Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông

Trang 1

LOI MO DAU

CHƯƠNG 1

1.1 Một số vấn đề cơ bản về tiền lương và các khoản trích theo lương 1.1.1 Bán chất của tiền lương và nguyên tắc trả lương

1.1.1.1 Bản chất của tiền lương 1.1.1.2 Vai trò, ý nghĩa của tiền lương 1.1.1.3 Nguyên tắc tính trả lương

1.1.2 Các hình thức trả lương trong doanh nghiệp 1.1.2.1 Hình thức trả lương theo sản phâm

1.1.2.2 Hình thức trả lương theo thời gian Tiền lương tuần =

Tiền lương ngày =

1.1.2.3 Hình thức lương khoán

Hình thức trả lương khoán được áp dụng trong thường hợp sản phâm hay 1.1.3 Quỹ tiền hương

1.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 1.2.2 Nội dung các khoản trích theo lương

1.2.2.1 Bảo hiểm xã hội (BHXH)

Theo chế độ hiện hành, tỷ lệ trích BHXH là 22%, trong đó 16% do doanh

1.2.2.2 Bảo hiểm y tế (BHYT) 1.2.2.3 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 1.2.2.4 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

1.2.3 Hạch toán chỉ tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 1.2.3.1 Hạch toán số lượng lao động

1.2.3.2 Hạch toán thời gian lao động 1.2.3.3 Hạch toán kết quả lao động

Trang 2

CHUONG 2

2.1 Khái quát chung về Công ty Cố phần Du lịch Dầu khí Phương Đông

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cỗ phần Du lịch Dầu khí Phương 2.1.2 Nội dung hoạt động kinh doanh của Công ty

Bảng 1: Một số chỉ tiêu tài chính tống hợp

2.1.3 Cơ câu tố chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 1: Cơ cấu bộ máy quản lý Công ty Ghi chú: Quan hệ điều hành

2.2 Đặc điểm tố chức kế tốn của Cơng ty 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán

2.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2: Bộ máy kế tốn của Cơng ty

2.2.3 Đặc điểm của chế độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty Sơ đồ 3: Hình thức số Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày 2.2.4 Tổ chức bộ số kế tốn 2.3 Thực trạng cơng tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cố

phần Du lịch Dầu khí Phương Đông 33

2.3.1 Đặc điểm về lao động của Công ty Cổ phân Du lịch Dầu khí Phương Đông 33 Báng 2: Báng tổng hợp cơ cấu lao động 33 Bảng 3: Bảng phân loại trình độ lực lượng lao động 34 Bảng 4: Báng danh sách nhân viên của Khối văn phòng Công ty + 34 2.3.2 Tổ chức hạch toán tiền lương tại Công ty Cỗ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông 35 2.3.3 Tính lương và các khoản phải trả cho người lao động .-.- «5555 «5+5 37 2.3.3.1 Tính lương cho người lao động

Li = Lei + LVti «-

Lei : Tiền lương cơ bản thực lĩnh theo ngày làm việc thực tế của ngườ 37 Lvti : Tiền lương vị trí công việc thực lĩnh theo ngày làm việc thực tế 37

` 38

Trang 3

TK 334: Phải trả công nhân viên

2.3.4.2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Nợ TK 642: 197.093.036 Có TK 334: 197.093.036 BANG PHAN BO TIEN LUONG VA BAO HIEM XA HO Nợ TK 642: 16.631.916 Có TK 3382: 3.220.356 Nợ TK 3382: 3.220.356 Có TK 112: 3.220.356 Nợ TK 3383: 10.729.248 Có TK 112: 10.729.248 Nợ TK 3384: 2.011.734 Có TK 112: 2.011.734 Nợ TK 3385: 670.578 Có TK 112: 670.578 No TK 334: 5.699.913 Có TK 3383: 4.023.468 2.3.4.3 Thanh toán tiền lương và các 000/19) 3.1 Đánh giá chung về cơng tác kế tốn tiền lương tại Công ty Cố phần Du lịch Dầu khí Phương Đông 53 3.1.1 Ưu điểm “

3.1.2 Nhược điẾH cành HH HH HH HH HH Hà re 54 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cố phần Du lịch Dầu khí Phương Đông - 22252: 55

KET LUAN 57

58 58 Hà Nội ngày 25 tháng 05 năm 2010

Trang 4

LOI MO DAU

Đất nước ta đang trong tiến trình hội nhập kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước theo định hướng XHCN, để đáp ứng được yêu cầu này nước ta cần phải có một đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ, tay nghề cao đáp ứng được yêu cầu tất yêu của quá trình sản xuất kinh doanh sự phát triển của đất nước và nền kinh tế thị trường

Chính vì vậy việc thu hút những lao động giỏi, có năng lực làm việc quản lý tốt là một việc làm hết sức khó khăn Một trong những yếu tố tạo ra sức hút cho người lao động và các nhà quản lý, nhà đầu tư đó chính là tiền lương cho người lao động

Do vậy tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương là một phần trọng yếu trong công tác kế toán của đoanh nghiệp Việc quản lý tốt tiền lương trong doanh nghiệp góp phần tăng tích luỹ trong xã hội, giảm chi phí trong giá thành sản phẩm, khuyến khích tinh thần tự giác trong lao động của công nhân viên Tiền lương làm cho họ quan tâm đến kết quả sản xuất kinh doanh, thúc đây họ phát huy khả năng sáng kiến cải tiến kỹ thuật nâng cao tay nghề, năng suất chất lượng, mẫu mã sản phẩm góp phần không nhỏ vào sự phồn vinh của đoanh nghiệp nói riêng và của nền kinh tế quốc dân nói chung

Nhận thức được vai trò của cơng tác kế tốn, đặc biệt là tiền lương và các khoản trích theo lương trong quản lý chi phí sản xuất kinh doanh của công ty là van dé trọng yếu, vì thế em đã chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông” Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3 chương: Chương I: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Trang 6

CHUONG 1

CO SO LY LUAN CHUNG VE CONG TAC KE TOAN TIEN LUONG VA CAC KHOAN TRICH THEO LUONG 1.1 Một số vấn đề cơ bản về tiền lương và các khoản trích theo lương

1.1.1 Bản chất của tiền lương và nguyên tắc trả lương 1.1.1.1 Bản chất của tiền lương

Về bản chất, tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động Mặt khác, tiền lương còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công, tinh thần hăng say lao động giúp tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

