LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CÔNG TY cổ PHẦN THƯƠNG mại và sản XUẤT VINABOX

TRNG I HC HI PHềNG KHOA K TON TI CHNH H V TấN: NGUYN TH NGC TRM LP: C K TON K54 BO CO THC TP TT NGHIP LNG V CC KHON TRCH THEO LNG CễNG TY C PHN THNG MI V SN XUT VINABOX KHểA LUN CHUYấN : K TON DOANH NGHIP Hi phũng, nm 2016 TRNG I HC HI PHềNG KHOA K TON TI CHNH H V TấN: H MY LP: C K TON K54 KHểA 2013-2016 BO CO THC TP TT NGHIP K TON VN BNG TIN TI CễNG TY C PHN THNG MI V DU LCH - HATRACO Chuyờn ngnh: K toỏn KHểA LUN CHUYấN : K TON DOANH NGHIP Giỏo viờn hng dn: Th.s Trn Th Võn Hi Phũng, nm 2016 LI NểI U 1.1.Lý chn ti Cỏc doanh nghip hot ng theo c ch th trng vi s cnh tranh gay gt ca nhiu thnh phn kinh t khỏc vi s i mi v chớnh sỏch ti chớnh, tớn dng thỡ qun lý, s dng bng tin cựng vi s kim tra cht ch ca tỡnh hỡnh toỏn l cn quan tõm - Hng ngy ti cỏc doanh nghip luụn luụn cú cỏc dch v thu chi xen k ln nhau, cỏc khon thu l cú bng tin ch l thc hin cỏc hp ng sn xut KD, v t ú cỏc ngun thu ỏp ng cỏc nhu cu v khon chi Dũng lu chuyn tin t xy liờn tc khụng ngng, lng tin tiờu ln hn lng tin chi Nhng bao gi doanh nghip cng d tr mt khong tin ln ỏp ng kp thi cỏc khong tin cn thit Tuy nhiờn, khong d tr tin khụng ging khon d tr nguyờn vt liu, hng húa vỡ cỏc loi ti sn ny cú th tn ng, nhng tin thỡ d tr khụng ngng mt n v sn xut KD, bt c ngnh ngh gỡ thỡ tin l mt th ti sn thit yu Xut phỏt t vai trũ quan trng ca bng tin i vi tỡnh hỡnh sn xut KD ca tt c cỏc cụng ty núi chung v ca cụng ty c phn thng mi v dch v Hatraco núi riờng, kt hp vi quỏ trỡnh thc ti cụng ty, em chn ti K TON VN BNG TIN ti cụng ty c phn thng mi v du lch Hatraco nhm mc ớch hch toỏn bng tin v vic luõn chuyn ti doanh nghip T ú tỡm nguyờn nhõn a bin phỏp khc phc khú khn, khai thỏc cú hiu qu t vic qun lý bng tin ti doanh nghip ngy cng tt hn 1.2 Mc ớch nghiờn cu - dng nhng lý thuyt ó tip thu c trng vo thc tin nhm cng c v nõng cao nhng kin thc ó hc - Tỡm hiu cụng tỏc k toỏn bng tin ti cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco - a nhng ỏnh giỏ nhn xột v thc t cụng tỏc k toỏn bng tin ti cụng ty Bc u xut mt s bin phỏp gúp phn hon thin cụng tỏc hch toỏn k toỏn bng tin ti cụng ty nhm nõng cao hiu qu hot ng sn xut 1.3 i tng v phng phỏp nghiờn cu * i tng nghiờn cu: i tng nghiờn cu ca ti ny l T chc cụng tỏc bng tin ti c phn cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco, cỏc chng t liờn quan n tin mt, tin gi ngõn hng ca thỏng 01 nm 2015 v cỏc thụng tin bng cõn i k toỏn, bỏo cỏo kt qu kinh doanh v cỏc thụng tin khỏc liờn quan n cụng ty * Phm vi nghiờn cu: - V mt khụng gian: trung ti phũng k toỏn cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco - V mt thi gian: trung nghiờn cu tỡnh hỡnh cụng ty giai on nm thỏng nm 2015 1.4 Phng phỏp nghiờn cu hon thnh ti tt nghip em ó s dng cỏc phng phỏp: Phng phỏp phng trc tip; Phng phỏp thng kờ ; Phng phỏp phõn tớch kinh doanh ; Phng phỏp so sỏnh; Phng phỏp hch toỏn k toỏn 1.5 Kt cu ti Ngoi phn m u v kt lun, ti c chia thnh chng: Chng 1: Nhng lý lun c bn v t chc k toỏn bng tin ti doanh nghip Chng 2: Thc trng k toỏn bng tin ti cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco Chng 3: Mt s bin phỏp hon thin t chc k toỏn bng tin ti cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco DANH MC CH CI VIT TT V Kí HIU KH Khỏch hng NH Ngõn hng TM Tin mt KD Kinh doanh NVL Nguyờn vt liu CCDC Cụng c dng c GTGT Giỏ tr gia tng TCS Ti sn c nh HQT Hi ng qun tr XNK Xut nhp khu TNHH Trỏch nhim hu hn DANH MC CC S S 1.1 Phng phỏp hch toỏn TM S 1.2 Phng phỏp hch toỏn tin gi NH S 1.3 Phng phỏp hch toỏn ngoi t bng TM S 1.4 Trỡnh t ghi s theo hỡnh thc Nht ký-s cỏi S 1.5 Trỡnh t ghi s theo hỡnh thc Nht ký chung S 1.6 Trỡnh t ghi s theo hỡnh thc Nht ký chng t S 1.7 Trỡnh t ghi s theo hỡnh thc Chng t ghi s S 1.8 Trỡnh t k toỏn mỏy S 2.1 S t chc b mỏy qun lý cụng ty S 2.2 S d b mỏy k toỏn ti cụng ty S 2.3 Hỡnh thc ghi s nht ký chung ti cụng ty DANH MC BNG BIU Biu 2.1 Phiu thu Biu 2.2 Phiu chi Biu 2.3 Giy ngh tm ng Biu 2.4 S qu tin mt Biu 2.5 S nht ký chung tin mt Biu 2.6 S cỏi ti khon tin mt Biu 2.7 Giy bỏo Cú Biu 2.8 y nhim chi Biu 2.9 Giy bỏo N Biu 2.10 S qu tin gi ngõn hng Biu 2.11 S nht ký chung tin gi ngõn hng Biu 2.12 S cỏi tin gi ngõn hng CHNG 1: NHNG VN Lí LUN C BN V T CHC K TON VN BNG TIN TI DOANH NGHIP 1.1.Tng quan v bng tin doanh nghip 1.1.1 Khỏi nim v phõn loi bng tin a Khỏi nim bng tin Vn bng tin l mt b phn ca ti sn lu ng doanh nghip tn ti di hỡnh thỏi tin t, cú tớnh khon cao nht, bao gm tin mt ti qu ca doanh nghip, tin gi cỏc ngõn hng, Kho bc Nh nc v cỏc khon tin ang chuyn Vi tớnh lu hot cao bng tin c dựng ỏp ng nhu cu toỏn ca doanh nghip, thc hin vic mua sm hoc chi phớ b Phõn loi bng tin - Theo hỡnh thc tn ti, bng tin c phõn chia thnh: Tin Vit Nam: l loi tin phự hiu õy l loi giy bc v ng xu Ngõn hng Nh nc Vit Nam phỏt hnh v c s dng lm phng tin giao dch chớnh thc vi ton b hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip Ngoi t: l loi tin phự hiu õy l loi giy bc khụng phi Ngõn hng Nh nc Vit Nam phỏt hnh nhng c phộp lu hnh trờn th trng Vit Nam nh: ng ụ la M( USD), ng tin chung Chõu u( EURO), ng yờn Nht(JPY) Vng bc, kim khớ quý, ỏ quý: l loi tin thc cht, nhiờn loi tin ny khụng cú kh nng khon cao Nú c s dng ch yu vỡ mc ớch ct tr Mc tiờu m bo mt lng d tr an ton nn kinh t hn l vỡ mc ớch toỏn kinh doanh - Theo trng thỏi tn ti, bng tin ca doanh nghip bao gm cỏc khon sau: Vn bng tin c bo qun ti qu ca doanh nghip gi l tin mt Tin gi ti cỏc ngõn hng, cỏ t chc ti chớnh, kho bc nh nc gi chung l tin gi ngõn hng Tin ang chuyn: l tin quỏ trỡnh trao i mua bỏn vi khỏc hng v nh cung cp 1.1.2 Yờu cu qun lý bng tin Vn bng tin l loi ũi hi doanh nghip phi qun lý ht sc cht ch vỡ bng tin cú tớnh luõn chuyn cao nờn nú l i tng ca s gian ln Vỡ th quỏ trỡnh hch toỏn bng tin, cỏc th tc nhm bo v bng tin vic b lm dng l rt quan trng, nú ũi hi vic s dng bng tin cn phi tuõn th cỏc nguyờn tc ch qun lý tin t thng nht ca Nh nc Do vy, vic s dng bng tin cn phi tuõn th cỏc nguyờn tc, ch qun lý cht ch v k hoch bo m tt cỏc yờu cu sau: - Tỏch bit nhim v gi tin mt vi vic gi cỏc s sỏch k toỏn, nhng nhõn viờn gi tin khụng c tip cn vi s sỏch k toỏn v cỏc nhõn viờn k toỏn khụng c gi tin mt - Lp bn danh sỏch ghi húa n thu tin ti thi im v ni nhn tin mt - Thc hin toỏn bng sộc, chi lờn dựng tin mt chi tiờu cho cỏc khon khỏc, khụng c chi tr tin mt thay cho vic chi tr sộc - Trc phỏt hnh mt t sộc toỏn, phi kim tra s lng v giỏ tr cỏc khon chi trỏnh vic phỏt hnh sộc quỏ s d - Tỏch chc nng duyt chi chc nng ký sộc 1.1.3 Vai trũ ca cụng tỏc k toỏn bng tin K toỏn bng tin cú vai trũ c bit quan trng ca cụng tỏc k toỏn - Qun lý tt bng tin s gúp phn phỏt trin v lu thụng h thng tin t nn kinh t vỡ vy k toỏn tin mt l mt b phn rt quan trng - Qun lý v thc hin tt bng tin s m bo tt cỏc mi quan h tỏc ng qua li giao dch gia cỏc thnh phn kinh t, kớch thớch nn kinh t phỏt trin nhanh hn T ú giỳp doanh nghip kinh doanh hiu qu, cú sc cnh tranh v ng vng trờn th trng - Vn bng tin v cỏc nghip v toỏn l c s ỏnh giỏ thc lc ca cụng ty quỏ trỡnh sn xut v kinh doanh, kh nng ti chớnh kh nng toỏn ca doanh nghip t ú nhm to nim tin cho cỏc i tỏc cú quan h trc tip hay giỏn tip i doanh nghip - L c s ỏnh giỏ kt qu hot ng ca doanh nghip th hin thụng qua vũng lu chuyn tin t ca doanh nghip cú nhanh chúng hiu qu hay khụng - cú th qun lý v lu chuyn tt h thng tin t ca mỡnh, doanh nghip phi cn n s giỳp sc ca k toỏn tin mt K toỏn tin mt hay cũn gi l k toỏn bng tin v cỏc nghip v toỏn cú vai trũ c bit quan trng ca cụng tỏc k toỏn K toỏn tin mt giỳp x lý cỏc phỏt sinh liờn quan n tin mt bao gm tớnh toỏn s liu, xem xột chng t iu kin, ỳng hay sai Sau tớnh toỏn v xem xột chng t ó hp lý thỡ k toỏn thc hnh nh khon v hch toỏn trờn phn mm k toỏn 1.1.4 Quy nh hch toỏn k toỏn bng tin K toỏn bng tin phi tuõn th nhng nguyờn tc sau õy: - Hch toỏn bng tin phi s dng mt n v tin t thng nht l ng Vit Nam, tr trng hp c phộp s dng mt n v tin t thụng dng khỏc - i vi vng bc, kim khớ quý, ỏ quý phn ỏnh nhúm ti khon bng tin ch ỏp dng cho cỏc doanh nghip khụng ng ký kinh doanh vng bc,kim khớ quý, ỏ quý - Vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý phi theo dừi s lng, trng lng, quy cỏch, phm cht, v giỏ tr ca tng th, tng loi Giỏ tr vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý c tớnh theo giỏ tr thc t ( giỏ húa n hoc giỏ c toỏn) Khi tớnh giỏ xut vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý cú th ỏp dng mt bn phng phỏp xut kho: Bỡnh quõn gia quyn, nhp trc - xut trc, nhp sau - xut trc, giỏ thc t ớch danh Tuy nhiờn vng bc, ỏ quý l loi ti sn cú giỏ tr ln v mang tớnh tỏch bit nờn phng phỏp thc t ớch danh thng c s dng Nu cú chờnh lch gia giỏ xut bỏn v giỏ toỏn thi im phỏt sinh nghip v thỡ c phn ỏnh vo TK 515 hoc TK 635 a Nguyờn tc qun lý tin mt ti qu - Khi tin hnh nhp, xut qu tin mt phi cú phiu thu, phiu chi v y ch ký ca ngi nhn tin, ngi giao tin v ngi cho phộp nhn xut qu theo quy nh ca ch chng t k toỏn Mt s trng hp c bit phi cú lnh nhp qu, xut qu ớnh kốm - K toỏn qu tin mt phi cú trỏch nhim m s k toỏn qu tin mt, ghi chộp hng ngy, liờn tc theo trỡnh t phỏt sinh cỏc khon thu, chi, nhp, xut qu tin mt, ngoi t v tớnh s tn qu ti mi thi im - Th qu chu trỏch nhim qun lý v nhp xut qu tin mt Hng ngy th qu phi kim kờ s tn qu tin mt thc t, i chiu s liu gia s qu tin mt v s k toỏn tin mt Nu cú chờnh lch, th qu v k toỏn phi kim tra xỏc nh nguyờn nhõn v kin ngh bin phỏp x lý chờnh lch - i vi vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý phn ỏnh ti khon tin mt ch ỏp dng cho cỏc doanh nghip khụng ng ký kinh doanh vng, bc kim khớ quý, ỏ quý - Khi phỏt sinh nghip v cú vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý nhp qu tin mt thỡ ghi s theo giỏ mua thc t ( giỏ húa n hoc giỏ c toỏn ) - Khi xut vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý cú th tớnh giỏ bỡnh quõn hoc giỏ thc t ớch danh Tuy nhiờn vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý l loi ti sn cú giỏ tr ln v mang tớnh tỏch bit nờn phng phỏp tớnh giỏ thc t ớch danh thng c s dng Ngy m s: 01/01 Ngy 31 thỏng 03 nm 2015 Ngi ghi s (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) Biu 2.11: S nht ký chung tin gi ngõn hng n vi: Cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco a ch: 31-33 Minh Khai Hng Bng- Hi Phũng Mu s: S03a DNN (Ban hnh theo Q s:48/2006/Q- BTC Ngy 14/9/2006 ca B trng BTC) S CI Ti khon: 112 Tin gi ngõn hng T ngy 01/3/2015 31/3/2015 T ngy 01/3/2014 31/3/2014 Ngy ghi s Chng t ghi s S hiu Ngy Din gii TK i S tin N Cú 2/3 PC20 2/3 2/3 UNC15 2/3 2/3 UNC16 2/3 2/3 11/3 UNC17 GBN 76 2/3 11/3 15/3 GBC 86 15/3 18/3 UNC 82 12/3 22/3 25/3 29/3 30/3 30/3 UNC96 UNC30 UNC38 PT106 UNC50 10/3 25/3 29/3 30/3 30/3 S d cui k Np tin vo ti khon NH 520.000.000 50.000.000 111 Thanh toỏn lng phộp nm 2014 cho cụng nhõn Phớ chuyn tin lng phộp nm 2014 VAT phớ chuyn tin phộp rỳt tin gi v nhp qu 334 53.182.875 635 112.000 133 111 11.200 60.000.000 Cụng ty TNHH u Lc toỏn n thỏng Cụng ty toỏn tin hng cho cụng ty Thỏi h Gi tiờn mt vao ngõn hang Chi tin tip khỏch Chuyn tin kinh phớ cụng on Rỳt tin mt t ti khon NH Phớ trỡ ti khon 131 100.000.000 331 200.000.000 111 331 338 111 635 150.000.000 1.780.000 6.835.000 10.000.000 30.000 Cng PS D cui k - 450.000.000 590.662.000 379.337.500 S ny cú 01 trang, ỏnh s t trang 01 n trang Ngy m s: 01/03/2015 Ngy 31 thỏng nm 2015 Ngi ghi s (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) Biu 2.12: S cỏi tin gi ngõn hng 2.4.ỏnh giỏ thc trng cụng tỏc k toỏn bng tin ti cụng ty 2.4.1.u im Công ty cổ phần Thơng mại Du lịch Hatraco năm vừa qua có số tồn cần khắc phục nhng Công ty đạt đợc số thành tựu lớn Kết đợc thể số mặt chủ yếu: Doanh số bán hàng, lợi nhuận thu đợc, tiền lơng bình quân cán công nhân viên, khoản nộp ngân sách Nhà nớc tăng qua năm Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nớc, với nhà cung cấp đối tợng liên quan khác đặc biệt Công ty ngày khẳng định đợc chỗ đứng thị trờng, đợc bạn hàng tín nhiệm, điều kiện thuận lợi để Công ty phát huy lực sản xuất kinh doanh Công ty có thuận lợi nằm gần Cảng Hải Phòng nên thuận tiện cho việc giao dịch mua bán hàng hoá với nớc khu vực giới Đó tiềm Công ty định sẵn cho ngành nghề kinh doanh Hơn đội ngũ nhân viên có bề dày kinh nghiệm việc tìm kiếm nguồn hàng nớc ngoài, điều kiện kinh tế thị trờng bất ổn vô khắc nghiệt nay, việc khai thác nguồn hàng vô khó khăn, u điểm lớn Công ty Thuận lợi địa đểm khách sạn Công ty nằm trung tâm thành phố nên nhiều đoàn du khách đến dừng chân nghỉ khách sạn Mà doanh thu khách sạn giúp cho Công ty trả lơng cho công nhân viên chi trả số chi phí khác - Về tổ chức máy kế toán Công ty: Tại Công ty lực trình độ nhân viên kế toán mạnh Hiện phòng Tài Kế toán Công ty có ngời tốt nghiệp đại học chuyên ngành kế toán, đợc đào tạo bản, có trình độ, am hiểu sâu sắc lĩnh vực tài kế toán nói chung nh lĩnh vực kinh doanh nói riêng Cùng với nhiệt tình, tâm huyết, tinh thần trách nhiệm cao dới đạo kịp thời, sát cán quản lý kế toán viên hoàn thành tốt công việc đợc giao - Về chế độ chứng từ kế toán: Sau kết thúc liên độ kế toán, chứng từ đợc đóng theo nội dung hạch toán để tiện cho việc bảo quản lu trữ, kiẻm tra, rà soát cần thiết.Việc bảo quản, lu trữ chứng từ đợc thực khoa học, nghiêm túc, theo chế độ Bộ Tài Chính quy định Chứng từ phần hành kế toán phần hành lu trữ bảo quản Các chứng từ đợc lu giữ theo thời hạn khác theo quy định Bộ Tài Chính - Về hệ thống tài khoản kế toán: Công ty cổ phần Thơng mại Du lịch Hatraco sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản kế toán bao gồm Tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản Bảng cân đối kế toán, tài khoản Bảng cân đối kế toán theo quy định chế độ kế toán - Về chế độ sổ kế toán: Có đủ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết cần thiết đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định, sổ kế toán tổng hợp có đầy đủ yếu tố theo quy định mẫu sổ Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khoá sổ sửa chữa sổ kế toán theo quy định Luật kế toán, văn hớng dẫn thi hành Luật kế toán quy định Chế độ kế toán, - Về hệ thống báo caó tài chính: Hệ thống báo cáo tài áp dụng cho Công ty tổng hợp đợc trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản Công ty, tình hình kế hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty năm tài 2.4.2.Nhc im Bờn cnh nhng u im ú, nhng nhõn t khỏch quan v ch quan nht nh tỏc ng bờn cụng tỏc k toỏn núi chung v k toỏn bng tin núi riờng cụng ty cũn tn ti mt s nhc im sau: - Khụng s dng bng kờ chi tin: cụng ty khụng s dng bng kờ chi tin nờn khụng lit kờ c cỏc khon tin ó chi lm quyt toỏn cỏc khon ó chi gõy khú khn cho vic i chiu kim tra s liu - Khụng tin hnh kim kờ qu nh k: Cụng ty khụng tin hnh kim kờ qu ú khụng xỏc nh c s chờnh lch qu ( nu cú) gia tin tn qu thc t so vi s qu, t ú tng cng qun lý qu lm c s quy trỏch nhim vt cht, ghi s k toỏn chờnh lch - Cha ng dng tin hc vo cụng tỏc k toỏn: Hin cụng ty cha cú phn mm k toỏn riờng bit phc v cụng tỏc k toỏn nờn doanh nghip cha thc s phỏt huy ht vai trũ ca cụng ngh thụng tin cụng tỏc hch toỏn k toỏn, cha tit kim c thi gian lao ng ca nhõn viờn k toỏn cụng ty - Cụng tỏc chng t k toỏn: Chng t k toỏn chuyn chm cỏc b phn phong ban cũn chm vic giao np chng t cho k toỏn Vỡ vy ó gõy tỡnh hng dn chng t vo cui thỏng, lm cụng tỏc k toỏn vo thi im ny vt v õy l mt nguyờn nhõn cú th gõy nhm ln, sai sút vic hp chi phớ v ghi cỏc s liờn quan CHNG 3: MT S BIN PHP HON THIN T CHC K TON VN BNG TIN TI CễNG TY C PHN THNG MI V DU LCH HATRACO 3.1.nh hng phỏt trin ca cụng ty Trờn c s nh hng phỏt trin n 2020, nm 2016, bỏm sỏt vo c cu hot ng hin ti v thc t phỏt trin ca th trng, Cụng ty C phn thng mi v du lch Hatraco s thỳc y theo cỏc lnh vc nh sau: Thng mi (Trade Promotion) Xõy dng b khung nhõn lc kinh doanh xut nhp khu v dch v thng mi phc v cụng tỏc nghiờn cu th trng, marketing, xõy dng h thng ngun hng chun v n nh, xut khu hng nụng sn thc phm ch bin v hng cụng ngh phm Xõy dng chin lc xut khu, u t sn xut, ch bin v bo qun, phõn phi cung ng nhm ỏp ng tt nhu cu xut khu cho cỏc i tỏc nhp khu chin lc, i tỏc u t sn xut chin lc lm tin cng c v phỏt trin th trng xut khu, nõng cao uy tớn v xõy dng thng hiu Cụng ty; cung ng hng húa sn phm vo h thng kờnh phõn phi bn hng v kờnh phõn phi riờng ca cụng ty; Dch v t u t v Dch v du lch Dch v t u t - Xõy dng chin lc v k hoch cung ng cỏc dch v t u t quc t ginh cho cỏc i tng l nh u t nc ngoi cú nhu cu u t ti Vit Nam thụng qua vic cung ng dch v ng ký v cp phộp u t; T phỏp lý v th trng cho cỏc nhu cu u t c th; H tr x lý cỏc v mụ liờn quan n u t nhng d ỏn c th; - i tng nhm ti l nh u t trc tip FDI ti Vit Nam; v Cỏc nh u t Vit Nam ti mt s th trng Dch v Du lch l hnh Quc t nhm phc v cho nhu cu i thm quan kho sỏt hc hi kinh nghim v qun lý nh nc, doanh nghip ti cỏc th trng phỏt trin, th trng cú tim nng hp tỏc v mi ni - Cú k hoch v chin lc khai thỏc tim nng t chc v thc hin cỏc chng trỡnh du lch cho khỏch hng Vit Nam i mua sm, du lch hi ngh, du lch cha bnh v du lch lm p - Cỏc dch v liờn quan khỏc 3.2 Mt s bin phỏp hon thin t chc k toỏn bng tin ti cụng ty Nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa nớc ta có nhiều thành phần kinh tế tham gia, dần vào ổn định Với sách mở cửa với việc thành viên thức thứ 150 tổ chức thơng mại giới (WTO) đa thị trờng nớc ta tiếp cận với thị trờng khu vực giới Chính điều đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng đổi vơn lên để tồn đứng vững thị trờng, Công ty cổ phần Thơng mại Du lịch Hatraco không nằm quy luật Mục đích hàng đầu Công ty lợi nhuận để tăng mức thu nhập cán công nhân viên toàn Công ty khoản nộp ngân sách Nhà nớc cho xã hội Muốn hoàn thành đợc kế hoạch mà Tổng Công ty nh Đại Hội Đồng cổ đông đặt Công ty phải xúc tiến khâu bán hàng Vì để không ngừng nâng cao hoạt động kinh doanh Công ty cần thiết phải hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Để hoàn thiện kế toán bng tin phi dm bo cỏc yờu cu sau: - Hoàn thiện phải đảm bảo cho phù hợp với chế độ tài chế độ kế toán hành Nhà nớc nhng không cứng nhắc mà linh hoạt Hệ thống tài khoản thống dùng cho doanh nghiệp hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng Bộ Tài Chính nhằm đảm bảo phù hợp chế độ kế toán doanh nghiệp với chế độ tài doanh nghiệp - Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, đặc điểm tổ chức kinh doanh doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm khác tổ chức sản xuất kinh doanh, loại hình mặt hàng kinh doanh, trình độ nhân viên yêu cầu quản lý Do việc vận dụng chế độ tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp phải hợp lý, sáng tạo phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp - Hoàn thiện công tác kế toán nhng phải đáp ứng yêu cầu tiết kiệm kinh doanh có lãi đem lại hiệu cao - Kế toán công cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Do hoàn thiện công tác kế toán phải đảm bảo việc cung cấp kịp thời đầy đủ xác phù hợp với yêu cầu quản lý Qua giúp ngời quản lý nắm bắt toàn thông tin tình hình sản xuất kinh doanh, từ có định đắn nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Em xin a mt s bin phỏp hon thin t chc k toỏn bng tin ti cụng ty nh sau: 3.2.1: Hon thin v chng t Hon thin bng kờ chi tin: k toỏn bng tin nờn m bng kờ chi tin nhm mc ớch lit kờ c cỏc khon tin ó chi, lm cn c quyt toỏn cỏc khon ó chi v ghi s k toỏn Bng kờ chi tin c m theo mu sau: n v: B phn: Mu s: 09-TT ( Ban hnh theo Q s 48/2006/Q-BTC ngy 14/9/2006 ca B trng BTC BNG Kấ CHI TIN Ngy thỏng nm H v tờn ngi chi: B phn ( hoc a ch): Chi cho cụng vic: STT A Chng t S hiu Ngy, thỏng B C Ni dung chi S tin D Cng S tin bng ch: (Kốm theo chng t gc) Ngi lp bng kờ (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Biu 3.1: Bng kờ chi tin Ngi duyt (Ký, h tờn) Vớ d: n v: Cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco B phn: phũng k toỏn Mu s: 09-TT ( Ban hnh theo Q s 48/2006/Q-BTC ngy 14/9/2006 ca B trng BTC BNG Kấ CHI TIN Ngy 25 thỏng nm 2015 H v tờn ngi chi: B phn ( hoc a ch): Chi cho cụng vic: chi tr lng cụng nhõn STT A Chng t S hiu Ngy, thỏng B C Ni dung chi S tin D 1 PC01 PC02 25/3 25/3 Tr lng cụng nhõn Thanh toỏn tin tng ca cho nhõn viờn 45.560.000 15.000.000 Cng 60.560.000 S tin bng ch:.sỏu mi triu nm trm sỏu mi nghỡn ng (Kốm theo chng t gc) Ngi lp bng kờ (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Ngi duyt (Ký, h tờn) 3.2.2: Hon thin cụng tỏc qun lý qu tin mt K toỏn nờn tin hnh kim kờ qu nh k vo cui thỏng, cui quý, cui nm cú th l t xut theo yờu cu qun lý hoc bn giao qu xỏc nh c s chờnh lch( nu cú) gia lng tin tn qu thc t so vi s qu t ú tng cng qun lý qu v lm c s quy trỏch nhim vt cht, ghi s k toỏn chờnh lch Bng kim kờ qu tin mt c lp theo mu sau: n v: B phn: Mu s: 08a-TT ( Ban hnh theo Q s 48/2006/Q-BTC ngy 14/9/2006 ca B trng BTC BNG KIM Kấ QU ( Dựng cho VN) S: Hụm nay, vo gi ngy thỏng nm Chỳng tụi gm: ễng/B: .i din k toỏn ễng/B: i din th qu ễng/B: i din Cựng tin hnh kim kờ qu tin mt kt qu nh sau: STT A I II III Din gii B S d theo s qu S kim kờ thc t Trong ú: - Loi: - Loi: - Loi: - Chờnh lch ( III = I II ) S lng x x S tin x Lý do: Tha: Thiu: Kt lun sau kim kờ qu: K toỏn trng (Ký, h tờn) Th qu Ngi chu trỏch nhim kim kờ qu ( Ký, h tờn) ( Ký, h tờn) Biu 3.2: Bng kim kờ qu Khi tin hnh kim kờ qu, phi lp ban kim kờ, ú th qu v k toỏn tin mt hoc k toỏn toỏn l cỏc thnh viờn Trc kim kờ qu, th qu phi ghi s tt c cỏc phiu chi, phiu thu v tớnh s d tn qu n thi im kim kờ Mi khon chờnh lch phi bỏo cỏo cho giỏm c xem xột Vớ d : Chờnh lch thiu tin mt cha xỏc nh c nguyờn nhõn Cui ngy nhõn viờn k toỏn i chiu s liu th qu , kt qu nh sau: -S liu k túan : S d n TK 1111 : 125.500.000 - S liu th qu : S tn qu trờn s : 120.000.000 - Kim kờ qu : s tn qu thc t : 5.500.000 Cụng ty ban hnh kim kờ qu tin mt n v: cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco a ch: S 31-33 Minh Khai Hng Bng Hi Phũng Mu s: 08a-TT ( Ban hnh theo Q s 48/2006/QBTC ngy 14/9/2006 ca B trng BNG KIM Kấ QU ( Dựng cho VN) S: 02 Hụm nay, vo 17gi 30 ngy 30 thỏng nm 2015 Chỳng tụi gm: ễng/B:Nguyn Th Hng i din k toỏn ễng/B: Lờ Th Mai i din th qu ễng/B: Bựi Vit Thng i din giỏm c cụng ty Cựng tin hnh kim kờ qu tin mt kt qu nh sau: STT A I Din gii B S d theo s qu S lng x S tin 125.500.000 II S kim kờ thc t x 120.000.000 III Trong ú: - Loi:1.000.000 - Loi:100.000 Chờnh lch ( III = I II ) 100 200 x 100.000.000 20.000.000 5.500.000 Lý do: Thiu : khụng rừ nguyờn nhõn Kt lun sau kim kờ qu: K toỏn trng (Ký, h tờn) Th qu ( Ký, h tờn) Ngi chu trỏch nhim kim kờ qu ( Ký, h tờn) Da vo biờn bn kim kờ k túan iu chnh s liu trờn s sỏch v ỳng vi s liu kim kờ , k túan ghi s nh sau : N TK 1381 : 5.500.000 Cú TK 1111 : 5.500.000 3.2.3: Hon thin v ng dng tin hc cụng tỏc k toỏn Cụng ty nờn ỏp dng k toỏn trờn mỏy tớnh bng vic s dng cỏc phn mm k toỏn cụng tỏc k toỏn núi chung v k toỏn bng tin núi riờng Hin nay, k toỏn th cụng cha ỏp ng c yờu cu qun lý v yờu cu hch toỏn gúp phn hin i húa cụng tỏc qun lý v nõng cao cht lng cụng tỏc qun lý, ng thi tit kim c ngun nhõn lc, gim ỏp lc cho cụng tỏc k toỏn, gim thiu c nhng nhm ln tớnh toỏn th cụng gõy Mt k toỏn cú th m nhim c nhiu phn hnh k toỏn hn, ỏp ng mt cỏch nhanh chúng, chớnh xỏc, kp thi thụng tin k toỏn cú nhu cu Hin trờn th trng cú nhiu phn mm k toỏn ú cụng ty cú th la chn chng trỡnh phn mm k toỏn phự hp vi c im sn xut kinh doanh ca cụng ty 3.2.4: Hon thin cụng tỏc chng t k toỏn - Do cỏc b phn phũng ban cũn chm vic giao np chng t cho k toỏn Vỡ vy, ó gõy tỡnh trng dn chng t vo cui thỏng, lm cụng tỏc k toỏn vo thi im ny vt v õy l mt nguyờn nhõn cú th gõy nhm ln, sai sút vic hp chi phớ v ghi vo cỏc s liờn quan X lý chng t ban u l mt nhim v vụ cựng quan trng, cú qun lý tt chng t coi nh l ó hon thnh c mt na cụng vic, gim thiu sai sút Chớnh vỡ vy phi: Cú nhng quy nh c th gn vi trỏch nhim ca ngi thi hnh vi cụng vic c bn giao to lp mt tỏc phong lm vic nhanh nhn, lm vic cụng nghip luõn chuyn chng t khc phc nhng chm tr vic luõn chuyn chng t, Cụng ty cn thc hin nghiờm tỳc quy nh ca n v l phi np y chng t thỡ mi cho tm ng xut qu hay tin hnh cỏc cụng vic cú liờn quan Mt khỏc, k toỏn nờn cú k hoch hp chng t gc ca cỏc i k hoch mt cỏch liờn tc trỏnh tỡnh trng dn tớch n cui quý v x lý mt cỏch th ng l cn mi hp chng t v phũng k toỏn Cụng ty cú nh vy mi gii quyt c theo dừi chi phớ giỳp Cụng ty ch ng mi tỡnh hung,m li m bo k toỏn din sai sút khụng ỏng cú, san u cụng vic c quý Trờn õy l mt s phng hng hon thin cụng tỏc k toỏn bng tin núi riờng m em nờu ra, mong rng ú l phng hng em li hiu qu cho cụng ty Kết luận Sau mt thi gian thc ti cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco, c tip xỳc trc tip vi cụng vic, em ó cú thờm nhng hiu bit v hc hi, rỳt c mt s kinh nghim cho bn thõn v cụng vic k toỏn Trong tỡnh hỡnh hin nay, cụng ty ó t chc hch toỏn phự hp vi c im t chc qun lý kinh doanh ca cụng ty, ó phỏt huy c vai trũ ca k toỏn l cụng c quan trng ca hot ng sn xut kinh doanh K toỏn cụng ty ó hon thnh xut sc nhim v ca mỡnh giỳp giỏm c cú nhng quyt nh ỳng n cho ng li kinh doanh ca cụng ty - Cụng ty ó ỏp dng phn mm k toỏn ghi chộp s sỏch k toỏn, giỳp gim bt lng cụng vic, m bo chớnh xỏc, bo mt thụng tin k toỏn cao hn v vic cung cp thụng tin s liu k toỏn nhanh hn - Cỏc thụng tin b phn k toỏn cung cp nhanh chúng, chớnh xỏc, y nờn vic i chiu kim tra s liu gia cỏc b phn kinh doanh v lp bỏo cỏo ti chớnh c thun li, d dng ng thi giỳp nh qun lý nm bt c tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh v ti chớnh ca cụng ty cú nhng gii phỏp, a nhng quyt nh chớnh xỏc, kp thi thỳc y hot ng kinh doanh ca cụng ty t hiu qu cao nht - i ng nhõn viờn k toỏn cú nng lc, trỡnh , chuyờn mụn nghip v, tỏc phong lm vic nghiờm tỳc, khoa hc h tr cụng vic Với kiến thức đợc học trờng qua trình thực tập Công ty cổ phần Thơng mại Du lịch Hatraco, với hớng dẫn nhiệt tình cô giáo: nh cán Công ty giúp em hoàn thành chuyên đề cuối khoá với đề ti K toỏn bng tin ti cụng ty Vì trình độ thời gian có hạn nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo Em xin chân thành cảm cô giáo toàn thể thầy cô trờng cán Công ty giúp em hoàn thành đề tài Em xin chõn thnh cm n! [...]... hatraco@vnn.vn -Website: www.Hatraco.vn - Hỡnh thc s hu vn: cụng ty c phn Cụng ty C phn Thng mi v du lch Hatraco c thnh lp theo giy chng nhn kinh doanh s 0200590187 do S K hoch v u t thnh ph Hi Phũng cp, ng ký ln u ngy 25/7/2004 ng ký thay i ln th 3 l ngy 24/10/2011 Cụng ty tin thõn l Cụng ty Thng mi Duyờn Hi, c chuyn i t doanh nghip Nh nc thnh cụng ty c phn theo quyt nh s 8454,846/Q TCCQ ngy 17/4/2006 ca y ban... ti cụng ty c phn Thng mi v du lch Hatraco, vic t chc cụng tỏc k toỏn c c bit quan tõm Cụng ty ỏp dng hỡnh thc t chc b mỏy k toỏn theo hỡnh thc tp trung nờn ton b cụng tỏc k toỏn ca cụng ty c tin hnh tp trung ti phũng k toỏn ca cụng ty ó m bo cung cp thụng tin kp thi cho vic qun lý v ch o sn xut kinh doanh ca cụng ty K toỏn trng K toỏn tng hp Th qu K toỏn thu S 2.2: S b mỏy k toỏn ti cụng ty ( Ngun:... cỏc ti khontheo dừi cỏc khon thu; lm th tc hch toỏn, vit phiu thu chi - K toỏn thu: Theo dừi thu GTGT u vo v u ra - Th qu: Tin hnh thu chi cú phiu thu chi mang n v ghi vo s qu tin mt 2.2.2 Chớnh sỏch v phng phỏp k toỏn ỏp dng ti cụng ty * Chớnh sỏch ỏp dng ti cụng ty - Ch k toỏn ỏp dng: cụng ty ỏp dng theo Q s 48/2006.Q-BTC ngy 14 thỏng 9 nm 2006 ca B trng B ti chớnh - Niờn k toỏn ca cụng ty t ngy... kt thỳc ngy 31 thỏng 12 nm dng lch - K k toỏn: cụng ty ỏp dng k k toỏn theo thỏng v theo ti ny l thỏng 3 nm 2015 - n v tin t s dng ghi chộp k toỏn: Vit Nam ng * Phng phỏp k toỏn ỏp dng ti cụng ty - Phng phỏp tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phơng pháp khấu hao tài sản: khấu hao theo đờng thẳng - Phng phỏp tớnh giỏ xut kho: phng... 112) Bng cõn i s phỏt sinh Bỏo cỏo ti chớnh S 2.3: Trỡnh t ghi s theo hỡnh thc nht ký chung ti cụng ty ( Ngun: phũng k toỏn cụng ty c phn Thng mi v dch v Hatraco) 2.3 Thc trng cụng tỏc k toỏn vn bng tin ti cụng ty 2.3.1 c im k toỏn vn bng tin ti cụng ty - i vi tin mt: Tin mt l s vn bng tin c th qu bo qun trong kột st an ton ca cụng ty Cụng ty khụng phỏt sinh cỏc khon ngoi t hay vng, bc, kim khớ ỏ quý... lý ( Ngun: Phũng t chc hnh chớnh cụng ty c phn Thng mi v dch v Hatraco) Chc nng ca cỏc phũng ban - Hi ng qun tr: l c quan qun lý cụng ty, cú ton quyn nhõn danh cụng ty quyt nh mi vn liờn quan n hot ng ca cụng ty - Tng giỏm c: Chu trỏch nhim trc phỏp lut v HQT Cú nhim v hỡnh thnh b mỏy t chc min nhim nhõn s ch cht ca cụng ty Thay mt HQT iu hnh mi hot ng ca cụng ty - Phũng ti chớnh k toỏn: Cú chc nng... tờn) Th qu (Ký, h tờn) *K toỏn chi ti cụng ty Vớ d 1: Phiu chi s 0037 ngy 4/3/2015 v vic cụng ty mua 2 b gh sofa phc v khỏch sn tr giỏ 10.500.000 ng, cụng ty ó thanh toỏn bng tin mt N TK 153: 10.500.000 N TK 133: 1.050.000 Cú TK 111: 11.550.000 Chng t kốm theo n v: Cụng ty c phn thng mi v du lch Hatraco a ch: 33-33 Minh Khai, Hng Bng, hi Phũng Mu s 02 TT (Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q-BTC ngy 14/9/2006 ca... ỏnh s liu v vic s dng cỏc loi ti sn trong cụng ty cng nh hch toỏn cỏc nghip v kinh t phỏt sinh Trỡnh by cỏc bỏo cỏo ti chớnh, cung cp cỏc thụng tin v ti chớnh cho lónh o cụng ty, cho c quan nh nc v i tng liờn quan theo phỏp lut - Phũng kinh doanh XNK: cú nhim v cựng ban lónh o cụng ty tỡm kim cỏc ngun hng, thc hin vic mua bỏn v cung cp hng húa cho cụng ty - Phũng t chc hnh chớnh: lm cụng tỏc t chc nhõn... cụng ty tin hnh kim tra i chiu vi cỏc chng t gc kốm theo Nu cú s chờnh lch gia s sỏch ca cụng ty vi chng t ca ngõn hng gi n thỡ k toỏn tin gi ngõn hng phi thụng bỏo vi ngõn hng kp thi xỏc minh i chiu v x lý Nu s liu hai bờn ó cõn i k toỏn tin gi hch toỏn chi tit trờn s tin gi ngõn hng theo dừi cho tng nghip v phỏt sinh Khi nhn c chng t ca Ngõn hng gi n, k toỏn phi kim tra i chiu vi chng t gc kốm theo. .. chớnh xỏc, trung thc theo thụng tin ó c nhp trong k Ngi lm k toỏn cú th kim tra, i chiu s liu gia s k toỏn vi bỏo cỏo ti chớnh sau khi ó in ra giy - Thc hin cỏc thao tỏc in bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh - Cui k ( thỏng, nm) s k toỏn tng hp v s k toỏn chi tit c in ra giy úng thnh quyn v thc hin cỏc th tc phỏp lý theo quy nh v s k toỏn ghi bng tay CHNG 2: THC TRNG K TON VN BNG TIN TI CễNG TY C PHN THNG MI