ cần phải có bình đẳng sách Trước hết, cần thay đổi tư quan điểm “bên trọng, bên khinh” Các loại hình doanh nghiệp, sở kinh doanh tư nhân kinh tế có điểm mạnh, yếu khác bổ sung cho Thị trường phát triển ngày cao đa dạng luân chuyển nguồn lực, hàng hóa loại ngày hiệu linh hoạt Liệu có nên tiếp tục sử dụng khái niệm “thành phần kinh tế” hoạch định đường lối, chủ trương, sách luật pháp? Câu hỏi đặt phân chia doanh nghiệp theo thành phần kinh tế để làm gì, sở kinh doanh có sở hữu khác có địa vị pháp lý ngang nhau, đối xử công nhau? Còn phân biệt thành phần kinh tế có nghĩa 18 phân biệt đối xử quan điểm đường lối; từ đó, phân biệt đối xử sách, luật pháp, phương thức tâm lý làm việc máy nhà nước Các khái niệm “công bằng”, “bình đẳng”, “không phân biệt đối xử” thiếu sức sống thực tế Nên mở rộng tối đa, khuyến khích hỗ trợ quyền kinh doanh người dân Xây dựng áp dụng thống hệ thống luật pháp tất loại hình doanh nghiệp, không phân biệt Nhà nước với tư nhân, không phân biệt nước với nước Thực công bình đẳng quyền kinh doanh: xóa bỏ hết dư địa hay khu vực mà có doanh nghiệp nhà nước quyền kinh doanh; xóa bỏ hết hạn chế tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp tư nhân thực quyền kinh doanh, mà lâu chưa thực (ví dụ quyền liên doanh với nhà đầu tư nước ngoài) Thực công bình đẳng quyền tài sản, xóa bỏ hạn chế tư nhân tiếp cận đến quyền tài sản mà doanh nghiệp nhà nước có Thực công bình đẳng sách, chế độ ưu đãi; xem xét bãi bỏ hết “bao cấp” dành cho doanh nghiệp nhà nước; (trường hợp chế độ bao cấp theo mục tiêu áp dụng chung cho doanh nghiệp không phân biệt chế độ sở hữu) Luật pháp phải xây dựng nguyên tắc bảo vệ lợi ích đa số nhân dân phải dựa niềm tin tính trung thực, tự giác sẵn sàng thực thi pháp luật người dân, người chủ sở hữu quản lý doanh nghiệp, kể doanh nghiệp tư nhân Luật pháp phải xây dựng thực theo nguyên tắc doanh nghiệp tuân thủ luật pháp luật pháp bảo hộ bảo đảm quyền lợi tốt hơn, nhiều so với doanh nghiệp không tuân thủ luật pháp Trong điều kiện trình độ văn hóa nhận thức pháp luật người dân chưa cao, luật pháp phải đơn giản, rõ ràng dễ hiểu, dễ thực Trường hợp có qui định pháp luật bị người dân bỏ qua, “lách qua” phải xem xét thay đổi theo tâm lý thói quen ứng xử ngày người dân vấn đề đó; “bồi đắp” thêm qui định ép buộc người dân, ngăn chặn việc “lách luật” người dân Bởi vì, làm tạo hệ thống pháp luật ngày phức tạp, “thân thiện” với dân, xa rời xa lạ với sống thực tế người dân, 19 tốn hiệu lực Hậu hệ thống pháp luật không thúc đẩy tạo điều kiện thực giao dịch chủ thể tham gia thị trường với số lượng ngày cao, qui mô ngày lớn; hiệu ngày cao an toàn Nên thực nguyên tắc “Chính phủ nhỏ, xã hội lớn” quản lý nhà nước; giảm tối đa quyền quan công chức nhà nước từ trung ương đến địa phương, quyền “thẩm định”, “phê duyệt”, “chấp thuận”, quyền cho phép cấp phép kinh doanh , đồng thời phải “cá thể hóa” trách nhiệm công chức thi hành công vụ Đối với công chức quan nhà nước, pháp luật phải qui định không họ “làm gì”, “làm đâu”, mà làm “như nào”; đồng thời phải có chế thể chế thường xuyên giám sát đánh giá công việc họ Trước năm 1990, chưa thực quan tâm đến phát triển kinh tế tư nhân, đặc biệt kinh tế cá thể Những năm gần đây, với chủ trương đắn Đảng Nhà nước, ngành thuế thực quan tâm mực đến việc tuyên truyền vận động nhân dân hiểu chấp hành sách thuế cách tự nguyện Hệ thống sách thuế đổi cách bản, hướng tới người phải tự kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số thuế mà phải nộp theo luật Ở cấp Chi cục thuế từ ngày 01/07/2007 hình thành Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tương ứng với mô hình hệ thống từ Tổng cục thuế đến Chi cục Trong kinh tế thị trường , theo nguyên tắc quản lý tương tác đại, hệ thống thuế Nhà nước cần xây dựng dựa tinh thần win - win Nhà nước người dân Tức để Nhà nước lẫn người đóng thuế có lợi, thắng đóng thu thuế Để có giải phóng thực cho kinh tế tư nhân nói chung, kinh tế cá thểtiểu chủ nói riêng, để khu vực kinh tế đóng góp lớn cho phát triển kinh tế - xã hội đất nước cần có sách phù hợp, giải pháp đồng tất lĩnh vực có liên quan đến tồn phát triển Kinh tế cá thể, tiểu chủ Trong cải cách sách thuế mảng quan trọng, cần phải quan tâm từ cải cách thể chế đến việc tuyên truyền nâng cao nhận thức người dân công tác quản lý thu NSNN cách hài hoà 20 21