1.1.1.2 Vai trò, ý nghĩa của tiền lương

Tiền lương có vai trò rất to lớn nó làm thoả mãn nhu cầu của người lao động vì tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, người đi làm cốt là đề nhận được khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho họ để đảm bảo cuộc sống Đồng thời đó cũng là khoản chi phí doanh nghiệp bỏ ra để trả cho người lao động vì họ đã làm ra sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trò như một cầu nối giữa người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý sẽ làm cho người lao động không đảm bảo được ngày công và kỷ luật lao động cũng như chất lượng lao động, lúc đó doanh nghiệp sẽ không đạt được mức tiết kiệm chỉ phí lao động cũng như lợi nhuận cần có của doanh nghiệp đề tồn tại lúc này cả hai bên đều không có lợi Vi vậy, công việc trả lương cho người lao động cần phải tính toán một cách hợp lý dé ca hai bên cùng có lợi

Trang 7

người lao động và tăng thêm thu nhập cho họ trong các trường hợp khó khăn hoặc vĩnh viễn mắt sức lao động

Vì vậy tiền lương được coi là đòn bấy kinh tế kích thích người lao động hăng say phấn đấu không ngừng học tập nâng cao trình độ để nâng cao hiệu quả lao động, thúc day qua trình sản xuất kinh doanh phát triển

Trong điều kiện sản xuất hàng hoá hạch toán tốt tiền lương giúp cho việc quản lý lao động đi vào nề nếp, đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, ngoài hạch toán tốt tiền lương là điều kiện cần thiết để tính chính xác chỉ phí sản xuất kinh đoanh vào giá thành sản phẩm từ đó góp phần thực hiện các chính sách của Đảng và Nhà nước đối với người lao động và ồn định lưu thông tiền tệ trên lĩnh vực lãnh thổ

1.1.1.3 Nguyên tắc tính trả lương

Doanh nghiệp và người lao động thoả thuận trong hợp đồng lao động và dựa trên cơ sở năng suất lao động, chất lượng, hiệu quả công việc Hoặc là dựa vào thời gian lao động, hoặc lương khoán sản phẩm

Người lao động hưởng lương theo công việc, chức vụ của họ thông qua hợp đồng lao động và thoả ước lao động tập thể Đối với công nhân trực tiếp sản xuất kinh đoanh được hưởng lương theo tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật; đối với viên chức Nhà nước thì được hưởng lương theo tiêu chuẩn nghiệp vụ chun mơn

Ngồi ra, người lao động còn được hưởng lương làm thêm ca, giờ nhưng phải phù hợp với chỉ tiêu mỗi doanh nghiệp

1.1.2 Các hình thức trả lương trong doanh nghiệp 1.1.2.1 Hình thức trả lương theo sản phẩm

Trang 8

Tién luong Khối lượng công việc Đơn giá

sản phẩm hoàn thành đủ tiêu x tiền lương

chuẩn chất lượng

Hình thức này được sử dụng rộng rãi với nhiều hình thức cụ thể khác nhau: - Tiền lương sản phẩm tập thể: Căn cứ vào sản phẩm của cả tổ và đơn giá chung để tính lương cho cả tố, sau đó phân phối lại cho từng người theo mức đóng góp lao động của họ, dựa vào hai yếu tố cơ bản là thời gian làm việc thực tế và cấp bậc công việc mà người công nhân đảm nhiệm Do đó làm cho công nhân quan tâm hơn đến kết quả sản xuất chung, phát triển việc kiểm nghiệm nghề nghiệp và nâng cao trình độ cho công nhân Tuy nhiên, phương pháp này chưa xét đến tỉnh thần lao động, sự nhanh nhẹn, tháo vát, kết quả lao động của từng công nhân nên chưa thực sự gắn kết quả lao động của từng người đóng góp của họ vào công việc chung của tô

- Tiền lương sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để tính lương cho công nhân phụ phục vụ sản xuất mà năng suất của họ ảnh hưởng lớn đến kết quả lao động của công nhân chính Hình thức này làm cho mọi người lao động kế cả công nhân phụ cũng quan tâm đến kết quả lao động chung của bộ phận, từ đó làm tốt công việc của mình để có thể tác động hơn đến kết quả công tác của công nhân chính

- Tiền lương theo sản phẩm luỹ tiến: Dùng nhiều đơn giá tiền lương khác nhau, tuỳ theo mức độ hoàn thành vượt mức khởi điểm luỹ tiến dé tinh trả lương cho công nhân

Trang 9

mirc, dan đến tổng hợp cả tháng, định mức sản phẩm vẫn hụt mà tiền lương nhận được lại lớn hơn tiền lương cấp bậc hàng tháng

- Tiền lương tính theo sản phẩm có thưởng: Hình thức này là sự kết hợp chế độ tiền lương theo sản phẩm với chế độ tiền thưởng Số sản phẩm làm vượt định mức sẽ được trả thêm một khoản tiền thưởng ngoài số lương đã nhận theo đơn giá lương bình thường

Nhìn chung, hình thức trả lương theo sản phâm có nhiều ưu điểm nhưng nó cũng gặp phải một số khó khăn đó là việc xây dựng định mức là rất khó, khó xác định được đơn giá chính xác, khối lượng tính toán phức tạp, đễ chạy theo số lượng mà không chú ý đến chất lượng

1.1.2.2 Hình thức trả lương theo thời gian

Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, cấp bậc kỹ thuật và thang lương của họ Các doanh nghiệp chỉ áp dụng hình thức trả tiền lương theo thời gian cho những công việc chưa xác định được mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm Hình thức trả lương này thường áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng như hành chính, quản trị, thống kê, kế toán, tài vụ, Theo hình thức trả lương này thì tiền lương phải trả cho người lao động được xác định:

Tiền lương Thời gian Đơn giá tiền lương thời gian = làm việc x thời gian

Thông thường tiền lương thời gian được chia thành: Tiền lương tháng, tiền lương tuần, tiền lương giờ

* Tiền lương tháng: Là tiền lương ttrả có định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động hoặc trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực (nếu có)

Mi = Mn x Hi + PC Trong đó: - Mi: Tiền lương tháng

Trang 10

- PC: Các khoản phụ cấp theo quy định

* Tiền lương tuần: Là tiền lương trả cho một tuần làm việc Tiền lương tháng x 12

Tiền lương tuần =

52

* Tiền lương ngày: Là tiền lương trả cho một ngày làm việc và là căn cứ đề tính trợ cap BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên, trả lương cho cán bộ công nhân viên những ngày hội họp, học tập và lương hợp đồng

