báo cáo vốn bằng tiền của công ty cổ phần tài việt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI VIỆT Giáo viên hướng dẫn : ThS TRẦN THỊ VÂN Sinh viên thực : PHẠM THỊ HOA Lớp : KTK54 Hải phòng , năm 2016 LỜI NÓI ĐẦU Lí chọn đề tài Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần chịu tác động quy luật kinh tế: quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị… Để tồn phát triển thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp phải để sử dụng hiệu mà đảm bảo chất lượng tạo chỗ đứng thị trường Để đạt yêu cầu doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán doanh nghiệp nói chung công tác hạch toán vốn tiền nói riêng Sự thành công doanh nghiệp kinh tế thị trường có đóng góp lớn công tác hạch toán kế toán Tổ chức hệ thống thông tin kế toán khoa học hiệu nhân tố quan trọng Tổ chức hạch toán vốn tiền có hiệu giúp doanh nghiệp chủ động thu, chi, tăng khả quay vòng vốn trình kinh doanh Đứng trước hội kinh doanh, cạnh tranh thị trường việc hạch toán vốn tiền có hiệu đáp ứng nhu cầu toán thường xuyên, giúp nhà quản lý nắm bắt thông tin cần thiết qua biết hiệu kinh doanh doanh nghiệp đưa định đầu tư đắn Hiện kinh tế nước ta đa có phát triển vượt bậc, kinh tế thị trường với động khiến doanh nghiệp phải đối diện với nhiều thách thức việc tìm kiếm, phát triển mở rộng thị trường Cùng với việc quản lý sử dụng vốn tiền trở nên phức tạp, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp Do việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng mang ý nghĩa quan trọng Thấy cần thiết việc hạch toán kế toán vốn tiền Em chọn đề tài “ Kế toán vốn tiền Công ty cổ phần Tài Việt ” để sâu vào nghiên cứu làm báo cáo thực tập Mục đích nghiên cứu Nhằm tổng kết vấn đề mang tính chất tổng quan lý luận tổ chức “Kế toán vốn tiền công ty cổ phần Tài Việt “ Phân tích đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn tiền Công ty cổ phần Tài Việt Đưa ý kiến nhận xét đánh giá, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Qua thực tiễn nhằm tăng hiểu biết thân hoàn thiện nghiệp vụ chuyên môn Phạm vi, đối tượng nghiên cứu Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác hạch toán Công ty cổ phần Tài Việt Về phạm vi thời gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu công tác hạch toán Công ty cổ phần tài Việt Do số liệu thu thập chủ yếu số liệu kế toán phát sinh Năm 2015 Phương pháp nghiên cứu -Phương pháp tổng hợp -Phương pháp phân tích -Phương pháp đối chiếu Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn tiền Công ty cổ phần tài Việt Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền công ty cổ phần Tài Việt CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền a Khái niệm: Vốn tiền phận vốn lưu động doanh nghiệp lượng tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị thực chức phương tiên toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý Hàng ngày định kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm số thực có, phát khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý b Đặc điểm Công ty giữ lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày để đảm bảo cho công ty hoạt động không bị gián đoạn Tại công ty, có nghiệp vụ phát sinh không lớn toán tiền mặt Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi ngày Tiền mặt công ty tồn dạng đồng nội tệ dạng đồng ngoại tệ - Quy định quản lý tiền mặt: Chỉ phản ánh vào tài khoản TK111 số tiền mặt , ngoại tệ thực tế nhập , xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt) ghi vào bên nợ TK112 Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân cá cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ Sau thực thu chi tiền mặt thủ quỹ phải ký tên, đóng dấu thu tiền chi tiền phiếu thu chi Chỉ tạm ứng theo chế độ lao động Nghiêm cấm kế toán kiêm thủ quỹ Thủ quỹ hoàn toàn chịu trách nhiệm khoản thu chi tồn quỹ tiền mặt, thủ quỹ không giao cho người khác làm nhiệm vụ thay Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý, nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế, đối chiếu sổ quỹ tiền mặt với số kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân xử lý kịp thời c Phân loại: - Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: + Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt nam đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô la Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) + Vàng tiền tệ: Được phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành - Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: + Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng + Tiền chuyển: tiền trình vận động để hoàn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Để quản lí vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc quản lí vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Việc phân trach nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ô, lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gộc hợp lệ Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.3 Vai trò công tác kế toán tiền vốn tiền Quản lý tốt vốn tiền nghiệp vụ toán góp phần phát triển lưu thông hệ thống tiền tệ kinh tế kế toán tiền mặt phận quan trọng – Quản lý thực tốt vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Từ giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, có sức cạnh tranh đứng vững thị trường – Vốn tiền nghiệp vụ toán sở để đánh giá thực lực công ty trình sản xuất kinh doanh, khả tài khả toán doanh nghiệp từ nhằm tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối doanh nghiệp – Là sở đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thể thông qua vòng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu hay không – Để quản lý lưu chuyển tốt hệ thống tiền tệ mình, doanh nghiệp phải cần đến giúp sức kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt hay gọi kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán có vai trò đặc biệt quan trọng Kế toán tiền mặt giúp xử lý phát sinh liên quan đến tiền mặt bao gồm tính toán số liệu, xem xét chứng từ đủ điều kiện, hay sai Sau tính toán xem xét chứng từ hợp lý kế toán thực hành định khoản hạch toán phần mềm kế toán 1.1.4 Quy định hạch toán vốn tiền Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị thống “Đồng Việt Nam” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh hoắc đồng ngoại tệ thức sử dụng hạch toán niên độ kế toán Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có hình thức thu chi, chi toàn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị…) - Nguyên tắc hạch toán tiền mặt: + Khi nhập, xuất quỹ phải làm đầy đủ thủ tục phải có phiếu thu, chi hợp lệ theo quy định chứng từ kế toán + Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế so sánh với sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ tiền mặt Doanh nghiệp phải tự kiểm tra, xác định nguyên nhân tìm biện pháp giải - Nguyên tắc hạch toán tiền gửi + Căn hạch toán tài khoản 112 có giấy báo nợ, báo có, bảng kê ngân hàng, kèm theo chứng từ gốc (UNC,ƯNT, SEC, ) + Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm ta đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu trênsổ sách kế toán đơn vị số liệu ngân hàng phải thông báo với ngân hàng để đối chiếu xác minh xử lý kịp thời Nếu cuối tháng, chưa xác định rõ nguyên nhân, kế toán ghi số chênh lệch vào bên nợ TK 138(8) (nếu sổ liệu doan nghiệp nhỏ ngân hàng) bên có TK338(l)(nếu số liệu doanh nghiệp lớn hon ngân hàng) Sang tháng sau, phải tiến hành đối chiếu tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch đồ chỉnh sửa số liệu ghi so + Một doanh nghiệp có thê mở tài khoản nhiều ngân hàng, phải mở sổ để hạch toán chi tiết theo ngân hàng - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “ Đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển: khoản tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển vào ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo có ngân hàng Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trường hợp sau: + Thu tiền mặt séc nộp thẳng cho ngân hàng + Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác + Thu tiền bán hàng nộp thuế cho kho bạc (giao tiền tay ba doanh nghiệp với người mua hàng kho bạc nhà nước) + Tiền doanh nghiệp lưu ý cho hình thức toán séc bảo chi, séc định mức… Thực nguyên tắc việc hạch toán vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xảy liên tục 1.2 Lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Theo dõi phản ánh theo cách xác, kịp thời só có tình hình biến động loại vốn tiền - Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế - Chấp hành quy định thủ tục việc quản lý vốn tiền doanh nghiệp - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghi biện pháp xử lý vốn tiền - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán vốn tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.2.1 chứng từ sử dụng - Phiếu thu, Phiếu chi, Biên lai thu tiền - Giấy đề nghị toán, Giấy tạm ứng - Biên lai kiểm kê quỹ 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiên Việt Nam (cả ngân phiếu) - Tính chất: Thuộc loại tài khoản tài sản - Kết cấu TK 111 : - Tài khoản 111 có tài khoản cấp là: + Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam + Tài khoản 1112: Ngoại tệ + Tài khoản 1113: vàng tiền tệ *Nội dung kết cấu: TK 111 - Tiền mặt -Các khoản tiền mặt,ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy nhập quỹ -Số tiền mặt thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê -Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh tỷ giá Số dư: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt -Các khoản tiền mặt,ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy xuất quỹ -Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê -Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm điều chỉnh tỷ giá Theo định kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vốn tiền tiến hành in sổ cho tài khoản để chuyển cho phó phòng kế toán, kế toán tổng hợp phận có liên quan đối chiếu lập báo cáo kế toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Công ty áp dụng mô hình tập trung để thực công tác kế toán Đây lựa chọn phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo Công ty Với việc tổ chức máy kế toán hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu công tác kế toán công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2.4.2 Nhược điểm a, Đối chiếu điều chỉnh sổ sách 1, Đối chiếu, kiển tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ Việc quản lý tiền mặt két bạc tốt hạn chế mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách Song, cho dù thủ quỹ có cẩn thận việc thừa hay thiếu tiền mặt xảy Những nguyên nhân dẫn đến chênh lệch tiền mặt sổ sách thực tế là: - Khi nhận chi tiền, thông thường số lượng tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ không kiểm soát cách chặt chẽ số lượng tiền mà nhận chi : Không đếm hết không kiểm soát số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch qua nghiệp vụ mà số phát sinh lại nhiều - Do nguyên nhân mặt kỹ thuật máy đếm tiền, bị trục trặc không phân biệt tờ tiền khác chủng loại - Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày, bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà chưa phát kịp thời 2, Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh TGNH Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông qua hệ thống sổ sách khác nên hai cố gắng không để tình trạng chênh lệch xảy thực tế công ty chưa xảy tình trạng Tuy nhiên dù cẩn thận công tác hạch toán việc ghi sổ hệ thống kiểm soát có hiệu NH đơn vị mở tài khoản, song công việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Ví dụ : Chênh lệch thiếu tiền mặt chưa xác định nguyên nhân Cuối ngày nhân viên kế tóan tiền đối chiếu số liệu thủ quỹ , kết sau: _ Số liệu kế tóan : Số dư nợ TK 1111 : 57.500.000 _Số liệu thủ quỹ : Số tồn quỹ sổ : 57.500.000 _Kiểm kê quỹ : số tồn quỹ thực tế : 57.000.000 Công ty ban hành kiểm kê quỹ tiền mặt Đơn vị: Công ty CP Tài Việt Địa chỉ: Số 90-Nguyễn Bỉnh Khiêm – P.Đằng Giang NQ –HP Mẫu số 08a-TT ( Ban hành thông tư 200-QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài chính) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VNĐ) Số: 02 Hôm nay, vào 17giờ 30 ngày 15 tháng10 năm 2015 Chúng gồm: Ông/Bà:Nguyễn Thu Hà Đại diện kế toán Ông/Bà:Nguyễn Kim Ngân Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Tạ Văn Lượng Đại diện giám đốc công ty Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT A I Diễn giải B Số dư theo sổ quỹ Số lượng x II Số kiểm kê thực tế x III Trong đó: - Loại:500 - Loại:200 Chênh lệch ( III = I – II ) 101 35 x Số tiền 57.500.000 57.500.000 50.500.000 7.000.000 500.000 Lý do: Thiếu : không rõ nguyên nhân Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng 2.24: Bảng kiểm kê quỹ (nguồn : phòng kế tóan công ty cổ phần Tài Việt ) Dựa vào biên kiểm kê kế tóan điều chỉnh số liệu sổ sách với số liệu kiểm kê , kế tóan ghi sổ sau : Nợ TK 1381 : 500.000 Có TK 1111 : 500.000 b, Quy định định mức tiền mặt quỹ - Công ty chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán công c, tài khoản sử dụng - Công ty không sử dụng tài khoản 113: Tiền chuyển, kết thúc kì kế toán Công ty làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác hay khoản tiền Công ty nộp vào Ngân hàng, kho bạc nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng Công ty không phản ánh Nhưng thực chất có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm thay đổi cấu tài sản, nguồn vốn Công ty Từ lên bảng cân đối kế toán thiếu xác thời điểm làm ảnh hưởng tới nhận xét, đánh giá Ban lãnh đạo tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty _ Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ chức nước mà với tổ chức quốc tế Do yêu cầu toán ngoại tệ quan trọng Trong công ty có tài khoản 112.2: “Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ” dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị Ngân hàng mà không đăng ký sử dụng TK 1112“Tiền măt quỹ ngoại tệ” Điều gây nên khó khăn Giả sử khách hàng đến toán ngoại tệ đơn vị lại nhập quỹ mà phải cử người đổi lấy đồng Việt Nam đem gửi vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Đây lãng phí thời gian nhân công cách vô lý Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh thuận lợi d, Công tác chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán chuyển chậm: phận phong ban chậm việc giao nộp chứng từ cho kế toán Vì gây tình hạng dồn chứng từ vào cuối tháng, làm công tác kế toán vào thời điểm vất vả Đây nguyên nhân gây nhầm lẫn, sai sót việc tập hợp chi phí ghi số liên quan e, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thông qua chủ doanh nghiệp dự đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả toán ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhưng Công ty cổ phần tài việt chưa sử dụng vai trò báo cáo CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TYCP TÀI VIỆT 3.1 Định hướng phát triển công ty Cổ phần Tài Việt a Về sản phẩm, dịch vụ chủ yếu Công ty bước tạo dựng khẳng định thương hiệu lĩnh vực tư vấn Dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng đa dạng, bao gồm tư vấn thuế hỗ trợ tuân thủ quy định liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế nhà thầu nước thuế thu nhập cá nhân Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuế xuất, nhập chuyển giá Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật tới khách hàng thay đổi quy định thuế Việt Nam tư vấn cho khách hàng phương thức hiệu việc tổ chức hoạt động Việt Nam, cung cấp cảnh báo sớm hỗ trợ việc đối phó với rủi ro b Về đầu tư phát triển Để đạt mục tiêu sản phẩm theo quy hoạch phát triển chung ngành, đảm bảo mục tiêu chiến lược Công ty: Công ty xác định điểm đầu tư giai đoạn tới phải phù hợp với mục tiêu chiến lược dài hạn đảm bảo mục tiêu ngắn hạn Công ty, lấy hiệu ngắn hạn tạo nguồn lực phát triển dài hạn Công ty nghiên cứu đầu tư theo hướng chuyên môn hoá cao để đủ lực thực hợp đồng có giá trị lớn, sản xuất chuyên môn hoá nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, phù hợp với tiêu chuẩn Quốc tế c Tài chính, quản lý tài Đây yếu tố đảm bảo thực thắng lợi chiến lược nói Cần phải huy động, quản lý sử dụng hiệu nguồn tài để phục vụ nhu cầu phát triển công ty, đồng thời đảm bảo tiêu chí hiệu đầu tư Có hướng đa dạng hoá nguồn huy động vốn (phát hành cổ phiếu, huy động vốn từ trung gian tài chính, từ người lao động) cách linh hoạt, hiệu đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh công ty d liên lạc với quan có thẩm quyền , quản trị rủi ro giải tranh chấp Thiết lập mối quan hệ tốt với quan có thẩm quyền yếu tố quan trọng dẫn tới việc kinh doanh thành công Việt Nam, đặc biệt lĩnh vực thuế Liên hệ với quan có thẩm quyền dịch vụ tư vân Việt Nam cung cấp cho khách hàng, thực thông qua đội ngũ chuyên gia Hải Phòng Hà Nội Thông qua việc liên lạc thường xuyên với quan có thẩm quyền, danh nghiệp tư vấn cho khách hàng thay đổi thường xuyên luật định hỗ trợ khách hàng trình tra/kiểm tra thuế 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền với việc tăng cường quản lý Công ty Cổ phần Tài việt Qua thời gian kiến tập ba tuần thực tập ba tháng Công ty với kiến thức học trang bị trường thực tế Công ty Yêu cầu công tác kế toán vốn tiền với việc tăng cường quản lý Công ty Cổ phần Tài việt Em xin đề suất ý kiến nho nhỏ để hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền với viêc tăng cường quản lý công ty để đạt hiệu quả, suất cao kinh doanh a, Đối chiếu điều chỉnh sổ sách Đối chiếu, kiển tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ Đối chiếu số tiền thực tế tồn quỹ sổ sách hai bên nhân viên kế toán thủ quỹ cần thiết Có có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch nhân viên kế toán phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để đến thống Khi tuỳ vào sai lệch khâu nào, người có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho với thực tế Nếu sai sót thuộc nhân viên kế toán nhân viên phải điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán chi tiết ,chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tương ứng để máy điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán mà máy tự động trích Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viên kế toán chuyển nơi khác tiến hành lập biên bản, lập chứng từ ghi sổ mới,đăng ký chứng từ ghi sổ điều chỉnh lại sổ cũ Trường hợp hai bên sổ sách thống số liệu với chênh lệch với số tiền thực tế tồn quỹ kiểm kê, hai bên lập biên với số chênh lệch nhân viên kế toán có trách nhiệm phản ánh số chênh lệch vào sổ kế toán Nếu chênh lệch thực tế tăng so với sổ sách kế toán ghi : Nợ TK : 111.1 Có TK : 338.1 Nếu chênh lệch thực tế giảm so với sổ sách, kế toán ghi: Nợ TK : 138.1 Có TK : 111.1 Ví dụ : Cuối tháng nhân viên kế tóan tiền đối chiếu số liệu thủ quỹ , kết sau: _ Số liệu kế tóan : Số dư nợ TK 1111 : 209.500.000 _Số liệu thủ quỹ : Số tồn quỹ sổ : 209.500.000 _Kiểm kê quỹ : số tồn quỹ thực tế : 207.000.000 Dựa vào biên kiểm kê kế tóan điều chỉnh số liệu sổ sách với số liệu kiểm kê , kế tóan ghi sổ sau : Nợ TK 1381 : 2.500.000 Có TK 1111 : 2.500.000 Sau trình lên cấp để tìm nguyên nhân biện pháp giải Trường hợp sổ sách kế toán thủ quỹ thống với số liệu với thực tế tồn két bạc, để đảm bảo kế toán thủ quỹ cần xem xét lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để tìm thâý sai sót chênh lệch đáng tiếc Khi phát chênh lệch sổ sách phản ánh thực tế phát sinh mà sổ sách thực tế tồn quỹ đồng nhất, kế toán điều chỉnh lại nghiệp vụ ghi sổ đồng thời phản ánh số chênh lệch (tuỳ vào trường hợp cụ thể) 2.Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh TGNH Việc kiểm tra , đối chiếu điều chỉnh tài khoản TGNH nhằm đảm bảo thống số tiền phát sinh dư tài khoản tiền gửi sổ sách NH sổ sách nhân viên kế toán công ty Thông thường nhận giấy báo NH nghiệp vụ phát sinh tài khoản TGNH công ty, nhân viên kế toán đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách NH số phát sinh, số dư tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông qua hệ thống sổ sách khác nên hai cố gắng không để tình trạng chênh lệch xảy thực tế công ty chưa xảy tình trạng Tuy nhiên dù cẩn thận công tác hạch toán việc ghi sổ hệ thống kiểm soát có hiệu NH đơn vị mở tài khoản, song công việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Khi có chênh lệch, nguyên nhân gì, phát sinh khâu hai bên cần có đối chiếu, kiểm tra sổ sách để tiến tới thống số phát sinh số dư thực tế đơn vị , từ điều chỉnh kịp thời sổ sách bên Nếu chưa kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch mà kỳ toán đến nhân viên kế toán phải tạm thời theo số liệu NH để phản ánh vào TK 112 Số chênh lệch phản ánh sau Nếu sổ sách nhân viên kế toán phản ánh thừa so với sổ sách NH, kế toán ghi: Nợ TK 138.1 Có TK 112 Nếu sổ sách kế toán thiếu so với sổ sách NH, kế toán ghi: Nợ TK112 Có TK 338.1 Ví dụ : Cuối ngày nhân viên kế toán đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách NH số phát sinh, số dư tài khoản phát không khớp _ Sổ kế tóan : 43.800.000 _Sổ sách ngân hàng :43.500.000 Kế tóan ghi : Nơ TK 1381 : 300.000 Có TK 112 : 300.000 Sang kỳ sau kế toán phải tiếp tục tìm nguyên nhân chênh lệch kiến nghị biện pháp điều hoà chênh lệch hai hệ thống sổ sách với cấp b, quy định định mức tiền mặt quỹ Hiện nay, quỹ tiền mặt Công ty chưa quy định mức độ dự trữ tiền mặt, tồn quỹ thường phụ thuộc vào đợt thu hồi tiền hàng nhiều hay Vì trình kinh doanh, chi tiêu hàng ngày tiền mặt có phần bị động Để chủ động việc chi tiêu hàng ngày nâng cao hiệu hoạt động quỹ tiền mặt Công ty nên dự trữ tiền mặt quỹ mức quy định phù hợp với nhu cầu người tiêu dùng Cùng với việc dự trữ tiền mặt.Công ty phải có kế hoạch chi trả tiền hợp lý.Từ giúp Công ty kiểm tra quản lý tiền mặt cách chặt chẽ Nếu vào mà tính toán, đặt kế hoạch dẫn đến việc chưởng vào chi tiêu khác Ngoài kế toán viên vào sổ sách phải có sư thống quan điểm tính toán để tránh chênh lệch số liệu lỗi khác gây thời gian sửa chữa ảnh hưởng chung đến quyền lợi nghĩa vụ khác Công ty Đảm bảo tính xác hợp lý nguyên tắc kế toán C, tài khoản sử dụng Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, đơn vị cần phải thống theo quy định tài nội dung phương pháp tài khoản ,Tại công ty phải mở tài khoản kế toán để ghi chép , phản ánh theo quy định _ doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh thuận lợi d, Biện pháp hoàn thiện công tác chứng từ kế toán - Do phận phòng ban chậm việc giao nộp chứng từ cho kế toán Vì vậy, gây tình trạng dồn chứng từ vào cuối tháng, làm công tác kế toán vào thời điểm vất vả Đây nguyên nhân gây nhầm lẫn, sai sót việc tập hợp chi phsi ghi vào sổ liên quan Sử lý chứng từ ban đầu nhiệm vụ vô quan trọng, có quản lý tốt chứng từ coi hoàn thành nửa công việc, giảm thiểu sai sót Chính phải: Có quy định cụ thể gắn với trách nhiệm người thi hqành với công việc bàn giao tạo lập không khí, tác phong làm việc nhanh nhẹn, làm việc công nghiệp luân chuyển chứng từ Để khắc phục chậm trễ việc luân chuyển chứng từ, Công ty cần thực nghiêm túc quy định đơn vị phải nộp đầy đủ chứng từ cho tạm ứng xuất quỹ hay tiến hành công việc có liên quan Mặt khác, kế toán nên có kế hoạch tập hợp chứng từ gốc đội kế hoạch cách liên tục tránh tình trạng dồn tích đến cuối quý xử lý cách thụ động cần tập hợp chứng từ phòng kế toán Công ty có giải vấn đề theo dõi chi phí giúp Công ty chủ động tình huống,mà lại đảm bảo kế toán diễn suôn sẻ, hạn chế xảy sai sót không đáng có, san công việc quý e, báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác Đơn vị: Công ty CP Tài Việt Địa chỉ: Số 90-Nguyễn Bỉnh Khiêm – P.Đằng Giang NQ -HP BẢNG LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2015 Chỉ tiêu A M số B I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng cc dịch vụ doanh thu khác 2.tiền ci trả cho người cung cấp dịch vụ hàng hóa 3.tiền chi trả cho người lao động 4.tiền lãi vay trả 5.thuế TNDN nộp 6.tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 7.tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển từ hđ tài KD II.Lưu chuyển tiền từ hđ đầu tư 1.tiền chi mua sắm ,xây dựng TSCD tài sản dài hạn khác 2.tiền thu từ lí nhượng bán TSCD tài sản dài hạn khác 3.tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác 4.tiền thu hồi cho vay bán công cụ nợ cho đơn vị khác 5.tiền chi đầu tư gsp vốn vào đơn vị khác 6.tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác 7.thu lãi tiền cho vay,cổ tức,lợi nhuận chia Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hđ tài tiền thu từ PH CP nhận vốn góp CSH tiền trả lại vốn góp cho CSH mua lại CP tiền thu từ vay tiền trả nợ gốc vay tiền trả nợ gốc thuê tài cổ tức lợi nhuận trả cho CSH Lưu chuyển tiền từ hđ tài Lưu chuyển tiền năm Tiền tương đương tiền đầu kì A?h thay đổi tỉ giá hối đoái ,ngoại tệ Tiền tương đương tiền năm 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 Mẫu số: B03 DN (Ban hành theo thông tư 200/QĐ-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Thuyết minh Năm C D Năm trước E Bảng 3.1 : bảng lưu chuyển tiền tệ KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Tai việt em phần hiểu tình hình công tác kế toán Công ty.Cùng kiến thức học em hoàn thành báo cáo mình.Song thời gian có hạn trình độ hiểu biết hạn chế viết em khó tránh khỏi sai sót Ví đụ hình thức bảng biểu công ty em thấy khác chút so với lý thuyết em học.Tuy nhiên Công ty đảm bảo nội dung kết cấu cần có Ngoài Công ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung thi theo trình luân chuyển chứng từ vốn tiền vào sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền phần lý luận chung kế toán vốn tiền Nhưng thời gian thực tập em phát sổ nhật ký chi tiền, nhật ký chi tiền mà thay vào sổ quỹ tiền mặt sổ chi tiết song song với nhật ký chung nên em không đưa thống lý luận thực trạng vốn tiền Công ty Và theo em đánh giá sổ phù hợp với mục đích kinh doanh Công ty Điều đảm bảo Công ty hoạt động pháp luật với chế độ kế toán ban hành Bởi em kính mong nhân ý kiến đóng góp chân thành thầy cô giáo cô chú, anh chị Công ty Cổ phần Tài Việt để giúp đỡ cho báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn.! Hải phòng ngày ……tháng…… năm 2016 Sinh viên thực Phạm Thị Hoa TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài truờng Đại học Kinh tế quốc dân Tạp trí kế toán Trang web Tailieu.vn, trang web kế toán mạng Internet Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nxb Tài Thông tư 200 QĐ-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bài giảng thầy cô khoa Kế toán - Tài Trường Đại học Hải Phòng Trang Web tài liệu hàng web kế toán mạng Internet Luật kế toán Việt Nam phòng hành phòng kế toán công ty cổ phần Tài Việt 10 bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần Tài Việt [...]... trực tiếp vào phần mềm kế toán trên máy tính Do thực hiện kế toán trên phần mềm, số liệu cập nhật nên Công ty vẫn có đầy đủ các sổ: Sổ cái, Sổ tổng hợp, Sổ chi tiết các tài khoản CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI VIỆT 2.1 Khái quát chung về công ty CP Tài Việt 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty CP Tài Việt - Tên công ty : Công ty Cổ phần Tài Việt - Địa... sinh Báo cáo tài chính Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ( nguồn : phòng kế toán công ty CP Tài Việt) Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng (quý) : Đối chiếu kiểm tra 2.3 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Tài Việt 2.3.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền tại công ty Để tiến hành sản xuất và kinh doanh, Công ty luôn phải có vốn nhất định Ngoài vốn. .. tế của Công ty CP Tài Việt giai đoạn 2013- 2015 (Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh CP Tài Việt năm 2013 - 2105) 2.2 Khái quát tổ chức công tác kế toán tại công ty Tài Việt 2.2.1.Đặc điểm tố chức bộ máy kế toán tại công ty Bộ máy kế toán Công ty cổ phần Tài Việt gồm có 5 người đảm nhiệm các phần kế toán khác nhau gồm : Kế toán trưởng, 3 kế toán viên và 1 thủ quỹ mỗi người đảm nhiệm 1 phần. .. trong công ty Sản phầm của công ty là những tư liệu báo cáo ,những bài thuyết trình thuyết minh dự án 2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty - Công tác tổ chức quản lí của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau BAN GIÁM ĐỐC Phòng Kế toán Tài vụ Phòng Kỹ thuật - Phòng TC-HC Các đội lập kế hoạch Sơ đồ 2.1: Tổ chức công tác quản lí hành chính của công ty (nguồn : phòng hành chính công ty CP Tài Việt) ... vốn nhất định Ngoài vốn cố định Công ty còn phải có một số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh Trong vốn lưu động thì vốn bằng tiền là rất quan trọng Bởi vốn bằng tiền có thể sử dụng trực tiếp để chi trả những khoản mua sắm, hay để trả lương cho cán bộ công nhân viên và các khoản chi phí khác bằng tiền Vốn bằng tiền hiện có của Công ty bao gồm: Tiền mặt VNĐ, tiền gửi ngân hàng VNĐ Kế toán... Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cá Số Dư: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam - Tài. .. chất: Thuộc loại tài sản - Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1131- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển + Tài khoản 1312- Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển - Kết cấu: TK 113 - Tiền đang chuyển - Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt - Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản đã gửi bưu... tải Công ty đăng ký rất nhiều ngành nghề kinh doanh nhưng ngành mang lại thu nhập chủ của công ty là hoạt động tư vấn quản lý Với đặc thù kinh doanh của công ty là sản phẩm của công ty không giống như các sản phẩm của danh nghiệp chế biến sản suất Nếu xét về khía cạch hình thái vật chất thì sản phẩm của công ty không mang hình thái vật chất, mà là sản phẩm kết tinh từ trí tuệ tài năng của cán bộ công. .. các ngân hàng theo quy định của pháp luật Công ty Cổ phần Tài Việt được thành lập theo quy tắc dân chủ, thống nhất nhằm mục đích phát triển sản xuất kinh doanh, giải quyết việc làm và đời sống cho người lao động trong công ty, đảm bảo nộp đầy đủ nghĩa vụ cho ngân sách, tạo tích lũy cho Công ty, nhằm mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Để không ngừng đưa công ty Cổ phần Tài Việt ngày càng phát triển... theo dõi các khoản tiền này Trong tháng 10 năm 2015 đã hoàn thành nhiều kế hoạch bán hàng đề ra làm doanh thu cao quỹ tiền mặt của Công ty tăng Để phục vụ cho các cửa hàng được tốt hơn Công ty đã chi một số tiền tương đối lớn Công ty chi tiền mua vật tư, công cụ dụng cụ, nâng cấp các thiết bị dụng cụ cho việc bán hàng được tốt hơn, Công ty cũng đã nhượng bán một số tài sản mà Công ty không sử dụng nữa,