BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CÔNG TY MINH PHƯỚC

PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH PHƯỚC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu tên, trụ sở Công ty Công ty TNHH TMDV Minh Phước trải qua chặng đường 13 năm xây dựng phát triển ngày trưởng thành mặt, vươn lên đáp ứng yêu cầu thời kỳ đổi mới, góp phần thực tốt mục tiêu “ Dân giàu, nước mạnh, xã hội dân chủ, công bằng, văn minh” -Tên công ty : CÔNG TY TNHH TMDV MINH PHƯỚC - Tên giao dịch : MINH PHUOC FURNITURE - Trụ sở : Tổ Khu vực 7, Phường Bùi Thị Xuân, TP Quy Nhơn - Hình thức hoạt động: sản xuất kinh doanh - Hình thức kinh doanh: chế biến lâm sản xuất tiêu thụ nội địa Công ty TNHH TMDV Minh Phước doanh nghiệp độc lập có đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng có mở tài khoản ngân hàng - Mã số thuế : 4100534274 - Điện thoại : 0563510000-0905 - Fax : 0563510000 - Email : minhphuoc@vnn.vn - Logo : 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Trong trình hình thành phát triển kinh tế, nước ta từ nước có kinh tế bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường có quản lí Nhà nước, doanh nghiệp nói chung Minh Phước nói riêng gặp không khó khăn sản xuất kinh doanh, khai thác khách hàng Công ty TNHH TMDV Minh Phước doanh nghiệp tư nhân thành lập vào ngày 15/07/2004 Mục đích hoạt động theo loại hình công ty TNHH có thành viên tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa X thông qua ngày 12 tháng 06 năm 199 Công ty TMHH TMDV Minh Phước doanh nghiệp quốc doanh Sở kế hoạch Đầu Tư tỉnh Bình Định cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4100534274 ngày 01/11/2010 Cùng với phát triển kinh tế đất nước, từ ngày thành lập công ty TNHH TMDV Minh Phước định hướng rõ đường phát triển mình, quan tâm cấp lãnh đạo đơn vị có liên quan công ty bước mua sắm máy móc thiết bị theo dây chuyền công nghệ đại, sửa chữa nhà xưởng, nâng cao tay nghề đội ngũ công nhân kỹ thuật nên rút ngắn chu trình sản xuất, tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, giá hợp lý ổn định nên sản phẩm công ty ngày thị trường nước tín nhiệm Bên cạnh việc đổi máy móc, thiết bị dây chuyền công nghệ trình độ quản lý cán chuyên môn, cán quản lý điều hành công ty ngày nâng cao Quy mô công ty ngày mở rộng tạo uy tín cao thị trường Tổng số vốn công ty ngày tăng, tạo việc làm tăng thu nhập cho người lao động, góp phần tăng ngân sách cho Nhà nước 1.1.3 Quy mô công ty Công ty năm qua trải qua thăng trầm đơn vị bước tạo dựng vị trí ổn định thời kỳ đổi đất nước Tính đến ngày 31/12/2015 tổng vốn kinh doanh công ty là: - Tồn hình thức tài sản là: 76.128.894.920 đồng + Tài sản ngắn hạn 32.892.163.877 đồng + Tài sản dài hạn 43.236.731.043 đồng - Tồn hình thức nguồn vốn là: 76.128.894.920 đồng + Nợ phải trả 21.214.643.993 đồng + Vốn chủ sở hữu 54.791.983.804 đồng + Nguồn kinh phí quỹ khác 122.312.123 đồng Tổng số lao động có công ty 295 người - Nhân viên quản lý 25 người - Công nhân trực tiếp sản xuất 270 người Như vậy, vào điều Nghị định số 56/2009/NĐ-CP Chính phủ: Về trợ giúp phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ kết hợp với số liệu nên quy mô công ty quy mô vừa 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 1.2.1 Các lĩnh vực, nhiệm vụ Công ty thực theo giấy phép kinh doanh Công ty TNHH TMDV Minh Phước doanh nghiệp quốc doanh, có vị trí thuận lợi.Hình thức kinh doanh công ty chế biến lâm sản xuất tiêu thụ nội địa Công ty TNHH TMDV Minh Phước đơn vị trực tiếp sản xuất cải cho xã hội, đơn vị sản xuất sản phẩm sở xây dựng tổ chức thực kế hoạch nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng thị trường, đóng góp phần vào ngân sách Nhà Nước, cải thiện đời sống cán công nhân viên, công ty có nhiệm vụ sau: - Xác định phương hướng nhiệm vụ kinh doanh theo ngành nghề mà công ty đăng ký, lĩnh vực hàng lâm sản hàng thủ công mỹ nghệ - Thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước - Thực tốt nhiệm vụ kế toán, thống kê, báo cáo tài theo quy định pháp luật - Làm tốt công tác an toàn lao động, an ninh trật tự xã hội, bảo vệ tài sản công ty xã hội 1.2.2 Giới thiệu hàng hóa, dịch vụ chủ yếu Công ty Sản phẩm công ty TNHH TMDV Minh Phước đa dạng với nhiều chủng loại khác Sau số sản phẩm chủ yếu công ty: - Đồ gỗ nội thất như: kệ ti vi, kệ giày, sofa, … - Đồ gỗ trời như: xích đu, giường tắm nắng, ghế bập bênh, lót sàn, … 1.2.3 Thị trường đầu đầu vào Công ty 1.2.3.1 Thị trường đầu vào Nguồn nguyên liệu đầu vào Công ty cung cấp thông qua thị trường nước 1.2.3.2 Thị trường đầu Công ty TNHH TMDV Minh Phước Công ty nằm quốc doanh có vị trí thuận lợi nằm gần quốc lộ 1A tuyến đường liên thông cảng Quy Nhơn, sân bay nên việc vận chuyển hàng hóa vật tư thuận lợi Vì hình thức kinh doanh công ty chế biến lâm sản nên thị trường đầu Công ty khách hàng nước - Thị trường nước: gồm tỉnh Duyên hải Miền Trung Tây Nguyên,… - Thị trường nước ngoài: Anh, Hoa Kỳ, Úc,… 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.3.1 Mô hình tổ chức cấu máy quản lý Công ty TNHH TMDV Minh Phước doanh nghiệp quốc doanh, sản xuất kinh doanh có tính chất tổng hợp, có quy mô vừa với quy trình sản xuất giản đơn, tổ chức máy theo mô hình kết hợp trực tuyến chức Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH TMDV Minh Phước GIÁM ĐỐC Phòng Kế hoạch-vật tưPhòng Kế toán PX xẻ gỗ Phòng Bảo vệ PX sấy gỗ Phòng Kỹ thuật Phòng Tổ chức PX lắp ráp ( Nguồn: Phòng Kế toán) Ghi Chỉ đạo trực tuyến Quan hệ chức Với mô hình tổ chức Giám đốc người định công việc, phòng ban giúp Giám đốc chuyên môn, nghiệp vụ, có nhiệm vụ chuẩn bị mệnh lệnh theo trách nhiệm phân công để giúp Giám đốc huy hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, nội dung tham mưu trở thành mệnh lệnh thi hành thông qua hệ thống đạo trực tuyến để chuyển xuống cấp thực Quan hệ phòng ban với quan hệ phối hợp để thực hoàn thành mục tiêu Giám đốc đạo đề ra, cấp quan hệ hướng dẫn, hỗ trợ, giúp đỡ,phục vụ nhằm cụ thể hóa để thực thi mệnh lệnh huy Giám đốc Chức năng, nhiệm vụ phận quản lý Giám đốc: người đạo cao nhất, toàn quyền định vấn đề công ty, điều hành chịu trách nhiệm trực tuyến với Nhà nước hoạt động kinh doanh công ty 1.3.2 Phòng Kế hoạch –vật tư: xây dựng kế hoạch dự án dài hạn, ngắn hạn, xây dựng tiến độ sản xuất, lập kế hoạch nguyên vật liệu để cung ứng cho sản xuất, theo dõi cấp phát nguyên vật liệu định mức cho loại đơn đặt hàng, tổ chức hợp tác sản xuất, gia công đặt hàng, ký hợp đồng cung ứng vật tư chịu trách nhiệm thời gian giao hàng, lên giá thành kế hoạch sản phẩm tổ chức nghiên cứu thị trường sản phẩm Phòng Kế toán: tiến hành hoạt động tài công ty, thực tất báo cáo tài cho quan có thẩm quyền theo dõi nguồn vốn, quản lý loại vốn quỹ công ty tài khoản tín dụng Phòng Bảo vệ: bảo vệ an toàn tài sản công ty, cảnh giác đảm bảo an ninh trật tự công ty Phòng Kỹ thuật: có nhiệm vụ xây dựng giám xác định mức kỹ thuật, nghiên cứu chế độ mẫu mã chuẩn bị cho sản xuất, quản lý quy trình kỹ thuật Phòng Tổ chức: có chức làm tham mưu giúp công tác quản lý bảo vệ tài sản, hàng hóa an toàn cho công ty, tổ chức tự phòng cháy, chữa cháy, chịu trách nhiệm tổ chức tiếp nhận lưu chuyển lưu chuyển công văn tài liệu lưu trữ in ấn, đón tiếp khách hành giao dịch với công ty, tổ chức công tác bảo hộ lao động làm hợp đồng lao động Các phân xưởng: có trách nhiệm sản xuất sản phẩm theo cách bàn giao công việc, phân xưởng nhận khâu giai đoạn công nghệ hay hoàn thành sản phẩm định tùy theo quy trình công nghệ 1.4 Các hoạt động công ty Sản phẩm, hàng hóa công ty TNHH TMDV Minh Phước nói riêng công ty chế biến lâm sản nói chung có đặc điểm là: cưa xẻ gỗ, chế biến gỗ theo đơn đặt hàng khách Chính đặc điểm mà sản xuất công ty mang tính chất phục vụ cho có nhu cầu sản xuất hàng loạt hay nhiều sản phẩm để bán thị trường nước Do đó, loại hàng hóa, sản phẩm công ty đa dạng phong phú mẫu mã, chủng loại yêu cầu chất lượng hay kỹ thuật sản phẩm 1.5 Khái quát kết hiệu kinh doanh Công ty 1.5.1 Khái quát kết kinh doanh Công ty Bảng 1.1: Kết kinh doanh Công ty TNHH TMDV Minh Phước (2013-2015) (ĐVT: đồng) CHỈ TIÊU Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Doanh thu bán hàng CCDV 84.397.311.866 76.362.865.679 84.670.937.862 DTT bán hàng CCDV 84.397.311.866 76.362.865.679 84.670.937.862 Lợi nhuận từ HĐKD 3.734.412.728 2.806.056.636 3.917.546.835 Tổng LN kế toán trước thuế 4.590.783.700 5.260.197.196 4.860.268.084 Chi phí TNDN hành 1.009.972.414 1.157.243.383 1.069.258.978 Lợi nhuận sau thuế TNDN 3.580.811.286 4.102.953.813 3.791.009.106 (Nguồn: Tổng hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm) Qua bảng 1.1 ta thấy tình hình kinh doanh Công ty có biến động tăng giảm qua ba năm Doanh thu năm 2014 giảm so với năm 2013 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh từ năm 2013 sang năm 2014 giảm gần tỷ đồng đến năm 2015 lại tăng lại cao năm 2013 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh sang năm 2015 tăng lên tỷ đồng so với năm 2014 Lợi nhuận sau thuế Công ty năm 2014 tăng so với năm 2013 có khoản doanh thu từ hoạt động tài khoản thu nhập khác tăng đáng kể chứng tỏ Công ty làm ăn có lãi đến năm 2015 lại giảm so với năm 2014, giai đoạn Công ty bị lỗ 1.5.2 Khái quát hiệu kinh doanh Công ty Công thức tính tỷ số ROS = x 100% BEPR = x 100% ROA = x 100% ROE = x 100% Bảng 1.2: Các tỷ số sinh lời Công ty TNHH TMDV Minh Phước (2013-2015) (ĐVT:%) Chỉ tiêu Doanh lợi doanh thu(ROS) Sức sinh lợi bản(BEPR) Doanh lợi vốn chủ sở hữu(ROE) Doanh lợi tài sản(ROA) Năm 2013 4,07 8,40 7,09 4,67 Năm2014 6,14 7,65 8,60 6,40 Năm2015 4,77 6,68 7,26 5,43 Để thấy hiệu Công ty, ta dựa vào tỷ số sinh lời qua năm sau: Doanh lợi doanh thu(DLDT): Các tỷ số cho biết lợi nhuận sau thuế chiếm phần tram doanh thu, tỷ số mang trị giá dương nghĩa công ty kinh doanh có lãi, tỷ số lờn nghĩa lãi lớn; tỷ số mang giá trị âm nghía Công ty làm ăn thua lỗ Cụ thể, DLDT năm 2013 4,07% sang năm 2014 tăng lên 6,14% đến năm 2015 giảm 4,77% điều chứng tỏ năm Công ty làm ăn có lãi có biến động tăng giảm Sức sinh lợi bản( BEPR): tỷ số phản ánh khả sinh lợi Công ty, chưa kể đến ảnh hưởng thuế đòn bẩy tài Thông qua bảng 1.2 ta thấy BEPR Công ty giảm qua ba năm Cụ thể, năm 2013 8,4% sang năm 2014 giảm 7,56% đến năm 2015 tiếp tục giảm 6,68%, hiệu hoạt động Công ty ngày giảm Doanh lợi vốn chủ sở hữu(ROE): Tỷ số cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo lợi nhuận sau thuế Nhìn chung, ROE Công ty có biến động ăng giảm, cụ thể năm 2013 7,09% sang năm 2014 tăng lên 8,06% đến năm 2015 lại giảm 7,26% Doanh lợi tài sản(ROA): Tỷ số cho biết 100 đồng tài sản sử dụng tạo lợi nhuận sau thuế Thông qua bảng số liệu, ta thấy ROA Công ty có biến động tăng giảm Cụ thể, năm 2013 ROA 4,67% sang năm 2014 tăng lên 6,40% đến năm 2015 giảm 5,43% Nhìn chung, qua ba năm (2013-2015) Công ty TNHH TMDV Minh Phước làm ăn có hiệu quả, tỷ số sinh lời mang giá trị dương lại có biến động tăng giảm PHẦN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH PHƯỚC 2.1 Lập báo cáo tài 2.1.1 Bảng cân đối kế toán 2.1.1.1 Cơ sở lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán lập phải dựa nguyên tắc: phù hợp với tiêu chuẩn quy định, thống nội dung, kết cấu, thời hạn lập nộp Bảng cân đối kế toán phải thể tính minh bạch báo cáo tài Để bảng cân đối kế toán phù hợp với nguyên tắc trên, sở bảng cân đối kế toán vào điều kiện sau: - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết Căn vào bảng kế toán năm trước 2.1.1.2 Nội dung kết cấu bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán quan trọng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Nó phản ánh khái quát tình hình tài sản doanh nghiệp thời điểm định, hình thái tiền tệ theo gia trị tài sản nguồn hình thành tài sản Về chất, bảng CĐKT bảng cân đối tổng hợp tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả DN Bảng CĐKT tài liệu quan trọng để phân tích, đánh giá cách tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp Nội dung kết cấu bảng CĐKT bao gồm phần sau: Phần tài sản: phản ánh giá trị tài sản Công ty Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn vốn hình thành tài sản Hai phần “tài sản” “nguồn vốn” chia hai bên( bên trái bên phải) bên ( bên bên dưới) Mỗi phần có số tổng cộng số tổng cộng hai phần boa phản ánh lượng tài sản theo nguyên tắc phương trình kế toán: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Phần tài sản chia làm hai loại: Loại A: TSNH phản ánh giá trị loại tài sản có thời gian chuyển đổi thành tiền vòng năm hay chu kỳ kinh doanh Loại B: TSDH phản ánh giá trị loại tài sản có thời gian chuyển đổi thành tiền từ năm hay chu kỳ kinh doanh trở lên Phần nguồn vốn chia thành hai loại: Loại A: Nợ phải trả thể trách nhiệm doanh nghiệp với chủ nợ ( người bán chịu, người cho vay,Nhà nước, công nhân viên) Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu thể trách nhiệm doanh nghiệp trước chủ sở hữu đầu tư vốn vào doanh nghiệp Như vậy, mặt quan hệ kinh tế qua việc xem xét phần tài sản cho phép đánh giá tổng quát lực trình độ sử dụng tài sản Về mặt pháp lý, phần tài sản thể “số tiềm lực” mà doanh nghiệp có quyền quản lý, sử dụng lâu dài gắn với mục đích thu lợi ích tương lai Khi xem xét phần nguồn vốn, mặt kinh tế, người sử dụng thấy thực trạng tình hình tài doanh nghiệp tổng số vốn đăng ký kinh doanh với Nhà nước, số tài sản hình thành vốn vay Ngân hàng, vay đối tượng khác - trách nhiệm phải toán khoản nợ với người lao động, với cổ đông, với nhà cung cấp,… 2.1.2 Báo cáo kết kinh doanh 2.1.2.1 Cơ sở lập báo cáo Căn vào bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước Căn vào sổ kế toán kỳ với tài khoản từ loại đến loại 2.1.2.2 Nội dung kết cấu báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) báo cáo tài kế toán tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước doanh nghiệp kỳ hoạch toán Cùng với Bảng CĐKT, BCKQKD báo cáo quan trọng hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp Nó cung cấp số liệu cho người sử dụng thông tin để kiểm tra, phân tích đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ, so sánh kỳ trước doanh nghiệp khác ngành để nhận biết khái quát kết hoạt động doanh nghiệp kỳ xu hướng vận động nhằm đưa định tài cho phù hợp Nội dung kết cấu bảng BCKQKD gồm phần sau: Phần 1: phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp (lãi, lỗ), bao gồm hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Phần 2: tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước: phản ánh tình hình thực nghĩa vụ thuế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn khoản phải trả khác doanh nghiệp Nhà nước Nội dung báo cáo kết hoạt động kinh doanh thay đổi theo thời kỳ tùy theo yêu cầu quản lý phải phản ánh nội dung sau: doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí lợi nhuận… 2.1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.1.3.1 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Căn vào bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng thuyết minh báo cáo tài chính, bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước,… 2.1.3.2 Nội dung kết cấu bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (LCTT) báo cáo kế toán tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền kỳ báo cáo doanh nghiệp Căn vào báo cáo này, người ta đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán tình hình lưu chuyển tiền kỳ tiếp theo, sở dự đoán nhu cầu khả tài doanh nghiệp Báo cáo LCTT cung cấp thông tin bổ sung tình hình tài DN mà BCĐKT BCKQKD chưa phản ánh kết hoạt động kỳ doanh nghiệp bị ảnh hưởng nhiều khoản mục phi tiền tệ Cụ thể báo cáo LCTT cung cấp thông tin luồng vào tiền, khoản đầu tư ngắn hạn có tính khoản cao, nhanh chóng chuyển đổi thành khoản tiền biết trước chịu rủi ro lỗ giá trị thay đổi lãi suất Từ giúp cho người sử dụng phân tích đánh giá khả tạo nguồn tiền tương lai, khả toán khoản nợ, khả chi trả lãi cổ phần,… Nội dung kết cấu báo cáo LCTT bao gồm: Phần 1: Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: tiền trả cho người cung cấp, tiền toán cho công nhân viên lương BHXH, chi phí khác tiền( chi phí công đoàn, cong tác phí…) Phần 2: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp bao gồm: đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho than doanh nghiệp hoạt động liên doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay, đầu tư ngắn hạn dài hạn Dòng tiền lưu chuyển tính gồm toàn khoản thu bán lý TSCĐ, th hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác, chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, chi để đầu tư vào đơn vị khác Phần 3: Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp vay vốn, nhận vốn liên doanh, phát hành trái phiếu, cổ phiếu, trả nợ vay… Dòng tiền lưu chuyển tính bao gồm toàn khoản thu, chi liên quan đến tiền vay nhận được,tiền thu nhận vốn góp liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu,… 2.2 Phân tích báo cáo tài Công ty TNHH TMDV Minh Phước 2.2.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 2.2.2.1 Phân tích tình hình tài sản 10 Vốn chủ sở hữu năm 2014 tăng 3.745.369.992 đồng tức tăng 7,11% so với năm 2013, vốn đầu tư chủ sở hữu , quỹ đầ tư phát triển quỹ dự phòng phát triển năm 2014 tăng so với năm 2013 (lần lượt 5,35%, 68,25% 28,46%) Bên cạnh nguồn kinh phí quỹ khác năm 2014 giảm nên không giảm vốn chủ sở hữu Đến năm 2015 vốn chủ sở hữu lại giảm 1.588.614.034 đồng tức giảm 2,82% so với năm 2014, khoản vốn đầu tư chủ sở hữu giảm (giảm2,53%) giảm 100% khoản quỹ dự phòng tài so với năm 2014 Qua phân tích ta thấy nguồn vốn Công ty tăng, giảm không cố định Cụ thể, năm 2014 giảm 2,04% so với năm 2013 sang năm 2015 tăng 5,02% so với năm 2014 Điều cho thấy công ty huy động nguồn vốn có hiệu 2.2.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Là doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu chí đạt tiêu chí hàng đầu để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp.Kết đạt kỳ kinh doanh thể rõ BCKQHĐKD.Vì vậy, để đánh giá tình hình tài thông qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh cần thiết Để đánh giá vào phân tích số BCKQHĐKD Công ty TNHH TMDV Minh Phước từ 2013-2015: 17 Bảng 2.3: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TMDV Minh Phước (2013-2015) (ĐVT: đồng) 2014/2013 STT CHỈ TIÊU 10 11 12 13 14 15 16 Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ DTT bán hàng CCDV (3=1-2) Giá vốn hàng bán LN gộp bán hàng CCDV (5=3-4) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp LN từ HĐKD (10=5+(67)-(8+9)) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (13=11-12) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (14=10+13) Chi phí thuế TNDN hành Lợi nhuận sau thuế TNDN Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 (+/-) 84.397.311.866 84.397.311.866 76.362.856.679 76.362.865.679 84.670.937.862 84.670.937.862 -8.034.446.187 -8.034.466.187 73.835.442.083 10.561.869.783 68.739.549.590 7.623.406.089 75.588.169.474 9.082.768.388 36.838.789 1.596.636.748 1.429.660.220 3.837.998.876 3.734.412.728 102.394.150 684.096.806 1.138.023.559 3.097.623.238 2.806.056.636 883.922.940 27.551.968 856.370.972 4.590.783.700 1.009.972.414 3.580.811.286 2015/2014 Tăng trưởng (%) -9,52 (+/-) Tăng trưởng (%) 10,88 -9,52 8.308.072.183 8.308.072.183 -5.095.982.493 -2.938.463.694 -6,90 -27,82 6.848.709.884 1.459.362.299 9,96 19,14 243.459.478 219.207.912 1.622.833.222 3.566.819.897 3.917.546.835 65.555.361 -912.539.942 -291.636.661 -740.375.638 -928.356.092 177,95 -57,15 -20,40 -19,29 -24,86 141.065.328 -465.068.894 484.809.663 469.196.659 1.111.490.199 137,77 -67.98 42,60 15,15 39,61 2.657.087.484 202.946.924 2.454.140.560 5.260.197.196 978.381.280 35.660.031 942.721.249 4.860.268.084 1.773.164.544 175.394.956 1.597.769.588 669.413.496 200,60 636,60 186,57 14,58 -1.678.706.204 -167.286.893 -1.511.419.311 -399.929.112 -63,18 -82,43 -61,59 -7,60 1.157.243.383 4.102.953.813 1.069.258.978 3.791.009.106 147.270.969 522.142.527 14,58 14,58 -87.984.405 -311.944.707 -7,60 -7,60 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) 18 10,88 Từ bảng 2.3 ta thấy năm qua kết hoạt động kinh doanh Công ty có biến động tăng giảm qua năm Cụ thể thể qua số tiêu sau: - - - - - Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2013 84.397.311.866 đồng sang năm 2014 giảm 76.362.865.679 đồng tương ứng giảm 9,52% so với năm 2012 Đến năm 2015 84.670.937.679 đồng tăng 10,88% so với năm 2014 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ có biến động không Năm 2013 10.561.869.783 đồng sang năm 2014 giảm 7.623.406.089 đồng tức giảm 2.938.463.694 đồng tương ứng giảm 27,82% so với năm 2013 Nhưng qua năm 2015 số lại tăng lên 9.082.768.388 đồng tức tăng 19,14% so với năm 2014 Đây tín hiệu đáng vui mừng Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2013 3.734.412.728 đồng sang năm 2014 giảm 2.806.056.636 đồng tức giảm 928.356.092 đồng tương ứng giảm 24,86% so với năm 2013 Đến năm 2015 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng trở lại cao năm 2013 3.917.546.835 đồng tức tăng 1.111.480.199 đồng tương ứng 39,61% so với năm 2014 Lợi nhuận trước thuế Công ty năm 2013 4.590.783.700 đồng sang năm 2014 tăng lên 5.260.197.196 đồng tức tăng 669.413.493 đồng chiếm 14,58% so với năm 2013 Đến năm 2015 lợi nhuận trước thuế giảm 4.860.268.084 đồng tức giảm 399.929.112 đồng tương ứng giảm 7,6% so với năm 2014 Lợi nhuận kế toán trước thuế Công ty qua ba năm có biến động không Cụ thể năm 2013 3.580.811.286 đồng sang năm 2014 tăng lên 4.102.953.813 đồng tức tưng 522.142.527 đồng tương ứng 14,58% so với năm 2013 Đến năm 2015 số giảm 3.791.009.106 đồng tức giảm 311.944.707 đồng tương ứng giảm 7,60% so với năm 2014 2.2.3 Phân tích tình hình tài thông qua số tài 2.2.3.1 Các tỷ số khả toán Tình hình tài đánh giá lành mạnh trước hết thể khả toán.Đây tỷ số dùng để đánh giá khả chi trả Công ty Các tỷ số khả toán bao gồm: khả toán tổng quát, khả toán hành, khả toán nhanh, khả toán nhanh tiền khả toán lãi vay Bảng 2.4: Các số phản ánh khả toán Công ty TNHH TMDV Minh Phước (2013-2015) 19 ( ĐVT: đồng) Tăng giảm CHỈ TIÊU Tổng tài sản TSNH Tiền tương đương tiền hàng tồn kho Nợ phải trả Nợ ngắn hạn LN trước thuế Chi phí lãi vay HS KNTT tổng quát(=1/5) HS KNTT hành(=2/6) HS KNTT nhanh(=(2-4)/6) HS KNTT nhanh tiền(=3/6) HS KNTT lãi vay(=(7+8)/8) (%) Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 73.995.343.07 20.994.367.91 1.910.401.843 11.554.463.71 21.318.048.20 21.098.331.76 4.590.783.700 1.596.636.748 3,47 1,00 0,45 0,09 3,88 72.487.801.707 2014/2013 2015/2014 76.128.894.920 -1.507.541.369 3.641.093.213 23.783.100.349 32.892.163.877 2.788.732.436 9.109.063.528 3.941.055.785 12.166.892.291 1.594.982.175 14.941.197.765 2.030.653.942 612.428.575 -2.346.073.610 2.774.305.474 16.065.136.846 21.214.643.993 -5.252.911.361 5.149.507.147 15.973.213.846 21.132.720.993 -5.125.117.917 5.159.507.147 5.269.197.196 341.153.370 4,51 1,49 0,73 0,25 16,42 4.860.720.084 105.104.100 3,59 1,56 0,85 0,08 47,24 669.413.496 -1.255.483.378 1,04 0,49 0,28 0,16 12,54 -399.929.112 -236.049.270 -0,92 0,07 0,12 -0,17 30,82 (Nguồn: Phòng Kế toán Tài vụ) Qua bảng 2.4 ta thấy khả toán tổng quát Công ty lớn Điều có nghĩa tài sản mà Công ty quản lý sử dụng có khả đảm bảo toán cho khoản nợ Cụ thể, năm 2013 hệ số khả toán tổng quát 3,47 lần có nghĩa đồng nợ đảm bảo 3,47 đồng tài sản Năm 2014 hệ số tăng lên 4,51 lần tương ứng tăng 1,04 lần so với năm 2013 Đến năm 2015 hệ số giảm 3,59 lần tương ứng giảm 0,92 lần so với năm 2014 Nguyên nhân năm 2014 nợ phải trả Công ty tăng cao so với mức tăng tài sản nên làm giảm khả toán tổng quát Khả toán hành: hệ số thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn Công ty Thông qua bảng 2.4 ta thấy hệ số hệ số khả toán hành Công ty tăng qua năm Cụ thể, năm 2013 hệ số 1,00 lần có nghĩa đồng nợ ngắn hạn đảm bảo đồng tài sản ngắn hạn Đến năm 2014 hệ số tăng lên 1,49 lần tương ứng tăng 0,49 lần so với năm 2013 Đến năm 2015 tiếp tục tăng lên 1,56 lần tương ứng tăng 0,07 lần so với năm 2014, chứng tỏ khả toán hành Công ty ngày đảm bảo 20 Khả toán nhanh: hệ số thể khả toán khoản nợ Công ty không phụ thuộc vào việc bán tài sản tồn kho, phản ánh khả toán khoản nợ Công ty thời gian ngắn Theo bảng 2.5 ta thấy năm 2013 hệ số khả toán nhanh 0,45 lần, nghĩa Công ty có 0,45 đồng để sẵn sàng đáp ứng cho đồng nợ ngắn hạn Sang năm 2014 hệ số tăng lên 0,73 lần tương ứng tăng 0,28 lần so với năm 2012 Đến năm 2015, hệ số tiếp tục tăng lên 0,85 lần tương ứng tăng 0,12 lần so với năm 2014 Khả toán nhanh tiền Công ty biến động qua năm Qua bảng 2.4 ta thấy năm 2013 hệ số 0,09 lần sang năm 2014 tăng lên 0,25 lần tương ứng tăng 0,16 lần so với năm 2013 Đến năm 2015, hệ số giảm mạnh thấp năm 2013 0,08 lần tương ứng giảm 0,17 lần so với năm 2014 Điều cho thấy khả toán nhanh tiền cho khoản nợ Công ty chưa đảm bảo Khả toán lãi vay: hệ số cho biết đồng trước thuế lãi vay để đảm bảo chi trả lãi vay cho Công ty Cụ thể, năm 2013 hệ số 3,88 lần có nghĩa 3,88 đồng lợi nhuận trước thuế lãi vay chi trả cho đồng chi phí lãi vay Sang năm 2014 hệ số tăng lên 16,42 lần tương ứng tăng 12,54 lần so với năm 2013 Đến năm 2015 hệ số tiếp tục tăng lên 47,24 lần tương ứng tăng 30,82 lần so với năm 2014 lợi nhuận trước thuế lãi vay năm giảm 2.2.3.2 Các tỷ số khả hoạt động Các tỷ số hoạt động sử dụng để đánh giá hiệu sử dụng vốn tài sản Công ty 21 Bảng 2.5: Đánh giá khả hoạt động Công ty TNHH TMDV Minh Phước (2013-2015) (ĐVT: đồng) CHỈ TIÊU Tổng TS bình quân Số dư BQ KPT Hàng tồn kho BQ Nguyên giá TSCĐ BQ Vốn CSH BQ Doanh thu Giá vốn hàng bán Số vòng quay HTK (=7/3) Số ngày vòng quay HTK (=360/8) KTTBQ(=2/(6/30)) (%) Hiệu suất sử dụng TSCĐ (=6/4) (%) Hiệu suất sử dụng toàn TS (=6/1) (%) Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tăng giảm(+/-) 2014/2013 2015/2014 73.654.224.904 7.423.943.712 11.148.228.917 53.770.177.882 48.559.232.815 84.397.311.866 73.835.442.083 6,62 54,36 73.241.572.392 6.692.366.855 11.860.678.004 47.760.601.441 54.507.540.810 76.362.865.679 68.739.459.590 5,80 62,12 74.308.348.314 7.407.055.117 13.554.045.028 39.865.692.061 55.586.245.821 84.670.937.862 75.588.169.474 5,58 64,55 -412.652.512 -731.576.857 712.449.087 -6.009.576.442 5.948.307.995 -8.034.446.187 -5.095.982.493 -0,82 7,76 1.066.775.922 741.688.261 1.693.367.025 -7.894.909.380 1.078.705.012 80308.072.183 6.848.709.884 -0,22 2,43 31,67 1,57 31,55 1,60 31,49 2,12 -0,12 0,03 -0,06 0,52 1,15 1,04 1,14 -0,11 0,10 (Nguồn: Phòng Kế toán Tài vụ) 22 Số vòng quay hàng tồn kho cho biết số lần mà hàng hóa bình quân luân chuyển kỳ số vòng quay hàng tồng kho cao việc kinh doanh đánh giá tốt.Về số ngày vòng quay hàng tồn kho phản ánh số ngày trung bình vòng quay hàng tồn kho Qua bảng 2.5 ta thấy năm 2013 Công ty trung bình có 6,62 vòng xuất nhập kho vòng 55 ngày Sang năm 2014 5,8 vòng vòng 63 ngày tương ứng giảm 0,82 vòng so với năm 2013 Đến năm 2015, tỷ số tiếp tục giảm 5,58 vòng vòng 65 ngày Vì vậy, Công ty cần trọng đến công tác sử dụng hàng tồn kho để nâng cao chất lượng hiệu hoạt động cho Công ty Kỳ thu tiền bình quân số ngày bình quân mà đồng hàng hóa bán thu hồi Thông qua bảng 2.5 ta thấy ba năm qua kỳ thu tiền bình quân công ty ổn định Cụ thể, ba năm 2013, 2014, 2015 trung bình 32 ngày đồng hàng hóa bán , Công ty thu tiền hàng Hiệu suất sử dụng tài sản cố định, tỷ số nói lên đồng nguyên giá tài sản cố điịnh tạo đồng doanh thu, qua đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp Từ bảng số liệu cho ta thấy năm 2013 hiệu suất sử dụng tài sản cố định công ty 1,57 có nghĩa đồng nguyên giá tài sản cố định tạo 1,57 đồng doanh thu Sang năm 2014 tỷ số tăng lên 1,6 tức tăng 0,03 lần so với năm 2013 Đến năm 2015, tỷ số tiếp tục tăng lên 2,12 tương ứng tăng 0,52 lần so với năm 2014 Hiệu suất sử dụng toàn tài sản, tiêu đo lường đồng vốn đầu tư vào Công ty tham gia vào trình sản xuất kinh doanh tạo đồng doanh thu Qua bảng số liệu ta thấy hiệu suất sử dụng toàn tài sản có biến động tăng giảm qua năm Cụ thể, năm 2013 tỷ số 1,15 nghĩa đồng vốn đầu tư Công ty tham gia vào trình sản xuất kinh doanh tạo 1,15 đồng doanh thu Sang năm 2014, giảm 1,04 tương ứng giảm 0,11 lần so với năm 2013 Đến năm 2015, tỷ số tăng lên 1,14 tương ứng tăng 0,10 lần so với năm 2014 nhỏ năm 2013 Như hiệu suất sử dụng toàn tài sản Công ty chưa tốt 2.2.3.3 Các tỷ số sinh lợi Hầu hết nhà đầu tư, cổ đông, ban lãnh đạo ý đến khả sinh lời Công ty Trong suốt trình hoạt động, Công ty phải tìm giả pháp để đạt hiệu tốt nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Vì vậy, để tìm hiểu khả sinh lời Công ty tác động tiêu lên ta có bảng số liệu tính toán sau: 23 Bảng 2.6: Các tỷ số sinh lợi Công ty TNHH TMDV Minh Phước (2013-2015) (ĐVT: đồng) 2014/2013 2015/2014 (+/-) (+/-) CHỈ TIÊU Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Doanh thu 84.397.311.86 3.443.087.775 6.187.420.448 76.362.865.679 84.670.937.862 -8.034.446.187 80308.072.183 4.685.390.730 5.601.350.566 4.036.435.508 4.965.372.184 1.242.302.956 -586.069.882 -648.964.223 -635.978.382 73.654.224.90 48.559.232.81 4,04% 8,40% 7,09% 4,67% 73.241.572.392 74.308.348.314 -412.652.512 1.066.775.922 54.507.540.810 55.586.245.821 5.948.307.995 1.078.705.012 5,92% 7,65% 8,60% 6,40% 4,70% 6,68% 7,26% 5,43% 1,89% -0,75% 1,51% 1,72% -1,22% -0,97% -1,34% -0,97% LNST LN trước thuế & LV Tổng TS BQ VCSH BQ ROS (=2/1) (%) BEPR(=3/4) (%) ROE (=2/5) (%) ROA (=2/4) (%) - - - (Nguồn: Trích bảng cân đối kế toán bảng báo cáo kế kinh doanh) Chỉ số doanh lợi doanh thu(ROS): cho biết 100 đồng doanh thu mang lại đồng lợi nhuận sau thuế Năm 2013, 100 đồng doanh thu mang lại 4,04 đồng lợi nhuận sau thuế Sang năm 2014 số tăng lên 5,92 đồng năm 2015 giảm 4,7 đồng Giải thích cho tăng lên số năm 2014 năm giá vốn hàng bán giảm nên doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm tỷ đồng, đồng thời khản doanh thu từ hoạt động tài tăng lên làm lợi nhuận sau thuế tăng lên tỷ đồng so với năm 2013 Sang năm 2015, giá vốn hàng bán tăng nên doanh thu tăng 8,3 tỷ đồng so với năm 2014 doanh thu từ hoạt động tài giảm nên lợi nhuận thuế năm 2015 giảm triệu Chỉ số sức sinh lời (BEPR): cho biết 100 đồng đầu tư vào Công ty mang lại đồng lợi nhuận trước thuế lãi vay Qua bảng 2.6 ta thấy số giảm qua ba năm Năm 2013 tỷ số 8,4%, năm 2014 7,65% năm 2015 6,68% Qua tỷ số cho thấy ảnh hưởng chi phí lãi vay đến sức sinh lời Công ty Phản ánh hiệu hoạt động đầu tư vào tài sản lên phần lợi nhuận trước thuế lãi vay,có nghĩa lợi nhuận chưa trừ lãi vay Như vậy, việc sử dụng nợ có ảnh hưởng lớn đến khả sinh lời Công ty Chỉ số doanh lợi vốn chủ sở hữu (ROE):cho biết bình quân đầu tư 100 đồng vốn chủ sở hữu vào Công ty đem lại đồng lợi nhuận sau thuế Cũng giống số DLDT, số ROE có biến động tăng giảm qua 24 - - ba năm Năm 2013, số 7,09% nghĩa 100 đồng vốn chủ sở hữu đầu tư vào Công ty thu 7,09 đồng lợi nhuận sau thuế Sang năm 2014 tỷ số tăng lên 8,6% tức tăng thêm 1,51% so với năm 2013 đến năm 2015 giảm 7,26% tức giảm 1,34% so với năm 2014 Chỉ số doanh lợi tài sản (ROA): ý nghĩa số giống với ý nghĩa số BEPR , khác phần nhận lợi nhuận sau thuế trừ phần lãi vay Cũng số ROE, số biến động tăng giảm Cụ thể, năm 2013 4,67% sang năm 2014 4,67% tức tăng 1,73% so với năm 2013 năm 2015 giảm 0,97% so với năm 2014 5.43%  Kết hợp phương trình Dupont, ta có: ROE = ROA x HSSDTS Qua tìm hiểu ta thấy HSSDTS Công ty tăng qua ba năm Nhưng số DLDT lại có tăng giảm không Năm 2014, số DLDT tăng HSSDTS tăng nên năm số ROA cũn tăng Nhưng sang năm 2015, số DLDT giảm doanh thu từ hoạt động tài giảm kéo theo lợi nhuận sau thuế giảm so với năm 2014, HSSDTS tiếp tục tăng ngưng không àm tăng tỷ số ROA Như vậy, nguyên nhân làm ROA biến động tăng giảm qua ba năm không xuất phát từ hiệ xuất sử dụng tài sản mà chủ yếu biến động doanh thu từ hoạt động tài 2.3 Kế toán tài 2.3.1 Đặc điểm hệ thống tổ chức kế toán Công ty 2.3.1.1 Sơ đồ tổ chức kế toán Công ty Hệ thống tổ chức kế toán Công ty TNHH TMDV Minh Phước thể qua sơ đồ sau: 25 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH TMDV Minh Phước KẾ TOÁN TRƯỞNGPhòng Kế hoạch- vật tư KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG thuật THỦ QUỸ KẾ TOÁN VẬT TƯ THỦ KHO (Nguồn: Phòng Kế toán Tài vụ) Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức 2.3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toàn tổng hợp: người lãnh đạo toàn công tác kế toán Công ty, kế toán trưởng chịu kiểm tra tổng hợp, lập kế hoạch tài hàng tháng, quý, năm, cân đối hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tổ chức báo cáo kế toán cho cấp ngành chức theo quy định pháp luật Kế toán toán: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu giá trị số lượng theo dõi phân bổ cong cụ dụng cụ hạch toán theo dõi ghi sổ chi tiết cách kịp thời Cung cấp số liệu tình hình sử dụng vật tư, tính phân bổ chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo dõi chương trình dự mở cấp xuống toán để có kế hoạch đôn đốc thu hồi vốn Kế toán tiền lương:theo dõi phản ánh tình hình số lao động, bảng chấm công, tiền lương, bảo hiểm Hàng tháng tính lương cho công nhân theo chế độ phát triển tiền lương cho công nhân Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt Công ty, thu, chi tiền có phiếu thu chi kế toán trưởng giám đốc ký duyệt.Hàng ngày, tháng, quý thủ quỹ tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ sách 26 Kế toán vật tư: quản lý tình hình nhập, xuất vật tư thành phẩm Công ty - Thủ kho: làm nhiệm vụ quản lý vật tư bảo quản kho vật tư công ty, nhập, xuất kho vật tư có đầy đủ chứng từ Hàng quý, thủ kho tham giam kiểm tra vật tư đột xuất theo chế độ Công ty, cuối quý thủ kho kiểm tra chứng từ nhập xuất vật tư bàn giao cho kế toán để đối chiếu xuất, nhập vật tư báo cáo tồn kho 2.3.2 Kỳ kế toán đơn vị tiền tệ sử dụng Niên độ kế toán ngày 01/01 kêt thúc vào ngày 31/12 hàng năm Báo cáo tài nghiệp vụ kế toán lập ghi sổ Đồng Việt Nam (VNĐ) 2.3.3 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định sửa đổi, bổ sung có liên quan tài ban hành Hình thức kế toán: Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ”, thực máy vi tính với hỗ trợ phần mềm kế toán Fast Accounting, bao gồm loại sổ chi tiết sổ tổng hợp: Các sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ tài khoản Các sổ chi tiết: sổ chi tiết để theo dõi đối tượng: tiền mặt (sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt,…), vật tư (thẻ kho, sổ chi tiết vật tư,…), tiền lương, tiền gửi ngân hàng… 27 Bảng 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán Công ty TNHH TMDV Minh Phước (2012-2014) Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng kê chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng cân đối sổ phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Nguồn: Phòng Kế toán) Ghi chú: : ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc, kế toán lên bảng kế toán tổng hợp chứng từ gốc, đồng thời ghi vào sổ theo dõi chi tiết Cuối tháng từ bảng chứng từ gốc, kế toán ghi chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ có liên quan, cuối kỳ vào sổ kế toán lên bảng cân đối phất sinh lập báo cáo tài 28 - - 2.4 Lập dự án đầu tư Dự án đầu tư tập hợp đề xuất bỏ vố trung dài hạn để tiến hành hoạt động đầu tư địa bàn cụ thể, khoản thời gian xác định Dự án đầu tư sở để quan Nhà nước có thẩm quyền tiến hành biện pháp quản lý, cấp phép đầu tư Nó để nhà đầu tư triển khai hoạt động đầu tư đánh giá hiệu dự án Để lập dự án đầu tư có chất lượng hiệu quả, Công ty cần thực lân lượt theo công việc sau: - Nghiên cứu, đánh giá thị trường đầu tư - Xác định thời điểm đầu tư - Lựa chọn hình thức đầu tư - Tiến hành hoạt động khảo sát lựa chọn địa bàn đầu tư Sau thực xong công việc nhà đầu tư tiến hành lập dự án đầu tư Dự án đầu tư biểu hai văn kiện: - Báo cáo tiền khả thi - Báo cáo khả thi Báo cáo tiền khả thi báo cáo cung cấp thông tin cách tong quát dự án.Qua chủ đầu tư đánh giá sơ tính khả thi dự án Đông thời lựa chọn phương án đầu tư khả thi cho dự án Nội dung báo cáo tiền khả thi gồm: - Định hướng đầu tư, điều kiện thuận lợi khó khăn - Quy mô dự án hình thức đầu tư - Khu vực địa điểm đầu tư Phân tích, đánh giá sơ thiết bị, công nghệ, kỹ thuật điều kiện cung cấp vật tư, nguyên vật liệu… Lựa chọn phương án xây dựng Xác định sơ tổng mức đầu tư, phương án huy động vốn, khả thu hồi vốn, khả trả nợ thu lãi Có đánh giá hiệu đầu tư mặt kinh tế xã hội Thành phần, cấu dự án Nội dung báo cáo khả thi: - Căn lập báo cáo khả thi - Sản phẩm - Thị trường Khả đảm bảo phương thức cung cấp yếu tố đầu vào sản xuất Quy mô chương trình sản xuất Công nghệ trang thiết bị Tiêu hao nguyên liệu Địa điểm đất đai 29 - Quy mô xây dựng hạng mục công trình Tổ chức sản xuất kinh doanh Nhân lực Tổng kết nhu cầu vốn đầu tư nguồn vốn Phân tích tài Phân tích ảnh hưởng xã hội Phân tích kinh tế Sau hoàn thành báo cáo tiền khả thi báo cáo khả thi Công ty phải trình báo cáo đến quan có thẩm quyền để thẩm tra đầu tư Đồng thời, gửi đến tổ chức cho vay vốn đầu tư Như vậy, việc lập xong hai bảng báo cáo đồng nghĩa với việc Công ty hoàn thành dự án đầu tư mặt kế hoạch kết thúc giai đoạn chuẩn bị đầu tư chuyển sang giai đoạn làm thủ tục đầu tư, triển khai đầu tư thực tế Từ thành lập Công ty TNHH TMDV Minh Phước chưa có dự án đầu tư 30 - - PHẦN ĐÁNH GIÁ CHUNG TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH TMDV MINH PHƯỚC QUA CÁC NĂM 3.1 Những thành tựu đạt - Về hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành phẩm: + Rất tích cực công việc, nắm bắt thông tin kịp thời, nhanh chóng, có sang tạo, cung cấp số liệu xác, tạo điều kiện cho việc tính giá thành phẩm nhanh chóng định kỳ toán Công ty + Về hạch toán chi phí nguyên liệu trực tiệp: với phương pháp hạch toán theo dõi chi tiết cho sản phẩm nên phân kế toán không bỏ soát khoản chi phí trình tính giá thành phẩm + Về hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: hạch toán theo số lượng sản phẩm phận trực tiếp hoàn thành Đồng thời cách tạo cho người lao động cố gang làm việc nâng cao chất lượng sản phẩm tăng sản lượng sản xuất - Về hình thức kế toán: Hình thức kế toán mà Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ Đó hình thức tiên tiến, tách rời hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết giúp cho việc kiểm tra chứng từ chặt chẽ, không để thất thoát từ tăng cường khả lý, kiểm tra sử dụng tài sản 3.2 Những hạn chế nguyên nhân Bên cạnh thành tựu đạt Công ty tồn số hạn chế sau: Thứ nhất, kết bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Công ty có biến động tăng giảm khác qua ba năm suy thoái chung kinh tế làm ảnh hưởng đến nhu cầu khách hàng khiến số không ổn định Thứ hai, LCTT từ HĐKD mang giá trị dương qua ba năm LCTT từ HĐĐT ĐTTC lại mang giá trị âm Thứ ba, lượng hàng tồn kho Công ty giá vốn hàng bán không ổn định làm cho số vòng quay hàng tong kho Công ty giảm qua ba năm Cuối cùng, địa bàn tỉnh Bình Định nói riêng tỉnh lân cận nói chung có nhiều doanh nghiệp chuyên chế biến lâm sản công ty TNHH TMDV Minh Phước, cho dù quy mô doanh nghiệp không lớn gây không khó khăn cho việc mở rộng chiếm lĩnh thị trường Công ty 31