CONG HOA XA HỘI CHỦ NGHĨA VIET NAM Tự đo - Hạnh phúc
Số: 486 /TCT - TNCN
Vi: Hướng dẫn quyết tốn thuế "` 201
thu nhập cá nhân năm 2010 Ha Noi, ngay ang Os nam
Cut THUE QUANG NasKlinh giri: Cuc Thuế các tĩnh, thành phố trực thuộc Trung ương,
4 Sf: IR OS
ĐỀN lu 4L 04 4— ma Qua việc thực hị
Ï, hướng dẫn rõ thêm một
- fe Be (ie? định số thuế phải nộp, số th
thuế Thu nhập cá nhân năm 2010, 1
dung liên quan đến thu nhập chịu thuế, cách xác an phải nộp hoặc nộp thừa, tờ khai quyết ốn
omy, thuế phục vụ cho việc quyết tốn thuế thu nhập cá nhân năm 2010 như sau:
về vất I Đối tượng phải khai quyết tốn thuế thu nhập cá nhân (TNCN)} " năm 2010:
Œ 1 Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế TNCN (khơng
phân biệt cĩ phát sinh khẩu trừ thu › hay khơng cĩ khẩu trừ thuế) cĩ trách nỉ im
khai quyết tốn thuế TNCN và quyết tốn thay thuế TNCN cho các cá nhân nếu được tỷ quy én
Đề với các đơn vị hành chính, sự nghiệp hoạt động do Ngân sách Nhà
nước cấp kinh phí, hàng tháng khơng phát sinh khấu trừ thuế thì tạm thỏi khơng,
phải noe bồ sơ quyết tốn thuế TNCN năm 2010
Tổ chức trả thu nhập hợp nhất, sáp nhập, chia, tach, chấm dứt hoạt động ‘i trước khí hợp nhất, „ chia, tách, chấm dứt hoạt động phải quyết
tốn số thuế TNCN đã khấu trừ và p chứng từ khẩu trừ thuế TNCN cho người
lao động đễ làm cơ sở cho người lao động thực hiện quyết tốn thuê TNCN cuối nam
Trường hợp khi hợp nhất hoặc sáp nhập, tổ chức hợp nhất hoặc sáp nhập
chưa cap chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động mà tơ chức hợp nhất hoặc
tỏ chức nhận sáp nhập kế thừa tồn bộ nghĩa vụ tài chính, lao động của tơ chức
hợp nhất hoặc sáp nhập thì tổ chức hợp nhất hoặc tơ chức nhận sáp nhập phải
quyết tốn số thuế đã khẩu trừ (kế cả của tổ chức bị hợp nhất hoặc tơ chức bị sáp nhập) và quyết tốn thay Thuế NCN cho người lao động của tổ chức hợp nhất
hoặc tổ chức sáp nhập nếu uỷ quyền
3 Cá nhân cư trú cĩ thu nhập tử tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh đoanh phải khai quyết tốn thuế TNCN trong các trường hợp:
+ Cĩ số thuế phải nộp lớn hơn số thuê đã khẩu trừ hoặc tạm nộp: + Cĩ yêu câu hồn số thuế nộp thừa
-4 Cá nhân cư trú cĩ thu nhập từ chuyên nhượng chứng khốn đã đăng ký
thuê với cơ quan thuế nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% tính trên thu nhập
Trang 2+ Cĩ chứng từ, hố đơn xác định được thu nhập tính thuế từ việc chuyển nhượng chứng khốn;
hải nộp tính theo thuế suất 20% lớn hơn số thuế đã tạm khấu
trừ theo thuê suất 0,1% trong năm;
+ Cĩ yêu cầu hồn số thuế nộp thừa
5 Cá nhân cư trú là người nước ngồi khi kết thúc Hợp đồng làm việ Việt Nam trước khi xuất cảnh phải thực hiện quyết tốn thuế với cơ quan Thuế “Trường hợp, người nước ngồi trong năm dương lịch, là cả nhân cư ứú tại Việt Nam thi phải quyết tốn thuế từ đầu năm dương lịch đến tháng rời khỏi Việt
Nam và được trừ số thuế thu nhập cá nhân dã nộp tại nước ngồi theo quy định tại Tuật thuế Thu nhập cá nhân, trừ trường hợp Hiệp dịnh tránh đánh thuế hai
lên giữa hai mước cỏ quy định khác,
TI Xác định thu nhập chiu thuế và thư nhập tính thuế TNCN:
1 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền cơng được xác định bằng tổng số
tiền lương, tiên cơng, tiền thù lao, các khoản thụ nhập khác cĩ nh chất tiền
lương, tiền cơng mà dối tượng nộp thuế nhận được trong năm 2010 theo hướng,
dan tai khoản 2 mục H phan A Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008; Điều ] Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính; Điều 1 Thơng tư số 02/2010/TT-BTC ngảy 11/01/2010 của Bộ Tài chính
Trường hợp thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tháng 12/2009 được trả trong năm 2010 đã được tính vào thu nhập dễ xác định thu nhập chịu thuế của 6 tháng cuối năm 2009 dễ quyết tốn thuế thì khơng phải kê khai vào thu nhập chịu thuế năm 2010 để quyết tốn lại
Ví dụ: Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thắng 12/2009 của Ơng A được trả trong năm 2010 thì được tính vào tim nhập chịu thuổ năm 2010 Trường hợp thụ nhập này ơng Á đã tính vào th nhập để xác định thụ nhập chịu thuế của 6 thẳng cuối năm 2009 để quyết tốn thuế TNCA' thì khơng phải kế khai vào thu nhập chịu thuế năm 2010 để quyốt tốn lại
2 Cá nhân là người nước ngồi đồng thời làm việc ở Việt Nam và ở nước ngồi cĩ thu nhập dược xác định là thu nhập tồn câu (khơng tách riêng được phần thu nhập trả cho cơng việc làm tại Việt Nam) thì tơng thu nhập phát sinh
tại Việt Nam được xác dịnh như sau:
- Đối với trường hợp cá nhân người nước ngồi khơng biện diện tại Việt
Nam:
Tổng thư Số ngày làm a vide Thu uh Ap chịu
An nhé thuê khác
nhập phát sinhtai eh pat = io so lam & + (trước thuế) "¬ &
Việt Nam Tơng số ngày làm phat sinh tai
là việc trong năm (*) Việt Nam
Trang 3(*) Tơng số ngày làm việc trong năm tính theo chế độ quy định tại Bộ Luật Lao động của Việt Nam,
- Đối với các trường bợp khác:
'Tổng thu
nhập phát Số ngày cĩ mặt ở
sinh tại Việt Nam
“Thu nhập chịu thuế khác (tước
—x tồncằu(tước + thuế) phátsinh
thuế) tại Việt Nam
Trong đĩ: thu nhập chịu thuế khác (rước thuế) phát sinh tại Việt Nam là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc khơng bằng tiễn mà người lao động dược hưởng ngồi tiền lương, tiền cơng đo người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho
người lao động,
3, Đối với thu nhập chuyên nhượng chứng khốn (CK) được xác định như
sau:
Tong thu _ Tổng doanh nhập = thuếeloại - [ bìnhgncủacác + Tong gi mua Chí phí liên quan đến ¡c2 buyến như ]
tinh thué CK ban ra logi CK ban ra $e chuyên nhượng,
- Tổng doanh thu của mỗi loại CK bán ra bằng (=) giá bán phản (x) số
lượng CK bán ra
—_ - Tổng giá mua bình quân của mỗi loại CK bán ra bằng (=) [(Tri gia thực tế CK tổn đầu kỳ tính thuế cộng (+) Trị giá thực tế CK mua trong kỳ tính thuế) chia (:) (Số lượng CK tồn đầu kỳ tính thuế cộng (+) số lượng CK mua trong kỳ
tính thuế)] nhân (x) số lượng CK bản ra
II Các khoản giảm trừ được tính khi quyết tốn thuế như sau:
Việc xác định các khoăn giảm trừ gia cảnh thực hiện theo hướng dẫn tại Mục I, Phần B Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tải chính;
Điều 2, Điều 3 Thơng tư số 62/2009/TI-BTC ngày 27/3/2009 bướng dẫn sửa
ơ sung Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ ink; Điều 04 Thơng tư số 02/2019/TT-BTC ngày 11/01/2010 hướng dẫn bỏ sung Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính Đơi với các
trường hợp chưa thực hiện nộp hồ sơ chứng mình người phụ thuộc theo đúng,
quy định hiện hành thì khơng được tính giảm trừ gia cảnh
Cá nhân được giảm trừ gia cảnh cho người pbụ thuộc từ tháng cĩ nghĩa vụ nuơi đường và thay đơi người phụ thuộc (khơng phân biệt ngày cĩ nghĩa vụ nuơi dưỡng hoặc thay đổi người phụ thuộc là ngày đầu tháng hay cuối tháng) Đối với
người nước ngồi cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng den
Việt Nam đến tháng rời khỏi Việt Nam
Vi dụ: Ơng A cĩ con sinh ngày 27/7/2010 thì ơng A được tính giảm trữt
gia cánh từ thắng 7/2010 với số: tiên được tính giảm trừ gia cảnh là 1,6 triệu
Trang 4Ví dụ: Ơng A là cả nhân nước ngồi đến Việt Nam ngày 27/01/2010 và rời Việt Nam ngày 05/10/2010 thì ơng A được tỉnh giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ thắng 01/2010 đến tháng 10/2010
TY, Xác định số thuế TNCN phái nộp trong một số trường hợp cụ thể: 1 Số thuê TNCN phải nộp đối với tiền lương, tiền cơng dược xác định
như sau:
„- Xác định thun
thuê cả năm 2010 chia (:) cho 12 tháng;
- Xác định số thuế TNCN phải nộp từng tháng bằng (=) thu nhập lính thuế
bình quân tháng và mức thuế suất thuế TNCN luỹ tiễn tương ứng từng phần thu
nhập tỉnh thuế,
tỉnh thuế bình quân tháng bằng (-) tổng thu nhập tỉnh
.¬ Xác định được số thuế TNCN phải nộp của cả năm 2010 bằng (
thuế TNCN phải nộp từng tháng nhân (x) với 12 tháng;
- Xác định số thuế cịn phải nộp hay nộp thừa Bằng Œ) số thuế TNCN phải nộp của cà năm 2010 trừ (-) số thuê đã khâu trừ (nếu cĩ)
Ví dụ: Sau khi giảm trừ gia cảnh cho bản thân 48 triệu đồng và 2 người
phụ thuộc 38,4 triệu đồng (1,6 triệu đồng * 2 người * 12 tháng), bảo hiểm xã
hội và bảo hiểm y tỄ 20 triệu đồng, Ngồi ra, khơng cĩ các khoản giảm Irừ gia
cảnh khác Thu nhập tính thuê của ơng Á trong năm 2010 là 240 triệu:
„ Trong đĩ: thẳng 1: 2Štriệu (rong đĩ thụ nhập từ tiền lương, tiễn cơng và
tiên thưởng năm 2009 tra trong tháng 01/2010 là I3 triệu); tháng 2 nghỉ việc
khơng cĩ thứ nhập; thắng 3 đốn thắng 9: 15 triệu“thẳng; thẳng 10 nghĩ việc khơng cĩ thu nhập, thẳng 11, tháng 12: 5Š triệu“tháng Thuê TNCN của 6ng A được xác định nhat sáu
Thu nhập tính thuế bình qn tháng là:
êu động : 12 thẳng + 20 triệu đồng/Iháng
Thuế thu nhập cá nhân một thắng được xác định theo Biêu tình thuế rút
gon tai Phu luc: 02/PL- N (Ban hành kèm theo Thơng tư số 84/200S/TT- "BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính) như sau:
20% x 20 triệu đồng - 1,63 triệu dịng = 2,35 triệu đồng
Thuế thu nhập cá nhân năm 2010 là 2.35 wiéu x 12 = 282 triệu đồng
2 Xác định số thuế TNCN phải nộp đối với người nước ngồi là đối tượng cư trú Việt Nam trong năm 2010 như sau:
Trang 5
- Xác định số thuế T
bình quân tháng và mức thuế suất thu nhập tính thuế;
- Xác định được số thuế TNCN phải nộp bằng (=) số thuế TNCN phải nộp
từng tháng nhân (x) với số tháng tính từ đầu năm đến thời điểm rời khỏi Việt Nam;
TNCN luỹ tiến tương ứng từng phan thu
- Xác dịnh số thuế cồn phải nộp hay nộp thừa bing (=) số thuế TNCN phải nộp trừ (-) số thuế đã khấu trừ (nếu cĩ)
Vi dụ:
Trong năm 2016 Ơng A là người nước ngồi đến Uiệt Nam ngày 28/3 và rời Việt Na ngày 31/10, tháng 01 và 03, ơng A cĩ thụ nhập chịu thuế TNCN là S00 triệu đồng và Ơng 4 đã nĩp thud TNCN tai nước ngồi đối vơi thu nhập này, 150 triệu đồng Từ thang 03 dén hét tháng 1Ơ ơng A cĩ thủ nhập chịu thuế TNCN từ tiên lương, tiễn cơng tại Việt Nam 14 700 triệu đồng Ơng A được giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 4 triệu đẳng/1 tháng; bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp là: 20 triệu động Ngồi ra, khơng cĩ các khoản giảm từ khác (Quốc gia nơi Ơng A mang quốc tịch đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam) Trong trường hợp này, số thuế TNCN phải nộp ở Việt Nam được xác định như sau:
tự SỐ tháng tính thuế TNCN tại Việt Nam: 10 tháng:
— Tổng thu nhập tình thuế:
700 triệu + S00 triệu - 40 tri
+ Thu nhập tính thuế bình quân tháng:
~ 20 triệu 1140 triệu đồng
1140 triệu đồng : 10 tháng = 114 triéu déng
+ Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp mỗi tháng (theo pháp luật về thuế của Việt Nam) được xác định theo Biểu tính thuế rút gọn tại Phụ lục: 02/PL-
TNCN (Ban hành kèm theo Thơng tứ số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của
Bộ Tài chính) như sau:
35% * 114 triệu động - 9,85 triệu đồng =30,05 triệu đồng
+ SỐ thuế ơng 4 phải nộp bình quán tháng theo pháp luật về thuế của Việt
Nam là: 30,05 triệu đồng x 10 tháng - 300,5 triệu đồng
+ SỐ thuế được trừ tính phán bồ cho phân thu nhập phái sinh lại nước ngồi theo tỷ lệ phan bổ giữa số thu nhập phát sinh tại nước ngồi và tổng thu nhập chịu thuế là:
(500 triệu đồng: 1200 triệu đồng) x 300,5 triệu đồng
Đ số tiền ơng A đã nộp thuê TNCN ở nước ngodi la 150 triệu đồng lớn
hơn ( >) 125.21 triệu đồng nên số tiểu Ơng A được tính ừ do đã nộp thuế
TNCN ở nước ngồi là 123,21 triệu đồng,
riệu đẳng
Trang 6
300,5 triệu đồng - 125.21 triện đồng = 175,29 triệu đằng 3, Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn:
huế phải nộp bằng (=) thu nhập tính thuê nhân (x) thuế suất 30%,
n phải nộp hoặc nộp thừa bằng (=)
năm trừ (- ~) số thuế đã tạm nộp
V, Thủ tục kê khai quyết tốn thuế TNCN:
1 Kê khai quyết tốn thuế của tổ chức chi trả thu nhập:
thuế phái nộp trong
1.1 Hồ sơ khai quyết tốn thuế:
a Hồ sờ khai quyết tốn thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiễn
lương, tiên cơng:
- Tờ khai theo mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kẻm theo Tbơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2016 của Bộ Tài chính và các bảng kê chỉ tiết bạn hảnh kèm theo Thơng tư nảy, cụ thể như sau:
— ~ Bảng kế thụ nhập từ tiễn lương, tiền cơng trả cho cả nhân cĩ ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên theo mẫu số 05A/BK-TNCN, khơng phân biệt thu nhập đã đến mức phải nộp thuế hay chưa phải nộp thuế
+ Bảng kế thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trả cho cả nhân khơng ký hợp, đồng lao động hoặc cĩ ký hợp đồng ít hơn 3 tháng theo mẫu số 05B/BK-LNCN
b Hồ sợ khai quyết tốn thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu
tư vốn, chuyên nhượng chứng khốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng cho cá nhân và trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân khơng cư trú gồm tờ khai quyết lốn thuế TNCN theo mẫu số 06/KK-TNCN và báng kế chỉ tiết theo mẫu số 06B/BK-TNCN áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng, chứng khốn ban hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC của Bộ Tải chính
e Đối với các cơ sở giao đại lý bảo biểm phải kê khai quyết tốn số thuế TNCN đã khẩu trừ của các đại lý bảo hiểm theo mẫu số 02/KK-BH và lập Bảng kê kèm theo mẫu số 02A/BK-HI1 bạn hanh kèm theo Thơng tư số 20/2019/TT- BTC của Bộ Tài chính
d Đối với các cơ sở giao dại lý xỗ số phải khai quyết tốn số thuế TNCN dã khẩu trừ của các đại ly xơ số theo mẫu số 02/KK-XS và lập Báng kẻ kèm theo mẫu số 02A/BK-XS bạn hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính
e Cdc Bang ké chi tiét kém theo Tờ khai quyết tốn phải kế khai tất cả các cá nhân nhận thu nhập, khơng phân biệt cá nhân cĩ thu nhập đến mức khẩu
trừ thuế TNCN hay chưa
1.2 Nơi nộp hỗ sơ quyết tốn thuế:
Trang 7
Trường hop cơ quan thuế thực hiện uỷ nhiệm thu thì tổ chức, cá nhân trả thu
nhập nộp hỗ sơ cho tổ chức được uỷ nhiệm
- Dối với các trường hợp khác
+ Cơ quan Trung ương, cơ quan thuộc, trực thuộc Bộ, ngành, Uý ban nhân
dân cấp tỉnh, cơ quan cấp tính nộp hỗ sơ khai thuế tại C¡
+ Cơ quan thuộc, trực thuộc Uỷ ban nhân dân cấp huyện, cơ quan cấp huyện nộp hỗ sơ khai thuế tại Chỉ cục Thuế
+ Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, Văn phịng đại diện của các tổ chức nước ngồi nộp hỗ sơ khai thuế tại Cục Thuế nơi cơ quan đĩng trụ sở chính hoặc tơ chức được uỷ nhiệm thu
1.3 Thời hạn nộp hỗ sơ quyết tốn thuế: chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm 2010,
2 Kê khai quyết tốn thuế đối với cá nhân, nhĩm cá nhân kinh đoanh nộp thuế theo kê khai:
2.1 Đối với cá nhân kinh doanh
- Cá nhân kinh doanh thực hiện khai quyết tốn thuế theo mẫu số 09/KK- TNCN, phụ lục theo mẫu số 09/PL-TNCN ban hành kèm theo Thơng từ số 20/2010/TT-BTC, mẫu số 69C/P1-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 84/2008/TT-BTC (ếu cĩ đăng ký giảm trừ gia cảnh) và các chứng từ chững
mình số thuê đã tạm nộp trong năm
- Nơi nộp hỗ sơ quyết tốn thuế lä Chỉ cục Thuế trực tiếp quản lý
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết tốn thuế chậm nhất là 90 ngày kế từ ngày kết
thúc năm 2010
2.2 Đơi với nhĩm cá nhân kinh doanh
- Cá nhân đứng tên đại điện cho nhĩm cá nhân kinh doanh lập hồ sơ khai
quyết ốn theo mẫu số 08B/KK-TNCN (ban hành kèm theo Thơng tư số
20/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính) dé xác định thu nhập chịu thuế chung của
cả nhĩm và thu nhập chịu thuế riêng của từng cá nhân trong nhĩm kinh doanh
- Mỗi cá nhân trong nhĩm kinh doanh dược nhận 01 bản chính của tờ khai
quyết tốn của nhĩm và thực hiện khai quyết tốn thuế của cá nhân Hồ sơ khai quyết tốn thuế đối với từng cả nhân trong nhĩm kinh doanh gồm:
+ Tờ khai quyết tốn thuế của nhĩm cá nhân kinh doanh (theo mẫu số 08B/KK-TNCN bạn hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính)
+ Tờ khái thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN ban hành kêm theo Thơng tư
Trang 8- Nơi nộp hồ sơ khai quyết tốn thuế là Chỉ cục Thuế nơi nhĩm cá nhân kinh đoanh thực hiện hoạt động kinh doanh
- Thời hạn nộp hỗ sơ quyết tốn thuế TNCN chậm nhất là 90 ngày kế từ
ngày kết thúc năm 2010
2.3 Đối với các hộ kinh doanh cĩ nhiều cửa bàng, cửa hiệu, trong đĩ cĩ
cửa hàng, cửa hiệu cĩ mã số thuế 10 số và cửa hàng, cửa hiệu cĩ mã số thuê 13
số khi quyết tốn thuế phải tổng hợp vào tờ khai quyết tốn thuế của cửa hàng,
cửa hiệu cĩ mã số thuế 19 số
3 Kê khai quyết tốn thuế dối với cá nhân cư trú cĩ thu nhập từ tiền
lương, tiền cơng:
3.1 Hồ sơ khai quyết tốn thuế:
- Tờ khai quyết tốn thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN, phụ lục theo mẫu số
09A/PL-TNCN bạn hành kèm theo Thơng tư số 20/2019/TT-BTC của Bộ Tải chính, phụ lục theo mẫu số 09C/PL.-TNCN (nếu cĩ dăng ký giảm trừ gia cảnh)
bạn hành kèm theo Thơng Lư số 84/2008/11-BTC của Bộ Tài chỉnh;
- Các chứng từ chứng minh số thuế đã khẩu trừ, đã tạm nộp trong kỳ, việc kê khai căn cứ các chứng từ khấu trừ thuế do dơn vị chi trả cấp;
- Trường hợp nhận thu nhập từ các tỗ chức quốc tế, Đại sứ quản, Lãnh sự
quán và nhận thu nhập từ nước ngồi phải cĩ tài liệu chứng mình hoặc xác nhận
về số tiền đã trả của dơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngồi và kèm theo thư
xúc nhận thu nhập năm theo mẫu số 20/TXN-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính
3,2 Nơi nộp hồ sơ quyết tốn thuế:
a Trường hợp cá nhân cĩ thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, tại một nơi thì nộp hồ sơ quyết tốn thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập
b Trường hợp cá nhân khơng ký hợp dồng lao động hoặc ký hợp dồng lao động dưới 3 tháng đã bị khẩu trừ thuế 10% thì nộp hỗ sơ quyết tốn thuế tại cơ quan thuế nơi cả nhân đĩ cư trú
c Trường hợp cá nhân cĩ thu nhập từ tiên lương, tiền cơng Lừ hai nơi trở
lên:
- Cá nhân cĩ thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ hai nơi trở lên thì nộp hỗ sơ quyết tốn thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập mà cá
nhân cĩ ký hợp đồng lao động trên 3 tháng và đăng ký giảm trừ gia cảnh cùng
với các chứng từ khẩu trừ thuế ở nơi khác;
