Với sự phát triển mạnh của nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần hoạt độngtheo cơ chế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc, các thành phần kinh tế đua nhau bung ra phát triển sản
Trang 1Lời cảm ơn
Em xin cảm ơn Ban giám hiệu nhà trờng, Khoa Kế toán và các thầy cô trongkhoa đã dạy dỗ truyền đạt kiến thức cho em trong những năm ngồi trên ghế nhà tr-ờng
Đặc biệt em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Tố Uyên đã tận tình hớng dẫn chỉbảo cho em để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này
Em xin cảm ơn sự giúp đỡ quý báu của các cán bộ lãnh đạo Công ty, Phòng
Kế toán đã cung cấp đầy đủ các thông tin đồng thời chỉ bảo tận tình cho em nhữngkinh nghiệm thực tiễn góp phần cho em thực hiện tốt chuyên đề Thông qua đógiúp cho em hiểu thêm về thực tế công tác kế toán Biết kết hợp giữa lý thuyết vàthực hành
Em vô cùng biết ơn và gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới mọi sự giúp đỡquý báu đó
Em xin chân thành cảm ơn!
Học sinh thực tập
Ngô Thị Dung
Trang 2I- Vài nét tổng quan về công ty cổ phần đầu t thơng mại in và quảng cáo.
1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty :
Cách đây 15 năm, công ty tiền thân là tổ in typo của Thông Tấn Xã ViệtNam đợc thành lập trên quyết định 67/TTXVN
Máy móc chủ yếu là typo và lúc này đợc trang bị thêm một số máy inOFFSET một màu của Tiệp
Với sự phát triển mạnh của nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần hoạt độngtheo cơ chế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc, các thành phần kinh tế
đua nhau bung ra phát triển sản xuất, cùng với sự xuất hiện của các qui luật giá trị
và qui luật cạnh tranh đã tác động chi phối mạnh mẽ đến sự tồn tại và phát triểncủa mỗi doanh nghiệp Để có thể tồn tại, đứng vững và phát triển trong điều kiệncạnh tranh quyết liệt, từ năm 1989 - 1991 công ty đã đầu t thêm đợc một số máy
in OFFSET hiện đại khổ nhỏ của Nhật để in các sản phẩm cao cấp nh nhãn máchàng hoá, sách báo văn hoá phẩm Từ đây công ty đã định hớng phát triển củamình là chuyển toàn bộ công nghệ in Typo sang công nghệ in OFFSET, có nh vậymới đáp ứng đợc nhu cầu của thị trờng, tạo ra đợc nhiều sản phẩm có chất lợngcao, phát triển và mở rộng sản xuất, có tích luỹ cao và đảm bảo đợc đời sống chohơn 160 cán bộ công nhân viên
Từ năm 1991 - 1994, công ty lần lợt trang bị thêm các máy móc thiết bịhiện đại có tính năng tác dụng cao nh máy in hai màu, máy in cuốn, máy xén bamặt, để đa vào sản xuất đồng thời tiến hành sửa chữa, kéo dài thời gian sử dụng
đối với máy móc cũ và dần ổn định dây chuyền công nghệ, ổn định mặt hàng sảnxuất Hàng năm xí nghiệp đều có tổ chức học tập, đào tạo lại để nâng cao tay nghềcho công nhân trực tiếp sử dụng máy móc thiết bị nhằm nâng cao năng suất lao
động và sử dụng tối đa công suất của máy móc Đến nay tuy số công nhân sảnxuất không tăng song sản lợng hàng năm đạt đợc ngày càng tăng: trớc đây, năngsuất của xí nghiệp chỉ đạt 500 - 800 triệu trang in một năm nhng đến nay số lợngtrang in đã đợc nâng lên trên 1 tỷ trang/năm, với công suất khoảng 8.000 - 12.000trang/giờ
