bài tập ôn thi kế toán, kiểm toán (tài liệu ôn thi công chức)

Xuất kho NVL và bao bì luân chuyển phục vụ cho hoạt động bán hàng: giá vốn NVL dùng đề bao gói sản phẩm cho khách hàng: 2.000; Giá vốn của bao bì luân chuyển xuất kho: 50.000; doanh nghi

PHẦN 1 BÀI TẬP BỔ SUNG KTTC

Chủ đề 1:

Xử lý các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ

Ví dụ 1.1

Trong tháng 12, có tài liệu sau: (Đơn vị: 1.000đ)

+ Ngày 2/12, Công ty B chuyển tiền cho công ty A bằng TGNH 50.000 USD để ủy thác nhập khẩu (Tỷ giá bán của NHTM là 22,5/USD; tỷ giá xuất quỹ của công ty B: 22/USD, tỷ giá công ty A sử dụng để ghi sổ: 22/USD)

+ Ngày 10/12, công ty A chuyển 30.000 USD từ tài khoản TGNH để kí quỹ mở LC tại ngân hàng

+ Ngày 20/12, công ty A tiếp nhận hàng hóa nhập khẩu Theo hóa đơn thương mại, tổng giá CIF là 50.000 USD Công ty A thanh toán tiền hàng nhập khẩu bằng tiền kí quỹ 30.000 USD, bằng TGNH 20.000 USD

+ Ngày 20/12, thuế Nhập khẩu 10% theo giá hóa đơn, thuế GTGT 10% Công ty A kê khai

và nộp thuế hộ công ty B bằng TGNH (VND) Tỷ giá hải quan quy định để tính nghĩa vụ thuế là: 22,5/USD

+ Ngày 21/12, công ty B đã thanh toán tiền thuế bằng TGNH

+ Ngày 25/12, công ty A bàn giao hàng hóa cho công ty B (Tỷ giá mua của NHTM là 22,4/USD) Phí ủy thác nhập khẩu tính theo 5% giá hóa đơn (theo tỷ giá 22,5), thuế GTGT 10%, công ty B chưa thanh toán

Yêu cầu: Định khoản kế toán tại công ty A và công ty B

Ví dụ 1.2

Tại công ty A, tháng 12/N, có tài liệu: (Đơn vị: 1.000đ)

+ Ngày 5/12, nhận được TGNH khách hàng nước ngoài ứng trước để mua hàng: 15.000 USD Tỷ giá mua của ngân hàng TM là: 22,6/USD Tỷ giá bán của NHTM là 22,8/USD + Ngày 15/12, xuất kho thành phẩm vận chuyển ra cảng để xuất khẩu; Giá vốn lô hàng là xuất kho là: 550.000

+ Ngày 17/12, nhận được hồ sơ hàng đã xuất khẩu theo giá FOB là 30.000 USD; Tỷ giá mua của NHTM là 22.4/USD; Khách hàng còn nợ số tiền 15.000 USD Thuế xuất khẩu 10% tính theo giá hóa đơn và tỷ giá hải quan quy định là 22,5/USD

+ Ngày 25/12, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản số nợ 15.000 USD Tỷ giá mua của hàng thương mại là 22,6/USD

Yêu cầu: Tính toán, định khoản các nghiệp vụ theo tình huống trên./

Chủ đề 2 : Kế toán NVL, thành phẩm, hàng hóa theo chuẩn mực 02; kế toán bán

hàng và xác định kết quả kinh doanh, thuế TNDN (VAS 14,17)

2 Xuất kho NVL thuê ngoài gia công, giá vốn: 100.000 Chi phí thuê ngoài gia công

thanh toán bằng TGNH theo giá chưa có VAT: 20.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển chưa trả tiền người vận chuyển: 5.000 Hoạt động gia công đã hoàn thành, NVL đã nhập lại kho

3 Xuất kho NVL để góp vốn thành lập doanh nghiệp B Trị giá NVL được đánh giá lại là 1.200.000; giá vốn xuất kho NVL là 1.080.000 Biết rằng, vốn góp của doanh nghiệp chiểm 30% vốn chủ sở hữu của DN B và doanh nghiệp có ảnh hưởng đáng kể

4 Kiểm kê kho vật liệu phát hiện 500 kg vật liệu bị hư hỏng, giá vốn vật liệu là 120/kg Doanh nghiệp thực hiện thanh lý số vật liệu nói trên Tiền bán phế liệu chưa bao gồm VAT là: 20.000, thuế GTGT 10% Biết rằng, doanh nghiệp không lập dự phòng giảm giá HTK

5 Xuất kho NVL và bao bì luân chuyển phục vụ cho hoạt động bán hàng: giá vốn NVL dùng đề bao gói sản phẩm cho khách hàng: 2.000; Giá vốn của bao bì luân chuyển xuất kho: 50.000; doanh nghiệp dự kiến phân bổ cho 2 năm tài chính; Giá vốn của bao bì tính giá riêng xuất kho giao cho khách hàng: 10.000 Giá bán: 12.000, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng TM

Ví dụ 2.2

Tại doanh nghiệp ABC, trong Qúy I năm N có các tài liệu sau (đơn vị: 1.000.000đ):

I Số dư đầu quý của TK 155: 18.000 (Số lượng 10.000 SPA, đơn giá: 1.8), TK 157 36.000 (Số lượng 20.000 SPA gửi bán đại lý, đơn giá 1.8), TK 154: 30.000 (Các TK khác có số dư bất kì hoặc không có số dư)

II Tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh trong Quý:

1 Giá vốn NVL xuất kho dùng cho SXSP: 170.000, cho SX chung: 10.000

2 Tổng hợp chi phí NCTT SX: 50.000; Chi phí NC QLSX: 12.000

3 Các khoản chi phí SXC khác gồm: Khấu hao TSCĐ: 90.000; chi phí bằng tiền mặt: 8.000

4 Trong kì SX hoàn thành nhập kho 200.000 SP A (Đạt 80% công suất bình thường) Chi phí SX dở dang cuối kì là 9.000 Ngoài ra, NVL sử dụng không hết chuyển sang kì sau trị giá: 5.000; giá trị vật liệu sử dụng vượt mức bình thường là 10.000)

5 Đại lý thông báo không bán được số hàng nhận từ kì trước nên trả lại cho doanh nghiệp, doanh nghiệp đã nhập kho

6 Trong tháng xuất kho bán 150.000 SP A, khách hàng thanh toán toàn bộ bằng TGNH Đơn giá bán 2/Sp; thuế GTGT 10%

7 Tổng số tiền chiết khấu TM cho khách hàng hưởng theo giá chưa có thuế GTGT: 5.000, Doanh nghiệp thanh toán ngay cho khách hàng bằng tiền mặt

8 Tổng hợp chi phí BH và QLDN trong tháng lần lượt là: 5.500 và 8.000

9 Xác định KQKD (Tạm tính thuế TNDN 20% theo lợi nhuận kế toán)

(Biết rằng: Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên,

tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi phí SXC cố định gồm: khấu hao và chi phí nhân viên phân xưởng Thành phẩm được đánh giá theo phương pháp bình quân)

Yêu cầu:

1.Tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan

2 Lập Báo cáo kết quả kinh doanh giữa niên độ Quý I, dạng đầy đủ

Ví dụ 2.3 :

Định khoản các nghiệp vụ sau phát sinh trong tháng 12/N, đơn vị 1000đ

(a) Khách hàng nhận được sản phẩm A mà DN gửi bán cuối tháng trước; Theo chứng từ vận chuyển: số lượng 1.100 SP; Đơn giá vốn TP bán là 100/SP Tuy nhiên, khách hàng kiểm nhận phát hiện thiếu 100 SP Kiểm kê kê kho phát hiện nguyên nhân do doanh nghiệp giao thiếu Khách hàng chỉ chấp nhận mua theo số giao hàng thực tế Đơn giá bán chưa gồm thuế GTGT 120/SP; thuế GTGT 10% Sai sót này được xác định là không trọng yếu

(b) Mua 1 lô hàng thanh toán ngay bằng TGNH: Giá chưa có thuế GTGT: 300.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp vận chuyển thẳng 50% số hàng bán cho khách hàng C: Giá bán chưa có thuế GTGT 180.000; thuế GTGT 10%, khách hàng đã chấp nhận thanh toán Chi phí vận chuyển hàng đi bán chi bằng TM: Giá chưa có thuế GTGT 5.000; thuế GTGT 10%

Số hàng còn lại doanh nghiệp nhập kho; Phát hiện 1 số hàng bị kém phẩm chất trị giá 20.000; Doanh nghiệp chỉ nhập kho số hàng đảm bảo chất lượng, còn lại thông báo cho người bán và chờ xử lý

(c) Kiểm kê kho thành phẩm: Phát hiện thiếu 100 kg thành phẩm A chưa rõ nguyên nhân; Phát hiện 20 kg thành phẩm A bị hỏng, doanh nghiệp thực hiện thủ tục hủy; Phế liệu thu hồi

nhập kho theo giá bán ước tính 50/kg Đơn giá vốn bình quân thành phẩm là 500/kg Doanh nghiệp không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(d) Xuất kho gửi hàng cho đại lý, trị giá vốn lô hàng: 300.000 Giá bán chưa có thuế GTGT

là 400.000; Thuế GTGT 10% Đồng thời xuất kho bao bì luân chuyển mới để bảo quản hàng hóa Biết rằng bao bì luân chuyển được phân bổ vào chi phí trong năm tài chính Cuối tháng, đại lý thông báo đã bán 50% số hàng nêu trên và thanh toán bằng TGNH sau khi trừ hoa hồng 5% giá bán, thuế GTGT của hoa hồng là 10%

(e).Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài: Số lượng 5.000 kg, đơn giá chưa có thuế 20/kg, thuế GTGT 10% Chưa thanh toán tiền Khi kiểm nhận phát hiện thừa 100kg chưa rõ nguyên nhân, doanh nghiệp tạm thời nhập kho theo giá mua Kì sau, xác định nguyên nhân vật liệu thừa là do người bán giao thừa, doanh nghiệp quyết định mua số vật tư này, người bán đã phát hành hóa đơn theo giá 20/kg Doanh nghiệp chuyển TGNH thanh toán toàn bộ tiền hàng

(f) Xử lý hàng hóa kiểm nhận thiếu khi nhập kho do mua ngoài kì trước: Trị giá có thuế GTGT 10% là 36.300 Nguyên nhân do người bán giao thiếu hàng trị giá chưa có thuế là 30.000 Người bán đã giao hàng bổ sung, nhập kho Còn lại là do hao hụt do điều kiện vận chuyển khách quan, Doanh nghiệp tính thiệt hại vào chi phí kì này

Ví dụ 2.4

Doanh nghiệp A, trong năm tài chính N -1 có tài liệu sau: (Triệu đồng)

1 Tình hình năm N-1

- Khoản lỗ kế toán ghi nhận năm N -1 là: 1.250

- Khoản lỗ được chuyển trừ vào lợi nhuận chịu thuế các năm tiếp theo được cơ quan thuế chấp nhận là 1.200 do trong năm doanh nghiệp có khoản chi phí cho hoạt động nghiên cứu tính vào chi phí QLDN 100 Tuy nhiên, khi tính thuế, khoản chi phí phải được phân bổ vào chi phí được trừ của 2 năm (Năm N-1 và năm N)

- Dự kiến trong các năm tới Doanh nghiệp có đủ lợi nhuận để chuyển lỗ năm N -1

2.Tình hình năm N như sau:

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 1.000

- Doanh nghiệp chuyển lỗ theo quy định hiện hành

Yêu cầu:

Hãy tính toán, lập định khoản liên quan đến thuế TNDN năm N-1 và năm N (Biết rằng, ngoài các thông tin trên, các khoản chi phí và doanh thu kế toán đều hợp lý cho mục đích tính thuế TNDN, thuế suất thuế TNDN là 20%) Lập các chỉ tiêu liên quan trên Báo cáo kết quả kinh doanh năm N – và năm N

Ví dụ 2.5

Doanh nghiệp A, có tình hình sau:

1.Số liệu tổng hợp trước khi kết chuyển quý III/N như sau: (Đơn vị tính: 1.000đ):

621 Tổng phát sinh nợ 2.450.000 641 Tổng phát sinh nợ 240.000

622 Tổng phát sinh nợ 650.000 642 Tổng phát sinh nợ 350.000

627 Tổng phát sinh nợ 1.240.000 635 Tổng phát sinh nợ 120.000

511 Tổng phát sinh có 6.100.000 811 Tổng phát sinh nợ 90.000

2 Các nghiệp vụ phát sinh ở thời điểm cuối quý doanh nghiệp chưa ghi sổ:

(a) Cuối quý xác định chiết khấu thương mại cho khách hàng được hưởng theo giá chưa có thuế GTGT là 50.000, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp thanh toán cho khách hàng bằng chuyển khoản

(b) Trích trước chi phí lãi vay ngân hàng về vốn sản xuất kinh doanh trong quý: 30.000; Phân bổ lãi vay trả trước của khoản vay bằng trái phiếu có thời hạn 2 năm dùng cho đầu tư công trình xây dựng cơ bản và hoạt động sản xuất kinh doanh: 55.000 Trong đó lãi vay được vốn hóa là 40.000 Lãi tiền gửi ngân hàng do vốn vay tạm thời chưa sử dụng: 3.000 (c) Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dùng cho sản xuất: 20.000; dùng cho bộ phận bán hàng: 10.000; cho bộ phận văn phòng: 15.000

(d) Xử lý giá trị vật liệu trực tiếp sử dụng vượt mức bình thường: 30.000 Trong đó, yêu cầu người lao động bồi thường: 20.000, còn lại tính vào chi phí trong kì

Yêu cầu: 1 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh ở thời điểm cuối quý?

2.Tính toán, lập định khoản kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập và xác định kết quả kinh doanh trong quý (Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp bằng 20% lợi nhuận

kế toán.)

3 Lập báo cáo kết quả kinh doanh quý III/N (Dạng tóm lược)?

(Biết rằng: Doanh nghiệp không có sản phẩm dở dang đầu kì và cuối kì Toàn bộ sản phẩm

sản xuất hoàn thành trong kì được chuyển bán ngay không qua kho)

1 Nhập khẩu 1 TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất Giá CIF theo hóa đơn: 150.000 USD Doanh nghiệp thanh toán bằng tiền kí quỹ L/C: 20.000, tỷ giá ghi nhận khi kí quỹ: 22,4/USD Số tiền còn lại doanh nghiệp thanh toán bằng tiền vay ngân hàng Tỷ giá bán của ngân hàng TM: 22,6/USD Thuế nhập khẩu phải nộp theo thuế suất 10% theo giá hóa đơn,

tỷ giá hải quan quy định là 22,5/USD TSCĐ đã đưa vào sử dụng

2 Mua một TSCĐ HH dùng cho bộ phận bán hàng theo phương thức mua trả góp, giá chưa thuế theo phương thức bán trả một lần 118.000 Thuế GTGT 10% Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng trả góp là 140.000 Doanh nghiệp đã trả trước một nửa bằng TGNH Số còn lại trả trong 3 năm Chi phí vận chuyển TSCĐ đã chi bằng tiền mặt 2.200, trong đó thuế GTGT 200 Nguồn tài trợ là nguồn vốn kinh doanh

3 Đưa 1 tài sản cố định đi tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh với công ty B Doanh nghiệp có thực hiện chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho DN B Nguyên giá của tài sản: 200.000, giá trị hao mòn lũy kế: 50.000 Giá trị tài sản được đánh giá là: 180.000

4 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi gồm: chi phí thuê ngoài sửa chữa theo giá chưa có VAT: 50.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH Xuất kho phụ tùng thay thế có giá vốn: 20.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn đã hoàn thành

5 Quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành Tổng chi phí đầu tư xây dựng: 2.150.000 Trong đó, tài sản hình thành qua đầu tư đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH: 2.050.000; tài sản được ghi nhận là CCDC trị giá: 60.000 Các khoản chi phí đầu tư vượt dự toán phải thu hồi là: 40.000

(6) Chi phí đầu tư cho một dự án nghiên cứu triển khai bao gồm: Chi phí nghiên cứu: 200.000, chi phí cho hoạt động triển khai 150.000 Tuy nhiên, kết quả triển khải không thành công DN phân bổ vào chi phí cho 2 năm tài chính

(7) Mua một phần mềm theo hệ thống ERP đề thay thế cho hệ thống phần mềm kế toán hiện tại Giá mua chưa có thuế GTGT 200.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH Phần mềm kế toán bị xóa sổ kế toán: Nguyên giá 60.000, HMLK: 50.000

Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ nêu trên?

Ví dụ 3.2

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau:

(1).Bán 1 TSCĐHH có nguyên giá: 120 triệu đồng, HM lũy kế: 30, với giá bán là 80 triệu đồng thu bằng chuyển khoản (thuế GTGT 10%) Giá trị hợp lý của tài sản là 80 triệu đồng Đồng thời ký hợp đồng thuê lại tài sản cố định đó theo hợp đồng thuê hoạt động

(2).Giá thành công trình sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành: 120.000; Biết rằng, doanh nghiệp

đã trích trước chi phí sửa chữa lớn 80.000 Số còn lại doanh nghiệp phân bổ dần vào chi phí cho năm tiếp theo

(3).Mua 1 TSCĐ hữu hình bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi, sử dụng cho hoạt động phúc lợi: Giá mua chưa có thuế GTGT: 600.000 thuế GTGT 10% Thanh toán bằng TGNH Cuối năm, phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ là 66.000

(4).Thanh lý TSCĐ Hữu hình đang dùng cho hoạt động phúc lợi, được đầu tư bằng quỹ phúc lợi: Nguyên giá: 350.000; Giá trị hao mòn lũy kế 330.000 Tiến bán thanh lý thu TGNH: Giá chưa có thuế GTGT: 30.000; thuế GTGT 10% Chi phí thanh lý chi bằng Tiền mặt: 5.000

(5) Kiểm kê phát hiện thiếu 1 TSCĐ ở đội sản xuất: Nguyên giá: 40.000, giá trị hao mòn lũy kế 30.000 Nguyên nhân thiếu là do cán bộ được giao quản lý sử dụng làm mất DN yêu cầu cá nhân bồi thường 50% và tính vào chi phí 50% giá trị còn lại

Ví dụ 3.4 Tài sản cố định thuê tài chính

Định khoản các nghiệp vụ sau (Đơn vị 1.000đ):

(1) Tiếp nhận và đưa vào sử dụng TSCĐ thuê tài chính dùng cho bộ phân sản xuất Giá trị hợp lý của tài sản: 2.500.000; Giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê theo hợp đồng là: 2.200.000 Chi phí đàm phán, kí kết hợp đồng doanh nghiệp chi bằng TGNH: 50.000

(2) Nhận được hóa đơn dịch vụ cho thuê tài chính do công ty cho thuê tài chính chuyển sang: Số nợ gốc phải trả kì này: 200.000, Thuế GTGT: 20.000, lãi thuê tài chính: 10.000 Doanh nghiệp thanh toán bằng TGNH và kê khai khấu trừ thuế GTGT

(3) Sửa chữa lớn TSCĐ thuê tài chính của công ty K: Chi phí phụ tùng thay thế: 20.000; Chi phí thuê ngoài sửa chữa: 50.000, thuế GTGT 10% thanh toán bằng TGNH Chi phí sửa chữa lớn được kết chuyển để phân bổ cho 2 năm tài chính

(4) Đáo hạn hợp đồng thuê tài chính TSCĐ: Tiền thuê thanh toán khi đáo hạn gồm: Nợ gốc 200.000, thuế GTGT 20.000, lãi thuê tài chính 15.000 Doanh nghiệp hoàn trả tài sản thuê cho bên cho thuê: Nguyên giá tài sản thuê: 1.600.000, đã khấu hao hết Chi phí vận chuyển chi hộ bằng TGNH cho bên cho thuê: 10.000, thuế GTGT 10%

Ví dụ 3.5 Bán và tái thuê TSCĐ

Tại doanh nghiệp X 1/1/N có tài liệu sau: (Đơn vị tính triệu đ)

(1).DN X có 1 TSCĐHH có nguyên giá: 100, HM lũy kế: 10, DN quyết định bán cho công

ty cho thuê A với giá bán chưa có thuế GTGT là 110 thu bằng chuyển khoản (thuế GTGT 10%) Giá trị hợp lý của tài sản là 80 Đồng thời doanh nghiệp thuê lại tài sản đó theo hợp đồng thuê hoạt động với giá thuê tương đương giá thuê thị trường

(2) DN X có 1 TSCĐ HH có nguyên giá: 100, HM lũy kế: 10, DN quyết định bán cho công ty cho thuê A với giá bán chưa có thuế GTGT là 110 thu bằng chuyển khoản (thuế

GTGT 10%) Giá trị hợp lý của tài sản là 95 Đồng thời doanh nghiệp thuê lại chính tài sản

đó theo hợp đồng thuê hoạt động

Yêu cầu: Tính toán, định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên

Ví dụ 3.6 – Bất động sản đầu tư (1.000đ)

(1) Nâng cấp 1 bất động sản: Chi phí vật liệu: 20.000, chi phí nhân công: 15.000 Kết chuyển ghi tăng nguyên giá bất động sản Trước khi nâng cấp Nguyên giá bất động sản: 1.200.000, khấu hao lũy kế: 200.000

(2) Chuyển 1 bất động sản doanh nghiệp đang sử dụng sang cho thuê Nguyên giá bất động sản: 5.000.000, Giá trị hao mòn lũy kế: 1.500.000 Chi phí sửa chữa trước khi cho thuê là 20.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH, phân bổ cho 2 năm tài chính

(3) Khách hàng hủy hợp đồng thuê BĐS của doanh nghiệp Doanh nghiệp chuyển TGNH trả lại cho khách hàng tiền ứng trước: 120.000, thuế GTGT 10% (Doanh nghiệp chưa ghi nhận doanh thu) sau khi trừ khoản phạt khách hàng vi phạm hợp đồng: 30.000 Sau khi hủy hợp đồng, doanh nghiệp sử dụng bất động sản này cho hoạt động kinh doanh: Nguyên giá: 2.400.000, khấu hao lũy kế: 300.000

(4) DN bàn giao một số căn hộ cho khách hàng Doanh thu được ghi nhận là: 10.000.000, thuế GTGT 10% Khách hàng thanh toán bằng TGNH Giá vốn của số căn hộ chưa tập hợp đủ Doanh nghiệp tạm tính theo dự toán: 8.000.000

Ví dụ 3.7

Tại doanh nghiệp A có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000đ)

Ngày 16/9/N, Bàn giao 1 thiết bị cho bộ phận sản xuất do mua ngoài trả góp: Giá mua chưa gồm thuế GTGT: 900.000; thuế GTGT 10% Thời gian trả góp là 36 tháng, mỗi tháng trả 40.000 Chi phí lắp đặt, chạy thử gồm: nhân công: 10.000, nhiên liệu 50.000.Thời gian sử dụng dự kiến TSCĐ là 10 năm Giá trị ước tính thu hồi khi thanh lý là 0 Khấu hao theo phương pháp bình quân

Yêu cầu:

1 Định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên

2 Tính khấu hao TSCĐ cho năm N

3 Giả sử ngày 1/7/N+2, doanh nghiệp trang bị thêm cho thiết bị một bộ phận bổ sung làm tăng công suất và kéo dài thời gian sử dụng của thiết bị này, trị giá mua chưa có thuế GTGT: 100.000, thuế GTGT 10% Thời gian sử dụng ước tính còn lại của TSCĐ là 10 năm Hãy định khoản nghiệp vụ trên và xác định khấu hao thiết bị cho năm N+2 sau khi nâng cấp

(Doanh nghiệp tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

(2).Chi phí thuê ngoài tư vấn phát hành trái phiếu: 90.000; thanh toán bằng TGNH Phân bổ chi phí thuê tư vấn phát hành trái phiếu trong kì: 30.000; Trong đó vốn hóa vào công trình xây dựng cơ bản 20.000, còn lại tính vào chi phí trong kì

(3).Ghi nhận lãi vay phải trả kì này cho khoản vay dài hạn sử dụng cho đầu tư xây dựng cơ bản và phục vụ hoạt động SXKD Tổng lãi vay kì này: 200.000, trong đó chi phí lãi vay được vốn hóa là 50.000, còn lại tính vào chi phí tài chính Lãi tiền gửi từ khoản tiền vay tạm thời chưa sử dụng là 20.000, thu bằng TGNH

(4) Phát hành trái phiếu chuyển đổi theo giá phát hành 12.000.000, mệnh giá 10.000.000, thu bằng TGNH Biết rằng, giá trị của quyền chọn chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu được xác định là 2.200.000 Chi phí phát hành trái phiếu là 50.000, chi bằng TGNH

(5) Trích lập dự phòng sửa chữa lớn TSCĐ: 250.000, trong đó dự phòng sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho sản xuất: 180.000, dùng cho hoạt động bán hàng: 40.000, hoạt động quản

lý doanh nghiệp: 30.000

(6) Phát hành cổ phiéu ưu đãi kem theo điều khoản cam kết mua lại sau 3 năm Tổng mệnh giá của cổ phiếu phát hành: 25.000.000, giá phát hành: 28.000.000, thu bằng TGNH Chi phí phát hành cổ phiếu chi bằng TGNH: 200.000

(7) Vay dài hạn ngân hàng để đầu tư nhà xưởng mới Tiền vay giải ngân kì này để thanh toán khối lượng thi công đã nghiệm thu kì này: Giá trị khối lượng nghiệm thu chưa có thuế GTGT: 150.000.000, thuế GTGT 10%

(8) Xác định thuế TNDN phải nộp kì này theo tờ khai thuế TNDN: 150.000; Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả kì này: 20.000; Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định lợi nhuận sau thuế

(9) Doanh nghiệp chi hộ cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc tiền lãi vay của khoản vay đầu tư XDCB, số tiền 250.000, thanh toán bằng chuyển khoản; Cấp cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc một TSCĐ HH có nguyên giá: 1.250.000, Giá trị hao mòn lũy kế: 350.000

(10) Thanh lý 1 TSCĐ HH được sử dụng cho hoạt động phát triển khoa học công nghệ (Tài sản được đầu tư từ quỹ phát triển khoa học công nghệ): Nguyên giá: 750.000; Giá trị hao mòn lũy kế: 720.000 Chi phí thanh lý chi bằng TM: 10.000; thu thanh lý bằng TGNH theo

giá chưa có thuế GTGT: 50.000, thuế GTGT 10%

Chủ đề 5:

Kế toán các khoản đầu tư - Báo cáo tài chính hợp nhất

Ví dụ 5.1

Anh/Chị hãy định khoản các nghiệp vụ tại công ty A sau: (Đơn vị tính 1.000đ)

(1) Ngày 1/1/N, Công ty A kí hợp đồng hợp tác kinh doanh với công ty B để thành lập công ty liên doanh C Công ty A góp vốn vào công ty C bằng BĐS đầu tư có nguyên giá: 2.100.000, HMLK: 300.000 BĐS được đánh giá theo giá thị trường để xác định số vốn góp là: 2.500.000, chiếm 50% vốn chủ sở hữu của C; Ngày 1/7/N, công ty A chuyển nhượng phần vốn góp góp vào công ty C trị giá 2.000.000 cho công ty K và thanh lý hợp đồng liên doanh với công ty B, chuyển tư cách thành viên liên doanh cho công ty K Số tiền chuyển nhượng là 2.500.000 thanh toán chuyển khoản Công ty A còn góp vốn vào C 500.000 với

tư cách nhà đầu tư trong liên doanh

(2) Bán 1 lô chứng khoán kinh doanh có giá vốn: 200.000 với giá bán 250.000 thu bằng TGNH Chi phí bán chứng khoản tính theo tỷ lệ 0,5% giá bán thanh toán bằng TGNH

(3) Ngày 1/10/N, Công ty mua 1 lô cổ phiếu của công ty B để kinh doanh: giá mua 550.000 (Mệnh giá của lô cổ phiếu là 500.000), chi phí mua 0,5% giá mua, thanh toán bằng TGNH Cuối năm N, công ty B công bố và trả cổ tức trả cho cả năm N là 12% bằng TGNH Giả định cổ tức được phân bổ đều theo thời gian

(4) Ngày 31/12/N, công ty A ghi nhận lãi dồn tích của số trái phiếu do công ty K phát hành,

số tiền: 20.000 Đổng thời, trái phiếu đến hạn thanh toán, công ty K thanh toán bằng TGNH Biết rằng, giá mua trái phiếu là 210.000, mệnh giá trái phiếu là: 200.000

(5) Ngày 1/3/N, công ty chuyển tiền từ TK tiền gửi không kì hạn ở ngân hàng sang tiền gửi

có kì hạn 3 tháng, số tiền 2.000.000, lãi suất 6%/năm Ngày 30/6/N, ghi nhận lãi tiền gửi và chuyển toàn bộ gốc và lãi về TK thanh toán Biết rằng, số tiền trên là khoản vay từ phát hành trái phiếu cho đầu tư nhà xưởng tạm thời chưa sử dụng do khởi công chậm so với tiến

độ ban đầu

(6) Công ty A năm giữ 6 triệu cổ phiếu lưu hành của công ty B (chiếm 60%) với giá gốc là 12/CP Công ty A chuyển nhượng 2 triệu cổ phiếu của công ty B cho công ty C với giá 15/CP thu bằng TGNH Sau chuyển nhượng, công ty A mất quyền kiểm soát và còn ảnh hưởng đáng kể đến công ty B

Ví dụ 5.2

Công ty A là công ty mẹ chiếm 90% lợi ích kinh tế trong công ty K Kế toán công ty A đang tiến hành lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho năm tài chính kết thúc 31/12/N (Đơn vị 1000đ) Trong kì, công ty K có bán cho công ty A 1 lô hàng có giá gốc: 20.000, giá bán 30.000, chưa thu tiền Đến cuối kì, công ty A đã bán 60% lô hàng trên cho công ty H ngoài tập đoàn với giá 40.000; thanh toán bằng TGNH (Lô hàng chịu thuế suất thuế GTGT 10%)

Yêu cầu: Lập các định khoản kế toán liên quan ở công ty A và công ty K? Lập bút toán

điều chỉnh cần thiết liên quan đến giao dịch nội bộ này khi lập BCTC hợp nhất? Giả sử thuế suất thuế TNDN là 20%

Ví dụ 5.3

Công ty H kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ)

1 Số dư ngày 1/1/N của TK 222: 500.000 (Vốn góp vào công ty liên doanh A)

2 Trong năm N phát sinh các nghiệp vụ sau:

- Ngày 30/12/N, công ty H bán cho công ty liên doanh A một số hàng hóa Trị giá vốn: 50.000, giá bán: 60.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán Tính đến ngày 31/12/N công ty

A đã bán 60% số hàng này cho công ty khác

- Cuối năm N, công ty liên doanh A thông báo lãi năm N là 50.000

5 năm kể từ ngày 1/1/20X6 Trích tình hình biến động vốn chủ sở hữu trong Thuyết minh báo cáo tài chính năm 20X6 của công ty B như sau:

Đơn vị: Triệu đồng

Vốn góp của chủ sở hữu

Quỹ đầu

tư phát triển

LNST chưa phân phối

PHẦN II MỘT SỐ BÀI TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BỔ SUNG

1 Số liệu về chi phí sản xuất:

Yêu cầu:

Áp dụng phương pháp hệ số, tính và lập bảng tính giá thành của từng loại sản phẩm

A, B theo từng khoản mục chi phí Biết rằng hệ số quy đổi về sản phẩm tiêu chuẩn của A là

1, của B là 0.8 Máy móc thiết bị hoạt động đảm bảo đúng công suất

Ví dụ 1.2.: Có đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo phương pháp sản lượng hoàn thành tương đương;

Doanh nghiệp A có quy trình công nghệ SX khép kín Quy trình sản xuất thu được 2 sản phẩm chính A,B

Yêu cầu: Tính giá thành từng sản phẩm A, B theo từng khoản mục chi phí?

Ví dụ 1.3.: Có đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo phương pháp sản lượng hoàn thành tương đương; có sản phẩm hỏng

Doanh nghiệp A có quy trình công nghệ SX khép kín Quy trình sản xuất thu được 2 sản phẩm chính A,B

- NVL bỏ 1 lần, CP khác theo mức độ chế biến Sản phẩm A có hệ số giá thành là 1; sản phẩm B có hệ số giá thành là 0.8

Yêu cầu: Tính giá thành từng sản phẩm A, B theo từng khoản mục chi phí?