- Nếu cá nhân đã đăng, ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một tổ chức trả thu nhập thì nộp hồ sơ quyết tốn thuế lại cơ quan thuế quân lý đơn vị trả thu
nhập đỏ;
Trang 9
d Trường hợp cả nhân cĩ thu nhập từ tiên lương, tiễn cơng trực tiếp khai thuế hàng tháng thì nơi nộp hỗ sơ quyết tốn thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân đang nộp hỗ sơ khai thuế tháng
Ví dục Ơng Ä là Trưởng văn phịng đại điện cho một cơng th nước ngồi tai Viet Nam và nhận thư nhập từ nước ngồi Từ ngày 01/01/2010 đến ngày
13/9/2010 ơng X làm việc tại Hà Nội và khai thuế tháng tại Cục Thuê Hà Nội Từ 01102010 ơng Ä chuyên dén làm việc tại thành pho HO Chi Minh và khai thuê
tháng tại Cục Thuế thành phd Ho Chi Minh, Như vậy, nơi nộp hồ sơ quyết tốn
thuế năm 2010 của ơng X là Cục Thuế thành phả Hồ Chí Minh
3.3 Trường hợp cá nhân chỉ cĩ duy nhất một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiên cơng tại một tơ chức trả thụ nhập thì cĩ thể uỷ quyền quyết tốn thuế cho tơ chức trả thu nhập Cả nhân uỷ quyên quy tốn thơng qua tổ chức trả thu
nhập phải nộp cho tổ chức trả thu nhập các loại giấy tờ sau:
- Giấy uỷ quyền quyết tốn thuế TNCN theo mẫu số 04-2/TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tải chính;
._- Các hố đơn, chứng từ chứng minh các khoản được tính giảm trừ như:
chứng từ thu tiên đĩng từ thiện, nhân dạo, Khuyến học; chứng từ thu tiền đĩng
các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định (nếu cá nhân tự đĩng);
Cá nhân đã dược tổ chức trả thu nhập quyết tốn thay thì khơng phải thực
hiện các thủ tục quyết tốn thuế TNCN theo hướng dẫn tại Thơng tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính Trường hợp cá nhân đã được tổ chức, cá
nhân trả thu nhập cấp chứng tử khẩu trừ thuế TNCN thì khơng được uý quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết tốn thuế TNCN (trừ trường hợp dã thu hồi và huỷ chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã cấp cho cá nhân)
4 Kê khai quyết tốn thuế đối với cá nhân vừa cĩ thu nhập từ tiền
lượng, tiền cơng, vừa cĩ thu nhập từ kinh đoanh:
4.1 Hỗ sơ quyết tốn thuế bao gỗ:
~ Tờ khai quyết tốn thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN; Phụ lục theo mẫu số 09A/PL-TNCN; 09B/P] ~TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT- BTC của Bộ Tài chính, 09C/PIL~TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính (nếu cĩ đăng ký giảm trừ gia cảnh)
- Các chứng từ chứng mính số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm
4.2 Nơi nộp hồ sơ quyết tốn thuế
Nơi nộp hồ sơ quyết tốn thuế là Chỉ cục Thuế nơi cá nhân cĩ hoạt động
kinh doanh Trường hợp cá nhân cĩ hoạt động kinh doanh ở nhiều nơi thì nộp hỗ
sơ quyết tốn thuế tại Chỉ cục Thuế nơi cá nhân đăng ký cĩ dăng ký giảm trừ gia
cảnh hoặc nơi cư trú
3 Khai quyết tốn thuế đối với cá nhân cĩ thu nhập từ chuyển
nhượng chứng khốn:
5.1 Hồ sơ quyết tốn thuế
9
Trang 10
~ Tờ khai quyết tốn thuế theo mẫu số 13/KK-TNCN ban hành kèm theo
Thơng tư số 20/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính;
~ Bang kê chỉ tiết chứng khốn đã chuyển nhượng trong nam theo mai
13A/BK-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 84/2008/LT-BTC của Bộ Tài
chỉnh;
- Các hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định chứng mình chỉ phí liên quan đến việc chuyển nhượng chứng khốn;
- Các chứng từ chứng minh số thuế đã khẩu trừ trong năm
5.2 Nơi nộp hỗ sơ quyết tốn thuế là cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơng
ty chứng khoản mà cá nhân dăng ký giao dịch hoặc Chỉ cục Thuế nơi cá nhân cư
tru
5.3 Thời hạn nộp hồ sơ quyết tốn thuê chậm nhất là ngày thử 90 kế từ
ngày kết thúc năm đương lịch
6 Kê khai quyết tốn thuế đối với cả nhân nước ngồi thuộc đối
tượng phải tự khai thuế tại Việt Nam
Cá nhân nước ngồi (bao gằm cả cư trú, khơng cư trú và khơng hiện diện)
nhận thu nhập tại nước ngồi nêu thuộc đối tượng phải khai thuế thu nhập cá
nhân tại Việt Nam thì cĩ thể trực tiếp kê khai thuế TNCN hoặc uỷ quyền cho tơ
chức, cá nhân khác khai tại cơ quan thuế nơi quản lý tơ chúc, cá nhân được uỷ
quyền Cá nhân nỷ quyền phải tự chịu trách nhiệm vẻ tinh chính xác của hồ sơ
khai thuế và tơ chức, cá nhân nhận uy quyền phải chịu trách nhiệm nộp thuế vào
ngân sách nhà nước, hồn lại số thuế nộp thừa cho cá nhân uỷ quyền
VI, Hồn thuế:
1.Việc hồn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã cĩ mã số thuế
¡ cá nhân đã uỷ quyền quyết tốn thuế cho tơ chức, cá nhân trả thu
nhập thực hiện quyết ậc hồn thuế của cá nhân được thực hiện
thơng qua tơ chức, cá nhân trả thu nhập
“Cá nhân cĩ thu nhập tại một tổ chức, cá nhân, hàng tháng sau khi tơ chức, cá nhân chí trả khấu trừ tiền thuế đã cung cấp chứng từ khâu trừ thuế cho cả nhân thì tơ chức, cá nhân trả thu nhập khơng được nhận uỷ quyền qu: ắ thay, á nhân phải tự quyết tốn với cơ quan thuế, nếu nhận uỷ quyền thì tơ chức, cá nhân trả thu nhập phải làm thủ tục thu hỏi chứng từ khấu trừ trước khi
nhận giấy uỷ quyền.”
Việc bù trừ, hồn thuế cho các cá nhân uỷ quyên cho tổ chức, cá nhân trả
thu nhập quyết tốn thay thực biện theo hướng dẫn tại cơng văn số 4283/BTC-
TCT ngày 08/4/2010 của Bộ Tài chính Trường hợp tổ chúc, cá nhân trà thu
nhập đã bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiểu của các cá nhân mà cĩ số thuế nộp thửa, nếu dễ nghị cơ quan thuế hồn trả thì tơ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hơ
sơ hồn thuế đồng thời với hồ sơ quyết tốn thuế TNCN bao gdm
Trang 11- Cơng văn đề nghị hồn thuế;
- Tờ khai quyết tốn thuế TNCN theo mẫu số 05/KK-TNCN ban bành kèm
theo Thơng tự số 20/2010/TT- BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tải chính và các
bảng kê chỉ tiết bạn hành kèm theo Thơng tư này, cụ thể như sau:
+ Bảng kê thu nhập từ tiễn lương, tiền cơng trả cho cá nhân cĩ ký hợp
đồng lao động theo mẫu số 05A/BK-TNCN, khơng phân biệt thu nhập đã đến mức phải nộp thuế hay chưa phải nộp thuế
+ Bảng kê thu nhập từ tiễn lương, tiền cơng trả cho cá nhân khơng ký hợp
đồng lao động theo mẫu số 05B/BK-TNCN,
- Bản sao chứng từ, biên lai nộp thuế TNCN
ừ tiền lương, tiền cơng tự làm thủ tục
nghị bồn thì cá nhân khơng
thuế đề nghị hồn vảo chỉ tiểu
“Tang : SỐ thuê đề nghị hồn” tại tờ khai quyết tốn thuế theo mẫu si wr TNCN khí quyết tốn thuế, Cơ quan thuế xem xét thực hiện hồn, khơng xử lì
bù trừ số thuế nộp thừa Dĩi với thu nhập từ tiền lương, - tiền cơng, đẻ dam bảo
thời gian hồn thuế theo quy định của Luật quản lý thuế thì cơ quan thuế thực hiện hồn thuế trước, kiểm tra sau và tạm thời khơng phải qua bộ phận xác định nợ thuế, hận thâm định quy định trong quy trình hồn thuế
3 Việc hồn thuế cho các cá nhân kinh doanh được thực biện theo
Quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết dịnh số 1458/QD-TCT
ngày 14/10/2009 của Tổng cục trường Tổng cục Thuế
4 Đổi với cá nhân vừa cĩ thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, vừa cĩ thu
nhập từ cho thuê nhà thì cơ quan thuế xem xét thực biện hồn, khơng xử lý bù trừ số thuế nộp thừa
- Nơi nộp hồ sơ hồn thuế: là nơi nộp hỗ sơ quyết tốn thuế theo hưởng
dẫn tại Cơng văn này
VIL Ung dung cơng nghệ thơng tìn phục vụ quyết tốn thuế TNCN và phương thức nộp hỗ sơ quyết tốn thuế TNCN năm 2010:
Thực hiện theo hướng dẫn tại Cơng văn số 451/TCT-TNCN ngày
08/02/2010 về việc quyết tốn thuế TNCN năm 2009 File đữ liệu sẽ được xử lý
như sau:
¡ các Cục Thuế đã triển khai ứng dụng Quản lý thuế TNCN
(PIT): File dữ liệu nhận được từ trung tâm xử lý được dây tự động vào hệ thống
PT để hạch tốn Các mẫu tờ khai quyết tốn chưa hỗ trợ nhận qua trang điện tử
hifpz/www.tnenonline.com.vn thì cơ quan thuế nhập vào hệ thơn;
+ Đấi v Cục Thuế khác: Thực hiện theo hướng dẫn tại Cơng văn số
2766/TCT - CNTT ngày 27/07/2010 hưởng dẫn xử ]ý hạch tốn dữ liệu quyết tốn thuế TNCN năm 2009, theo đĩ các Cục Thuế thực biện kết xuất dữ liệu
quyết tốn thuê TNCN tir trung tâm xử lý ra đle excel làm căn cứ đề nhập vào
tL
Trang 12
hệ thống Quản lý thuế hiện hành, Các mẫu tờ khai quyết tốn chưa hỗ trợ nhận
qua trang dién tir http:/Avww.tnenonline.com.vn thi cơ quan thuế nhập vảo hệ
thống
“Tơng cục Thuế đề nghị các Cục Thuế căn cứ vào quy định tại các văn bản
hướng dẫn thì hành Luật Thuế Thu nhập cá nhân và nội dung hướng dẫn lại cơng văn này dễ triển khai tốt cơng tác quyết tốn thuế TNCN trên địa bàn
,Trong quá trình triển khai nêu cĩ vướng mắc, đề nghị các Cục Thuế phản ánh về Tơng cục Thuế dễ cĩ hướng dẫn xit ly kip thoi pg —
Nơi nhận: KT, TONG C
- Như trêng ITO
Trang 13Độc lập - Tự do - Hạnh phúc | tên hơm te, Thine 8883/20,
` CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỮ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 05IKK-TNCI 1
Bi Tac chinky
TỜ KHAI QUYẾT TOAN THUE THU NHAP CA NHAN
(Đành cho tổ chức, cá nhâm trả thu nhập chịu thuế
từ tiễn lương, tiền cơng cho cá nhân)
Chính thức: [ ] Dốsung|[ ] Lầm([ ]
J01] Kỳ tính thuế: Năm
{0| Tên tỏ chức, cá nhân trả thu nhập:
[03] Ma sé thué: | | [04] Dia chi:
J05| Điện thoại - 06] Fax: A, THU NHAP CHIU 'THUE (TNCT) 1 CHO CÁ NHÂN CƯ TR
