Đồ án thực tập kế toán quản trị tại công ty than vàng danh một đơn vị trực thuộc tập đoàn than và khoáng sản việt nam

1 Đồ án môn học kế toán quản trị Li núi u Trong nhng nm qua thc hin ng li phỏt trin kinh t hng hoỏ nhiu thnh phn, hnh theo c ch th trng, theo nh hng XHCN nn kinh t nc ta ó cú s bin i sõu sc v phỏt trin mnh m Trong bi cnh ú cỏc doanh nghip mun tn ti v phỏt trin ũi hi phi i mi, tng cng v nõng cao cht lng cụng tỏc qun lý kinh doanh K toỏn qun tr l mt b phn cu thnh quan trng ca h thng cụng c qun lý kinh t, ti chớnh, cú vai trũ tớch cc vic qun lý, iu hnh v kim soỏt cỏc hot ng kinh t Vi t cỏch l cụng c qun lý kinh t, ti chớnh, k toỏn qun tr l mt lnh vc gn lin vi hot ng kinh t, ti chớnh, m nhim t chc h thng thụng tin cú ớch cho cỏc quyt nh kinh t Vỡ vy, k toỏn qun tr cú vai trũ c bit quan trng khụng ch vi hot ng ti chớnh nh nc, m cũn vi hot ng ti chớnh ca mi doanh nghip nc ta, k toỏn qun tr mi ch c cp v ng dng thi gian gn õy Do vy, vic hiu dng cú hiu qu k toỏn qun tr cỏc doanh nghip cú ý ngha ln lao tng cng kh nng hi nhp, to nờn s an tõm cho nh qun tr cú tay mt cụng c khoa hc h tr cho quỏ trỡnh qun lý iu hnh doanh nghip Chớnh vỡ vy, k toỏn qun tr l mụn hc rt quan trng i vi sinh viờn chuyờn ngnh kinh t núi chung v chuyờn ngnh k toỏn núi riờng Nú cung cp cho sinh viờn nhng kin thc c bn nht m bt c mt k toỏn viờn cn phi nm c Trong quỏ trỡnh hc v nghiờn cu mụn hc mi sinh viờn u ó nm vng c nhng nguyờn tc chung nht ca k toỏn qun tr cỏc hot ng ca mt doanh nghip sn xut kinh doanh Vic thc hin ỏn mụn hc l rt cn thit sinh viờn cú th tng hp li kin thc ó hc, o sõu v nm vng lý thuyt k toỏn v dng cỏc phng phỏp k toỏn vo thc hnh cụng tỏc k toỏn hot ng thc tin ca cỏc doanh nghip Cựng vi vic giỳp sinh viờn nm chc cỏc kin thc c bn ca mụn hc, ỏn cũn rốn luyn k nng Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị thc hnh v nhn nhng hn ch, thiu sút, nhng t sai lch quỏ trỡnh hc kp thi iu chnh sa cha Trong phm vi hp ca ỏn mụn hc, em s trỡnh by nhng hiu bit c bn nht v chung nht v mụn hc K Toỏn Qun Tr m em ó c hc Nhng kin thc v nghip v k toỏn cũn hn hp v kinh nghim thc t cũn cha cú, cho nờn quỏ trỡnh lm ỏn cũn nhiu sai sút Em rt mong c s ch bo ca cỏc thy cụ giỏo Em xin chõn thnh cm n cụ giỏo Phm Th Hng Hnh ó giỳp em hon thnh ỏn mụn hc ny ỏn c thc hin trờn c s d liu m em ó thu thp thụng qua t thc nghip v kinh t ti Cụng ty than Vng Danh - mt n v trc thuc Tp on than v khoỏng sn Vit Nam ỏn ca em gm chng : Chng I: C s lý lun v k toỏn qun tr Chng II : Phõn tớch bin ng chi phớ sn xut kinh doanh ca doanh nghip (cụng ty than Mo khờ) Chng III : Phõn tớch im ho v la chn phng ỏn kinh doanh ca Cụng ty than Mo Khờ Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị CHNG I: C S Lý LUN V K TOỏN QUN TR 1.1 Nhng c bn v k toỏn qun tr Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 1.1.1 Khỏi nim k toỏn qun tr Nh qun tr mun thng th trờn th trng cn phi bit rừ tỡnh hỡnh kinh t ti chớnh thc t ca mỡnh nh th no, mun vy h cn phi s dng hng lot cụng c qun lý, ú k toỏn l mt cụng c quan trng bc nht, c bit l k toỏn qun tr K toỏn qun tr l mt b phn ca hch toỏn k toỏn, lm nhim v thu thp, x lý, phõn tớch v cung cp thụng tin v hot ng sn xut kinh doanh mt cỏch c th, phc v cho cỏc nh qun tr vic lp k hoch, iu hnh, t chc thc hin k hoch v qun lý hot ng kinh t ti chớnh ni b doanh nghip ng thi k toỏn qun tr cũn ỏnh giỏ, theo dừi vic thc hin k hoch m bo s dng cú hiu qu v qun lý cht ch ti sn ca doanh nghip 1.1.2 Vai trũ, nhim v, chc nng ca k toỏn qun tr a Vai trũ: iu hnh cỏc mt hot ng ca mt doanh nghip núi chung v doanh nghip m núi riờng, trỏch nhim thuc v cỏc nh qun tr cỏc cp doanh nghip ú Cỏc chc nng c bn ca qun lý hot ng doanh nghip nhm t c mc tiờu ó cú th c khỏi quỏt s sau õy: Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị Lp k hoch ỏnh giỏ Ra quyt nh Thc hin Kim tra Qua s trờn ta thy s liờn tc ca hot ng qun lý t khõu lp k hoch n thc hin, kim tra, ỏnh giỏ ri sau ú quay tr li khõu lp k hoch cho k sau, tt c u xoay quanh trc quyt nh lm tt cỏc chc nng ny ũi hi cỏc nh qun tr phi nhng quyt nh ỳng n nht cho cỏc hot ng ca doanh nghip Mun cú nhng quyt nh cú hiu qu v hiu lc, cỏc nh qun tr cú yờu cu v thụng tin rt ln K toỏn qun tr l ngun ch yu, dự khụng phi l nht, cung cp nhu cu thụng tin ú b Nhim v: Nhim v ca k toỏn qun tr l: - Tớnh toỏn v a mụ hỡnh v nhu cu cho mt loi sn phm, mt thi hn giao hng, mt thi hn gii quyt mt c th no ú Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị - Tớnh toỏn, o lng chi phớ cho mt loi sn phm, mt thi hn giao hng, hay mt thi hn gii quyt mt no ú - Giỳp nh qun lý cú nhng gii phỏp tỏc ng lờn cỏc chi phớ ny, cn phi xỏc nh nguyờn nhõn gõy chi phớ cú th can thip, tỏc ng vo cỏc nghip v, cỏc hot ng phỏt sinh chi phớ c Chc nng: - Chớnh thc hoỏ cỏc mc tiờu ca doanh nghip thnh cỏc ch tiờu; - Lp d toỏn sn xut kinh doanh; - Thu thp kt qu thc hin; - Son tho bỏo cỏo ỏnh giỏ 1.1.3 Phõn bit k toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Tiờu thc K toỏn ti chớnh Đồ án môn học kế toán quản trị K toỏn qun tr Mc ớch s - Phc v cho vic lp bỏo cỏo - Phc v cho nh qun tr vic lp dng thụng tin ti chớnh trờn c s s liu thu k hoch v a phng ỏn kinh thp doanh i tng s - Ch th bờn v bờn - Ch th bờn doanh nghip: nh dng thụng tin ngoi doanh nghip: Nh qun qun tr nhng ngi trc tip iu tr, khỏch hng, nh cung cp, hnh doanh nghip ngõn hng, nh u t, nh nc c thụng tin im - Phn ỏnh thụng tin ó xy - Phn ỏnh thụng tin d bỏo tng ri, mang tớnh lch s lai - L nhng thụng tin tng quỏt, - L nhng thụng tin chi tit, th hin c ch biu din di hỡnh thỏi giỏ ch tiờu giỏ tr, hin vt, thi gian lao tr ng - Thụng tin phi tuõn th cỏc - Khụng tuõn th cỏc nguyờn tc m xõy nguyờn tc chun mc ó quy dng theo yờu cu nh qun tr, l nh m bo tớnh linh hot, kp thi Nguyờn tc - Thụng tin phi chớnh xỏc, - Thụng tin phi m bo tớnh linh hot, cung cp thụng cht ch kp thi tin Phm vi cung cp thụng tin, hp, nghiờn cu thụng tin - Ton doanh nghip - Cho tng b phn, tng loi sn phm, tng quỏ trỡnh c th Thi gian bỏo - Theo nh k: thỏng, quý, - Theo yờu cu ca nh qun tr (cú th cỏo nm thng xuyờn hoc nh k) Tớnh phỏp lý - Cú tớnh phỏp lý Quan h vi - ớt hn cỏc lnh vc khỏc, mụn khoa Bùi Đức hc khỏcHiếu - ớt hoc tớnh phỏp lý khụng cú tớnh bt buc - Nhiu hn: Thng kờ, kinh t hc, qun lý tng hp, phõn tớch v x lý thụng tin thnh dng cú th s dng Lớp kế toán A - 51 c Đồ án môn học kế toán quản trị 1.1.4 Vai trũ, ý ngha ca k toỏn qun tr cỏc yu t sn xut kinh doanh tin hnh hot ng sn xut kinh doanh cn thit phi cú cỏc yu t sn xut c bn, ú l t liu lao ng, i tng lao ng v sc lao ng Trong hot ng sn xut ca doanh nghip, nguyờn vt liu l i tng lao ng, ti sn c nh v cỏc cụng c dng c khỏc khụng tiờu chun ti sn c nh l t liu lao ng, cũn lao ng ca ngi l yu t sc lao ng a K toỏn qun tr vt t, hng hoỏ: K toỏn qun tr ch yu phc v cho cỏc nh qun lý doanh nghip quyt nh sn xut kinh doanh ú thụng tin cn phi cp nht v liờn tc iu ú cng cú ngha l cỏc tỡnh hỡnh nhp, xut, tn kho vt t, hng hoỏ c ch tiờu hin vt v ch tiờu thnh tin theo tng mt hng, tng nhúm, tng loi, tng ni bo qun, s dng phi c hch toỏn chi tit sn sng phc v cho yờu cu ca qun tr Mun vy cụng tỏc hch toỏn vt t hng hoỏ phi m bo cỏc yờu cu sau: - T chc hch toỏn chi tit vt t hng hoỏ theo tng kho, tng b phn k toỏn doanh nghip - Theo dừi liờn tc hng ngy tỡnh hỡnh nhp xut tn kho ca tng loi, nhúm mt hng vt t hng hoỏ c ch tiờu hin vt v ch tiờu thnh tin - m bo i chiu khp v chớnh xỏc tng ng gia cỏc s liu ca k toỏn chi tit vi s liu hch toỏn chi tit ti kho, gia s liu ca k toỏn chi tit vi s liu ca k toỏn tng hp v tỡnh hỡnh vt t, hng hoỏ Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị - Bỏo cỏo cung cp kp thi cỏc thụng tin cn thit hng ngy, hng tun v tỡnh hỡnh vt t hng hoỏ theo yờu cu ca qun tr doanh nghip b K toỏn qun tr ti sn c nh: Trong quỏ trỡnh s dng TSC vo sn xut kinh doanh, giỏ tr ca TSC b hao mũn dn v chuyn dch tng phn vo chi phớ sn xut kinh doanh Nhng TSC hu hỡnh gi nguyờn hỡnh thỏi vt cht ban u cho n h hng Mt khỏc TSC c s dng v bo qun cỏc b phn khỏc doanh nghip Bi vy k toỏn chi tit TSC phi phn ỏnh v kim tra tỡnh hỡnh tng, gim, hao mũn TSC ca ton doanh nghip v ca tng ni bo qun, s dng theo tng i tng ghi TSC Ngoi cỏc ch tiờu phn ỏnh ngun gc, thi gian hỡnh thnh TSC, cụng sut thit b, s hiu TSC, k toỏn phi phn ỏnh nguyờn giỏ, giỏ tr hao mũn, giỏ tr cũn li ca tng i tng ghi TSC ti tng ni s dng, bo qun TSC Vic theo dừi TSC theo ni s dng nhm gn trỏch nhim bo qun, s dng ti sn vi tng b phn, t ú nõng trỏch nhim v hiu qu bo qun s dng TSC ca doanh nghip c K toỏn qun tr lao ng v tin lng (tin cụng) Lao ng l yu t quyt nh quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Núi n yu t lao ng l núi n lao ng sng, tc l s hao phớ cú mc ớch v th lc v trớ lc ca ngi to sn phm hoc thc hin hot ng kinh doanh bự li phn hao phớ ú ca lao ng, doanh nghip phi tr cho h khon tin phự hp vi s lng v cht lng lao ng m h úng gúp S tin ny c gi l tin lng hay tin cụng K toỏn qun tr lao ng, tin lng phi cung cp cỏc thụng tin v s lng lao ng, thi gian lao ng, kt qu lao ng v qu lng cho cỏc Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 10 Đồ án môn học kế toán quản trị nh qun tr doanh nghip T nhng thụng tin ny cỏc nh qun tr a c phng ỏn t chc qun lý lao ng, b trớ hp lý lc lng lao ng ca doanh nghip vo tng khõu cụng vic c th, nhm phỏt huy tt nht nng lc ca ngi lao ng, to iu kin tng nng sut lao ng, gim chi phớ nhõn cụng chi phớ sn xut kinh doanh 1.1.5 Vai trũ, ý ngha ca k toỏn qun tr chi phớ giỏ thnh Trong quỏ trỡnh hot ng kinh doanh, doanh nghip phi luụn luụn quan tõm n vic qun lý chi phớ, vỡ mi ng chi phớ b u cú nh hng n li nhun Vỡ vy quan trng c t cho nh qun tr doanh nghip l phi kim soỏt chi phớ ca doanh nghip Vn chi phớ khụng ch l s quan tõm ca cỏc doanh nghip m cũn l mi quan tõm ca ngi tiờu dựng, ca xó hi núi chung Theo k toỏn ti chớnh, chi phớ c hiu l mt s tin hoc mt phng tin m doanh nghip hoc cỏ nhõn b t c mc ớch no ú Bn cht ca chi phớ l phi mt i i ly mt s thu v, cú th thu v di dng vt cht, cú th nh lng c nh s lng sn phm, tin, hoc di dng tinh thn, kin thc, dch v c phc v 1.1.6 Phõn loi chi phớ Chi phớ c nh qun tr s dng cho nhiu mc ớch khỏc Do vy, chi phớ c phõn loi theo nhiu cỏch, tu theo mc ớch ca nh qun tr tng quyt nh Nhn nh v thu hiu cỏch phõn loi v ng x ca tng loi chi phớ l chỡa khoỏ ca vic a nhng quyt nh ỳng n quỏ trỡnh t chc iu hnh hot ng kinh doanh ca nh qun tr doanh nghip a Phõn loi chi phớ theo chc nng hot ng Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 52 Đồ án môn học kế toán quản trị Nguyờn nhõn phỏt sinh bin ng: Chi phớ khu hao TSCD v chi phớ dch v mua ngoi tng cụng ty u t thờm mỏy múc cho phõn xng sng, quý phõn xng thc hiờn tt vic gim thiu chi phớ khỏc, cng nh tit kim chi phớ cụng c dng c Chi phớ nhõn cụng gim cụng ty nhn thy s lng cụng nhõn phõn xng l vt mc yờu cu ú ó tin hnh ct gim bt cụng nhõn m ko t nng sut lao ng mong mun * Bin phỏp khc phc - Tin hnh khoỏn chi phớ mt cỏch hp lý - Tip tc thc hin vic ct gim cỏc khon chi phớ m khụng nh hng n vic sn xut v tng thu nhp cho cụng ty g Phõn tớch s bin ng ca tng yu t chi phớ b phn sn xut ti phõn xng in: * Tỡnh hỡnh bin ng: Nhỡn vo bng 2.4.7 ta thy chi phớ b phn sn xut ti phõn xng in nm 2009 l 3.030.819.295 ng, gim 619.433.515 ng, tng ng vi t l 16,97% so vi nm 2008 Trong ú, s bin ng ca tng yu t l: - Chi phớ nguyờn vt liu nm 2009 l 545.865.180 ng, chim 18,01% so vi tng chi phớ ca b phn ny, gim 3.480.134 ng, tng ng vi t l l 0,63% so vi nm 2008 Chi phớ NVL tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 0,13 ng, tng ng vi t l l 2,06% - Chi phớ CCDC nm 2009 l 337.746.764 ng, chim 11,14% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 34.112.533 ng, tng ng vi t l l Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 53 Đồ án môn học kế toán quản trị 11.23% so vi nm 2008 Chi phớ CCDC tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 0,51 ng, tng ng vi t l l 14,24% - Chi phớ NC nm 2009 l 1.113.856.544 ng, tng ng vi t l l 36,75% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 99.310.877 ng, tng ng vi t l l 9,79% so vi nm 2008 Chi phớ NC tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 1,52 ng, tng ng vi t l l 12,76% - Chi phớ khu hao TSC nm 2009 l 866.456.534 ng, chim 28,59% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 32.308.899 ng, tng ng vi t l l 3,87% so vi nm 2008 Chi phớ khu hao TSC tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 0,65 ng, tng ng vi t l l 6,68% - Chi phớ dch v mua ngoi nm 2009 l 70.324.754 ng, chim 2,32% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 26.681.100 ng, tng ng vi t l l 61.13% so vi nm 2008 Chi phớ dch v mua ngoi tớnh trờn 1000 ng doanh thu cng gim 0,34 ng, tng ng vi t l l 65,49% - Chi phớ khỏc bng tin nm 2009 l 96.569.518 ng, chim 3,19% so vi tng chi phớ ca b phn ny, gim 808.366.790 ng, tng ng vi t l l 89.33% so vi nm 2008 Chi phớ khỏc bng tin tớnh trờn 1000 ng doanh thu cng gim 9,45 ng, tng ng vi t l l 89,04% Nguyờn nhõn: Trong kỡ cụng ty tin hnh sa cha TSCD nờn chi phớ khu hao tng nh Chi phớ khỏc bng tin gim cụng ty ó ct gim ti a cỏc chi phớ khụng cn thit La chn cỏc nh cung cp quen thuc vi giỏ c u ói Bin phỏp khc phc : Tip tc ct gim nhng chi phớ khụng cn thit tng hiu qu sn xut v doanh thu Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 54 Đồ án môn học kế toán quản trị 2.4 Phõn tớch s bin ng chi phớ theo cỏch ng x ca chi phớ 2.4.1 Phõn tớch tng hp s bin ng chi phớ theo cỏch ng x ca chi phớ a Chi phớ bin i: * Tỡnh hỡnh bin ng: Nhỡn vo bng 2.5 ta thy Nm 2009 chi phớ bin i ca cụng ty l 35.278.715.040 ng, chim 55,04% so vi tng chi phớ, v bng 42,51% so vi tng doanh thu, gim 690.602.591 ng, chim 1,92% so vi nm 2008 Trong ú: - Chi phớ sn xut bin i nm 2009 l 30.404.519.289 ng, chim 47.43% so vi tng chi phớ, bng 36,64% so vi tng doanh thu, gim 1.096.929.645 ng, tng ng vi t l l 3,48% so vi nm 2008 Chi phớ sn xut bin i tớnh trờn 1000 ng doanh thu gim 3,22 ng, tng ng vi t l l 0,87% Bao gm: +Chi phớ NVL nm 2009 l 6.764.610.412 ng, chim 10,55% so vi tng chi phớ v bng 8,15% so vi tng doanh thu, gim 817.068.217 ng, tng ng vi t l l 11,41% so vi nm 2008 Chi phớ NVL tớnh trờn 1000 ng doanh thu gim 8,07 ng, tng ng vi t l l 9,01% + Chi phớ NCTT nm 2009 l 17.159.783.919 ng, chim 26,77% so vi tng chi phớ, bng 20,68% so vi tng doanh thu, gim 805.672.517 ng, tng ng vi t l l 4,48% so vi nm 2008 Chi phớ NCTT tớnh trờn 1000 ng doanh thu gim ng, tng ng vi t l l 1,9% + Chi phớ SXC bin i nm 2009 l 6,480.124.958 ng, chim 10,11% so vi tng chi phớ, bng; 7,81% so vi tng doanh thu, tng 579.811.089 ng, tng ng vi t l l 9,83% so vi nm 2008 Chi phớ SXC bin i tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 8,86 ng, tng ng vi t l l 12,8% Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 55 Đồ án môn học kế toán quản trị - Chi phớ ngoi sn xut bin i nm 2009 l 4.874.195.751 ng, chim 7,06% so vi tng chi phớ, bng 5,87% so vi tng doanh thu, tng 406.327.053 ng, tng ng vi t l l 9,09% so vi nm 2008 Chi phớ ngoi san xut tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 6,31 ng, tng ng vi t l l 12,05% Bao