Các nội dung cần chuẩn bị cho Quyết toán thuế năm 2015 (Thuế Thu nhập doanh nghiệp – Thuế Thu nhập cá nhân – Hóa đơn, chứng từ,…) Các vấn đề tài chính DN thường mắc lỗi khi kết thúc năm 2015 – Cách xử lý Giải đáp các vướng mắc của DN
TẬP HUẤN VAA QUÝ I – 2016 QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 HẠN CHẾ, KHẮC PHỤC SAI SÓT Nguyễn Văn Phụng - Chuyên gia cao cấp Vụ trưởng QLT Doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế - BTC Uỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán & Kiểm toán VN https://www.facebook.com/dientudichvu (Liên hệ DichvuDientu qua facebook Nguyễn Tài Tuấn trên) VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 Các nội dung cần chuẩn bị cho Quyết toán thuế năm 2015 (Thuế Thu nhập doanh nghiệp – Thuế Thu nhập cá nhân – Hóa đơn, chứng từ,…) Các vấn đề tài DN thường mắc lỗi kết thúc năm 2015 – Cách xử lý Giải đáp vướng mắc DN VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 PHẦN – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 Các loại thuế phải toán Chuẩn bị cho tốn thuế DN cần làm ? Lựa chọn cho năm ? Các nội dung cần ý năm 2015 (Các điểm thay đổi năm 2015 loại thuế cần xử lý toán) VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 CÁC LOẠI THUẾ PHẢI QUYẾT TOÁN Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) DN với tư cách Người nộp thuế Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) DN với tư cách người chi trả thu nhập cho cá nhân, DN khấu trừ thuế nguồn thực tốn thuế Các loại thuế khác Khơng phải tốn DN cần xử lý tính vào chi phí trước xác định thuế TNDN, có thuế nhà thầu nước ngồi VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 CHUẨN BỊ CHO QUYẾT TOÁN THUẾ DN cần phải chắn : Pháp luật, sách thuế có năm qua ? Quy định tác động tới hoạt động DN ? DN làm quy định có hiệu lực? So với quy định mới, DN có thiếu sót khơng ? Nếu có vấn đề xảy xử lý hậu ? Khả bị áp dụng chế tài vi phạm, sai sót ? Các tình thực tiễn tương tự hoạt động DN (được công khai mạng xã hội) jj VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 QUYẾT TỐN THUẾ TNDN 2015 Kế tốn doanh nghiệp cần làm ? Rà sốt lại Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp đối tác tiêu thụ để xác định việc hoàn thành, việc dở dang, hướng làm tiếp 2016 Đối chiếu số liệu công nợ, chốt đầu ra, đầu vào Chứng từ, hoá đơn theo cam kết Hợp đồng, Phụ lục, Thanh lý hợp đồng Triển khai lập báo cáo tài chính, tốn thuế Một số tiêu trọng yếu : Doanh thu, quỹ lương, khấu hao, chi phí, XỬ LÝ THUẾ QUA RÀ SỐT dự phòng, thu nhập VAA – Chi hội Kế tốn hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 QUYẾT TỐN THUẾ TNDN 2015 Lựa chọn năm ? Khấu hao có tăng trích ? Chi phí trích trước, trả trước Trích lập Dự phịng Đánh giá lại cơng nợ ngoại tệ Trích lập Quỹ khoa học, cơng nghệ DN Có dự án ưu đãi thuế ? Lợi nhuận DN lãi trả nhà đầu tư VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2015 DN CẦN NẮM CHẮC CÁC VĂN BẢN VỀ THUẾ VÀ TÀI CHÍNH DN ÁP DỤNG TRONG NĂM 2015 Tài – kế toán doanh nghiệp: Khấu hao (TT 45), Dự phòng (TT 89 sửa TT 228/2009), Nộp lợi nhuận sau thuế (cổ tức) phần vốn Nhà nước DN – Áp dụng tập đồn, tổng cơng ty có phần vốn Nhà nước TT số 187/2013 Kế tốn: Thơng tư số 200/2014 + TT 202/2014 Thay đổi 2015: Thuế GTGT, TNDN, TNCN VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 DN NỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ Thuế TNDN : Tờ khai toán thuế TNDN – Theo điều 16 TT 151/2014 (sửa điều 12 TT156/2013) Một số Tờ khai mẫu - Các Phụ lục kế thừa tuỳ theo thực tế DN (VD kết kinh doanh, chuyển lỗ, ưu đãi thuế,…) Thuế TNCN: DN tốn thay người có Hợp đồng lao động tháng Thay đổi mẫu biểu theo Thông tư số 92/2015 thuế TNCN Công văn số 801/TCT-TNCN ngày 02-03-2016 VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 QUYẾT TỐN THUẾ TNDN 2015 – CHÚ Ý Rà sốt, tìm sai sót thuế XNK để điều chỉnh giá vốn xử lý thuế GTGT đầu vào khấu trừ Những thay đổi ảnh hưởng đến việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào khấu trừ Xác định rõ Tính vào chi phí trừ hay tính vào thu nhập sau thuế ? Thay đổi thuuế TNDN: 37 khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế năm 2015 TT 96/2015 Khai tờ khai toán thuế theo mẫu Hóa đơn GTGT với trường hợp đặc biệt Giảm trừ khỏan doanh thu tính thuế năm trước 10 VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 Hiểu biết tuân thủ quy định pháp luật 97 Rà sốt quy trình quản lý, giám sát nội Xác định trách nhiệm phận liên quan Hiểu biết đối tác dự định mua hàng Tự kiểm tra tình trạng đối tác Có điều khoản quy định hoá đơn Hợp đồng Cân nhắc trước thực giao dịch hoá đơn Kiểm tra tình trạng hố đơn nhận u cầu đối tác xử lý sai sót thuộc họ Tự xử lý sai phạm thuộc DN VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 Cần phải có quy định nội về: Trách nhiệm người mua hàng/trả tiền nhận hoá đơn đối tác Quy trình luân chuyển, quản lý hố đơn Các tình xử lý hố đơn: Mất, sai sót nội dung, thay đổi trị giá cơng việc Lựa chọn huỷ hố đơn cũ, xuất hoá đơn hay lập Hoá đơn điều chỉnh,… VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 Các vấn đề DN thường vướng mắc toán thuế 2015 Biện pháp phịng tránh sai sót lập báo cáo tài Cách xử lý hiệu CÁC TÌNH HUỐNG 99 VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 Khơng DN có sai sót báo cáo tài chính, có nhiều trường hợp sai sót ngun nhân: Do vơ tình, thiếu hiểu biết hiểu sai quy định pháp luật; Do pháp luật có quy định khác vấn đề (thuế kế toán chẳng hạn) Do chủ ý tạo BCTC không với thực trạng DN nhằm thực ý đồ Ban lãnh đạo; Tạo tranh tốt cho DN chuẩn bị IPO; V.V,… VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 Tạo dòng tiền qua việc dàn xếp giao dịch nội tập đồn; Ghi nhận doanh thu khơng năm (doanh thu nhận trước/chưa ghi nhận doanh thu); Ghi nhận doanh thu ảo, chi phí ảo (qua hợp đồng giả vờ để vay tiền NH ví dụ điển hình); Cơng bố thơng tin gian lận sổ kế tốn; Xác định giá trị tài sản, chi phí khơng (hàng tồn kho, sản phẩm dở dang); Đánh giá, hạch tốn chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, Các khoản trích lập dự phịng VAA – Chi hội Kế tốn hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 Tổ chức cơng tác hạch tốn, cơng tác kiểm toán, kiểm tra nội bộ; Xây dựng quy chế quản lý nội bộ, quy chế quản lý tài chính; Thiết lập quy trình quản lý, hạch tốn cơng việc chính, khâu ln chuyển chứng từ; Xác định trách nhiệm khâu quản lý; THUỘC BÀI chứng từ, hoá đơn; XỬ LÝ TRÚNG-ĐÚNG nghiệp vụ với chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Năng lực cán bộ, tổ chức máy VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 Rủi ro cao có sai sót thuế; Mọi kiểm tra, tra, kiểm tốn tìm số liệu khác nhau; Quan điểm khác nhiều; Chuẩn mực ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Cần có hiểu biết quy định pháp luật; Cần tôn trọng thực tiễn phát sinh VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 TRÁCH NHIỆM TRƯỚC PHÁP LUẬT • Tất cán quản lý có việc liên quan đến thuế: Ký, duyệt chứng từ loại, kể chứng từ nội Quyết định mua/bán theo uỷ quyền, phân cấp Nhận, giao hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ Tạm ứng, tốn • Nhiều sai phạm thiếu hiểu biết biết lơ mơ làm • 104 Pháp luật không chấp nhận kiểu “Hưu xong” VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 HẠN CHẾ RỦI RO THẾ NÀO ? • Lãnh đạo nhân viên thường nghĩ cán làm cơng tác KTTV muốn “gây khó” “cản trở” thực họ giữ cho DN cần có đội ngũ cán quản lý tài chính, kế tốn vững • Muốn giảm thiểu rủi ro, cần có hiểu biết thuế • Quy định nội (Quy chế) cần phải có, cần phân định trách nhiệm vật chất việc, vị trí • Ý kiến tư vấn/góp ý chun gia tài chính/kế toán cần cân nhắc trước định làm hay khơng ! 105 VAA – Chi hội Kế tốn hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 THUẾ TRONG HỆ THỐNG PHÁP LUẬT • Hiến pháp quy định Quyền Nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc đóng thuế cho nhà nước; • Luật quy định loại thuế, quyền hạn, trách nhiệm, nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc tổ chức triển khai, giám sát thi hành luật thuế, quản lý thuế; • Có nhiều điều khỏan liên quan đến pháp luật xử lý vi phạm hành chính, Bộ Luật dân Bộ Luật hình • Cảnh báo: Đừng sai phạm thuế dẫn đến bị khởi tố hình !!! 106 VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 CẦN BIẾT: CHẾ TÀI XỬ LÝ VI PHẠM VỀ THUẾ Các hành vi mức độ vi phạm xử lý theo quy định pháp luật thuế pháp luật liên quan: Xử phạt hành chính; Khởi tố hình sự; Thường xử lý cảnh cáo, phạt tiền theo mức tiền cụ thể sai sót thủ tục hành chính, lỗi kỹ thuật (đăng ký, khai thuế, hoá đơn); Xử phạt tiền theo lãi suất chậm nộp thuế; Phạt mức tiền/tỷ lệ số thuế khai sai; Phạt nặng hành vi trốn thuế (1 đến lần) 107 VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 BỘ LUẬT HÌNH SỰ (1999)- Các điều cần cảnh giác • Điều 161 : Tội trốn thuế (từ 100 triệu 100 tr, bị xử phạt hành chính): Khung phạt cao đến năm tù giam, phạt bổ sung đến lần số thuế trốn • Điều 165: Cố ý làm trái quy định Nhà nước quản lý kinh tế gây hậu nghiêm trọng (cao 20 năm tù giam) • • • Điều 166: Lập quỹ trái phép (đến 15 năm) • Điều 285: Thiếu trách nhiệm gây hậu nghiêm trọng (đến năm) , nghiêm trọng đặc biệt nghiêm trọng (3 đến 12 năm) • Bộ Luật 2015 (hiệu lực 01/7/2016) thay đổi rủi ro 108 Điều 167: Báo cáo sai quản lý kinh tế (đến năm) Điều 164a 164b: Vi phạm quy định in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, quản lý hóa đơn, chứng từ nộp NSNN (đến năm) VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 BỘ LUẬT HÌNH SỰ 2015 – Hiệu lực 01/07/2016 Điều 200 : Tội trốn thuế: Bị phạt tiền 100 tr – 500 tr.đ, bị phạt tù 03 tháng đến 02 năm Trốn thuế 01 tỷ đồng trở lên bị phạt tiền 1,5 tỷ đến 4,5 tỷ đồng/hoặc bị phạt tù 02 đến 07 năm Quy định mới: Pháp nhân thương mại bị phạt tiền (cao đến 10 tỷ đồng), bị đình hoạt động vĩnh viễn Điều 179: Thiếu trách nhiệm gây thiệt hại đến tài sản Nhà nước, quan, tổ chức, doanh nghiệp: Tuỳ theo trị giá thiệt hại, bị phạt tù đến năm, năm 10 năm Bổ sung thêm nội dung thêm điều quy định tội phạm lĩnh vực: Gian lận thương mại, thuế, tài chính, chứng khốn, bảo hiểm (kể trốn đóng BHXH, BH y tế), kế toán, đầu thầu, đầu tư,… Từ điều 188 đến điều 224 109 VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 Thuế XNK : Sửa Luật thuế XNK Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, TTĐB quản lý thuế: Siết chặt hồn thuế GTGT, khơng hồn thuế GTGT cho SXKD dự án ĐTMR địa bàn trụ sở hoạt động, DN chưa góp đủ vốn điều lệ chưa đủ điều kiên KD Thuế TTĐB ô tô, giá tính thuế hàng NK Hạ mức tiền chậm nộp thuế 0,04%/ngày VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 THẢO LUẬN TÌNH HUỐNG Trợ giúp sách: support@mof.gov.vn tin@mof.gov.vn TRÂN TRỌNG CẢM ƠN ! 111 VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016