Năm 1993, theo quyết định số 75/QĐ ngày 10/3/1993 của TTXVN, công ty
cổ phần đầu t thơng mại in và quảng cáo là một doanh nghiệp nhà nớc sản xuấtkinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có tài khoản riêng ởngân hàng và hoạt động theo phơng thức quản lý kinh tế xã hội chủ nghĩa Là một
Trang 3doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc sự quản lý của TTXVN công ty có các nhiệm vụchính sau:
- In các bản tin, báo chí của ngành phục vụ công tác chính trị của Chínhphủ
- In các loại biểu mẫu, lịch, tập san, văn hoá phẩm, các loại tem nhãn, baobì phục vụ công nghiệp tiêu dùng theo đúng qui định của pháp luật
2 Đặc điểm về tổ chức sản xuất và cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty:
2.1 Cơ cấu tổ chức sản xuất
Hiện nay tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mu, đứng
đầu là Giám đốc, dới có một phó giám đốc, một kế toán trởng, các phòng ban vàphân xởng
Đối với các doanh nghiệp sản xuất, qui trình công nghệ sản xuất là nhân tốcơ bản ảnh hởng trực tiếp tới công tác tổ chức bộ máy quản lý nói chung và côngtác tổ chức kế toán tài chính nói riêng Do vậy cần phải xem xét qui trình côngnghệ in mà xí nghiệp đang sử dụng Sản phẩm của xí nghiệp là sản phẩm đ ợc sảnxuất trên công nghệ in OFFSET Qui trình công nghệ in OFFSET phải trải quanhiều công đoạn: đầu tiên là công tác chuẩn bị các yếu tố cần thiết cho một quátrình sản xuất khép kín và lần lợt thực hiện các giai đoạn sau:
- Giai đoạn chế bản: bộ phận chế bản là khâu quan trọng trong qui trìnhcông nghệ in đợc thực hiện ở phân xởng chế bản Các bản thảo, mẫu mã do kháchhàng đa đến theo hợp đồng đã ký kết đợc đa vào bộ phận sắp chữ điện tử để tạo racác bản in mẫu Các bản in mẫu này đợc sắp xếp theo một trình tự nhất định rồi đ-
ợc chuyển tới bộ phận sửa - chụp phim - bình bản để tạo nên các tờ in theo từngtiêu chuẩn kỹ thuật và chuyển đến cho bộ phận phơi bản để hiện hình (ăn mòn)trên bản nhôm
- Giai đoạn in: các bản nhôm trên sau khi đi kiểm tra với đầy đủ tiêu chuẩn kỹthuật đợc chuyển cho bộ phận máy in để tiến hành in ra các tờ in theo yêu cầu
- Giai đoạn gia công: các tờ in sau đó chuyển đến bộ phận gia công chế biếnthành sản phẩm in hoàn chỉnh và giao trả khách hàng
Các giai đoạn này có thể khái quát thành sơ đồ sau:
Sơ đồ 1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất của xí nghiệp In I - TTXVN
Trang 4động trong sản xuất.
Ngoài các phân xởng sản xuất chính ra còn có phân xởng cơ điện với nhiệm
vụ giám sát các bộ phận trong dây chuyền sản xuất, chấp hành đầy đủ các quytrình, quy phạm về an toàn và bảo dỡng máy móc thiết bị và lập kế hoạch sửa chữacác trang thiết bị của xí nghiệp dới sự chỉ đạo trực tiếp của phó giám đốc
2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý
Bộ máy quản lý của xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến tham mu
và đợc khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp In I - ttxvn
Trang 5- Giám đốc: ngời đứng đầu thay mặt Nhà nớc quản lý xí nghiệp theo chế độ thủtrởng chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh và hiệuquả kinh tế trớc Thông tấn xã.
- Phó giám đốc và kế toán trởng phụ trách các mặt khác nhau của xí nghiệp,tham mu cho giám đốc trực tiếp quản lý các phân xởng, phòng ban thuộc tráchnhiệm của mình, thu thập và cung cấp thông tin cho giám đốc
+ Phòng kế hoạch - sản xuất: Là nơi nắm đầu vào của hoạt động sản xuất kinhdoanh, có nhiệm vụ theo dõi mọi hoạt động hàng ngày dới sự chỉ đạo của bangiám đốc Có nhiệm vụ mua vào và bảo quản các loại vật t thuộc nhiệm vụ sảnxuất của xí nghiệp, đảm bảo đầy đủ chính xác kịp thời các loại vật t cho sản xuất.+ Phòng tổ chức, hành chính: Là phòng giúp việc, tham mu cố vấn cho giám đốc
về các mặt nh nhân sự, cán bộ, đào tạo, lao động, tiền công, bảo hiểm xã hội, antoàn lao động bảo vệ, hành chính quản trị và đời sống
+ Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ thu thập, xử lý và cung cấp đầy đủ cácthông tin về tài chính và kinh tế
Dựa vào những tiềm lực sẵn có của mình, xí nghiệp đã từng bớc thúc đẩysản xuất, mục tiêu của xí nghiệp là hàng năm có thể tăng sản lợng sản xuất, phục
vụ ngày càng tốt hơn nhu cầu của thị trờng và hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nớc.Với đội ngũ 167 cán bộ công nhân viên dày dạn kinh nghiệm giỏi chuyên môn,hăng hái nhiệt tình trong sản xuất, sau nhiều năm áp dụng chế độ hạch toán kinh
tế độc lập, xí nghiệp không những đứng vững trong cơ chế thị trờng mà hoạt độngsản xuất ngày càng phát triển Hàng năm xí nghiệp đều nhận đợc bằng khen củacơ quan chủ quản cấp trên Năng suất lao động không ngừng đợc nâng cao do biếttriệt để ứng dụng những tiến bộ mới nhất của công nghệ in ấn vào sản xuất từ đó
đời sống công nhân viên của xí nghiệp không ngừng đợc cải thiện Tuy nhiên, dophải cạnh tranh gay gắt với các cơ sở khác trong điều kiện nền kinh tế thị trờnghiện nay, đồng thời tình hình sản xuất kinh doanh trong nớc và trên thế giới cónhiều biến động không tốt cho nên nhìn chung, hiệu quả kinh doanh của đơn vịcòn cha cao, đặc biệt là trong công tác huy động và sử dụng vốn Cụ thể là trongcông tác huy động và sử dụng các nguồn vốn vay của đơn vị còn nhiều bất cập
PX in I
PX in II
PX chế bản
phòng
TC HC
-Phòng vật t tiêu thụ
phòng
KH
SX
phân xởng cơ điện
Trang 7II- Tình hình thực hiện hạch toán các nghiệp vụ
kế toán tại công ty cổ phần đầu t thơng mại in và
quảng cáo :
Tại công ty, công tác kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung, hầu hếtcác công việc kế toán đều đợc thực hiện ở phòng kế toán từ khâu thu nhập, kiểmtra chứng từ ghi sổ đến khâu lập các báo cáo chi tiết báo cáo tổng hợp dựa trên cácchứng từ đã đợc lập ở các bộ phận và kiểm tra ở phòng kế toán trung tâm
Để phù hợp với loại hình tập trung của công tác kế toán, bộ máy kế toáncủa công ty đợc tổ chức theo loại hình trực tuyến, mọi nhân viên kế toán đều đợc
điều hành trực tiếp dới sự chỉ đạo của kế toán trởng
Sơ đồ 3 : Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán của công ty
Phòng kế toán có 4 cán bộ có các nhiệm vụ cụ thể nh sau:
- Kế toán trởng: Là ngời chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ các mặtcông tác của phòng
- Kế toán tiền mặt: Có nhiệm vụ lập các biểu thu chi chính xác kịp thời phát hiệncác khoản chi không đúng chế độ sai nguyên tắc, lập biểu báo cáo tiền mặt
- Kế toán vật liệu: Là ngời trực tiếp theo dõi tình hình nhập, xuất, sử dụng vậtliệu, hạch toán chính xác chi phí vật liệu trong sản xuất, có nhiệm vụ lập bảngphân bổ số 2 và bảng kê số 3
- Thủ quỹ: Là ngời thực hiện các nhiệm vụ thu chi tiền mặt phát sinh trong ngày,lập báo cáo thu chi tiền mặt
1 Kế toán mua nguyên vật liệu
Kế toán tr ởng
thủ
quỹ
kế toán nguyên vật liệu
kế toán tiền mặt, TGNH
Trang 8Là một doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, với các mặt hàng chủ yếu là các
ấn phẩm văn hóa, vật liệu chủ yếu bao gồm giấy in và mực in, các công cụ, dụng
cụ nhỏ phục vụ cho các công việc in ấn, chế bản
Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu tại công ty
Ghi chú: ghi hàng ngày
Hiện nay, tại công ty công tác kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên Theo phơng pháp này kế toán tổng hợp vật liệu tại Xí nghiệp sửdụng các tài khoản sau:
- TK 152 - "nguyên liệu, vật liệu"
152.1 -Vật liệu chính-giấy152.2- Vật liệu chính -mực152.3- Vật liệu phụ
152.4- Nhiên liệu152.5- Phụ tùng thay thế152.6- Giấy gia công chế biến
152 v/c - Chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu
- TK 331 "Phải trả cho ngời bán"
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TK khác liên quan nh: TK 111, TK
tiết VL
Trang 9Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phơng pháp KKTX:
TK152
thuê ngoài gia công chế biến
Trang 102 Kế toán chi phí sản xuất & tính giá thành sản phẩm
Sơ đồ hạch toán:
TK 334, 111,
Trang 11Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm
Công ty CPĐT thơng mại in và quảng cáo chủ yếu tiêu thụ thành phẩm theophơng thức trực tiếp Khách hàng là các nhà xuất bản, toà soạn các báo, tạp chí các đơn vị có nhu cầu in ấn với số lợng lớn Kế toán công ty hạch toán tiêu thụtheo phơng pháp kê khai thờng xuyên, sử dụng các chứng từ: hoá đơn GTGT,phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ kế toán khác có liên quan
về tiêu thụ
Dthu trực tiếp bằng Vliệu, CC-DC
Sơ đồ hạch toán TSCĐ:
TK111,112,341 TK211 TK214
xxx
Tổng giá
bán(cả
thuế VAT)
N guyê n
giá tài sản cố
định tăng trong
kỳ do các nguyên nhân
Nguyê n
giá tài sản cố
định giảm trong
kỳ do
nh ợng bán thanh lý
Các khoản thu liên quan
đến nh ợng bán,
Trang 12Thanh toán ngay Giá trị hao mòn
TK1332 TK821 Thuế VAT Giá trị còn lại
5 Kế toán tiền lơng và các khoản bảo hiểm:
Xí nghiệp in áp dụng trả lơng cho ngời lao động theo hình thức lơng khoán,lơng theo thời gian và lơng theo sản phẩm Hàng năm công ty tiến hành xây dựng
đơn giá tiền lơng trên 1000 đồng doanh thu và sau khi đợc cấp có thẩm quyền phêduyệt thì đơn vị có quyền phân phối quỹ lơng và trả lơng gắn với năng suất kinhdoanh của đơn vị
Hàng tháng ngời lao động đợc trả lơng 2 kỳ và bằng tiền mặt:
- Kinh phí công đoàn đợc trích lập 2% tổng tiền lơng phải trả cho ngời lao
động, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Bảo hiểm y tế đợc trích 3% trên tổng số thu nhập tạm tính của ngời lao động.Trong đó doanh nghiệp chịu 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ngời lao
động chị u 1%
Kế toán các khoản thanh toán với công nhân viên sử dụng các chứng từ:bảng chấm công, phiếu giao nộp sản phẩm, bảng thanh toán lơng, phiếu chi,chứng từ về các khoản thanh toán khác với ngời lao động
Trang 13KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n: 334, 338, 111, 112, vµ mét sè tµi kho¶n cãliªn quan kh¸c.
Trang 14Sơ đồ hạch toán tổng quát:
TK141,338 TK334 TK622,6271,6411
Các khoản khấu trừ vào 6421
thu nhập của CBCNV Phần tính vào chi phí SXKD
các khoản chi tiêu kinh phí công đoàn tại cơ sở Số chi vợt
đợc hoàn lại
6 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tại xí nghiệp không có phát sinh các khoản chi phí bán hàng mà chỉ có cáckhoản chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí này khi phátsinh sẽ đợc tập hợp trên TK642 và cuối kỳ sẽ kết chuyển về TK911 để xác địnhkết quả kinh doanh của cả kỳ
Khi phát sinh chi phí QLDN, kế toán ghi:
Nợ TK 642
Có TK liên quan Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí QLDN:
Nợ TK 911
Có TK 642
Tổng
số các khoản phải trả
CNVC thực tế trong kỳ
Trang 157 Kế toán tài sản bằng tiền:
Doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải cótài sản bằng tiền Đó là tiền hiện có của doanh nghiệp có thể sử dụng để mua sắmvật t, hàng hoá, dịch vụ, thanh toán công nợ, trang trải các khoản chi phí trong quátrình hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán tài sản bằng tiền tại xí nghiệp in đ ợc
tổ chức và hạch toán theo đúng các qui định về quản lý tài chính và chế độ hạchtoán kế toán của Bộ tài chính
a) Kế toán tiền mặt
TK511 TK111 TK1121
Doanh thu tiêu thụ
(cha thuế VAT) Nộp vào TK tiền gửi
TK721,711 TK152,153
Thu HĐBT và HĐTC Chi mua sắm vật t, tài sản
(cha thuế VAT) ( Giá cha thuế VAT)
TK3331 TK133
Thuế VAT đầu ra Thuế VAT đầu vào
TK131,141,138 TK311,331,333,334,338 Thu khác Chi thanh toán
b) Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Trang 168 Kế toán kết quả và phân phối kết quả
Cuối kỳ kế toán xác định kết quả tài chính trên cơ sở những chứng từ kếtoán hợp lệ, hợp pháp và sử dụng TK 911- xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ hạch toán:
TK632 TK911 TK531,532 TK511
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ Các khoản giảm
trong kỳ trừ doanh thu
TK641, 642 Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ
Kết chuyển CFBH,CFQLDN
TK811 TK711
Kết chuyển chi phí hđ tài chính nh Kết chuyển thu nhập hđ tài chính
chi phí liên doanh, chiết khấu thanh
toán
TK821 TK721
Kết chuyển chi phí bất thờng nh Kết chuyển TN bất thờng,thu do thanh
chi cho thanh lý nhợng bán TSCĐ, lý nhợng bán TSCĐ, vật t dôi thừa,
do vi phạm hợp đồng, vật t thiếu hụt ngân sách thoái thu thuế
TK421(chi tiết từng hđ)
Nếu lỗ
Nếu lãi
9 Báo cáo kế toán
Theo chế độ hiện hành, các doanh nghiệp đều phải lập báo cáo kế toán theo
định kỳ Ngoài báo cáo bắt buộc mà doanh nghiệp phải lập, doanh nghiệp còn cóthể lập báo cáo bổ sung để phục vụ cho yêu cầu quản lý của đơn vị
Hệ thống báo cáo kế toán của công ty Tô Châu đợc phòng kế toán công tylập vào cuối kỳ quyết toán gồm :
A Hệ thống báo cáo kế toán tài chính: