Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại công ty cổ phần du lịch yên bái

Lời nói đầu Sự đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế , đòi hỏi kinh tế tài Quốc gia phải đợc đổi cách toàn diện nhằm tạo ổn định từ môi trờng kinh tế Hệ thống pháp luật điều chỉnh làm lành mạnh hoá quan hệ hoạt động tài Để khuyến khích ngời lao động phát huy hết khả lao động , nâng cao hiệu kinh doanh , doanh nghiệp đặc biệt coi trọng việc cải tiến hoàn thiên công tác tiền lơng Trong công tác quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , tiền lơng đợc sử dụng nh công cụ quan trọng Đồng thời đòn bẩy kinh tế để kích thích động viên ngời lao động hăng hái sản xuất tạo sản phẩm phục vụ ngời xã hội nh tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tiền lơng hợp lí đảm bảo thu nhập để tái sản xuất sức lao động , nâng cao đời sống vật chất , tinh thần ngời lao động mà phát huy đợc sức mạnh to lớn cho kinh tế Mặt khác tiền lơng có khả làm cho ngời lao động phát huy cách tối đa sức lao động trí óc nh thành lao động họ đợc bù đắp xứng đáng Do ý nghĩa tiền lơng đặc biệt quan trọng Vì việc không ngừng hoàn thiện tổ chức tiền lơng giai đoạn động lực thúc đẩy công nhân viên làm việc hăng say góp phần tăng xuất lao động với hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nền kinh tế phát triển không bó hẹp mối quan hệ ngời lao động với doanh nghiệp mà phát sinh ngời lao động với tổ chức xã hội khác Sự quan tâm xã hội tới ngời lao động cần thiết thông qua tổ chức liên quan đến lợi ích ngời lao dông : BHXH , BHYT Qua thời gian thực tập em nhận thức đợc vai trò , vị trí cần thiết vấn đề Và để làm rõ vấn đề này, em xin đợc thực hiên chuyên đề : Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Tại Công ty cổ phần du lịch Yên Bái Mục đích chuyên đề vận dụng lý thuyết tổ chức lao động , kế toán tiền l ơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần du lịch Yên Bái Nội dung chuyên đề gồm phần : Phần I : Những vấn đề lý luận tỏ chức công tác tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Phần II : Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần du lịch Yên Bái Phần III : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần du lịch Yên Bái Vì thời gian có hạn nên trình viết chuyên đề , em không tránh khỏi thiếu sót , em kính mong thầy cô góp ý để chuyên đề em đợc hoàn thiện Phần thứ Lý luận chung tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng trình hoạt động sản xuất kinh doanh I Vai trò (vị trí ) tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng trinh sản xuất kinh doanh Hoạt động chân tay trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng cho nhu cầu ngời đợc gọi trình lao động Trong chế độ xã hội việc sáng tạo biến đổi cải vật chất không tách rời lao động Lao động biểu cần thiết cho tồn phát triển xã hội , yếu tố co tác dụng định trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp số lợng lao động , thời gian lao động , suất lao động CNV có quan hệ mật thiết với thực kế hoạch kết sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất , ngời lao động phải bỏ lợng sức lực cần thiết để tạo sản phẩm đáp ứng yêu cầu tiêu dùng xã hội Để bù đắp lợng hao phí lao động nhằm tái sản xuất sức lao động , doanh nghiệp phải trích phần thù lao cho ngời lao động thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh Đó tiền lơng Tiền lơng biểu tiền phần sản phẩm xã hội trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian , chất lợng kết lao động mà họ cống hiến Mặt khác , chi phí tiền lơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm , dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tiền lơng có vai tro quan trọng tồn phát triển với doanh nghiệp , đảm bảo trì lực làm việc ngời lao động cách lâu dài hiệu Là động lực thúc đẩy hăng hái lao động dẫn đến hoạt động sản xuất phát triển Tiền lơng yếu tố gián tiếp định tồn trình sản xuất sản phẩm xã hội Vì ba yếu tố quan trọng định tồn trình sản xuất đối tợng lao động , t liệu lao động ngời Và không tồn việc tạo cải vật chất , tinh thần nh thiếu yếu tố lao động Nh tiền lơng nghiệp vụ quan trọng doanh nghiệp sản xuất Trong kinh tế thị trờng tiền lơng giá sức lao động thớc đo hao phí lao động xã hội Còn doanh nghiệp , tiền lơng sở để đánh giá trình độ quản lý lao động hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Gắn chặt với tiền lơng khoản trích theo lơng gồm : BHXH , BHYT , KPCĐ Đây quỹ đặc biệt thể quan tâm toàn xã hội đến thành viên II Hạch toán lao động yêu cầu cần thiết để quản lý lao động Hạch toán lao động: hạch toán lao động hạch toán số lợng lao động , thời gian lao động kết lao động 1.1- hạch toán số lợng lao động Số lợng lao động doanh nghiệp đợc phản ánh sổ sách dựa vào số lợng lao động có doanh nghiệp bao gồm số lợng lao động , loại lao động theo nghề nghiệp , công việc theo trình độ tay nghề , cấp bậc kỹ thuật bao gồm số lợng dài hạn số lao động tạm thời , lực lợng lao động trực tiếp , gián tiếp lao động thuộc lĩnh vực khác sản xuất Hạch toán số lợng lao động việc theo dõi kịp thời xác tình hình biến động tăng giảm số lợng lao động theo lao động sở làm cho việc tính lơng phải trả chế độ khác cho ngời lao động Việc hạch toán số lợng lao động đợc phản ánh sổ Danh sách lao động doanh nghiệp sổ Danh sách lao động phận Căn ghi sổ hợp đồng lao động , chứng từ thuyên chuyển công tác , nâng bậc thi việc Khi nhận đợc chứng từ phòng tổ chức lao động , phòng kế toán phải ghi chép đầy đủ , kịp thời vào sổ danh sách lao động doanh nghiệp đến phận phòng ban , tổ chức sản xuất đơn vị 1.2-Hạch toán thời gian lao động Hạch toán thời gian lao động việc ghi chép kịp thời xác thời gian lao động ngời , sở tính tiền lơng phải trả cho họ đợc xác Nó phản ánh số ngày công , số làm việc thực tế ngừng sản xuất , nghỉ việc ngời , phận sản xuất , phòng , ban doanh nghiệp Chứng từ hạch toán thời gian lao động gồm Bảng chấm công , phiếu làm thêm , phiếu nghỉ hởng BHXH Bảng chấm công cần đợc lập hàng tháng , theo dõi ngày tháng cá nhân , tổ sản xuất, tổ công tác ngời đợc uỷ quyền ghi hàng tháng theo quy định Cuối tháng , theo thời gian lao dộng thực tế , số ngày nghỉ để tính lơng , thởng tổng hợp thời gian lao động ngời phận Bên cạnh bảng chấm công , kế toán sử dụng số chứng từ khác để phản ánh cụ thể tình hình sử dụng thời gian lao động CNV trờng hợp đợc huy động làm ca đêm , thêm , thời gian ngừng sản xuất , phiếu nghỉ ốm chứng từ sở dể tính toán toám lơng , BHXH , BHYT cho CNV 1.3- Hạch toán kết lao động Hạch toán kết lao động việc ghi chép kịp thời , xác số lợng , chất lợng sản phẩm cuả công nhân tập thể công nhân để từ tính lơng , tính thởng kiểm tra phù hợp tiền lơng phải trả với kết lao động thực tế , tính toán xuất lao động , kiểm tra tình hình thực định mức lao động ngời , phận doanh nghiệp Hạch toán kết lao động đặc biêt quan trọng thực trả lơng theo sản phẩm khoán sản phẩm phải hạch toán cách xác số lợng , chất lợng sản phẩm hoàn thành khối lợng công việc thực cá nhân hay tập thể sở để trả lơng cho ngời Chứng từ hạch toán kết lao động tùy thuộc vào loại hình đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Có thể bao gồm bảng kê khối lợng công việc hoàn thành , Hợp đồng giao khoán , Bảng giao nhận sản phẩm , Giấy giao ca Để tổng hợp kết lao động phân xởng , phận sản xuất, nhân viên hạch toán phải mở sổ tổng hợp kết lao động sở chứng từ tổ gửi đến ngày định kỳ : ghi lại kết vào sổ , cộng sổ , lập báo cáo kết lao động phận liên quan Phòng kế toán có nhiệm vụ mở sổ tổng hợp để theo dõi kết lao động chung toàn doanh nghiệp Yêu cầu cần thiết để quản lý lao động Tổ chức công tác kế toán lao động , kế toán tiền lơng góp phần quản lý chặt chẽ có hiệu lao động , thúc đẩy nâng cao suất lao động đảm bảo tính toán , phân bổ đắn khoản tiền lơng Để thực chức quản lý lao động điều hành hoạt động doanh nghiệp góp phần tích cực quản lý lao động tiền lơng , kế toán doanh nghiệp cần thực yêu cầu quản lý lao động : Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp cách trung thực , kịp thời đầy đủ , xác tình hình thực biến động số lợng , chất lợng lao động Tổ chức hớng dẫn kiểm tra , ghi chép kịp thời xác số lợng thời gian lao động ngời , phận sản xuất tổng hợp số liệu để thông tin kịp thời cho phòng ban doanh nghiep để có biện pháp ngăn ngừa tợng bất hợp lý nhằm nâng cao công hữu ích giảm công vô ích Định kỳ phân tích tình hình sử dụng lao động , báo cáo lao động để từ đề xuất biện pháp có hiệu khai thác tiềm lao động , tăng xuất lao động đấu tranh chống hành vi vô trách nhiệm , vi phạm kỹ luật lao động , vi pham sách chế độ lao động , chế độ phân phối theo lao động III Quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Quỹ tiền lơng Nội dung cuẩ tiền lơng Tiền lơng số tiền mà chủ doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào số lợng chất lợng lao động ngời sau thời gian làm việc Tiền lơng khoản thu nhập chủ yếu dùng để bù đắp hao phí thời gian , sức lao động trí tuệ ngời lao động trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền lơng phải trả cho ngời lao động bao gồm : Luơng chính, lơng phụ khoản phụ cấp mang tính chất lợng theo quy định nhà nớc doanh nghiệp Trong : Lơng : Là khoản tiền lơng chủ yếu trả cho ngời lao động đợc vào ngành , bậc chuyên môn , chức trách nhiệm vụ , khối lợng công việc đợc giao ngời lao động theo bậc lơng quy định Nhà nớc doanh nghiệp Lơng phụ : Là khoản tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian thực nhiệm vụ khác nhiệm vụ họ nh : Thời gian nghỉ tết , hội họp , nghỉ ngừng sản xuất Các khoản phụ cấp mang tính chất lợng khoản tiền trả thêm cho ngời lao động đảm nhiệm thêm trách nhiệm quản lí làm việc ngành nghề độc hại 1.2 Thành phần cấu quỹ lơng Quỹ tiền lơng củadoanh nghiệp toàn số tiền trả cho số CNV doanh nghiệp quản lý , sử dụng chi trả lơng Quỹ tiền lơng doanh nghiệp gồm : + Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian làm việc thực tế ( lơng thời gian , lơng sản phẩm ) + Các khoản phụ cấp thờng xuyên : phụ cấp học nghề , phụ cấp thâm niên , phụ cấp làm đêm , thêm , phụ cấp trách nhiệm , phụ cấp công tác lu động , phụ cấp cho ngời làm công tác khoa học kỹ thuật tài +Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan , thời gian học , nghỉ phép + Tiền lơng trả cho công nhân làm sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định Việc phân quỹ lơng nh có ý nghĩa quan trọng công việc hạch toán tập hợp chi phí sản xuất , chi phí lu thông Trên sở xác đinh cách xác chi phí tiền lơng vào giá thành sản phẩm , tác động trực tiếp vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quỹ lơng doanh nghiệp đợc xác định thông qua đơn giá tiền lơng Trên sở nguyên tắc cán quản lý xác đinh quỹ lơng doanh nghiệp theo quy định Nhà nớc đặc điểm doanh nghiệp Đơn giá tiền lơng thờng đợc xác định theo phơng pháp sau : + Đơn giá tiền lơng xác định tổng doanh thu trừ tổng chi phí Công thức : VKH ĐG = Doanh thu kế hoạch chi phí kế hoạch (không có V ) Trong : ĐG : đơn giá tiền lơng theo tổng doanh thu trừ tổng chi phí VKH : quỹ lơng kế hoạch (không bao gồm lơng giám đốc , phó giám đốc , kế toán trởng ) VKh đợc xác định tiền lơng bình quân theo chế độ định biênlaođộng 1.3 Các hình thức trả lơng Việc tính trả chi phí lao động đợc thực theo nhiều hình thức khác tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh , tính chất công việc trình độ quản lý doanh nghiệp Tren thực tế , doanh nghiệp nớc ta có hai hình thức trả lơng đợc áp dụng phổ biến : Hình thức trả lơng theo thời gian Hình thức trả lơng theo sản phẩm 1.3.1 Hình thức trả lơng theo thời gian Hình thức đợc áp dụng số loại hình doanh nghiệp nh doanh nghiệp hoạt động công ích , doanh nghiệp quốc doanh trả tiền công cho ngời lao động theo hợp đồng ký kết trả lơng cho ngời lao động làm công tác quản lý phận hành nghiệp doanh nghiệp Hình thức đợc áp dụng để trả lơng cho đối tợng lao động mà xác định sản phẩm cụ thể Với hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động tính theo thời gian làm việc cấp bậc chức danh thăng lơng theo quy định Hình thức trả lơng theo thời gian đợc chia thành lơng tháng , lơng ngày , lơng công nhật *Tiền lơng tháng Tiền lơng tháng tiền lơng trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Lơng tháng dùng để trả cho CNV làm công tác quản lý hành , quản lý kinh tế ngành hoạt động mang tính sản xuất Số tiền lơng thực lĩnh tháng = Số tiền lơng thực lĩnh tháng * Số ngày làm việc thực tế tháng Số ngày nghỉ việc : ốm đau , thai sản , tai nạn lao động không đợc hởng lơng *Tiền lơng ngày : Tiền lơng ngày tiền lơng trả cho ngày làm việc đợc xác định sở tiền lơng tháng Đối tợng chủ yếu tiền lơng ngày giống tiền lơng tháng Ưu điểm tiền lơng khuyến kích ngời lao động đo làm Công thức : Tiêu chuẩn tiền lơng cấp bậc (1 tháng ) Lơng bình quân ngày = Số ngày làm việc tiêu chuẩn (Theo quy định chung số ngày làm việc tiêu chuẩn 22 ngày ) Trong doanh nghiệp , lơng ngày để tínhb cho công nhân sản xuất thơì gian nghỉ việc tròn ngày lý thuộc doanh nghiệp đồng thời để tính trợ cấp cho CBCNV họ đợc hởng trợ cấp theo chế độ quy định * Lơng công nhật : Công thức : Số tiền đợc lĩnh tháng Tiêu chuẩn tiền l ơng công nhật ngày = Số ngày làm việc thực tế * Kết luận : Với hình thức tiền lơng theo thời gian tính đến thời gian làm việc thực tế Tuy nhien hạn chế định dó cha gắn tiền lơng với chất lợng kết lao động Vì doanh nghiệp cần kết hợp biện pháp khuyến khích vật chất , kiểm tra chấp hành kỷ luật lao động nhằm tạo cho ngời lao động tự giác làm việc Để khắc phục phàn nao hạn chế , trả lơng thời gian đợc kết hợp với chế độ tiền thởng để khuyến khích họ Khi : Tiền lơng phảI trả = Tiền lơng theo thời gian + Tiền th ởng 1.3.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm : Tiền lơng trả theo sản phẩm hình thức lơng đợc áp dụng phổ biến khu vực sản xuất , hình thức trả lơng cho ngời lao động vào chất lợng , số lợng sản phẩm họ làm Tiền lơng mà họ nhận đợc phụ thuộc vào đơn giá tiền lơng đơn vị sản phẩm , công đoạn chế biến sản phẩm mà họ làm đợc với chất lợng theo tiêu chuẩn quy định Điều kiẹn đẻ thực tính lơng theo sản phẩm : - Xây dựng đơn giá tiền lơng - Phải tổ chức hạch toán ban đầu cho xác định đợc xác kết tng ngời nhóm ngời lao động - Doanh nghiệp phải bố trí đầy đủ việc làm cho ngời lao động - Phải có hệ thống kiểm tra chất lợng chặt chẽ Việc trả lơng theo sản phẩm tiến hành theo hình thức sau : * Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp (không hạn chế số lợng sản phẩm hoàn thành) Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo số lợng sản phẩm hoàn thành đơn giá tiền lơng sản phẩm quy định Công thức : Tiền lơng theo sàn phẩm = Số lợng sản phẩm hoàn thành * Đơn giá tiền l ơng sản phẩm quy định Hình thức đối vớilao động trực tiếp sản xuất hàng loạt , đánh giá kết lao động + Ưu điểm : Mối quan hệ tiền lơng ngời công nhân nhận đợc kết lao động thể rõ ràng , ngời lao động xác đinh đợc tiền lơng khuyến khích quan tâm đến suất lao động họ + Nhợc điểm : Ngời công nhân quan tâm đến máy móc , chất lợng sản phẩm , tinh thần tập thể tơng trợ lẫn sản xuấtg dẫn đến tình trạng dấu nghề , dấu kinh nghiệm * Trả lơng theo hình thức sản phẩm gián tiếp : Đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân phụ , làm công việc phục vụ sản xuất nh vận chuyển vật liệu ,thành phẩm , bảo dỡng máy móc , Lao động không trực tiếp sản xuất sản phẩm nhng lai gián tiếp ảnh hởng đến suất lao động công nhân trực tiếp sản xuất mà họ phục vụ để tính l ơng gián tiếp Tiền lơng lao động gián tiếp phụ thuộc vào thái độ trình độ làm việc lao động Vì khuyến khích lao động gián tiếp quan tâm đến việc phục vụ cho lao đông trực tiếp sản xuất Công thức : tiền lơng I% = * Tiền lơng lao động sản xuất trực tiếp Trong : i% : tỷ lệ lao động công nhân phụ với tiền lơng công nhân sản xuất trực tiếp Tiền lơng ngời lao động sản xuất trực tiếp tiền lơng công nhân sản xuất trực tiếp đợc ngời công nhân phụ phục vụ +Ưu điểm : Cách trả lơng khuyến khích công nhân phụ phục vụ tốt cho công nhân + Nhợc điểm : Do phụ thuộc vào kết lao động công nhân nên việc trả lơng cha thật xác Tiền lơng công nhân phụ phụ thuộc vào tay nghề công nhân cho dù ngời lao động có hoàn thành công việc đến đâu Nh , tiền lơng cha thật đảm bảo hao phí lao động mà công nhân bỏ dẫn đến tình trạng ngời có trình độ nh hoàn thành công việc nh nh- 10 43 Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Tháng năm 2009 Mẫu số 01/BPB Đơn vị : :Công ty cổ phần du lịch Yên Bái Ghi có TK TK 334 : phải trả công nhânviên TK 338 : phải trả , phải nộp khác Các Các Cộng có Lơng khoản khoản TK 334 phụ khác khác Ghi Nợ TK TK 622 TK 642 181.621.40 33.257.564 TK 334 181.621.4 06 33.257.56 TK338 1.608.438 1.608.438 Cộng 216.487.40 216.487.4 00 Ngời ghi sổ (đã kí) 749.232 3.006.360 749.232 4.504.824 590.072 2.238.480 590.072 3.418.624 2.662.800 1.086.63 3.749.434 1.339.30 7.907.640 2.425.93 11672882 TK Cộng 335 chi phí trả trớc 10 11 186.126.2 30 36.676.18 3749434 1688438 22816028 Kế toán trởng (đã kí) 44 Sau chứng từ ghi sổ tháng năm 2009 củaCông ty cổ phần du lịch Yên Bái nhập số liệu ( trích tài khoản có liên quan đến tiền lơng khoản trích theo lơng ) : Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 15 tháng năm 2009 Chứng từ NT Số Trích yếu hiệu 15/9 Tính tiền lơng phảI trả CNV tháng Tính lơng CNV trực tiếp sản xuất Tiền lơng CNV quản lý doanh nghiệp Cộng Chứng từ ghi sổ Số 02 Ngày 15 tháng năm 2009 Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 622 6421 334 181.621.406 33.257.564 214.878.970 214.878.970 Đơn vị : Đồng Chứng từ Số hiệu TK NT Số Nợ Có Trích yếu hiệu 15/9 Trích KPCĐ 3382 Tính chi phí công nhân trực tiếp sản 622 xuất 6421 Tính chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng Số tiền 749232 590072 1339304 1339304 45 Chứng từ ghi sổ Số 03 Ngày 15 tháng năm 2009 Đơn vị : Đồng Chứng từ Số hiệu TK NT Số Nợ Có Trích yếu hiệu 15/9 Trích BHXH 622 Tính chi phí công nhân trực tiếp sản 6421 xuất 334 Tính chi phí quản lý doanh nghiệp 3383 Khấu trừ vào lơng CNV Cộng Chứng từ ghi sổ Số 04 Ngày 15 tháng năm 2009 Đơn vị : Đồng Chứng từ NT Số Trích yếu hiệu 15/9 Trích BHXH Tính chi phí công nhân trực tiếp sản Số tiền 3006360 2238480 2662800 7907640 7907640 Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 622 6421 749.232 590.072 46 xuất Tính chi phí quản lý doanh nghiệp Khấu trừ vào lơng CNV Cộng 334 1.086.634 3384 2.425.938 2.425.938 47 Chứng từ ghi sổ Số 06 Ngày 15 tháng năm 2009 Đơn vị : Đồng Chứng từ Trích yếu NT Số hiệu 15/9 Hạch toán lơng cho CBCNV Số TK Nợ hiệu Có 334 111 Cộng Chứng từ ghi sổ Số 07 Ngày 15 tháng năm 2009 Đơn vị : Đồng Chứng từ NT Số Trích yếu hiệu 15/9 BHXH phải trả CNV Cộng 21.129.304 21.129.304 Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 3383 334 Cộng Chứng từ ghi sổ Số 08 Ngày 15 tháng năm 2009 Đơn vị : Đồng Chứng từ Trích yếu NT Số hiệu 15/9 Nộp BHXH cho quan quản lý BHXH Số tiền 1.608.438 1.608.438 Số TK Nợ hiệu Có 338 112 Số tiền 7.907.640 7.907.640 48 Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Đơn vị : Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày tháng 01 15/9 02 03 04 05 06 07 08 Cộng Chứng từ ghi sổ Số Ngàytháng Số tiền 242.878.970 1.399.304 7.907.640 2.425.938 213.000.000 211.129.304 1.608.438 7.907.640 687.055.234 Sổ Tài khoản 334 : phảI trả CNV Đơn vị : Đồng Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 01 Số d đầu tháng Số phát sinh tháng Tiền lơng phảI trả tháng Tiền lơng CNV trực tiếp sản xuất 622 Tiền lơng nhân viên qlý doanh 6421 15/9 TK đối Số tiền Nợ ứng Có 181.621.406 33.257.564 49 03 04 07 06 15/9 15/9 15/9 15/9 nghiệp Khấu trừ vào lơng khoản BHXH Khấu trừ vào lơng BHYT BHXH phảI trả CNV tháng Thanh toán lơng cho CBCNV Cộng phát sinh tháng D cuối tháng 3383 3384 3383 111 2.662.800 1.086.634 1.608.438 211.129.304 214.878.810 216.487.400 1.608.590 Sổ Tài khoản 334 : phải trả CNV Đơn vị : Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày Diễn giải Số tháng Số d đầu tháng Số phát sinh tháng 01 15/9 Trích KPCĐ Tính vào chi phí công nhân trực tiếp sản xuất Tiền lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp Trích BHXH 03 15/9 Tính vào chi phí công nhân trực tiếp sản xuất 04 15/9 Tiền chi phí quản lý doanh nghiệp 07 15/9 Khấu trừ vào lơng CNV 06 15/9 Trích BHYT Tính vào chi phí công nhân trực tiếp sản xuất Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Khấu trừ vào lơng CNV BHXH phải trảCNV tháng Nộp BHXH cho cấp Cộng phát sinh tháng D cuối tháng TK đối ứng Số tiền Nợ Có 622 749.232 6421 590.072 3383 622 3.006.360 6421 334 2.238.480 2.662.800 622 749.232 6421 334 334 112 590.072 1.086.634 1.608.438 7.907.640 9.516.078 11.672.882 2.156.804 50 Kết luận chung thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng tai Công ty cổ phần du lịch Yên Bái Nhìn chung công tác hạch toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng cụng ty đợc thực cách chặt chẽ Công ty cổ phần du lịch Yên Bái sử dụng số tài khoản dựa hệ thống tài khoản kế toán chung Nhà nớc đắn Tuy nhiên Cụng ty cha đa đợc ba loại sổ theo quy định chung Nhà nớc vào hệ thống sổ sách quản lý ( thực đợc hai loại sổ : sổ tổng hợp ; sổ Tk 334 ,338 ; thiếu sổ chi tiết) Việc trả lơng theo kết sản xuất thích hợp làm cho ngời lao động quan tâm đến thành lao động ,chăm lo nâng cao tay nghề , không ngừng tăng suất lao động Vì nói tiền lơng ngời lao động nhận đợc đánh giá đợc hiệu cua cụng ty du lich Yờn Bai Phần thứ ba Một số kiến nghị nhăm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng Công ty cổ phần du lịch Yên Bái I Nhận xét chung vềcông tác kế toán tiền lơng Công ty cổ phần du lịch Yên Bái Chuyển sang kinh tế thị trờng để đứng vững thành công lớn hầu hết doanh nghiệp Đằng sau thành công trình phấn đấu không ngừng toàn thể CBCNV doanh nghiệp Sự nhạy bén , linh hoạt công tác quản lí kinh tế việc tổ chức kế toán doanh nghiệp nói chung kế toán tiền lơng nói riêng phải đợc hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trờng Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần du lịch Yên Bái, dựa kiến thức , vấn đề lí luận hạch toán kế toán đẫ đợc trang bị trờng em xin nêu số nhận xét đánh giá sau : Trong kinh tế thị trờng , sử dụng có hiệu lao động yếu tố quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Để kích thích ngời 51 lao động làm việc tích cực , doanh nghiệp quán triệt nguyên tắc : đảm bảo công việc trả lơng (giữa lao động doanh nghiệp doanh nghiệp ) Việc tính , tính đủ tiền lơng vấn đề không doanh nghiệp mà ngời lao động quan tâm Do công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng ngời lao động đợc nghiên cứu hoàn thiện nhằm phát huy tác dụng công cụ đắc lực Dự kiến thức , vấn đề lý luận hạch toán kế toán , em xin đa số nhận xét đánh giá sau : Ưu điểm : - Hệ thống công tác Công ty cổ phần du lịch Yên Bái tơng đối gọn nhẹ phù hợp với công việc Đội ngũ cán CNV kế toán đợc đào tạo quy có trình độ chuyên môn vững - Việc ghi chép tổng hợp phản ánh kịp thời , trung thực , đầy đù , xác tình hình nh biến đổi tiền lơng ,BHXH trung tâm - Quá trinh hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng cuả trung tâm đáp ứng đợc yêu cầu quản lý Đảm bảo tính thống mặt phạm vi , phơng pháp tính toán nh nội dung công tác kế toán - Việc trả lơng cho ngời lao động có thay đổi kịp thời với sách tiền lơng Hiện mức lơng tối thiểu Cụng ty 350.000 đ/tháng (áp dụng từ 1/10/2005 ) - Đối với khoản trích theo lơng nh : BHXH , BHYT , KPCĐ trung tâm áp dụng tỷ lệ trích nộp theo quy định Nhà nớc - Công ty cổ phần du lịch Yên Bái chấp hành tốt chủ trơng , sách , chế độ Nhà nớc Hệ thống chứng từ , hệ thống sổ sách , đợc mở theo quy định tài Những khó khăn tồn : Khó khăn : Bên cạnh u điểm có khó khăn tồn mà cụng ty cố gắng để khắc phục Do năm gần cạnh tranh gay gắt doanh nghiờp ngày lớn với nhiều loại hình doanh nghiệp ời , nhiều hình thức phục vụ khác ảnh hởng không nhỏ đén hoạt động cụng ty Đội ngũ CBCNV phần lực conyếu đòi hỏi trung tâm phải trau dồi thêm kiến thức lực cho đội ngũ CBCNV để theo kịp với chế thị trờng 52 Tồn : * Về sổ kế toán : - Sổ sách tơng đối cồng kềnh phức tạp , phảI sử dụng nhiều loại sổ có trùng lặp việc ghi chép không phù hợp với công việc máy tính * Về đào tạo nhân lực : Việc đào tạo cán , nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật công tác quản lý hạn chế Thị trơng biến động làm cấu , sách kinh tế có nhng thay đổi đòi hỏi cán lãnh đạo phải nắm bắt , cập nhật thông tin , áp dụng cũ * Về quy chế thởng phạt :còn nhiều hạn chế cha có khung thởng phạt cụ thể nên cha khuyến khích đợc ngời lao động làm việc II Một số phơng hớng hoàn thiện kế toán tiền lơng Công ty cổ phần du lịch Yên Bái Yêu cầu việc hoàn thiện Muốn hoàn thiện kế toán tiền lơng công tác hạch toán lao động tiền lơng phải tuân thủ theo ché độ kế toán hành Ngoài , điều kiện kinh tế thị trờng việc hoàn thiện hạch toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng phải đạt đợc mục đích : -Tiền lơng phải trở thành công cụ , động lực thúc đẩy sản xuất phát triển , kích thích ngời lao động làm việc có hiệu cao -Tiền lơng phải trở thành công cụ khuyến khích áp dụng tiên KHKT sáng tạo ngời lao động -Tiền lơng phải đảm bảo nhu cầu tối thiểu hàng ngày cho ngời lao động bớc nâng cao đời sống họ -Cung cấp thông tin rõ ràng , dễ hiểu cho ngời lao động đối tợng quan tâm khác Một số phơng hớng hoàn thiện Với tồn công tác kế toán tiền lơng trung tâm nêu , em xin đa số ý kiến nhằm khắc phục theo hớng tích cực ngời lao động * Thứ : Về sổ kế toán - Công tác kế toán phức tạp vây nên kết hợp kế toán thủ công với kế toán máy cụng ty nên chuyển sang hình thức nhật ký chung nh hàng tháng kế toán viên vào sổ nhật ký chung phần hành mà phụ trách tr 53 ớc nhập vào máy họ xử lý chứng từ cách vào chừng từ gốc Kiểm tra chứng từ , định khoản kế toán, phân loại chứng từ , bổ sung thông tin cần thiết máy xử lý nhanh chóng xác Các liệu sổ nhật ký chung đợc máy tính tự động chuyển tới sổ theo chơng trình cài đặt Cuối tháng tập hợp tất số liệu hoạt động kinh doanh tháng , kế toán tổng hợp bút toán kết chuyển để có đợc thông tin kết kinh doanh tháng , quý , kỳ kết toán đồng thời đa bảng biểu báo cáo tài Bên cạnh kế toán viên phải lập thủ công bảng kê sổ chi tiết theo dõi Các sổ ( thẻ ) chi tiết , bảng tổng hợp chi tiết in trung tâm có yêu cầu , lại tất số liệu kế toán đợc lu trữ máy bên cạnh việc lu trữ chứng từ gốc Việc áp dụng kế toán máy giúp kế toán giảm khối lợng công việc độ xác cao , việc xử lý nhanh Vì đơn vị sản xuất kinh doanh nên số lợng lao động tơng đối lớn phức tạp Do đẻ thuận tiện cho việc theo dõi lao động tính toán tiền lơng đợc xác , kế toán nên sử dụng bảng phân bổ tiền lơng BHXH đồng thời mở sổ chi tiết cho tài khoản 334 , 338 riêng cho đối tợng * Thứ hai : Về tạo nhân lực : Công ty cổ phần du lịch Yên Bái cần trọng vào việc đào tạo nhân lực thông qua quỹ nh : quỹ đầu t phát triển Đặc biệt chuyên tu , đội ngũ cán quản lý để nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật Việc đào tạo nâng cao tay nghề cho cán quản lý, cán kế toán giúp cho cụng ty tránh đợc tổn thất to lớn viẹc định chiến lợc hoạch định , sách đãi ngộ cho ngời lao động nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh , tạo uy tín thị trờng Việc cập nhật thông tin , thành tựu KHKT , công nghệ , chế độ hành nói chung chế độ kế toán nói riếng giúp cho lãnh đạo định xác , kịp thời sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Đồng thời đảm bảo tiền lơng chế độ khác cho ngời lao động , tạo tâm lí ổn định niềm tin cho ngời lao động * Thứ ba: Cần có chế độ thởng phạt rõ ràng , xây dựng khung thởng ,phạt nhằm khuyên khích ngời lao động chấp hành tốt nội quy phấn đấu công việc 54 Hình thức thởng cho ngời lao động tốt , nhiệt tình với công việc , có phát minh sáng chế hay , việc thởng tiền thởng hình thức khác nh thởng thêm phép cho nghỉ , du lịch Bên cạnh với nhữnh trờng hợp sai phạm quy chế muộn , sớm , nghỉ vô lý do, mặc trang phục không với quy định cụng ty cân có hình thức kỷ luật , xử phạt thích đáng nh cắt giảm lơng , thởng họ * Thứ t : thực hiên chế độ trả lơng thêm theo quy định Nhà nớc để khuyến khích ngời lao động làm việc tích cực Theo nghị định 26/CP ngày 23/5/1993 : - Làm thêm vào ngày thờng đợc trả 150% tiền lơng làm việc tiêu chuẩn - Làm thêm vào ngày nghỉ , lễ tết đợc trả 200% tiền lơng làm việc tiêu chuẩn - Trờng hợp làm thêm vào ngày lễ không trùng với ngày nghỉ hàng tuần số tiền trả cho làm việc thêm đợc hởng ngày nghỉ lễ theo quy định chung - Khi làm ban đêm có mức trả lơng: + Mức trả 35%tiền lơng làm việc ban ngày , áp dụng cho trờng hợp làm việc liên tục từ ngày trỏ lên tháng không phân biệt hình thức trả luơng + Mức trả lơng 30% tiền lơng làm việc ban ngày , áp dụng cho tròng hợp làm việc ban đêm lại không phân biệt hình thức trả luơng TL trả thêm = Tiền lơng cấp bậc chức vụ tháng ( kể phụ cấp) * nhất30% 35% * Số làm thêm Số quy định tháng 55 Kết luận Trên em dã trình bày toàn lý thuyết thực tế số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần du lịch Yên Bái Thời gian thực tập không dài nhng đợc quan tâm giúp đỡ toàn thể cán CNV cụng ty , đặc biệt cô phòng kế toán tài nh hớng dẫn tận tình cụ giáo hớng dẫn Nguyễn Thi Nm em hoàn thiện đợc bao cao thc tõp tốt nghiệp Là sinh viên với kiến thức ỏi , trình độ nhận thức thực tế hạn chế,thời gian thực tập không nhiều nên chuyên đề thực tập em nhiều thiếu sót Em kính mong nhận đợc hớng dẫn , góp ý tận tình thầy cô để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân trọng cảm ơn cụ giáo Nguyễn Thi Nm Giáo viên trực tiếp hớng dẫn em toàn thể cô phòng kế toán tài Công ty cổ phần du lịch Yên Bái đa giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Yờn Bai , ngàythángnăm 2010 Sinh viên Lờ Thi Khanh Huyờn 56 Mục lục Trang 57 [...]... Đó là tiền lơng VI Nội dung và trình tự hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 1 Nội dung Tài khoản sử dụng : TK 334 , TK 338 -TK 334 : Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán với CNV của doanh nghiệp về tiền lơng , tiền công , trợ cấp BHXH, tiền thởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của ngời lao động 2 Kết cấu * Bên nợ: + Các khoản tiền lơng , tiền thởng và các khoản. .. ứng chio CNV + Các khoản khấu trừ vào tiền lơng , tiền công của CNV + Kết chuyển tiền lơng , tiền công của CNV cha lĩnh * Bên có : + Các khoản tiền lơng , tiền công , tiền thởng và các khoản khác phải trả CNV * Số d có : Các khoản tiền lơng , tiền công , tiền thởng và các khoản khác phảI trả CNV *Số d nợ ( cá biệt ) : số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả cho CNV - TK 338 : Tài khoản này phản... , tiền thởng , BHXH , các chứng từ thanh toán và kế toán sử dụng các laọi sổ để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng nh : - Sổ ( thẻ ) chi tiết TK 334 , 338 - Sổ cáI TK 334 , 338 23 - - Bảng tổng hợp chi tiết TK 334 , 338 Nhật ký sổ các - Báo cáo tài chính - Báo cáo về lao động tiền lơng 24 Phần thứ hai Thực trạng về tổ chức công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại. .. vụ và công nhân kỹ thuật Với trình độ nh vậy , Công ty cổ phần du lịch Yên Bái có điều kiện thuận lợi để khai thác vá phát triển mọi tiềm năng sẳn có * Về cơ cấu giới tính : Công ty cổ phần du lịch Yên Bái có 65 cán bộ CNV trong đó : - Nam gới chiếm 43% - Nữ giới chiếm 57% 5.2 Tổ chức bộ máy kế toán : Việc lựa chọn hình thức kế toán là một trong những nội dung quan trọng để tổ chức công tác kế toán. .. thời Tính toán và phân bổ chính xác , đúng đối tợng các khoản tiền lơng và các khoản trích theo lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh hay thu nhập Các đơn vị sử dụng lao động hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong đơn vị thực hiện đầy đủ đúng đắn chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng Mở sổ (thẻ ) kế toán và hạch toán lao động tiền lơng , các khoản trích theo lơng... theo lơng tại Công ty cổ phần du lịch Yên Bái I Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần du lịch Yên Bái 1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần du lịch Yên Bái c thnh lp vo thỏng 7 nm 2007 L mt Doanh nghip t nhõn cũn tr tuy nhiờn ú khụng phi l mt iu cn tr cho vic phỏt trin ca cụng ty Bi nu nhỡn li tỡnh hỡnh th trng kinh doanh du lch trong nhng nm tr li õy cỏc Doanh nghip Du lch tr... phận kế toán của trung tâm đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Phòng kế toán thực hiẹn từ khâu thu nhập và xử lý chứng từ ,ghi sổ , lập báo cáo kế toán , phân tích và kiểm tra kinh tế Tuy nhiên ở trờng hợp bộ phận có liên quan đến tài chính trung tâm bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm cụ thu thập chứng từ rồi tập trung lên phòng kế toán Phòng kế toán của Công ty cổ phần du lịch Yên Bái. .. kế toán Kế toán truởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán công cụ dụng cụ Kế toán thành phẩm giá thành Thủ quỹ 6 Tổ chức công tác kế toán tiền lơng của Cụng ty du lich Yờn Bai, Cụng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Đây là hình thức mà Cụng ty du li ch Yờn Bai lựa chọn và áp dụng trong nhiều năm qua Với hìmh thức chứng từ ghi sổ thì mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải căn cứ vào... Toàn bộ công tác Tài chính kế toán đều đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán 34 * Chế độ kế toán đợc áp dụng : Theo chế đọ kế toán áp dụng thống nhất do Nhà nc ban hành với các đơn vị sản xuất kinh doanh - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là tiền Việt Nam ( VNĐ ) - Niên độ kế toán đợc áp dụng từ ngày 1/1đến 31/12 trong năm dơng lịch II Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lơng... nộp Tài khoản cấp 2 : Tài khoản 3382 : KPCĐ Tài khoản 3383 : BHXH Tài khoản 3384 :BHYT 3 Trình tự kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 3.1 Trình tự kế toán tiền lơng * Tiền lơng kỳ I : Đầu tháng , căn cứ vào số tièn lơng cơ bản đợc lĩnh cả tháng và tỷ lệ quy định để tính số tạm ứng tiền lơng Kế toán ghi : Nợ TK 334 Có TK 111 , 112 Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng và các chứng