gm: + Chi phớ bỏn hng bin i nm 2009 l 1.876.924.304, chim 2,93% so vi tng chi phớ, bng 2,26% so vi tng doanh thu, tng 140.329.847 ng, tng ng vi t l l 8,08% so vi nm 2008 Chi phớ BH bin i tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 2,24 ng, tng ng vi t l l 11,01% + Chi phớ QLDN bin i nm 2009 l 2.997.271.446 ng, chim 4,68% so vi tng chi phớ, bng 3,61% so vi tng doanh thu, tng 265.997.206 ng, tng ng vi t l l 9,74% so vi nm 2008 Chi phớ QLDN tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 4,07 ng, tng ng vi t l l 12,71% Nh vy cỏc khon mc chi phớ bin i, chi phớ NVLTT v NCTT gim cũn li u tng b Chi phớ c nh * Tỡnh hỡnh bin ng: Nhỡn vo bng ta thy chi phớ c nh ca cụng ty nm 2009 l 28.818.930.295 ng, chim 44,96% so vi tng chi phớ, bng 34,73% so vi tng doanh thu, gim 1.244.509.024 ng, tng ng vi t l l 4,14% so vi nm 2008 Trong ú: - Chi phớ sn xut c nh nm 2009 l 16.786.919.908 ng,chim 26,19% so vi tng chi phớ, bng 20,23% so vi tng doanh thu, gim 1.180.120.881 ng, tng ng vi t l l 6,57% so vi nm 2008 Chi phớ sn Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 56 Đồ án môn học kế toán quản trị xut c nh tớnh trờn 1000 ng doanh thu gim 8,52 ng, tng ng vi t l l 4,04% - Chi phớ ngoi sn xut c nh nm 2009 l 12.032.010.387 ng, chim 18,77% so vi tng chi phớ, bng 9,21% so vi tng doanh thu, gim 64.388.142 ng, tng ng vi t l l 0,53% so vi nm 2008 Chi phớ ngoi sn xut tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 3,06 ng, tng ng vi t l l 2,16% + Chi phớ BH c nh nm 2009 l 3.308.503.688 ng, chim 4,74% so vi tng chi phớ, bng 3,66% so vi tng doanh thu, tng 129.851.831 ng, tng ng vi t l 4,46% so vi nm 2008 Chi phớ BH c nh tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 2,49 ng, tng ng vi t l l 7,29% + Chi phớ QLDN c nh nm 2009 l 8.993.506.700 ng, chim 14,03% so vi tng chi phớ, bng 10,84% so vi tng doanh thu Gim 194.239.973 ng, tng ng vi t l l 2,11% so vi nm 2008 Chi phớ QLDN c nh tớnh trờn 1000 ng doanh thu tng 0,58 ng, tng ng vi t l l 0,53% Nh vy chi phớ c nh gim chi phớ sn xut chung c nh v chi phớ quan lý doanh nghip c nh gim Túm li: kt cu chi phớ cú s bin i, nm 2008, t l chi phớ c nh l 45,53% so vi tng chi phớ, sang nm 2009 t l chi phớ tng lờn 44,96%, tc l t l nh phớ ó gim c 4,14% Kt cu ny cho ta thy li nhõn ca cụng ty s bin ng ớt hn so vi bin ng ca doanh thu Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị Bùi Đức Hiếu 57 Lớp kế toán A - 51 58 Đồ án môn học kế toán quản trị Chng 3: Phõn tớch im ho v la chn phng ỏn kinh doanh 3.1 Phõn tớch im ho hai nm 2008, 2009: Bt k quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh no cng ũi hi phi xỏc nh mc doanh thu ti thiu, hoc mc thu nhp nht nh bự p chi phớ ca quỏ trỡnh hot ng ú Phõn tớch im ho giỳp nh qun tr xem xột quỏ trỡnh kinh doanh mt cỏch ch ng v tớch cc, xỏc nh rừ rng vo lỳc no k kinh doanh, hay mc sn xut v tiờu th bao nhiờu thỡ t ho T ú cú bin phỏp ch o tớch cc hot ng sn xut kinh doanh t hiu qu cao Trong phm vi ỏn mụn hc K toỏn qun tr, em tin hnh phõn tớch im ho ca cụng ty Than Mo Khờ nh sau: 3.1.1 Tớnh toỏn cỏc ch tiờu phõn tớch im ho vn: Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 59 Đồ án môn học kế toán quản trị a Doanh thu ho vn: DThv= GB x SLhv b Doanh thu an ton: Mc DT an ton = Mc DT thc hin Mc DT ho c T l doanh thu an ton: T l DT an ton = Mc DT an ton Mc DT thc hin d ln ũn by kinh doanh ln BKD = SDP Li nhun e T sut li nhun / doanh thu: T sut LN/DT = Li nhun Doanh thu Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 60 Đồ án môn học kế toán quản trị f T sut li nhun / chi phớ: T sut LN/CP = Li nhun Chi phớ Bng tng hp cỏc ch tiờu phõn tớch im ho TT Ch tiờu Quý nm 2008 Quý nm 2009 Chờnh lch Doanh thu (ng) 85.232.792.583 82.987.235.215 -2.245.557.368 Giỏ bỏn (ng) 634218 611723 -22.495 Sn lng thc hin (tn) (3=1/2) 134.390,3714 135.661,4599 1.271,088 S d m phớ (ng) 49.263.474.952 47.708.520.175 1.554.954.777 SDP n v (ng/tn) (5=4/3) 336.569,974 351.673,351 14.897 Chi phớ c nh (ng) 30.063.439.319 28.818.930.295 1.244.509.024 Chi phớ bin i (ng) 35.969.317.631 35.278.715.040 -690.602.591 82.012,826 81.948,007 -64,819 52.014.010.183 50.129.480.819 -1.884.529.363 33.218.782.400 32.857.754.396 -361.028.005 38.974 39.584 0,61 19.200.035.633 18.889.589.880 -310.445.753 2,566 2,526 -0,04 10 11 12 13 sn lng hũa (tn) (8=6/5) Doanh thu hũa (ng) (9=8*2) Doanh thu an ton (ng) (10=1-9) T l doanh thu an ton (11=(10/1)*100,%) Li nhun trc thu (ng) ln ũn by kinh doanh Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 61 Đồ án môn học kế toán quản trị 14 15 16 (13=4/12) T sut LN/DT(%) (14=12/1) T sut LN/CP(%) (15=12/(6+7)) CPB n v (/tn) 22,5 22,8 0,3 29,1 29,5 0,4 267.648,026 260.049,649 -7.598,377 3.1.2 Phõn tớch im hũa Qua bng tng hp trờn, ta cú nhn xột sau: Sn lng ho quý nm 2009 nh hn quý nm 20089 l 64,819 tn Doanh thu ho quý nm 2009 nh hn quý nm 2008 l: 1.884.529.363 ng (quý nm 2008 l 52.014.010.183 ng, nm 2009 l 50.129.480.819 ng) Doanh thu an ton gim i: 361.028.005 (t 33.218.782.400 quý nm 2008 xung 32.857.754.396) Doanh thu an ton cng ln cng th hin c tin cy ca cụng ty T l doanh thu an ton tng 0,61% (t 38.974% nm quý nm 2008 lờn 39.584% quý 1nm 2009) Vy phm vi an ton ca doanh nghip quý nm 2009 ln hn quý nm 2008 ln ũn by kinh doanh gim lờn 0,04 ( quý nm 2008 l 2,566 ; quý nm 2009 l 2,526) Vy quý nm 2008 doanh thu tng lờn 1% thỡ li nhun ca doanh nghip tng 2,566% Nm 2009 doanh thu tng lờn 1% thỡ li nhun ca doanh nghip tng lờn 2,526 % Do vy tc tng li nhun quý ca nm 2009 thp hn quý nm 2008 Qua s trờn ta thy doanh nghip cú kt cu nh phớ quý nm 2009 nh hn quý nm 2008, vỡ vy quý nm 2009 doanh nghip s t c t l thp hn v li nhun ca doanh nghip vi mt t l tng thp hn v doanh thu Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 62 Do tc tng li nhun quý nm 2009 thp hn quý nm 2008 nờn li nhun ca doanh nghip thu c quý nm 2008 cao hn nm 2009 T sut li nhun so vi doanh thu quý nm 2009 ln hn quý nm 2008 l 0,3% T sut li nhun so vi chi phớ quý nm 2009 ln hn quý nm 2008 l 0,4% ( t 29,1% quý nm 2008, lờn 29,5% nm 2009) 3.2 ng dng phõn tớch im ho vic quyt nh ca cỏc nh qun tr Nhm thỳc y hot ng bỏn hng ca cụng ty, cỏc nh qun tr cú phng ỏn thay i hỡnh thc tr lng cho nhõn viờn bỏn hng Theo ú, thay vỡ tr lng u n hng thỏng cho b phn bỏn hng, cụng ty quyt nh tr lng theo mc sn lng than tiờu th k; ng vi mi tn than c bỏn cụng ty s tr mc hoa hng l 17,000 /tn Hi vng s kớch thớch c doanh s bỏn hng doanh thu tiờu th cú th tng 25% Tuy nhiờn cụng ty xut phng ỏn trờn, nhõn viờn b phn bỏn hng kin ngh phng ỏn th ú l gim chi phớ lng tr theo thỏng xung cũn na ng thi tr hoa hng theo sn lng tiờu th l 8.000 /tn, theo phng ỏn ny doanh thu cú th tng lờn 20% * Xột phng ỏn th : thay i c cu lng t tr c nh theo thỏng sang khoỏn theo sn lng tiờu th CPBv mi =260.049,377 + 17.000 = 277.049,65 DT mi = 82.987.235.215 x 125% = 103.734.044.019 SL tt mi = 103.734.044.019 : 611.723 = 169.576,82 tn CPB mi = 277.049,65 x 169.576,82 = 46.981.199.822,113 SDP mi = DT mi CPB mi = 56.752.844.197 Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 63 Đồ án môn học kế toán quản trị CPC mi = 28.818.930.295 2.025.160.288 = 26.793.770.007 *Xột phng ỏn th 2: gim na tng qu lng hng thỏng ca b phn bỏn hng, ng thi tr hoa hng theo sn lng tiờu th 8000 /tn CPB mi = 260.049,377 + 8.000 = 268.049.65 DT mi = 82.987.235.215 x 120% = 99.584.682.258 SL tt mi = 99.584.682.258 : 611.723 = 162.793,65 CPB mi = 268.049,65 x 162.793,65 = 43.636.808.203 CPC mi = 28.818.930.295 - 2.025.160.288/2 = 27.806.350.151 SDP mi = 99.584.682.258 43.636.808.203 = 55.947.874.055 Ta cú bng so sỏnh cỏc ch tiờu phõn tớch im hũa gia phng ỏn trờn nhsau: TT 10 Ch tiờu Doanh thu (ng) Giỏ bỏn (ng/tn) Sn lng thc hin(tn) S d m phớ (ng) S d m phớ n v (ng/tn) Chi phớ c nh (ng) Chi phớ bin i (ng) sn lng hũa (tn) Doanh thu hũa (ng) Doanh thu an ton (ng) Bùi Đức Hiếu Quý nm 2009 phng ỏn phng ỏn chờnh lch gia phng ỏn 82.987.235.215 103.734.044.019 99.584.682.258 -4.149.361.761 611723 611723 611723 135.661,460 169.577 162.794 -6.783 47.708.520.175 56.752.844.197 55.947.874.055 -804.970.142 351.673,3509 334.673 343.673 9.000 28.818.930.295 26.793.770.007 27.806.350.151 1.012.580.144 35.278.715.040 46.981.199.822 43.636.808.203 -3.344.391.619 81948,007 80059,467 80909,242 850 50.129.480.819 48.974.217.181 49.494.044.078 519.826.897 32.857.754.396 54.759.826.838 50.090.638.180 -4.669.188.658 Lớp kế toán A - 51 64 Đồ án môn học kế toán quản trị 11 12 13 14 15 16 T l doanh thu an ton (%) Li nhun trc thu (ng) ln ũn by kinh doanh T sut LN/DT (%) T sut LN/CP (%) Chi phớ bin i n v (ng/tn) 39,594 52,789 50,300 -2,489 18.889.589.880 29.959.074.190 28.141.523.904 -1.817.550.286 2,526 1,894 1,988 0,048 0,228 0,289 0,283 -0,006 0,295 0,406 0,394 -0,012 260049,6491 277.049,65 268.049,65 Nh vy hai phng ỏn ó nờu trờn: Phng ỏn th doanh thu s t cao hn doanh thu ca phng ỏn l 4.149.361.761 ng, nhiờn li nhun thu v t phng ỏn ch cao hn phng ỏn l 1.817.550.286 ng - - Nu xột v doanh thu hũa thỡ nu xớ nghip ỏp dng phng ỏn thỡ doanh thu hũa s thp hn phng ỏn ( phng ỏn l 48.974.217.181 ng, phng ỏn l 49.494.044.078 ng) iu ny ng ngha vi vic xớ nghip s nhanh t im hũa hn, nhanh thu hi c kinh doanh hn - Bờn cnh ú t l doanh thu an ton ca phng ỏn cao hn t l doanh thu an ton ca phng ỏn l 2,489% iu ny cho thy, nu ỏp dng phng phỏp thỡ mc ri ro ca xớ nghip s thp hn so vi vic s dng phng ỏn - ln ũn by kinh doanh phng ỏn li cao hn phng ỏn l 0,048 Mc chờnh lch ny khụng ln nhng õy cng l mt ch tiờu m doanh nghip cn xem xột quỏ trỡnh a quyt nh kinh doanh - T sut LN/DT v t sut LN/CP ca phng ỏn cao hn phng ỏn ln lt l 0,006 v 0,012, nh vy, phng ỏn em li li nhun nhiu hn so vi phng ỏn Trong trng hp ny thỡ xớ nghip nờn la chn phng ỏn vỡ s thu c li nhun cao hn, mc ri ro thp hn, nhanh thu hi c Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 65 Đồ án môn học kế toán quản trị KT LUN K ton qun tr l mt b phn cu thnh quan trng ca h thng cng c qun lý kinh t, ti chnh, cỳ vai tr tch cc vic qun lý, iu hnh v kim soỏt cỏc hot ng kinh t Vi t cỏch l cụng c qun lý kinh t, ti chnh, k ton qun tr l mt lnh vc gn lin vi hot ng kinh t, ti chớnh, m nhim t chc h thng thụng tin cú ớch cho cỏc quyt nh kinh t V vy, Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 66 Đồ án môn học kế toán quản trị k ton qun tr cỳ vai tr c bit quan trng khụng ch vi hot ng ti chớnh nh nc, m cn vi hot ng ti chớnh ca mi doanh nghip Vic thc hin ỏn mụn hc cú ý ngha rt ln, khụng ch giỳp cho sinh viờn nm chc v lý thuyt c bn ca mụn hc KTQT, m cn rn luyn k nng thc hnh mt nhng ni dung c bn ca quy trnh o to chuyờn ngnh k toỏn doanh nghip ỏn ú phn no a c nhng hiu bit c bn v mụn hc KTQT Tuy nhiờn trnh v thi gian nghiờn cu cú hn nờn ỏn khụng trỏnh nhng sai sút Rt mong nhn c s quan tõm gúp ý ca thy c v cc bn ỏn c hon thin hn Em xin chõn thnh cm n ! Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 [...]... khi ngng hot ng v ngc li Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 25 Chng II: Phõn tớch s bin ng chi phớ sn xut kinh doanh ca doanh nghip 2.1 Gii thiu s lc v cụng ty than Mo Khờ v vai trũ ca vic phõn tớch bin ng trong hot ng sn xut kinh doanh 2.1.1 Gii thiu v cụng ty than Mo Khờ Cụng ty than Mo Khờ thuc Tp on cụng nghip Than khoỏng sn Vit Nam, nm huyn ụng Triu, tnh Qung Ninh Trc... Hiếu Lớp kế toán A - 51 28 Đồ án môn học kế toán quản trị (4,65 ng) do cụng ty b sung thờm thit b vn phũng v tng lng cho cỏn b qun lý Tuy nhiờn vi s st gim doanh thu ln trong quý ny thỡ vic tng chi phớ qun lý doanh nghip tng l khụng tt cho cụng ty Nhỡn chung, trong quý 1 nm 2009, chi phớ sn xut kinh doanh ca cụng ty Than Mo Khờ gim so vi quý trc ú Nguyờn nhõn ch yu do s iu chnh cú mc ớch ca cụng ty trờn... nh hng xu n cụng ty do ú, trong thi gian ti cn cú bin phỏp khớch l ngi lao ng tng nng sut nh: - Tng lng, thng cho cụng nhõn viờn, t chc cỏc hot ng vn ngh th thao tng tinh thn cho ngi lao ng, khin khụng khớ lao ng vui v hn - Gim lao ng tha, khụng cú kh nng lm vic hoc tinh thn lao ng kộm gõy gim nng sut lao ng cho cụng ty Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 32 Đồ án môn học kế toán quản trị - Bờn cnh vic... Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 34 Đồ án môn học kế toán quản trị Nguyờn nhõn : - Chi phớ nguyờn vt liu ph tng l do s bin ng ca giỏ c th trng - Vic gim chi phớ cụng c dng c l kt qu t vic qun lý cht ch chi phớ ny ng thi ct gim 1 s loi cụng c dng c 1 s phũng ban - Qu lng ca nhõn viờn qun lý phõn xng tng do cụng ty mi 1 s chuyờn gia nc ngoi v lm vic nhm tng hiu qu lao ng, ng thi cụng ty cng tin hnh tng... bỏn hng Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 35 * Chi phớ bỏn hng hay cũn gi l chi phớ lu thụng v tip th bao gm cỏc khon chi phớ cn thit y mnh quỏ trỡnh lu thụng hng hoỏ v m bo vic a hng hoỏ ti tay ngi tiờu dựng õy l khon chi phớ thi k u c tớnh vo chi phớ sn xut kinh doanh ca k ú Vỡ vy nú nh hng ti doanh thu ca doanh nghip * Chi phớ bỏn hng Cụng ty Than Mo Khờ bao gm: - Chi... thỡ chi phớ ny tng 0,24 ng - 2,09% Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 29 Đồ án môn học kế toán quản trị + Chi phớ ng lc cng gim 403.285.984 ng tng ng 39,9%, xột trờn 1000 ng doanh thu thỡ chi phớ ny gim 4,54 ng tng ng 38,27% so vi quý 4 - 2008 Nguyờn nhõn dn n vic gim chi phớ NVL cng nh chi phớ nhiờn liu v ng lc l do cụng tỏc qun lý cht ch lm cho cụng ty tit kim c NVL, ý thc ca cụng nhõn sn xut tng trỏnh... Hiếu Lớp kế toán A - 51 26 Đồ án môn học kế toán quản trị l 18A i H Long (trung tõm kinh t chớnh tr ca Qung Ninh) v ngc li phớa Ph Li Bc Ninh H Ni ng thi quc l 18A li cú nhỏnh ng 200 i Hi Phũng, tuyn ng st quc gia Yờn Viờn, Kộp, Uụng Bớ, H Long cú nhiu nhỏnh vo tn nh sng V ng thy gn nh duy nht ch cú con sụng Bch (mt nhỏnh cú con sụng Kinh Thy) chy ra sụng Bch ng cú cng Bn Cõn l ni trung chuyn than bng... li nhun so vi mc tng ca doanh thu hay phn ỏnh mc s dng chi phớ c nh trong doanh nghip - Cụng thc: ln ca BKD = Tc tng li nhun Tc tng doanh thu Bùi Đức Hiếu = SD P Li nhun Lớp kế toán A - 51 19 Đồ án môn học kế toán quản trị 1.2.2 Phõn tớch im ho vn a Khỏi nim - im ho vn l im ti ú doanh thu ca doanh nghip va bự p chi phớ m doanh nghip ó b ra Doanh thu Tng chi phớ Bin phớ Li nhun nh phớ Bin phớ Li... hiu qu cao b Phng phỏp xỏc nh im ho vn * Xỏc nh sn lng ho vn - Sn lng ho vn l mc sn lng tiờu th m doanh nghip cú th bự p c chi phớ b ra Cụng thc: SLhv Bùi Đức Hiếu = CPC = CPC Lớp kế toán A - 51 20 Đồ án môn học kế toán quản trị SDPv GB CPBv * Xỏc nh doanh thu ho vn - Doanh thu ho vn l doanh thu ca mc tiờu th ho vn - Cụng thc: DThv = SLhv x GB CPC = T l SDP - Khi doanh nghip sn xut nhiu sn phm thỡ cn... trng doanh thu ca tng loi sn phm xỏc nh DThv cho tng loi sn phm, sau ú mi xỏc nh SLhv ca tng loi sn phm T l SDPbq = SDPi = T trng DTi x T l SDPi DTi DThv = Bùi Đức Hiếu CPC Lớp kế toán A - 51 21 Đồ án môn học kế toán quản trị T l SDPbq DThv = T trng DTi x DThv SLhv = DThvi GB * Doanh thu an ton: l phn chờnh lch ca doanh thu thc hin c vi doanh thu ho vn Cụng thc: Mc DT an ton = Mc DT thc hin Mc DT