Luận văn hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH hữu nghị

LI M U Trải qua 10 năm đổi phát triển, kinh tế thị trờng Việt Nam có định hớng Đảng quản lý vĩ mô Nhà nớc tạo bớc tiến phát triển quan trọng đồng thời tạo cho đơn vị sản xuất - kinh doanh nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng hội, thử thách; thực tế cho thấy doanh nghiệp làm ăn thực có hiệu tồn phát triển đợc cạnh tranh khắc nghiệt KTTT Trong doanh nghiệp đơn vị sở, tế bào quan trọng kinh tế quốc dân Vì sản xuất - kinh doanh nói đến áp dụng thành tựu khoa học tiến kinh tế quốc dân kinh tế quốc tế Nền KTTT với mặt tích cực kích thích sản xuất hàng hoá phát triển nhanh chóng động kích thích cho Khoa họcCông nghệ phát triển để tạo nên mắt xích quan trọng, chúng tác động kích thích lẫn phát triển giúp cho sống tốt Tổ chức sản xuất - kinh doanh tối u cạnh tranh đợc với doanh nghiệp khác với doanh nghiệp nớc ngoài, đặc biệt tới hàng rào thuế quan khu vực Đông - Nam - (AFTA) đợc tháo bỏ Để đáp ứng đợc yêu cầu yếu tố bản, quan trọng doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất Trong có yếu tố quan trọng trình sản xuất chi phí NVL Chi phí thờng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm (từ 60% - 70% ) doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Kế toán với chức công cụ quản lý bảo vệ tài sản doanh nghiệp, phải nghiên cứu để tổ chức quản lý nh để đáp ứng đợc yêu cầu Sau khoảng thời gian sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuấtkinh doanh Công ty Nhận thấy quan trọng NVL trình sản xuất làm để đáp ứng đầy đủ, kịp thời, đồng thời, không bị ứ đọng vốn NVL cho sản xuất Trên sở kiến thức tích luỹ đợc với giúp đỡ nhiệt tình củaTS Ngô Trí Tuệ anh chị kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hữu Nghị, chọn đề tài: " Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Hữu Nghị Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn gồm chơng: - Chơng I: Lý luận chung kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất - Chơng II: Thực trạng kế toán NVL Công ty TNHH Hữu Nghị - Chơng III: Hoàn thiện kế toán NVL Công ty TNHH Hữu Nghị -31- Chơng I Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết khách quan phải tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Khái niệm đặc điểm NVL doanh nghiệp sản xuất: Vật liệu đối tợng lao động, thể dới dạng vật hoá, ba yếu tố trực tiếp để hình thành nên sản phẩm trình sản xuất * Nguyên liệu: Là đối tợng lao động cha qua chế biến công nghiệp * Vật liệu: Là đối tợng lao động qua chế biến NVL có số đặc điểm sau: - NVL có hình thái biểu dạng vật chất hoá nh sắt thép doanh nghiệp khí, xí nghiệp dệt, vải xí nghiệp may mặc - NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định - Khi tham gia vào trình sản xuất, dới tác động lao động, NVL bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm - NVL phận thuộc tài sản lu động, giá trị NVL tồn kho vốn lu động dự trữ cho sản xuất doanh nghiệp ý nghĩa tác dụng kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất: - Kế toán nguyên vật liệu có tính xác, đầy đủ kịp thời để lãnh đạo Công ty nắm bắt đợc tình hình sử dụng cần kỳ để lập kế hoạch thu mua, dự trữ xuất dùng NVL kế hoạch thực hiện, từ có biện pháp quản lý thích hợp Mặt khác, tính xác kịp thời công tác kế toán vật liệu, nói cách khác chất lợng công tác kế toán vật liệu có ảnh hởng tới chất lợng công tác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Vì từ khâu phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu cách đầy đủ, xác khoa học - Nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất công nghiệp nên việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ xuất dùng vật liệu trực tiếp tác động đến tiêu quan trọng doanh nghiệp nh tiêu sản lợng, tiêu giá thành - Tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu điều kiện quan trọng để quản lý vật liệu, cung cấp kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho trình sản xuất, sử dụng dự trữ vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa tợng h hao, mát, lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất- kinh doanh - Tổ chức kiểm tra, giám sát phản ánh kịp thời tình hình biến động nhập - xuất - Tồn NVL để cung cấp số liệu cho việc kế toán chi phí sản xuất tính -32- giá thành sản phẩm doanh nghiệp Công tác nêu không làm tốt ảnh hởng tới công tác tính giá trị sản phẩm, dẫn tới tình trạng nhà quản lý không nắm bắt đợc tình hình sản xuất cung ứng vật t cách kịp thời, xác - Nhờ có công tác kế toán NVL, cung cấp thông tin hữu ích giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch thu mua để sản xuất dự trữ NVL, tránh tình trạng làm giàn đoạn trình sản xuất ứ đọng NVL Yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp sản xuất: - Xuất phát từ đặc điểm NVL tầm quan trọng công tác quản lý vật liệu, thấy để làm tốt công tác quản lý vật liệu, trớc hết cần phải thực đầy đủ yêu cầu sau: - Xây dựng quy chế bảo quản, thu mua sử dụng vật t Có đủ kho tàng sử dụng cho dự trữ, bảo quản vật t , dụng cụ cân, đo, đong, đếm vật t - Xây dựng định mức vật t cần thiết, định mức vật t tối đa, tối thiểu, định mức sử dụng hao hụt hợp lý trình bảo quản sử dụng - Tổ chức khâu hạch toán ban đầu chứng từ, nghiệp vụ nội sinh nh phân bổ NVL cho sản phẩm sổ sách kế toán NVL, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, khoa học - Tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kê thờng xuyên, đối chiếu số liệu kế toán thủ kho tình hình tổng hợp đối chiếu nhập - xuất - tồn - Phân tích vật t thông tin kinh tế cần thiết Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất: - Tổ chức tốt công tác hạch toán NVL điều kiện quan trọng thiếu đề quản lý thúc đẩy việc cung ứng đầy đủ, kịp thời, đồng NVL cần cho sản xuất, dự trữ, nh sử dụng hợp lý, tiết kiệm loại NVL, nhằm ngăn ngừa tợng nh h hao, mát lãng phí yếu tố đầu vào tất khâu trình sản xuất Vì vậy, kế toán NVL cần thực tót nhiệm vụ sau: - Ghi chép, tính toán, phản ánh cách xác, trung thực, kịp thời số lợng, chất lợng giá thực tế NVL nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác số lợng giá trị tồn kho Phát kịp thời số thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác số lợng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL - Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Xuất phát từ nhiệm vụ trên, kế toán vật liệu cần phải tổ chức cách có hệ thống chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp Do kế toán NVL cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Nắm vững đặc điểm NVL cần cho hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp chủng loại; quy cách; đặc tính cơ, lý, hoá; tính chất lu chuyển (lập sổ danh điểm vật t ) - Lựa chọn phơng pháp đánh giá nhập - xuất NVL cách hợp lý - Lựa chọn phơng pháp hạch toán chi tiết, tổng hợp thiết kế hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp cho NVL -33- - Thiết kế hệ thống báo cáo kho NVL II Phân loại đánh giá Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Phân loại NVL: Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL bao gồm nhiều loại, thứ khác nhau, có vai trò công dụng tính lý, hoá khác Để quản lý tổ chức hạch toán cách chặt chẽ loại, thứ NVL phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp, cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo tiêu thức thích hợp Phân loại vật liệu xếp loại, thứ vật liệu loại với theo đặc trng (tiêu thức) định thành nhóm để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Tuỳ theo doanh nghiệp, tuỳ theo tiêu thức phân loại mà NVL dợc phân loại khác Nhìn chung NVL đợc phân loại theo số tiêu thức sau: 1.1 Căn vào vai trò công dụng NVL - NVL (bao gồm bán thành phẩm mua để tiếp tục chế biến): Là nguyên liệu, vật liệu sau trình gia công chế biến sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm - NVL phụ: NVL có tác dụng trình sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với NVL để hoàn thiện nâng cao tính chất lợng sản phẩm đợc sử dụng để trì cho công cụ lao động hoạt động bình thờng, đợc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật hay nhu cầu quản lý - Nhiên liệu: Là loại vật liệu dùng để tạo nhiệt nh than đá, than bùn, củi, xăng, dầu, Nhiên liệu tồn ba dạng lỏng, khí, rắn Thực chất nhiên liệu loại vật liệu phụ, nhiên đợc tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với vật liệu thông thờng - Phụ tùng thay thế: Là loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động bảo dỡng, sửa chữa TSCĐ doanh nghiệp Trong doanh nghiệp để bảo quản, bảo dỡng, sửa chữa khôi phục lực hạot động TSCĐ đòi hỏi doanh nghiệp phải mua sắm, dự trữ loại phụ tùng thay - Thiết bị vật liệu XDCB : Là loại vật liệu thiết bị phục vụ cho hoạt động XDCB, tái tạo TSCĐ - Phế liệu thu hồi: Là loại vật liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh để sử dụng lại bán Cách phân loại nh dựa vào vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, có trờng hợp loại vật liệu doanh nghiệp có lúc đợc sử dụng nh vật liệu chính, có lúc lại đợc sử dụng nh vật liệu phụ Do đó, phân loại vật liệu cần phải vào vai trò, tác dụng chúng Hạch toán theo cách phân loại nói đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại vật liệu 1.2 Căn vào chức NVL trình sản xuất - NVL sử dụng cho sản xuất: loại NVL tiêu hao trình sản xuất sản phẩm Gồm có: -34- - NVL trực tiếp: loại NVL trực tiếp trình sản xuất sản phẩm - NVL gián tiếp: loại NVL tiêu hao gián tiếp trình phục vụ sản xuất sản phẩm (Thờng chi phí cố định nh chi phí dầu mỡ bảo dỡng máy móc) - NVL sử dụng cho bán hàng - NVL sử dụng cho quản lý DN 1.3 Căn vào nguồn hình thành - NVL mua ngoài: Là NVL sử dụng cho sản xuát kinh doanh dợc DN mua thị trờng Mua phơng thức cung ứng NVL thờng xuyên DN - NVL tự sản xuất: Là NVL DN tự chế biến hay thuê chế biến để sử dụng cho sản xuất giai đoạn sau - NVL nhận góp vốn liên doanh đợc biếu tặng, cấp phát - Phế liệu thu hồi:Là NVL bị thải trình sản xuất, đợc tái sử dụng đem bán 1.4 Căn vào quyền sở hữu - NVL thuộc sở hữu DN - NVL không thuộc sở hữu DN Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lợng giá trị thứ, loại vật liệu, sở phân loại vật liệu, DN phải xây dựng "Sổ danh điểm vật liệu", xác định thống tên gọi thứ vật liệu, mã hiệu, qui cách vật liệu, số hiệu thứ vật liệu, đơn vị tính giá hạch toán vật liệu Số hiệu để thứ vật liệu gọi số danh điểm vật liệu Hệ thống số danh điểm vật liệu đợc xây dựng theo nguyên tắc phân loại Mỗi số danh điểm bao gồm nhiều chữ số xếp theo thứ tự định để loại, nhóm thứ vật liệu Sổ danh điểm vật liệu có tác dụng công tác quản lý hạch toán đặc biệt điều kiện giới hoá công tác tác hạch toán, cung cấp thông tin cho quản lý, thể qui cách đơn vị, mã số, để mở thẻ kho, sổ chi tiết hạch toán DN Sổ danh điểm vật liệu Ký hiệu Nhóm vật liệu Tên, nhãn hiệu, qui cách Đơn vị tính Đơn giá Ghi Danh điểm Đánh giá vật liệu: Đánh giá NVL việc xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Do vậy, để làm tốt công tác hạch toán vật liệu trớc hết cần nắm vững nguyên tắc kế toán chung đợc thừa nhận, có nguyên tắc sau: -35- - Nguyên tắc giá phí (Cost principle): Nguyên tắc đòi hỏi việc đo lờng, tính toán tài sản, công nợ, vốn, doanh thu, chi phí phải đặt sở giá phí thực tế - Nguyên tắc quán: (Consistency principle): Các khái niệm , nguyên tắc, chuẩn mực, phơng pháp mà kế toán sử dụng phải đảm bảo liên tục, quán, không thay đổi từ kỳ sang kỳ khác - Nguyên tắc công khai (Disclosure principle):Nguyên tắc đòi hỏi báo cáo tài doanh nghiệp phải ràng, dễ hiểu phải bao gồm đầy đủ thông tin liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Những báo cáo phải đợc trình bày công khai cho tất ngời quan tâm Khi doanh nghiệp thay đổi phơng pháp thay đổi tính giá xuất kho phải giải trình thuyết minh báo cáo tài - Nguyên tắc trọng yếu (Materiality principle): Nguyên tắc trọng đến vấn đề (các yếu tố), khoản mục mang tính trọng yếu, định chất nội dung vật, tợng mà bỏ qua vấn đề, yếu tố thứ yếu, không làm thay đổi chất nội dung vật, tợng, nh phân bổ chi phí chung cho vật liệu - Nguyên tắc thận trọng (Conseriatism principle): Các giải pháp đợc lựa chọn phải bảo đảm chắn ảnh hởng chúng tới vốn chủ sở hữu ít, hay nói cách khác, phơng án kế toán đợc lựa chọn phơng án đem lại lợi nhuận thấp nh giá loại NVL thị trờng giảm phải tiến hành ghi giảm giá trị loại vật liệu - Nguyên tắc thớc đo tiền tệ (Monetary principle): Thớc đo tiền tệ đơn vị đồng việc tính toán, ghi nhận nghiệp vụ phát sinh kế toán phản ánh biểu đợc tiền Kế toán vật liệu sử dụng thớc đo tiền tệ để phản ánh tình hình có nh biến động vật liệu Đây thớc đo khoa học hạch toán kế toán 2.1 Đánh giá vật liệu nhập kho: NVL nhập kho chủ yếu đợc tính giá thành thực tế Cá biệt có vài số trờng hợp phải sử dụng giá hạch toán để ghi nhận nhập kho NVL Chẳng hạn, NVL nhập kho nhng cha có chứng từ hoá đơn, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ, đến có chứng từ hoá đơn kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế cho lô NVL Giá thực tế NVL nhập vào đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập nh sau: * Đối với NVL mua Giá thực tế vật liệu nhập = Giá ghi hoá đơn ngời bán + Chi phí thu mua - Các khoản giảm giá (nếu có) Trong đó: - Giá mua ghi hoá đơn (bao gồm thuế nhập khẩu, có): + Nếu DN tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ giá mua giá cha tính thuế + Nếu DN tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp giá mua giá có thuế -36- - Chi phí thu mua thờng bao gồm: + Chi phí vận chuyển bảo quản + Chi phí thuê kho, bãi + Chi phí bảo hiểm hàng hoá mua + Hao hụt định mức mua + Công tác phí ngời mua * Đối với NVL sản xuất: Giá thực tế vật liệu nhập = Giá vật liệu xuất để chế biến + Chi phí chế biến khác * Đối với NVL Nhà Nớc cấp cấp cấp: Giá thực tế vật liệu nhập = Giá trị vật liệu ghi biên bàn giao + Chi phí tiếp nhận (nếu có) * Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế vật liệu nhập = Giá trị góp vốn thoả thuận + Chi phí liên quan đến việc tiếp nhận(nếu có) * Đối vớí NVL nhận tặng thởng, viên trợ: Giá trị hội đồng bàn Giá thực tế vật = giao xác định sở + liệu nhập giá thị trờng Chi phí liên quan (nếu có) * Đối với phế liệu thu hồi: giá thực tế giá ớc tính thực tế sử dụng đợc hay giá thu hồi tối thiểu 2.2 Xác định giá NVL xuất kho Việc tính giá thực tế NVL xuất kho đợc vào đặc điểm hoạt động DN, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán Có nhiều phơng pháp đợc sử dụng để tính giá NVL xuất dùng DN lựa chọn phơng pháp sau nhng phải tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc quán hạch toán (nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng) 2.2.1 Phơng pháp giá thực tế đích danh: Phơng pháp dựa sở thực tế xuất vật liệu lô dùng giá mua thực tế lô để tính giá thực tế vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng * Ưu điểm: Tính giá vật liệu đợc xác * Nhợc điểm: Thực khó, vật liệu phải đợc chi tiết theo lô hàng theo lần nhập mà thực tế DN làm đợc * áp dụng: Phơng pháp thờng đợc áp dụng vật t đặc chủng có gía trị lớn đơn vị xây dựng đợc hệ thống bảo quản vật liệu sau lần nhập kho riêng 2.2.2 Phơng pháp Nhập trớc-Xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp này, NVL xuất kho đợc tính giá sở giả định lô NVL nhập vào kho trớc xuất dùng trớc, lô NVL nhập sau xuất dùng sau Nếu giá có xu hớng tăng giá trị hàng tồn kho sai với giá thực -37- tế thời điểm cuối kỳ: giá trị hàng xuất kỳ thấp, giá trị hàng tồn kho cao, dẫn đến chi phí kinh doanh giảm, lợi nhuận tăng Ngợc lại, giá NVL có xu hớng giảm giá trị hàng tồn kho thấp, lợi nhuận giảm * Ưu điểm: - Cho phép kế toán tính giá xuất kho kịp thời - Việc tính toán đơn giản, dễ làm * Nhợc điểm: - Phải tính giá theo danh điểm NVL phải hạch toán chi tiết NVL tồn kho theo loại nên tốn công sức - Làm cho chi phí kinh doanh DN không phản ứng kịp với giá thị trờng NVL * áp dụng: Phơng pháp thích hợp với DN có danh điểm NVL, số lần nhập, xuất kho danh điểm NVL không nhiều 2.2.3 Phơng pháp Nhập sau xuất trớc (LIFO) Phơng pháp giả định NVL mua sau đợc xuất kho trớc (có nghĩa ngợc với phơng pháp FIFO trên) giá thực tế NVL xuất dùng giá lô NVL mua sau giá trị NVL tồn kho giá trị lô NVL mua trớc tiên Phơng pháp phù hợp giá có xu hớng giảm, giá trị lô hàng xuất kho thấp, chi phí giảm dẫn đến lợi nhuận tăng * Ưu điểm: - Tính toán đơn giản, dễ làm - Công việc tính giá đợc tiến hành thờng xuyên kỳ - Phản ánh chi phí kinh doanh DN phù hợp với biến động giá thị trờng NVL * Nhợc điểm: Cũng nh phơng pháp FIFO, trờng hợp giá NVL biến động mạnh việc tính giá lại xác bất hợp lý * áp dụng: Phơng pháp này thích hợp DN danh điểm vật liệu, giá NVL tơng đối ổn định, số lần nhập- xuất loại lớn 2.2.4 Phơng pháp giá bình quân: Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính theo giá trị bình quân (có thể bình quân kỳ dự trữ bình quân cuối kỳ trớc bình quân sau lần nhập kho) i/ Phơng pháp bình quân kỳ dự trữ: Theo phơng pháp này, vào tình hình tồn đâu kỳ nhập kỳ, cuối tháng kế toán tính giá bình quân NVL, sau vào giá bình quân tính giá trị thực tế NVL xuất dùng kỳ: Giá thực tế NVL xuất dùng = Pbq x Số lợng NVL xuất dùng Trong : Pbq giá bình quân Giá thực tế bình = Giá thực tế NVL + Giá thực tế NVL quân đơn vị NVL tồn ĐK nhập kỳ (Pbq) -38- Số lợng thực tế NVL tồn ĐK + Số lợng thực tế NVL nhập kỳ * Ưu điểm: Việc tính giá NVL xuất kho tơng đơn giản, dễ làm, không phụ thuộc vào số lần nhập kho NVL nhiều hay * Nhợc điểm: - Chỉ tiến hành phơng pháp vào cuối kỳ hạch toán, khối lợng công việc thờng dồn vào cuối kỳ, làm chậm trình toán - Không phản ánh đuợc biến động giá * áp dụng: Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm NVL nhng số lần nhập, xuất nhiều, giá không biến đổi đột ngột ii/ Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc: Giá bình quân đơn vị NVL cuối kỳ trớc (Pck) = Giá thực tế NVL tồn ĐK Số lợng thực tế NVL tồn ĐK Giá thực tế NVL xuất dùng = Pck x Số lợng NVL xuất dùng Trong Pck giá cuối kỳ * Ưu điểm: - Đơn giản, dễ làm, giảm nhẹ khối lợng tính toán - Phản ánh thờng xuyên tình hình biến động NVL kỳ * Nhợc điểm: phản ánh không xác tình hình biến động giá NVL iii/ Phơng pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập: Theo phơng pháp này, sau lần nhập kế toán phải xác định giá đơn vị bình quân danh điểm vật liệu Kế toán vào giá đơn vị bình quân lợng NVL xuất kho hai lần nhập để xác định giá thực tế vật liệu xuất kho Giá bình quân đơn vị NVL sau lần nhập = Giá thực tế NVL = xuất dùng Giá thực tế NVL tồn trớc nhập Số lợng thực tế NVL tồn trớc nhập Số lợng NVL xuất dùng x + + Giá thực tế NVL nhập Số lợng thực tế NVL nhập Giá đơn vị bình quân sau lần nhập * Ưu điểm: - Cho phép kế toán tính giá NVL xác, phản ánh kịp thời biến động giá - Việc tính giá đợc thực đặn kỳ * Nhợc điểm: Khối lợng tính toán nhiều phải tiến hành tính theo danh điểm NVL * áp dụng: Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có -39- danh điểm NVL, số lần nhập loại không nhiều thực kế toán máy vi tính 2.2.5 Phơng pháp tính giá NVL tồn kho theo giá mua lần cuối Theo phơng pháp này, giá trị NVL tồn kho đợc tính theo giá mua lần cuối giá trị NVL xuất dùng kỳ đợc tính theo công thức: Giá trị NVL xuất = Giá trị NVL + Giá trị NVL mua - Giá trị NVL dùng kỳ tồn đầu kỳ vào kỳ tồn cuối kỳ Trong giá trị NVL tồn cuối kỳ đợc tính theo công thức: Giá trị NVL tồn Số lợng NVL Đơn giá NVL mua = x cuối kỳ tồn cuối kỳ lần cuối * Ưu điểm: Đơn giản, dễ tính toán * Nhợc điểm: Phản ánh không kịp thời tình hình nhập xuất NVL kỳ, mà chi tính đợc vào cuối kỳ * áp dụng:Phơng pháp thờng đợc áp dụng DN sử dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 2.2.6 Phơng pháp giá hạch toán Giá hạch toán giá trị DN qui định có tính chất ổn định dùng để ghi sổ vật liệu kế toán hàng ngày ý nghĩa toán Giá hạch toán phải đợc qui định thống kỳ hạch toán đợc qui định cụ thể cho loại vật liệu Khi sử dụng giá hạch toán, hàng ngày kế toán ghi sổ tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo gía hạch toán : Trị giá hạch toán = Số lợng vât liệu x Đơn giá vật t nhập xuất nhập - xuất hạch toán Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán tiến hành bớc điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế theo bớc sau: Xác định hệ số giá loại vật liệu: Giá thực tế NVL tồn + Giá thực tế NVL nhập đầu kỳ kỳ Hệ số giá = (K) Giá trị hạch toán + Giá hạch toán NVL NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Xác định giá thực tế vật liệu xuất kỳ: Trị giá thực tế vật = Giá hạch toán vật x Hệ số giá liệu xuất kỳ liệu xuất kỳ Hệ số giá đợc tính chi tiết cho tứng nhóm, loại NVL - Khi K=1: giá thực tế giá hạch toán - Khi K>1: giá thực tế lớn giá hạch toán - Khi K[...]... quan về tình hình tổ chức công tác kế toán NVL của -56- Công ty TNHH Hữu Nghị sẽ đợc đề cập sau để chứng minh tính đa dạng đó về công tác kế toán NVL -57- Chơng II Thực trạng kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Hữu Nghị I - Lịch sử hình thành và phát triển của công ty tnhh Hữu Nghị 1/ Khái quát chung Công ty Hữu Nghị là một công ty TNHH đợc thành lập từ năm 1994 tuy cơ sở vật chất kỹ thuật còn nghèo... xởng may I Phân xởng giầy Tổ SX 1 V.phòng g Phòng KH vật t Tổ SX 3 Tổ SX 1 V.phòng Tổ SX 2 -65- Phân xởng may II Tổ SX 3 Tổ SX 1 V.phòng Tổ SX 2 Tổ SX 3 Luận văn kế toán Quyên SV: Mai Thị 3.3 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán của Công ty Hữu Nghị Công tác kế toán của Công ty Hữu Nghị đợc tổ chức theo hình thức tập trung ở mỗi phân xởng có bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra công. .. xuất kinh doanh Phòng kế toán bao gồm 6 ngời: Một kế toán trởng, một thủ quỹ và bốn kế toán viên + Trởng phòng kế toán (kế toán trởng): Chịu trách nhiệm hớng dẫn chỉ đạo, kiểm tra các công việc do nhân viên kế toán thực hiện đồng thời thực hiện phần hành kế toán tính giá thành và xác định kết quả Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Giám đốc, cấp trên và Nhà nớc về các thông tin kế toán cung cấp + Thủ... ở từng kho, giữa kế toán chi tiết vật liệu với từng thủ kho để đảm bảo tính chính xác, chặt chẽ công tác quản lý vật liệu cũng nh có sự ràng buộc các thông tin các bên cung cấp Giữa thủ kho và kế toán có sự kiểm tra lẫn nhau tạo nên sự chặt chẽ, ràng buộc trách nhiệm lẫn nhau trong công tác quản lý vật liệu Do đó, mà phải tổ chức kế toán chi tiết vật liệu đồng thời cả ở phòng kế toán và ở kho vật liệu. .. nay, Hữu Nghị đã trở thành một công ty có quy mô sản xuất tơng đối lớn và có trình độ quản lý cao Có đợc sự trởng thành đó là cả một quá trình phấn đấu không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên công ty Cùng với sự lớn mạnh về cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý của công ty cũng từng bớc đợc hoàn thiện và nâng cao Công ty Hữu Nghị - Tên giao dịch là HNCO, là một công ty trách nhiệm hữu hạn... của Công ty là sản xuất gia công cho Đài Loan và Hàn quốc nên phần lớn nguyên vật liệu dùng để sản xuất là do nớc bạn chuyển sang Số nguyên vật liệu này Công ty vẫn theo dõi, hạch toán và coi nh một khoản phải trả ngời bán Vật liệu phụ là những vật liệu kết hợp với nguyên vật liệu chính để tạo ra sản phẩm nh đế, chỉ, vách ngăn, khoá, chun 2.2 Máy móc, trang thiết bị Ban đầu khi mới thành lập, Công ty. .. xuất, tính ra số tồn kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật liệu Tại phòng kế toán: Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết mà hàng ngày công tác kế toán chi tiết vật liệu đợc kế toán vật liệu thực hiện việc ghi chép phản ánh trên sổ chi tiết vật liệu hoặc bảng kê nhập - xuất hoặc bảng lũy kế nhập - xuất Cuối tháng, kế toán tổng hợp các số liệu để ghi sổ vào bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn hoặc... tài liệu mà Nhà nớc ban hành 3.2 Kế toán chi tiết vật liệu: Kế toán chi tiết vật liệu là sự chi tiết hoá các thông tin tổng quát đợc hình thành bởi hạch toán tổng hợp vật liệu nhằm thu thập thông tin rộng rãi cho việc kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh Giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp vật liệu có mối quan hệ mật thiết với nhau Trớc hết về mặt quản lý, chúng hình thành một tổng thể hoàn. .. dụng: Phơng pháp này thích hợp với những DN có nhiều danh điểm vật liệu và có trình độ kế toán tơng đối tốt 3 Kế toán chi tiết vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất: 3.1 Chứng từ - tổ chức hạch toán ban đầu kế toán vật liệu: Xây dựng hệ thống chứng từ là nội dung đầu tiên của công tác hạch toán kế toán Căn cứ theo chế độ chứng từ kế toán ban hành kèm theo quyết định: QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995... toán vật liệu kiểm tra chứng từ về vật liệu là công việc bắt buộc Tập hợp và phân loại chứng từ: Kế toán vật liệu phải tiến hành tổng hợp, phân loại chứng từ phục vụ cho cho việc ghi sổ kế toán một cách nhanh chóng thuận tiện, hoàn thiện các yếu tố còn thiếu (nếu thấy cần thiết), tổng hợp số liệu, định khoản kế toán Tổ chức bảo quản và lu trữ chứng từ kế toán: Kế toán cùng các bộ phận, cá nhân có liên