Tiền lương tháng Tiền lương ngày =

Số ngày làm việc theo chế độ

* Tiền lương giờ: Là tiền lương trả cho 1 giờ làm việc, làm căn cứ đề tính phụ cấp làm thêm giờ

Mức lương ngày Tiền lương giờ =

§ giờ

Hình thức lương thời gian có hai loại là tiền lương thời gian giản đơn và tiền lương có thưởng:

+ Tiền lương thời gian giản đơn: đây là hình thức sử dụng mức lương và đơn giá lương cố định đề tính lương Cách tính lương này bỏ qua thái độ lao động, hình thức sử dụng nguyên vật liệu, máy móc thiết bị công nghệ trong quá trình lao động

+ Tiền lương thời gian có thưởng: Thực chất của hình thức này là sự kết hợp tiền lương thời gian giản đơn và tiền thưởng khi đảm bảo và vượt mức các chỉ tiêu đã quy định như: Tiết kiệm nguyên vật liệu, đảm bảo giờ công, ngày công, nâng cao năng suất lao động hay chất lượng sản phẩm

Tiền lương Tiền lương thời gian Tiền

Trang 11

Hình thức này không những phản ánh được trình độ thành thạo, ý thức lao động, thời gian làm việc thực tế của người lao động mà còn thể hiện đươc thành tích lao động của từng người thông qua các chỉ tiêu đã đạt được Do vậy sẽ khuyến khích được người lao động quan tâm đến trách nhiệm và phần công việc của mình, tích cực đưa ra các sáng kiến cải tạo có ích cho đoanh nghiệp

1.1.2.3 Hình thức lương khoán

Lương khoán là hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng và chất lượng cơng việc mà họ hồn thành trong một thời gian nhất định

Hình thức trả lương khoán được áp dụng trong thường hợp sản phâm hay công việc khó giao chỉ tiết, mà phải giao cả khối lượng công việc, hay nhiều việc tổng hợp phải làm trong một thời gian nhất định với yêu cầu chất lượng nhất định Trả lương khoán có thể tạm ứng lương theo phần khối lượng đã hoàn thành trong từng đợt và thanh toán lương sau khi đã hoàn thành tồn bộ khối lượng cơng việc được hợp đồng giao khoán Đơn giá khoán xác định theo đơn vị hoặc cũng có thể trọn gói cho cả khối lượng công việc hay công trình

1.1.3 Quỹ tiền lương

Quỹ lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương và các khoản trích theo lương mà doanh nghiệp trả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý

Quỹ lương của doanh nghiệp gồm:

- Tiền lương tính theo thời gian, sản phẩm và tiền lương khoán

- Tiền lương trả cho người lao động tạo ra sản phâm hỏng trong phạm vi chế độ quy định

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng việc sản xuất do những nguyên nhân khách quan, trong thời gian lao động và được điều đi công tác, đi làm nghĩa vụ, thời gian nghỉ phép, đi học

- Các khoản phụ cấp làm thêm giờ, làm đêm - Các khoản lương có tính chất thường xuyên

Trang 12

Về phương diện hạch toán kế toán, quỹ lương của doanh nghiép dugc chia thành 2 loại là: tiền lương chính, tiền lương phụ

- Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế bao gồm tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp

- Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động khi họ không làm việc bao gồm nghỉ lễ, nghỉ phép, ngừng sản xuất đo nguyên nhân khách quan 1.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Để phục vụ điều hành và quản lý lao động tiền lương trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, kế toán phải thực hiện những nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lượng, thời gian và kết quả lao động

- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương Mở số, thẻ kế toán và hạch toán lao động, tiền lương theo đúng chế độ

- Tính toán, phân bồ chính xác, đúng đối tượng chỉ phí tiền lương các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất kinh đoanh của các bộ phận đơn vị sử dụng lao động

- Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanh nghiệp

1.2.2 Nội dung các khoản trích theo lương 1.2.2.1 Bảo hiểm xã hội (BHXH)

Quỹ BHXH là khoản chi phí trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong trường hợp tạm thời hoặc vĩnh viễn mắt sức lao động nhằm giảm bớt những khó khăn trong đời sống của bản thân khi gặp tai nạn, rủi ro, ốm đau, thai sản

Nó được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ lương cơ bản và các khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực ) của người lao động thực tế phát sinh trong tháng

Trang 13

nghiệp nộp và tính vào chi phí kinh doanh, 6% còn lại do người lao động đóng góp và được tính trừ vào thu nhập của họ

1.2.2.2 Bảo hiểm y tế (BHYT)

Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, thuốc chữa bệnh, viện phí, cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ, Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động thực tế phát sinh trong tháng Mục đích của BHYT là tạo lập một mối mạng lưới bảo vệ sức khoẻ cho toàn cộng đồng, bắt kế địa vị xã hội, mức thu nhập cao hay thấp

Theo quy định hiện hành, tỷ lệ trích BHYT là 4.5%, trong đó người sử dụng lao động đóng 3% trên tổng quỹ lương của doanh nghiệp và được tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh, người lao động đóng 1.5% trên tiền lương tháng và được tính trừ vào thu nhập của họ

1.2.2.3 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ)

Kinh phí cơng đồn được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động thực tế phát sinh trong tháng, tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh

Tỷ lệ trích kinh phí cơng đồn theo chế độ hiện hành là 2% Số kinh phí cơng đồn doanh nghiệp trích được, 1% nộp lên cơ quan quản lý cơng đồn cấp trên, 1% để lại đoanh nghiệp chỉ tiêu cho hoạt động cơng đồn tại doanh nghiệp

1.2.2.4 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

BHTN là khoản hỗ trợ tài chính tạm thời dành cho những người bị mat việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo Luật định

Trang 14

Theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội thì tỷ lệ trích là 2% theo lương tối thiểu và hệ số lương của người lao động, trong đó người lao động đóng BHTN bằng 1% tiền lương, tiền công tháng: người sử dụng lao động đóng bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng

1.2.3 Hạch toán chỉ tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 1.2.3.1 Hạch toán số lượng lao động

Căn cứ vào chứng từ ban đầu là Bảng chấm công hàng tháng tại mỗi bộ phận, phòng ban, tổ, nhóm, gửi đến phòng kế toán để tập hợp và hạch toán số lượng lao động trong tháng đó tại doanh nghiệp và cũng từ bảng chấm công kế toán có thể nắm được từng ngày có bao nhiêu người làm việc, bao nhiêu người với lý do gì

