THỰC TRẠNG tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY LD LÀNG QUỐC tế HƯỚNG DƯƠNG GS HP

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phòng Trường Đại học Dân lập Hải CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY LIÊN DOANH LÀNG QUỐC TẾ HƯỚNG DƯƠNG GS – HP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương - Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP công ty TNHH thành viên thành lập theo Giấy phép đầu tư số 1771/GP ngày 11 tháng 12 năm 1996, Giấy phép bổ sung số 1771/GPBS ngày 15 tháng 03 năm 1997 Giấy phép điều chỉnh số 1771/GPĐC4 ngày 03 tháng 03 năm 2006 Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp; Giấy chứng nhận đăng ký lại số 021022000118 ngày 16 tháng 07 năm 2008 Uỷ ban nhân dân thành phố Hải Phòng cấp - Tên giao dịch Việt Nam: Công ty liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS – HP - Tên giao dịch nước ngoài: GS-HP Sunflower International Village Corporation - Trụ sở chính: Số 35A Văn Cao, Ngơ Quyền, Hải Phòng, Việt Nam - MST: 0200115223 - Điện thoại: 0313892000 - Tổng vốn đầu tư: 27.500.000 USD - Tổng vốn pháp định: 8.250.000 USD - Các bên tham gia góp vốn gồm: * Phía Việt Nam: Cơng ty CP Xây dựng số Hải Phòng Địa chỉ: Số Hồ Sen, Lê Chân, Hải Phịng Đại diện: Ơng Phạm Kỳ Hưng – Giám Đốc Số vốn góp: 3.300.000 USD tương đương 40% vốn pháp định nguyên giá trị quyền sử dụng 41.000m² đất số 35A Văn Cao – Ngơ Quyền - Hải Phịng tiền mặt Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phòng Trường Đại học Dân lập Hải * Phía nước ngồi: - Cơng ty Kỹ thuật xây dựng GS Địa chỉ: Số 537 Namdaemun-Ro, Joong-Gu, Seoul, 100-722, Hàn Quốc Số vốn góp: 2.475.000 USD tương đương 30% vốn pháp định tiền mặt - Công ty Quốc tế LG Địa chỉ: Số 20 Yoido-dong, Yongdungpo-gu, Seoul, Hàn Quốc Số vốn góp: 2.475.000 USD tương đương 30% vốn pháp định tiền mặt 1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động kinh doanh Theo Giấy phép đầu tư, hoạt động kinh doanh Công ty sau: Xây dựng khu nhà ở, văn phòng, nhà hàng, khu vui chơi giải trí cơng trình phụ trợ khu đất 41.000m² số 35A Văn Cao – Ngơ Quyền - Hải Phịng th kinh doanh dịch vụ liên quan Thời gian hoạt động: 45 năm kể từ ngày cấp giấy phép đầu tư 1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Hiện nay, công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương có 145 cán quản lý công nhân viên, bao gồm : - Bộ phận Quản lý: - Bộ phận Nhà hàng: 64 - Bộ phận Kinh doanh: - Bộ phận Thể thao: 15 - Bộ phận Nhân sự: - Bộ phận Siêu thị: - Bộ phận Kế toán: 10 - Bộ phận Nhà buồng: 28 - Bộ phận Lễ Tân: - Bộ phận Bảo dưỡng: Page Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc Giám Đốc Điều Hành Bộ phận kinh doanh Bộ phận nhân Bộ phận kế toán Bộ phận lễ tân Bộ phận nhà hàng Bộ phận thể thao Bộ phận siêu thị Bộ phận nhà buồng Bộ phận bảo dưỡng  Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc người đứng đầu Ban Giám đốc công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước Pháp luật ngành nghề hoạt động công ty Tổng Giám đốc vừa người điều hành trực tiếp công ty bên Việt Nam, vừa cầu nối thành viên đầu tư nước ngồi với cơng ty Tổng Giám đốc có nhiệm vụ báo cáo tình hình hoạt động hàng tháng cơng ty với thành viên nước ngồi  Phó Tổng Giám Đốc: Phó Tổng Giám đốc coi người trợ lý cho Tổng Giám đốc Chịu trách nhiệm điều hành, quản lý công ty thực mối quan hệ đối tác thành viên đầu tư phía Việt Nam  Giám đốc điều hành: Là người điều hành trực tiếp hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty Chịu trách nhiệm báo cáo tình hình cơng ty hàng ngày cho Tổng Giám đốc, đồng thời thực mối quan hệ đối tác đầu tư  Bộ phận Kinh doanh: - Chịu trách nhiệm trực tiếp việc tìm kiếm khách hàng, tổ chức cho khách hàng sử dụng dịch vụ ăn uống, hội thảo - Trực tiếp liên hệ làm việc với khách hàng dịch vụ ăn uống theo quy định Công ty - Phối hợp với phận liên quan nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ ăn uống  Bộ phận Nhân sự: - Chịu trách nhiệm hoạch định nguồn nhân lực cho công ty - Tổ chức tuyển dụng, đào tạo phát triển nhân lực - Kiểm tra tác phong, đồng phục, ý thức làm việc, chấp hành quy định nhân viên hàng ngày - Làm báo cáo tổng hợp đánh giá nhân viên hàng tháng - Lên kế hoạch trả lương, tiền thưởng chế độ phúc lợi xã hội cho nhân viên - Thực quan hệ nhân quan hệ đối ngoại - Quản lý văn phòng quản lý điều hành xe  Bộ phận Kế toán: Bộ phận Kế toán phận tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc việc quản lý điều hành lĩnh vực tài kế tốn Bao gồm: - Lập giám sát việc thực kế hoạch tài chính, quản lý vốn q trình luân chuyển vốn - Tổ chức máy, công tác Kế tốn phạm vi tồn cơng ty, sở tin học hoá ngày cao - Hướng dẫn, đào tạo nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên làm công tác nghiệp vụ liên quan đến nghiệp vụ tài chính- kế tốn tin học - Thực việc quan hệ, báo cáo quan Nhà nước chuyên ngành bên đối tác Công ty theo quy định  Bộ phận Lễ Tân: Bộ phận Lễ tân phận trực tiếp tiếp xúc với khách hàng có nhu cầu ăn công ty Bộ phận Lễ tân chịu trách nhiệm báo cáo tình hình khách đến hàng ngày lên phịng Kế tốn phịng Kinh doanh  Bộ phận Nhà hàng : Là phận phục vụ nhu cầu ăn uống khách hàng công ty, khách hàng bên Nhà hàng phận phụ vụ trực tiếp khách hàng Bao gồm : Snack bar, nhà hàng Trung Hoa nhà bếp : Nhật , Âu, Hàn đáp ứng đầy đủ nhu cầu ăn uống tất khách hàng đến từ nhiều nước khách  Bộ phận Thể thao : Bộ phận thể thao phận cung cấp dịch vụ giải trí, thể thao cho khách hàng Bộ phận bao gồm: bể bơi, sân Golf mini, sân tennis phịng tập thể hình đáp ứng nhu cầu thể dục thể thao khách ngồi cơng ty  Bộ phận Siêu thị : Đóng vai trị siêu thị mini, phận Siêu thị nơi cung cấp mặt hàng thiết yếu hàng ngày cho khách hàng Đây đồng thời phận tạo doanh thu cho Công ty  Bộ phận Nhà buồng: - Chịu trách nhiệm trực tiếp đảm bảo giữ gìn trật tự vệ sinh hộ khách hàng - Báo cáo với Ban lãnh đạo tình hình sử dụng đồ dùng sinh hoạt hàng ngày hộ  Bộ phận Bảo dưỡng : Bộ phận Bảo dưỡng có nhiệm vụ lắp đặt, sữa chữa, khắc phục kịp thời hỏng hóc tài sản, cơng cụ dụng cụ tồn cơng ty hộ khách hàng 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.4.1 Loại hình tổ chức máy Kế tốn Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động, phân cấp quản lý trình độ nghiệp vụ cán nhân viên kế tốn, cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung Theo hình thức tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn cơng ty, phận có nhân viên thống kê làm nhiệm vụ thống kê sổ sách phận chuyển lên phòng kế tốn 1.4.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 1.2 : Mơ hình tổ chức phận Kế toán: Kế toán trưởng Kế toán Tổ trưởng Phụ trách tổng hợp tổ ngân mua bán quỹ KT KT KT Thủ Phụ Thu hàng TSCĐ, kho kho ngân nhà tốn hố, cơng cụ nhà nhà hàng, thể công nguyên dụng cụ hàng hàng thao, nợ vật liệu * Ghi chú: - * Kế toán trưởng : Quan hệ lãnh đạo trực tiếp Quan hệ hợp tác, hỗ trợ siêu thị Chịu trách nhiệm quản lý đạo trực tiếp Ban Giám đốc, đồng thời chịu kiểm tra mặt nghiệp vụ chuyên mơn cấp Kế tốn trưởng có nhiệm vụ sau : - Tham mưu giúp Ban Giám đốc lĩnh vực kinh tế, tài - kế tốn - Tổ chức, điều hành máy Kế toán, tổ chức thực cơng tác tài chínhkế tốn, tin học - Thành lập trì mối quan hệ gần gũi với quan Nhà nước chuyên ngành - Cân đối đảm bảo nguồn vốn cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty * Kế toán tổng hợp: - Tập hợp, chuyển đổi liệu từ phần hành vào sổ sách tổng hợp lập báo cáo - Quản lý, lưu giữ chứng từ gốc, sổ tổng hợp - Kế tốn thuế, kế tốn chi phí phải trả, kế toán BHXH - Phụ trách nhân viên thuộc phận Kế toán nhiệm vụ phần hành * Tổ trưởng tổ ngân quỹ (Thủ quỹ) : - Thực việc thu chi, nhập xuất, quản lý tiền mặt, chứng từ có giá trị tập trung cơng ty cách xác, an tồn, theo quy định - Phụ trách phận Thu ngân mặt nghiệp vụ giám sát trình thực nghiệp vụ * Phụ trách thu mua : Kế toán phụ trách thu mua có nhiệm vụ dựa nhu cầu Cơng ty trình hoạt động, xác định nguồn, lựa chọn nhà cung cấp, tổ chức, thực việc mua loại hàng hố * Kế tốn tốn cơng nợ : - Chịu trách nhiệm lập chứng từ thu, chi, toán khoản tiền - Theo dõi khoản phải trả phải thu khác - Quản lý hoá đơn, mở, ghi chép sổ chi tiết lập báo cáo liên quan * Kế toán TSCĐ, cơng cụ dụng cụ : Kế tốn TSCĐ, CCDC chịu trách nhiệm theo dõi toàn TSCĐ, CCDC công ty : Nhập - xuất, luân chuyển, kiểm kê, đánh giá, khấu hao phân bổ, lập báo cáo có liên quan * Kế tốn hàng hố, ngun vật liệu : Kế toán hàng hoá, nguyên vật liệu kết hợp với kế toán phụ trách thu mua theo dõi nhu cầu mua bán nguyên vật liệu, hàng hoá q trình sản xuất kinh doanh cơng ty * Thủ kho nhà hàng : - Quản lý, theo dõi TSCĐ, công cụ, thực phẩm, đồ uống ; giám sát dịch vụ thuê ; Trực tiếp giao nhận, quản lý thực phẩm, đồ uống - Tập hợp nhu cầu mua bán TSCĐ, công cụ, thực phẩm, đồ uống phận, sau đề xuất lên kế toán hàng hoá, nguyên vật liệu - Mở sổ sách chi tiết, tính tốn, cập nhật liệu vào sổ sách * Thu ngân : Đội ngũ Thu ngân chịu trách nhiệm thay mặt phịng Kế tốn bao qt, giám sát khoản phải thu từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh ngày Thực trực tiếp phát hành, quản lý hoá đơn, thu, đổi tiền, xác lập khoản nợ phải thu 1.4.3 Hình thức tổ chức hệ thống sổ Kế toán áp dụng Cơng ty Hình thức ghi sổ cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu (Mã số 31) Công ty không phát sinh tiêu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành (Mã số 32) Công ty không phát sinh tiêu Tiền vay ngắn hạn dài hạn nhận (Mã số 33) Chỉ tiêu vào tổng số tiền nhận doanh nghiệp vay ngắn han, dài hạn ngân hàng, tổ chức tín dụng đối tượng khác kỳ báo cáo Số liệu ghi tiêu lấy từ tổng số phát sinh Nợ Tài khoản 111, 112 đối ứng với Tài khoản 311, 341, 342 Tiền chi trả gốc vay (Mã số 34) Chỉ tiêu vào tổng số tiền trả khoản nợ gốc vay ngắn hạn, vay dài hạn ngân hàng, tổ chức tín dụng đối tượng khác kỳ báo cáo Số liệu ghi tiêu lấy từ tổng số phát sinh Có Tài khoản 111, 112, 131 đối ứng với Tài khoản 311, 315, 341, 342 Tiền chi trả nợ th tài (Mã số 35) Cơng ty khơng phát sinh tiêu Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (Mã số 36) Chỉ tiêu vào tổng số tiền trả lợi nhuận chia cho chủ sở hữu kỳ báo cáo Số liệu ghi tiêu lấy từ tổng số phát sinh Có Tài khoản 111, 112, 131 đối ứng với Tài khoản 421  Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (Mã số 40): Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch giữ tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36  Lưu chuyển tiền kỳ ( Mã số 50) Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch giữ tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ ba hoạt động: kinh doanh, đầu tư, tài doanh nghiệp kỳ báo cáo Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40  Tiền tương đương tiền đầu kỳ ( Mã số 60) Số liệu ghi tiêu lấy từ tổng dư nợ đầu kỳ Tài khoản 111, 112, 131, 121  Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61) Chỉ tiêu vào tổng số tchênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ tiền khoản tương đương tiềnbằng ngoại tệ thời điểm cuối kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi dương tỷ giá hối đoái cuối kỳ cao tỷ giá hối đoái ghi nhận kỳ, ghi âm ngoặc đơn ( ) tỷ giá hối đoái cuối kỳ thấp tỷ giá hối đoái ghi nhận kỳ Số liệu ghi tiêu lấy từ tổng số phát sinh Nợ (Có) Tài khoản 111, 112, 131, 121 đối ứng với Tài khoản 413  Tiền tương đương tiền cuối kỳ ( Mã số 70) Chỉ tiêu tổng cộng tiêu Mã số 50, 60 61 Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61 Số liệu ghi tiêu tổng dư Nợ cuối kỳ Tài khoản 111, 112, 131, 121 Trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, khoản tiền chi tiêu tính số âm ghi âm duới hình thức ghi ngoặc đơn ( ) 2.8.4 Thuyết minh báo cáo tài Nhằm cung cấp thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh chưa có hệ thống báo cáo tài chính, đồng thời giải thích số tiêu mà báo cáo tài chưa đựơc trình bày giải thích cách rõ ràng cụ thể Nội dung bao gồm: - Giới thiệu tóm tắt doanh ngiệp - Tình hình khách quan kỳ tác động đến hoạt động doanh nghiệp - Hình thức kế tốn áp dụng - Phương thức phân bổ chi phí, khấu hao, tỷ giá hối đoái dùng để hạch toán - Sự thay đổi đầu tư, TSCĐ, VCSH Các báo cáo tài doanh nghiệp có quan hệ mật thiết với nhau, thay đổi tiêu báo cáo trực tiếp hay gián tiếp ảnh hưởng đến báo cáo kia, trình tự đọc hiểu báo cáo tài chính, qua nhận biết tập trung vào tiêu tài liên quan trực tiếp tới mục tiêu phân tích tài họ 2.9 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài Hằng năm, kết thúc niên độ kế tốn, Cơng ty Liên doanh làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài Hiện nay, Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Kế toán An Phát tiến hành kiểm toán Báo cáo tài năm CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH LÀNG QUỐC TẾ HƯỚNG DƯƠNG GS-HP 3.1 Đánh giá khái quát công tác quản trị Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến phù hợp với đặc điểm qui mô công ty Như vậy, công việc thực theo giám sát chặt chẽ từ xuống Các định đạo ban Tổng Giám đốc nhanh chóng chuyển tới đối tượng thực hiện, ngược lại thông tin báo cáo thực phản hồi lại cách nhanh chóng để Ban Tổng Giám đốc kiểm tra, điều chỉnh kịp thời giúp người chịu trách nhiệm thực hoàn thành tốt công việc kế hoạch công ty triển khai tốt Tổng Giám đốc đạo nắm bắt bao quát toàn vấn đề cơng ty qua Phó Tổng Giám đốc Giám đốc điều hành, vấn để tài cơng ty qua Kế tốn trưởng Với mơ hình tổ chức phịng, phận quy đinh rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, xảy chồng chéo cơng việc, gây lãng phí đạt hiệu cao công việc 3.2 Khái niệm ý nghĩa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bốn báo cáo phải lập bắt buộc hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Bộ tài quy định Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết kinh doanh kết khác Báo cáo cung cấp thông tin tổng hợp phương thức kinh doanh, việc sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật, kinh nghiệm quản lý trạng tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đây báo cáo tài quan trọng nhà quản lý lập kế hoạch quan tâm cung cấp số liệu hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp thực kỳ Trong đó, lợi nhuận tiêu quan tâm Bởi lợi nhuận biểu cho kết q trình sản xuất, kinh doanh Nó cho thấy hiệu việc sử dụng yếu tố đầu vào sản xuất lao động, vật tư, vốn, tài sản doanh nghiệp Đồng thời tiêu quan trọng để đánh giá khả tái sản xuất, mở rộng quy mô doanh nghiệp 3.3 Những công tác chuẩn bị trước lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Để đảm bảo tính kịp thời xác tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, kế toán cần tiến hành bước cơng việc sau: - Kiểm sốt chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ cập nhật vào sổ kế tốn chưa? Nếu cần phải hồn chỉnh tiếp tục việc ghi sổ kế toán Đây khâu đầu việc kiểm sốt thơng tin kế tốn có thực, chứng từ kế tốn chứng chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cộng sổ kế toán tài khoản từ loại đến loại để kiểm tra doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ - Khoá sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Đối chiếu phù hợp số liệu kế toán sổ kế toán tổng hợp với nhau, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Nếu thấy chưa phù hợp phải thực điều chỉnh lại số liệu theo nguyên tắc sửa sổ - Kiểm kê lập biên xử lý kiểm kê, thực điều chỉnh số liệu hệ thống sổ kê toán sở biên xử lý kiểm kê - Lập Báo cáo lỗ lãi Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 3.4 Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Sau kiểm tra tính xác, hợp lý số liệu, vào số liệu Sổ tài khoản từ loại đến loại 9, kế toán lập tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cột “Năm nay” Căn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước, kế toán điền vào tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cột “Năm trước” Trước lập Báo cáo kết kinh doanh, kế tốn tổng hợp cơng ty tiến hành lập Báo cáo lãi lỗ Báo cáo lỗ lãi báo cáo chi tiết tình hình hoạt động kinh doanh phận công ty (doanh thu chi phí trực tiếp) Do kỳ, khoản doanh thu chi phí tập hợp riêng cho phận nên cuối kỳ, vào số liệu sổ chi tiết tài khoản từ loại đến loại 9, kế toán lập Báo cáo lỗ lãi Báo cáo trình bày chi tiết tình hình doanh thu, chi phí trực tiếp phận, từ tính tiêu lợi nhuận gộp phận CTY LD LÀNG QT HƯỚNG DƯƠNG GS-HP BÁO CÁO LỖ LÃI Fiscal year (Năm tài chính) : 2009 Account No 511-101 627 – 101 – 000 627 – 101 – 100 627 – 101 – 200 627 – 101 – 300 627 – 101 – 400 627 – 101 – 500 627 – 101 – 600 627 – 101 – 700 627 – 101 – 800 627 – 101 – 900 632 – 101 511-102 627 –102 – 627 –102 – 627 –102 – 627 –102 – 627 –102 – 000 100 200 300 400 Account Title Apartment (Căn hộ) Doanh thu phận hộ Chi phí phận hộ Chi phí vật liệu Chi phí tiền lương Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí khấu hao hộ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí sửa chữa, bảo trì Chi phí ăn trưa nhân viên Chi phí trang trí Chi phí tiền khác Giá vốn hàng bán phận hộ SUM Restaurant (Nhà hàng) Doanh thu phận nhà hàng Chi phí phận nhà hàng Chi phí vật liệu Chi phí tiền lương Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí khấu hao This Month Year to date 1,168,600,938 380,132,689 3,691,249 110,356,902 16,585,418 113,411,578 98,221,238 5,988,915 27,346,158 3,941,813 589,418 788,468,249 13,128,818,228 3,440,756,251 20,562,699 1,003,880,226 65,265,815 1,056,458,918 1,002,552,854 21,269,218 261,023,841 7,216,489 2,526,191 9,688,061,977 1,700,951,695 932,186,709 479,670,653 236,985,376 12,492,148 75,938,182 19,056,774,475 8,698,974,268 4,013,421,894 2,453,018,192 80,128,412 894,132,857 45,415,458 499,452,884 Chi phí dịch vụ mua ngồi 3,618,941 20,054,562 Chi phí sửa chữa, bảo trì 69,264,258 703,313,450 Chi phí ăn trưa nhân viên 2,935,844 10,213,428 Chi phí trang trí 5,865,849 25,238,589 Chi phí tiền khác 373,195,809 1,093,514,782 Giá vốn hàng bán nhà hàng 395,569,177 9,264,285,425 SUM Sport (Thể thao) 1,305,748,000 15,329,748,218 Doanh thu phận thể thao 511-103 627 –103 – 000 Chi phí phận thể thao 167,167,418 1,225,596,672 627 –103 – 100 Chi phí vật liệu 627 –103 – 200 Chi phí tiền lương 64,449,636 701,205,684 627 –103 – 300 Chi phí cơng cụ dụng cụ 8,112,028 53,621,387 627 –103 – 400 Chi phí khấu hao 56,538,566 67,013,745 627 –103 – 500 Chi phí dịch vụ mua ngồi 21,128,419 237,012,318 627 –103 – 600 Chi phí sửa chữa, bảo trì 2,269,948 9,025,852 627 –103 – 700 Chi phí ăn trưa nhân viên 13,723,147 152,126,459 627 –103 – 800 Chi phí trang trí 105,156 894,261 627 –103 – 900 Chi phí tiền khác 840,518 4,696,966 TK 632 – 103 5,246,159,767 Giá vốn hàng bán phận thể thao 779,013,749 359,566,833 8,857,991,779 SUM Mini Mart (Siêu thị) 991,891,859 3,124,380,194 Doanh thu phận siêu thị 511-104 632 – 104 865,921,756 2,013,129,574 Giá vốn hàng bán siêu thị 641 45,742,821 Chi phí bán hàng 409,329,888 80,227,282 701,920,732 SUM Financial Operating (Hoạt động tài chính) 515 21,694,898 135,689,262 Doanh thu hoạt động tài 635 361,528,891 6,470,610,446 Chi phí tài -339,833,993 -6,334,921,184 SUM Non - operating department (Hoạt động khác) 3,455,644 28,438,204 711 Thu nhập khác 173,425 200,000 811 Chi phí khác 3,282,219 28,238,204 SUM 691,852,458 7,771,151,564 Office Expense (Chi phí quản lý) 595,427,30 TOTAL 14,434,425,369 627 –102 – 500 627 –102 – 600 627 –102 – 700 627 –102 – 800 627 –102– 900 632 – 102 Căn vào Báo cáo lỗ lãi rút nhận xét, đánh giá tổng quan hiệu hoạt động phận Sau lập Báo cáo lỗ lãi, kế toán lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh vào Sổ Cái tài khoản từ loại đến loại Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2008 Sau kế tốn đối chiếu kết với số liệu tổng hợp Báo cáo lỗ lãi để kiểm tra tính xác Phương pháp xác định tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (MS 01): Số liệu để ghi vào tiêu tổng số phát sinh Có Tài khoản 511 với số tiền là: 50.639.721.115 đồng Các khoản giảm trừ (Mã số 02): Công ty khơng tiến hành hoạt động nên khơng có số liệu Doanh thu thuần bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10): Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 = 50.639.721.115 – = 50.639.721.115 Giá vốn hàng bán (Mã số 11): Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh bên Có Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” đối ứng bên Nợ Tài khoản 911”Xác định kết kinh doanh” với số tiền là: 21.718.131.314 đồng Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 20): Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11 = 50.639.721.115 - 21.718.131.314 = 28.921.589.801 Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21): Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh Nợ Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng với bên Có TK 911 với số tiền là: 135.689.262 đồng Chi phí tài (Mã số 22): Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh Bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 với số tiền là: 6.470.610.446 đồng - Chi phí lãi vay (Mã số 23): Số liệu để ghi vào tiêu vào sổ kế toán chi tiết TK635 với số tiền là: 2.870.344.021 đồng Chi phí bán hàng (Mã số 24): Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh Có Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” với số tiền là: 409.329.888 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25): Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh Có Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” với số tiền là: 7.771.151.564 đồng 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30): Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 - (Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25) =28.921.589.801+135.689.262 - 6.470.610.446 - 409.329.888 - 7.771.151.564 = 14.406.187.165 11 Thu nhập khác (Mã số 31): Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh bên Nợ Tài khoản 711 “Thu nhập khác” đối ứng với bên Có Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” với số tiền là: 28.438.204 đồng 12 Chi phí khác (Mã số 32): Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh Có Tài khoản 811 “Chi phí khác” đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” với số tiền là: 200.000 đồng 13 Lợi nhuận khác (Mã số 40): Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32 = 28.438.204 + 200.000 = 28.238.204 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (Mã số 50): Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 14.406.187.165 + 28.238.204 = 14.434.425.369 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51): Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh bên Có Tài khoản 8211 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành) đối ứng với bên Nợ TK 911 (Xác định kết kinh doanh) sổ chi tiết TK 8211với số tiền là: 3.608.606.340 đồng 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số 51) Cơng ty không phát sinh tiêu 17 Lợi nhuận sau thuế (Mã số 60): Mã số 60 = Mã số 50 - Mã số 51 = 14.434.425.369 - 3.608.606.340 = 10.825.819.029 18 Lãi cổ phiếu (Mã số 70) Công ty không phát sinh tiêu 3.5 Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng báo cáo tài nói chung nhiều đối tượng quan tâm Trên sở số liệu nó, nhà đầu tư, nhà quản lý tiến hành phân tích, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ kế toán đưa định nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cho cơng ty Sau hồn thành xong việc lập, Cơng ty tiến hành phân tích Báo cáo kết kinh doanh nhằm đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm vừa qua, từ đưa biện pháp kinh tế nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty năm tới BẢNG SO SÁNH 2009 2008 Số tuyệt đối Tương đối(%) 50,639,721,115 21,718,131,314 28,921,589,801 135,689,262 6,470,610,446 409,329,888 7,771,151,564 14,406,187,165 28,438,204 200,000 28,238,204 14,434,425,369 3,608,606,340 10,825,819,029 44,308,239,714 19,469,006,901 24,839,232,813 181,007,853 4,565,799,988 299,752,453 6,598,703,910 13,555,984,315 4,119,000 823,417 3,295,583 13,559,279,898 3,389,819,975 10,169,459,923 6,331,481,401 2,249,124,413 4,082,356,988 -45,318,591 1,904,810,458 109,577,435 1,172,447,654 850,202,850 24,319,204 -623,417 24,942,621 875,145,471 218,786,366 656,359,106 14.29 11.55 16.44 -25.04 41.72 36.56 17.77 6.27 590.42 -75.71 756.85 6.45 6.45 6.45 Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động TC Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 12 Lợi nhuận trước thuế 13 Chi phí thuế TNDN 14 Lợi nhuận sau thuế TNDN Qua bảng so sánh ta thấy: Năm 2009, doanh thu công ty tăng 6.310.482.014 từ 44,493,366,567 lên 50,803,848,581 tương đương 14.29 % Mặc dù chịu ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu năm qua doanh thu công ty tăng đáng kể Đây tín hiệu đáng mừng công ty Điều cho thấy khả phát triển công ty lớn Bên cạnh việc doanh thu tăng mạnh so với 2008, năm 2009 giá vốn hàng bán công ty tăng, tỷ lệ tăng giá vốn thấp tỷ lệ tăng doanh thu Cụ thể : giá vốn hàng bán năm 2009 công ty tăng 2,249,124,413 tương đương 11.55% Như vậy, năm 2009 công ty tiết kiệm chi phí so với năm 2008 Chính thế, lợi nhuận gộp công ty năm 2009 tăng thêm 4,082,356,988 tương đương 16.44% Đây thành tích lớn cơng ty Tuy nhiên, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp công ty năm 2009 lại tăng đáng kể Cụ thể, chi phí bán hàng tăng 109,577,435 tương đương 36.56%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 1,172,447,654 tương đương 17.77% Việc chi phí bán hàng quản lý cơng ty tăng sách cơng ty để thu hút khách hàng yếu tố trượt giá Tuy vậy, cơng ty cần kiểm sốt chặt chẽ có sách để giảm bớt mức tăng hai loại chi phí này, đặc biệt chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí gián tiếp làm lợi nhuận bị giảm đáng kể Về hoạt động tài chính, ta thấy năm 2009 doanh thu hoạt động tài giảm nhiều từ 181,007,853 xuống 135,689,262 tương đương 25.04% Nhưng chi phí hoạt đơng tài lại tăng mạnh lên 1,904,810,458 tương đương 41.72% Như thấy hoạt động tài cơng ty năm 2009 có dấu hiệu xuống Hơn nữa, năm 2008 2009, chi phí tài công ty lớn doanh thu hoạt động tài nhiều lần Cơng ty cần xem xét lại hoạt động tài chính, tìm hiểu ngun nhân đề biện pháp để giảm bớt khoản chi phí tài Về hoạt động khác, năm 2009, công ty tiến hành lý nhiều tài sản khấu hao hết nên thu nhập khác tăng mạnh lên 24,319,204 tương đương 590.42% Bên cạnh đó, chi phí khác cơng ty giảm mạnh 623,417 tương đương 75.71% làm cho lợi nhuận khác công ty tăng lên 756.85% Tuy hoạt động không thường xuyên làm tăng lợi nhuận công ty Dù có nhiều biến động hoạt động tổng lợi nhuận trước thuế công ty năm 2009 tăng thêm 875,145,471 tương đương 6,45% Vì lợi nhuận sau thuế thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 công ty tăng với tỷ lệ tương tự BẢNG SO SÁNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH Chỉ tiêu Giá vốn / Doanh thu ROS (Lợi nhuận sau thuế / Doanh thu thuần) ROE (Lợi nhuận sau thuế / Vốn chủ sở hữu) ROA (Lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản bình qn) Vịng quay vốn lưu động (Lợi nhuận sau thuế /TSLĐ bình qn) Vịng quay tổng tài sản (Doanh thu / Tổng tài sản bình quân) 2009 2008 Chênh lệch 42.88% 21.37% 11.89% 5.73% 1.24 0.27 43.18% 22.95% 11.17% 5.69% 1.09 0.24 -0.7% -1.58% 0.72% 0.04% 0.15 0.03 Hệ số toán lãi vay 3.79 5.18 -1.39 Như vậy, qua so sánh số tiêu tài chính, ta thấy tình hình tài cơng ty năm 2009 có nhiều dấu hiệu tốt năm 2008 Cụ thể: Mặc dù giá vốn công ty năm 2009 tăng so với năm 2008, tỷ lệ tăng tăng chậm so với tỷ lệ tăng doanh thu Vì tiêu Giá vốn/ Doanh thu công ty giảm 0.7% từ 43.18% xuống cịn 42.18% Nói cách khác, so với năm 2008, công ty tiết kiệm chi phí cung cấp dịch vụ, từ làm cho lợi nhuận gộp công ty tăng lên đáng kể Công ty nên tiếp tục phát huy Tuy nhiên, dù doanh thu lợi nhuận gộp tăng tiêu ROS (Lợi nhuận sau thuế / Doanh thu thuần) năm 2009 cơng ty lại giảm 1.58% Đó chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp cơng ty năm 2009 tăng cao Bên cạnh đó, hoạt động tài cơng ty năm 2009 có dấu hiệu xuống doanh thu tài giảm mà chi phí tài lại tăng cao Vì làm cho lợi nhuận công ty giảm sút đáng kể Công ty cần xem xét lại khoản chi phí có biện pháp nâng cao hiệu hoạt động tài Trong năm 2009, lợi nhuận công ty tăng vốn chủ sở hữu khơng thay đổi Vì vậy, tiêu ROE (Lợi nhuận sau thuế / Vốn chủ sở hữu) tăng 0.72% từ 11.89% lên 11.17% Đây dấu hiệu tốt tình hình hoạt động cơng ty Hơn nữa, năm 2009, công ty đầu tư thêm vào Tài sản cố định nhiều tiêu ROA (Lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản bình qn), Vịng quay tổng tài sản (Doanh thu / Tổng tài sản bình quân) tăng với tỷ lệ 0,04% 0,03 Đây dấu hiệu tốt tỷ số cho biết đồng tài sản đầu tư tạo cho doanh nghiệp đồng lợi nhuận doanh thu.Chỉ tiêu ROA vòng quay tổng tài sản lớn hiệu đồng vốn đem lại cao Tương tự vậy, tiêu Vòng quay vốn lưu động (Doanh thu /TSLĐ bình quân) thể đồng vốn lưu động hoạt động kì kinh doanh tạo đồng lợi nhuận Năm 2009, tiêu tăng từ 1.09 lên 1.24 tương đương 0,15 Tuy nhiên, tiêu Hệ số tốn lãi vay cơng ty năm 2009 lại giảm từ 5.18 lần xuống 3.79 lần tương đương 1.39 lần Chỉ tiêu cho biết thu nhập công ty cao lần so với chi phí trả lãi Trong năm 2009, khoản chi trả lãi vay công ty tăng lên nhiều từ 2.434.405.769 lên 3.870.344.02 mức tăng lợi nhuận trước thuế công ty khơng cao Vì tiêu giảm đáng kể Tuy tiêu năm 2009 coi an tồn cơng ty khơng nên để tiêu xuống q thấp hệ số khả toán lãi vay cho biết mức độ lợi nhuận đảm bảo khả trả lãi Nếu công ty yếu mặt này, chủ nợ đến gây sức ép lên cơng ty, chí dẫn tới phá sản cơng ty Tóm lại, cơng việc phân tích Báo cáo tài khó phức tạp địi hỏi người phân tích phải có trình độ định kế tốn tài Nên việc phân tích Cơng ty dừng lại khơng đủ, thiếu xác hiệu sử dụng thơng tin Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khơng cao.Việc phân tích tiêu chưa đầy đủ, toàn diện số tiêu tình hình tài khả toán Do vào tiêu chưa thấy hết khía cạnh khác tình hình tài hiệu sử dụng vốn lưu động, vốn cố định Ngồi ra, cơng ty cần sâu đánh giá chi tiết hiệu hoạt động kinh doanh phận Từ đề biện pháp nâng cao hiệu hoạt động phận nói riêng doanh nghiệp nói chung Nếu thơng tin Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đánh giá cách cụ thể chi tiết Ban giám đốc dễ dàng nhận thấy thuận lợi, khó khăn, điểm mạnh, điểm yếu phận Công ty từ đề phương hướng, giải pháp cụ thể nhằm tận dụng để khai thác lợi khắc phục mặt cịn tồn Chính Công ty cần quan tâm tới việc phân tích phục vụ cho cơng tác đạo kinh doanh ngày đạt hiệu cao