Luận văn hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH lê hảo

Lời mở đầu Trong lĩnh vực hoạt động xã hội đất nớc nay, vấn đề tiền lơng đời sống ngời lao động vấn đề mà ngời quan tâm Đặc biệt kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trờng nớc ta nay, sách chế độ tiền lơng ngày đợc hoàn thiện tác động sâu tới hoạt động kinh tế xã hội đất nớc, đồng thời tác động đến tất tầng lớp dân c xã hội Một nội dung đổi chế nhà nớc không bao cấp tiền lơng cho xí nghiệp quốc doanh Điều đặt cho xí nghiệp phải có sách tiền lơng hợp lý để tạo động lực kích thích ngời lao động hăng say làm việc quan tâm đến phát triển doanh nghiệp chế thị trờng có điều tiết quản lý nhà nớc Tiền lơng phận sản phẩm xã hội nguồn khởi đầu trình sản xuất để tạo sản phẩm hàng hoá, đợc trả tiền cho ngời lao động theo số lợng chất lợng ngời Do ngời lao động quan tâm đến tiền lơng doanh nghiệp có đảm bảo công với giá trị sức lao động mà họ bỏ hay không Có tính đúng, tính đủ tiền lơng với chế độ lơng hợp lý tạo động lực thúc đẩy ngời lao động tham gia công tác Gắn với tiền lơng khoản bảo hiểm trích theo lơng Đây quỹ xã hội hình thành từ nguồn đóng góp ngời sử dụng lao động ngời lao động nhằm trợ cấp cho đối tợng lao động đối tợng gặp rủi ro Chính sách bảo hiểm thể quan tâm toàn xã hội đến thành viên xã hội ngời Tuy nhiên nói sách tiền lơng đợc vận dụng linh hoạt doanh nghiệp, phụ thuộc vào đặc điểm tổ chức sản xuất tính chất công việc Trong kinh tế mở cửa nớc ta có nhiều công ty t nhân đời nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội, năm số có công ty TNHH Lê Hảo không nằm mục tiêu Ban đầu công ty gặp nhiều khó khăn số vốn công ty hạn hẹp nhng sau thời gian phát triển công ty đứng vững đợc thị trờng góp phần nâng cao đời sống cán công nhân viên Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề với giúp đỡ tận tình cô làm việc phòng kế toán công ty TNHH Lê Hảo đặc biệt với hớng dẫn chu đáo thầy Hậu, em chọn đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH Lê Hảo làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Mục tiêu chuyên đề vận dụng lý thuyết hạch toán tiền lơng toán với cán công nhân viên mà em học đợc trờng vào nghiên cứu thực tiễn công việc công ty TNHH Lê Hảo, từ phân tích điểm tồn nhằm góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng công ty Ngoài phần mở đầu kết luận Chuyên đề đợc chia thành phần sau : + Phần I: Cơ sở lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp + Phần II: Thực trạng công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH Lê Hảo + Phần III: Hoàn thiện công tác công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH Lê Hảo phần I sở lý luận hạch toán tiền l ơng toán với cán công nhân viên doanh nghiệp I - lý luận chung tiền lơng khoản toán với cán công nhân viên Khái niệm tiền lơng : Nền sản xuất xã hội đợc cấu thành từ ba yếu tố lao động, đối tợng lao động t liệu lao động Trong lao động yếu tố quan trọng mang tính chủ động định Ngời lao động bỏ sức lao động để kết hợp với t liệu lao động tác động lên đối tợng lao động để tạo cải vật chất cho xã hội Khi họ nhận đợc ngời chủ khoản thù lao để tái sản xuất sức lao động, khoản thù lao tiền lơng Trong kinh tế thị trờng, sức lao động trở thành hàng hoá, ngời có sức lao động tự cho thuê (bán sức lao động cho ngời sử dụng lao động: Nhà nớc, chủ doanh nghiệp ) thông qua hợp đồng lao động Sau trình làm việc chủ doanh nghiệp trả cho họ khoản tiền (tiền lơng ) liên quan chặt chẽ với kết lao động ngời Do tiền lơng thờng xuyên biến động so với giá trị sức lao động Nên lúc tiền lơng biểu tiền giá trị sức lao động, giá yếu tố sức lao động mà ngời sử dụng lao động trả cho ngời cung ứng sức lao động tuân theo quy luật cung cầu thị trờng pháp luật Nhà nớc Việt Nam suốt giai đoạn dài chế bao cấp, tiền lơng không đợc coi giá trị sức lao động Từ đổi sang chế kinh tế thị trờng nhiều thành phần với quản lý Nhà nớc, sức lao động đợc coi hàng hoá tiền lơng đợc hiểu với chất Điều 55 Bộ luật lao động ghi: tiền lơng ngời lao động hai bên thoả thuận hợp đồng lao động đợc trả theo suất lao động, chất lợng hiệu công việc - Phân loại lao động ảnh hỏng đến việc phân loại tiền lơng : Quỹ tiền lơng doanh nghiệp toàn tiền lơng doanh nghiệp dùng để trả cho tất loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý sử dụng Thành phần quỹ lơng doanh nghiệp bao gồm khoản : Tiền lơng trả cho ngời lao động theo thời gia làm việc, tiền lơng trả cho ngời lao động theo số lợng sản phẩm hay công việc hoàn thành; tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngừng việc ma, bão, lũ, lụt, thiếu nguyên vật liệu nghỉ phép theo quy định hay học;Các khoản phụ cấp thâm niên, làm đêm, thêm Quỹ tiền lơng thờng đợc chia thành loại theo mối quan hệ với trình sản xuất kinh doanh - Tiền lơng chính: Là tiền lơng trả cho ngời lao động theo thời gian làm việc thực tế sở nhiệm vụ đợc giao nh tiền lơng theo thời gian, lợng sản phẩm khoản phụ cấp đợc tính vào lơng - Tiền lơng phụ : Là tiền lơng trả cho ngời lao động theo thời gian nghỉ việc theo quy định Nhà nớc nh nghỉ lễ nghỉ phèp nghỉ lý bất thờng khác công nhân viên gây nh thiếu nguyên vật liệu, máy hỏng Các chế độ tiền lơng : Hiện việc tính trả lơng cho ngời lao động doanh nghiệp thực theo nhiều hình thức khác tùy theo đặc điểm họat động kinh doanh, tính chất công việcvà trình độ quản lý doanh nghiệp, Mục đích chế độ tiền lơng nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động thực tế thờng đợc áp dụng theo chế độ tiền lơng tính theo thời gian tiền lơng tính theo sản phẩm tiền lơng khoán 3.1.Chế độ tiền lơng tính theo thời gian : Thờng đợc áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng nh hành chính, quản trị, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ - kế tóan Trả lơng theo thời gian hình thức trả lơng cho ngời lao động vào thời gian làm việc thực tế, tiền lơng theo thời gian đợc chia ra: Tiền lơng tháng : Tiền lơng tháng tiền lơng trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Tiền lơng tuần: Là tiền lơng trả cho tuàn làm việc đợc xác định sở tiền lơng tháng nhân với 12 tháng chia cho 52 tuần Tiền lơng ngày: Là tiền lơng trả cho ngày làm việc đợc xác định cách lấy tiền lơng tháng chia cho số ngày làm việc tháng Tiền lơng giờ: Là tiền lơng trả cho làm việcvà đợc xác định cách lấy tiền lơng ngày chia cho số tiêu chuẩn theo quy định luật lao động ( không giờ/ ngày) Chế độ trả lơng theo thời gian mang tính bình quân, cha thực gắn với kết sản xuất nên để khắc phục phần hạn chế đó, trả lơng theo thời giancó thể đợc kết hợp chế độ tiền thởng để khuyến khích ngời lao động hăng hái làm việc 3.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm : Theo hình thức này, tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính theo số, chất lợng sản phẩm, công việc hay lao vụ hoàn thành đơn giá trả lơng cho sản phẩm, công việc lao vụ Trong việc trả lơng theo sản phẩm, vấn đề quan trọng phải xây dựng định mức kinh tế - kỹ thuật hợp lý để làm sở cho việc xác định đơn giá trả lơng loại sản phẩm, công việc cách đắn Tuỳ theo yêu cầu khả quản lý doanh nghiệp việc tính trả lơng theo sản phẩm tiến hành theo hình thức sau đây: - Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế : Theo hình thức này,tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính trực số lợng sản phẩm hoàn thành quy cách , phẩm chất đơn giá trả lơng quy định, không chịu hạn chế Đây hình thức đợc áp dụng phổ biến để trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất - Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp: hình thức thờng đợc sử dụng để tính lơng phải trả cho công nhân phục vụ trình sản xuất nh vận chuyển vật liệu, thành phẩm, bảo dỡng máy móc, thiết bị lao động ngời không trực tiếp sản xuất sản phẩm nhng có ảnh hởng gián tiếp đến suất lao động công nhân trực tiếp sản xuất Vì theo hình thức việc tính lơng phải trả cho công nhân phục vụ dựa sở kết lao động phận công nhân trực tiếp sản xuất mà họ phục vụ -Trả lơng theo sản phẩm có thởng: Là hình thức trả lơng theo sản phẩm ( trực tiếp gián tiếp ) kết hợp với chế độ tiền thởng sản xuất -Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến: Theo hình thức này, tiền lơng tính theo sản phẩm trực tiếp, vào mức độ vợt định mức lao động tính thêm số tiền lơng theo tỷ lệ vợt luỹ tiến Số lợng sản phẩm hoàn thành vợt định mức cao số tính thêm nhiều, áp dụng hình thức doanh nghiệp phải tổ chức quản lý tốt định mức lao động, kiểm tra nghiệm thu chặt chẽ số lợng chất lợng sản phẩm 3.3- Tiền lơng khoán: Tiền lơng khoán hình thức trả lơng cho ngời lao độngtheo khối lơng chất lơng công việc mà họ hoàn thành -Trả lơng khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: Hinh thức áp dụng cho phận sản xuất ( phân xởng, dây chuyển) nhằm khuyến khích tập thể lao động cải tiến kỹ thuật, hợp lí hoá sản xuất, tăng suất lao động Tiền lơng trả cho phận công nhân đợc tính theo đơn giá tổng hợp sản phẩm hoàn thành đến công việc cuối -Khoán quỹ lơng: Hình thức áp dụng cho phòng ban doanh nghiệp Trên sở số lao động định biên hợp lý phòng ban doanh nghiệp tính toán giao khoán quỹ lơng cho phận, phòng ban theo nguyên tắc hoàn thành kế hoạch công tác, nhiệm vụ đợc giao, quỹ lơng thực tế phụ thuộc vào mức hoàn thành công việc đợc giao phòng ban Ngoài chế độ tiền lơng, doanh nghiệp xây dựng chế độ tiền thởng cho cá nhân, tập thể có thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thởng bao gồm thởng thi đua ( lấy từ quỹ khen thởng) thởng sản xuất kinh doanh (thơng nâng cao chất lơng sản phẩm, thởng tiết kiệm vật t, thởng phát minh, sáng kiến ) Bên cạnh chế độ tiền lơng, tiền thởng đợc hởng trình sản xuất kinh doanh, ngời lao động đợc hởng khoantrợ cấp thuộc quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trờng hợp ốm đau, thai sản Các quỹ đợc hình thành phần ngời lao động đóng góp, phần lại đợc tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp -Yêu cầu quản lý quỹ tiền lơng doanh nghiệp : Về nguyên tắc quỹ tiền lơng phải đợc quản lý chặt chẽ chi theo mục đích, gắn với kết sản xuất kinh doanh sở mức lao động đơn giá tiền lơng hợp lý đợc quan có thẩm quyền phê duyệt -Đối với doanh nghiệp kinh doanh cha có lãi, cha bảo toàn vốn tổng quỹ lơng doanh nghiệp đợc phép trích chi không vợt tiền lơng tính theo : + Số lợng lao động thực tế tham gia trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: lao động biên chế; hợp đồng ngắn hạn; dài hạn, lao động thời vụ + Hệ số mức lơng cấp bậc, lơng theo hợp đồng, hệ số mức phụ cấp lơng theo quy định Nhà nớc - Đối với doanh nghiệp kinh doanh có lãi , đạt tỉ suất lợi nhuận vốn Nhà nớc cao, đóng góp cho ngân sách Nhà nớc lớn đợc phép trích chi quỹ tiền lơng tơng xứng với hiệu doanh nghiệp nhng phải đảm bảo điều kiện : + Bảo toàn đợc vốn không xin giảm khấu hao xin giảm khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc - Tốc độ tăng quỹ tiền lơng phải thấp tốc độ tăng tỉ suất lợi nhuận vốn Nhà nớc tính theo số trung bình cộng thời điểm 1/1 ngày 31/12 năm * Các sách tiền lơng : Tiền lơng phận phạm trù phân phối quan trọng định mức sống, lợi ích thiết thực ngời lao động, lúc hết đòi hỏi Nhà nớc phải có quan tâm quản lý điều tiết nhằm đảm bảo lợi ích ngời lao động.Với nhiệm vụ quan trọng nh vậy, Nhà nớc liên tục ban hành sách để cải cách tiền lơng Chính phủ ban hành Nghị định số 25/CP, 26/ CP ngày 25/3/1993 quy định tạm thời chế độ tiền lơng công nhân viên chức, nhân viên hành nghiệp đối tợng thuộc lực lợng vũ trang áp dụng thống nớc thay chế độ tiền lơng quy định số 235/ HĐBT ngày 18/9/1995 triển khai thực tế.Chế độ tiền lơng có đặc điểm sau: Hiện mức lơng tối thiểu đợc quy định là: 350.000đ/ tháng áp dụng cho thành phần kinh tế nơi có quan hệ lao động Các mức lơng hệ thống cấp thang, bảng lơng phụ cấp lơng đợc điều chỉnh bớc phù hợp với khả đáp ứng ngân sách Nhà nớc tình hình phát triển kinh tế - xã hội Hệ thống thang lơng, bảng lơng dẫ đợc phân biệt theo chức vụ dân cử, chức vụ bầu cử đảng, đoàn thể, công chức, viên chức Nhà nớc, công nhân viên chức doanh nghiệp, đối tợng đợc hởng lơng lực lợng vũ trang Đồng thời thể đợc vị trí ngành nghề nớc Các chức vụ dân cử theo luật định, chức vụ bầu cử đảng, đoàn thể từ trung ơng đến cấp huyện đợc quy định chức vụ có mức lơng, bậc lơng thâm niên, giữ chức vụ đợc bảo lu lơng tháng, sau làm việc xếp hởng lơng theo việc Căn vào định mức lao động thông số tiền lơng Nhà nớc quy định doanh nghiệp phải xây dựng đơn giá tiền lơng tổng hợp chậm vào quý I năm kế hoạch trình quan chức thẩm định Quỹ khen thởng quỹ phúc lợi doanh nghiệp đợc quy định khoản 4và điều 3, quy chế quản lý tài hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Nhà nớc ban hành theo nghị định 59/CP ngày 3/10/1996 Chính phủ Các doanh nghiệp báo cáo toán tài hàng năm, đồng thời phải gửi kèm báo cáo quỹ tiền lơng thực theo toán doanh nghiệp cho quan giao đơn giá tiền lơng Các khoản trích theo lơng : Các khoản bao gồm : bảo hiểm xã hội, bảo hiẻm y tế, kinh phí công đoàn 5.1.Bảo hiểm xã hội (BHXH) Theo khái niệm lao động quốc tế - ILO, bảo hiểm xã hội đợc biẻu bảo vệ xã hội thành viên xã hội thông qua biện pháp, công cụ để chống lại tình trạnh khó khăn kinh tế xã hội bị giảm thu nhập gây ốm đau, khả lao động, tuổi già tàn tật, chết Thêm vào đó, bảo hiểm xã hội bảo vệ việc chăm sóc sức khoẻ, chăm sóc y tế cho cộng đồng chăm sóc cho cộng đồng gặp khó khăn Do bảo hiểm xã hội gắn liền với sống ngời lao động có tính chất sau: Bảo hiểm xã hội tính tất yếu khách quan Bảo hiểm xã hội có tính chất ngẫu nhiên, phát sinh không đồng theo thời gian không gian 111,112 Bảo hiểm xã hội vừa có tính chất xã hội, vừa có tính chất kinh tế lại vừa có tính dịch vụ Nội dung, phạm vi sử dụng quỹ Bảo hiểm xã hội: Tầng I : áp dụng với cá nhân xã hội Tầng II: bắt buộc cho ngời có công ăn việc làm ổn định Tầng III: tự nguyện cho ngời muốn đóng góp Bảo hiểm xã hội cao Hiện việc đóng Bảo hiểm xã hội áp dụng với tất thành viên xã hội, với ngời lao động thành phần kinh tế cho ngời có thu nhập cao có điều kiện tham gia Bảo hiểm xã hội để đợc hởng trợ cấp cao Theo nghị định 12/ CP ngày 15/01/1995 quy định chế độ Bảo hiểm xã hội Chính phủ, Quỹ Bảo hiểm xã hội đợc hình thành chủ yếu từ đóng góp ngời sử dụng lao động, ngời lao động phần hỗ trợ Nhà nớc Việc quản lý sử dụng quỹ Bảo hiểm xã hội phải thống theo chế độ tài Nhà nớc theo nguyên tắc hạch toán độc lập Theo chế độ hành,quỹ Bảo hiểm xã hội đợc hình thành cách tính theo tỉ lệ 20% tổng quỹ tiền lơng cấp bậc khoảnphụ cấp thờng xuyên ngời lao động kỳ kế toán Ngời sử dụng lao động phải nộp 15 % tổng quỹ lơng đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ngời lao động nộp % tổng quỹ lơng cách trừ vào thu nhập họ Hàng tháng ( chậm vào ngày cuối tháng ) đồng thời với việc trả lơng, đơn vị sử dụng lao động phải nộp đủ 20 % tổng quỹ lơng cho quan Bảo hiểm xã hội Khi phát sinh trờng hợp đợc hởng chế độ trợ cấp Bảo hiểm xã hội ngời sử dụng lao động phải lập hồ sơ tách khoản phải trợ cấp theo quy định, hàng quý lập bảng tổng hợp ngày nghỉ Việc đóng góp xây dựng quỹ bảo hiểm xã hội tạo quyền lợi cho cá nhân, góp phần ổn định kinh tế - xã hội mang tính tơng trợ cộng đồng Hay nói cách khác bảo hiểm xã hội phần thu nhập cuả ngời lao động trờng hợp sau: + Chế độ bảo hiểm ốm đau Khi công nhân viên chức ốm đau tạm nghỉ để chữa bệnh đợc hởng khoản trợ cấp theo tỷ lệ phần trăn tiền lơng tuỳ theo thời gian công tác ngời.Thời gian hởng trợ cấp thời gian tạm nghỉ khỏi bệnh, thủ tục toán trợ cấp ốm đau bác sỹ chứng nhận ghi rõ số ngày nghỉ, có chữ ký dấu bệnh viện Chế độ bảo hiểm công nhân viên chức có thai, nghỉ đẻ.Trong trờng hợp ngời lao động có thai làm việc xa tổ chức y tế ngời mang thai có bệnh thai không bình thờng đợc nghỉ ngày cho lần khám thai Trong trờng hợp xẩy thai đợc nghỉ việc 20 ngày thai dới tháng, 30 ngày thai tháng trở lên Thời gian nghỉ trớc nghỉ sau sinh đợc quy định theo quy định Bộ lao động - Thơng binh xã hội ban hành Chế độ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp: Trong tr9 ờng hợp sau ngời lao động đợc hởng trợ cấp lao động: Bị tai nạn làm việc, kể gìơ theo yêu càu ngời sử dụng lao động + Chế độ hu trí : áp dụng công nhân viên chức tham gia làm việc doanh nghiệp thời gian định, Nam đủ 60 tuổi, Nữ đủ 55 tuổi có đủ 20 năm đóng bảo hiểm trở lên + Chế độ tử tuất : Đối với ngời lao động làm việc doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế chết thân nhân họ trực tiếp nuôi dỡng đợc hởng tiền tử tuất 5.2.Bảo hiểm y tế : Xã hội ngày phát triển, ngời ngày phải liên kết với dựa quan điểm Mình ngời Mọi ngời Các cá nhân xã hội chừng mực tơng trợ lẫn nhau, hình thái bảo hiểm y tế Bảo hiểm y tế trợ cấp y tế cho ngời tham gia bảo hiểm giúp họ phần tiền khám bệnh, tiền viện phí, thuốc thang Mục đích bảo hiểm y tế Là xây dựng mạng lới bảo vệ sức khoẻ cho toàn cộng đồng địa vị xã hội cao hay thấp Bảo hiểm y tế không bắt buộc với tất thành viên xã hội có ngời tham gia đóng Bảo hiểm y tế ( Chủ yếu ngời lao động ) đợc hởng bảo hiểm Quỹ Bảo hiểm y tế đợc hình thành cách tính theo tỷ lệ % số thu nhập tạm tính ngời lao động Trong ngời sở dụng lao động phải chịu % đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Ngời lao động phải chịu % cách trừ vào thu nhập họ Quỹ Bảo hiểm y tế quan Bảo hiểm y tế thống quản lý trợ cấp cho ngời lao động thông qua mạng lới y tế nên doanh nghiệp phải nộp toàn % cho quan Bảo hiểm y tế 5.3 Kinh phí công đoàn: Kinh phí công đoàn hình thành để tài trợ cho hoạt động tồn tổ chức công đoàn ( công đoàn cấp công đoàn cấp sở ) Quỹ đợc hình thành cách tính theo tỷ lệ % tổng tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh Thông thờng doanh nghiệp phải nộp kinh phí công đoàn (1 % ) cho công đoàn cấp trên, phần lại ( % ) để chi tiêu cho hoạt động công đoàn sở đơn vị 10 Tài khoản sử dụng: TK 3382 Kinh phí công đoàn TK 3383 Bảo hiểm xã hội Tk 3384 Bảo hiểm y tế Công ty TNHH Lê Hảo Sổ Cái TK 338 Phải trả , phải nộp khác Từ ngày : 1/3/2004 đến ngày 31/3/2004 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK đối ứng Nợ TK 338 111 Tháng Tháng 4.894.61 Cộng số phát sinh Nợ : 4.894.61 4.894.61 Tổng số phát sinh Có : Số d cuối tháng Tháng Nợ Có Công ty tnhh lê hảo sổ Tài khoản 3382Kinh phí công đoàn Từ ngày: 01/03/2004 đến ngày31/03/2004 Đầu kỳ Nợ có Đơn vị: VNĐ 50 Phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có 325.211 64211 85.231 64212 104.780 64213 257.610 Tổng phát sinh TK đối ứng 111 257.610 515.222 257.612 Cuối kỳ * trụ sở công ty: Trích % KPCĐ tính vào chi phí quản lý kinh doanh công ty Nợ TK 642: 325.211 Có TK3382: 325.211 Khi nộp KPCĐ: Nợ TK 3382 ; 325.211 Có TK 111 ( 112 ) : 325.211 * cửa hàng công ty Trích % KPCĐ tính vào chi phí quản lý kinh doanh công ty Nợ TK 642: 85.231 Có TK3382: 85.231 Khi nộp KPCĐ: Nợ TK 3382 ; 85.231 Có TK 111 ( 112 ) : 85.231 *ở chi nhánh Hoà bình: Trích % KPCĐ tính vào chi phí quản lý kinh doanh công ty Nợ TK 642: 104.708 51 Có TK3382: 104.708 Khi nộp KPCĐ: Nợ TK 3382 ; 104.708 Có TK 111 ( 112 ) 104.708 Hạch toán tổng hợp BHXH tháng năm 2004 * trụ sở công ty: Trích 15% BHXH cho trụ sở công ty Nợ TK 642: 2.439.084 Có TK3383: 2.439.084 Trích 5% BHXH công nhân viên Nợ TK 334 : 813.028 Có TK 3383 : 813.028 Khi mua 20% BHXH cho ngời lao động Nợ TK 3383 : 3.252.112 CóTK 111 (112 : 3.252.112 Công ty tnhh lê hảo sổ Tài khoản 3383Bảo hiểm xã hội Từ ngày: 01/03/2004 đến ngày31/03/2004 Đầu kỳ Nợ có Đơn vị: VNĐ Phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có 2.439.084 52 TK đối ứng 64211 639.237 64212 785.853 64213 3.864.174 Tổng phát sinh 111 3.864.174 Cuối kỳ 3.864.174 * cửa hàng công ty Trích 15% BHXH cho cửa hàng công ty Nợ TK 642: 639.237 Có TK3383: 639.237 Trích 5% BHXH công nhân viên Nợ TK 334 : 213.079 Có TK 3383 : 213.079 Khi mua 20% BHXH cho ngời lao động Nợ TK 3383 : 852.316 CóTK 111 (112 : 852.316 *ở chi nhánh Hoà Bình Trích 15% BHXH cho chi nhánh Hoà Bình Nợ TK 642: 785.853 Có TK3383: 785.853 Trích 5% BHXH công nhân viên Nợ TK 334 : 216.952 Có TK 3383 : 216.952 Khi mua 20% BHXH cho ngời lao động 53 Nợ TK 3383 : 1.002.805 CóTK 111 (112 : 1.002.805 Chi trả BHXH cho ngời lao động Nợ TK 3383; 110.568 Có TK 334: 110.568 Hạch toán tổng hợp BHYT tháng năm 2004 * trụ sở công ty: Trích % BHYT cho trụ sở công ty Nợ TK 642: 325.211 Có TK3384: 325.211 Thu 1% BHYT công nhân viên Nợ TK 334 : 162.605 Có TK 3384 : 162.605 Khi mua 3% BHYT cho ngời lao động Nợ TK 3384 : 487.816 CóTK 111 (112 : 487.816 Công ty tnhh lê hảo sổ Tài khoản 3384Bảo hiểm y tế Từ ngày: 01/03/2004 đến ngày31/03/2004 Đầu kỳ Nợ có Đơn vị: VNĐ Phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có 325.211 54 TK đối ứng 64211 85.231 64212 104.780 64213 515.222 Tổng phát sinh 111 515.222 515.222 Cuối kỳ * cửa hàng công ty Trích % BHYT cho cửa hàng công ty Nợ TK 642: 85.232 Có TK3384: 85.232 Thu 1% BHYT công nhân viên Nợ TK 334 : 42.616 Có TK 3384 : 42.616 Khi mua 3% BHYT cho ngời lao động Nợ TK 3384: 127.848 CóTK 111 (112 : 127848 *ở chi nhánh Hoà Bình Trích % BHYT cho chi nhánh Hoà Bình Nợ TK 642: 104.780 Có TK3384: 104.780 Thu 1% BHYT công nhân viên Nợ TK 334 : 52.390 Có TK 3384 : 52.390 Khi mua 3% BHYT cho ngời lao động 55 Nợ TK 3384 : 157.170 CóTK 111 (112 : 157.170 2.2.3 Kế toán chi tiết khoản trích theo lơng: Kế toán phải lập bảng trích nộp khoản bảo hiểm hàng tháng cho phòng ban đến cuối quý kế toán phải lên bảng đối chiếu nộp BHXH Hai bảng có dạng sau: Bảng trích nộp BHYT BHXH tháng năm 2004 Stt Họ tên Lơng phụ cấp tiền lơng Nộp BHYT Nộp BHXH 1% 5% Cộng nộp bảo hiểm Nguyễn văn tuyền 558.720 5.587 27.936 33.523 Nguyễn thị hà 403.200 4.032 20.160 24.192 Dơng cao minh 509.760 5.097 25.488 30.858 Chu thống 256.320 2.563 12.816 15.379 Hà kiều oanh 156.960 1.569 7.848 9.417 Công ty TNHH Lê Hảo 56 Bảng đối chiếu nộp bảo hiểm xã hội (Quý I năm 2004) 1.Tình hình lao động - Quỹ tiền lơng - BHXH Tháng Số lao động Tổng quỹ lơng Số nộp BHXH 01 71 25.824.156 5.164.131 02 73 26.130.216 5.226.043 03 70 25.761.168 5.152.233 77.715.504 15.543.107 Cộng Số liệu thu BHXH Diễn giải Số đề nghị Số đợc duyệt A Số phải nộp quý (1+2+3+4+5 ) Trong : 1- BHXH quý ( cột ) 2.- Số nộp bổ xung (TL truy thu 20%) 3- Số nộp thiếu quý trớc 15.543.107 15.432.107 26.640 26.640 01 01 Không Không Trừ số nộp thừa quý trớc Số tiền phạt chậm nộp ( có ) B Số nộp quý ( Từ ngày 01/01 đến ngày 31 tháng năm 2004) C Chênh lệch : ( A- B ) 57 1- Số nộp thừa 2-Số nộp thiếu 15.569.748 15.569.748 Yêu cầu : 1-Số nộp thừa đợc ghi cho nộp quý năm .là đồng 2- Số nộp thiếu đồng, chậm đến ngày tháng .năm Yêu cầu đơn vị phải nộp vào tài khoản quan BHXH Thành phố .TK số Ngân hàng ( Kho bạc Nhà nớc ) Ngời lập biểu Kế toán trởng Ngày 20 tháng năm 2004 BHXH duyệt Giám đốc BHXH Cán quản lý phần III Nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Tnhh lê hảo I - Những thành tích công ty công tác tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng : Về công tác quản lý lao động công ty hợp lý Thể hiện: Tại phòng ban tiến hành ghi chép theo dõi lao động hệ thống chứng từ ban đầu xác bảng chấm công Và cán công nhân viên nghỉ ốm, nghỉ phép phải báo trớc để ổn định kinh doanh Cách tính trả lơng công nhân viên: - Việc trả lơng cho công nhân ngày có xu hớng tăng góp phần cải thiện đời sống ngời lao động 58 - Việc tính toán theo dõi BHXH BHYT giúp cho ngời lao động thực tin tởng vào quan tâm công ty đến thân gia đình họ Về hệ thống k ế toán công ty tơng đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ, đội ngũ công nhân viên có trình độ cao, nắm vững chuyên môn nh sách chế độ Nhà nớc nhiệm vụ Việc phân công trách nhiệm kế toán tổng hợp tiền lơng với kế toán viên phụ trách phận lơng nh hợp với trình độ chức kế toán, kế toán viên phụ trách phận lơng có nhiệm vụ tập hợp chi tiêu phát sinh thực tế Kế toán tổng hợp tiền lơng vận dụng tốt lý luận vào tình hình thực tế công ty Ngoài hệ thống chứng từ kế toán công ty đợc tập hợp đủ lu trữ tốt Góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức hạch toán, toán tiền lơng khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đợc đảm bảo đầy đủ, nhanh chóng xác II Những vấn đề tồn cần tiếp tục hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng toán với cán công nhân viên -Bên cạnh mặt tích cực nêu trên, công tác kế toán tiền lơng toán với cán công nhân viên công ty số tồn sau: -Việc áp dụng phơng thức trả lơng theo thời gian cho toàn công ty cha công bằng, cha khuyến khích cách triệt để ngời lao động, dù cách trả lơng mang tính bình quân chủ nghĩa, công ty có nhiều phận, phòng ban với tính chất công việc khác -Việc tính lơng công ty phức tạp trùng lắp - Công ty cha có quy chế thởng phạt rõ ràng Đặc biệt vấn đề trả khoản thởng đột xuất cho phát minh sáng kiến, công ty thờng để đến cuối quý thởng nh không khuyến khích đợc ngời lao động nhiệt tình công việc III Phơng hớng hoàn thịên công tác kế toán tiền lơng , toán với cán công nhân viên số ý kiến đề xuất: 1.Phơng hớng hoàn thịên công tác kế toán tiền lơng toán với cán công nhân viên Yếu tố tiền lơng đóng vai trò quan trọng cho tồn phát triển công ty, ảnh hởng lớn nhạy cảm đến hiệu kinh doanh công ty 59 Tiền lơng phải đợc tính đúng, tính đủ, phải trả cho ngời lao động theo đóng góp họ hiệu cụ thể mà công ty đạt đợc trình kinh doanh Việc tính lơng trả lơng phải đảm bảo công bằng, xác nhanh gọn Việc hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng toán với cán công nhân viên phải đợc tiến hành khâu, từ khâu hạch toán chi tiết đến khâu hạch toán tổng hợp, từ lúc phát sinh đến lúc kết thúc Tổ chức hạch toán ban đầu hợp lý trớc hết tổ chức hợp lý khâu lập chứng từ luân chuyển chứng từ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ doanh nghiệp, kế toán phải lập chứng từ Chứng từ kế toán phải đợc lập theo quy định chế độ kế toán phải đợc ghi chép đầy đủ, kịp thời với nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế Thông qua việc lập chứng từ, kế toán kiểm tra đợc tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời chứng từ kế toán phải cho số liệu ghi chép sổ sách kế toán thông tin kinh tế doanh nghiệp Nó để kiểm tra ý thức chấp hành sách, nguyên tắc, để xác định trách nhiệm cá nhân vi phạm Một điều kiện việc hoàn thiện khâu lập chứng từ phải đảm bảo thời gian, địa điểm phát sinh chứng từ Song song với việc hoàn thiện chứng từ việc hoàn thiện trình luân chuyển chứng từ lập luân chuyển chứng từ hai mặt thống phơng pháp chứng từ.Việc hoàn thiên luân chuyển chứng từ phải đợc dựa sở quy mô, kinh doanh doanh nghiệp cho viêc luân chuyển chứng từ nhanh mà đảm bảo nguyên tắc tài kế toán Hoàn thiện chứng từ kế toán phải đề cập đến vấn đề tổ chức đạo h- 60 ớng dẫn việc thực chế độ ghi chép ban đầu cho cá nhân, phận đơn vị cá nhân, phận đơn vị kinh doanh, đảm bảo việc hạch toán xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phơng pháp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải phù hợp xác theo trình tự quy định Ngoài ra, để hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng toán với cán công nhân viên cần phải tổ chức hợp lý hệ thống sổ sách kế toán để tạo kết hợp nhịp nhàng hạch toán ban đầu hạch toán tổng hợp - Cần phải thiết kế mẫu sổ chi tiết mẫu sổ tổng hợp phù hợp với đặc điểm, yêu cầu phần kế toán hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng - Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán ,số liệu sổ sách phải có chứng từ hợp lệ, hợp pháp chứng minh Một số ý kiến đề xuất Trong điều kiện nay, việc đổi hoàn thiện công tác quản lý tiền lơng, khoản toán với cán công nhân viên, phải đảm bảo cho việc kích thích ngời lao động làm việc có hiệu Cụ thể với chế độ trả lơng nh để phát huy đợc sáng tạo ngời lao động, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào kinh doanh góp phần không nhỏ việc tăng xuất làm việc cán công ty Do đó, tồn công tác kế toán tiền lơng toán với cán công nhân viên nêu Công ty TNHH Lê Hảo phải đợc xử lý để hoàn thiện công tác tổ chức lao động tiền lơng theo hớng cung cấp thông tin ngày tốt hơn, rõ ràng trung thực để tiền lơng thực trở thành công cụ khuyến khích vật chất ngời lao động Thứ nhất: Công ty cần phải trả lơng cho phận tùy theo tính chất 61 công việc vào mức độ chất lựơng công việc hoàn thành cán công nhân viên Đối với cán công nhân viên làm trực tiếp cửa hàng bán lẻ xăng dầu, tổ đội khác công ty phải giao khoán khối lợng bán tháng tùy theo vị trí cửa hàng, tính chất công việc tổ đội quy định số tiền thởng cho khối lợng hoàn thành vợt mức khoán Đối với cán nhân viên làm gián tiếp tập trung trụ sở công ty trả lơng theo thời gian nhng cần phải tăng cờng quản lý thời gian lao động cách dùng phơng pháp chấm công thẻ từ Thứ hai: Với số lơng cán công nhân viên nhiều, công ty cần áp dụng trợ giúp máy tính vào quản lý tiền lơng việc lắp đặt phần mềm quản lý nhân tiền lơng nhằm giảm bớt khối lợng công việc cho cán tiền lơng Chứng từ sổ sách tiền lơng thực theo chế độ quy định Thứ ba: Công ty cần có chế độ thởng phạt rõ ràng với nhân viên vi phạm quy chế ( Nh muộn, sớm, nghỉ không lý do, mặc trang phục không quy định ) cách giảm trừ vào khoản thởng lơng họ Ngoài với việc trả khoản thởng đột xuất cho phát minh sáng kiến Công ty phải có kế hoạch thởng kịp thời không nên hết quý thởng để động viên kịp thời cho ngời lao động Có thể thởng hình thức khác nh: Thởng thêm phép, thởng cho nghỉ không thiết phải thởng tiền Thứ t: Vì Công đoàn tổ chức đoàn thể đại diện cho ngời lao động nói lên tiếng nói chung ngời lao động, đứng đấu tranh bảo vệ quyền lợi ngời lao động Đồng thời Công đoàn ngời trực tiếp hớng dẫn điều chỉnh thái độ ngời lao động ngời sử dụng lao động công việc chi phí phát sinh cho hoạt động tổ chức Công đoàn phải dựa vào quỹ kinh phí công đoàn 62 63 Kết luận Sự đổi mặt Chính trị- Kinh tế- Xã hội mang lại mặt mới, sinh khí cho đất nớc, đem lại triển vọng mới, hội cho thành phần kinh tế Nền kinh tế chuyển dịch theo chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc tạo cho doanh nghiệp hội Nhng cạnh tranh doanh nghiệp trở nên gay gắt Các doanh nghiệp bắt buộc phải chuyển để hoà nhập với kinh tế nớc giới Trong chuyên đề em đa số vấn đề lý luận thực tiễn công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng - Về lý luận: Nêu đợc ý nghĩa cần thiết nh nội dung công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Qua phần lý luận trình bày phần hành kế toán cụ thể kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng từ nêu lên đợc phơng pháp hạch toán tổng hợp chi tiết cho phần hành riêng biệt -Về mặt thực tiễn: Nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp thơng mại, sâu nghiên cứu thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Tại Công ty TNHH Lê Hảo Qua chuyên đề em trình bày quy trình hạch toán sổ sách mà Công ty vận dụng để tổ chức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng So sánh với quy định Nhà nớc, Bộ Tài ban hành em đa số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng từ đa biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh Tại Công ty TNHH Lê Hảo 64 [...]... Báo cáo doanh thu theo tháng, quý Báo cáo tình hình kinh doanh theo tháng, quý và một số báo cáo khác đợc trình lên ban lãnh đạo công ty II Thực trạng công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơngtại công ty TNHH Lê Hảo 35 1 Đặc điểm lao động và tiền lơng áp dụng tại Công ty: Công ty TNHH Lê Hảo với chức năng kinh doanh và dịch vụ vận tải các mặt hàng xăng dầu nên công ty không áp dụng hình... của công nhân viên Tiền lơg, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên Kết chuyển tiền lơng, tiền công công nhân viên cha lĩnh Bên Có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân viên chức D Có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên chức 15 D Nợ Số trả thừa cho công nhân viên chức Tài khoản 334 đợc mở chi tiết theo từng nội dung thanh toán. .. công nhân trực tiếp sản xuất một cách hợp lý 1.2 Tài khoản hạch toán: Để hạch toán tiền lơng kế toán sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 334 Phải trả công nhân viên: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng, tioền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ Bên Nợ: Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền. .. thể mở các nhật ký chuyên dùng để ghi chép Hàng ngày hoặc định kỳ tổng hợp số liệu ở nhật ký chuyên dùng để ghi vào sổ cái Ngoài ra trong trờng hợp cần thiết có thể mở các sổ ghi chép theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý 21 phần II Thực trạng công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH Lê Hảo I: Khái quát chung về công ty TNHH Lê Hảo 1- Quá trình hình thành và phát... triển của Công Ty TNHH lê Hảo Công ty TNHH Lê Hảo đợc thành lập theo quyết định số 1362 / 2000/QĐ/BTM ngày 03/10/2000 của Bộ trởng Bộ thơng mại về việc chuyển doanh nghiệp nhà nớc thành Công ty TNHH, Công ty chính thức đi vào hoạt động từ ngày 14/11/2000 -Tên gọi tiếng việt : Công ty TNHH Lê Hảo -Điện thoại : 04 5014 213 - Fax : 04 820 4214 - Tài khoản giao dịch : 431101 - 020036 Tại ngân hàng Công thơng... hàng của công ty đợc xuất khẩu sang các nớc: Đức, Pháp, Hà Lan, Mĩ Các thành tích và các chỉ tiêu kinh tế mà công ty TNHH Lê Hảo đã đạt đợc: Trải qua bốn năm xây dựng và trởng thành, với sự lãnh đạo của ban lãnh đạo công ty cùng với sự đóng góp của tập thể công nhân viên trong công ty TNHH Lê Hảo đã hoàn thành và hoàn thành vợt mức nhiều chỉ tiêu kinh tế đã đề ra nh doanh thu, lợi nhuận, các chỉ tiêu... Thanh toán lơng, thởng, BHXH và các khoản khác cho CBNV TK 622 Tiền lơng, tiền thởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả công nhân viên CNTT sản xuất TK 627 Nhân viên phân xởng TK 641,642 NV bán hàng, QLý DN TK4311 Tiền thởng TK 3383 BHXH 2 Kế toán các khoản trích theo lơng 2.1 Thủ tục, chứng từ Tơng tự nh kế toán tiền lơng, hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng tính ra các khoản. .. chính sách chế độ về lao động tiền lơng, các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên, chế độ phân phối theo lao động -Thanh toán kịp thời tiền lơng và các khoản khác cho ngời lao động lơng 2 ý nghĩa của công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo Tiền lơng đóng vai trò đặc biệt quan trọng đối với sự phát trtiển doanh nghiệp không chỉ trên phơng diện đòn bẩy kinh tế tiền lơng còn liên quan trực... độ tiền lơng, các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên và tình hình sử dụng quỹ này -Tính toán chính xác, phân bổ đúng đối tợng các khoản tiền lơng và các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên vào chi phí sản xuất kinh doanh hay thu nhập của các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ đúng đắn chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lơng và các khoản thanh toán với cán bộ công. .. khấu trừ theo chế độ qui định vào thu nhập Để thanh toán tiền lơng, tiền thởng và các khoản khác cho ngời lao động, hàng tháng kế toán lập ( Bảng thanh toán tiền lơng ) cho từng đội, phân xởng và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lơng cho từng ngời.Trên bảng tính lơng cần ghi rõ từng khoản tiền lơng ( lơng sản phẩm ,lơng thời gian ) các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ vào số tiền ngời