Hàng ngày tổ trưởng hoặc người có trách nhiệm sẽ chấm công cho từng người tham gia làm việc thực tế trong ngày tại nơi mình quản lý sau đó cuối tháng các phòng ban sẽ gửi bảng chấm công về phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán tiền lương sẽ tập hợp và hạch tốn số lượng cơng nhân viên lao động trong tháng

1.2.3.2 Hạch toán thời gian lao động

Hạch toán thời gian lao động là hạch toán việc sử dụng thời gian lao động đối với từng công nhân ở từng bộ phận, tô, phòng ban tại doanh nghiệp nhằm quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng lao động của doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng đề hạch toán thời gian lao động là Bảng chấm công Bảng chấm công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH của từng người cụ thé và từ đó có thé căn cứ tính trả lương, BHXH

Trang 15

Vi du: 24 cong 4 giờ thì ghi 24,4

Tuỳ thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, công tác và trình độ hạch toán đơn vị có thể sử đụng một trong các phương pháp chấm công sau:

- Chấm công ngày: Mỗi khi người lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm việc khác như họp thì mỗi ngày dùng một kí hiệu để chấm công cho ngày đó

- Chấm công theo giờ: Trong ngày người lao động làm bao nhiêu công việc thì chấm công theo các kí hiệu đã quy định và ghi số giờ công việc thực hiện công việc đó bên cạnh kí hiệu tương ứng

- Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trong trường hợp làm thêm giờ lương thời gian nhưng khơng thanh tốn lương làm thêm

1.2.3.3 Hạch toán kết quả lao động

Để hạch toán kết quả lao động trong các doanh nghiệp, kế toán sử dụng các chứng từ ban đầu khác nhau tuỳ vào loại hình và đặc điểm sản xuất của từng doanh nghiệp Mặc dù sử dụng các mẫu chứng từ khác nhau nhưng những chứng từ này đều bao gồm các nội dung cần thiết như: tên công nhân, tên công việc hoặc sản phẩm, thời gian lao động, số lượng hoàn thành, sản phẩm nghiệm thu, kỳ hạn và chất lượng cơng việc hồn thành, Các chứng từ ban đầu được sử dụng phố biến để hạch toán kết quả lao động là phiếu xác nhận sản phâm hoặc khối lượng cơng việc hồn thành (Mẫu số 06- LĐTL), hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08- LĐTL), Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân người lao động do người giao việc lập và phải có đầy đủ chữ ký của người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng sản phẩm và người duyệt Sau đó chứng từ này được chuyền cho nhân viên hạch toán phân xưởng đề tổng hợp kết quả lao động toàn đơn vị rồi chuyên về phòng lao động tiền lương xác nhận, cuối cùng chuyền về phòng kế toán của doanh nghiệp để làm căn cứ tính lương, thưởng

1.2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 1.2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng

Trang 16

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Mẫu số 06- LĐTL) - Báng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02- LĐTL)

Ngoài ra để có đủ những thông tin cần thiết cho việc tính lương của doanh nghiệp thì có thể sử dụng một số chứng từ sau:

- Phiếu báo làm thêm giờ (Mẫu số 07- LĐTL) - Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08- LĐTL) - Báng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 05- LĐTL)

Tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp mà chọn lựa những chứng từ cần thiết cho kế toán tiền lương

Những chứng từ thường được sử dụng đối với kế toán các khoản trích theo lương:

- Chứng từ phân bổ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (nếu có) - Biên bản điều tra tai nạn lao động (Mẫu 09- LĐTL)

- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH (Mẫu số C03- BH) - Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH (Mẫu số C04- BH) - Phiếu chỉ

- Báo nợ

Khi người lao động nghỉ ốm do ốm đau, thai sản thì cần có xác nhận của cơ quan y tế vào phiếu nghỉ BHXH

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng

Để kế toán tính và thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản khác với người lao động, tình hình trích lập và sử dụng các quỹ bảo hiểm xã hội, hảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp, kế toán sử dụng một số tài khoản sau:

* Tài khoản 334- Phải trả người lao động: Tài khoản này phản ánh tiền lương, các khoản thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của người lao động

Trang 17

Bén No:

- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, ung trước cho người lao động

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhập của người lao động

- Các khoản tiền lương và thu nhập của người lao động chưa lĩnh, chuyển sang các khoản thanh toán

Bên Có:

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác còn phải trả, phải chi cho người lao động

Dư Nợ (nếu có): Số tiền trả thừa cho người lao động

Dư Có: Tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động

Tài khoản này được mở chỉ tiết theo 2 Tài khoản cấp 2:

TK 3341- Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên

TK 3348- Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả va tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngồi cơng nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng (nếu có) có tính chất về tiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động

* Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác: Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật; cho các tổ chức đoàn thể xã hội; cho cấp trên về kinh phí cơng đồn; bảo hiểm xã hội, y tế, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Kết cấu tài khoản này như sau: Bên Nợ:

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý

Trang 18

- Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nộp khác Bên Có:

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương công nhân viên

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù - Các khoản phải trả khác

Dư Nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán Dư Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp; giá trị tài sản thừa chờ xử lý TK 338 có các tài khoản cấp 2:

3382- Kinh phí cơng đồn 3383- Bảo hiểm xã hội 3384- Bảo hiểm y tế 3389- Báo hiểm thất nghiệp + Phương pháp hạch toán:

- Hàng tháng căn cứ vào tổng số tiền lương phải trả công nhân viên trong tháng, kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động

Nợ TK 622, 627, 641, 642: Phần tính vào chi phí ( DN phải nộp 22%) Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của người lao động (8.5%) Có TK 338: Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Trong đó: Có TK 3382: 2% Có TK 3383: 22% Co TK 3384: 4.5% Co TK 3389: 2%

Trang 19

số lượng lao động trực tiếp nghỉ phép nhiều trong một kỳ hạch toán nào đó Cách tính tiền lương nghỉ phép trích trước như sau:

Mức trích trước tiền lương Tiền lương chính Tỷ lệ trích trước nghỉ phép của LĐ theo kế = phải trả x cho LD trong kỳ

hoach

Tổng số tiền lương nghỉ phép KH năm của LĐ Tỉ lệ trích trước =

Tổng tiền lương chính KH năm của LD - Khi trích trước tiền lương nghỉ phép kế toán ghi: Nợ TK 622 Có TK 335 - Khi tính tiền lương nghỉ phép phải trả cho nguời lao động: Nợ TK335 Có TK 334

- Phản ánh khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thưởng có nguồn bù đắp riêng như: Trợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH, tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng phải trả cho người lao động, kế toán ghi:

Nợ TK 3383: Trợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH

Nợ TK 3531: Tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng Nợ TK 3532: Tiền trợ cấp trích từ quỹ phúc lợi

Có TK 334

- Phản ánh các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động như: Tiền tạm ứng thừa, BHXH, BHYT mà người lao động phải nộp, thuế thu nhập cá nhân, kế toán ghi:

No TK 334

Co TK 141: Hoan tam ung trir vao luong

Trang 20

Có TK 333: Thu hộ thuế thu nhập cá nhân cho nhà nước

- Khi thanh toán tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải trả khác cho người lao động, kế toán ghi:

+ Thanh toán bằng tiền Nợ TK 334 Co TK 111, 112 + Thanh toán bằng sản phẩm: No TK 334 Co TK 512 Co TK 3331 Co TK 111, 112 - Chuyên tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) Co TK 111, 112 - Chi tiêu kinh phí cơng đồn tại đơn vị: Nợ TK 3382 Co TK 111, 112

- Đến hết kỳ trả lương còn có công nhân chưa lĩnh lương, kế toán chuyển lương chưa lĩnh thành các khoản phải trả, phải nộp khác, ghi: Nợ TK 334 Có TK 338 (3388) - Khoản kinh phí cơng đồn vượt chi được cấp bù: No TK 111, 112 Co TK 338 (3382) - Thanh tốn lương BHXH khi cơng nhân nghỉ ốm, thai sản: Nợ TK 3383 Có TK 334 1.2.4.3 Các hình thức số sách kế toán sử dụng

Trang 21

- Nhat Ky Chung - Nhật Ký Số Cái - Chứng Từ Ghi Số - Nhật Ký Chứng Từ - Kế Toán Máy

+ Nhật Ký Chung: Là hình thức kế toán đơn giản số lượng số sách gồm: Số nhật ký, Số cái và các số chỉ tiết cần thiết Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào số nhật ký, mà trọng tâm là số Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ, sau đó lấy số liệu trên các số nhật ký dé ghi vào Số Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

+ Nhật Ký Số Cái: Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản bởi đặc trưng về số lượng số, loại số, kết cấu số, các loại số cũng như hình thức Nhật Ký Chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán này là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyền số kế toán tổng hợp duy nhất là số Nhật Ký Số Cái Căn cứ để ghi vào số Nhật Ký Số Cái là các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc

+ Nhật Ký Chứng Từ: Hình thức kế toán này tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng Nợ Nhật Ký Chứng Từ kết hợp chặtt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế và kết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chỉ tiết trên cùng một số kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

Trang 23

CHUONG 2

THUC TRANG CONG TAC KE TOAN TIEN LUONG VA CAC KHOAN TRICH THEO LUONG TAI CONG TY CO PHAN DU LICH DAU KHi

PHUONG DONG

2.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cỗ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông

Tên công ty : Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông

Tên tiếng Anh : Phuong Dong Petroleum Tourism Joint Stock Company Tên viết tắt :PTC Địa chỉ : Số 2 — Trường Thi - TP Vinh - Nghệ An Mã số thuế : 2900781381 Điện thoại :(84-38) 3 §45 527 Fax : (84-38) 3 593 479 Vốn điều lệ đăng ký: + Khi thành lập: 150.000.000.000 đồng + Hiện tại: 150.000.000.000 đồng

Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông tiền thân là doanh nghiệp Nhà Nước có tên là Khách sạn Phượng Hoàng, được thành lập theo quyết định số 2057 QĐ/UB ngày 26/12/1994 của UBND tỉnh Nghệ An

Theo Quyết định số 2044/ QĐ-UB của UBND tỉnh Nghệ An, Khách sạn Phượng Hoàng chính thức được đổi tên thành Công ty Khách sạn Du lịch Phương Đông ngày 18/06/1996

Ngày 04/02/2007, Công ty Khách sạn Du lịch Phương Đông được chuyển về làm đơn vị thành viên của Tập đoàn Dầu khí Việt Nam và đổi tên thành Công ty Du lịch Dầu khí Phương Đông

Trang 24

Đến nay, Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông đã mở rộng và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm 3 đơn vị trực thuộc là: Khách sạn Phương Đông, Trung tâm Lữ hành Quốc tế Phương Đông, Nhà hàng Trường Thi

2.1.2 Nội dung hoạt động kinh doanh của Công ty

Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 2703001789 do Sở KHĐT tỉnh Nghệ An cấp lần đầu ngày 01/02/2008, đăng ký thay đổi lần 4 số 2900781381 ngày 30/06/2010 với các ngành nghề kinh doanh sau:

-_ Kinh doanh dịch vụ du lịch, khách sạn, nhà hàng; -_ Kinh doanh địch vụ lữ hành nội địa,quốc tế; -_ Kinh doanh dịch vụ cho thuê văn phòng;

- Mua ban bia, rugu các loại, thuốc lá điều sản xuất trong nước; - _ Vận chuyền khách du lịch, khách theo hợp đồng bằng xe ô tô; - _ Đại lý, mua bán: phân bón, xăng dầu và các sản phẩm xăng dầu; - Mua ban, chế biến hàng nông sản;

-_ Dịch vụ môi giới tuyển sinh;

- _ Kinh doanh vật tư, thiết bị, phương tiện phục vụ ngành du lịch; - Mua ban cac loai hang hoá phục vụ khách du lịch;

- San xuat phân bón và hợp chất nitơ;

- Mua bán thiết bị điện tử, viễn thông, điện lạnh, điện dân dụng, điện gia dụng, đồ nội thất gia đình (bàn, ghế, giường, tủ ), nội thất văn phong ;

- Mua ban may vi tinh, thiết bị ngoại vi và phần mềm tin học; - _ Mua bán sách báo, tạp chí, văn phòng phẩm;

Trang 25

Bảng 1: Một số chỉ tiêu tài chính tổng hợp CHÍ TIÊU DVT Nam 2009 Nam 2010 Chênh lệch (1) (2) (3)=(2)-(1) 1 Chỉ tiêu về khả năng thanh toán: - Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn Lần 0,95 0,30 -0,65

- Hệ số thanh toán nhanh Lần 0,23 0,15 -0,08

2 Chỉ tiêu về cơ cầu vốn:

- Hệ số nợ so với tài sản Lần 0,63 0,36 -0,27 - Hé sé ng so véi vén chi so hitu =| Lan 1,70 0,57 -1,13

3 Chỉ tiêu vê khả năng sinh lời:

- LN sau thuế / Doanh thu thuần % -19,01 0,98 19,99 - LN sau thuế / Vốn chủ sở hữu % -51,51 1,60 53,11 - LN sau thuế / Tổng tài sản % -19,10 1,01 20,11 - LN hoạt động KD / DT thuần % -19,02 0,81 19,83

Qua kết quả tính toán về một số chỉ tiêu tài chính của Công ty Cô phần Du lịch Dầu khí Phương Đông năm 2010 so với năm 2009, ta thấy:

- Chỉ tiêu về khả năng thanh toán: Các hệ số về khả năng thanh toán của Công ty cho thấy Cơng ty chưa kiểm sốt tốt khả năng thanh toán của mình Năm 2010 so với năm 2009 các hệ số khả năng thanh toán đều giảm

- Chỉ tiêu về cơ cấu vốn: Các chỉ tiêu về cơ cấu vốn qua các năm 2009, 2010 cho thấy Công ty có dư nợ cao hơn so với Tổng tài sản và nguồn vốn của Công ty Năm 2010 cơ cấu vốn chưa được hợp lý và giảm so với năm 2009 đo việc hoạt động kinh doanh của Công ty không được thuận lợi

Trang 26

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông được tổ chức và điều hành theo mô hình Công ty Cổ phần, tuân thủ theo các quy định của Luật doanh nghiệp Việt Nam và các văn bản pháp luật hiện hành

Sơ đồ 1: Cơ cấu bộ máy quán lý Công ty ĐẠI HỘI ĐÔNG CÔ ĐÔNG BAN KIEM SOÁT HOI DONG QUAN TRI BAN TONG GIAM DOC PHONG PHONG PHONG PHONG KE TC- TC- THUONG HOACH KT HC QT MAI

KHOI VAN PHONG CONG TY

Ghi chú: Quan hệ điều hành

Quan hệ kiểm soát - Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có thâm quyên cao nhất quyết định mọi vấn đề quan trọng của Công ty theo Luật Doanh nghiệp và Điều lệ Công ty Đại hội đồng cô đông là cơ quan thông qua chủ trương chính sách đầu tư dài hạn trong việc phát triển Công ty, quyết định cơ cấu vốn, bầu ra cơ quan quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty

Trang 27

Công ty theo quy định tại Điều lệ Công ty và pháp luật; định hướng các chính sách tồn tại và phát triển đề thực hiện các quyết định của Đại hội cổ đông thông qua việc hoạch định chính sách, ra nghị quyết hành động cho từng thời điểm phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty

- Ban kiểm soát: Do Đại hội đồng cô đông bầu, thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Công ty

- Ban Tổng giám đốc: Ban tổng giám đốc của Công ty bao gồm: 01 Tổng giám đốc và 02 Phó Tổng Giám đốc được Hội đồng quản trị bố nhiệm và bãi miễn bằng một Nghị quyết được thông qua một cách hợp thức Tổng giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Tổng giám đốc phân công hoặc uỷ quyền các Phó Tổng Giám đốc thực hiện một số nội dung hoặc phạm vi công việc thuộc thâm quyền và trách nhiệm của mình

- Phòng Tổ chức — Hành chính Quản trị: có chức năng tham mưu, giúp việc cho Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc Công ty trong việc quản lý, điều hành công tác tổ chức nhân sự, đào tạo, bồi dưỡng và phát triển nguồn nhân lực; tiền lương và chế độ chính sách đối với người lao động công tác thi đua khen thưởng, công tác hành chính tổng hợp; công tác quản trị văn phòng; công tác pháp chế; vệ sinh lao động, bảo hộ lao động của Công ty

- Phòng Tài chính - Kế toán: có chức năng tham mưu, giúp việc cho Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc về công tác quản lý tài chính doanh nghiệp, bảo toàn và phát triển vốn; tổng hợp, phân tích đánh giá hiệu quả SXKD và sử dụng vốn theo định kỳ và yêu cầu của Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, kiểm tra việc thực hiện các quy định về quản lý tài chính kế toán, mở và ghi chép số sách chứng từ và các nghiệp vụ kế toán

Trang 28

- Phòng Thương mại: có chức năng tham mưu cho Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc Công ty trong lĩnh vực quản lý đầu tư xây đựng cơ bản từ giai đoạn đầu chuẩn bị đầu tư đến khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng, quyết toán vốn đầu tư và duy tu sửa chữa trong quá trình khai thác sử dụng công trình 2.2 Đặc điểm tô chức kế tốn của Cơng ty

2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cúa bộ máy kế toán

Bộ máy kế tốn của Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông có chức năng theo đõi, kiểm tra, giám sát, đánh giá về tình hình tài chính của doanh nghiệp, tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh, nộp báo cáo tài chính đầy đủ, chính xác, kịp thời cho các cơ quan quản lý Đồng thời bộ máy kế toán có nhiệm vu:

- Thực hiện các công việc kế toán từ viêc lập chứng từ, ghi vào số kế toán, tổ chức luân chuyên chứng từ kế toán và lập các báo cáo kế toán theo yêu cầu

- Lập kế hoạch, kế toán tài chính, tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việc quản lý Công ty

2.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Trang 29

Sơ đồ 2: Bộ máy kế tốn của Cơng ty Kê toán trưởng (Trưởng phòng TC — KT) Kế toán tông hợp (Phó phòng TC — KT) Kế toán Kế toán | Kế toán TSCĐ, doanh thanh VT- HH thu toán, kiêm Thủ và công NH, tiền quuty ng luong va thué

Dé dam bảo thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, phòng Tài chính — Kế tốn của Cơng ty gồm có 05 nhân viên và mỗi nhân viên chịu trách nhiệm về một phần việc của mình:

- Kế toán trưởng (Trưởng phòng Tài chính — Kế toán): Trực tiếp giúp Giám đốc doanh nghiệp tổ chức bộ máy kế toán, chỉ đạo hạch toán kế toán trong toàn doanh nghiệp theo chế độ của Nhà nước và quy chế quản lý của Công ty; chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ quan pháp luật về tồn bộ cơng việc kế toán của mình tại Công ty

Trang 30

công tác kế toán trong đơn vị Đồng thời, phó kế toán trưởng có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, lập báo cáo quyết tốn tồn doanh nghiệp

- Kế toán TSCĐ, vật tư, hàng hoá, xây đựng cơ bản kiêm thủ quỹ:

+ Về TCSĐ: Xác định giá trị TSCĐ, tham gia kiểm kê tài sản, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ

+ Về vật tư, hàng hoá: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình hiện có và biến động từng loại vật tư, hàng hoá, đồng thời chấp hành đầy đủ quy định về thủ tục nhập, xuất, bảo quản vật tư

+ Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt; có nhiệm vụ thu, chi tiền khi có sự chỉ đạo của cấp trên

- Kế toán doanh thu và công nợ: Theo dõi chứng từ mua bán hàng, hoá đơn, bảng kê, bảng đối chiếu công nợ hai bên trình Giám đốc ký và trả tiền hoặc thu tiền của khách hàng

- Kế toán ngân hàng, thanh toán, tiền lương và thuế:

+ Về ngân hàng, thanh toán: Chịu trách nhiệm về mở TK, ghi séc, uỷ nhiệm chỉ, thanh toán tiền gửi ngân hàng , hướng dẫn thủ tục thanh toán, kiểm tra chứng từ, kiểm tra việc mở sổ, ghi số xuất, nhập vật tư, hàng hoá của Công ty

+ Về tiền lương: Tổ chức hạch toán cung cấp thông tin về tình hình sử dụng lao động tại Công ty, về chỉ phí tiền lương và các khoản nộp BHXH, BHYT, BHTN

+ Về thuế: Làm nhiệm vụ theo đõi việc kê khai và nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ của Công ty với Nhà nước

2.2.3.Đặc điểm của chế độ kế toán áp dụng tai Cong ty

Niên độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12, được chia làm 4 quý Đơn vi tiền tệ sử dụng là đồng tiền Việt Nam (nếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ sẽ được quy đổi theo đúng tỷ giá do ngân hàng Nhà nước quy định)

Trang 31

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Các báo cáo khác theo yêu cầu quản trị Hình thức kế toán áp dụng là “Nhật ký chung” Sơ đồ 3: Hình thức số Nhật ký chung Chứng từ gốc về lao động tiền lương Nhật ký Số Nhật ký Số kế toán chỉ

chuyên dùng chung tiết thanh toán

Bang tong hop Số Cái chỉ tiết Bảng cân đôi sô phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.2.4 Tổ chức bộ số kế toán

Trang 32

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức, quy mô hoạt động và đặc điểm của ngành nghề đơn vị, Công ty đã áp dụng hình thức “Nhật ký chung” đồng thời đã đưa tin học ứng dụng vào tổ chức cơng tác kế tốn của doanh nghiệp đó là phần mềm kế toán Cyber

2.3 Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khốn trích theo lương tại Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông

2.3.1 Đặc điểm về lao động của Công ty Cô phần Du lịch Dầu khí Phương Đông

Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông là doanh nghiệp Nhà nước gồm có các phòng, ban, đơn vị trực thuộc là Văn phòng Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông, Khách sạn Phương Đông, Nhà hàng Trường Thị, Trung tâm Lữ hành Quốc tế Phương Đông

Tổng số lao động của tồn Cơng ty tính đến thời điểm 31/12/2010 là 266 người, bao gồm cá lao động trong biên chế và lao động theo hợp đồng

Bảng 2: Báng tông hợp cơ cấu lao động STT Chỉ tiêu Số lượng (người) | Ty lệ (%) l Lao động quản lý 21 7,90

2 Lao động chuyên môn nghiệp vụ 53 19,92

3 Lao động trực tiêp sản xuât 192 72,18

Cong 266 100

Trang 33

Đề đánh giá về chất lượng lao động, Công ty đã xem xét đến trình độ kỹ thuật, bằng cấp, trình độ tay nghề của người lao động, đánh giá đó được thông qua bảng phân loại trình độ nhân viên như sau:

Bảng 3: Bảng phân loại trình độ lực lượng lao động STT Chỉ tiêu Số lượng (người) Tỷ lệ (%) 1 Trên đại học 2 0,75 2 Đại học 70 26,32 3 Cao dang 5 1,88

4 Trung câp hoặc tương đương 14 5,26

5 Công nhân kỹ thuật hoặc tương đương 160 60,15

6 Lao động phô thông 13 4,89

Cộng 266 100

Trang 34

từng phòng, ban, đơn vị Công ty sử dụng “Số danh sách lao động” Cơ sở để lập “Số danh sách lao động” là các chứng từ tuyển dụng lao động, hợp đồng lao động (Theo Phu luc 01 dinh kèm)

2.3.2 Tổ chức hạch toán tiền lương tại Công ty Cỗ phan Du lich Dầu khí Phương Đông

Quỹ tiền lương của Khối văn Phòng Công ty là toàn bộ số tiền lương phải trả cho cán bộ của Công ty Quỹ lương của Văn Phòng Công ty được hình thành dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty và theo quy định của Pháp luật

Công ty sử dụng quỹ tiền lương để:

- Trả trực tiếp cho người lao động theo bảng lương hiện hành - Thưởng theo hiệu quả và kết quả hoàn thành công việc - Điều tiết tiền lương giữa các đơn vị trong Cơng ty

¢ Quy định chung trả lương và các khoản trích theo lương tại Khối văn phòng Công ty

Hình thức trả lương của Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông hiện đang áp dụng là hình thức trả lương theo thời gian làm việc thực tế trong tháng cho CBCNV thuộc Khối văn phòng Công ty Việc tính trả lương cho người lao động căn cứ vào bảng chấm công làm việc thực tế, hệ số lương chức danh công việc, hệ số hồn thành cơng việc của từng người

Tiền lương hàng tháng của người lao động được trả một lần thông qua hệ thống tài khoản cá nhân hoặc trả bằng tiền mặt kế từ ngày 05 đến 10 của tháng liền kề

Công ty quy định việc trả lương phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

Việc trả lương phải theo đúng quy định của Nhà nước, phù hợp với hiệu quả sản xuất kinh đoanh của Công ty (theo hệ số lương riêng của Công ty)

Trang 35

Đối với người lao động làm thêm giờ thì phải được hưởng lương theo đúng quy định của Công ty nhưng không quá 2 ngày công/tháng Số ngày công làm thêm giờ còn lại phải được sắp xếp nghỉ bù sang các tháng sau

Quá trình phân phối lương còn dựa trên bậc vị trí công việc của CBCNV trong Khối Văn phòng Công ty

e_ Các khoản phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho CBCNV - Quy định về phụ cấp:

+ Đối với CBCNV có thời gian làm việc tại những vùng có khí hậu xấu, xa xôi, hẻo lánh, có cơ sở hạ tầng thấp kém, đi lại khó khăn được hưởng mức trợ cấp khu vực quy định đối với những ngày có mặt làm việc tại khu vực được hưởng trợ cấp Giám đốc Công ty sẽ quyết định cụ thể những vùng được hưởng trợ cấp khu vực và mức trợ cấp tương ứng từng vùng

