Luận văn thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH đại thanh

BáO CáO THựC TậP Lời nói đầu T rong năm qua, với phát triển kinh tế, với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với t cách công cụ quản lý kinh tế tài không ngừng đợc đổi hoàn thiện phát triển, góp phần tích cực việc quản lý tài Nhà nớc nói chung doanh nghiệp nói riêng Cơ chế thị trờng mở cửa doanh nghiệp doanh nghiệp Nhà nớc doanh nghiệp t nhân phát triển với phát triển kinh tế quốc dân Mỗi doanh nghiệp tế bào phát triển kinh tế đó, để doanh nghiệp tồn đợc thị trờng khó nhng hoạt động nh để đem lại lợi nhuận cao khó Và với sách mở cửa Nhà nớc, doanh nghiệp bớc vào thời kỳ kinh doanh mới, phải đơng đầu với doanh nghiệp bạn mà doanh nghiệp nớc Nhng nhờ sách mở cửa mà doanh nghiệp động có điều kiện nắm bắt đợc thông tin kinh tế nhất, mở rộng thị trờng, học hỏi kinh nghiệm Từ ngày đầu thành lập, Công ty TNHH Đại Thanh gặp không khó khăn việc quản lý sản xuất nh quản lý kinh tế Nhờ sáng tạo, động ban lãnh đạo cộng với nhiệt tình công việc đội ngũ công nhân thúc đẩy tồn phát triển Công ty Cùng với việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh, Công ty không ngừng tăng cờng công tác quản lý kế toán Tuy nhiên phần hạn chế công tác Trên thực tế có không doanh nghiệp cha quan tâm đến việc cải tiến hoàn thiện công tác kế toán dẫn đến số liệu không xác, làm hạn chế chức giám đốc, không cung ứng cho lãnh đạo doanh nghiệp thông tin cần thiết, kịp thời, xác để đề biện pháp quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành phát triển lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhờ giúp đỡ tận tình cô chú, anh chị Công ty nói chung phòng kế toán nói riêng cộng với bảo thầy cô hớng dẫn, em hoàn thành báo cáo Bố cục báo cáo gồm phần: Phần I: Đặc điểm, tình hình chung Công ty Phần II: Thực trạng công tác kế toán Công ty Phần III: Nhận xét khuyến nghị Là học sinh lần đầu tiếp cận với thực tế công tác kế toán nên phạm vi Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP viết nhiều hạn chế số liệu lý luận Vì vậy, báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô làm việc Công ty TNHH Đại Thanh để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh Lu Thị Dung Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP Phần I: Tình hình chung công ty tnhh đại I Vị trí, đặc điểm, tình hình doanh nghiệp Vị trí kinh tế doanh nghiệp - Tên giao dịch: Công ty TNHH Đại Thanh - Địa chỉ: Trụ sở - Thôn Cổ Điển B, xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội - Trụ sở phụ: 117 Tam Trinh Hoàng Mai Hà Nội Là doanh nghiệp đợc xây dựng phát triển với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: - Sản xuất thiết bị điện khí - Sản xuất, buôn bán dây cáp loại Với giấy phép kinh doanh số 071157 cấp năm 1999 Tuy doanh nghiệp sản xuất quy mô nhỏ nhng với thiết bị chủ yếu máy móc đội ngũ công nhân động chăm chỉ, Công ty TNHH Đại Thanh cung ứng đợc lợng sản phẩm lớn đáp ứng nhu cầu tiêu dùng thị trờng Vốn điều lệ Công ty là: 10.000.000.000 đồng Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Đại Thanh công ty hai thành viên Là doanh nghiệp đợc thành lập 10 năm nhng có trởng thành nhanh chóng đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể Công ty TNHH Đại Thanh có tiền thân tổ hợp tác xã Đại Thanh Năm 1994 chấp hành nghị ban thờng vụ quận Hai Bà Trng, UBND quận định thành lập tổ hợp tác xã Đại Thanh với nhiệm vụ thu mua vật liệu nhôm đồng từ nớc ấn Độ, Hàn Quốc, hay số doanh nghiệp chế biến sản xuất loại dây điện, dây cáp điện phục vụ ngành điện nớc Bớc đầu thành lập Công ty gặp không khó khăn trình hoạt động nh: thu nhận công nhân, sắm sửa máy móc trang thiết bị Song Công ty bớc khắc phục khó khăn đúc rút kinh nghiệm, tìm tòi chiến lợc kinh doanh Công ty thay đổi quy mô sản xuất, tìm kiếm đợc nguồn nguyên liệu với giá thành thấp, giảm chi phí vận chuyển Mặt khác công nghệ máy móc, doanh nghiệp nâng cấp thêm số máy móc thiết bị nâng cao tay nghề công nhân Do nhạy bén với thị trờng sáng tạo, tìm tòi học hỏi từ bạn bè, từ đối tác kinh doanh, doanh nghiệp đạt đợc thành tựu đáng kể thể qua số liệu: Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP Chỉ tiêu Sản lợng (tấn) Doanh thu (đ) Năm 1995 120 3.168.000.000 Năm 1996 232 6.153.568.000 Để đáp ứng nhu cầu ngày tăng thị trờng, đợc cho phép UBND Thành phố Hà Nội, vào tháng năm 1999 doanh nghiệp định thành lập Công ty TNHH Đại Thanh Với 92 công nhân công nhân sở sản xuất 32 ngời, sở sản xuất phụ 60 với 100% nam Cùng với phát triển kinh tế, Công ty TNHH Đại Thanh không ngừng phát triển, thị trờng ngày đợc mở rộng Đến Công ty đạt đợc thành tựu đáng kể thể qua bảng sau: Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Vốn kinh doanh 13.901.288.175 14.273.418.702 Doanh thu 18.950.000.000 21.782.000.000 Tiền lơng bình quân 1.130.000 1.250.000 Hiện đội ngũ cán công nhân viên công ty bao gồm 15 ngời, 40% có trình độ đại học đại học 55% có trình độ cao đẳng, 5% có trình độ trung cấp, đội ngũ công nhân đợc đào tạo trờng công nhân kỹ thuật có tay nghề cao Năm 2005, Công ty TNHH Đại Thanh đợc cấp chứng ISO 9001-2000 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp Ngày với công nghiệp phát triển động đòi hỏi doanh Giám đốc mới, Công nắm ty nghiệp phải biết tìm tòi sản phẩm bắt đợc điều đó, Công ty TNHH Đại Thanh với chức chủ yếu sản xuất loại dây cáp điện phục vụ nhu cầu nớc bớc vơn thị trờng nớc Đồng thời phục vụ nghiệp công nghiệp hoá đại hoá đất nớc, giải việc làm cho ngời lao động, tăng nguồn Đạingân diện lãnh Phó giám đốc thu cho sáchđạo Nhà nớc Giám đốc Nhà máy II Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đại Thanh Cơ cấu máy quản lý quy trình công nghệ chủ yếu Công ty TNHH Đại Thanh * Để có nhìn tổng quát máy tổ chức quản lý công ty, Phòng Phòng Phòng Phòng thông qua sơ đồ sau:Kế toán KHKD KT chất Bảo vệ lợng BP HCTC BP kỹ thuật BP tài Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 Kho Tổ đúc Tổ cán Tổ rút Tổ bện Tổ bọc Kho BáO CáO THựC TậP Sơ đồ: Mô hình máy tổ chức Công ty TNHH Đại Thanh * Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu Công ty TNHH Đại Thanh: Quy trình công nghệ sản xuất cáp AV: Nguyên liệu để sản xuất cáp AV bao gồm thỏi nhôm nhựa, thỏi nhôm lấy từ kho nhôm công ty đa vào lò đun nóng chảy nhiệt độ thích hợp Sau đổ vào khuôn hình thỏi dài met đem cán Các công nhân xởng cán đa thỏi nhôm vào máy cán thành loại dây nhôm có kích cỡ 8, Lấy từ xởng cán dây dây9 cho vào máy rút thành loại dây có kích cỡ nhỏ tuỳ thuộc vào tiết diện loại cáp, loại dây 4,5; 2,3; 3,5 cuộn thành cuộn Sau công nhân xởng bện phân loại kích cỡ dây nhôm để bện thành dây cáp A Đây giai đoạn quan trọng định giá trị thành phẩm Ta đa cáp A vào máy bọc nhựa PVC tạo thành cáp bọc AV Ta có quy trình sau: Đúc Cán Rút Bện Bọc Cáp A Cấp AV Kế toán trởng Sơ đồ : Quy trình sản xuất cáp A Kế toán tổng hợp Cơ cấu tổ chức máy kế toán, quy trình hạch toán chung Công ty TNHH Đại Thanh: *Cơ cấu tổ chức máy kế toán: Bộ Dung phận Lớp HTX04.1 KT lơng Lu Thị tài BHXH, BHYT KT vật t tài sản Kế toán toán KT CP giá thành Thủ kho CB thống kê BáO CáO THựC TậP Sơ đồ: Bộ máy kế toán Công ty TNHH Đại Thanh *Quy trình hạch toán chung: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Công ty TNHH Đại Báo Thanh Ghi chú: Ghi hàngcáo ngày Ghi cuối tài tháng Quan hệ đối chiếu *Hình thức kế toán công ty áp dụng: Hiện Công ty TNHH Đại Thanh áp dụng hình thức Nhật ký chung Những khó khăn thuận lợi công ty có ảnh hởng tới công tác hạch toán: *Thuận lợi: Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP Trong năm qua có học tập, sáng tạo, nắm bắt nhu cầu thị trờng, công ty đặt cho mục tiêu hớng phần đợc nâng lên qua phân tích hoạt động kết kinh doanh Sản phẩm công ty ngày phong phú chủng loại, chất lợng đợc nâng cao, giá thích hợp nên sản phẩm tiêu thụ ngày tăng, năm sau cao năm trớc đơng nhiên doanh thu lợi nhuận tăng theo Sản phẩm công ty có chỗ đứng thị trờng Mặt khác công tác hạch toán công ty có thống từ xuống có đội ngũ nhân viên động nhiệt tình nên việc tổng hợp số liệu không khó khăn Tổng kết năm gần mức tăng trởng 20% điều đáng mừng, đáng tự hào phát triển chung công ty Khó khăn: Ngoài thuận lợi công ty gặp số khó khăn ảnh hởng tới công tác kế toán nh: Trong năm qua, để phát triển sản xuất kinh doanh công ty phải đầu t mua sắm máy móc thiết bị nh nâng cấp nhà xởng Do công ty phải vay vốn ngân hàng, yếu tố định ảnh hởng đến giá thành sản phẩm sức cạnh tranh thị trờng Vì đợc thành lập, đội ngũ nhân viên trẻ cha có nhiều năm kinh nghiệm nên phải học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế toán nên nhiều thời gian Phần ii: Thực trạng công tác kế toán công ty I Kế toán lao động tiền lơng Đặc điểm quy trình hạch toán tiền lơng Trong doanh nghiệp tiền lơng yếu tố quan trọng công nhân giá trị công lao họ bỏ Hiểu đợc điều Công ty TNHH Đại Thanh quan tâm tới việc trả lơng cho ngời lao động coi đòn bẩy Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP tích cực nhằm nâng cao suất lao động Tiền lơng kích thích ngời lao động hăng hái làm việc đảm bảo tiến độ sản xuất, chất lợng sản phẩm cao Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng chung cho toàn công ty Thời gian theo chế độ đợc quy định 26 ngày Chế độ bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế đợc tính để trả cho ngời lao động trờng hợp ốm đau, thai sản hay tai nạn lao động Công ty trích 17% tổng chi phí BHXH 15%, BHYT 2% KPCĐ Nhân viên công ty phải chịu 6% trừ vào lơng 5% BHXH Và 1% BHYT Tổ chức hạch toán chi tiết lao động tiền lơng Cuối tháng kế toán lao động tiền lơng tập hợp bảng chấm công, bảng chấm ăn, phiếu làm thêm giờ, phiếu nghỉ hởng BHXH từ tổ làm để kế toán tính toán lơng cho công nhân tổ cho toàn doanh nghiệp Sau vào bảng toán lơng toàn doanh nghiệp kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lơng chi tiết cho đối tợng để tính giá thành Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lơng công ty Để hiểu rõ việc hạch toán tiền lơng công ty ta có quy trình sau: Giấy nghỉ ốm, học, phép Bảng chấm công Chứng từ kết lao động Bảng toán l ơng tổ sản xuất Bảng toán lơng toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ tiền lơng Ghi hàng ngày Sổ TK 334, Ghi cuối tháng TK 338 Sơ đồ: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lơng Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP Hàng ngày tổ trởng tổ sản xuất chấm công cho thành viên tổ, để cuối tháng kế toán lao động tiền lơng tính lơng cho công nhân Từ làm sở để lập bảng phân bổ tiền lơng Tính lơng cho phận cho toàn công ty Sau cách tính lơng công ty phận quản lý công nhân phân xởng rút Để có tính lơng cuối tháng kế toán lao động tiền lơng sử dụng bảng chấm công *Bảng chấm công: - Căn cứ: Căn vào số ngày làm việc công nhân để ghi - Phơng pháp lập: Hàng ngày tổ trởng tổ sản xuất phản ánh xác tình hình sử dụng thời gian lao động toàn nhân viên tổ Trong ngời đợc ghi dòng bảng chấm công bảng chấm công đợc ghi hàng tháng cho tổ - Tác dụng: Là sở để toán lơng cho công nhân viên Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP Bảng chấm công Tháng năm 2006 Công ty TNHH Đại Thanh Bộ phận: Phòng quản lý Ngày tháng STT Họ tên Chức vụ HSL Vũ Thị Trang TP 15 Trần Thu Hơng Nguyễn Thị Hiền NV NV 31 SC hởng lơng thời gian X O 24 39 1 X X O X 23 26 62 27 0 375 491 14 3,25 X ô X X 2,72 1,78 / X O X X X X X Cộng Ngời chấm công (Ký, ghi rõ họ tên) Quy công SC hSC hởng SC hởng llơng ởng l- ơng học thêm ơng họp Phụ trách phận (Ký, ghi rõ họ tên) SC hởng lơng BHXH Ngời duyệt (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: ngày công: X 1/2 ngày công:/ Nghỉ ốm: Ô Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 10 BáO CáO THựC TậP + Xuất tháng: vào phiếu xuất số 78 ngày 22/5 ghi số lợng số tiền xuất Số lợng xuất: 15.000kg Số tiền: 180.000.000đ + Tồn cuối tháng = Tồn đầu tháng + Nhập tháng Xuất tháng Số lợng tồn cuối tháng = 1.206 + 15.600 15.000 = 1.806 (kg) Số tiền tồn cuối tháng = 14.472.000 + 187.200.000 18.000.000 = 21.672.000 Công ty TNHH Đại Thanh Sổ chi tiết vật liệu Mở sổ ngày 20/5/2006 Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Nhôm ĐVT: Kg S T T Chứng từ SH PN47 PX78 Nhập NT Nội dung 20/5 22/5 Tồn đầu tháng Nhập kho Xuất kho Tồn cuối tháng SL 15.600 Xuất TT 187.200.000 SL 15.000 Tồn TT SL TT 1.206 14.472.000 1.806 21.672.000 180.000.000 *Cuối tháng vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết loại vật liệu, CCDC, kế toán lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn Mỗi dòng tổng cộng đợc ghi dòng cụ thể NVL Có bảng tổng hợp N X T vật liệu nhôm nh sau: Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 38 BáO CáO THựC TậP Báo cáo Nhập xuất tồn Tháng năm 2006 Nhóm hàng Tồn đầu Nhập kỷ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Nhôm 1.206 14.472.000 15.600 187.200.000 15.000 180.000.000 1.806 21.672.000 Cộng 1.206 14.472.000 15.600 187.200.000 15.000 180.000.000 1.806 21.672.000 Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 39 BáO CáO THựC TậP Cũng từ sổ chi tiết kế toán lập nhật ký chung Nhật ký chung Tháng năm 2006 Chứng từ Đã Diễn giải ghi TKĐƯ SH NT sc PN47 PN48 PX79 PN49 PX83 20/5 Nhập nhôm để sản xuất 133 21/5 Nhập lõi thép 152 133 27/5 Xuất gang tay cho tổ rút 627 29/5 Nhập nhựa PVC 30/5 SH NT C 18.700.000 331 205.920.000 15.670.000 1.567.000 112 17.237.000 280.000 153 133 Xuất nhựa cho tổ bọc Chứng từ N 187.200.000 280.000 152 68.160.000 6.816.000 111 621 74.976.000 5.600.000 152 Cộng PS NTGS 152 Số tiền Sổ TK152- NVL Tháng 5/2006 Diễn giải Trang NKC 5.600.000 1.879.000.00 1.879.000.000 TKĐƯ SDĐK Số tiền N 323.560.000 20/5 PX47 20/5 Nhập nhôm 331 187.200.000 21/5 PN48 21/5 Nhập lõi thép 112 15.670.000 22/5 Px78 22/5 Xuất nhôm 621 29/5 PN49 29/4 Nhập nhựa PVC 111 30/5 PX81 30/5 Xuất gỗ 621 Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 C 180.000.000 68.160.000 30.000.000 40 BáO CáO THựC TậP 30/5 PX82 30/5 Xuất lõi thép 621 14.720.000 31/5 PX83 31/5 Xuát nhựa PVC 621 5.600.000 31/5 PN50 31/5 Nhập dầu máy 627 1.075.000 Cộng phát sinh 272.105.000 SDCK 365.345.000 230.320.000 Sổ TK153 CCDC Tháng 5/2006 NTGS Chứng từ SH NT 27/5 PX79 28/5 PX80 Diễn giải Trang NKC TKĐƯ SDĐK 27/5 Xuất gang 627 28/5 Xuất 627 trang Cộng PS SDCK Số tiền N C 3.200.000 280.000 170.000 2.750.000 450.000 *Bảng phân bổ VL-CCDC: - Cơ sở lập: vào phiếu xuất kho - Phơng pháp lập: Căn vào phiếu xuất kế toán tiến hành phân loại vàtổng hợp vật t xuất dùng theo loại, cuối tháng tính giá thực tế vật liệughi vào dòng cột tơng ứng Bảng phân bổ NVL-CCDC Tháng 5/2006 Ghi có TK Ghi nợ TK TK621 1521 200.320.000 -Nhôm 180.000.000 -Gỗ TK153 30.000.000 -Lõi thép 14.720.000 Nhựa 5.600.000 Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 TK152 1522 30.000.000 41 BáO CáO THựC TậP TK627 Cộng 450.000 200.320.000 30.000.000 450.000 IV.Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Giá thành toàn chi phí mà nói chung số vốn mà doanh nghiệp bỏ để tạo thành sản phẩm Bất doanh nghiệp mong thu đợc lợi nhuận cao nguyên nhân khiến họ phải tìm kiếm cho nguồn nguyên liệu với giá thấp tốt Để tính đợc giá thành sản phẩm cuối thángkế toán phải tập hợp toàn chi phí Các chi phí liên quan đến giá thành gồm có: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Đặc điểm hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Đại Thanh : - Đối tợng tập hợp chi phí loại sản phẩm - Đối tợng tính giá thành toàn quy trình công nghệ Công ty TNHH Đại Thanh hạch toán chi phí tính giá thành theo phơng pháp giản đơn - Chứng từ liên quan gồm có: Bảng phân bổ tiền lơng, sổ TK152, sổ TK153 Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất Do công ty tập hợp chi phí tính giá thành vào cuối tháng nên cuối tháng kế toán tập hợp chi phí dựa vào sổ TK: TK621,TK622, TK627 Từ kế toán nhập vào máy máy tập hợp bút toán kết chuyển tự động vào TK154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính đợc giá thành cho loại sản phẩm Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 42 BáO CáO THựC TậP Để hiểu rõ ta có quy trình sau: Chứng từ gốc chi phí Nhật ký chung SCT 621, 622, 627 Sổ TK621, TK622, TK627 SCT 154 Sổ TK 154 Bảng tính giá thành Sơ đồ: Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tài Các chi phí cấu thành nên Báo sảncáo phẩm gồm có: - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Các chi phí đợc tập hơp chung cho toàn doanh nghiệp 3.1 Chi phí NVL trực tiếp: Là toàn chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ dịch vụ doanh nghiệp Nguyên vật liệu Công ty TNHH Đại Thanh bao gồm : Nhôm, lõi thép, Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 43 BáO CáO THựC TậP hạt nhựa Nguyên vật liệu phụ nh: Gỗ, chì Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản xuất sản phẩm Cụ thể chiếm 50%trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm Do việc hạch toán xác đầy đủ chi phí có ý nghĩa quan trọng việc định giá giá thành sản phẩm Để tập hợp chi phí NVL trực tiếp công ty sử dụng TK621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK621 đợc mở chi tiết theo chủng loại nguyên vật liệu Số hiệu tập hợp đợc phản ánh sổ chi tiết TK622 Sổ chi tiết TK621 sổ TK152 dòng phiếu xuất (PX) số 78, PX số 81, PX số 82, PX số 83 Sổ chi tiết TK 621 CFNVLTT Tháng năm 2006 NTGS 22/5 31/5 31/5 31/5 Chứng từ SH NT PX78 22/5 PX81 31/5 PX82 31/5 PX83 31/5 Diễn giải Xuất nhôm cho sx Xuất gỗ làm lô Xuất lõi thép Xuất nhựa PVC Kết chuyển sang TK154 Trang NKC TKĐƯ 152 152 152 152 Số tiền N C 180.000.000 30.000.000 14.720.000 5.600.000 230.320.000 Sổ TK CFNVLTT Tháng 5/2006 NTGS 31/5 Chứng từ SH Diễn giải NT Xuất NVL cho sx Kết chuyển sang TK 154 Trang NKC TKĐƯ Số tiền N C 230.320.000 230.320.000 3.2 Chi phí nhân công trực tiếp Là khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực lao vụ dịch vụ nh: lơng, phụ cấp lơng khoản đóng góp vào quỹ theo tỷ lệ lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty TNHH Đại Thanh đối tợng tính giá thành toàn qui trình công nghệ nên CF NCTT đợc tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 44 BáO CáO THựC TậP Cuối tháng kế toán bảng phan bổ tiền lơng lấy số liệu dòng TK622 để ghi vào sổ chi tiết TK622 TK622 dùng để phản ánh tiền lơng khoản trích theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất Sổ chi tiết TK 622 CFNCTT Tháng năm 2006 NTG Chứng từ S SH NT 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 Diễn giải Trang TKĐƯ NKC Tính tiền lơng cho công nhân sản xuất Trích 15% BHXH Trích 2% KPCĐ Kết chuyển sang TK154 334 3383 3384 154 N Số tiền C 120.994.000 18.149.100 2.419.880 141.562.980 *Từ sổ chi tiết kế toán vào sổ cho TK622 Sổ cáI TK 622 CFNCTT Tháng năm 2006 Chứng từ NTGS SH NT 31/5 31/5 31/5 31/5 Diễn giải Tính tiền lơng cho công nhân sản xuất Trích BHXH, BHYT Kết chuyển sang TK154 Trang TKĐƯ NKC 334 338 154 N Số tiền C 120.994.000 20.568.980 141.562.980 3.3 Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí quản lý phục vụ sản xuất chi phí sản xuất khác hai khoản chi phí NVLTT chi phí NCTT phát sinh tổ sản xuất Chi phí sản xuất chung bao gồm: + Chi phí VL-CCDC phục vụ cho mục đích sản xuất nói chung + Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất + Chi phí khác tiền CPSXC công ty khoản chi phí nhân viên phân xởng đợc hạch toán vào chi phí NCTT CPSXC Công ty TNHH Đại Thanh đợc tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp mà không tập hợp riêng cho tổ Cuối kỳ tập hợp CPSXC kết chuyển sang TK154 để tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành Căn vào phiếu chi số 06, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào phiếu xuất số 79 PX80 sổ TK153 để ghi vào cột phù hợp sổ chi tiết TK627 Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 45 BáO CáO THựC TậP Sổ chi tiết TK 627 CFSXC Tháng năm 2006 NTG Chứng từ S SH NT 10/5 30/5 27/5 28/5 PC 06 PX 79 PX 80 Trang TKĐƯ NKC Diễn giải N Số tiền 10/5 30/5 27/5 Chi sửa máy rút KHTSCĐ Xuất gang tay 111 214 153 1.500.000 11.385.444 280.000 28/5 Xuất trang Kết chuyển sang TK154 153 170.000 C 13.335.444 Sổ cáI TK 627 CFXSC Tháng năm 2006 Chứng từ NTGS SH NT 10/5 30/5 10/5 30/5 Diễn giải Chi sửa máy rút KHTSCĐ Xuất CCDC cho SX Kết chuyển sang TK154 Trang TKĐƯ NKC 111 214 153 N Số tiền C 1500.000 11.385.444 450.000 13.335.444 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Căn vào sổ chi tiết TK: TK621, TK622, TK627 Phơng pháp lập: + Số d đầu kỳ vào số tồn cuối kỳ tháng trớc + Số phát sinh kỳ vào dòng kết chuyển giá thành sản phẩm tháng từ sổ chi tiết TK621, TK622, TK627 để ghi vào cột phù hợp +Dòng kết chuyển giá thành thành phẩm nhập kho ghi nợ TK155 Sổ chi tiết TK 154 CFSXKDDD Tháng năm 2006 NTG Chứng từ S SH NT Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 Diễn giải Trang TKĐƯ NKC N Số tiền C 46 BáO CáO THựC TậP 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 Số d đầu kỳ Kết chuyển CP NVLTT Kết chuyển CP NCTT Kết chuyển CP SXC GTTP nhập kho Số d cuối kỳ 621 230.320.000 622 627 155 141.562.980 13.335.444 385.218.424 Sổ TK 154 CFSXKDDD Tháng năm 2006 NTG Chứng từ S SH NT 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 Diễn giải Số d đầu kỳ Kết chuyển CP NVLTT Kết chuyển CP NCTT Kết chuyển CP SXC GTTP nhập kho Số d cuối kỳ Công ty TNHH Đại Thanh Trang TKĐƯ NKC N Số tiền 621 230.320.000 622 627 155 141.562.980 13.335.444 Phiếu chi Số: 06 Ngày 10/5/2006 C 385.218.424 Mẫu số 02_TT Theo QĐ: 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Chính Họ tên ngời nhận tiền: Bác Nguyễn Quang Tá Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội Lý chi: Sửa máy rút Số tiền: 1.500.000 đ Viết chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: (Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn) Ngày 10 tháng năm 2006 Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 47 BáO CáO THựC TậP Kế toán tính giá thành Bảng tính giá thành: Cơ sở lập: vào sổ chi tiết TK621, Tk622, TK627 Phơng pháp lập: + Dòng chi phí NVLTT lấy từ sổ chi tiết TK621 phần kết chuyển vào giá thành + Dòng chi phí NCTT lấy từ sổ chi tiết TK622 phần kết chuyển vào giá thành + Dòng chi phí SXC lấy từ sổ chi tiết TK627 phần kết chuyển vào giá thành Vì Công ty TNHH Đại Thanh không co sản phẩm dở dang cuối kỳ nên: Tổng giá thành = Số d đầu kỳ + Số phát sinh kỳ Số d cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị = Số lợng sản phẩm hoàn thành Có bảng tính giá thành sau: Bảng tính giá thành Tháng năm 2006 Số lợng: 13.516 kg Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số d đầu kỳ Số phát sinh kỳ Chi phí NVLTT 621 230.320.000 Chi phí NCTT 622 141.562.980 Chi phí sản xuất chung 627 13.335.444 Số d cuối kỳ Tổng giá thành 385.218.424 Giá thành đơn vị 28.500 Nhật ký chung Tháng năm 2006 NTGS 10/5 15/4 Chứng từ Đã ghi sc Số tiền SH NT Diễn giải PC06 10/5 Chi sửa máy rút 627 15/4 Mua máy điều hoà 211 HĐKT Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 TKĐƯ 133 N C 1.500.000 111 1.500.000 10.000.000 1.000.000 48 BáO CáO THựC TậP 20/4 22/4 31/5 31/5 31/5 PN47 BBTL 20/4 Nhập nhôm 22/4 Thanh lý máy photo 214 31/5 Kết chuyển CPNVLTT 154 31/5 Kết chuyển CPNCTT 154 31/5 Kết chuyển CPSXC 154 Cộng chuyển trang sau 152 133 331 187.200.000 18.700.000 205.920.000 22.000.000 211 22.000.000 230.320.000 621 230.320.000 141.562.980 622 141.562.980 13.335.444 627 13.335.444 1.728.900 1.728.900 Phần III: Nhận xét khuyến nghị Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đại Thanh, đợc tìm hiểu tài liệu sổ sách công ty với hớng dẫn cán công nhân viên công ty đặc biệt giúp đỡ tận tình cô anh chị phòng kế toán cho em hiểu thêm kiến thức thực tế điều mà từ lâu em mong đợc tìm hiểu Qua em biết đợc công tác quản lý tài công ty, đặc biệt công tác hạch toán kế toán Từ thực tế công ty em thấy đợc phòng kế toán hầu hết ngời có trình độ nghiệp vụ kế toán, đợc phân công nhiệm vụ rõ ràng theo phần hành kế toán phù hợp với lực ngời Do mà phòng kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao Bên cạnh phòng kế toán thực tốt vai trò cung cấp thông tin tình hình tài công ty qua thấy đợc lợi nhuận tối đa mà doanh nghiệp đạt đợc Về chứng từ sổ sách: Thực sổ sách theo mẫu quy định Bộ Tài Chính, mẫu biểu đơn giản, trình tự hạch toán rõ ràng, chi phí phát sinh đợc tập hợp hạch toán đầy đủ Hệ thống sổ, chứng từ công ty đợc ghi chép lu giữ cách cẩn thận Công ty thực nghiêm chỉnh chế độ sách ngời lao động nh tiền lơng, tiền thởng khoản phụ cấp Về hình thức kế toán sử dụng: Công ty TNHH Đại Thanh áp dụng hình thức nhật ký chung với hệ thống sổ sách kế toán tơng đối gọn nhẹ, đơn giản phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất công ty Cách tính khấu hao TSCĐ: Công ty tính khấu hao theo phơng pháp đờng Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 49 BáO CáO THựC TậP thẳng hoàn toàn hợp lý phù hợp với tình hình thực tế công ty phù hợp với quy định Bộ tài Về công tác tính giá thành: Công ty tính giá thành theo phơng pháp giản đơn hợp lý phù hợp với quy trình công nghệ xuất sản phẩm Kỳ tính giá thành công ty tháng có vất vả chút việc tính giá nhng nh đảm bảo thông tin chi phí giá thành thờng xuyên giúp ban lãnh đạo công ty nắm bắt đợc lên xuống, thay đổi giá thành cách kịp thời xác Đây yếu tố quan trọng để kế toán ban lãnh đạo lập đợc kế hoạch cho chi phí giá thành hiệu Đối với NVL- CCDC: Tình hình nhập xuất kho diễn thờng xuyên đợc ghi chép chi tiết vào sổ sách kế toán Việc nhập xuất nguyên vật liệu không bị chậm trễ không ảnh hởng đến hoạt động công ty Trên vài nhận xét em thực tế công tác hạch toán kế toán Công ty TNHH Đại Thanh Và qua thực tế điều em biết đợc công ty em xin mạnh dạn đa vài khuyến nghị mình: - Đối với phòng kế toán, ngời đợc phân công công việc rõ ràng nhng kế toán trởng phải kiêm nhiều công việc nên công ty cần có quan tâm đến phòng kế toán - Công ty cần huy động thêm vốn đểmua sắm nâng cấp máy móc trang thiết bị giúp hiệu hoạt động tốt - Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất công ty toàn quy trình công nghệ Quy trình công nghệ trải qua nhiều giai đoạn công nghệ thực nhiều tổ khác việc lựa chọn đối tợng tập hợp chi phí cha phù hợp cha mang lại hiệu công ty không hạch toán xác đợc chi phí sản xuất phát sinh tổ - Trong trình tính giá thành sản phẩm công ty không xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ nên việc tính giá thành sản phẩm tơng đối, không xác tuyệt đối - Trên số nhận xét khuyến nghị em góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện, nâng cao hiệu quản lý việc hạch toán kế toán Công ty TNHH Đại Thanh Là học sinh thực tập kế toán kiến thức học đờng thực tế có khoảng cách, điều em viết nói khó tránh khỏi thiếu sót - Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cô Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 50 BáO CáO THựC TậP anh chị công ty để viết em đợc hoàn thiện hơn, để trờng em có kiến thức vững vàng để làm việc doanh nhgiệp sản xuất Đợt thực tập dịp nhà trờng tạo điều kiện cho chúng em ôn lại kiến thức học tiếp cận thực tế để trờng chúng em không khỏi bỡ ngỡ làm việc môi trờng Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô giáo, cô anh chị công ty nói chung phòng kế toán nói riêng Đặc biệt, em xin cảm ơn thầy Vũ Đình Vanh tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2006 Học sinh thực Lu Thị Dung Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 51 BáO CáO THựC TậP Mục lục Lời nói đầu Phần I: Tình hình chung công ty tnhh đại I Vị trí, đặc điểm, tình hình doanh nghiệp Vị trí kinh tế doanh nghiệp .3 Quá trình hình thành phát triển II Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đại Thanh Cơ cấu máy quản lý quy trình công nghệ chủ yếu Công ty TNHH Đại Thanh Cơ cấu tổ chức máy kế toán, quy trình hạch toán chung Công ty TNHH Đại Thanh: Những khó khăn thuận lợi công ty có ảnh hởng tới công tác hạch toán: Phần ii: Thực trạng công tác kế toán công ty .7 I Kế toán lao động tiền lơng Đặc điểm quy trình hạch toán tiền lơng Tổ chức hạch toán chi tiết lao động tiền lơng Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lơng công ty .8 Tính lơng cho phận cho toàn công ty .9 II Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 22 Quy trình tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) Công ty TNHH Đại Thanh 22 Cách tính nguyên giá TSCĐ công ty 23 Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán TSCĐ .23 Tính khấu hao TSCĐ 28 SH 31 III Kế toán vật liệu - Công cụ dụng cụ (NVL_CCDC) 32 Các chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ: 32 Công tác ghi sổ kế toán chi tiết NVL_CCDC 33 Quy trình hạch toán NVL_CCDC 33 Phơng pháp tính giá NVL-CCDC 34 Ngày 37 Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Nhôm .38 Diễn giải 40 Diễn giải 41 IV.Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành 42 Đặc điểm hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Đại Thanh : 42 Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất 42 Các chi phí cấu thành nên sản phẩm gồm có: 43 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang .46 Phiếu chi .47 Kế toán tính giá thành 48 Số d đầu kỳ 48 Phần III: Nhận xét khuyến nghị 49 Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 52 [...]... trong công ty và trích khấu hao theo kế hoạch Sổ chi tiết TSCĐ là Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 22 BáO CáO THựC TậP căn cứ để kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng bày có u điểm là gọn nhẹ mà vẫn theo dõi sự tăng giảm của toàn bộ TSCĐ của công ty một cách tổng quát Tài sản cố định của Công ty TNHH Đại Thanh bao gồm nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải 2 Cách tính nguyên giá TSCĐ tại công ty. .. với TSCĐ giảm kế toán ghi rõ nguyên nhân và hạch toán chi tiết trong quá trình theo dõi sự biến động giảm TSCĐ Khi lập biên bản thanh lý TSCĐ phải căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ Ban thanh lý TSCĐ tổ chức việc thanh lý TSCĐ, biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản chuyển cho phòng kế toán 1 bản, chuyển cho bộ phận đã quản lý sử dụng TSCĐ 1 bản Ví dụ: Ngày 22/5/2006 Công ty TNHH Đại Thanh thanh lý một... 22.000.000đ, tỷ lệ hao mòn 10%/năm Mẫu biên bản thanh lý TSCĐ nh sau: Mẫu số 01 TSCĐ Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 22/5/2006 Số 70 Căn cứ vào quyết định số ngày tháng năm của Công ty TNHH Đại Thanh về việc thanh lý TSCĐ Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 27 BáO CáO THựC TậP I Ban thanh lý gồm: Ông: Trần Đình Thanh - trởng ban Bà: Vũ Thị Trang uỷ viên... và kế toán trởng Căn cứ vào phiếu xuất thủ kho xuất kho và ghi vào thẻ kho, đến cuối ngày thì đa lên phòng kế toán để kế toán ghi sổ và lu TLu Thị Dung Lớp HTX04.1 32 BáO CáO THựC TậP ơng tự khi xuất kho cho các bộ phận sản xuất kế toán cũng phải viết phiếu xuất kho để làm căn cứ cuối thánglên bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu công cụ dụng cụ 2 Công tác ghi sổ kế toán chi tiết NVL_CCDC Tại. .. nguyên giá TSCĐ tại công ty TSCĐ của công ty Đại Thanh hầu hết là do tự mua sắm nên có cách tính nguyên giá nh sau: NG TSCĐ = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển bốc dỡ + Chi phí lắp đặt chạy thử + Thuế và lệ phí trớc bạ (nếu có) 3 Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về kế toán TSCĐ Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về phần hành kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Đại Thanh đợc trình bày theo sơ đồ sau:... bằng văn bản Hợp đồng đợc thực hiện từ ngày ký Hợp đồng đợc lập thành 02 bản có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ 01 bản Đại diện bên a đại diện bên b Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán sẽ lập biên bản giao nhận: Mẫu số 01-TSCĐ Công ty TNHH Đại Thanh Ban hành theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 15/5/2006 Số: 30 Căn cứ vào Quyết định số 03 ngày 1/5/2006 của giám đốc Công ty TNHH. .. thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: mời một triệu đồng chẵn Ngời mua hàng (Đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) 10.000.000 1.000.000 11.000.000 Thủ trởng đơn vị (Đã ký) *Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ kế toán khác, kế toán lập thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc lập cho từng đối tợng ghi thẻ TSCĐ và đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng Ta có mẫu thẻ TSCĐ nh sau: Công ty TNHH Đại Thanh Mẫu... ngày 25/9/1989 - Căn cứ vào Nghị định 17/HĐKT ngày 16/1/1992 của Hội đồng bộ trởng quy định chi tiết về HĐKT và hớng dẫn ký kết HĐKT Hôm nay ngày 15 tháng 5 năm 2006, tại Công ty TNHH Đại Thanh Bên mua (gọi tắt là bên A): Công ty TNHH Đại Thanh Địa chỉ: Thôn Cổ Điển B Tứ Hiệp Thanh Trì - Hà Nội Tài khoản: 008704060001260 Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Do bà: Vũ Thị Trang Chức vụ: Trởng phòng kinh... CáO THựC TậP NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải Trang NKC TKĐƯ Số tiền N C Số d đầu tháng 30/5 30/5 113 30/5 30/5 Trích BHXH, BHYTtheo tỷ lệ quy định Tiền bảo hiểm trả cho CNV Cộng phát sinh 622 20.568.980 642 2.498.660 334 1.240.465 1.240.465 23.067.640 Số d cuối kỳ II Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 1 Quy trình tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH Đại Thanh Đặc điểm TSCĐ của Công ty TNHH. .. Công ty TNHH Đại Thanh Đặc điểm TSCĐ của Công ty TNHH Đại Thanh đợc mua sắm chủ yếu bằng nguồn vốn của công ty và cho đến nay hầu nh sự thay đổi về công nghệ là không đáng kể Do là một công ty sản xuất nhỏ nên TSCĐ của công ty không sử dụng TK213, và TK212 Đặc điểm sổ sách của công ty: Sổ sách về TSCĐ của công ty bao gồm: thẻ kho, sổ chi tiết TSCĐ, bảng tính và phân