L ới cá nhân cư trú cĩ hựp đẳng lao động:
Sit) - Chí tiêu OnE Emai
TIEN LUONG, TIEN CONG TRA
1: Téng TNCT tra cho cá nhân
2 | Téng TNCT trả cho cá nhân thuộc điện phải khẩu trừ thuế
¡3 |Tổng số thuế TNCN dã khẩu trừ | j
1 Đối với cá nhân cư trú khơng cĩ hợp đồng lao động:
“sit Chi tiêu | Số tiền (vnđ)
L | Tổng TNCT trả cho cá nhân : “uy a
n phải khẩu trừ thuế U2]
g số thuế TNCN đã khẩu trừ II
|_2_¡ Tổng TNCT trả cho cá nhân (huộc
—
8 THU NHẬP CHỊU THUÊ TỪ 'TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG TRẢ CHO CÁ
NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ:
Chỉ tiêu ĐVT | Số lượng/Số tiền
1 | Téng số cá phân nhận TNCT - tray | Người ”|
2 | Tổng TNCT trả cho cá nhân — ' si | VNĐ
| 3 | ơng số thuế TNCN đã khẩu trừ —— 6| | VND
Tơi cam doan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai
, ngày thẳng NEM ese
._ NGƯỜI ĐẠI ĐIỆN HỢP PHAP
CỦA TƠ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THỊ NHẬP
Kỹ lên, đĩng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Trang 14
HUONG DAN KHAI TO KHAI SO 05/KK-TNCN
Ban hành kèm theo Thơng tự số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính hướng đẫn sửa đỗi, bố sung một số thủ tục hành chính về
Luật thuế thu nhập cá nhân
161] Kỳ tính thuế: Ghỉ rõ kỳ thực hiện kê khai năm Thời hạn
thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc nã
hd sơ quyết tốn dương lịch
[02] Tên tổ chức, cá nhân trá thu nhập: Ghi rõ ràng, đầy đủ bằng chữ in hoa theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng nhận dăng ký kinh doanh, dối với cá
nhân là tên ghỉ trong tờ đăng ký mã số thuế hoặc chứng minh nhân dân
[03] Mi
thuế: Ghi dây đủ mã số thuế của tổ chúc, cá nhân trả thu nhập như trên
chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thơng báo mã số thuế do cơ quan thuế ep
{04] Dia chi: Ghi ding theo địa chỉ trụ sở nơi đăng ký kinh doanh theo giấy phép kinh doanh, hoặc địa chí thường trú (đối với cá nhân) như dã dăng ký với cơ quan thuế,
[05], [96], [07] Ghi các nội dung vẻ số điện thoại, số fax, địa chỉ email (nếu khơng
cĩ thì bỏ trồng)
(08] Tơng TNCT trả cho cá nhân: là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương,
tiền cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cĩ tỉnh chất tiền lương, tiền
cơng mà tơ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân ký hợp đồng lao động,
trong năm, kể cá các cá nhân đã thơi vi ờ khai
Được tổng hợp từ Tổng số thu nhập chịu thuế (chỉ tiêu [18]) của bảng kế 05A/KK-TNCN [09] Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc
tân thuộc điện phái khấu trừ thuế thụ này từng phần cĩ thuế TNCN đã khẩu trừ trong năm Chí tiêu dược tổng hợp từ tổng số thu nhập chịu thuê của các lao động cĩ thuế
trừ trong bảng kê 05A/KK-TNCN
[I0] Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: là tổng số thuế thụ nhập cá nhân dã khấu trừ trong năm của các cá nhân cĩ hợp đồng lao động tính theo bị
từng phần Được tổng hợp từ Tổng số thuế đã khẩu trừ (chỉ tiêu {24J) của băng
kê 05A/KK-TNCN,
[11] Téng TNCT trả cho cả nhân: là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền
lương tiền cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cĩ tính chất tiền lương,
tiền cơng trà cho cá nhân khơng ký hợp đồng lao dộng hoặc cĩ hợp dơng lao động dưới 3 thắng trong năm Được tổng hợp từ tổng Thu nhập chịu thuế (chì
tiêu {11]) trên bảng kê 05B/KK-TNCN
[12] Téng TNCT trả cho cá nhân thuộc điện phải khẩu trừ thuế: là tổng các khoản i é tiền cơng vả các khoản thu nhập chịu thuế
khác cĩ tĩnh chất tiền lương cơng trả cho cá nhân khơng ký hợp đồng lao
động hoặc cĩ hyp déng lao động dưới 3 tháng thuộc diện phải khẩu trừ thuế
Trang 15
YNCN trong năm Được tổng hợp từ tổng Thu nhập chịu thuế bảng kế 05B/KK-TNCN của các cá nhân đã khẩu trừ thuê
[13] Téng sé thud TNCN đã khấu trừ: là tổng sổ thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ
của các cá nhân khơng cĩ hợp đồng lao động hoặc cĩ hợp động lao động dưới
3 tháng trong năm = |12| x 10% Dược tơng hợp từ Tổng số thuế đã khẩu trừ
(chí tiêu [L3]) trên bảng kê 05B/KK-TNI
[L4] Tổng số cá nhân nhận TNCT: là tơng số cá nhân khơng cư trú cĩ thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cĩ tính chất tiền lương, tiền cơng do tổ chức, cá nhần trả thu nhập đã trả trong năm
[15] Téng TNCT trả cho cá nhân: là tổng thu nhập chịu thuế từ tiên lương, tiên
cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cĩ tính chất tiền lương, tiền cơng
mà tỏ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế trả cho các cá nhân khơng cư trú trong
năm
[I6] Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: là tổng số thuế mà tổ chức, cả nhân trả thu nhập đã khấu trừ 20% trên thu nhập từ tiền cơng, tiền lương đã trà cho các cá
nhân khơng cứ trú trong nam = {15] x 20% - Thuế được miễn, giảm tại khu
kinh tế (nêu cĩ)
Trang 17
HƯỚNG DẪN KHAI TO KHAI SỐ 05A/BK-TNCN
Bạn hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đối, bỗ sung một số thơ tục hành chính về
Luật thuế thu nhập cá nhân
[01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ kỹ thực hiện kê khai năm Thời hạn nộp hồ sơ quyết tốn thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kế từ ngày kết thúc năm dương lịch
[02] Tên tỏ chức, cá nhân trả thu nhập: Ghí rõ rằng, đầy đủ bằng chữ in hoa theo Quyết định thành lập hoặc chứng nhận đăng ký kinh doanh dối với cá nhân là tên ghỉ trong tờ đăng ký mí
103] Mã số thuế: Ghi dây dù chứng nhận đăng ký thuế do cơ quan thuê cấp
[04] STT: là số thứ tự của các cả nhân cư trú cĩ ký hợp đơng lao động, kể cả các cá nhân nhận thu nhập chưa đến mức khấu trừ thuế hoặc các cá nhân đã thơi việc tính đến
thời diễm lập tờ khai,
[05] Ily va tén: Ghỉ rõ ràng, đầy đủ họ và tên của từng cá nhân nhận thu nhập
[06] Mã số thuế: Ghi mã số thuế mã cơ quan thuê cập cho từng cá nhân,
{07| Số CMND/ Hộ chiểu: ghỉ số chứng minh nhân dân hoặc hộ chiều đổi với cá nhân
chưa cỏ mã số thị
[08] Thu nhập chịu thuế: là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiễn cơng và các khoản thu nhập chíu thuế khác cĩ tính chất tiền lương, tiền cơng mà tổ chức, cá
nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân Bao gồm cả các khoản tiền lương, tiền cơng nhận được đo làm việc tại khu kinh tế,
{091 Số NPT: là số người phụ thuộc được giảm trừ gia cánh trong năm của từng cá nhân
(101 Tổng số tháng giảm trừ: là tổng số tháng ma từng cá nhân dược giảm trừ cho người phụ thuộc trong năm,
Số tháng giảm trù được tính bằng số người phụ thuộc nhân với số tháng được giám
trừ của từng người phụ thuộc
[111 Từ thiện, nhân đạo, khuyến học: là các khoản chỉ dĩng gĩp vào các tỏ chức, cơ sở
chăm sĩc, nuơi đường trẻ em cĩ hồn cảnh dặc biệt khĩ khăn, người tàn tật, người giả khơng nơi nương tựa; các khoản chí đĩng gĩp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận (nếu cĩ)
JI2| Bảo hiểm bắt buộc: là các khoản bảo hiểm (BHXH, BHYT, BII trách nhiệm bắt buộc) và các khoản bảo hiểm bắt buộc khác mà cá nhân phải đĩng gáp theo quy định của pháp luật
H13] TNCT làm căn cứ tính giảm thuế: là các khoản thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận
dược do làm việc tại khu kinh tế
{144 Số thuế TNCN đã khẩu trừ: là số thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khẩu trừ của từng cá nhân
số thuế của tơ chức, cá nhân trả thu nhập như trên Giấy oặc Thơng báo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế cá nhân
Trang 18
[IS] Tổng số thuế phải nộp: là tổng số thuế phải nộp tính theo thuế suất biểu thuế lũy tiền
từng phần
Trường hợp đơn vị trả thu nhập thực hiện quy: ết tốn cho những cá nhân cư trú chỉ tha nhập tại 1 tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thực hiện xác định lại nghĩa vụ thuê của cá nhân theo các cơng thức:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế
Thuế phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất theo Biểu thuế lũy
Thuế miễn giảm = Thuê phải nộp * (TNCT làm căn cứ tính giảm thuế/ Thụ nhập chịu thuế) * 50%
Thuế cịn phải nộp = Thuế phải nộp - Thuế miễn giảm
[16] Số thuế dã nộp thừa: = [H4] - [15] > 0, cá nhân cĩ số thuế nộp thừa thì ghi số thuế
nộp thừa vào chỉ tiêu này
Vidu
Số thuế đã khấu trừ là 10.000.000 VND
Số thuế phải nộp là 8.909.000 VNĐ
Số thuế nộp thửa = 10.000.000 VNĐ - 8.000.000 VNĐ = 2.000.000 VNĐ, Ghi vào chỉ tiêu [16] là 2.000.000 VNĐ
{17Ị Số thuế cịn phải khẩu trừ thêm: = [14| - [L5] < 9, cả nhân cĩ số thuế nộp cịn thiếu
thì ghi số thuế cịn phải nộp vào chỉ tiêu nảy, Ví dụ:
Số thuế dã khấu trử là 10.009.000 VNĐ
Số thuế phải nộp là 11.009.000 VNĐ
Số thuế nộp thiêu = 11.000.000 VNĐ - 19.000.000 VNĐ = 1.060.000 VND
Ghi vào chỉ tiêu [17] 14 1.009.000 VNĐ
[I8] là tổng các khoản thủ nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng và các khoản thu nhập
chịu thuế khác cĩ tính chất tiền lương, tiên cơng mả tơ chức, cá nhân trả thu nhập đã
trả cho các cả nhân Bao gồm cả các khoản tiền lương, tiền cơng nhận được do làm việc tại khu kinh tế
[19| là tổng số người phụ thuộc của tất cả các cá nhân mà cơ quan chi trả dã chỉ tra thu
nhập ma co ky hop déng lao dong
[20] là tơng số tháng được giảm trừ chơ người phụ thuộc của tất cả các cá nhân
J21] là tổng các khoản đĩng gĩp từ thiện, nhân đạo, khuyến học của tất cả các cá nhân
(nếu cĩ)
J2 là tổng các khoản bảo hiểm (BHXH, BHYT, BHTN) và các khoản bảo hiém bat
buộc khác mà các cá nhân phải đĩng gĩp
[23] là tổng thu nhập chịu thuế mà các cả nhân nhận dược do làm việc tại khu kinh tế
[24] là tổng số thuế TNCN mà tổ chức, cá nhân trả thụ nhập đã khẩu trừ của các cá nhân
J25| là tổng số thuế phải nộp của các cá nhân mà tỗ chức, cá nhân trả thu nhập quyết tốn thay
[26] 14 tong số thuế đã nộp thừa của các cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết
tốn thay
Trang 20HUONG DAN KHAI TỜ KHAI SĨ 05B/BK-TNCN
Ban hành kèm theo TÌ ĩ 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đỗi, bố sung một số thủ tục hành chính về
Luật thuế thu nhập cá nhân
[@1| Kỳ tính thuế: Ghi rõ kỳ thực hiện kê khai năm Thời hạn nộp hồ sơ quyết tốn thuế
chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch
{02] Tên tơ chức, cá nhân trả thụ nhập: Ghi rõ ràng, đầy đủ bằng chữ in hoa theo Quyết
định thành lập hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đơi với cá nhân là tên ghỉ trong tờ dăng ký mã số thuế hoặc chứng mình nhân dân
|03| Mã số thuế: Ghỉ đầy đơ mã số thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập như trên Giấy chứng nhận dăng ký thuế hoặc Thơng báo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế cá nhân
do cơ quan thuế cấp,
[04| STT: là số thứ tự của các cá nỉ
đồng lao động dưới 3 tháng,
thu,
m cư trú khơng ký hợp đồng lao động hoặc cĩ hợp
cả các cá nhãn nhận thụ nhập chưa đến mức khâu trừ
[05] Ho va tén: Ghi 16 ring, day dit ho va tén của từng cá nhân được tổ chức, cá nhân trả
thu nhập trong năm, kể cả các cá nhân thu nhập chưa đến mức khấu trừ thuế
106] Mã số thuế: Ghi mã số thuế mà cơ quan thuế cấp cho từng cá nhân
187| Số CMND/ Hộ chiếu: ghí số chứng mỉnh nhân dân hoặc hộ chiếu dổi với cá nhân chưa cĩ mã số thuế, 108] Thủ nhập chịu thuế: lä tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cỏ tính chất tiền lương, tiền cơng mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân khơng ký hợp dồng lao động hoặc cĩ hợp dịng lao động dưới 3 tháng trong năm Bao gồm cả các khoản thụ nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng cá nhân nhận được đo làm việc tại khu kinh tế
J09] TNCT làm căn cứ tính giảm thuế: là các khoản thu nhập chịu thuế mà tổ chức, cá
nhân trả thu nhập trả cho cá nhân đo làm việc tại khu kinh tễ trong năm
[10J Số thuế TNCN đã khẩu trừ: là số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả đã khẩu trừ của từng cá nhân trong năm
[11] Tà tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cỏ tính chất tiền lương, tiền cơng mà tơ chức, cá nhân trả thu nhập đã
trả cho các cá nhân khơng ký hợp đồng lao động hoặc cĩ hợp đồng lao động dưới 3
tháng trong năm Bao gồm cá các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng
cá nhân nhận được do làm việc tại khu kính tế
{121 là tổng các khoản thụ nhập chịu thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả cho các cá nhân do làm việc tại khu kinh tế
Trang 21
CONG HỒ XÃ HỘI CHỮ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHÁI QUYẾT TỐN THUÊ TH NHẬP C, Á NHÂN
(Dành cho 16 chúc, cĩ nhân trả thu nhập từ dâu lu vốn, từ chuyển nhượng chúng khốn từ bản quyền, nhượng quyền thương mãi, từ trúng thưởng cho cá nhân và trả thụ nhập TỪ
kinh doanh cho cá nhân khơng cư trú)
Chính thức: [ ] Bổsung{ ] Lắm[ ]
[01] Kỳ tính thuế: Năm
[02| Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập:
[08] Mã số thuế: [i I loi ry 104] Dia chi 406| Fax: 07] Email: [05] Digan thoy " — cu s Stt Chỉ tiêu DVT | Số tiên
1 | Thu nhập từ đầu tư vế - TS
1 |{Têng tha nhập tính thuế : 108] ! ynd
[2 | Tne số thuếđã khẩu từ (5%) — — | toi [vee s “|
| a | Tbu nhập từ chuyển nhượng chứng, khốn:
1 _ ¡ Tổng giá trị chứng khốn chuyển nhượng s vnÄ i> [one số thuế dã khẩu ir (0.1%) — - vnđ j
LT | Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương m _
t Tổng thu nhà - “II vnđ |
2 | Tổng số thuê đã khẩu trừ (5%) “lũ | wna
Ww | Thu _nhập từ trăng thưởng: ` - - -
1 Tổng thụ nhập tính thuế ˆ Hi | vnđ s
2 | Téng sb thuê đã khấu trừ10) — — ts] | vd | Ý_V_ ¡ Thụ nhập tử kinh đoanh tra cho ca nban khơng cư trúc
[71 [Pang sé cá nhân nhận thủ nhập chịu thuế F Hấp Ì người Ì 7 lạ | Tổng thụ nhập chịu thé eho et hn L mm | “end |
3` Tơng số thuế đã khẩu trừ [ HA] | vnẻ
Tơi cam đoạn những nội dung kế khai là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã khai
"ra
NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP
Trang 22HƯỚNG DÁN KHÁI TỜ KHAI SỐ 06/KK-TNCN
Ban hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2011) của Bộ Tài chính hướng dẫn sữa dỗi, bố sung một số thú tục hành chính yề
Luật thuế thu nị nhân
[01] Kỳ tính thuế: Gbi rõ kỹ thực hiện kê khai năm Thời bạn nộp hồ sơ quyết tốn
thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kế từ ngày kết thúc năm dương lịch 02] Tên tổ chức, cá nhân trà thụ nhập: Ghi rơ rang, day đủ bằng chữ in hoa theo
Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đối với cá nhân là tên ghỉ trong tờ đăng ký mã số thuế hoặc chứng mình nhân đân
03] Mã số thuế: Gbi đây đã mã số thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập nhự trên
Giây chứng nhận đăng ký thuế boặc Thơng báo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế
do cơ quan thuế cấp
[04] Dia chi: Ghi ding theo dia chi trụ sở nơi đăng ký kinh doanh theo giấy phép
kinh doanh, hoặc địa chỉ thường trú tđối với cá nhân) như đã đăng ký với cơ
quan thuế
[05], |6], [7] Ghi các nội dung về số điện thoại, số fax, địa chỉ email (nếu khơng
cĩ thì bỏ trồng)
1 Thu nhập từ đầu tư vốn:
[08| Tổng thú nhập tính thuế: là tổng số thu nhập từ đầu tư vốn mà cơ quan chỉ trả
thu nhập thực tễ trả cho cá nhân trong năm
109] Tổng số thuế đã khấu trừ (5%): là tổng số tbuế TNCN đã khẩu trừ 5% từ số thụ
nhập từ đầu tư vốn mã cơ quan chỉ trả đã trả cho cá nhân trong kỳ = [08 x 5%
Tl Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn:
[10] Tổng giá trị chứng khốn chuyển nhượng: 1 tong gid trị giao dịch từ chuyên
nhượng chứng khoản mà cơ quan chỉ trả thực tế trả cho cá nhân trong năm
[LH Tổng số thuế đã khấu trừ (0,1%): là số thuế đã khấu trừ 0,1% trên tổng giá trị
giao dich từ chuyên nhượng chứng khốn mà cơ quan chỉ trả đã trả cho cá nhân trong nim = [10] x 0,19%
Ti Thu nhp tir ban quyén, nhượng quyền thương mại:
[12] Tong thu nbap tính thuế: là tổng các khốn thu nhập từ bản quyền, từ nhượng,
quyền thương mại vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi hợp đồng mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế trả cho cá nhân trong năm
[13] Téng số thuế đã khấu trừ (5%): là số thuế khấu trừ theo mức 5% trên tổng số
thu nhập tính thuế từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại mà cơ quan chỉ
trả đã trả cbo cá nhân trong nim = [12] x 5%
1V, Thu nhập từ trúng thưởng:
[14] Tổng thu nhập tính thuế: là tổng số thu nhập từ trúng thưởng vượt trên 10 triệu
đồng mà cơ quan chỉ trả thu nhập thực tế trả trong năm
[15| Tơng số thuế đã khẩu trừ (10%): được xác định bằng 10% trên tổng thu nhập tính thuế mả tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả trong năm = [14] x 10%,
đổ
Trang 23V Thu nhdp tir kinh doanh trã cho cá nhân khơng eư trú:
[16] Tổng số cá nhân nhận NCT: là tổng số cá nhân khơng cư trú nhận thu nhập
chịu thuế tử kinh doanh trong năm
FHÌ yg thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân: là tơng các khoản thu nhập chịu thuế mả tơ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho các cả nhân khơng cư trú cung, cấp hàng hĩa và dịch vụ trong nấm
[18| Tổng số thuê đã khấu trừ: là tổng số thuế mà tổ chức, cá nhân đã khấu trừ từ
thu nhệ rả cho cá nhân khơng cư trú đã trừ thuế được miễn, giảm tại khu
kinh tế (nếu cỏ)
Trường hợp thu nhập bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh, tổ chức, cá nhân trả
thu nhập cân tính thuế khẩu trừ chỉ tiết theo thuế suất và thu nhập của từng loại
hình kinh doanh như sau:
a 1% đối với hoạt động kinh doanh hàng hố;
b 59% đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ;
© 2% đổi với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác;
Trường hợp cá nhân khơng cư trủ cĩ doanh thu từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh khác nhau nhưng khơng tách riêng được doanh thụ của từng lĩnh vực, ngành nghề thì thuế suất thuế thu nhập cá nhân được áp dụng
theo mức thuế suất cao nhất đối với lĩnh vực, ngành nghề thực tế hoạt động trên
tồn bộ doanh thu
Trang 24
BANG KE CHI TIT GIA TRI CHUYEN NHƯỢNG VÀ THUÊ
THU NHAP CA NHAN DA KHAU TRU BOI VOI THU NHAP TU CHUYEN NHUQNG CHUNG KHOAN
(Kem theo tở Khai quyết todn thué thu nhập cá nhân mẫu số 06/KK-ENCN)
101] Kỳ tính thuế: Năm
{U2] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nh:
[03] Ma số thuế: | Ị
: Tin vị tần: đằng Việt Nam
vụ ¿ - SốCMND/ Thuế TNCN đã
St | Hovatén | Maséthug SỐ CMN Hộ chiếu Vang gh ij chuyển | Thuế TNÊN đã nhượng trong kỳ khấu trừ
¡I9 105] 10 [08] 109] a = " - —t ¬ ¬ = — — | — a —] l2 i 3 ; _ Ting cong " — 1} II | Tơi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số
đã khai.,
ị Ngày thẳng HẴM
GƯỜI DẠI DIEN HOP PHÁP
CŨỦA TƠ CHỨC, CÁ NHÂN TRÁ THU NHẬP
Ký tên, đĩng dấu (ghỉ rõ họ tên và chức vụ)
Trang 25
HUONG DAN KHAI TO KHAI SO 06B/BK-TNCN
Bạn hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đỗi, bỗ sung một số thủ tục hành chính về
Luật thuế thu nhập cá nhân
(011 Kỳ tính thuế: Ghỉ rồ kỳ thực hiện kê khai năm Thời hạn nộp bồ sơ quyết tốn thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch |02| Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Ghỉ rõ rằng, đầy đủ bằng chữ ín hoa theo
Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đối với cá nhân là tên ghỉ trong tờ đăng ký mã số thuế hoặc chứng mỉnh nhân dân
[03| Mã số thuế: Ghi dầy đủ mã số thuế của tơ chức, cả n
Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thơng báo mã số thị đo cơ quan thuế cấp
trả thu nhập như trên
oặc Thẻ mã sơ thuê
J04| S11: là số thứ tự của các cá nhân cĩ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoản [0S] Họ và lên: ghỉ rõ ràng, đây đủ họ và lên của từng cá nhân cĩ thụ nhập từ
chuyển nhượng chứng khốn
[06] Ma sé thuế: ghỉ mã số thuế mã cơ quan thuế
07] Số CMND/ Hộ chiếu: ghí số chứng mình nhân dân hoặc hộ chiếu đối với cá nhân chưa cĩ mã số thuế
108] Téng gid trị chuyển nhượng trong kỳ: là tổng giả trị chứng khốn chuyển
nhượng của từng cá nhân trong ky
[09| Thuế TNCN đã khẩu trừ: là số thuế thu nhập cá nhân mã cơ quan chỉ trả đã khấu trừ của từng cá nhân chuyên nhượng chứng khốn
[10 là tổng giá trị chứng khốn chuyên nhượng của ắt cả các cá nhân trong kỳ
[11] là tổng số thuế thu nhập cá nhân mã cơ quan chỉ trả đã khẩu trừ của tất cả các cá nhân chuyển nhượng chứng khoản
Trang 26
Mẫu sơ:08BIKK-TNO (Ban hành lơm theu Thú
£6 26 20IWTT BIC ng (6520200010 cđa Bộ Fa chink
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
'TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Dành cha nhĩm cá nhân kinh doani) Chính thức | ] Bỗổsung[ | Lần:
[Ø1] Kỷ tỉnh thuế
[02] Ho va tên người đại điệp che nhĩnn kinh doanh:
[03] Ma sé thuế: rl 04] Địa chỉ :
05] Điện thoại: [07] Email
Se - _ Chủ tiêu Sốiền —
T1 Ì Doanh thụ a in big há và cung 188) —
5 fof J
3 ˆ Chỉ phí sản xuất, kinh doanh hãng bố,dịchvu —— — |[M| 7
4 | Thu nhap chiu thuế từ hoạt động kinh doanh — — {ty SỐ
3 | Doanh thu hoại động tải chính — la ~~
“6 | Chi phi tai chinh 113} _
— 7ˆ | Thu nhập từ hoạt động tài chính " | H4
I's | thu hap khác : 13}
[ 9 | Chỉ phi khác " TH —
| 10 | Thủ nhập chịu thuế khác — “mỊ
r 11 | Tồng thụ nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ [rah |
12 é H1, —— J
CHI TIET THU NIVAP VÀ SỞ THUẾ CỦA CÁ NHÂN TRONG NHĨM
Iylệ |TNCT| Các Thụ Thuế _TNCT làm thuế Ì Thuế
sn | He vatén chia | tang | khơn | abap | qe | eivetttion | TNCN | TNCN
Sane | ig | giam tit | tinh thuế giảm thuế | được giảm | tam nop
20) _Bu ea | 3i [1 | DI I6] en | 08 | py 7 Bo
I | TL |] L |
2
Tang cộng BH, BỊ | Bà | BẠ | B8 | BỊ } 0 Hi |
Tải cam đoạn những nội dung kê khai là đồng và chịu trách nhiệm trước pbáp luật vẻ những nội dung đã khai.,
M `
NGL oO ĐẠI ĐIỆN CHO NIFOM KINH DOANH,
chí rõ họ tên)
Trang 27
HUONG DAN KHAI TỜ KHAI SỐ 08B/KK-TNCN
Ban hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đối, bỗ sung một số thủ tục hành chính về
Luật thuế thu nhập cá nhân
01 Kỳ tính thuế: Ghỉ rõ kỳ thực hiện kê khai năm Thời hạn nộp hỗ sơ quyết
tốn thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương
lịch
{02 Tên người đại diện nhĩm cá nhân kinh doanh: Ghi rõ ràng, đầy đủ bằng chữ
in hoa theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
[03] Mã số thuê: cá nhân đại điện nhĩm kinh doanh như trên Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thơng báo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế cá nhân do cơ
quan thu:
[04] Bia chi: Ghi ding theo dia chi trụ sở nơi đăng ký kinh doanh theo giấy phép kinh doanh, hoặc địa chỉ thường trú như đã đăng ký với cơ quan thuế,
[05], [06], |07| Ghi các nội dung về số điện thoại, số fax, địa chỉ email (néu khơng cĩ thì bỏ trồng)
[08] Doanh thủ bán hàng và cùng cẤp địch vụ: Doanh thụ để tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh là tồn bộ tiền bản hàng hố, tiền gia cơng, tiên hoa hồng, tiền cung ứng hàng hố, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân kinh doanh được hưởng khơng
phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền [09] Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Chiết khấu thương mại;
~ Giảm giá hàng bán;
- Giá trị hàng bản bị trả lại;
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp
[10J Chí phí sản xuất, kinh doanh hàng hoả, dịch vụ trong kỳ phản ánh theo số sách kế tốn
[11] Thủ nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh = [08] - 09] - [10|
Trường hợp nhĩm kinh đoanh chỉ hạch tốn được doanh thu, khơng hạch tốn được chỉ phí thì kê khai thu nhập chịu thuế theo ty lệ thu nhập chịu thuế ấn định vào chỉ tiêu này
[2| Đoanh thù hoạt động tài chính: là các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính của cơ sở kinh doanh trong năm
[L3| Chi phí tài chính: là các khoản chỉ phí tải chính cĩ liên quan trực tiếp tạo ra doanh thu hoạt động tài chính cĩ chứng từ hố đơn theo chế độ quy định [14| Thụ nhập từ hoạt động tải chính = [L2] - [13|
[5] Thu nhập khác: là các khoản thu phập khác khơng phát sinh từ hoạt động sản
xuất kính doanh (nêu cĩ)
[16] Chỉ phí khác: là các chỉ phí khác phát sinh liên quan trực tiếp tạo ra thủ nhập khác (nếu cĩ)
à tồn bộ chỉ phi phát sinh
Trang 28
[L7] Thu nhập chịu thuế khác = [15] - [16]
[I8| Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ: là tổng các khoản thu nhập chịu thuế mà nhĩm cá nhân kinh doanh nhận dược từ hoạt dộng kinh doanh, hoạt động tải chỉnh và các khoản thu nhập chịu thuế khác Bao gồm cả các khoản thu nhập chịu thuế mả nhĩm cá nhân kinh doanh nhận được do lâm việc kinh
doanh tại khu kinh tế = [I1] + |14] + {F7]
[I9] Tổng thu nhập làm căn cứ tính giảm thuế trong kỹ: là tổng thu nhập chịu thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho nhĩm cá nhân do làm v
kinh doanh tại khu kinh tế
[20] STT: là số thứ tự của các cá nhân trong nhĩm kình doanh
|21| Họ và tên: ghỉ đây dũ họ và tên của từng cá nhân trong nhĩm kinh doanh
Í22| Mã số thuế: ghí mã số thu nhập cá nhân mà cơ quan thuế cấp cho từng cá
nhân
123] Tý lệ chia TNCT: là tỷ lệ (%) phan chia thu nhập của các thành viên trong, nhĩm kinh doanh theo quy định trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
{24{ TNCT tương ứng = I8] x [23]
125| Các khoản giảm trừ bao gdm:
- Khoản giảm trù cho bản thân 4.000.000 vnđ/tháng,
- Khoản giảm trừ cho người phụ thuộc 1,600.000 vnđingười/ mỗi tháng được giảm trừ
~ Các khốn giảm trừ cho từ thiện, nhân đạo, khuyến học
~ Các khoản đĩng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm bắt
buộc
[26] Thu nhập tính thuế = |24]
127| Thué TNCN = [26] x Thu theo biểu thuế lũy tiễn từng phan
[28] TNCT kim can cứ tỉnh giảm thuế: là thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh
129] Thué TNCN dược giảm: [29] = [27] x {[28| / [24]} x 50%
[30] Thuê TNCN đã tạm ndp = [27] - [29}
[31] là tổng các tỷ lệ chia TNCT của tất cả các cá nhân
[32] là tổng thu nhập chịu thuế tương ứng của các cá nhân trong nhĩm kính
doanh,
[33] 1a ting các khoản giảm trừ của các cá nhân trong nhĩm kinh doanh [34] là tổng thu nhập tính thuế của các cá nhân trong nhĩm kính doanh
[35] là tổng số thuế thu nhập cá nhân của các cả nhân trong nhĩm kinh doanh [36] là tổng thu nhập chịu th
nhĩm kinh doanh
137] là tổng số thuê thu nhập cá nhân được giảm trừ của các cá nhân trong nhĩm
kính doanh
[38] là tổng số thuế thu nhập cá nhân đã rạm nộp trong năm của các cả nhân trong nhĩm kinh doanh
Trang 29
CONG Hi A HOL CHU NGHIA VE
* Độc lập - Tự đo - Hạnh phúc
số 20/2010/TT-BTC ngày 0820120010 sua Bộ Tài chinht *
'TỜ KHÁI QUYẾT TỐN THUÊ THU NHẬP CÁ NHAN (Dành cho cá nhân cĩ thự nhập từ tiền lương, tiễn cơng và cá nhân
cĩ tha nhập từ kính doanl) Chính thức [ | Bể sung:[ | Lần| ] [0] Kỳ tính thuế: Năm J2] Hlọ và tên cá nhân: [03] Mã số thuế: 104] Địa chỉ 408] Điện thoại St Chỉ tiêu Số tiền - — 9 La 101 : bội Ha _ _ Teel |
ơng TNCT phát sinh ngồi Việt Nam: _ 7 Yay 'Tơng TNCT làm căn cứ tính giảm thud trong kỳ - ¡ HAI
3 [a [Fong TNCT tirtién lương, tiên cơng làm căn cứ dính giảm thuế | (14 I
| b [Tổng TNCT từ kinh doanh làm căn cứ tính giảm thuế “Past | 7
- khoản giảm từ —_ _ - ẹ [16]
a [Cho ban thân cá phân _ a (71
ale (Cho những người phụ thuộc được giảm trừ } H8]
€ |Từ thiện, nhãn đạo, khuyến học 81 -
{Done gốp bào hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm | J; oy :
|bát buộc - ề |
[ 5Ÿ TTáng thù nhập tính thuê - (21)
6 Tổng ộ thuế 'TNCN phát sinh trong, Hy | 221
ỗ — | pal!
; [pal
b [Da tam nop 25)
eo Dandp o mnie ngoai được giảm trừ (nếu cĩ) 126] |
Tơng số thuế TNCN được giảm trong ky _ RT) _
9 |Tắng số thuế cồn phải nộp tronghỳ —— —_ [23] “|
'Tảng số thuế nộp thừa trong kỹ - ; " p9]
1Ơ — a |Têng số thuê đề nghị hồn _ ¡ BøI _
[B Tơng số thuế bà trừ vào kỳ sau - at, ;
Tơi ca đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiện trước pháp luật về
những số liệu đã khai./
„ ngày „ thẳng nein
‘A NHAN CO THU NIEAP (Kỹ và ghi rỡ họ tên)
Trang 30HUONG DAN KHAI 16 KHAI SỐ 09/KK-TNCN
Bàn hành kèm theo Thơng tự số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đỗi, bố sung một số thủ tục hành chính về
Luật thuế thu nhập cá nhân
[01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ kỳ thực hiện kê khai năm Thời hạn nộp hồ sơ quyết
tốn thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương,
lịch
Trường hợp cá nhân cĩ yêu câu quyết tốn thuế giữa năm (Ví dụ: cá nhân
người nước ngồi kết thúc hợp đồng trở về nước, ) thì kỳ tính thuế dược ghi từ tháng đến tháng
[02] Tên cá nhân nhận thu nhập: Ghỉ rõ rằng, đẩy đủ bằng chữ ín hoa theo tờ đãng ký mã số thuế hoặc chứng minh nhân dân,
|63| Mã số thuế: Ghi đầy đủ mã số thuế của cá nhân nhận thu nhập như trên Thơng bảo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế cá nhân do cơ quan thuế cấp 104] Địa chỉ: Ghi đúng theo địa chỉ thường trú như đã đăng ký với cơ quan lừ:
[05], [06], |07| Ghi các nội dung về số điện thoại, số fax, dịa chỉ email (nếu
khơng cĩ thì bỏ trống),
[08] Số tài khoản ngân hàng: Gửi rõ số tài khoản ngân hàng, Ngân hàng mở tài khoản
{09] Tổng thụ nhập chịu thuế (TNCT) trong kỳ: là tổng các khoản thu nhập chịu
thuế từ tiền lương, tiền cơng, từ kinh doanh phát sinh tại Việt Nam và ngồi
Việt Nam bao gồm cả các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng, từ kinh doanh :nà cá nhân nhận được do làm việc trong tại khu kinh tế = [10]
+ [11J Trường hợp giá trị chỉ tiêu [11] < Ø (kinh doanh lỗ) thì (09) = [10]
{10} Tơng TNCT từ tiền lương, tiền cơng: là tổng các khoản thu nhập chịu thuế
từ tiên lương, tiền cơng và các khôn thu nhập chịu thuế khác cĩ tính chất tiền lương tiên cơng phat sinh tai Việt Nam và ngồi Việt Nam Chỉ tiêu được
tơng hợp từ chỉ tiêu [03] của phụ lục 09A/PL-TNCN
LIH] Tổng TNCT từ kính doanh: là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ kinh
doanh phát sinh tại Việt Nam và ngồi Việt Nam Chí tiêu được tổng hợp từ
chỉ tiêu [13] và [L7] trên phụ lục 09B/PL-TNCN
|12] Tổng TNCT phát sinh ngồi Việt Nam: là tơng các khoản thu nhập chịu thuế
từ tiền lương, tiền cơng, từ kinh đoanh phát sinh ngồi Việt Nam Chỉ tiêu được tổng hợp từ chỉ tiêu [05] của phụ lục 09A/PL-PNCN và [17] trên phụ lục 09B/PL-TNCN
13] g TNCT làm căn cứ tính giảm thuế trong kỳ: là Tơng thụ nhập chịu thuế
mà cá nhân nhận được đo làm việc, kỉ
[14] Tổng ?NCT từ tiền lương, tiền cơng làm căn cứ tỉnh giảm thuế: là tổng các
khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiễn cơng mà cá nhân nhận được do làm việc trong khu kinh tế Dược lấy từ chỉ tiêu |06] của phụ lục 09A/PL- INCN [I5 Tổng TNCT từ kinh doanh làm căn cứ tính giảm thuế: là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ kinh doanh mà cả nhân nhận được do kinh đoanh trong khu kinh tế Được lấy từ chỉ tiêu [L4] của phụ lục 098/PL-FNCN
Trang 31
[16] Cac khoan giảm trừ = [17] + [18] + [19] + [20]
I7] Cho bản thân cá nhân: là số tiền giảm trừ cho bản thân người cĩ thu nhập theo mức 4.000.000 VNĐ/tháng x 12 tháng,
Trường hợp cá nhân cĩ yêu quyết tốn thuế giữa năm (Ví dụ: cá nhân
người nước ngồi kết hue hợp đồng trở,
[8| Cho những người phụ thuộc dược giảm trừ: là số giảm trừ che người phụ thuộc theo mức 1.600,009 VNĐíngười x số tháng được giảm trừ trong nấm [19] Từ thiện, nhân đạo, khuyến học: là các khoản chỉ đồng gĩp vào các tơ chức,
cơ sở chăm sĩc, nuơi dưỡng trẻ em cĩ hồn cảnh đặc biệt khỏ khăn, người tần
tật, người giả khơng nơi nương tựa; các khoản chỉ đĩng gĩp vào các quỹ từ
thiện, quỹ nhân dạo, quỹ khuyến học dược thành lập và hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận
[20] Dong gép BLIXH, BHYT, BH trách nhiệm bất buộc: là các khoản bảo hiển xã hội, bảo hiểm y 1É, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp và các khoản bảo hiểm bắt buộc khác theo quy định của pháp luật mà cá nhân đã đĩng gĩp vào
cơ quan bảo hiểm trong năm
{211 Tổng thụ nhập tính thuế = [09] - |16]
22] Tơng số thuế TNCN phát sinh trong kỷ = [21] x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiển từng phan
[23] Tang sé thud da tam nộp, đã khẩu trừ, đã nộp ở nước ngồi trong kỳ
=[24] + [25] + [26]
[24] Ba khấu trừ: là tổng số thuế các tổ chức, cả nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, kinh đoanh đã khẩu trừ cho cá nhân trong năm, Dược lấy từ chỉ
tiêu [07] cua Phy luc O9A/PL-TNCN và chỉ tiêu [6| của Phụ lục 09B/PL- TNCN
[25 Đã tạm nộp: là tổng số thuế từ tiền lương, tiền cơng, kinh doanh cá phân đã
trong năm, Được lấy từ chỉ tiêu J10J của Phụ lục 09A/PL-TNCN và 0 [15Ị của Phụ lục 098/PL-TNCN
06] Dã nộp ở nước ngồi được giảm trừ (nếu cĩ): là số thuế đã nộp ở nước ngồi dược xác định tối đa bằng số thuế phải nộp tương ứng với tỷ lệ thu nhập nhận dược từ nước ngối sơ với tơng thu nhập = {22 x {J121 / [89] x 100%
[27] Tang sé thud TNCN dược giảm trong ky: là tơng số thuế thu nhập cả nhân được giảm đo làm việc trong khu kinh tế: [27] = 122] x {13} / 1091} x 50% [O8 Tổng số thuế phải nộp trong ky = [22] - [23] - [27] > 0, cá nhân cĩ số thuế
phải nộp | thêm và được ghi vào chỉ tiêu này
[29] Tổng số thuế nộp thừa trong kỳ = [22] - [23] - [27] < 0, cá nhân cĩ số thuế
nộp thừa và được ghi vào chỉ tiêu
[201 Tơng số thuế dễ nghị hồn: cá nhân cĩ số thuế nộp thừa và đề nghị hồn thi
ghi chi tiéu nay
[B1] Têng số thuế bù trừ vào kỳ sau: cá nhân cĩ số thuế nộp thừa và dé nghị bù
trừ vào kỷ sau thì ghi vào chỉ tiêu này
Trang 32Phụ lục
THU NHAP TU TIEN LUONG ' CƠ
(Kèm theo tờ khai quyết tốn thuế thu nhập cả nhân mẫu số 09/KK-TNCN)
{01] Họ và tên cá nhân cĩ thu nhập:
[02] Ma sé thué:
Ơng Việt Nam:
| 1 | a [Thủ nhập phát sinh tì Việt Nam 4]
zo [Tho nhập phát sinh ngối V đặn Nĩn - - a - JIBSi: | | 2 “Téng thu nhập lâm căn cứ tính giảm thuế loot !
(Tơng số thuế đơn vị trả thu nhập đã khấu từ one ky ˆ [87],
3 ly [tơng sé tad da đã khẩu rờ theo biểu luỹ in tùng nhân I0]
b Tầng số thuế đã vr theo mức 109 09
4 Tơng số thuế đã tạm nộp tại Việt Nam - _ II0j| „5
_ 5 Tăng số thuế đã nộp ngồi Việt Nam Ny '
Tơi cam đoạn số liệu khai rên là đứng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai,,
LÂN CĨ THỦ NHẬP „ thẳng nằm
Trang 33
HƯỚNG DẪN KHAI TỜ KAT SO 094/PL-TNCN
Ban hanh kém theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010
của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đỗi, bỗ sung một số thú tục hành chính về Luật thuế thu nhập cá nhân
[01] Họ và tên cá nhân cĩ thu nhập: Ghí rõ ràng, đầy đủ bằng chữ in hoa theo tờ
đăng ký mã số thuế hoặc chứng minh nhân dân
[02] Ma số thuế Ghi
“Thơng báo mã số thui
{03| Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỹ: là tổng các khoản thu nhập chịu
thuê từ tiên lương, tiền cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cĩ tính chất tiền lương tiền cơng phát sinh tại Việt Nam và ngồi Việt Nam ma 6 chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân trong nấm Bao gồm cả các khoản thu nhập chịu thuế từ tiên lương, tiên cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cĩ tính chất tiên lương, tiền cơng mà cá nhân nhận được do
làm việc tại khu kinh tế = [04] + [05]
{04| Thu nhập phát sinh tại Việt Nam: là tổng các khoản thu nhập chị thuế từ
tiên lương, tiền cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cĩ tính chất
lương tiền cơng phát sinh tại Việt Nam
ủa cá nhân nhận thu nhập như trên thuế cá nhân đo cơ quan thuế cấp
đủ mã số thu oặc Thẻ mã
{05| Thủ nhập phát sinh ngồi Việt Nam: là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ
tiên lương, tiên cơng và các khoản thụ nhập chịu thuế khác cơ tính chất tiền
lương tiền cơng phát sinh ngồi Việt Nam
[06] Tong thu nhập làm căn cứ tính giảm thuê: là tổng các khoản thủ nhập chịu
thuế từ tiền lương, tiền cơng và các khoản thu nhập chịu thuế khác cĩ tính chất tiền lương tiền cơng mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá
nhân do làm việc tại khu kinh tế,
[07] Tống số thuế đơn vị trả thu nhập đã khấu trừ trong kỳ = [08] + [09]
J08| Tổng số thuế đã khẩu trừ theo biểu luỹ tiến từng phần: là tổng số thuế mà tổ
chức, cá nhân trả thu nhập đã khâu trừ từ tiền lương, tiền cơng của cá nhân
theo thuế suất theo biểu thuế lũy tiễn từng phan
[09] Tổng số thuế đã khấu trừ theo mức 10%: là tổng số thuế đã được khẩu trừ
10% trong năm (tổng hợp các chứng từ khấu trừ của cơ quan chỉ trả),
[10] Tang sé thuế đã nộp tại Việt Nam: là số thuế cá nhân trực tiếp kê khai và đã nép tại Việt Nam
[LI] Tổng số thuế đã nộp ngồi Việt Nam: là số thuế đã nộp tại nước ngồi theo
chứng từ trả thu nhập ở nước ngồi, chứng từ chứng mình đã nộp thuế tại nước ngồi
Trang 34
—— |
Phụ lực (Bạn hành km đẹp Thơng hệ 5 20M OATTEBTC may
2016 cia Bo Ta chinks |
asi
THU NHAP TU KINH DOANH —
(Kem theo t6 khui quyét todn thué the nhdp ca nhan mau sé OW/KK- TNCN)
{01] tĩọ và tên cá nhân cĩ thu nhập:
Sư Chỉ tiêu |
1 | Dộnh thu bán hàng hố và cưng cấp dich vp [03] |
' 3 _ Ì Các khôn giảm trừ doanh thư 104)
3 | Chỉ phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dich vu i [03]
4 | Thu nhap chịu thuế từ hoạt động kính doanh [06]
5 | Doanh thu hoạt động tải chính " 107] IR 7 |
6 Chi phí tải chính ˆ I94† -
7Ì Thu nhập c fof
|8 'Thu nhập khác ˆ lig} | I
9 Ï Chỉ phí khác s - L1
10) [2]
ng thụ nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ : [13] _ i
12 | the nhap làm căn cứ tính giảm thuế s - J4] - -
13 | Tổng số thuế đã tạm nộp Wong ky ins} |
14 | Tổng số thuế đơn vị chỉ trả đã khẩu trừ trong kỳ | [16]
15 _ | Tơng thu nhập phát sinh ngồi Việt Nam I7]
16: Tổng số thuế đã nộp ngồi Việt Nam 1 [18]
Tơi cam đoạn số liệu khai trên là đĩng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về
những số liệu đã khai
"¬" ¬
CÁ NHÂN CO THU NHAP
Trang 35
HUONG DAN KHAI TỜ KHAI SỐ 998/PL-TNCN
Bàn hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010
của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số thú tục hành chính về
Luật thuế thu nhập cá nhân
[01] Họ và tên cá nhân cĩ thú nhập: Ghỉ rồ rằng, dây đủ bằng chit in hoa theo to
đăng ký mã số thuế hoặc chứng minh nhân dân
[02] Mas ¡ đầy đủ mã số thuế của cá nhân nhận thu nhập như trên Thơng
báo mã số thuê Thẻ mã số thuế cả nhân do cơ quan thuế cấp,
[03] Doanh thụ bán hàng và cụng cấp dịch vụ: Doanh thụ để tính thu nhập chịu thuế từ kinh đoanh là tồn bộ tiền bán hang ho: gia cơi én hoa hồng, tiền cùng ứng hàng hố, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế bao gơm cả khoản trợ giá, phụ thu phụ trội mà cả nhân kình doanh dược hưởng khơng phân biệt đã
thu được tiền hay chưa thu dược tiền
[04] Các khoản giảm trừ đoanh thụ bao gồm: - Chiết khẩu thương mạt
- Giảm giá hàng bán - Giá trị hàng bán bị trả lại
ụ thụ đặc thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
trực tiếp phải nộp
{65| Chí phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ: là tồn bộ chỉ phí phát sinh
trong kỷ phản ảnh theo số sách kế tốn
[06] Thủ nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh = [đ3| - [04] - [05]
Trường bợp cá nhân chỉ hạch tốn dược doanh thu, khơng hạch tốn dược chí phí thì kê khai thu nhập chịu thuế theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định vào chỉ tiêu này, Khơng khaj váo chỉ tiêu chi phi [85]
[07] Doanh thu hoạt dộng tải cbính: là các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính của cơ sở kinh đoanh trong kỳ tính thuế
[08] Chi phi tài chính: là các khoản chí phí tài chính cĩ liên quan trực tiếp tạo ra doanh thụ hoạt động tải chính cĩ chứng từ hố đơn theo chế độ quy dịnh
[09] Thủ nhập từ hoạt động tài chính = [07] - [08]
[TƠ] Thụ nhập khác: là các khoản khác khơng phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh (nếu cĩ) như: thụ nhập từ hoa hồng đại lý bảo hiểm, đại lý xế số,
[11 Chỉ phí khác: là các khoản chỉ phí khác liên quan trực tiếp tao ra thu nhập khác
(nếu cĩ)
[12] Thù nhập chịu thuế khái
[10] - [11]
[I3] Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ = [06] + [89] + [12] - [14] Tổng thu nhập làm căn cứ tính giảm thuế trong kỳ: lâ tơng thu nhập chịu thuế
kinh doanh trong khu kinh tế
tạm nộp theo biên lai nộp
hân nhận được do làm ví ì
số thuế đã tạm nộp trong kỷ: là tơng số thuế
I5]
thuế `
[16] Tổng số thuế đơn vị chỉ trả đã khấu trừ trong kỷ: là số tiền thuế mà tổ chức, cá
nhân trả thu nhập đã khấu trừ trong kỳ
[17] Tổng thu nhập phát sinh ngồi Việt Nam: là tổng các khĩản thu nhập chịu thuế
từ kinh đoanh phát sinh ngồi Việt Nam
[18} Téng số thuế đã nộp ngồi Việt Nam: là số thuế đã nộp tại nước ngồi theo
chứng từ trả thu nhập ở nước ngồi, chứng từ chứng minh đã nộp thuế tại nước
Trang 36
MnsISRK-TN€N —]
, " ¬ đàn Ea HỘ Ý
CỘNG HĨA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Théng ae sd 202030-TT RT |
Độc lập - Tự đo - Hạnh phúc Legh Onbeaiia ete BB Taehin) )
TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUÊ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Đănh cho cả nhân cĩ thu nhập từ chuyển nhượng chúng khốn)
Lf] Chính thức: [ ] Bếsung| ] T
[01] K$ tính thuế: Năm
[2] Họ và lên cá nhân cĩ thu nhập:
103] Mã số thuế: — : | Ị
[04] Dia chi:
[05] Điện thoại - [06] FAX:
[08] Số tài khoản cá nhân:
Số tài khoản cá nhân:
đồng Việt Nam
Sư Chỉ tiêu Số tiền
A | XAC DINH THU NHẬP TÍNH THUÊ
1 | Tong gia tri chứng khốn bản ra 199 2 Ì Tổng giá trị chứng khốn mua vào [M1 !
: Son
3 | Các chỉ phí liên quan H"Ị
4 | Thủ nhập chịu thuế 121
B | XÁC ĐỊNH SỐ THUÊ PHẢI NỌP CÁ NĂM
rae : = ~ T
1` Số thuế phải nộp trong kỳ [| +
|2 | Số thuế đã khẩu trừ theo thuế suất 0,1% trong kỳ: HE |
3| Số thuế cịn phải nộp IIS]
: v a T ° Số thuế nộp thừa: [6] Trong đĩ: 4 Thợ I a | Số thuế đề nghị hồn [1]
b | Số thuế bù trừ vào Us] |
Toi cam-doan nhimy ndi dung ké khai là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã khai.⁄
Trang 37
HƯỚNG DẪN KHAI FỜ KHÁI SỐ 13/KK-TNCN
Ban hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 _
ã ở sung một số thử tục hành chính về
của Bộ Tài chính hướng dẫn sứa đối,
[01] Kỳ tính thuế: Ghỉ rõ kỳ thực hiện kê khai năm Thời hạn nộp hỗ sơ quyết tốn
thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi kế từ ngày kết thúc năm dương lịch
JU2| Hộ và tên cá nhân: Ghỉ rõ rằng, đầy đủ bằng chữ ín hoa theo tên ghi trong tờ đăng ký mã số thuê hoặc chứng mình nhân dân
[03] Ma sé thuế: Ghi đẩy đủ mã số thuế của cá nhân do cơ quan thuế cấp
[04| Địa chỉ: Ghi đúng theo địa chỉ thường trú như đã đăng ký với cơ quan thuế 05], [06] [07] Ghi cde noi dung
cĩ thì bĩ trơng)
J08] Số tài khoản cá nhân: cá nhân ghỉ rõ số tài khoản đăng ký tại cơng ty chứng khốn và số tải khoản mở tại ngân hàng
ỗ điện thoại, số fax, dịa chỉ email (nếu khơng
109] Tổng giá trị chứng khoản bán ra: là tổng giá trị của các giao dich chứng khốn đã bị khẩu trừ thuê trong kỳ
JI0| Tổng giá trị chứng khoản mua vào: là tổng giá trị cúa các giao dịch chứng khốn mua vào trong kỳ
{11] Các chỉ phí liên quan: là các khoản chỉ phí thực tế phát sinh của hoạt động, chuyển nhượng chứng khốn cĩ hố đơn, chứng tử theo chế độ quy định
112 Thụ nhập chịu thuế = [09] - [10] - [H1] J13| Số thuế phải nộp trong ky = [12] x 20%
[14] Số thuế dã khấu trừ theo thuê suất 0, 1% trong kỳ được xác định theo chứng từ
khấu trừ được các trung tâm giao địch cấp cho cá nhân qua từng giao dịch [I5] Số thuế cịn phải nộp = [I3] - [14] > 8, cá nhân cĩ số thuế cịn phải nộp thêm
ghủ vào chỉ tiêu này
H6] Số thuế nộp thừa = [13] - [4| < 0, cá nhân cĩ số thuế nộp thừa ghi vào chỉ
tiêu này
(17] Số thuế đề nghị hồn: cá nhân cĩ số thuế nộp thửa cĩ đề nghị hồn thì ghỉ vào
chỉ tiêu này
Trang 38[04] Ho va tên cá nhân cỏ thu nhập:
Miu sé: LBA/BK-TNCN (an hate im theo Tis số 94200872 TC nto 30°98 ed
BANG KE CHI TIET ——————
CHUNG KHOAN DA CHUYEN NHUQNG TRONG NAM
(Kém theo tờ khai quyết tốn thuế thụ nhập cú nhân mẫu số !3⁄/KK-TNCN)
[02] Ma sé thué: |_ I TL ị | | -] "
Don vi tien: ding Viet Nam
a Chttiét từng lần chuyên nhượng TL _ ; Chứng từ - Khố ' Đám mua | phí | ebjuth | lẻ Ì chứng từ
I03| j4] | 105 | [06] 107] [08] J0] ¡ [0] Dị : —_ : - | ~ | [ L —- | i wd Tổngcộng | [H] | [24 ¡ H3] | [M4 || po — HS]
Tơi cam doan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật vẻ những
đã khai./
ngày thẳng HăM
Á NHẪN CĨ THU NHẬP
Trang 39HƯỚNG DẪN KHAI TỜ KHAI SỐ 13A/BK-TNCN
Ban hành kèm theo Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều cúa
Luật thuế thu nhập cá nhân
Ghi rõ ràng, đầy đủ bằng chữ in hoa theo tên
oặc chứng minh nhận dân J01] Họ và tên cá nhân cĩ thu nhị
ghỉ trong tờ đăng kỷ mã số thị
102] Mã số thuế: Ghi dầy đủ mã số thuế của cá nhân do cơ quan thuế cấp
J03| Mã chứng khốn: là mã của từng loại chứng khốn mà cá nhân đã chuyển
nhượng trong năm
[04| Giá bán: là tổng giá bán thực lế của từng loại chứng khốn đã chuyển nhượng trong năm,
[05] Gia mua: là tổng giá mua bình quân của mỗi loại chứng khốn bản ra tương, ứng và được xác định theo cơng thức sau:
Trị giá thực tê CK tén đâu kỳ tính thuế +
Tơng giá mua bình Trị giá thực tế CK mua trong kỷ tính thuế Số lượng
quân của mỗi loại = ——————'-,x chững khốn
CK bán ra Số lượng CK tồn đầu kỳ tính thuế + Số bản ra
lượng CK mua trong kỷ tính thuế
Ví dụ: Trong năm 2010 nhà dầu tu A thực hiện các hoạt động giao dịch cĩ phiểu (CP) X như san:
- Cuối năm 2009 nhà đầu tr A cơn tần 50 CP giá 21.000 đồng/CP - Tháng 3: mua 50 CP gid 18.000 déng/CP
- Tháng 4: mua 150 CP giá 20.000 đồng/CP - Tháng 6: bản 80 CP giá 25.000 đồng/CP
- Tháng 8: bản 100 CP giá 20.000 đồng/CP
Nine vay, tại chỉ tiêu [04] cá nhân ghỉ giá bán cho số lượng (80 CP + 100 CPj 180 CP X là
0x 25.000 + 100 x 20.000 = 4.000.000 đồng Tại chỉ tiêu ƒ05J cá nhân ghi giả mua tương ting cho 180 CP X la:
50x 21.000 | 50x 18 000 L 150 x 20.000
— —— x 180 = 3.564.000 đồng
30 + 50 + + 130
[06] Chỉ phí: là các khoản phí và lệ phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động, chuyển nhượng chứng khốn cĩ hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định
1/7] Thu nhập cbịu thuế: là thụ nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khốn =
Trang 40[08] Số thuê đã khẩu trù: là số thuế mã các cơng ty chứng khốn nơi cá nhân chuyên
nhượng thực hiện hoạt động chuyển nhượng đã khẩu trừ trước khi trả thu nhập cho cá nhân = [07| x 0,1%
109] Số chứng từ: cá nhân ghí số chứng từ khẩu trừ thuế mã cơng ty chứng khốn
nơi cá nhân chuyển nhượng thực hiện hoạt động chuyển nhượng cấp chứng từ cho cá nhân khi khấu trừ thuế,
[10] Ngay ching tir: cá nhân ghi ngày cấp chứng từ khẩu trừ thuế mà cơng ty chứng
khốn nơi cá nhân chuyên nhượng thực hiện hoạt động chuyển nhượng cấp
chứng từ cho cá nhân khi khẩu trừ thuế
[11| là tổng giá bán thục lế của các loại chứng khốn đã chuyến nhượng trong nam
112] là tổng giá mưa của các loại chứng khốn bắn ra trong năm,
[13] la tổng các khoản phí và lệ phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
chuyển nhượng chứng khốn cĩ bố đơn, chứng từ theo chế độ quy định [14] là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khốn
115] là tổng số thuế mà các cơng ty chứng khốn nơi cả nhân chuyển nhượng thực hiện hoạt động chuyển nhượng đã khấu trừ trước khi trả thu nhập cho cá nhân