Bai tap ke toan quoc te thay huy

Phân bổ ngân sách là gì?Phân bổ ngân sách là sự ủy quyền từ các cơ quan lập pháp để chi tiêu cho những mục đích khác nhau của quốc gia trong một khoản thời gian... Hệ thống kế toán nên c

CÂU 1

What types of revenue do governments have? How do nonexchange transactions difer from exchange transactions?

Chính phủ có những loại doanh thu nào? Sự khác nhau giữa giao dịch trao đổi và giao dịch không trao đổi?

CÂU 1

Chính phủ có 4 loại nguồn thu chính:

- Thuế và các khoản chuyển nhượng bắt buộc: Các khoản thuế, tiền phạt và các khoản đóng góp an ninh xã hội

- Thu nhập từ quyền sở hữu: tiền lãi, cổ tức và các loại cho thuê tài sản

- Thu nhập từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

- Các khoản chuyển nhượng tự nguyện: Trợ cấp từ chính phủ các nước và tổ chức quốc tế

CÂU 1

Ghi nhận doanh thu chính phủ được xác định dựa vào bản chất của giao dịch

Chuẩn mực GASB số 33 “Accounting and

Financial Reporting for Nonexchange Transactions”

mô tả giao dịch doanh thu dưới 2 dạng:

- Giao dịch trao đổi (exchange transactions)

- Giao dịch không trao đổi (nonexchange transactions)

Định nghĩa Là giao dịch mà mỗi bên

nhận được hoặc cho đi khoản giá trị là tương đương nhau.

Ví dụ:

Chính phủ cung cấp hàng hóa và dịch vụ ra bên ngoài

sẽ nhận được một khoản doanh thu tương đương.

Là giao dịch trong đó chính phủ nhận được tài sản có giá trị mà không cần trực tiếp đưa ra giá trị ngang bằng trong trao đổi

Ví dụ:

Chính phủ thu các loại thuế.

CÂU 2

How does the accounting treatment of a nine-month note payable differ from the accounting treatmeant of a five-year note payable within a government fund?Why?

Sự khác nhau giữa hạch toán kế toán cho một thương phiếu phải trả 9 tháng và một thương phiếu phải trả 5 năm trong quỹ chính phủ? Lý do?

Không được hạch toán và ghi nhận Nhưng vẫn được theo dõi và phản ánh trong báo cáo tài chính toàn chính phủ

(Government-wide Financial Statement)

CÂU 2

 Lý do

Mô hình kế toán quỹ chính phủ để giải thích:

Tài sản ngắn hạn – Nợ phải trả ngắn hạn = Số dư quỹ

(CA – CL = fund balance)

Model: CA-CL= Fund Balance

CÂU 2

Thương phiếu phải trả 9 tháng thì được ghi nhận vào nợ phải trả ngắn hạn làm tăng khoản nợ này dẫn đến làm giảm số dư quỹ trong báo cáo quỹ

Thương phiếu phải trả 5 năm là nợ phải trả dài hạn nên không được ghi nhận nợ phải trả ngắn dẫn đến không làm giảm số dư quỹ trong báo cáo quỹ

Quỹ chính phủ chỉ tập trung đo lường nguồn lực tài chính ngắn hạn Chính vì vậy có thể coi quỹ chính phủ giống như là một đơn vị vốn luân chuyển tập trung vào tài sản ngắn hạn và nợ phải trả ngắn hạn

CÂU 3

Are interfund transfers expenditures? Expenses? Explain Quỹ chuyển đổi có phải là những

khoản chi tiêu không? Hay là chi phí? Giải thích

Quỹ chuyển đổi (Interfund transfers) không phải

là một khoản chi tiêu hay một khoản chi phí

CÂU 3

Giải thích:

Quỹ chuyển đổi (Interfund transfers) về cơ

bản là sự chuyển nguồn lực từ quỹ này sang quỹ khác mà không yêu cầu sự hoàn trả (không phát sinh một khoản nợ phải trả)

Quỹ chung Quỹ dịch vụ

nợ

Ví dụ quỹ chuyển đổi

CÂU 3

CÂU 4

What is an appropriation ? How can budgetary approval

be arranged to give the legislative body maximum control over the budget? How can it be arranged to give the executive maximum flexibility ?

Phân bổ ngân sách là gì? Việc phê duyệt ngân sách được sắp xếp như thế nào để cơ quan lập pháp lớn nhất có thể kiểm soát được toàn bộ ngân sách? Nó có thể được sắp xếp như thế nào để đưa ra sự linh hoạt tối đa của người điều hành?

Phân bổ ngân sách là gì?

Phân bổ ngân sách là sự ủy quyền từ các cơ quan lập pháp để chi tiêu cho những mục đích khác nhau của quốc gia trong một khoản thời gian.

CÂU 4

Việc phê duyệt ngân sách được sắp xếp như thế nào để

cơ quan lập pháp lớn nhất có thể kiểm soát được toàn bộ ngân sách?

Þ Phê duyệt theo hạng mục, bởi vì cơ quan lập pháp cao nhất phải chấp thuận khi có bất kì sự thay đổi nào Ví dụ: chi cho

sự nghiệp y tế , chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo

Theo GAAP yêu cầu 3 nguyên tắc:

Ngân sách phải được chấp thuận bởi các cấp thuộc chính phủ.

Hệ thống kế toán nên cung cấp cơ sở thích hợp để kiểm soát ngân sách

Đối chiếu ngân sách nên nằm trong các báo cáo tài chính thích hợp và bảng liệt kê cho Goverment Fund đối với các khoản ngân sách hằng năm được chấp nhận

CÂU 4

Ngân sách có thể được sắp xếp như thế nào để đưa ra sự linh hoạt tối đa của người điều hành?

- Ngân sách có thể lập theo cả hạng mục chi tiết và hạng mục chung cho những trường hợp khác nhau để quản lý linh hoạt

- Ngân sách nên được lập dựa trên kết quả đầu ra Đặt trách nhiệm của các nhà quản lý gắn với hiệu quả đầu ra, đồng thời tạo điều kiện cho họ có thêm quyền tự chủ trong quản lý để đạt được mục tiêu đã đặt ra

CÂU 4

CÂU 5List the required governmental fund and proprietary fund financial statements under GASB 34 On what basic of accounting are these statements prepared?

Liệt kê danh sách các báo cáo tài chính quỹ chính phủ và quỹ phục vụ kinh doanh được yêu cầu theo GASB 34 Những báo cáo này được lập dựa trên cơ

sở kế toán nào?

CÂU 5

1 Báo cáo tài chính của quỹ chính phủ (Governmental Funds)

+ Bảng cân đối kế toán (Balance sheet)

+ Báo cáo doanh thu, chi tiêu và thay đổi trong bảng cân đối quỹ (Statement of revenues, expenditures, and changes in fund balances)

→Báo cáo tài chính của quỹ chính phủ

được lập trên cơ sở kế toán dồn tích có điều

chỉnh (modified accrual basis)

CÂU 5

2 Báo cáo tài chính quỹ phục vụ kinh doanh (Proprietary Funds)

+ Báo cáo tài sản ròng (Statement of net assets)

+ Báo cáo doanh thu, chi phí và sự thay đổi trong tài sản ròng của quỹ (Statement of revenues, expenses, and changes in net assets)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ áp dụng phương pháp trực tiếp (Statement of cash flows)

→ Báo cáo tài chính của quỹ phục vụ kinh doanh

được lập dựa trên cơ sở kế toán dồn tích (accrual

basis)

Là hoạt động trao đổi và chuyển nhượng

các tài sản hay dịch vụ có giá trị tương

đương giữa người chuyển nhượng và

người nhận chuyển nhượng

Là hoạt động trao đổi và chuyển nhượng trong đó một bên nhận tài sản, hàng hóa, dịch vụ mà không cần phải trả lại cho bên kia các tài sản tương tự

hoặc các tài sản; dịch vụ khác để đáp lại.

Liệt kê các văn bản pháp luật có hiệu lực với người trình bày và kiểm toán tình hình tài chính liên quan đến kê toán công và báo cáo tài chính? Theo GASB 55 văn bản nào có hiệu lực cao nhất?

CÂU 7

1 Chuẩn mực kế toán chính phủ và thông tư hướng dẫn

(GASB Statements and GASB Interpretations)

2 Bản tin nghiệp vụ GASB (GASB Technical Bulletins)

3 Sự thống nhất các vấn đề phát sinh của GASB và bản

tin thực hành AICPA (Consensus positions of GASB’s

Emerging Issues Task Force (EITF) and AICPA Practice Bulletins)

CÂU 7

4 Hướng dẫn thực hiện (Implementations Guides): do các

thành viên của GASB soạn thảo.

5 Văn bản kế toán khác (Other accounting literature):

như chuẩn mực kế toán FASB.

 Chuẩn mực kế toán công và thông tư hướng dẫn (GASB

Statements and GASB Interpretations có hiệu lực cao nhất

CÂU 8

CÂU 8

Mô tả Ghi nhận chuyển giao cho quỹ khác Cho vay liên

quỹ

Một quỹ cung cấp nguồn lực cho một quỹ khác

và yêu cầu phải hoàn trả.

Nợ Phải thu của quỹ khác

CÂU 9

How does an expenditure differ from an expense? Identify the funds that report expenditures and those that report expenses?

Sự khác nhau giữa chi tiêu với chi phí? Xác định báo cáo chi tiêu và báo cáo chi phí

CÂU 9

Expense: Chi phí Expenditure: Chi tiêu

Dùng cho các doanh nghiệp

Phản ánh giá trị của tài sản hay dịch

Dùng cho đơn vị công

Là khoản chi cho những hoạt động có tính chất chính phủ nhằm thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nước

VD: Chính phủ trích ngân sách để cho giáo dục, quốc phòng

Dựa vào cơ sở dồn tích của kế toán Dựa vào cơ sở dồn tích có điều chỉnh

Các đơn vị tư nhân sử dụng báo cáo

chi phí.

Các cơ quan Nhà nước vừa báo cáo chi phí, vừa báo cáo chi tiêu, tùy theo quỹ ( quỹ chính phủ hay là quỹ sở hữu).

Chí phí được trình bày trong báo cáo

thu nhập, chi phí và các thay đổi trong

tài sản ròng của quỹ (Statement of

Revenues, Expenses, and Changes in

Fund Net Assets)

Quỹ Chính phủ (Governmental funds)

Chi tiêu được trình bày trong : Báo cáo thu nhập, chi tiêu và các thay đổi của số

dư quỹ (Statement of Revenues, Expenditures, and Changes in Fund Balances)

CÂU 10

What are the three sections of a CAFR ? Briefly identify the contents of each section

Ba phần của 1 Báo cáo tài chính thường niên tổng hợp (CAFR) là gì? Tóm tắt nội dung của mỗi phần

CÂU 10

3 phần của 1 BCTC thường niên tổng hợp

CÂU 10

1 Phần giới thiệu

- Bảng mục lục (A table of contents)

- Thư giải trình từ người lập báo cáo (Letter

of Transmittal): cụ thể là Giám đốc tài chính của chính Phủ

- Danh sách cán bộ viên chức chủ yếu của chính phủ (A list of principal officers,),

- Sơ đồ tổ chức (Organizational Chart).

CÂU 10

2 Phần tài chính

- Báo cáo kiểm toán (the auditor’s report)

- Các báo cáo tài chính cơ bản: Báo cáo ở mức độ toàn chính phủ (Government-wide Statements) và báo cáo tài chính của các quỹ (Fund Financial Statements)

- Báo cáo phân tích và thảo luận quản lý (the management’s discussion and analysis)

- Thông tin bổ sung được yêu cầu (ngoài MD & A),

- Thông tin bổ sung khác, chẳng hạn như báo cáo kết hợp và báo cáo quỹ riêng lẻ và lịch trình

CÂU 10

3 Phần thống kê

Mục đích là cung cấp thông tin chi tiết liên quan (khuynh

hướng) đến quá khứ nhằm giúp cho người sử dụng báo cáo

tài chính hiểu rõ hơn và đánh giá được điều kiện kinh tế

của Chính phủ

Thông tin thống kê, khi trình bày, nên được trình bày trong

5 mục:

 Thông tin khuynh hướng tài chính

 Thông tin khả năng lợi tức

 Thông tin khà năng về nợ,

 Thông tin kinh tế và nhân khẩu học,

 Thông tin hoạt động/kiểm soát.

CÂU 11

How do operational accountability and fiscal accountability differ? In what context are they used?

Sự khác nhau giữa trách nhiệm giải trình hoạt động

và trách nhiệm giải trình tài chính? Chúng được thể hiện trong báo cáo nào?

CÂU 11

Trách nhiệm giải trình hoạt

động Trách nhiệm giải trình tài chính Định

nghĩa

Trách nhiệm làm thế nào để sử dụng có hiệu quả các nguồn lực đang có; quản lý các hoạt động chung cho tổ chức

Trách nhiệm làm cho nguồn lực tài chính được tăng cường và chi tiêu phù hợp với ngân sách và các quy định pháp luật khác; chịu trách nhiệm giải trình các vấn đề tài chính với các đối tượng có liên quan

Sử dụng kết quả tài chính để định hướng nhiệm vụ, kế hoạch trong tương lai

Sử dụng các số liệu kế toán để vạch ra kế hoạch, đảm bảo các số liệu kế toán

Cơ sở kế

toán

Cơ sở dồn tích Cơ sở dồn tích có điều

chỉnh

CÂU 11

Chúng được thể hiện trong bối cảnh nào :

Thank You !

www.themegallery.com