Luận văn hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và nhà nước với việc tăng cường quản lý tài chính tại công ty CP đt và PTCN đông á

LI NểI U Mối quan hệ toán doanh nghiệp với ngời mua, ngời bán, với ngân sách phản ánh trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thờng xuyên phát sinh nghiệp vụ toán Vì vậy, ngời quản lý không quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi nhuận, mà họ phải thờng thờng xuyên nắm bắt tình hình toán Tình hình tài doanh nghiệp phản ánh việc làm ăn có hiệu hay không doanh nghiệp.Phải xem xét tài để tham gia ký kết hợp đồng đủ khả toán đảm bảo an toàn hiệu cho doanh nghiệp.Nghiệp vụ toán xảy trình mua hàng trình tiêu thụ, có liên quan mật thiết với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Nh vậy, nói nghiệp vụ toán có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Để quản lý cách có hiệu tốt hoạt động doanh nghiệp nói riêng, dù SX-kinh doanh hay dịch vụ kinh tế quốc dân nớc nói chung cần phải sử dụng công cụ khác quản lý khác có kế toán Trong năm gần hòa với trình đổi nên đất nớc, công tác hạch toán kế toán có đổi tơng ứng để có phù hợp kịp thời với yêu cầu kinh tế thị trờng, phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quốc tế, đồng thời phù hợp với đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý kinh tế nớc ta Sau nhiều lần đợc sửa đổi, đến ngày 01-11-1995 theo định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Bộ trởng Bộ tài chính, thức ban hành chế độ kế toán DN.Đây bớc đổi đánh dấu thay đổi đánh dấu thay đổi toàn diện, triệt để hệ thống kế toán Việt Nam Sau trình học tập nghiên cứu trờng để trang bị kiến thức đặc biệt sau trình thực tập phòng kế toán công ty cổ phần đầu t phát triển công nghệ EAST-ASIAN, chọn đề tài Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, khách hàng Nhà nớc với việc tăng cờng quản lý tài công ty cổ phần đầu t phát triển công nghệ Đông Trong đề tài muốn tìm hiểu sâu nghiệp vụ toán, so sánh thực tế hạch toán công ty với lý thuyết đợc học, với chế độ tài hành Việt Nam đồng thời tìm hiểu thêm hạch toán nghiệp vụ toán theo chế độ kế toán quốc tế Tham vọng đặt thông qua nghiệp vụ toán để có nhìn tổng quát công tác kế toán công ty, điều xuất phát từ đặc điểm tổ chức kế toán công ty ASIAN Tuy nhiên điều kiện không cho phép nên sâu tìm hiểu số nghiệp vụ toán nêu tên đề tài Nh chuyên đề thực tập tập chung vào bốn khía cạnh : - Hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp (ngời bán) - Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời mua - Hạch toán nghiệp vụ toán với Nhà nớc - Tăng cờng quản lý tài công ty EAST-ASIAN Để thực mục tiêu đặt ra, viết chia làm ba phần : Phần I : Cơ sở lý luận hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, khách hàng, nhà nớc doanh nghiệp Phần II : Thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, với khách hàng nhà nớc công ty EAST-ASIAN Phần III : Phơng hớng hoàn thiện hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, khách hàng nhà nớc công ty EAST-ASIAN phần I Cơ sở lý luận hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, khách hàng, nhà nớc doanh nghiệp I- Một số vấn đề chung nghiệp vụ toán 1- Khái niệm : Quan hệ toán đợc hiểu quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ mua bán có trao đổi khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản qui định có hiệu lực thời hạn cho vay, nợ Theo nghiệp vụ toán chia làm loại : Một là, nghiệp vụ dùng tiền, vật để giải nghiệp vụ công nợ phát sinh Hai là, nghiệp vụ bù trừ công nợ 2- Đặc điểm nghiệp vụ toán - Các nghiệp vụ toán có liên quan đến nhiều đối tợng - Các nghiệp vụ phát sinh nhiều, thờng xuyên yêu cầu phải theo dõi chi tiết theo đối tợng toán - Việc toán ảnh hởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp nên thờng có quy định chặt chẽ toán, cần có giám sát, quản lý thờng xuyên để quy tắc đợc tôn trọng - Các nghiệp vụ toán phát sinh trình mua vật t, hàng hoá đầu vào trình tiêu thụ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thơng mại tham gia vào toàn trình kinh doanh (mua hàng bán hàng) 3- Quan hệ toán với công tác quản lý tài Quan hệ toán liên hệ mật thiết với dòng tiền vào, kỳ kinh doanh, có ảnh hởng lớn tới tình hình tài đơn vị Vì vậy, tổ chức quản lý tốt quan hệ toán có nghĩa làm tốt công tác tài doanh nghiệp Việc đảm bảo cho hoạt động toán đợc thực cách linh hoạt, hợp lý đạt hiệu cao góp phần đảm bảo khả toán cho doanh nghiệp, đồng thời tận dụng đợc nguồn tài trợ vốn khác Do đó, cần phải kiểm soát quan hệ kinh tế Với chức thông tin kiểm tra, hạch toán kế toán giúp cho doanh nghiệp có đợc thông tin cụ thể số nợ, thời gian nợ tình hình toán với đối tợng khoản phải thu, phải trả Hơn nữa, với số liệu kế toán, nhà quản lý biết đợc khả toán khoản phải trả nh khả thu hồi khoản phải thu Từ doanh nghiệp có đối sách thu nợ, trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo khoản công nợ đợc toán đầy đủ, góp phần trì phát triển mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, đồng thời nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp Bên cạnh khẳng định thêm hạch toán kế toán công cụ quản lý nghịêp vụ toán Bởi vì, khác với số phần hành nh tiền mặt, vật t, hàng hoá - hữu két, kho doanh nghiệp, tồn nghiệp vụ toán phát sinh đợc biểu chứng từ, sổ sách 4- Phân loại nghiệp vụ toán : Có thể phân loại nghiệp vụ toán theo nhiều tiêu thức khác nh : Căn vào đặc điểm hoạt động toán, nghiệp vụ toán đợc chia làm hai loại : + Thanh toán khoản phải thu + Thanh toán khoản phải trả Theo quan hệ doanh nghiệp : toán bên doanh nghiệp (thanh toán tạm ứng, toán lơng) toán với bên (thanh toán với nhà cung cấp, với khách hàng) Theo thời gian : toán thờng xuyên định kỳ Nhng thông thờng ngời ta thờng phân loại nghiệp vụ toán theo đối tợng, theo tiêu thức có nghiệp vụ toán sau : -Thanh toán với ngời bán -Thanh toán với khách hàng -Thanh toán tạm ứng - Thanh toán với nhà nớc Các nghiệp vụ chấp, ký cợc, ký quỹ Các nghiệp vụ toán khác Trong phạm vi chuyên đề này, trình bày nghiệp vụ toán với ngời bán, với khách hàng với Nhà nớc 5- Một số phơng thức toán phổ biến Việt Nam * Thanh toán tiền mặt Thanh toán tiền mặt bao gồm loại hình toán nh : toán tiền Việt Nam, trái phiếu ngân hàng, ngoại tệ loại loại giấy tờ có giá trị nh tiền Khi nhận đợc vật t, hàng hoá, dịch vụ bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho ngời bán Hình thức toán thực tế phù hợp loại hình giao dịch với số l ợng nhỏ đơn giản, với khoản mua có giá trị lớn việc toán trở nên phức tạp an toàn Thông thờng hình thức đợc áp dụng toán với công nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ * Thanh toán không dùng tiền mặt Đây hình thức toán đợc thực cách tính chuyển tài khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức cụ thể bao gồm : Thanh toán Séc Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị đợc hởng có tên séc Đơn vị phát hành séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số d Séc toán gồm có séc chuyển khoản, séc bảo chi ,séc tiền mặt séc định mức - Séc chuyển khoản : Dùng để toán mua bán hàng hoá đơn vị địa phơng Séc có tác dụng để toán chuyển khoản giá trị để lĩnh tiền mặt, séc phát hành có giá trị thời hạn quy định - Séc định mức : Là loại séc chuyển khoản nhng đợc ngân hàng đảm bảo chi tổng số tiền định séc Sổ séc định mức dùng để toán địa phơng khác địa phơng Khi phát hành, đơn vị đợc phát hành phạm vi ngân hàng đảm bảo chi Mỗi lần phát hành phải ghi số hạn mức lại vào mặt sau tờ séc Đơn vị bán nhận séc phải kiểm tra hạn mức lại séc Séc chuyển tiền cầm tay : Là loại séc chuyển khoản cầm tay, đợc ngân hàng đảm bảo toán - Séc bảo chi : Là séc chuyển khoản đợc ngân hàng đảm bảo chi số tiền ghi tờ séc Khi phát hành séc đơn vị phát hành đa đến ngân hàng để đóng dấu đảm bảo chi cho tờ séc Séc dùng để toán chủ yếu đơn vị mua bán vật t, hàng hoá địa phơng nhng cha tín nhiệm lẫn Thanh toán uỷ nhiệm thu Uỷ nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tợng khác Thanh toán uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi giấy uỷ nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nớc ,và số toán khác Thanh toán bù trừ áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hoá cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức toán này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền đợc toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thoả thuận lập thành văn để làm ghi sổ theo dõi Thanh toán th tín dụng - L/C Theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán tiền hàng cho bên bán Khi giao hàng xong ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng bên bán hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phơng, không tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức đợc sử dụng toán nội địa nhng lại phát huy tác dụng đợc sử dụng phổ biến toán Quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ Thanh toán thẻ tín dụng Hình thức đợc sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ 6- Yêu cầu quản lý, nguyên tắc nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán 6.1 Yêu cầu quản lý nghiệp vụ toán a) Đối với nghiệp vụ toán khoản phải thu : - Nợ phải thu đợc hạch toán chi tiết theo đối tợng phải thu, theo nội dung phải thu ghi chép theo lần toán Đối tợng phải thu khách hàng có quan hệ toán với doanh nghiệp sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, - Không phản ánh nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dich vụ thu tiền (tiền mặt, séc, thu qua ngân hàng) - Hạch toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ : nợ hạn, nợ khó đòi nợ khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu không đòi đợc b) Đối với nghiệp vụ toán khoản phải trả : - Nợ phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp dịch vụ cần đợc hạch toán chi tiết đối tợng phải trả Đối tợng phải trả ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu XDCB có quan hệ kinh tế chủ yếu doanh nghiệp bán vật t, hàng hoá, cung cấp dịch vụ Trong chi tiết đối tợng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu XDCB nhng cha nhận hàng hoá, lao vụ - Không phản ánh nghiệp vụ mua vật t, hàng hoá, dich vụ trả tiền (tiền mặt, séc) - Những vật t, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho nhng cha đến cuối tháng cha có hoá đơn sử dụng giá tạm tính dể ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận đợc hoá đơn thông báo giá thức ngời bán 6.2 Nguyên tắc hạch toán Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ toán, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau : - Đối với khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ tài khoản chi tiết quy đổi theo đồng tiền Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu vàng, bạc, đá quí, cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kì điều chỉnh số d theo giá thực tế - Không bù trừ công nợ nhà cung cấp, khách hàng mà phải sổ chi tiết để lấy số liệu lập bảng cân đối kế toán cuối kì - Theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tợng; thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc để việc toán đợc kịp thời - Đối với đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán số phải toán, có xác nhận văn 6.3 Nhiệm vụ hạch toán : Công tác kế toán nghiệp vụ toán đòi hỏi phải thực tốt nhiệm vụ sau : - Ghi chép đầy đủ kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết tổng hợp phần hành khoản nợ phải thu, phải trả Thực giám sát chế độ toán công nợ tính chấp hành kỷ luật toán tài chính, tín dụng Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác rõ ràng khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tợng phải thu, phải trả theo khoản thời gian toán Tổng hợp xử lý nhanh thông tin tình hình công nợ hạn, đến hạn, hạn phải thu khó đòi để quản lý tốt công nợ tránh dây da công nợ góp phần nâng cao hiệu tài doanh nghiệp II - Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, với khách hàng với nhà nớc 1- Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán Nghiệp vụ toán với ngời bán thờng xảy quan hệ mua bán vật t, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp với ng ời bán, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp mua hàng theo phơng thức toán trả chậm trả trớc tiền hàng, nghĩa có quan hệ nợ nần doanh nghiệp ngời bán Khi doanh nghiệp mua chịu phát sinh nợ phải trả, doanh nghiệp ứng trớc xuất khoản phải thu ngời bán 1.1 Nội dung nghiệp vụ toán với ngời bán : - Phản ánh khoản phải trả phát sinh sau mua hàng phải thu ứng trớc tiền mua hàng với nhà cung cấp - Tài khoản không theo dõi nghiệp vụ mua hàng trả tiền trực tiếp thời điểm giao hàng - Khi mua hàng nhập, nhận hàng nhng cuối kỳ cha nhận đợc chứng từ mua hàng số nợ tạm ghi theo giá tạm tính hàng nhận Khi nhận đợc chứng từ điều chỉnh theo giá thực tế thoả thuận - Phản ánh nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá phát sinh đợc ngời bán chấp thuận làm thay đổi số nợ toán Chứng từ sử dụng : - Các chứng từ mua hàng : hợp đồng mua bán, hoá đơn bán hàng (hoặc hoá đơn VAT ) ngời bán lập, biên kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hoá; phiếu nhập kho, biên giao nhận TSCĐ - Chứng từ ứng trớc tiền : phiếu thu (do ngời bán lập) - Các chứng từ toán tiền hàng mua : phiếu chi, giấy báo Nợ, uỷ nhiệm chi ,séc Tuỳ theo quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh trình độ tổ chức quản lý doanh nghiệp mà lựa chọn số lợng, loại chứng từ cho phù hợp Trong trờng hợp doanh nghiệp muốn sử dụng loại chứng từ quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác toán càn có văn cho phép Nhà nớc 1.2 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 331 - Phải trả ngời bán Kết cấu TK 331 Tài khoản 331 Phải trả cho ngời bán - Số phải trả ngời bán trả - Số nợ phải trả phát sinh mua hàng - Số nợ đợc giảm ngời bán chấp nhận giảm giá, chiết khấu - Trị giá hàng nhận theo số tiền ứng - Số nợ đợc giảm hàng mua trả lại ngời bán - Số nợ tăng tỷ giá ngoại tệ tăng - Số tiền ứng trớc cho ngời bán để mua hàng - Xử lý nợ chủ Số D Nợ : số tiền ứng trớc cho ngời bán Số D Có : số tiền phải trả cho số tiền trả thừa cho ngời bán ngời bán Tài khoản đợc mở chi tiết cho ngời bán 1.3 Phơng pháp hạch toán 1.3.1- Hạch toán chi tiết Việc hạch toán chi tiết đợc thực theo sơ đồ sau : Chứng từ gốc (1) Sổ chi tiết TK 331 (2) Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 Căn vào chứng từ gốc toán với ngời bán, kế toán chi tiết ghi vào sổ chi tiết TK 331 đợc mở riêng cho nhà cung cấp Mẫu sổ chi tiết TK 331 đợc tài ban hành hớng dẫn cách ghi chép Theo quy định chung, tất khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ phải có sổ chi tiết riêng theo đối tợng toán theo loại ngoại tệ Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết việc toán ngời bán Bảng tổng hợp để đối chiếu với sổ TK 331 1.3.2 - Hạch toán tổng hợp a) Trờng hợp mua chịu : Mua vật t, TSCĐ : Căn vào chứng từ, hoá đơn, biên giao nhận kế toán ghi : Nợ TK 152, 153,156 : Nguyên liệu, công cụ, dụng cụ thực nhập (phơng pháp KKTX) Nợ TK 611 : Mua hàng ( phơng pháp KKĐK) Nợ TK 211, 213 : TSCĐ đa vào sử dụng Nợ TK 133 : Thuế VAT (VAT ) đợc khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Mua chịu vật t, dịch vụ sử dụng : Nợ TK 627, 641, 642, 241, 142 Nợ TK 133 : VAT đợc khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Khi trả nợ cho ngời bán, kế toán ghi : Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 111 : Trả tiền mặt Có TK 112 : Trả tiền gửi Ngân hàng Có TK 311, 341 : Trả tiền vay Khi đợc nhà cung cấp chiết khấu, giảm giá chấp nhận giảm nợ nhận nợ với doanh nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 152, 153 : Phơng pháp KKTX Có TK 611 : Phơng pháp KKĐK Có TK 711 : số tiền chiết khấu toán đợc hởng Khi trả lại vật t cho ngời bán đợc ngời bán xoá nợ ghi nhận nợ với doanh nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 152, 153 : Phơng pháp KKTX Có TK 611 : Phơng pháp KKĐK Có TK 133 : VAT đợc khấu trừ b) Trờng hợp ứng trớc tiền mua hàng Khi ứng tiền cho ngời bán để mua hàng : Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 111, 112 Khi nhận hàng mua theo số tiền ứng trớc : Nợ TK 152, 153, 156nhập hàng theo phơng pháp KKTX Nợ TK 611 : nhập hàng theo phơng pháp KKĐK Nợ TK 211, 213 : mua TSCĐ Nợ TK133 : VAT theo phơng pháp khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Thanh toán chênh lệch giá trị hàng nhập với số tiền ứng trớc : + Nếu ứng trớc < trị giá hàng mua nhập doanh nghiệp trả số tiền thiếu : Nợ TK 331 : trả nợ nhà cung cấp số thiếu Có TK 111, 112 + Nếu ứng trớc > trị giá hàng nhập phải thu, thu ghi : Nợ TK 111, 112 Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Trờng hợp nợ phải trả ngời bán không đòi, kế toán ghi tăng thu nhập bất thờng Nợ TK 331 : kết chuyển xoá nợ vắng chủ Có TK 721 : thu nhập bất thờng Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp trực tiếp không sử dụng TK133VAT đầu vào đợc khấu trừ Khi giá trị vật t, hàng hoá mua vào giá trị hàng mua trả lại giá bao gồm VAT c) Trờng hợp toán với ngời bán ngoại tệ : Nếu doanh nghiệp dùng tỷ giá thực tế : Khi phát sinh khoản công nợ ngời bán phải theo dõi số nguyên tệ phát sinh Nợ TK 152, 153, 156, 211 : tỷ giá thực tế Nợ TK 133 : VAT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 331 : phải trả cho ngời bán - Khi toán : + Nợ TK 331 : tỷ giá thực tế lúc ghi sổ Nợ TK 635 : lỗ tỷ giá hối đoái Có TK111, 112 : số tiền trả theo tỷ giá thực tế toán + Nợ TK 331 : tỷ giá thực tế lúc ghi sổ Có TK 111,112 : số tiền trả theo tỷ giá thực tế toán Có TK 515 : lãi tỷ giá hối đoái Đồng thời ghi đơn bên Có TK007 - Nếu doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán : Nợ TK 152, 153, 156, 211 : tỷ giá thực tế Nợ TK 133 : VAT đầu vào đợc khấu trừ Nợ TK 635 :nếu lỗ tỷ giá hối đoái Có TK 331 : phải trả cho ngời bán Có TK 515 : lãi tỷ giá hối đoái Khi toán : Nợ TK 331 : tỷ giá hạch toán Có TK 111, 112 số tiền phải trả cho ngời bán Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 Cuối kỳ khoản phải thu, phải trả ngời bán có gốc ngoại tệ phải tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá thực tế cuối kỳ, số chênh lệch lãi ghi vào TK 515, lỗ ghi vào TK 635, đầu kỳ kế toán ghi ngợc lại xoá số d TK 635 TK 515 : - Nếu tỷ giá tăng : Nợ TK 635 : lỗ tỷ giá hối đoái Có TK 331 : phải trả ngời bán - Nếu tỷ giá giảm : Nợ TK 331 : phải trả ngời bán Có TK 515 : lãi tỷ giá hối đoái Đầu kỳ kế toán sau ghi ngợc lại d) Trờng hợp bù trừ công nợ : Khi tổ chức, cá nhân (VD : công ty X) vừa khách hàng, vừa nhà cung cấp doanh nghiệp, có đồng ý hai bên bù trừ công nợ Căn vào chứng từ mua hàng bán hàng cho Công ty X sổ chi tiết phải thu khách hàng - Công ty X, phải trả ngời bán- Công ty X để xác định số tiền phải thu, phải trả - Trờng hợp số phải thu > số phải trả Nợ TK 331- công ty X : số tiền ghi theo sốphải trả Có TK 131- công ty X - Trờng hợp số phải thu < số phải trả Nợ TK 331- công ty X : số tiền ghi theo số phải thu Có TK 131- công ty X Trờng hợp Y nhà cung cấp, Z khách hàng doanh nghiệp nh Y Z đồng ý, doanh nghiệp tiến hành bù trừ công nợ Trong trờng hợp cần phải có biên xác nhận việc bù trừ công nợ, có chữ ký bên tham gia Căn vào biên bản, kế toán ghi : Nợ TK 331- Y Có TK 131- Z Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán : - Trả lại tiền thừa (nếu có) TK 111, 112 TK 331 - TT cho NCC tiền - ứng trước tiền cho NCC - Thanh toán thêm thiếu - Đã trả theo tỷ giá hạch toán thực tế - Mua chịu hàng - Nhận hàng ứng trước tiền TK 152, 611, 211, 627 TK 133 TK 311, 341 VAT TT tiền vay khấu trừ TK 152, 611 TK 152,153,156,211 Giảm giá, trả lại hàng - tỷ giá thực tế - tỷ giá hạch toán TK 133 TK 413 Chênh lệc tỷ giá TK 515 Chiết khấu mua hàng TK 711 Nợ vắng chủ 2- Hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng Quan hệ toán với khách hàng nảy sinh doanh nghiệp bán vật t, hàng hoá, tài 10 Chỉ tiêu Số đầu năm Số tiền I- Các khoản phải thu 1.858.417.787 Phải thu khách hàng 992.709.433 Trả trớc cho ngời bán 277.482.874 Thuế GTGT đợc khấu trừ 90.776.021 Cuối năm so với đầu năm Số cuối năm Tỷ trọng Số tiền 100% 2.770.000.462 100% 911.582.675 149% 53.4% 1.272.496.879 45.9% 279.787.446 128% 14.9% 856.744.722 30.9% 579.261.848 309% 4.9% - -90.776.021 0% - Tỷ trọngChênh lệch Tỷ lệ Phải thu nội 276.409.644 14.9% 10.505.060 0.4% -265.904.584 4% Phải thu khác 14.293.830 0.8% 32.067.103 1.2% 17.773.273 224% Tạm ứng 13.299.308 0.7% 23.967.934 0.9% 10.668.626 180% 20.7% 380.772.087 297% 9.155.767.424 100% 1.178.070.776115% Thế chấp ký quỹ ký193.446.677 10.4% 574.218.764 cớc ngắn hạn II- Các khoản phải trả 7.977.696.648 100% Vay ngắn hạn 4.586.521.320 Phải trả cho ngời bán 1.297.792.109 Ngời mua trả tiền trớc 290.683.112 4Thuế & khoản phải nộp 108.782.453 Phải trả phải nộp khác 325.923.819 57% 3.974.402.802 43% -612.118.518 87% 16% 1.164.923.577 13% -132.868.532 90% 4% 792.349.941 9% 501.666.829 273% 1% 360.543.083 4% 251.760.630 331% 4% 110.506.912 1% -215.416.907 34% 6Phải trả khác 6% 295.478.630 3% -157.200.310 65% 11% 2.457.562.479 27% 1.542.247.584268% - - - 452.678.940 Vay dài hạn 915.314.895 Nhận ký quỹ ký cợc dài hạn - - - Với biến động khoản phải thu khoản phải trả đầu năm cuối năm 2004: - Các khoản phải thu: tổng số khoản phải thu đầu năm 1.858.417.787VNĐ, cuối năm 2.770.000.462VNĐ, so với đầu năm tăng lên 911.582.675VNĐ đạt 149% Đi sâu vào xem xét khoản phải thu ta thấy: Phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn - đầu năm 64,2%, cuối năm 53.4% so với đầu năm tăng 279.787.446 VNĐ, đạt 45.9% Trả trớc cho ngời bán tăng 579.261.848 VNĐ 309%so với đầu kỳ 73 VAT đợc khấu trừ đầu năm 90.776.021 VNĐ cuối năm chứng tỏ VAT hàng bán nhiều VAT đầu vào đợc khấu trừ Nh công ty tăng doanh thu bán góp phần đóng thuế GTGT cho nhà nớc Phải thu nội giảm đáng kể, cuối năm so với đầu năm giảm đợc 265.904.584 VNĐ 4% Điều thể công ty thực tốt công tác toán điều chuyển vốn với cửa hàng công ty Các khoản phải thu khác, tạm ứng, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn tăng 297%, điều phù hợp mở rộng quy mô hoạt động công ty - Các khoản phải trả: đầu năm 2003 tổng số khoản phải trả 7.977.696.648 VNĐ cuối năm 9.155.767.424 VNĐ, tăng so với đầu năm 1.178.070.776 VNĐ đạt 115% Trong vay ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao (đầu năm 57% cuối năm 43 % so với đầu năm 87%), sau phải trả ngời bán vay dài hạn Vay dài hạn cuối năm tăng lên đạt 268% Tổng hợp lại, thấy tình hình tài công ty cha khả quan, tổng khoản nợ ngắn hạn dài hạn tăng, hệ số toán tơng đối thấp không đảm bảo khả toán tức thời Công ty nên có biện pháp làm tăng vốn tiền để tăng khả toán, đồng thời tăng cờng tích luỹ cho kinh doanh nhằm tăng tính độc lập tài chính, giảm bớt nợ phải trả Thêm vào cần có sách thu hồi nợ hợp lý, sử dụng chiết khấu toán để khuyến khích trả nợ trớc hạn giảm bớt khoản ký quỹ , ký cợc ngắn hạn, trả trớc cho ngời bán 74 phần III Hoàn thiện hạch toán nghiệp vụ toán công ty cổ phần đầu t phát triển công nghệ đông I - Đánh giá khái quát tình hình hạch toán nghiệp vụ toán công ty cổ phần đầu t phát triển east-ASIAn 1- Ưu điểm Nhìn chung, kế toán toán với nhà cung cấp, với khách hàng, với nhà nớc công ty cung cấp đợc thông tin cần thiết cho công tác quản lý nói chung công tác quản lý tài nói riêng Việc ứng dụng chơng trình kế toán máy giúp cho việc cung cấp quản lý thông tin nhanh chóng, đồng thời chơng trình cho phép thiết lập hệ thống sổ sách kế toán chi tiết , đầy đủ với hệ thống báo cáo phục vụ quản trị nội giải nhanh chóng, khoa học khối lợng công việc hạch toán kế toán công ty Bên cạnh đó, công tác tổ chức kế toán hợp lý, tổ kế toán phối hợp hoạt động nhịp nhàng giúp cho việc hạch toán kế toán nghiệp vụ đợc thực nhanh chóng có tính chuyên môn hoá cao Công tác kế toán toán với ngời bán, với khách hàng đảm bảo theo dõi sâu sát tới đối tợng , loại mặt hàng, phận Công ty đảm bảo việc toán hạn khoản phải nộp nhà nớc, áp dụng kịp thời quy định tài Cụ thể : - Đối với công tác toán với ngời bán, chơng trình kế toán máy cho phép theo dõi chi tiết tới ngời bán Hệ thống Báo cáo phục vụ quản trị nội giúp cho việc theo dõi xác thời hạn toán số tiền hợp đồng, nhà cung cấp, bao gồm: + Báo cáo tuổi nợ nhà cung cấp : có thông tin tổng số nợ phải trả, số nợ hạn từ đến 10 ngày, từ 11 tới 20 ngày 20 ngày + Báo cáo chi tiết tuổi nợ theo dõi cho nhà cung cấp : có liệt kê tất hợp đồng, giá trị hợp đồng, số ngày lại đến hạn, số ngày hạn Nhờ có Báo cáo này, kế toán toán cho hợp đồng hạn - Đối với công tác toán với ngời mua, việc hạch toán phải thu khách hàng đợc chi tiết cho ngời mua Công ty sử dụng sách khuyến mại, tặng thởng cho khách hàng thờng xuyên việc hạch toán nghiệp vụ theo quy định Bộ tài - Đối với nghiệp vụ toán với Nhà nớc : việc hạch toán VAT đợc hạch toán theo 75 chế độ (theo thông t số 122/2000/ TT- BTC), công ty thực toán khoản thuế thời hạn quy định Công ty tiến hành mã hoá tên khách hàng, nhà cung cấp, tạo điều kiện cho việc quản lý ghi chép dễ dàng Việc toán chủ yếu đợc thực qua ngân hàng góp phần nâng cao công tác quản lý tài công ty 2- Những tồn : Bên cạnh u điểm trên, việc hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, với khách hàng với nhà nớc tồn cần đợc khắc phục : Thứ nhất, hình thức sổ áp dụng công ty hình thức Nhật ký chung nhng kế toán bỏ qua công tác ghi nhật ký ghi thẳng vào Sổ chi tiết từ lên Sổ Cái, kế toán vừa quản lý Sổ chi tiết, vừa quản lý Sổ Cái Nh làm u điểm việc ghi nhật ký kiểm tra đối chiếu việc ghi sổ tổng hợp ghi sổ chi tiết Bên cạnh đó, yêu cầu việc ghi sổ theo phơng pháp Nhật ký chung phải ghi sổ hàng ngày, nhiên kế toán thờng tập hợp số chứng từ loại, khác ngày để ghi sổ lần giống nh phơng pháp ghi Chứng từ - ghi sổ Thứ hai, áp dụng phần mềm kế toán máy Solomon từ đầu năm 2001 nên kế toán cha nắm bắt khai thác đợc hết chức phần mềm cung cấp, cha thành thạo việc xử lý tài liệu cung cấp thông tin Thứ ba, nghiệp vụ mua hàng toán đợc hạch toán qua TK 33101 phải trả ngời bán Tơng tự, nghiệp vụ bán hàng thu tiền đợc hạch toán TK 13101 phải thu khách hàng Hạch toán nh làm tăng khối lợng công việc cho kế toán Kế toán phải ghi tăng công nợ cho ngời bán, khách hàng, sau lại ghi giảm công nợ Đối với trờng hợp toán cho ngời bán, kế toán ghi : Phản ánh nghiệp vụ mua hàng, kế toán ghi : Nợ TK 156, 211 Nợ TK 13301 : VAT đợc khấu trừ Có TK 331 : Phải trả ngời bán Phản ánh nghiệp vụ toán, kế toán ghi : Nợ TK 331 : phải trả ngời bán Có TK 111, 112 Đối với trờng hợp khách hàng trả ngay, kế toán ghi : a) Phản ánh doanh thu bán hàng 76 Nợ TK 131 : Tổng tiền bán hàng Có TK511 : doanh thu bán hàng Có TK 33301 : VAT đầu b) Phản ánh khoản tiền khách hàng trả Nợ TK 111, 112 : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 131 : Số tiền khách toán Thứ t, nhiệp vụ toán với ngời bán, với khách hàng phát sinh phần lớn liên quan đến ngoại tệ nhng công ty lại áp dụng tỷ giá thực tế nên hiệu việc hạch toán ngoại tệ cha cao Thứ năm, công ty không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi Các trung tâm tự quản lý khoản nợ đa biện pháp để thu hồi nợ Với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thơng mại việc lập dự phòng cần thiết có lợi cho doanh nghiệp Nó giảm bớt thiệt hại rủi ro xảy thiệt hại phần đợc tính vào chi phí Thứ sáu, việc hạch toán chiết khấu toán giảm giá hàng bán theo quy định cũ, không áp dụng hình thức nhng phải quy định lại việc hạch toán chiết khấu toán giảm giá hàng bán cho phù hợp với chế độ tài tơng lai công ty áp dụng Thứ bẩy, việc hạch toán trờng hợp miễn giảm thuế nhập công ty không quy định, công ty tính phần miễn giảm thuế nhập vào giá thực tế hàng mua đó, theo quy định phần miễn giảm thuế phải đợc hạch toán vào khoản thu nhập bất thờng Thứ tám : - Công ty thực toán tiền thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý, việc toán nh làm khan tiền mặt vào cuối quý vì, công ty phải trả khoản tiền lớn - Tiền thuế nhà đất năm 30.600.000 VND công ty cho hết vào chi phí quản lý tháng làm cho chi phí tháng tăng cao II - Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ toán công ty cổ phần đầu t phát triển eastaSian Trong kinh tế thị trờng, diễn cạnh tranh doanh nghiệp để tồn phát triển Sự thành bại doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào công tác kế toán,nếu ta tổ chức hạch toán kế toán tốt phát sinh lợi nhuận cho công ty mà đảm bảo pháp luật đề Nghiệp vụ toán xảy trình mua hàng 77 trình tiêu thụ, có liên quan mật thiết với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Nh vậy, nói nghiệp vụ toán có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Thông qua việc kiểm tra, tính toán, ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phơng pháp khoa học kế toán - chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá tổng hợp cân đối kế toán - biết đợc thông tin cách đầy đủ, xác, kịp thời vận động tài sản, nguồn vốn Ngoài báo cáo tài cung cấp thông tin cho đối tợng quan tâm tình hình tài chính, triển vọng phát triển kinh doanh doanh nghiệp để có định đầu t đắn thời kỳ Vì vậy, phải hoàn thiện đổi không ngừng công tác kế toán cho thích hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trờng Và thật yêu cầu thiết yếu Trong lĩnh vực kinh doanh thơng mại, nghiệp vụ toán trở nên có vai trò quan trọng, đòi hỏi việc hạch toán phải cung cấp thông tin cách nhanh chóng, đồng thời phải tạo tin tởng nhà cung cấp khả tài công ty Để quản lý cách có hiệu tốt hoạt động doanh nghiệp nói riêng, dù SX-kinh doanh hay dịch vụ kinh tế quốc dân nớc nói chung cần phải sử dụng công cụ khác quản lý khác có kế toán Bên cạnh đó, tổ chức tốt công tác hạch toán nghiệp vụ toán góp phần nâng cao hiệu công tác tổ chức kế toán nói chung nh góp phần làm lành mạnh hoá công tác tài doanh nghiệp Đối với quan quản lý cấp trên, việc hoàn thiện tạo cho họ thông tin, số liệu xác, phản ánh trung thực tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nếu công ty mở rộng quy mô trao đổi hàng hóa vơn tầm doanh nghiệp lớn em nghĩ công ty phát triển mạnh phận tiêu thụ hạch toán phát huy thêm khả Việc hoàn thiện công tác kế toán cần phải đáp ứng yêu cầu sau : - Hoàn thiện vềđội ngũ kế toán phải đủ lực làm việc - Hoàn thiện sở tôn trọng chế tài chính, tuân thủ chế độ kế toán Về phía Nhà nớc, kế toán công cụ quản lý tài quan trọng, tuân thủ chế độ tự tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nh phía quản lý cấp Tuy nhiên chế độ dừng lại kế toán tổng hợp, việc vận dụng đơn vị đợc phép vận dụng sáng tạo việc ghi sổ chi tiết nhng phải sở tôn trọng chế tài 78 - Hoàn thiện sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao - Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng đợc yêu cầu cung cấp thêm thông tin kịp thời xác, phù hợp với yêu cầu quản lý - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ công việc nhng mang tính khoa học Trên sở đó, xin đa vài ý kiến để khắc phục tồn nêu nh sau : Thứ nhất, chứng từ hạch toán ban đầu phận gửi cho phòng tài vụ cần đ ợc xử lý ghi chép vào nhật ký chung hai ba nhân viên kế toán sau chứng từ đợc gửi tới kế toán chi tiết để ghi chép vào sổ chi tiết Nhân viên kế toán ghi chép nhật ký chung kế toán tổng hợp kiểm soát viên Kế toán cần đảm bảo tính cập nhật việc ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Các chứng từ cần đợc ghi sổ ngày để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý Thứ hai, để nâng cao trình độ sử dụng khai thác phần mềm kế toán máy, công ty cần tiếp tục đào tạo cho kế toán viên Thời gian đào tạo bố trí vào ngày thứ hàng tuần công việc cuối tuần không nhiều Thứ ba, khoản toán với khách hàng nhà cung cấp mà thu, chi tiền không cần qua TK 13101 TK 33101 mà hạch toán nh sau : - Mua hàng trả tiền : Nợ TK 156 hàng hoá Có TK 111, 112 - Bán hàng thu tiền : Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 33301 Thứ t, công ty nên áp dụng tỷ giá hạch toán để hạch toán ngoại tệ theo thông t số 44/TCTCDN ngày 8/7/1997 Bộ tài hớng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá doanh nghiệp Nhà nớc thông t số 101/2000/TT- BTC ngày 17/10/2000 sửa đổi bổ xung thông t số 44/TC- TCDN Việc hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán với khách hàng nh sau : 79 Với ngời bán : Mua hàng hoá, TSCĐ ngoại tệ - Nếu tỷ giá thực tế > tỷ giá hạch toán Nợ TK 156, 211 : tỷ giá thực tế Nợ TK 133 : tỷ giá thực tế Có TK 331 : tỷ giá hạch toán Có TK 515 : chênh lệch tỷ giá Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 : nguyên tệ - Nếu tỷ giá thực tế < tỷ giá hạch toán Nợ TK 156, 211 : tỷ giá thực tế Nợ TK 133 : tỷ giá thực tế Nợ TK 635 : chênh lệch tỷ giá Có TK 331 : tỷ giá hạch toán Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 : nguyên tệ Thanh toán tiền hàng Nợ TK 331 : tỷ giá hạch toán Có TK 1112, 1122 : tỷ giá hạch toán Với khách hàng : Trờng hợp bán hàng thu ngoại tệ - Nếu tỷ giá thực tế > tỷ giá hạch toán : Nợ TK 131 : tỷ giá hạch toán Nợ TK 635 : chênh lệch tỷ giá Có TK 511 : tỷ giá thực tế Có TK 3331 : tỷ giá thực tế Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 : nguyên tệ - Nếu tỷ giá thực tế < tỷ giá hạch toán : Nợ TK 131 : tỷ giá hạch toán Có TK 515 : chênh lệch tỷ giá Có TK 511 : tỷ giá thực tế Có TK 3331 : tỷ giá thực tế Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 : nguyên tệ Khi thu tiền hàng Nợ TK 1112, 1122 : tỷ giá hạch toán Có TK 131 : tỷ giá hạch toán 80 Điều chỉnh tỷ giá cuối kỳ Cuối kỳ, vào tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng, tính số chênh lệch tỷ giá : Số chênh lệch tỷ giá = Số nguyên tệ Tỷ giá thực tế cuối kỳ - Tỷ giá ghi sổ Xử lý số chênh lệch cuối kỳ : - Nếu tỷ giá cuối kỳ > tỷ giá hạch toán, kế toán ghi : Nợ TK 131, 331 : số chênh lệch tăng Có TK 515 : số chênh lệch tăng - Nếu tỷ giá cuối kỳ < tỷ giá hạch toán, kế toán ghi : Nợ TK 635 : số chênh lệch giảm Có TK 131, 331 : số chênh lệch giảm Đầu kỳ sau ghi ngợc lại để xoá số d Thứ năm, công ty nên tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi theo thông t số 107/2001/TTBTC ngày 31/12/2001 hớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giảm giá chứng khoán đầu t, dự phòng phải thu khó đòi doanh nghiệp Cuối niên độ kế toán, tính số dự phòng phải thu khó đòi cho năm : Nợ TK 642- 6426 Có TK 139 : dự phòng phải thu khó đòi Sang năm sau, tính số dự phòng phải lập năm so sánh với số dự phòng năm tr ớc lập : + Nếu không thay đổi không lập thêm dự phòng + Nếu số số dự phòng phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trớc tiến hành lập thêm theo số chênh lệch Nợ TK 642- 6426 : số chênh lệch Có TK 139 : dự phòng phải thu khó đòi + Nếu số số dự phòng phải lập năm nhỏ số dự phòng lập năm trớc hoàn nhập dự phòng theo số chênh lệch Nợ TK 139 : số chênh lệch Có TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Trờng hợp có dấu hiệu chắn không đòi đợc, kế toán ghi : Nợ TK 642- 6426 Có TK 131 : số thực tế 81 Đồng thời ghi Nợ TK 004- chi tiết cho đối tợng : số nợ xoá sổ Trờng hợp số nợ xoá sổ nhng lại đòi cho vào thu nhập bất thờng : Nợ TK 111, 112 Có TK 711 : thu nhập bất thờng (Đồng thời ghi đơn bên Có TK 004) Thứ sáu, hạch toán chiết khấu toán giảm giá hàng bán - Hạch toán chiết khấu toán : Theo thông t số 63/1999/TT-BTC ngày 7/6/1999 thông t số 120/1999/TT-BTC ngày 7/10/1999 hớng dẫn sửa đổi chế độ tài sửa đổi bổ xung chế độ kế toán Chiết khấu toán đợc hạch toán nh sau : Nợ TK 811 : chi phí tài Có TK 131 : phải thu khách hàng - Hạch toán giảm giá hàng bán : Theo thông t 122/ 2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 tài hớng dẫn thi hành nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế giá trị gia tăng Khi chấp nhận giảm giá, trừ nợ nhận nợ với khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 532 : giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 : VAT phải nộp Có TK 131 : phải thu khách hàng Thứ bẩy, hạch toán miễn giảm thuế nhập khẩu, công ty cần sửa lại theo chế độ quy định nh sau : a) Phản ánh thuế nhập ban đầu 82 Nợ TK 151, 156 Có TK 3333- thuế nhập b) Phản ánh thuế nhập đợc miễn giảm Nợ TK 3333 thuế nhập Có TK 711 thu nhập khác a) Khi nộp thuế nhập Nợ TK 3333 thuế nhập Có TK 111, 112 Thứ tám : - Công ty toán tiền thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tháng để chia nhỏ số tiền thuế phải nộp - Công ty nên phân bổ dần tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất cho tháng nh hợp lý Cách hạch toán nh sau : + Khi có thông báo số thuế nhà đất tiền thuê đất phải nộp, kế toán ghi : Nợ TK142 : 30.600.000 Có TK 333017 : 30.600.000 Khi nộp tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất : Nợ TK 333017 : 30.600.000 Có TK 112 : 30.600.000 Hàng tháng tiến hành phân bổ dần tiền thuế vào chi phí quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 642 : 2.550.000 Có TK 142 : 2.550.000 83 Kết luận Thực tốt việc hạch toán nghiệp vụ toán làm tăng cờng củng cố nề nếp tài tránh đợc sai sót ,nhầm lẫn , mà cung cấp thông tin quan trọng ,xác thực cho công tác quản lý Với đề tài Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, khách hàng Nhà nớc với việc tăng cờng công tác quản lý tài công ty cổ phần đầu t phát triển công nghệ Đông nghiên cứu sở lý luận nghiệp vụ toán nh thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán công ty EASTASIAN để tìm u, nhợc điểm đa số biện pháp khắc phục nhợc điểm Do điều kiện hạn chế, nên trình bày tất nghiệp vụ toán cha sâu vào phân tích nhu cầu khả toán công ty Tuy nhiên, cố gắng nghiên cứu nghiệp vụ toán quan trọng Những phân tích đề xuất với góc nhìn sinh viên kế toán thực tập công ty mà hoạt động trao đổi hàng hóa mang tính chất đặc thù kiến thức học đờng thực tiễn có khoảng cách Do điều nói viết tập chuyên đề khó tránh khỏi thiếu sót, ý kiến đóng góp Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo PGS.TS.Nguyễn Thị Lời ngời trực tiếp hớng dẫn anh chị phòng tài vụ công ty cổ phần đầu t phát triển công nghệ Đông giúp đỡ nhiều để làm tốt chuyên đề tốt nghiệp Hà Nội, tháng 07 năm 2005 Sinh viên thực : Trần nam trung 84 Tài liệu tham khảo kế toán Doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán việt nam Nhà xuất tài năm 12-2002 Kế toán tài doanh nghiệp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân- Khoa Kế toán Chủ Biên : TS Đặng Thị Loan - Nhà xuất giáo dục Hệ thống hoá văn pháp luật thuế giá trị gia tăng (đã đợc sửa đổi bổ sung T10/2002) Của Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế hệ thống kế toán doanh nghiệp Nhà xuất tài Hà Nội-1995 tài liệu liệu công ty cổ phần đầu t phát triển EAST-ASIAN 85 Mục lục LI NểI U phần I .2 Cơ sở lý luận hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, khách hàng, nhà nớc doanh nghiệp I- Một số vấn đề chung nghiệp vụ toán 1- Khái niệm : 2- Đặc điểm nghiệp vụ toán .2 3- Quan hệ toán với công tác quản lý tài .2 4- Phân loại nghiệp vụ toán : 5- Một số phơng thức toán phổ biến Việt Nam .3 6- Yêu cầu quản lý, nguyên tắc nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán II - Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán, với khách hàng với nhà nớc .6 1- Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán - Hạch toán nghiệp vụ toán với nhà nớc 14 Có TK 111, 112 21 III- Ghi sổ nghiệp vụ toán theo Các hình thức sổ kế toán 30 1- Hình thức Nhật ký chung 30 IV- Phân tích tình hình khả toán doanh nghiệp 34 1- Phân tích tình hình toán 34 2- Phân tích nhu cầu khả toán 36 Phần II 38 I - tổng quan công ty cổ phần đầu t phát triển công nghệ đông .38 2- Nhiệm vụ kinh doanh công ty 39 3- Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh công ty 40 4- Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 41 2-Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán .46 3- Hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng 52 56 4- Hạch toán nghiệp vụ toán với Nhà nớc .56 III- Phân tích tình hình toán công ty cổ phần đầu t phát triển eastASIAN .71 phần III 75 Hoàn thiện hạch toán nghiệp vụ toán công ty 75 cổ phần đầu t phát triển công nghệ đông 75 86 I - Đánh giá khái quát tình hình hạch toán nghiệp vụ toán công ty cổ phần đầu t phát triển east-ASIAn 75 1- Ưu điểm 75 2- Những tồn : 76 II - Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ toán công ty cổ phần đầu t phát triển east-aSian 77 77 Thanh toán tiền hàng 80 Với khách hàng : 80 Trờng hợp bán hàng thu ngoại tệ 80 Kết luận 84 87 [...]... thuế Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra 16 Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá thực tế bên mua phải thanh toán cho bên bán, bao gồm cả VAT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng đợc xác định bằng giá thực tế mua vào, bao gồm cả VAT a)- Hạch toán thuế... vụ của mình theo phơng thức trả trớc thông thờng việc bán hàng theo phơng thức nêu trên chỉ xáy ra trong các nghiệp vụ bán buôn hàng hoá hoặc bán hàng của các đại lý của doanh nghiệp 2.1 Nội dung : Các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng phát sinh khi doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo phơng thức bán chịu hoặc trong trờng hợp ngời mua trả trớc tiền hàng - Không theo dõi khoản tiền bán... thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc Sổ chi tiết này dùng để theo dõi chi tiết từng khoản thanh toán với ngân sách Sơ đồ hạch toán chi tiết thanh toán với Nhà nớc : 15 Chứng từ gốc ( thông báo thuế, bảng khai thuế, phiếu chi, giấy báo Nợ ) Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngân sách 1 2 Tổng hợp chi tiết (1) Căn cứ vào các chứng từ thanh toán với ngân sách, kế toán chi tiết tiến hành ghi sổ các nghiệp. .. thờng Có TK 3331 : VAT của hàng bán ra - Khi chấp nhận giảm giá trừ nợ hoặc nhận nợ với khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 532 : giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 : VAT của hàng bán ra Có TK 131 : phải thu khách hàng - Khi chấp nhận chiết khấu cho khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 635 : chiết khấu thanh toán cho khách hàng Có TK 131 : phải thu khách hàng - Căn cứ chứng từ thanh toán, kế toán ghi số nợ đã thu : Nợ... doanh nghiệp nhận tiền ứng trớc của khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112 : số tiền khách hàng ứng trớc Có TK 131 : phải thu khách hàng - Khi giao nhận hàng cho khách hàng theo số tiền ứng trớc, căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán ghi : Nợ TK 131 : tổng số tiền hàng khách hàng phải thanh toán Có TK 511 : doanh thu bán hàng Có TK 3331 : VAT của hàng bán ra - Chênh lệch giữa số tiền ứng trớc và giá trị... trợ cấp, trợ giá 3.2 Nhiệm vụ hạch toán Hạch toán thanh toán với Nhà nớc phải thực hiện đợc các nhiệm vụ hạch toán sau : - Giám đốc nắm tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc để đảm bảo nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời các khoản phải nộp 14 - Kê khai chính xác khối lợng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng trợ cấp, trợ giá của Nhà nớc - Trờng hợp nộp các khoản bằng ngoại tệ, thì việc ghi sổ tiến... của khách hàng - Số tiền phải thu từ khách hàng mua - Số nợ phải thu từ khách hàng đã thu đợc chịu vật t, hàng hoá, dịch vụ của doanh - Số nợ phải thu giảm do chấp nhận giảm giá, nghiệp chiết khấu, hoặc do khách hàng trả lại hàng - Số tiền thu thừa của khách đã trả lại đã bán - Nợ phải thu từ khách hàng tăng do tỷ - Số tiền khách hàng ứng trớc để mua hàng giá ngoại tệ tăng - Nợ phải thu từ khách hàng. .. nghiệp vụ phát sinh (2) Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp các khoản thanh toán với Nhà nớc để làm cơ sở đối chiếu với sổ cái TK 333 và là căn cứ để lập Báo cáo kết quả kinh doanh : - - Phần II : Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc - - Phần III : VAT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm 3.4 2- Hạch toán tổng hợp thanh toán với Nhà nớc 3.4.2.1 - Hạch toán thuế giá trị gia tăng -... - Hạch toán tổng hợp - Trờng hợp doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp khấu trừ * Trờng hợp bán chịu cho khách hàng : - Khi bán chịu vật t, hàng hoá cho khách hàng, căn cứ vào hoá đơn VAT , kế toán ghi doanh thu bán chịu phải thu : Nợ TK 131 : số phải thu của khách hàng Có TK 511 : doanh thu bán hàng Có TK 3331 : VAT của hàng bán ra - Khi bán chịu TSCĐ kế toán ghi : Nợ TK 131 : phải thu khách hàng Có... có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nớc về các khoản nộp tài chính bắt buộc : - Các loại thuế trực thu và thuế gián thu - Khấu hao cơ bản tài sản cố định thuộc vốn ngân sách - Các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định Ngoài ra một số doanh nghiệp công ích, khi sản xuất kinh doanh các mặt hàng bán theo giá chỉ đạo của Nhà nớc mà không đủ bù đắp chi phí thì đợc Nhà nớc