KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

1 CHƯƠNG I TỒNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN NGOẠI TỆ NƯỚC NGOÀI • Dưới góc độ nghiên cứu pháp luật, thuế coi phần thu nhập mà tổ chức cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo quy định pháp luật • Dưới góc độ nghiên cứu kinh tế học, thuế coi khoản mát doanh nghiệp hay hộ gia đình để hình thành nên qũy tiền tệ Nhà 1.1 LÝ THUYẾT TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Bản chất thuế nước nhằm đáp ứng cho việc sử dụng hàng hoá dịch vụ công Dù nhìn nhận góc độ nào, có lẽ không phủ nhận thuế Thuế đời tồn với đời tồn Nhà nước, khoản đóng góp có tính chất bắt buộc cho Nhà nước, thực mà diện thuế kinh tế tất yếu khách quan nhằm đảm bảo không đề cập đến lợi ích cụ thể người đóng thuế Cũng đặc điểm nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước Các-Mác nói quan hệ kinh mà người nộp thuế thường không dễ chịu có cảm giác bị tước đoạt tế Nhà nước thuế sau: “Thuế sở kinh tế máy Nhà phần tài sản cá nhân họ, muốn hưởng nhiều dịch nước, thủ đoạn giản tiện cho kho bạc thu tiền hay sản vật mà vụ phúc lợi công cộng từ Nhà nước Nhận thức đặc điểm thuế, người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước” Ăng- dễ dàng xác định yêu cầu mà người nộp thuế thường đòi hỏi Ghen ra: Để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp hệ thống thuế công dân cho Nhà nước, thuế Từ phân tích trên, hiểu thuế theo khái niệm sau: Thuế Nhà nước điều kiện cho đời tồn hệ thống thuế khoản đóng góp bắt buộc, trích từ phần thu nhập tổ chức cá quốc gia Trong trường hợp thu nhập người dân không đủ chi dùng cho nhân cho Nhà nước theo quy định pháp luật để phục vụ cho nhu cầu thân họ Nhà nước thu thuế Do đó, điều kiện thứ chi tiêu theo chức Nhà nước hai quan trọng cần phải có để bảo đảm tồn thuế thu nhập xã hội Sự hình thành thu nhập xã hội tiền đề cho việc động viên khoản thu Nhà nước mà thuế khoản động viên Tuỳ theo góc độ nghiên cứu mà người ta có cách nhìn khác thuế: • Dưới góc độ nghiên cứu kinh tế trị học, thuế coi hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân để hình thành nên qũy tiền tệ Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước 1.1.2 Phân loại thuế Khi nghiên cứu lý luận, nhà kinh tế dùng nhiều tiêu thức để phân loại thuế Trên sở đó, nghiên cứu hoạch định sách thuế tổ chức quản lý thuế có hiệu 1.1.2.1 Phân loại theo tính chất kinh tế Cách phân loại cổ điển thường nhắc nhiều vào tính chất kinh tế, tính chất chuyển dịch gánh nặng thuế người nộp thuế người chịu thuế Người ta phân chia thuế thành hai loại chủ yếu, thuế trực thu thuế gián thu - - Thuế trực thu : cá nhân Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập đối tượng nộp thuế Việc động viên cho ngân sách qua thuế trực thu có tính công so với thuế gián thu, phần đóng góp thuế thường phù hợp với khả đối tượng; thu nhập cao phải nộp thuế nhiều, thu nhập thấp nộp thuế ít, thu nhập đủ trang trải chi phí cần thiết thu hập Thuế đánh vào thu nhập, như: thuế Thu nhập Doanh nghiệp, thuế Thu nhập - Thuế đánh vào tài sản, như: thuế Nhà đất, thuế Chuyển quyền Sử dụng đất - Thuế đánh vào tài sản thuộc sở hữu Nhà nước, như: thuế Tài nguyên 1.1.2.3 Phân loại thuế theo phương thức sử dụng Theo phương thức này, thuế phân thành: Thuế tổng hợp thuế chuyên nộp thuế dùng Thuộc loại thuế trực thu kể đến luật như: thuế Thu nhập Doanh nghiệp, thuế Thu nhập Cá nhân, thuế Tài sản, thuế Tặng phẩm … Thuế tổng hợp: Là loại thuế thu từ nhiều nguồn đơn lẻ khác - tập trung vào Ngân sách Nhà nước sử dụng chung cho Thuế gián thu : mục đích phát triển kinh tế – xã hội có tính chất toàn quốc Thuế gián thu loại thuế đánh vào việc sử dụng thu nhập tổ chức, cá Thuế chuyên dùng: Là loại thuế thu từ nguồn (hoặc số nguồn) đơn lẻ nhân tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thị trường Thuế người sản định tập trung vào qũy định Ngân sách Nhà xuất kinh doanh cung ứng hàng hoá, dịch vụ nộp cho Nhà nước, người nước Qũy sử dụng gắn với mục đích xác định trước tiêu dùng cuối người chịu thuế Nhà doanh nghiệp chuyển thuế Ngày nay, Chính phủ nước phát triển chủ yếu quy định loại thuế tổng cách cộng thuế vào giá bán hàng hoá, dịch vụ nên người ta gọi thuế gián thu Các doanh nghiệp giữ vai trò người thu hộ thuế cho Nhà hợp Tuy nhiên, họ trì vài loại thuế chuyên dùng định để nước Thuộc loại thuế gián thu gồm có luật thuế như: thuế Giá trị Gia tăng, thực số nhiệm vụ chi cấp bách, quan trọng thuế Tiêu thụ Đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập … 1.2 Tùy theo đặc điểm trình độ phát triển kinh tế, xã hội nước, 1.2.1 Một số lý luận Quản lý thuế quan điểm người lãnh đạo Nhà nước thời kỳ, người ta lựa chọn, coi trọng loại thuế gián thu hay thuế trực thu 1.1.2.2 Phân loại theo đối tượng đánh thuế QUẢN LÝ THUẾ VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Hệ thống thuế bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Hệ thống sách thuế, gồm sắc thuế ban hành hình thức Luật, Pháp lệnh Mỗi sắc thuế có vai trò điều tiết riêng kinh tế, song Phân loại theo tiêu thức này, thuế bao gồm loại thuế sau: chúng có mối quan hệ mật thiết tác động lẫn trình phát - Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, như: thuế Giá trị Gia tăng huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế - Thuế đánh vào sản phẩm đặc thù, như: thuế Tiêu thụ Đặc biệt, thuế Xuất Tuy nhiên, hệ thống sách thuế dù xây dựng cách ưu việt, hoàn khẩu, thuế Nhập chỉnh đến đâu phát huy tác dụng không vận hành thực tiễn Quá trình áp dụng luật thuế vào kinh tế đòi hỏi chấp hành đối tượng nộp thuế (ĐTNT), mà qua số thuế huy động từ thể nhân pháp nhân vào NSNN theo luật định Quá trình tổ chức hạn chế tác dụng máy, hệ thống sách thuế qua thường không gắn liền với “tự nguyện” mà cần có hệ thống quản lý thuế ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh tế xã hội để tổ chức thực hiện, giám sát 1.2.2 Luật Quản lý Thuế Hệ thống quản lý thuế, gồm phương pháp, hình thức quản lý thu thuế, 1.2.2.1 công cụ quản lý (các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, phương tiện quản lý), cấu tổ chức máy (các phận, đơn vị thuộc quan thuế cấp trực tiếp hay gián tiếp thực chức quản lý thuế mối quan hệ chúng); đội ngũ cán bộ, công chức thuế quan khác có liên quan đến công tác thuế theo quy định pháp luật … Trong đó, cấu tổ chức máy đội ngũ cán thuế (gọi chung máy quản lý thuế) phận quan trọng hệ thống quản lý thuế Tổ chức máy quản lý Sự cần thiết Luật quản lý thuế Từ thành lập hệ thống thuế thống nước năm 1990 đến nay, ngành thuế tiến hành hai giai đoạn cải cách thuế, nhờ hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế Hệ thống sách thuế trở thành công cụ điều tiết vĩ mô có hiệu Nhà nước Bộ máy quản lý thuế xây dựng thống nhất, nghiệp vụ quản lý thuế bước kiện toàn theo tiến trình đổi phát triển kinh tế đất nước Cơ chế quản lý thuế có nhiều chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ, minh Tổ chức máy khâu quan trọng công tác quản lý thuế (QLT), bao bạch Các thủ tục hành thuế thực thống nước gồm việc xác định cấu tổ chức máy phân bổ nguồn nhân lực cách ngày củng cố, tăng cường mặt, đảm bảo thực thi tốt hợp lý, nhằm xây dựng hệ thống QLT khoa học, phù hợp, đảm bảo tính thống thống luật thuế nước Tuy nhiên, với phát triển nhất, thực đầy đủ, có hiệu chức QLT nhằm thực thi kinh tế thị trường, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời sách, pháp luật cách nghiêm minh, đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế quy mô, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng, vào NSNN phức tạp hơn, nên chế quản lý cũ không phù hợp, đòi hỏi phải chuyển Vai trò tổ chức máy quản lý thuế: Con người yếu tố định sang chế quản lý mới, theo đó, chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế thành công hay thất bại lĩnh vực quản lý Trong máy QLT, đội (TK-TN) với việc đề cao tinh thần tự giác chấp hành pháp luật thuế tổ ngũ cán bộ, công chức thuế phận quan trọng, góp phần vào việc xây dựng chức cá nhân cần thiết, đặc biệt điều kiện ngành thuế thực hệ thống sách thuế phù hợp, khoa học, minh bạch định đề xuất, chiến lược cải cách đại hoá hệ thống thuế Bởi vậy, việc thực áp dụng phương pháp, quy trình biện pháp nghiệp vụ QLT hợp lý, quản lý thuế theo chế TK-TN xuất phát điểm quy trình cải cách thuế khoa học bảo đảm tính tiên tiến, đại, đạt hiệu kinh tế cao Luật Quản lý thuế đời có ý nghĩa quan trọng lý luận lẫn thực tiễn, đáp Bộ máy QLT có vai trò định đến toàn hệ thống thuế, tổ chức ứng yêu cầu quản lý thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế phát triển hợp lý, thực đầy đủ chức QLT máy QLT phát huy Việt Nam giai đoạn mới; hệ thống hoá làm rõ vấn tối đa hiệu lực toàn hệ thống sách thuế hiệu quản lý cao đề mô hình quản lý thuế theo chế TK-TN Ngược lại, cấu tổ chức quản lý không phù hợp kìm hãm, làm suy yếu 1.2.2.2 Lợi ích Luật quản lý thuế Trước đây, luật thuế Việt Nam (thuế thu nhập, thuế giá trị gia - Các thủ tục hành thuế quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch tăng ) có quy định thủ tục quản lý thuế (thẩm quyền cưỡng chế, xử nhằm nâng cao trách nhiệm bảo đảm quyền lợi hợp pháp người nộp phạt, quyền ĐTNT) để áp dụng cho loại thuế Do đó, hình thức qui định thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế dẫn đến không quán luật thuế, quan trọng luật thuế không trao đủ thẩm quyền cho Tổng cục Thuế, để thực công - tác quản lý thuế Để giải vấn đề này, Luật Quản lý Thuế ban hành tập hợp quy định Quản lý thuế luật thuế vào luật - Quy định thời hạn, phương thức khai thuế số loại thuế cho thống thuế phù hợp với thực tế Nội dung luật quản lý thuế Dự án Luật Quản lý thuế Quốc hội thông qua kỳ họp thứ 10, Quốc - thuận lợi cho người nộp thuế dễ nhớ, dễ thực làm quản lý thuế quy định Luật Quản lý thuế sau: thủ tục hành thuế rải rác nhiều ngày tháng, giảm chi phí tuân thủ ™ Về phạm vi: Luật quy định đầy đủ nội dung công tác quản lý thuế, có thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu), khoản thu khác thuộc NSNN pháp luật thuế cho người nộp thuế - thuế để giúp người nộp thuế biết nhiệm vụ toán khoản nghĩa ™ Đối tượng điều chỉnh luật gồm: chức cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế - vụ với ngân sách nhà nước, tránh bị rơi vào tình trạng nợ đọng kéo dài Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, khoản thu thuộc NSNN theo quy định pháp luật, tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, tổ Cơ quan quản lý thuế gồm quan thuế quan hải quan - Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế công chức hải quan - Cơ quan Nhà nước, tổ chức cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế ™ Đây luật thủ tục, chứa đựng nhiều nội dung cải cách: Quy định thứ tự toán khoản tiền thuế sau: (1) tiền thuế nợ; (2) tiền thuế truy thu; (3) tiền thuế phát sinh; (4) tiền phạt vi phạm pháp luật quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật - Quy định hình thức khai thuế điện tử, quy định thời hạn khai thuế thời hạn nộp thuế, vừa bảo đảm phù hợp với tính chất loại thuế, vừa tạo hội Khoá XI có hiệu lực từ ngày tháng năm 2007, Một số nội dung phạm vi điều chỉnh thống toàn loại thuế (thuế nội địa Thống thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phù hợp với loại thuế khai theo tháng, theo năm, theo lần phát sinh để người nộp thuế dễ thực luật mang lại cho Tổng Cục Thuế đủ thẩm quyền để quản lý hệ 1.2.2.3 Quy định rõ loại giấy tờ loại hồ sơ thuế (hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn giảm thuế, hồ sơ hoàn thuế … ) thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nộp thuế - Luật quy định số quyền người nộp thuế như: yêu cầu quan thuế hướng dẫn, giải thích sách thuế, thủ tục hành thuế để tự giác thực nghĩa vụ thuế mình; yêu cầu quan thuế thực việc miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, bồi thường thiệt hại thuế theo quy định pháp luật để đảm bảo lợi ích hợp pháp mình; yêu cầu quan thuế giữ bí mật thông tin tổ chức, cá nhân khác cung cấp phục vụ cho việc quản lý thuế ™ Luật xác định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ quyền hạn: - - 10 Các quan nhà nước, tổ chức, cá nhân tham gia vào công tác quản lý thuế Nhấn mạnh chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công khai minh bạch thủ tục thời hạn giải hồ sơ thuế Quy định cụ thể quy trình thông qua hoạt động tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế giám sát tiếp nhận, xử lý hồ sơ thuế theo chế cửa Gắn trách nhiệm công việc tuân thủ pháp luật thuế Bên cạnh đó, Luật quy định nội dung cụ thể chức quản lý thuế với việc tiếp nhận giải hồ sơ thuế số quan, tổ chức việc tham gia công tác quản lý thuế: Quy định rõ trách nhiệm quan thuế việc xây dựng hệ thống - sở liệu thông tin người nộp thuế để phân tích, đánh giá mức độ - - tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, phục vụ công tác quản lý thuế Nhóm 1: cung cấp thông tin tự động theo phát sinh hoạt động liên quan đến Quy định kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan quản lý thuế nhiệm vụ người nộp thuế, gồm quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, chủ yếu quan quản lý thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác quan cấp giấy phép thành lập, kho bạc Nhà nước … thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, phát kịp thời sai sót, vi Nhóm 2: cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế, gồm ngân phạm người nộp thuế hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan quản lý nhà nước nhà đất, Quy định công tác kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp quan công an, quan chi trả thu nhập, quan quản lý thương mại … thuế Riêng tra thuế áp dụng số trường hợp: (1) - doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh quản lý thuế việc cưỡng chế thu thuế, bao gồm ủy ban nhân dân cấp xã nới thực cưỡng chế, lực lượng cảnh sát nhân dân, kho bạc nhà nước, hiệu vi phạm pháp luật thuế; (3) để giải khiếu nại, tố cáo theo ngân hàng, tổ chức tín dụng, quan cấp giấy đăng ký kinh doanh, giấy yêu cầu Thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ phép hành nghề … - hiệu trốn thuế, gian lận thuế mang tính phức tạp, liên quan đến tổ chức, có điều kiện, thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh Quy định biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế Trong nghiệp, có ngành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế đó, biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế thay mặt người nộp thuế nhân khác (bên thứ ba) nắm giữ biện pháp mới, có tác dụng ngăn thực thủ tục: khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ chặn hành vi tẩu tán tiền, tài sản người nộp thuế để cố tình trốn thuế, đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn không nộp thuế 1.3 Quy định mức xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế ™ Luật đề cao vai trò quan nhà nước, tổ chức, cá nhân tham gia vào công tác quản lý thuế: Quy định hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế phải doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nhân khác quan quản lý thuế áp dụng biện pháp mạnh - Quy định quan, tổ chức phải có trách nhiệm phối hợp với quan doanh rộng tra định kỳ năm không lần; (2) có dấu Tài Trong trình tra thuế, phát người nộp thuế có dấu - Trách nhiệm cung cấp thông tin cho quan quản lý thuế quan quản lý Nhà nước quy định thành hai nhóm: QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 1.3.1 Thuế sách thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN 1.3.1.1 Chính sách thuế áp dụng doanh nghiệp có vốn ĐTNN 11 12 • Thuế giá trị gia tăng (GTGT) : • Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập : - - - Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ hoạt động ngoại thương, với mục đích: Đối tượng đánh thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam, kể o Giảm cung cải thiện tỷ lệ ngoại thương hàng hoá dịch vụ sản xuất nước hàng hoá dịch vụ nhập khẩu, o Tạo nguồn thu cho ngân sách, thay cho thuế thu nhập tiêu dùng nội - Thuế xuất loại thuế gián thu công cụ để can thiệp vào phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng nộp thuế GTGT tất doanh nghiệp, sở kinh doanh ngành nghề sản xuất, xây dựng, vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ thành phần kinh tế, hoạt động ngành hàng, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT o Ổn định giá nước Do thuế xuất dẫn đến hiệu ứng gây tổn thất cho nhà sản xuất nước, đồng thời gây thiệt hại phụ trội cho kinh tế, nên để khuyến khích ngành sản xuất nước phát triển phủ không đánh thuế xuất - Thuế nhập loại thuế gián thu yếu tố cấu thành - Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất - Thuế GTGT Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế: khấu trừ chi phí việc đưa hàng hoá vào nước Tuy loại thuế tiêu trực tiếp giá trị tăng thêm doanh thu dùng, mục tiêu thuế nhập có phần khác với thuế GTGT nên giá hàng hoá nhập Thuế nhập dẫn đến kết làm tăng chỗ việc cung cấp nguồn thu thuế nhập nhằm vào việc • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) : - bảo hộ ngành sản xuất cụ thể nước Về nguyên tắc, thuế nhập Đối tượng đánh thuế TNDN thu nhập chịu thuế phát sinh năm kinh mặt hàng làm tăng giá mặt hàng nước nhập khẩu, doanh doanh nghiệp, từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khoản thu nhập khác, kể thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất - Đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) có thu nhập chịu thuế - Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản (trừ hộ gia đình, cá nhân, nông dân sản xuất làm giảm giá mặt hàng nước xuất • Thuế nhà thầu : Các tổ chức nước tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước hành nghề độc lập kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam có nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam • Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) : - hàng hoá lớn có thu nhập cao theo quy định Chính phủ) Ngoài ra, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Chính phủ Việt Nam ký kết có quy - Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu nhằm điều tiết thu nhập, hướng dẫn tiêu dùng hàng hoá - Các cá nhân, tổ chức nước đầu tư vào Việt Nam có sản xuất mặt hàng định khác thực theo quy định thuộc diện chịu thuế TTĐB mà tiêu thụ thị trường Việt Nam phải Căn tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế thuế suất nộp thuế 13 - Đối tượng thuế giá tính thuế hàng hoá bán Giá tính thuế Một số địa bàn, lĩnh vực đầu tư coi địa bàn, lĩnh vực khuyến khích đầu mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán thực tế ghi hoá đơn tư, chủ đầu tư tiến hành đầu tư vào hưởng ưu đãi bán hàng sở sản xuất có thuế TTĐB thuế theo quy định Luật thuế TNDN • Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) : - Thuế TNCN loại thuế trực thu, thu vào số thu nhập cao đáng cá nhân nhằm động viên phần thu nhập tầng lớp dân - - 1.3.1.2 14 Tuy nhiên, doanh nghiệp nước đầu tư Việt Nam trước thời điểm 01/01/2004 áp dụng theo sách ưu đãi, miễn giảm theo giấy phép đầu tư cư vào Ngân sách Nhà nước ( Xem phụ lục Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN DN ĐTNT) Công dân Việt Nam nước công tác, lao động nước • Các ưu đãi liên quan đến sách sử dụng đất, mặt nước, mặt biển cá nhân khác định cư Việt Nam có thu nhập, người nước làm - Nhà đầu tư đầu tư vào dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư việc Việt Nam có thu nhập phải nộp thuế thu nhập theo quy định đầu tư địa bàn khuyến khích đầu tư hưởng số điểm pháp lệnh ưu đãi liên quan đến việc sử dụng đất theo văn pháp luật có liên quan Đối tượng thuế thu nhập thường xuyên thu nhập không thường Chính phủ ban hành khung giá thuê đất chung, ổn định rõ ràng cho dự án xuyên cá nhân có vốn đầu tư nước bao gồm mức giá áp dụng với đất đô thị, đất Chính sách ưu đãi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước xã tiếp giáp đô thị, đất vùng lại (QĐ số 189/2000/QĐ-BTC ngày • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): 24/11/2000 Bộ Tài chính) Những ưu đãi giá tiền thuê đất quy định theo Quyết định số 153/1999/QĐ-TTg ngày 26/3/1999 Thủ tướng Chính Đối với thuế TNDN, theo quy định thuế trước đây, doanh nghiệp có phủ Thông tư số 81/1999/TT-BTC ngày 30/6/1999 Bộ Tài hướng vốn ĐTNN doanh nghiệp nước có phân biệt thuế suất Trừ dẫn thực Quyết định số 53/1999/QĐ-TTg trường hợp khuyến khích đầu tư, doanh nghiệp có vốn ĐTNN hưởng mức thuế suất thuế TNDN 25%, đó, doanh nghiệp nước phải chịu mức thuế với thuế suất 32% Tuy nhiên để đẩy mạnh khuyến khích đầu tư nước xoá bỏ khoảng cách doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, Nghị định 164/2003/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN khẳng định việc áp dụng chung mức thuế suất thuế TNDN 28%, không phân biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ĐTNN Việc áp dụng mức thuế bắt đầu thực từ ngày 01/01/2004 - Đối với việc sử dụng mặt nước, mặt biển, Chính phủ Việt Nam ban hành khung giá tương đối ổn định có ưu đãi cụ thể, đặc biệt với dự án thuộc đối tượng đặc biệt khuyến khích đầu tư khuyến khích đầu tư Đồng thời Chính phủ có chế độ ưu đãi theo hướng miễn giảm tiền thuê mặt nước, mặt biển dự án gặp khó khăn xây dựng để đưa dự án vào hoạt động dự án gặp khó khăn sản xuất kinh doanh • Một số ưu đãi tài khác 15 Ngoài ưu đãi nghĩa vụ tài Nhà nước Việt Nam kể 16 - trên, dự án có vốn ĐTNN nhận số ưu đãi khác liên quan đến vấn đề chuyển lỗ kinh doanh, khấu hao tài sản Đơn giản, rõ ràng, giảm thiểu bước luân chuyển xử lý công việc không cần thiết hiệu quả; - Phân định rõ trách nhiệm phận quan thuế, tránh chồng Trong trình hoạt động, nhà đầu tư sau toán thuế chéo Mỗi bước quy trình phận thực chịu quan thuế mà bị lỗ chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ trừ trách nhiệm; vào thu nhập chịu thuế TNDN Tuy nhiên, việc chuyển lỗ không thực năm Các nhà đầu tư thực chuyển lỗ theo phương pháp chuyển lỗ dàn (tỉ lệ 20%/năm) chuyển lỗ liên tục - Đảm bảo đánh giá chất lượng hiệu quản lý quan thuế; - Phải quy định đầy đủ tất chức năng, nhiệm vụ quan thuế; Đối với vấn đề trích khấu hao tài sản cố định, Nhà nước Việt Nam cho phép nhà đầu tư chủ động quy định tỷ lệ khấu hao tài sản cố định (là tỷ lệ phần - Phải phù hợp với mô hình tổ chức máy quản lý, chế quản lý, trăm số tiền khấu hao hàng năm so với nguyên giá tài sản cố định) phương pháp quản lý quan thuế đối tượng, chức không vượt khung tỷ lệ tối đa theo quy định Bộ tài Trong quản lý thuế; trình trích khấu hao tài sản cố định, yếu tố khách quan cần thực tỷ lệ khấu hao vượt khung tối đa nêu trên, nhà đầu tư cần báo cáo Bộ tài chính, xem xét thấy hợp lý Bộ tài chấp nhận tỷ lệ trích khấu hao Như vậy, vấn đề trích khấu hao tài sản cố định, Nhà nước Việt Nam - Phải thể kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro; - Phải có hỗ trợ cao tin học; - Phải hướng dẫn đầy đủ đến cán thuế theo chức năng, nhiệm vụ dành ưu đãi định cho dự án có vốn ĐTNN nhằm mang phân công theo nội dung nghiệp vụ quy định với trợ giúp lại lợi ích cho nhà đầu tư trình thực dự án đầu tư Việt sổ tay nghiệp vụ Nam 1.3.2 Đặc trưng yêu cầu quy trình quản lý thuế 1.3.3 Nội dung quy trình Quản lý thuế Quy trình quản lý thuế xây dựng bao gồm hệ thống quy trình theo Nhằm mục tiêu xây dựng hệ thống quy trình thực nghiệp vụ quản chức quản lý thuế, quy trình đó, có quy trình lý thuế hợp lý, rõ ràng phù hợp với tổ chức máy quản lý thuế theo chức nhỏ để thực công việc cụ thể chức quản lý thuế: nhằm nâng cao hiệu quản lý phận toàn hệ thống - thuế quan thuế, góp phần thực tốt quy định Luật thuế, thủ tục quản lý thuế, xoá bỏ thủ tục phiền hà cung cấp dịch vụ tốt cho ĐTNT, giảm chi phí quản lý thuế quan thuế, góp phần thực Hệ thống quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT để thực nhiệm vụ sau: o Khảo sát, điều tra, phân tích nhu cầu ĐTNT; cải cách hành thuế, đại hoá công tác quản lý thuế, quy trình o Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; nghiệp vụ phải bảo đảm yêu cầu sau: o Tuyên truyền pháp luật thuế; o Hỗ trợ ĐTNT với hình thức khác nhau; 17 18 - o Xây dựng tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; - - o Đánh giá chất lượng, hiệu công tác hỗ trợ ĐTNT o Thu thập thông tin ĐTNT; Hệ thống quy trình đăng ký thuế nhằm thực nhiệm vụ sau: o Phân tích thông tin ĐTNT dựa kỹ thuật quản lý rủi ro; o Đăng ký cấp mã số thuế; o Lựa chọn ĐTNT phải tra; o Quản lý mã số thay đổi ĐTNT; o Phân tích hồ sơ tra; o Xác định xử lý vi phạm đăng ký thuế o Thực kiểm tra quan thuế; Hệ thống quy trình xử lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế nhằm thực o Thực kiểm tra, tra sở ĐTNT; nhiệm vụ sau: o Thanh tra ĐTNT lớn; o Nhận xử lý tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế phù hợp với hình thức o Thanh tra ĐTNT vừa, nhỏ; kê khai, nộp thuế; o Thanh tra máy tính; o Kế toán tài khoản ĐTNT, tính nợ, tính lãi tính phạt nộp chậm; o Đánh giá kết kiểm tra o Xử lý vi phạm kê khai thuế; - Hệ thống quy trình tra, kiểm tra thuế thực nhiệm vụ: - Hệ thống quy trình giải khiếu nại ĐTNT để thực nhiệm o Xử lý hoàn thuế; vụ: o Đánh giá kết công tác xử lý tờ khai thuế, hoàn thuế; o Tiếp nhận yêu cầu ĐTNT; o Đánh giá kết công tác hoàn thuế o Thẩm tra hồ sơ, vụ việc; Hệ thống quy trình thu nợ cưỡng chế thuế nhằm thực nhiệm vụ: o Thu thập chứng; o Xác định khoản nợ phải thu; o Ra định xử lý kết khiếu nại ĐTNT; o Rà soát khoản nợ, đánh giá mức độ ưu tiên thu nợ thuế dựa kỹ o Quy trình đánh giá kết công tác giải khiếu nại thuế thuật quản lý rủi ro khoản nợ; o Lập kế hoạch phân công thu nợ thuế; o Thu thập thông tin liên quan đến khảon nợ ĐTNT Lập hồ sơ ĐTNT nợ thuế; o Thực biện pháp thu nợ thuế; o Thực biện pháp cưỡng chế thuế; o Đánh giá kết công tác thu nợ cưỡng chế thuế 1.4 KINH NGHIÊM QUẢN LÝ THUẾ Ở CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI Việc tổ chức quản lý thuế nước giới có điểm khác định, song hầu hết hướng tới mục tiêu là, thu thuế cho ngân sách quốc gia phải đảm bảo tính công bằng, tính hiệu (số thuế thu so với chi phí bỏ để thu) tính hiệu lực (mức độ tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế) 19 Tại nước phát triển, có hệ thống quản lý thuế tương đối hiệu quản, ý thức 20 - Tạo điều kiện cho việc tuân thủ: tuyên truyền thực dịch vụ hỗ tuân thủ tự nguyện người dân cao, hệ thống quản lý thuế xây dựng trợ ĐTNT nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng nộp thuế hệ đại tất mặt: quy trình quản lý rõ ràng, đội ngũ nhân viên thống thuế nghĩa vụ thuế mình; đào tạo, hệ thống dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế phát triển, chế tài thưởng phạt đầy đủ áp dụng cách có hệ thống, hoạt động - tra lập kế hoạch đặt mục tiêu đắn, áp dụng kỹ thuật tra tiên tiến, công nghệ thông tin hỗ trợ cách hiệu hoạt động hệ thống quản lý thuế đại không ngừng … Do vậy, cải cách quản lý thuế nước chủ yếu nhằm trì mức độ tuân thủ cao, cố gắng giảm chi phí quản lý thuế chi phí tuân thủ ĐTNT, đồng thời không ngừng áp dụng thành tựu công nghệ thông tin vào quản lý thuế (ví dụ: việc mở rộng đối tượng đăng ký, kê khai thuế điện tử) Giám sát việc tuân thủ: trì tài khoản vãng lai ĐTNT xây dựng hệ thống thông tin ĐTNT; - Ngăn chặn việc không tuân thủ: xây dựng hệ thống tra có hiệu hệ thống xử phạt công bằng, nghiêm minh 1.4.2 Phân loại ĐTNT để thực biện pháp quản lý khác Một cách tiếp cận quan trọng quản lý thuế từ cải cách thuế thành công là: quy mô ĐTNT khác cần có chế độ quản lý khác Các ĐTNT thuộc nhóm phận dân cư khác thường có đặc điểm Đối với nước phát triển, nhìn chung, hệ thống quản lý thuế tương đối khác (có hội lý khác nhau, có nhu cầu mong muốn khác nhau) không hiệu quả, ý thức tuân thủ người dân chưa cao chưa có nguồn lực việc tuân thủ pháp luật thuế Đối tượng nộp thuế “phân đoạn thị tài để đại hoá công tác quản lý thuế Các nước tiến trường” thành phận khu vực khác nhau, quan thuế phải hiểu hành cải cách để nâng cao lực quản lý thuế, đảm bảo thu đủ số thuế tiềm nhu cầu, hành vi, nguyên nhân tuân thủ không tuân thủ người nộp năng; cải tiến cấu tổ chức máy, phân bổ lại nguồn lực, cải tiến quy trình thuế sở xác định chiến lược hợp lý để cải thiện việc tuân thủ thủ tục, tăng cường lực cán đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay đổi luật hay kết hợp hình thức để trợ đối tượng nộp thuế công tác tra, ứng dụng tin học vào việc xử lý nhằm đạt tỷ lệ tuân thủ cao phạm vi nguồn lực thông tin thuế, xây dựng áp dụng hệ thống thông tin thuế tích hợp 1.4.1 Tăng cường tuân thủ tự nguyện ĐTNT Một nguyên tắc áp dụng rộng rãi quản lý thuế mục tiêu cao quan thuế Sau quan thuế có kế hoạch dài hạn đẩy mạnh hoạt động tạo điều kiện thuận lợi cho người dân việc tuân thủ nhằm tối đa hoá số thuế thu với nguồn lực có sẵn ngành thuế khuyến khích tuân thủ tự nguyện Để đạt điều đó, quan thuế phân chia ĐTNT thành nhóm đối tượng ĐTNT Bất kỳ hệ thống quản lý thuế dựa tảng ý thức tuân theo ngành nghề, quy mô hoạt động kinh doanh, từ tổ chức máy quản lý thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế mục tiêu cải cách thuế trước hết thuế cho phù hợp, phân chia thành: (1) doanh nghiệp lớn; (2) doanh nghiệp tăng cường mức độ tuân thủ tự nguyện Để nâng cao tuân thủ tự nguyện, vừa nhỏ; (3) cá nhân, hộ gia đình; (4) ĐTNT khác Trong phận quan thuế tập trung chủ yếu vào ba nhiệm vụ quản lý ngành thuế ĐTNT chia thành nhóm nhỏ theo ngành nghề… gồm: 1.4.3 Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro 57 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 3.2.1 Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách sách thuế Một học quan trọng rút từ kinh nghiệm, đề cập nhiều lần tài liệu cải cách quản lý thuế sách thuế, tầm quan trọng việc đơn giản hoá hệ thống thuế để nâng cao hiệu lực quản lý thuế Đó bối cảnh nhiều nước phát triển, hệ thống thuế với sắc thuế, số lượng thuế suất sắc thuế hạn chế, phạm vi miễn thuế hạn chế có diện chịu thuế rộng dễ quản lý đem lại kết mức độ tuân thủ cao hệ thống thuế phức tạp Các luật thuế phức 58 Một bước cần thực khâu khởi động cải cách quản lý thuế tìm chất tồn hành phát triển chiến lược thích hợp Chính tìm chất công việc quan trọng ngành thuế phải nhận biết tồn quản lý xác định mục tiêu phương án để thu mục tiêu Ngay nước có hệ thống quản lý thuế hiệu để trì mức độ hiệu cao phù hợp với thay đổi thường xuyên kinh tế, hệ thống thuế cộng đồng ĐTNT, nhà quản lý thuế cần phải định kỳ rà soát lại chiến lược thực Dĩ nhiên, biện pháp chiến lược phụ thuộc vào hoàn cảnh cụ thể ngành thuế tạp không rõ ràng gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế việc tuân Các thành tố hệ thống quản lý thuế đại thủ làm tăng chi phí tuân thủ luật Một nguyên tắc áp dụng rộng rãi quản lý thuế mục tiêu cao Đơn giản hoá hệ thống thuế dẫn đến việc giảm chi phí tuân thủ đối ngành thuế khuyến khích tuân thủ tự nguyện ¹ tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ Chi phí tuân thủ Việc xử phạt đối tượng trốn thuế theo dõi đối tượng nộp thuế chây ì giống chi phí quản lý cần giảm biện pháp áp dụng thuế để thu nợ thuế chất mục tiêu ngành thuế suất đơn (1 thuế suất) (trong trường hợp thuế GTGT), xây dựng mức ngưỡng việc tuân thủ tự nguyện cải thiện ngành thuế thành công đăng ký nộp thuế thích hợp giảm quy định miễn thuế Việc áp dụng miễn việc làm cho cộng đồng ĐTNT nhận thức không tuân thủ bị thuế làm tăng yêu cầu sổ sách kế toán làm tăng chi phí tuân thủ Cải cách quản lý thuế cải cách sách thuế gắn liền với tổng thể cải cách hệ thống thuế hai phận cấu thành tách phát phạt nặng Do vậy, việc quản lý ngành thuế nghệ thuật để thu cân đối thích hợp phục vụ ĐTNT thực chế tài luật quy định thuế để khuyến khích tuân thủ tự nguyện rời cải cách thuế nước giới Một hệ thống sách Ngành thuế cần khuyến khích tuân thủ tự nguyện giải rào cản trở cải cách tiên tiến không phù hợp với trình độ quản lý không ngại cho việc tuân thủ tự nguyện Các rào cản đến tuân thủ ĐTNT phát huy tác dụng, ngược lại, việc cải cách quản lý hành thuế cần là: bất bình đẳng hệ thống thuế; phức tạp luật thuế; thiếu thực tảng hệ thống sách thuế ổn định, rõ ràng công hệ thống phạt; chương trình tuyên truyền ĐTNT yếu; mức đơn giản Do vậy, việc cải cách sách thuế quản lý thuế cần phải độ liêm khiết trình độ nghiệp vụ nhân viên ngành thuế thấp; ngành thuế kết hợp chặt chẽ tương thích với 3.2.2 Hoàn thiện quản lý thuế Nhu cầu chiến lược cải cách quản lý thuế khả đảm bảo trung lập trình khiếu nại yếu chương trình tra Các chương trình hành động mang tính ngăn chặn xây dựng chặt chẽ thiết lập chương trình khấu trừ thuế nguồn phát triển chương trình tra ngăn ngừa ² chứng minh cho 59 phần lớn ĐTNT thấy ngành thuế sử dụng liệu liên quan để điều tra trốn thuế, thúc đẩy tuân thủ tự nguyện Tuân thủ tự nguyện liền với hệ thống tự khai tự nộp thuế Theo hệ thống tự khai tự nộp thuế, ĐTNT chịu trách nhiệm việc xác định nghĩa vụ thuế 60 3.3 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 3.3.1 Cải cách sách thuế Việc cải cách sách thuế để tham gia hội nhập đòi hỏi phải có riêng tính xác thời hạn kê khai nộp thuế ³ thay đổi để hướng tới hoàn thiện hệ thống thuế với cấu sắc thuế hợp lý Theo cách ngành thuế tập trung nguồn lực vào việc xác thay đổi tập trung cho sắc thuế cụ thể thời kỳ phù định giải cách hiệu ĐTNT không tuân thủ nghĩa hợp với phát triển kinh tế tiến trình hội nhập, đồng thời bảo vụ thuế Việc mở rộng hệ thống tự khai tự nộp thuế với thực chế tài đảm nguồn thu ngân sách theo mục tiêu cho phép ngành thuế quản lý hệ thống thuế có hiệu Các yếu tố phải có hệ thống tự khai tự nộp để hoạt động có hiệu gồm: (1) có chương trình tốt phục vụ ĐTNT để tạo thuận lợi cho việc hiểu biết nghĩa vụ trách nhiệm mình; (2) thủ tục đơn giản; (3) hệ thống phạt nghiêm minh; (4) chương trình kiểm tra cưỡng chế hiệu Tự nguyện tuân thủ tự tính thuế tảng quản lý thuế đại - Cần loại bỏ ưu đãi khác với thông lệ quốc tế, ảnh hưởng đến cạnh tranh, có phân biệt đối xử sách nội địa hoá, thưởng xuất khẩu, giảm thuế xuất doanh nghiệp xuất nhiều Những quy định chưa rõ ràng chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp, khấu hao tài sản cần nghiên cứu sửa đổi đảm bảo sách thuế Việt Nam tương đồng với nước khác thuế suất, thủ tục, cách thu, tạo điều kiện cho hàng hoá luân chuyển liên tục - Nghiên cứu áp dụng phương pháp khấu trừ chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế mà nước khu vực áp dụng, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có điều kiện sớm thu hồi vốn áp dụng để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào vùng khó khăn, ngành cần đặc biệt ¹ Tuân thủ tự nguyện nộp tờ khai hạn báo cáo đầy đủ thông tin thuế theo yêu cầu, tự tính số thuế phải nộp nộp hạn tất khoản thuế mà không cần có hành vi chế tài ² Các chương trình tra ngăn ngừa xây dựng nhằm cho đối tượng nộp thuế thấy ngành thuế có thông tin lực hoạt động đủ để phát việc trốn thuế chứng minh cho ĐTNT việc trốn thuế khiến cho họ phải chịu hậu xấu ³ Khi áp dụng hệ thống tự khai tự nộp chế áp dụng loại thuế không áp dụng thuế tài sản khuyến khích đầu tư - Tiếp tục nghiên cứu bổ sung quy định thuế giảm, miễn thuế thu nhập cao khoản phụ cấp vật cho cán Việt Nam làm việc liên doanh chuyên gia nước đến Việt Nam công tác Quy định rõ ràng áp dụng thuế khấu trừ nguồn dịch vụ thiết bị nước ngoài; áp dụng phương pháp khấu trừ trực tiếp, thuế thu nhập theo phần trăm doanh thu, … nhà thầu nước ngoài; ưu đãi thuế thuế suất cho dự án khu chế xuất khu công nghiệp, … Tăng cường sách ưu đãi có sức hấp dẫn cao lĩnh vực, địa bàn cần thu hút đầu tư, đặc biệt tập đoàn xuyên quốc gia như: thực 61 sách thuế khuyến khích dự án công nghệ cao, thực nhanh 62 Việc xếp để giám sát nhóm ĐTNT lớn phải kèm với chương chương trình nội địa hoá, chuyển giao công nghệ Bổ sung ưu đãi cao trình đặc biệt kiểm soát ĐTNT vừa nhỏ nhóm chiếm tỷ trọng lớn số dự án sản xuất hàng xuất khẩu, chế biến nông - lâm - thủy sản; đầu lượng ĐTNT Trong trường hợp ĐTNT vừa nhỏ, việc giám sát hệ tư dự án phát triển kết cấu hạ tầng kỹ thuật xã hội vào nông thôn thống quy trình đặc biệt cho thấy làm tăng tuân thủ họ Tại địa bàn khó khăn Đối với số dự án đặc biệt quan trọng, cần xử lý nhiều nước, hệ thống thuế giống sử dụng để có sách hỗ trợ hợp lý kiểm soát ĐTNT lớn với thủ tục nộp thuế có linh hoạt quy định để tạo 3.3.2 Cải cách quản lý thuế Các quan thuế đại nguyên tắc tổ chức theo chức thuận lợi cho việc nộp thuế ĐTNT chi nhánh ngân hàng khác để hỗ trợ thực chế tự khai tự nộp sở ý thức tuân thủ tự Phân loại đối tượng nộp thuế: nguyện kiểm soát cách có mục tiêu ĐTNT xác định Việc phân loại ĐTNT chiến lược cho Quản lý thuế hiệu phương pháp đánh giá rủi ro đại Ngoài ra, nhiều quan thuế nhận thấy Theo quy mô, chất khác biệt hệ thống thuế cộng đồng ĐTNT, hoạt động hiệu việc tăng cường ý thức tuân thủ trì xu hướng tăng lên quan thuế tách riêng ĐTNT số thu thông qua việc thành lập phận chuyên trách để quản lý nhóm thành đoạn thị trường (tức nhóm ĐTNT có đặc tính) để xây ĐTNT khác Cơ cấu tổ chức theo mô hình cho phép quan thuế điều dựng chiến lược chuyên sâu để quản lý nhóm ĐTNT Việc phân đoạn chỉnh dịch vụ chương trình cưỡng chế theo nhu cầu rủi ro ĐTNT theo cách cho phép quan thuế có cách hiểu tốt rủi ro nhóm ĐTNT khác tuân thủ mà nhóm ĐTNT thể sửa đổi dịch vụ chiến lược cưỡng Kinh nghiệm quốc tế cho thấy rõ việc quản lý ĐTNT lớn tạo kết tốt chế để giải rủi ro - xét đảm bảo số thu thúc đẩy môi trường đầu tư - phận Một đặc tính chung hầu phần lớn số thu nhóm nhỏ bao gồm toàn chức quản lý thuế Do đó, kiến nghị nên thành ĐTNT lớn đóng góp Thông thường, 1-2% ĐTNT lớn đóng góp 70-80% lập địa phương có số thu lớn nhánh đặc biệt để thực toàn tổng số thu thuế Ngược lại, ĐTNT nhỏ chiếm khoảng 70-80% chức quản lý ĐTNT lớn địa phương, bao gồm dịch vụ số ĐTNT đóng góp khoảng 5-10% tổng số thu thuế Ở hai ĐTNT, thu nợ kiểm soát đối tượng chậm nộp tờ khai Đây nhóm này, nhóm ĐTNT thứ ba - ĐTNT vừa thường chiếm khoảng 20-30% tổng vấn đề cần ưu tiên chương trình cải cách Quản lý Thuế số ĐTNT đóng góp tỷ lệ tương tự vào số thu thuế 3.3.2.1 Quản lý theo quy mô Ba nhóm ĐTNT không phân biệt theo mức độ quan trọng tương Một nguyên tắc chủ đạo từ cải cách thuế thành công cho thấy quy ứng số thu đóng góp, mà nhóm khác đáng kể đặc mô ĐTNT khác cần có chế độ quản lý khác Tại nhiều nước, tính hành vi Do đó, phương pháp tiếp cận thông thường phân nhóm 5% số ĐTNT chiếm 75% tổng số thu thuế Các phận đặc biệt ĐTNT phân biệt ĐTNT theo qui mô, thường thông qua việc chia tổng số chịu trách nhiệm giám sát, tra cưỡng chế để quản lý ĐTNT lớn ĐTNT thành nhóm lớn, vừa nhỏ thường mang lại kết đáng kể mặt số thu 63 64 Khi nhóm ĐTNT thiết lập đặc tính nhóm đáng kể tới số thu thuế Do đó, ĐTNT lớn có lý xác đáng để có xem xét xác định, tiến hành phân tích để xác định rủi ro tuân thủ cụ kỹ lưỡng để đảm bảo nhóm tuân thủ nghĩa vụ thuế họ thể yêu cầu dịch vụ cho nhóm Các chiến lược dịch vụ cưỡng chế quan thuế phân bổ theo tỷ lệ nhiều cán cán tốt để quản lý điều chỉnh để hạn chế rủi ro cụ thể yêu cầu nhóm ĐTNT quan trọng dịch vụ cho nhóm • Đối tượng nộp thuế lớn Chiến lược điển hình để quản lý ĐTNT lớn khác đáng kể với quản lý ĐTNT khác bao gồm đặc tính sau: Việc quản lý ĐTNT lớn thể thách thức cụ thể quan thuế Phương pháp tiếp cận việc cung cấp dịch vụ cho ĐTNT lớn động Trong nhóm này, ĐTNT lớn đóng góp phần lớn vào số thu nhóm ĐTNT khác Mục tiêu chức dịch vụ ĐTNT là: chứa dựng rủi ro đặc biệt Hơn nữa, vấn đề thuế ĐTNT lớn (1) giúp ĐTNT tuân thủ qua việc cung cấp thông tin luật pháp, văn thường phức tạp do: (1) nhóm thường bao gồm thực thể hoạt động hướng dẫn, giải thích, … (2) thiết lập mối quan hệ tốt với ĐTNT để ĐTNT riêng biệt phân bổ theo khu vực địa lý; (2) nhóm thực loạt thông báo cho quan thuế họ có vấn đề biết cần liên hệ với để hoạt động kinh doanh khác và/hoặc tham gia vào loại hình kinh doanh giúp đỡ; (3) cho phép giám sát ĐTNT lớn để đảm bảo mà thường phát sinh vấn đề phức tạp đòi hỏi phải giải thích quy định không tuân thủ nhanh chóng phát có biện pháp phù hợp luật thuế; (3) số ĐTNT, nhiều giao dịch thực Mức độ chất lượng dịch vụ ĐTNT cần vượt cao mức độ dịch vụ nước với bên liên kết, dẫn đến thực tiễn chuyển lợi nhuận (và gắn với quan thuế cung cấp cho ĐTNT khác Chức dịch vụ thất thoát số thu); (4) nhóm có khối lượng giao dịch lớn khuôn khổ ĐTNT lớn nên áp dụng phương pháp tiếp cận động thông qua việc chủ kinh doanh thường ngày mà có phát sinh nghĩa vụ thuế; (5) ĐTNT có động liên hệ với ĐTNT tìm hiểu nhu cầu họ chờ ĐTNT đến xu hướng áp dụng hình thức tài phức tạp (tức làm giảm số thuế liên hệ với quan thuế phải nộp) /hoặc chế giảm thiểu nghĩa vụ thuế khác; (6) nhóm thường sử dụng tư vấn thuế chuyên nghiệp, phần để giảm thiểu khoản thuế phải nộp hoạt động kinh doanh Xử lý khoản nộp thuế tờ khai thuế từ ĐTNT lớn ưu tiên Xử lý khoản nộp thuế tờ khai thuế ĐTNT lớn nhanh cần thiết để đảm bảo chi tiết giao dịch ghi lại nhanh tốt phép ĐTNT lớn thường lưu giữ chứng từ kinh doanh kế toán thường có hệ phát sớm trường hợp không tuân thủ ĐTNT lớn thường có lực thống tin học phát triển Điều cho thấy hội để giao dịch với ĐTNT máy tính phát triển ĐTNT khác, nhiều quan thuế yêu cầu ĐTNT lớn theo cách mà giao dịch với ĐTNT khác, tức thương mại lớn nộp thuế nộp tờ khai thông qua hình thức điện tử, chí nước điện tử tra máy tính mà yêu cầu không áp dụng ĐTNT khác Hình thức tạo điều Các đặc tính chiến lược ĐTNT lớn Ghi nhận rủi ro đặc biệt thu thuế từ nhóm đối tượng này, quan kiện giám sát tuân thủ chặt chẽ để trường hợp không tuân thủ phát sớm thuế đại áp dụng hình thức đặc biệt để quản lý ĐTNT lớn Khác với Theo dõi trường hợp không tuân thủ thực gần ĐTNT vừa nhỏ, không tuân thủ vài ĐTNT lớn có tác động Do hậu nghiêm trọng tiềm ĐTNT lớn không nộp thuế 65 nộp tờ khai hạn, hành động trường hợp không nộp thuế 66 LTO, chuyên kiểm soát số lượng nhỏ ĐTNT lớn, sử dụng số lượng nộp tờ khai thường phải thực thời gian nhanh so với hạn chế nguồn lực, phương thức quản lý hiệu quả, chất lượng thời gian thực ĐTNT khác Trong trường hợp đó, ĐTNT chi phí để tập trung đặc biệt phần lớn ĐTNT quan trọng, đối nên liên hệ vòng 24 tiếng, không chậm hai ngày, sau tượng có ảnh hưởng đáng kể đến việc thực công tác thu thuế khoản nộp thuế nộp tờ khai đến hạn Việc thành lập LTO đại thể lợi ích đáng kể cho ĐTNT lớn Việc ĐTNT lớn phải tra thường xuyên kỹ lưỡng Tính hiệu thành lập LTO cho phép quan thuế có cán chuyên trách tập trung vào chương trình tra không nên đo lường thông qua số thu nhu cầu đặc biệt ĐTNT lớn thực chiến lược tuân thủ dịch trực tiếp truy thu, mà nên đo lường thông qua tác động chương trình vụ phù hợp với nhóm ĐTNT quan trọng Điều đem lại lợi ích đáng tra ý thức tuân thủ tốt hơn, tra thường đem lại kể cho ĐTNT lớn, thông qua giảm bớt chi phí tuân thủ ĐTNT giao tỷ lệ lớn kết tra xét số thuế điều chỉnh (Ví dụ, cho LTO quản lý thường đánh giá cao cách thức quản lý đó, đối tượng Pháp Úc, khoảng 40% số thuế truy thu sau tra khoảng 2% muốn làm việc với cán thuế có kinh nghiệm đào tạo tốt, am ĐTNT) Với số thuế lớn liên quan, ĐTNT lớn thường bị tra nhiều hiểu luật thuế phức tạp hoạt động phức tạp doanh nghiệp lớn ĐTNT khác Trong thực tế ĐTNT lớn chịu giám sát thông qua tra liên tục Mặc dù ĐTNT lớn thường tổ chức có danh tiếng không tham gia vào thực tiễn trốn thuế đơn giản, tính phức tạp quy mô hoạt động kinh doanh họ thường dẫn đến kết ĐTNT tham gia vào giao dịch tránh thuế phức tạp mà thường xuyên có tác động ngược lại với ý nghĩa quy định luật thuế với cố gắng làm giảm nghĩa vụ thuế họ Do đó, tra ĐTNT lớn thường liên quan đến vấn đề pháp lý kế toán phức tạp mức độ kỹ tra viên quản lý ĐTNT lớn phải cao kỹ tra trường hợp khác Tổ chức quản lý ĐTNT lớn • Đối tượng nộp thuế vừa Với việc tập trung vào quản lý ĐTNT lớn thiết lập, nước ngày chuyển sang trọng vào xây dựng chiến lược cấu tổ chức để quản lý ĐTNT vừa hiệu chất lượng chi phí ĐTNT nhóm khác biệt loại hình, với vấn đề thuế mức độ phức tạp thấp vừa Nhóm thường bao gồm không nhiều 30% tổng số ĐTNT đóng góp khoảng 20-30% tổng số thu thuế Các doanh nghiệp quy mô vừa thể nhóm ĐTNT có rủi ro cao phần lớn nước số lượng doanh nghiệp thu nhập doanh nghiệp không cố định nhiều trường hợp có khả dễ dàng xác nhận từ liệu bên thứ ba Tại Việt Nam, ĐTNT vừa coi đối Để giải thách thức đặc biệt mà ĐTNT lớn thể hiện, nhiều quan tượng thực chế thuế thức không đủ điều kiện để thực thuế thành lập phận ĐTNT lớn - LTO - nhằm ứng phó thách thức nêu chế thuế khoán Việt Nam phần lớn nước khác có tỷ trọng đáng kể số thu thu từ số lượng nhỏ ĐTNT lớn Do đó, việc đảm bảo tuân thủ hiệu nhóm nhỏ ĐTNT giúp bảo vệ tỷ trọng lớn số thu thuế Việc thành lập - Các đặc tính chiến lược quản lý ĐTNT vừa Sự gia tăng số lượng tính đa dạng ĐTNT quy mô vừa dẫn đến tình trạng quan thuế khó có đủ nguồn lực để cung cấp dịch vụ thực cưỡng chế mức độ có chất lượng ĐTNT lớn Do đó, 67 cần có chiến lược khác để khắc phục việc thiếu mối quan hệ mật thiết 68 ngành công nghiệp có rủi ro cao để đánh giá biện pháp quan thuế quan thuế ĐTNT vừa Chiến lược điển hình việc quản lý ĐTNT thiếu tuân thủ, công khai hoá trường hợp mà án xử vừa bao gồm đặc điểm sau: hình phạt khác áp dụng theo luật thuế, đối chiếu liệu với Kết hợp dịch vụ ĐTNT mang tính đáp ứng yêu cầu tính chủ động quan khác Chính phủ để nâng cao việc xác định doanh nghiệp kinh thông qua nhiều hình thức TCT ban hành quy trình dịch vụ ĐTNT doanh mà không nộp tờ khai Thiết lập phương pháp quản lý đối tượng cho Cục Thuế tiến hành cải cách loạt dịch vụ điển không tuân thủ mức độ thường xuyên nghiêm trọng hình thường cung cấp cho ĐTNT vừa, bao gồm dịch vụ mang tính đáp Mức độ tra kỹ lưỡng so với ĐTNT lớn tập trung cao ứng yêu cầu qua hình thức trả lời điện thoại, công văn hướng dẫn hướng dẫn vào rủi ro tuân thủ xác định Lựa chọn trường hợp tra quan thuế dịch vụ mang tính chủ động phát hành sách sở hồ sơ rủi ro với mức độ thường xuyên khác ĐTNT có hướng dẫn quảng cáo Dịch vụ bao gồm hoạt động phát triển rủi ro cao ĐTNT có rủi ro thấp Các tra nhằm vào “bộ tài liệu dành cho đối tượng để đáp ứng yêu cầu doanh vấn đề cụ thể không tuân thủ lĩnh vực lưu giữ sổ sách đăng ký nghiệp cách thức xử lý vấn đề thường gặp, hỗ trợ doanh nghiệp thuế hiệp hội ngành công nghiệp hướng dẫn giúp đỡ doanh - nghiệp, làm việc với ngành nhóm doanh nghiệp để xây dựng sản phẩm quy trình khuyến khích tuân thủ nghĩa vụ thuế, xây dựng sản phẩm cung cấp thông tin để hướng dẫn việc lưu giữ sổ sách chứng từ chưa đầy đủ, quản lý lưu chuyển tiền mặt thực tiễn quản lý hoá đơn chưa phù hợp Các ứng dụng tin học sử dụng cho công việc có khối lượng lớn Khối lượng lớn khoản nộp thuế tờ khai thường xử lý thông qua việc sử dụng hệ thống tự động (nhiều nước thực trung tâm chuyên xử lý liệu có khả xử lý khối lượng lớn giao dịch) Giám sát tuân thủ thường tư động hóa thông qua ứng dụng kiểm soát có khả quét tài khoản ĐTNT để phát trường hợp không nộp thuế không nộp tờ khai Các khoản phạt hành thường hệ thống tự xác định, mà hệ thống in thư nhắc nhở ban đầu để gửi cho ĐTNT Thực chiến lược quản lý ĐTNT vừa Các quy trình thực trình cải cách đại hoá Cục thuế, thể phần lớn đặc tính thường gặp chiến lược ĐTNT vừa phù hợp để quản lý nhóm ĐTNT Việc thực chiến lược ĐTNT vừa coi bắt đầu thực Ở cấp độ tổ chức, số thay đổi bổ sung tăng cường đáng kể việc thực tăng tính hiệu chiến lược ĐTNT vừa Hiện nay, có khoảng 252.426 doanh nghiệp đăng ký Việt Nam Chi Cục thuế quản lý 119.321 (47%) Chuyển ĐTNT sang diện quản lý Cục thuế tạo điều kiện chuyên sâu cấp cục thuế để Chi Cục thuế tập trung vào quản lý số lượng lớn ĐTNT nhỏ thực chế thuế khoán • Đối tượng nộp thuế nhỏ Nhóm ĐTNT nhỏ tạo thành nhóm ĐTNT lớn đóng góp Các quy trình cưỡng chế chuẩn hoá so với ĐTNT lớn Các hành phần nhỏ số thu, thường khoảng 5-10% Mặc dù vậy, thông thường tỷ lệ lớn động tuân thủ thường theo trình tự chặt chẽ bước Các trường hợp nợ nguồn lực quan thuế dành để quản lý nhóm ĐTNT đọng thường ưu tiên dựa vào quy mô tuổi nợ Các hoạt động cưỡng chế khác nhóm ĐTNT bao gồm làm việc với đại diện 69 70 ĐTNT nhỏ tạo thành nhóm động với thay đổi liên tục hoạt o Thuế khoán đơn giản dựa doanh thu Mặc dù nước sử dụng động thành phần tham gia Nhóm bao gồm đối tượng kinh doanh hình thức thuế khoán khác nhau, phương pháp tiếp cận hiệu “không thức” nhiều trường hợp hoạt động hệ thống thuế sử dụng sở tính thuế khoán dựa doanh thu Trong điều yêu thức Nhiều đối tượng kinh doanh thường sáp nhập hàng năm cầu ĐTNT nhỏ phải lưu giữ sổ sách doanh thu họ, tất cả, đặc biệt đối tượng khác lại dần biến thất bại Thường có vài ĐTNT không am hiểu (về luật kế toán) thường có khả giữ nhật ký đối tượng kinh doanh trì phát triển thành đối tượng kinh doanh lớn giao dịch tiền mặt đơn giản Việc tính thuế ĐTNT tự tính với việc sử Phần lớn đối tượng kinh doanh nhỏ bắt đầu thực thể đơn giản, dụng tờ khai thuế đơn giản, yêu cầu áp dụng mức thuế suất doanh thu cá nhân tự kinh doanh hợp danh sở gia đình Vốn kinh Thuế suất nên thể nghĩa vụ thuế khoán ĐTNT, dựa loại hình kinh doanh xuất phát từ huy động nguồn tài cá nhân gia đình doanh phản ánh nghĩa vụ ĐTNT tất loại thuế, bao gồm khoản vay từ đối tượng cho vay không thức Ở nhiều nước thuế thu nhập thuế GTGT phát triển phát triển, hoạt động đối tượng kinh doanh nhỏ o Cơ chế thuế khoán tương thích thống với hệ thống thuế thường cần thiết để đảm bảo sống tài cá nhân hội áp dụng rộng rãi Một hệ thống dựa doanh thu tạo trình chuyển đổi việc làm hạn chế Do vậy, việc tuân thủ nghĩa vụ thuế chí tốt cho ĐTNT để chuyển từ chế thuế khoán sang chế thuế thức nghĩa vụ quy định pháp lý Chính phủ vấn đề không thu nhập nhóm ĐTNT tăng lên Ngưỡng lý tưởng để chuyển đổi ưu tiên Các ĐTNT thường lưu giữ sổ sách, chứng từ kinh doanh sang chế thuế thức ngưỡng đặt cho thuế GTGT, nghĩa vụ nộp Do đó, hiển nhiên cần đưa phương pháp tiếp cận phù hợp để quản lý thuế GTGT nhằm vào yêu cầu lưu giữ sổ sách, chứng từ đầy đủ ĐTNT nhỏ số lượng, đóng góp hạn chế số thu thách thức - quản lý tuân thủ nhóm ĐTNT - Các đặc tính chủ yếu chiến lược ĐTNT nhỏ Việc đánh thuế ĐTNT nhỏ nước phát triển chuyển đổi Các đặc tính khác chiến lược quản lý ĐTNT nhỏ bao gồm o Liên hệ quan thuế ĐTNT nhỏ giảm thiểu Việc sử dụng quy trình đơn giản can thiệp hành tối thiểu ĐTNT nhỏ giữ nhu cầu liên hệ mức độ tối thiểu chí phí hành thường thực thông qua việc áp dụng biện pháp đánh thuế khoán mức độ thấp Tuy nhiên, ĐTNT phải biết hiểu nghĩa vụ họ, đòi hỏi (đơn giản hoá) nhằm giảm bớt gánh nặng tuân thủ không cần thiết giảm phải có tuyên truyền dịch vụ ĐTNT hiệu Điều đặc biệt quan trọng thiểu cố gắng chi phí hành nhóm ĐTNT này, đối ĐTNT nhỏ, đối tượng thường thiếu hiểu biết thuế tượng đóng góp vào số thu Đây trường hợp Việt Nam luận thông điệp cần tuyên truyền với số lượng lớn ĐTNT Những người chuẩn văn khuyến nghị tiếp tục thực chế áp dụng thuế khoán nhóm bị tờ khai tự nguyện (đôi từ trường đại học người hưu) ĐTNT tiếp tục đơn giản hoá chế áp dụng Hơn nữa, sử dụng số nước để hỗ trợ ĐTNT nhỏ Các tài liệu thông tin chế thuế khoán rà soát xin đưa bình luận thuế, hội thảo miễn phí chuyến thăm để tư vấn hình chế thuế khoán hiệu để xây dựng chiến lược quản lý ĐTNT nhỏ: thức khác để cung cấp dịch vụ cho nhóm ĐTNT 71 o Giám sát tuân thủ cưỡng chế tự động hoá Do rủi ro thấp 72 - Rà soát toàn nguồn thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế có, bao doanh thu không tuân thủ nhóm ĐTNT này, giám sát tuân thủ gồm thông tin ngành Thuế từ sở liệu quản lý thuế phần lớn thường hạn chế vào quy trình tự động hoá hoạt động hành (đăng ký thuế, quản lý thuế … cấp Tổng cục, Cục Chi cục) cưỡng chế thủ công mức độ tối thiểu cần thiết để trì thực cưỡng thông tin quản lý quan, tổ chức có liên quan chế Cần đảm bảo cân thận trọng bên chi phí tối thiểu để mở rộng nguồn lực vào nhiệm vụ có giá trị thấp bên trì biện pháp hiệu quản lý trường hợp không tuân thủ o Thanh tra ĐTNT hạn chế mức phạm vi tối thiểu để thể ngăn chặn trường hợp không tuân thủ Nhiệm vụ tra nên tập trung nhiều vào việc đảm bảo đối tượng đăng ký vào hệ thống thuế tuân thủ yêu cầu lưu giữ sổ sách, chứng từ Thanh tra ĐTNT thông thường đơn giản tra có sử dụng phương pháp trực tiếp để kiểm tra xem ĐTNT ghi chép xác doanh thu họ hay chưa 3.3.2.2 Xây dựng, hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế Xây dựng hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu ngân sách Nhà nước, công tác đạo, điều hành Hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế cần phải đạt yêu cầu đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế cập nhật, xử lý, lưu trữ từ nguồn thông tin cách đầy đủ, xác, kịp thời; hệ thống thông tin lưu trữ tập trung sở liệu cấp Trung ương, chia sẻ, khai thác sử dụng công cụ tin học phạm vi toàn quốc Để thực mục tiêu yêu cầu nêu trên, luận văn đề xuất số giải pháp: - Nghiên cứu chuẩn mực hệ thống thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế theo kinh nghiệm quốc tế Xây dựng mô hình hệ thống thông tin ngành Thuế Việt Nam, đảm bảo nội dung thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại phù hợp với chuẩn mực quốc tế - Xây dựng hoàn thiện quy định nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo cập nhật, xử lý lưu trữ thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế thông qua quy trình nghiệp vụ quản lý thuế như: đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, hoàn thuế, quản lý thu nợ thuế, tra thuế từ hệ thống dự báo thu NSNN, báo cáo thống kê … - Tổ chức triển khai quy trình, thủ tục nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo yêu cầu quản lý thông tin xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ cao ứng dụng CNTT công cụ, phương pháp xử lý đại (quét liệu, kê khai điện tử, nộp thuế điện tử) đáp ứng quy trình quản lý thuế - Xây dựng chế phối hợp hệ thống kết nối với quan, tổ chức có liên quan để thu nhập thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế ưu tiên dự án trao đổi thông tin với quan Bộ Tài quan quản lý nhà nước như: Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Bộ Kế hoạch - Đầu tư, Tổng cục Thống kê, Ngân hàng, quan quản lý nhà đất … - Xây dựng chế thu nhập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống thông tin sở liệu đơn vị toàn ngành Thuế ngành có liên quan - Xây dựng hệ thống ứng dụng phục vụ việc khai thác thông tin cách tối đa hiệu phục vụ yêu cầu quản lý 3.3.2.3 Quy trình quản lý thuế: Hoàn thiện xây dựng hệ thống quy trình quản lý thuế Quy trình đơn giản: Các mẫu thủ tục cần đơn giản tốt để ĐTNT không nản lòng điền vào mẫu hay hoàn thành thủ tục Các mẫu tờ khai với hướng dẫn rõ ràng cách điền vào tờ khai cần cung 73 cấp miễn phí sẵn có địa điểm thuận tiện (ngân hàng, trụ sở kho 74 Hệ thống quy trình thu nợ cưỡng chế thuế nhằm thực nhiệm vụ: bạc, trang web, …) Cần giảm thiểu yêu cầu doanh nghiệp cung cấp Xác định khoản nợ phải thu; Rà soát khoản nợ, đánh giá mức độ ưu tiên thông tin nên yêu cầu cung cấp thông tin sẵn có từ sổ sách chứng từ thu nợ thuế dựa kỹ thuật quản lý rủi ro khoản nợ; Lập kế doanh nghiệp Hơn nữa, cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT nộp tờ khai hoạch phân công thu nợ thuế; Thu thập thông tin liên quan đến khoản nợ thuế nộp thuế dễ dàng (trực tiếp đến ngân hàng hay kho bạc) mà không tiêu ĐTNT, lập hồ sơ ĐTNT nợ thuế; Thực biện pháp thu nợ thuế; Thực tốn thời gian chi phí biện pháp cưỡng chế thuế; Đánh giá kết công tác thu nợ cưỡng Căn vào định hướng cải cách tổ chức máy ngành thuế, chế quản lý chế thuế thuế công nghệ quản lý thuế đến năm 2010, hệ thống quy trình quản lý đến Hệ thống quy trình kiểm tra hồ sơ thuế thực nhiệm vụ: quản lý, kiểm năm 2010 ngành thuế phải xây dựng hoàn thiện bao gồm nhóm sau: tra tính trung thực, xác hồ sơ kê khai thuế hàng tháng để chống thất Hệ thống quy trình quản lý thuế doanh nghiệp thu từ khâu kê khai thuế Hệ thống quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể theo số sắc thuế Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng bao gồm hệ thống quy trình theo chức quản lý thuế, quy trình đó, có quy trình nhỏ để thực công việc cụ thể chức quản lý thuế: Đối tượng nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm khắc mà lại công áp dụng: Các hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần đủ nghiêm khắc để ngăn chặn việc không tuân thủ Trong hình thức xử phạt nghiêm khắc cần thiết điều không phần quan trọng đôi với hình thức xử phạt phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền ĐTNT đảm bảo hình thức xử phạt phải áp dụng cách công ĐTNT phải nhận Hệ thống quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT để thực nhiệm vụ sau: thức hình thức xử phạt, tin hình thức xử phạt Khảo sát, điều tra, phân tích nhu cầu ĐTNT; Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ áp dụng hiểu quyền khiếu nại trợ ĐTNT; Tuyên truyền pháp luật thuế; Hỗ trợ ĐTNT với hình thức khác nhau; Xây dựng tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; Đánh giá chất lượng, hiệu công tác hỗ trợ ĐTNT Hệ thống quy trình đăng ký thuế nhằm thực nhiệm vụ: Đăng ký cấp mã số thuế; Quản lý mã số thay đổi ĐTNT; Xác định xử lý vi phạm đăng ký thuế Hệ thống quy trình giải khiếu nại ĐTNT để thực nhiệm vụ: Tiếp nhận yêu cầu ĐTNT; Thẩm tra hồ sơ, vụ việc; Thu thập chứng; Ra định xử lý kết khiếu nại ĐTNT; Quy trình đánh giá kết công tác giải khiếu nại thuế Hệ thống quy trình tra, kiểm tra thuế thực nhiệm vụ: Thu thập thông tin ĐTNT; Phân tích thông tin ĐTNT dựa kỹ thuật quản lý rủi ro; Hệ thống quy trình xử lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế nhằm thực Lựa chọn ĐTNT phải tra; Phân tích hồ sơ tra; Thực kiểm tra, nhiệm vụ; Nhận xử lý tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế phù hợp với hình tra sở ĐTNT; Thanh tra ĐTNT lớn; Thanh tra ĐTNT vừa, nhỏ; thức kê khai, nộp thuế: Kế toán tài khoản ĐTNT, tính nợ, tính lãi tính phạt Thanh tra máy tính; Đánh giá kết tra, kiểm tra nộp chậm; Xử lý vi phạm kê khai thuế; Xử lý hoàn thuế; Đánh giá kết công tác xử lý tờ khai thuế, hoàn thuế 75 76 Đối tượng nộp thuế cần phải tin chương trình tra thuế hiệu động người thực tốt sách thuế Nhà nước; thông qua việc tồn tại: Chỉ đưa hình thức xử phạt trường hợp không cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ gian lận thuế chưa đủ ĐTNT phải thấy trường tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định hợp không tuân thủ gian lận thuế bị phát chịu các luật thuế sở hiểu sâu sắc chất tốt đẹp công tác thuế, nội hình thức xử phạt ĐTNT cần tin họ đối thủ cạnh tranh dung quy định cụ thể sách thuế, thủ tục hành thuế họ không tuân thủ yêu cầu thuế có ngày họ bị phát Đối tượng nộp thuế phải hiểu nghĩa vụ thuế mình: Đối tượng nộp thuế phải bị phát họ phải nộp tiền lãi chịu hình thức xử phạt thích đáng nhận thông tin rõ ràng, xác mô tả diện chịu thuế gì, để bù lại nguồn lợi có từ việc trốn thuế phải thực loại thuế này, nhiệm vụ ĐTNT xác đối Tuy nhiên, quan thuế đủ nguồn lực để thực tượng nộp thuế phải thực yêu cầu ĐTNT phải thông báo rộng rãi việc tra chỗ hoạt động tất ĐTNT bắt kịp với thay đổi sách thuế phải có điều kiện dễ dàng kiểm tra chéo toàn diện tất hóa đơn Thay vào đó, cán tra tiếp cận với chuyên gia thông tin thuế ngành thuế để trả lời câu thuế phải tập trung vào ĐTNT có khả lớn khai man thuế Bởi hỏi họ Tuy nhiên, cách tốt để giúp ĐTNT hiểu quy định thuế trì số tờ khai thuế định kiểm tra xác minh quy định đơn giản với ngoại lệ tốt tất ĐTNT có số ĐTNT định bị tra năm nên ĐTNT/tờ khai quy định giống thuế phải lựa chọn kỹ lưỡng sử dụng liệu so sánh Để đáp ứng mục tiêu nêu trên, luận văn đề xuất số giải pháp thực công Một kế hoạch tra mang tính quốc gia phải tất cán xây dựng tác tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế gồm: tuân theo để đạt kết chung tốt số thu tăng thêm khả Tăng cường hình thức tuyên truyền, hỗ trợ: thực từ nguồn lực tra có Nếu ĐTNT thấy chương trình tra hiệu hoạt động điều mang lại nhiều số thu tuân thủ tốt tất ĐTNT, kể ĐTNT bị tra 3.3.2.4 Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế Nghiên cứu, hệ thống hóa hình thức tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT áp dụng giới để vận dụng kinh nghiệm nước vào điều kiện thực tiễn nước ta Tổng hợp kết khảo sát điều tra nhu cầu hỗ trợ ĐTNT phạm vi thí điểm tự khai - tự nộp Xây dựng kế hoạch điều tra khảo sát nhu cầu Thông qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân xã hội ĐTNT phạm vi toàn quốc nội dung, yêu cầu hỗ trợ theo hiểu rõ chất tốt đẹp thuế, tiền thuế dân, dân đóng góp nhóm, ĐTNT theo lĩnh vực Lập kế hoạch phát triển hình thức, nội sử dụng lợi ích nhân dân; tiền thuế không lợi ích Nhà nước mà dung tập trung tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT theo nhu cầu ĐTNT chủ yếu lợi ích cộng đồng Mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ nội dung sách thuế Trên sở đó, tạo đồng tình cao với sách thuế Nhà nước Sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin phối hợp với quan Thuế để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm thuế Vận Triển khai áp dụng số hình thức tuyên truyền, hỗ trợ đại, hiệu theo thứ tự ưu tiên cho ĐTNT tự khai - tự nộp trước áp dụng phạm vi toàn quốc 77 78 Xây dựng triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động cho đối tượng nộp lượng phục vụ quan thuế đối tượng ngành thuế; mô hình thực triển khai điểm hỗ trợ trực tiếp ĐTNT theo thuế tiêu chuẩn quốc tế số thành phố lớn (Hà Nội, thành phố Hồ Chí Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực Minh …); triển khai chương trình, nội dung giáo dục thuế bắt buộc tuyên truyền hỗ trợ thuế: phối hợp với tổ chức, cá nhân phát triển cấp đào tạo hệ thống giáo dục quốc gia hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý kê khai thuế; phối hợp với Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ; bước hoàn thiện nội ngành hiệp hội ngành nghề tổ chức xã hội … tuyên truyền, giáo dục dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai toàn quốc Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT: Rà pháp luật thuế 3.3.2.5 Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu quản lý thuế soát, bổ sung, hoàn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, Mục tiêu phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành thuế website tổng lý thuế; cung cấp thông tin nhanh chóng, xác phục vụ yêu cầu quản lý, cục thuế, hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT bao gồm: thông cung cấp dịch vụ thuế, đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng, chất lượng cao tin sở liệu ngành thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng pa nô, áp phích … phạm vi toàn quốc; Tổng hợp câu hỏi, vướng mắc ĐTNT soạn thảo nội dung trả lời thống theo chủ đề Triển khai hình thức kê khai thuế điện tử dịch vụ điện tử khác Trong năm tới công tác ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế phải đặc biệt quan tâm để hỗ trợ tích cực cho việc triển khai Luật Quản lý thuế triển khai mở rộng chương trình trọng điểm cải cách quản lý thuế theo chế TK-TN Thủ trưởng quan thuế cấp phải nhận thức tổ chức triển khai việc đầu tư, phát triển ứng dụng tin học vào khâu quản lý quan Thuế nhằm hỗ trợ cho ĐTNT kê khai, nộp thuế đồng thời thuế, coi giải pháp quan trọng để đại hóa đơn giản thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế ĐTNT Cho phép nâng cao hiệu công tác quản lý thuế ĐTNT thực tự khai - tự nộp đối chiếu nghĩa vụ thuế mạng ngành Thuế sở quy định pháp lý giao dịch điện tử hệ thống an toàn bảo mật ngành Thuế Rà soát, hoàn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT chế tự khai - tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế triển khai thực thống toàn quốc Kiểm soát, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng biểu mẫu, phương pháp điều tra đánh giá chất Một số giải pháp thực phát triển tin học đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế bao gồm: Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách, bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Rà soát thông tin có ngành Thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích yêu cầu thông tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mô hình hệ thống thông tin thuế mô hình sở liệu đối tượng nộp thuế Ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế 79 Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng 80 10 Phối hợp với Bộ Tài Chính xây dựng hệ thống truyền thông thông suốt đảm dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán bảo hệ thống hoạt động liên tục với hệ thống dự phòng cố an toàn, nhanh tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế chóng Cán bộ, công chức khâu quản lý thuế theo chức phải đảm bảo 11 Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu đạt tiêu chuẩn kỹ sử dụng máy tính khả khai thác tốt thông tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa tin mạng để thực tốt cho nghiệp vụ Cơ quan Thuế từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu quả, không gây gián đoạn cấp phải tổ chức đào tạo, tập huấn tin học, đảm bảo 100% cán bộ, công trình quản lý phạm vi toàn ngành thuế chức quản lý thuế cấp Cục biết khai thác, sử dụng thông tin mạng 70% số cán bộ, công chức quản lý thuế Chi cục sử dụng ứng dụng chuyên ngành Ngành Thuế phải phấn đấu nâng tỷ lệ trang thiết bị máy tính toàn ngành từ 50% lên 75% số cán bộ, công chức thuế Đồng thời phát triển củng cố lại hệ thống ứng dụng thống toàn ngành nhằm đáp ứng khâu quản lý thuế theo yêu cầu Luật Quản lý thuế Triển khai mở rộng diện tích ứng dụng hỗ trợ kê khai mã vạch chiều để trợ giúp doanh 3.3.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế Thứ nhất: Cơ quan tra thuế phải xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ ĐTNT - Quản lý thuế chặt chẽ nhờ hỗ trợ công nghệ đại Đặc biệt, việc thiết lập tiêu chí quản lý hồ sơ doanh nghiệp cụ thể, chi tiết hệ thống máy tính giúp cho công tác quản lý thuế lựa chọn đối tượng để kiểm tra, tra thuế hiệu nghiệp kê khai thuế xác giải phóng lao động thủ công cho quan - Thuế để tập trung nguồn nhân lực nâng cao hiệu phục vụ ĐTNT tăng (ngân hàng, cảnh sát, bên chi trả thu nhập …) việc cung cấp thông tin cường tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu ngành Thuế vào tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành Thuế Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, - Có phối hợp chặt chẽ quan thuế quan chức khác Xây dựng quy chế bắt buộc cung cấp thông tin bên thứ ba có yêu cầu quan thuế - Xây dựng quy chế nhằm hạn chế giao dịch tiền mặt, tạo lập thói quen giao dịch, toán không dùng tiền mặt - Tăng cường hợp tác quốc tế việc cung cấp thu thập thông tin qua kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, việc ký kết thoả thuận thuế quan thuế nước nhằm thu thập kiểm tra thuế thông tin đầy đủ ĐTNT điều kiện hội nhập quốc tế ngày mở Nâng cấp trang Web ngành Thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử rộng mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp đối tượng nộp thuế với Thứ hai: Nâng cao trình độ cán tra thuế quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử hỏi đáp trực Công tác tra có nhiều thay đổi, doanh nghiệp hoạt động ngày tuyến, điện thoại tự động … mở rộng phạm vi quốc tế, phát triển mạnh mẽ công nghệ thông 81 82 tin … ảnh hưởng lớn tới công tác tra kiểm tra viên Để vào ngân sách khoản truy thu thuế Ngoài ra, nay, hoạt động tội công tác tra thuế có hiệu quả, cán tra phải có trình độ, kiến thức phạm thuế ngày tinh vi, đó, để ngăn chặn phát hoạt động tổng hợp, làm nhiều chức khác Do đó, việc đào tạo cán tội phạm cần trao quyền nhiều cho quan thuế, thành lập bộ thuế nói chung cán tra thuế nói riêng Việt Nam cần phải có phận cảnh sát thuế cải tiến phù hợp Có thể xây dựng trường đào tạo cán thuế, Thứ năm: Cải thiện mối quan hệ quan thuế ĐTNT bị kiểm tra người đào tạo có móng kiến thức kinh nghiệm định (họ có trình độ đại học sau đào tạo thêm chuyên môn thuế…) Ngoài ra, định kỳ cán tra cần phải tập huấn nâng cao trình độ thông qua khoá học bồi dưỡng Và để nâng cao trách nhiệm cán tra thuế, cần phải có chế độ đãi ngộ thoả đáng quy chế trách nhiệm rõ ràng họ Có thể xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra cán tra, cấp tra Cơ quan thuế nơi cung cấp dịch vụ công ĐTNT “khách hàng” Vì vậy, quan thuế phải tạo điều kiện đầy đủ thuận lợi giúp cho ĐTNT thực đầy đủ trách nhiệm nghĩa vụ thuế Trong công tác tra thuế, tiêu thức đánh giá hiệu công tác thuyết phục, giải thích cán tra giúp cho ĐTNT chấp nhận, nhận biết sai phạm họ, từ tránh khiếu nại không cần thiết Ngoài ra, công tác tra quan thuế phải không làm ảnh hưởng, Thứ ba: Nâng cao tính chuyên môn hoá tra thuế, thực quản lý gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp Vì kế hoạch tra phải xây thuế theo rủ ro dựng chi tiết, xác định đối tượng cần tra; quy trình tra phải Để nâng cao hiệu công tác tra, cần phải thực chuyên môn hoá nhanh gọn, tránh rườm rà điều chỉnh quy trình cần thiết nhằm tiết công tác tra, đặc biệt công tác tra giấy tờ Cán kiệm chi phí tra, tập trung công tác tra vào đối tượng sai phạm tra bố trí công tác chuyên môn hoá theo ngành nghề kinh cố ý doanh để họ có điều kiện tìm hiểu sâu đặc điểm ngành nghề, có điều kiện so sánh ĐTNT ngành nghề, từ phát gian lận thuế cách kịp thời Hiện đại hoá máy ngành thuế, trang bị sở vật chất đầy đủ cán thuế tra cứu tìm kiếm thông tin cách dễ dàng Thứ tư: Hoàn thiện luật pháp, có chế tài nghiêm khắc áp dụng hành vi gian lận thuế Theo nguyên tắc thực ngăn ngừa hành vi gian lận thuế trước xảy ra, việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế rõ ràng, minh bạch, phổ biến, tuyên truyền cách sâu rộng quan thuế cần có chế tài nghiêm khắc có đủ sức răn đe áp dụng hành vi gian lận thuế Nâng cao hiệu công tác cưỡng chế thuế nhằm nhanh chóng đưa 3.3.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy Nhằm đảm bảo việc thực chức năng, nhiệm vụ ngành thuế cách hiệu quả, cần trọng công tác kiện toàn tổ chức ngành thuế theo nội dung cụ thể sau: Xây dựng cấu cán theo chức cấp quan Thuế sách phát triển cán đảm bảo sử dụng hiệu nguồn lực cho công tác quản lý thuế Ngành Xây dựng máy quản lý thuế theo mô hình chức Đảm bảo thực tốt chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý lực đạo quan Thuế Trung ương Để đáp ứng mục tiêu cải cách quản lý thuế nội dung cụ thể kiện toàn tổ chức ngành Thuế luận văn kiến nghị thực giải pháp sau đây: 83 Rà soát, đánh giá quy định chức năng, nhiệm vụ quan Thuế cấp 84 nhà nước nói chung đặc biệt quan thuế, vấn đề lớn chức năng, nhiệm vụ phận quan Thuế, phân tích vai trò chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức quan Thuế Trung ương, tỉnh huyện việc thực nhiệm vụ triển khai thực Luật Quản lý thuế chung ngành Thuế việc phân công nhiệm vụ phận Trước hết, lực chuyên môn phải đạt trình độ quản lý tiên tiến, đại, quan Thuế phù hợp với trình độ quản lý đối tác công ty có vốn ĐTNN đặc Nghiên cứu mô hình tổ chức máy quan Thuế nước cấp Trung biệt công ty xuyên quốc gia; thường xuyên cập nhật kiến thức luật ương, tỉnh, huyện đặc biệt nghiên cứu quan thuế có mô hình tổ chức pháp kinh tế quốc tế; nâng cao trình độ ngoại ngữ, am hiểu đối tác Về máy chủ yếu theo chức phẩm chất đạo đức, trị, cán quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư Phối hợp với chương trình thể chế chương trình khác có liên quan nhằm nước phải có trách nhiệm, nghĩa vụ Nhà nước phân định rõ chế quản lý cấp ngành Thuế, phạm vi quản lý ĐTNT Cần có kế hoạch đào tạo, quy hoạch sử dụng cán quản lý cách sắc thuế cấp Xây dựng chế, nguyên tắc phân cấp, phân công khách quan khoa học Việc chuẩn bị đội ngũ cán phải đáp ứng quản lý từ cấp Trung ương đến cấp tỉnh, huyện yêu cầu trước mắt lâu dài Gắn đào tạo, sử dụng cán với trách nhiệm Đề xuất, xây dựng mô hình tổ chức máy theo chức cấp Trung ương, quyền lợi rõ ràng; xây dựng quy chế, chế độ khen thưởng kỷ luật công tỉnh, huyện nêu rõ cấu phòng, ban, nguyên tắc tổ chức hoạt khai, minh bạch cán quản lý; kiên xử lý cán vi động phạm Pháp lệnh cán bộ, công chức quy định pháp luật khác; thực Tiếp tục triển khai thực máy QLT theo hướng: - Tăng cường lực quản lý, đạo, điều hành cho quan Thuế Trung ương Đảm bảo quản lý tập trung, thống toàn ngành Thuế Đảm bảo đủ khả hiệu lực tổ chức triển khai thực pháp luật thuế đạo máy QLT theo mô hình chức quan Thuế địa phương - tốt sách nghỉ hưu, việc, … Xây dựng máy quản lý nhà nước đầu tư công ty có vốn ĐTNN đặc biệt công ty xuyên quốc gia theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ Cần lựa chọn người am hiểu công việc quản lý đầu tư Thường xuyên hợp tác với nước tiên tiến để cử cán quản lý đào tạo, nâng cao trình độ Kinh nghiệm nước khu vực cho thấy, muốn Chuyển đổi máy quản lý thuế quan Thuế thực chế quản quản lý tốt lĩnh vực ĐTNN cán quản lý nhà nước nước thu hút lý tự khai - tự nộp thuế hoàn toàn theo mô hình chức nhằm tăng cường đầu tư phải có người có trình độ tương xứng, phù hợp với đối tác chức QLT phù hợp với trình độ quản lý Việt Nam tạo điều kiện Cách tốt nhanh gửi đào tạo nước tiên tiến nâng cao hiệu quản lý, dễ dàng ứng dụng công nghệ thông tin đại hoá công tác QLT 3.3.2.8 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế Quản lý lĩnh vực ĐTNN liên quan đến lợi ích nhà đầu tư nước lợi ích quốc gia, đội ngũ cán quản lý phải có lĩnh trị vững vàng Phải tăng cường biện pháp kiểm tra, tra ngăn Quản lý nhà nước thực trước hết qua cán nhà nước Để đáp ứng chặn tham nhũng, lãng phí Kiên xử lý người lợi ích cá nhân đòi hỏi ngày cao kinh tế hội nhập quốc tế, đội ngũ cán mà nhũng nhiễu nhà đầu tư, tìm cách “bắt tay” với nhà 85 86 đầu tư để móc túi tiền bạc Nhà nước, gây thất thu ngân sách, gây thiệt Tóm tắt chương hại đến lợi ích quốc gia Không nên sử dụng cán bị kỷ luật hành Nội dung chương trình bày giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế vi tham nhũng theo kiểu luân chuyển, xử lý nội bộ, nương nhẹ Xây doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng dựng quy chế làm việc công khai, minh bạch cán quản lý Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế với nhiều hội đầy thách nhà nước lĩnh vực đầu tư nước Phát triển đội ngũ công chức thức, công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN phải theo ngành Thuế có phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp tốt, có trình độ định hướng tách rời mục tiêu chung quốc gia phải bảo đảm chuyên môn cao, chuyên sâu chuyên nghiệp nhằm thực mục tiêu thu hút vốn ĐTNN, giải khó khăn ban đầu tích lũy vốn đầu tư, ngành Thuế đại thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giải việc làm, giảm thất nghiệp, tăng thu Thực xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí công việc nhập, nâng cao trình độ công nghệ quản lý kinh tế Với tác động lan toả tới Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức lĩnh vực khác kinh tế, ĐTNN góp phần thúc đẩy phát triển lực QLT Phân cấp cán theo lực hiệu công việc lượng sản xuất, bước hoàn thiện quan hệ sản xuất kinh tế thị Thực rà soát, đánh giá lực cán toàn ngành Thuế phân loại cán trường định hướng xã hội chủ nghĩa Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý Ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định cán bố trí vào thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN đề xuất là: chức năng, phận quản lý theo cấu mới; Lập kế hoạch đào tạo - đào tạo cán phù hợp với yêu cầu mới; Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy có phương án xử lý, Điều chỉnh hệ thống sách thuế theo mục tiêu: vừa đảm bảo khuyến khích ĐTNN, vừa bảo hộ sản xuất nước có chọn lọc - Xây dựng mô hình quản lý theo quy mô hoạt động doanh nghiệp - Xây dựng, hoàn thiện hệ thống thông tin Quản lý thuế - Hoàn thiện xây dựng hệ thống quy trình Quản lý thuế trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần - Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế - Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu Quản lý thuế - Xây dựng hệ thống tra, kiểm tra thuế hiệu - Hoàn thiện công tác tổ chức, cán xếp cho việc cán không đáp ứng đủ điều kiện Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán mới, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy Xây dựng độ ngũ cán quản lý giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công nằm nâng cao lực điều hành quan Thuế cấp