+ Đối với CBCNV đảm nhận các chức danh công việc có tính chất đặc thù (Lái xe Công ty) được hưởng phụ cấp công việc đặc thù ở mức 0,3 theo mức lương mềm tối thiểu (M1)

- Quy định về tiền thưởng:

Thưởng từ quỹ lương cho các phòng và cá nhân của Khối văn phòng Công ty hoàn thành tốt kết quá công việc Tiêu chuẩn thưởng theo kết quả hoàn thành công việc được thể hiện như sau:

+ Thưởng kết quả công việc là khoản thu nhập nhằm khuyến khích người lao động hoàn thành trọn vẹn mục tiêu, nhiệm vụ theo kế hoạch hoạt động trong từng định kỳ hoạt động (quý, 6 tháng, năm )

+ Mức thưởng kết quả công việc cụ thể và thực tế củ người lao động được lập tính bằng cách lấy tỷ lệ % hoàn thành công việc và hệ số tiền lương chức danh công việc của người lao động đó

e_ Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHYT

Trang 36

BHYT: Tỷ lệ trích BHYT là 4,5% theo lương tối thiểu và hệ số lương của người lao động, trong đó 3% tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh, 1,5% người lao động phải nộp Quỹ BHYT chỉ phí cho hoạt động khám chữa bệnh, điều trị, cho phí khám sức khoẻ định kỳ cho người lao động

KPCĐ: Tỷ lệ trích là 2% tổng quỹ lương thực tế, tính hết vào chỉ phí sản xuất kinh doanh, trong đó 1% KPCĐ nộp lên cho cơ quan quản lý cơng đồn cấp trên, cịn 1% Công ty giữ lại để chi tiêu cho hoạt động cơng đồn tại doanh nghiệp như: Thăm hỏi khi công nhân viên đau ốm, bệnh tật hay tổ chức cho công nhân viên đi thăm quan, du lịch, kỷ niệm những ngày lễ, tết,

BHTN: Tý lệ trích là 2% theo lương tối thiểu và hệ số lương của người lao động, trong đó 1% tính vào chỉ phí sản xuất kinh đoanh, 1% người lao động phải nop

2.3.3 Tính lương và các khoản phải trả cho người lao động 2.3.3.1 Tính lương cho người lao động

Khoản thu nhập mà mỗi CBCNV nhận được trong một tháng sẽ bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp theo quy định trừ đi các khoản khấu trừ (bao gồm BHXH, BHYT, BHTN và các khoản phải khấu trừ khác) Sau đây là cách tính lương cụ thê cho lực lượng lao động trong Khối văn phòng Công ty Thành phần tiền lương hàng tháng của người lao động được xác định như sau: Li = Lei + Lvti Trong do:

Trang 37

- Xác định tiền lương cơ bản thực lĩnh theo ngày làm việc thực tế: [ Mx(Hci+Pci)xNi]

Lei =

Ned Trong do:

M_ : Mức lương tối thiéu Céng ty quy dinh, M = 438.000d

(TIminNN là tiền lương tối thiểu chung do Nhà nước quy định theo từng thời kỳ)

Hci : Hệ số lương cơ bản theo Nghị định 205/2004/NĐ-CP của người “a,

Pci : Hé s6 phu cap cia ngudi “i” dugc hung theo cdc quy dinh va huéng dẫn của Bộ Lao động — Thương binh và Xã hội

Ni : Số ngày công làm việc theo thực tế của người “ï”

Ned : Số ngày công theo chế độ làm việc của Công ty (22 ngày)

- Xác định tiền lương vị trí công việc thực lĩnh theo ngày làm việc thực tế: [MIx(Hvti+Pvti)xNixKi] Lvti = Ned Trong do: MI : Mức lương vị trí công việc tối thiêu do Công ty quy định, MI = 870.000đ

Hvii : Hệ số lương theo vị trí công việc của người “ï”

Pvti : Hệ số phụ cấp theo vị trí công việc của người “ï” được hưởng Ki : Hệ số hồn thành cơng việc của người “?” trong tháng

Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng công thức tính tiền lương phép, tiền lương làm thêm giờ

- Tiền lương phép được xác định như sau: (Hci + Pci) x Mo x Npi Lpi=

Trang 38

Trong do:

ce»3

Lpi: Tiền lương phép người “ï” nhận được

Mo: Là mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định (Mo = 730.000đ) Np: Số ngày phép của người “ï”

- Tiền lương làm thêm giờ được xác định như sau:

(Hci + Pci) x M (Hvti + Pvti) x M1 LtBgl= ———————————————— +

22 x(Ntgi- 2) 22 x(Ntgi-2)

Trong đó:

Ligi: Tiền lương làm thêm giờ người “ï” nhận được Ntgi: Số ngày làm thêm giờ của người “ï”

Trang 39

Trong do:

- Quan ly c4p III: Truong phong va tuong duong

-_ Quản lý cấp II: Phó phòng và tương đương, Thư ký Công ty

- Quan ly c4p I: Đội phó, Tổ trưởng các tổ chuyên môn nghiệp vụ Công ty; Các CBCNV theo diện thu hút nhân tài của Công ty

- Chuyên viên: Chuyên viên các phòng

-_ Nhân viên cấp III: Nhân viên lái xe, văn thu, thu quy, - _ Nhân viên cấp II: Nhân viên bảo vệ

- _ Nhân viên cấp I: Nhân viên tạp vụ, lao động phổ thông

Vi du 1: Anh Nguyễn Hoàng Việt với chức vụ là Trưởng phòng Tổ chức — Hành chính có hệ số lương cơ bản là 2,96; hệ số phụ cấp 0,4; hệ số lương chức danh là 7,70; ngày làm việc thực tế là 23 ngày Phụ cấp xăng xe là 150.000 đồng Mức lương tối thiểu Nhà nước quy định là 730.000 đồng

Theo công thức tính lương ta có:

Trang 40

(Hei + Pci) x M (Hvti + Pvti) x M1 (Hci + Pci) x Mo + + 22 22 26 (2,96 + 0,4) x 438.000 7,70 x 870.000 (2,96 +0,4)x 730.000 = + ~ 22 22 26 = 465.733 đồng Li = Lei + Lvti + Quy DTN + Phu cap 1.538.575 + 7.003.500 + 465.733 + 150.000 9.157.808 déng

- Các khoản khấu trừ qua lương: