Bài tập kế toán công quốc tế Thầy Huy

Kế toán quỹ cung cấp cách dùng các nguồn lực tài chính cho các mục đích đặc biệt có ý nghĩa trong việc quản lý hoạt động công và cũng điều chỉnh các cơ sở kế toán khác nhau được dùng cho

5 Phân biệt quỹ chính phủ, quỹ thuộc quyền

sở hữu và quỹ ủy thác Trong đó quỹ nào được phân loại như quỹ chính phủ?

Nội dung

2 GAAFR là gì? Ai đã tạo ra GAAFR?

3 Những đặc điểm của chính phủ?

4 Tại sao các tổ chức chính phủ sử dụng

kế toán quỹ? Một đơn vị công độc lập có

thể sử dụng bao nhiêu quỹ? Có bao nhiêu loại quỹ?

1 Tổ chức nào ban hành chuẩn mực kế toán cho chính phủ và khu vực địa phương?

6 Liệt kê 5 loại quỹ chính phủ

Những khác biệt chính giữa chúng là gì?

10 Tại sao TSCĐ không được ghi nhận trong các tài khoản của một quỹ chung Nó được ghi nhận ở đâu?

Nội dung

7 Phương trình kế toán của quỹ chính phủ là gì?

8 Liệt kê 2 loại quỹ thuộc quyền sở hữu

Phân biệt chúng?

9 Phương trình kế toán cho một quỹ độc quyền?

11 Cơ sở dồn tích có điều chỉnh là gì? Những quỹ nào sử dụng cơ sở dồn tích có điều chỉnh?

12 Đo lường tập trung có nghĩa là gì? Hai phương pháp đo lường tập trung chính trong kế toán khu vực công là gì? Những loại quỹ sử dụng từng loại phương pháp đo lường này?

3

Ủy ban chuẩn mực kế toán chính phủ (GASB) có trách nhiệm thiết lập

các chuẩn mực kế toán (GAAP - Generally accepted accounting Principle) của chính phủ và khu vực địa phương

GAAP cho các tổ chức thương mại hoặc các tổ chức phi lợi nhuận được

ban hành bởi tổ chức tiền thân của GASB là Ủy ban chuẩn mực kế toán

tài chính (FASB).

Ủy ban quốc gia về kế toán công của MFOA (Municipal Finance Officer Association) đã phát hành GAAFR năm 1968.

5

Câu 3:

What are the characteristics of a government?

Những đặc điểm của chính phủ?

 Phi lợi nhuận

 Được sở hữu bởi mọi thành phần, không có cổ phần

 Các nguồn đóng góp không nhận được phần chia lợi ích nào

 Quyết định trực tiếp hoặc gián tiếp đều thông qua bỏ phiếu

 Có những cuộc bầu cử phổ biến của ban điều hành

 Các cuộc họp được đưa ra công khai

 Quyền ban hành và thực thi một loại thuế nào đó

 Có khả năng phát hành thuế và miễn nợ

Câu 4:

Xét về bản chất, hoạt động khu vực công nói chung và các hoạt động kinh doanh cấu thành 2 mô hình tài chính và cung cấp dịch vụ, gọi là mang tính “bản chất kép” Vì thế, sự tồn tại hạn chế các nguồn lực công là lý do cơ bản cho kế toán quỹ

a) Why do governmental entities use fund accounting?

Tại sao các tổ chức chính phủ sử dụng kế toán quỹ?

7

Câu 4:

a) Why do governemental entities use fund accounting?

Tại sao các tổ chức chính phủ sử dụng kế toán quỹ?

Kế toán quỹ cung cấp cách dùng các nguồn lực tài chính cho các mục đích đặc biệt có ý nghĩa trong việc quản lý hoạt động công và cũng điều chỉnh các cơ sở

kế toán khác nhau được dùng cho các nguồn lực phân phối Chính phủ dùng quỹ riêng biệt để hạch toán chính xác các hoạt động kinh doanh mà được dự trữ cho các mục đích xác định Thêm vào đó, không chỉ là một đơn vị kế toán quỹ riêng biệt mà họ còn dùng mô hình kế toán khác cho các hoạt động công, vì thế đứng dưới bản chất kép thì phải có 2 mô hình kế toán kép

1 Quỹ chính phủ (Governmental funds)

• Quỹ chung (General funds)

• Quỹ doanh thu đặc biệt (Special revenue funds)

• Quỹ đầu tư dự án (Capital projects funds)

• Quỹ dịch vụ nợ (Debt service funds)

• Quỹ thường trực (Permanent Funds)

2 Quỹ độc quyền (Proprietary funds )

• Quỹ doanh nghiệp (Enterprise funds)

• Quỹ dịch vụ nội bộ (Internal service funds)

3 Quỹ ủy thác (Fiduciary funds hoặc Trust and agency funds )

• Quỹ ủy thác và đại lý (Trust and agency funds)

Câu 5: Phân biệt 3 loại quỹ

Khái

niệm Quỹ chính phủ là một dạng quỹ chung được thiết lập

cho các hoạt động của các loại quỹ khác

Quỹ độc quyền được

sử dụng cho các họat động kinh doanh, họat động trên cơ sở dồn tích

Quỹ ủy thác là những tài sản được nẳm giữ bằng

ủy thác của chính phủ vì mục đích cá nhân hoặc chủ thể khác

 Quỹ tín dụng cá nhân (Private purpose

Trust Funds)

11

Câu 5: Phân biệt 3 loại quỹ

Governmental Funds Proprietary funds Fiduciary funds Trách nhiệm giải

trình

(Accountability

focus)

Giải trình về tài chính

(Fiscal accountability)

Giải trình về hoạt động

(Operational accountability)

Giải trình về hoạt động

(Operational accountability)

Hoạt động kế

toán Các hoạt động chung của chính

phủ(General governmental activities)

Các hoạt động kinh doanh

(Business-type activities)

Các hoạt động giao dịch hoặc liên quỹ(Transactions or interfund activities)

Nguồn lực kinh tế(Economic

resources)

Nguồn lực kinh tế(Economic

resources)

Cơ sở kế toán

(Basis of Accounting) Dồn tích có điều chỉnh Dồn tích Dồn tích

Câu 5: Quỹ nào được phân loại như Quỹ chính phủ (Governmental Funds)?

Quỹ ủy thác (Fiduciary Funds) được phân loại như là Quỹ chính phủ (Governmental Funds)

13

Câu 6:

List the five types of governmental funds What are the primary distinctions among them?

Liệt kê 5 loại quỹ chính phủ Những khác biệt chính giữa chúng là gì?

 General fund (Quỹ chung): Quỹ này được sử dụng cho các hoạt động

chung và không yêu cầu sử dụng các quỹ khác.

 Special revenue funds (Quỹ doanh thu đặc biệt): Quỹ này được yêu

cầu kế toán doanh thu cho các mục đích đặc biệt của pháp luật VD:

Doanh thu thuế nhiên liệu của tiểu bang và liên bang yêu cầu phải có

quỹ doanh thu đặc biệt.

Câu 6:

Liệt kê 5 loại quỹ chính phủ Những khác biệt chính giữa chúng là gì?

 Capital projects funds (Quỹ dự án vốn): được sử dụng cho tài sản cố định

công trình hoặc mua lại, VD: Tòa nhà, trang thiết bị và đường xá… Quỹ dự án vốn chỉ tồn tại cho đến khi dự án hòan thành.

 Debt service funds (Quỹ thanh toán nợ): được sử dụng để trả lãi và gốc các

khoản nợ dài hạn Trái phiếu chính phủ dùng để tài trợ cho các dự án xây dựng lớn, thanh toán khoản nợ thuế trong khoản thời gian dài thì cần phải có Quỹ thanh toán nợ này để thu hồi lại

 Permanent funds (Quỹ thường trực): Quỹ này được sử dụng cho mục đích

phát triển cơ sở hạ tầng công cộng được tài trợ bởi khoản thu đặc biệt.

15

Câu 6:

Phân biệt:

Sự khác biệt giữa các quỹ này là mục đích sử dụng hoặc mục đích sử dụng

vốn lưu động chiếm trong mỗi quỹ này:

Special revenue funds kế toán cho các nguồn lực tài chính bị hạn chế của chính

phủ nói chung, dùng cho các mục đích cụ thể

Permanent funds báo cáo việc sử dụng các nguồn lực với mục đích hỗ trợ các

chương trình của chính phủ, vì lợi ích của chính phủ và người dân

Capital projects fund kế toán cho nguồn lực được sử dụng để xây dựng hoặc

mua một tài sản cố định của chính phủ nói chung và các khoản nợ ngắn hạn liên quan

Debt service fund kế toán cho nguồn lực được sử dụng để thanh toán nợ gốc, lãi

và phí liên quan đến nợ dài hạn nói chung

Cuối cùng, general fund kế toán cho vốn hoạt động có sẵn để sử dụng chung (các

hoạt động thường xuyên) Một chính phủ chỉ có một quỹ chung, nhưng nó có thể

có nhiều quỹ trong những loại quỹ khác

Câu 7:

7 What is the accounting equation for a governmental fund?

Phương trình kế toán của quỹ chính phủ là gì?

Câu 8:

List the two types of proprietary funds What distinguishes them from each other?

Liệt kê 2 loại quỹ độc quyền Phân biệt chúng?

 Internal service funds (Quỹ dịch vụ nội bộ): cung cấp hàng hóa

hoặc dịch vụ trên cơ sở chi phí hoàn trả cho các quỹ khác, phòng ban

hoặc cơ quan của phủ chính và các đơn vị thành phần của chính phủ

 Enterprise funds (Quỹ doanh nghiệp): báo cáo mọi hoạt động mà

một khoản phí được tính cho người dùng bên ngoài (ví dụ, công dân)

đối với hàng hóa và dịch vụ

Sự khác biệt chính giữa hai loại quỹ này là những đơn vị chính quyền sử dụng

Quỹ dịch vụ nội bộ (internal service funds) để kế toán các hoạt động kinh

doanh là cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoàn toàn hoặc gần như hoàn toàn cho

khách hàng nội bộ, có nghĩa là cung cấp cho các phòng ban khác hoặc cơ

quan của chính phủ

Các cơ quan chính phủ sử dụng Quỹ doanh nghiệp (enterpise funds) để kế toán cho các hoạt động kinh doanh phục vụ chủ yếu cho khách hàng bên

ngoài, thường là công chúng Những hoạt động của enterpise funds thường

cũng cung cấp các dịch vụ cho khách hàng nội bộ, nhưng không phải là khách

Câu 9:

What is the accounting equation for a proprietary fund?

Phương trình kế toán cho một quỹ độc quyền?

Phương trình kế toán

Trong đó:

 CA (Current assets): Tài sản ngắn hạn

 NCA (Noncurrent assets): Tài sản dài hạn

 CL (Current liabilities): Nợ ngắn hạn

 NCL (noncurrent liabilities): Nợ dài hạn

 Net assets: Tài sản ròng

CA + NCA – CL – NCL = Net assets

đó, Quỹ chung (General Fund) được sử dụng để ghi nhận các nguồn lực

được chi cho các mục đích hoạt động hiện tại Tài sản cố định được dùng như nguồn lực cho nhu cầu lâu dài

21

sổ sách kế toán và ghi nhận ở nhóm tài khoản tài sản cố định dài hạn - sẽ xuất

hiện trong báo cáo của toàn chính phủ (government-wide statement) phần

tài sản ròng

Theo Cơ sở dồn tích có điều chỉnh:

 Doanh thu được ghi nhận trong kỳ kế toán, khi nguồn lực có thể đo lường và

có sẵn để chi tiêu hiện hành Yêu cầu “ có sẵn” phân biệt cơ sở dồn tích có

điều chỉnh từ cơ sở dồn tích

 “Có sẵn” được định nghĩa là thu được trong kỳ hiện hành hoặc kịp thời để

có thể được sử dụng thanh toán nợ phải trả của kỳ hiện hành

 “Đo lường được” : Chính phủ có thể xác định hoặc ước tính hợp lý con số

 Chi tiêu được ghi nhận khi phát sinh nghĩa vụ chi tiêu các nguồn lực tài chính hiện hành

23

Cơ sở dồn tích có điều chỉnh được sử dụng cho Nguồn quỹ chính phủ (tập

trung vào dòng chảy nguồn lực tài chính hiện hành, ghi nhận chi tiêu.)

 Đo lường tập trung đề cập đến những gì đang được đo.

 Hai loại phương pháp đo lường tập trung là Nguồn lực kinh tế (Economic resources) và Nguồn lực tài chính ngắn hạn (Current

financial resources)

25

Câu 12:

Đo lường tập trung có nghĩa là gì? Hai phương pháp đo lường tập trung chính trong kế toán khu vực công là gì? Những loại quỹ sử dụng từng loại phương pháp đo lường này?

 Nguồn lực kinh tế (Economic resources):

 Báo cáo về việc xác định thu nhập ròng, tình hình tài chính và dòng tiền (ví dụ như vốn duy tu)

 Để đo lường trách nhiệm hoạt động

 Nguồn lực tài chính ngắn hạn (Current financial resources):

 Báo cáo về các luồng tiền vào và ra của nguồn lực tài chính hiện hành (ví dụ tiền mặt hoặc các khoản tương đương tiền)

 Để đo lường kế toán ngân sách; đáp ứng các yêu cầu về pháp lý và ngân sách của chính phủ

Câu 12:

Đo lường tập trung có nghĩa là gì? Hai phương pháp đo lường tập trung chính trong kế toán khu vực công là gì? Những loại quỹ sử dụng từng loại phương pháp đo lường này?

 Sử dụng đo lường tập trung của từng loại quỹ:

Quỹ chung (Governmental Funds)

Quỹ độc quyền (Proprietary funds)

Quỹ ủy thác (Fiduciary funds)

Nguồn lực tài chính ngắn

hạn (Current financial resources)

Nguồn lực kinh tế(Economic resources)

Nguồn lực kinh tế(Economic resources)

27

LOGO

Thank You!