TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÔNG TÁC TÀI CHÍNH.DOC

TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÔNG TÁC TÀI CHÍNH

Phần I

Tổng Quan về doanh nghiệp

I Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty Trờng Thành là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, trực thuộc tổng cục Công nghiệp Quốc phòng và Kinh tế - Bộ quốc phòng, có nhiệm vụ sửa chữa ôtô, xe máy, phụ tùng vũ khí bộ binh, xây dựng công trình dân dụng.

Công ty đợc thành lập theo quyết định 1575/QDQP ngày 21 tháng 09 năm 1996 của Bộ trởng Bộ quốc phòng, trên cơ sở sáp nhập hai Doanh nghiệp Thanh Sơn và Trờng Sơn.

Tiền thân của Doanh nghiệp là trạm sửa chữa ôtô, xe máy và đội xây dựng công an nhân dân vũ trang đợc thành lập từ những năm 1960.

Năm 1975 do yêu cầu của công tác tổ chức và quản lý trạm sửa chữa vũ khí đợc sáp nhập lấy tên là trạm sửa chữa ôtô, môtô, vũ khí và đoàn xây dựng.

Cùng với sự phát triển của lực lợng công an vũ trang yêu cầu sửa chữa ph-ơng tiện vận tải, vũ khí, khí tài và xây dựng các đồn trạm biên phòng đảm bảo cho nhiệm vụ chiến đấu bảo vệ an ninh chủ quyền của đất nớc và xây dựng lực lợng ngày càng lớn mạnh Do vậy đến tháng 10 năm 1979 Bộ t lệnh Biên phòng thành lập xởng sửa chửa ô tô, mô tô , vũ khí, đóng đồ chính sách và đoàn 88 với nhiệm vụ xây dựng các đồn trạm Biên phòng.

Đến tháng 7 năm 1993 cùng với việc sắp sếp lại các doanh nghiệp theo quyết định 388 của nhà nớc Đoàn 88 và xởng 5 đợc Bộ trởng nội vụ quyết định thành lập Xí nghiệp Thanh sơn (Xởng 5) và Xí nghiệp Trờng sơn (Đoàn 88)

Thực hiện nghị quyết 08 của Đảng uỷ quân sự trung ơng và quyết định 1575/QĐQP ngày 21 tháng 09 năm 1996 của bộ trởng Bộ quốc phòng trên cơ sở sáp nhập 2 Doanh nghiệp Thanh Sơn và Trờng Sơn thành công ty với tên gọi "CÔNG TY Trờng Thành".

* Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu:

- Sửa chữa ô tô, xe máy, phụ tùng vũ khí bộ binh

- Xây dựng các công trình dân dụng, công trình giao thông

Trải qua quá trình phấn đấu, Công ty Trờng Thành không ngừng lớn lên về mọi mặt, sản phẩm của công ty có mặt trên mọi miền của tổ quốc, đợc khách hàng tín nhiệm Thị trờng ngày càng mở rộng, công nhân có việc làm đều, đời sống không ngừng đợc cải thiện Hoàn thành tốt mọi nghĩa vụ với nhà nớc.

* Đặc điểm về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:

Công ty Trờng Thành nằm trên diện tích 20.000 m nên việc bố trí ,sắp xếp các khu vực, bộ phận sản xuất là tơng đối thuận tiện, khoa học, hợp lý Việc luân chuyển giữa các tổ sản xuất đảm bảo nhanh gọn từ khâu vào đến khâu cuối cùng

- Phân x ởng sửa chữa : có nhiệm vụ sửa chữa hoàn chỉnh một chiếc xe từ khâu

kiểm tra ban đầu đến khi giao sản phẩm cho khách.

Thuộc phân xởng gồm: Tổ gầm, tổ máy, tổ điện, tổ thân xe, tổ doa mài, tổng lắp - Phân x ởng sửa chữa vũ khí: Với nhiệm chủ yếu là sửa chữa vũ khí, khí tài bộ

binh và các trang cụ dụng phục vụ công tác Quốc phòng.

Phân xởng gồm: Tổ sửa chữa súng các loại, tổ sản xuất làm hàng trang cụ

- Phân x ởng cơ khí-Mộc : Làm các mặt hàng nh : Ê cu,Bu lông, quang dầm, sắt

si.v.v Phân xởng làm từ A đến Z.

Thuộc phân xởng này gồm: Tổ nguội, khoan, rèn, mộc.

- Các đội xây dựng : Thi công các công trình từ khi nhận khởi công đến hoàn

thành, chịu trách nhiệm điều hành thi công đúng tiến độ, chất lợng Đảm bảo theo yêu cầu của bên A.

Thuộc đội có các tổ đội: Mộc ,nề, điện nớc

Các phân xởng làm các sản phẩm tơng đối độc lập, sản phẩm làm ra ở mỗi phân xởng có thể giao thẳng ngay cho khách.

Có thể minh họa quy trình sản xuất sản phẩm qua sơ đồ

* Ví dụ quy trình sửa chữa ô tô nh sau :

- Về trang thiết bị: Thời điểm thành lập công ty đa phần máy móc, thiết bị đều cũ

Gần đây do yêu cầu kỹ thuật Nhà nớc cũng nh cơ quan chủ quản đã quan tâm đầu t vốn đổi mới máy móc thiết bị phục vụ cho công tác xây dựng và dây truyền công nghệ sửa chữa xe đời mới Tuy nhiên do nguồn vốn đầu t có hạn, việc trang bị, đổi mới cha đồng bộ, dây truyền sản xuất còn chắp vá vì vậy còn lạc hậu, cha đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất ngày càng phát triển trong cơ chế thị trờng.

* Tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty Trờng Thành :

Công tác quản lý là khâu quan trọng để duy trì hoạt động của mỗi doanh nghiệp,đảm bảo giám sát chặt chẽ tình sản xuất kinh doanh của công ty ,giữ vai trò chủ chốt trong quản lý và điều hành công ty.

Công ty hiện nay có 110 cán bộ công nhân biên chế và khoảng hơn 300 công nhân hợp đồng.Trực tiếp quản lý công nhân sản xuất là các Quản đốc phân xởng và các đội trởng đội xây dựng Bộ phận gián tiếp quản lý sản xuất làm việc tại các phòng ban.

+)Ban giám đốc: gồm có 01 giám đốc và 02 phó giám đốc.

- Giám đốc : là ngời quyết định các phơng án kinh doanh các nguồn tài chính và

chịu trách nhiệm về mọi mặt trớc pháp luật về quá trình hoạt động của công ty - Hai phó giám đốc phụ trách kỹ thuật và điện nớc và xây dựng: là ngời giúp việc cho giám đốc, trực tiếp điều hành và theo dõi mọi hoạt động của công ty.

+) Phòng tổ chức hành chính - chính trị: Chăm lo đời sống, công tác t tởng của

toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty, truyền bá công tác chính trị t tởng mỗi khi cấp trên chỉ đạo.

+) Phòng kế hoạch: xây dựng các kế hoạch sản xuất cho năm và kỳ sau, quản lý

về quân số về số lợng, trình độ nghiệp vụ, tay nghề của từng phòng ban, phân x-ởng, bộ phận, chuẩn bị công tác dự thầu, đấu thầu các công trình

+) Phòng kế toán: chịu trách nhiệm thu thập, xử lý và cung cấp thông tin phục vụ

yêu cầu của ngời quản lý, quản lý chung mọi mặt về tài chính trong công ty

+)Phòng kỹ thuật: cùng với phòng kế hoạch có nhiệm vụ xây dựng các định mức

kinh tế, kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lợng sản phẩm trớc khi bắt tay vào sản xuất kiểm tra chất lợng sản phẩm trớc khi giao cho khách.

+) Phòng vật t : nắm bắt kế hoạch sản xuất để có kế hoạch thu mua, cung cấp đầy

đủ nhu cầu về vật t, vật liệu cho sản xuất kinh doanh.

+ ) Trạm y tế: Chăm lo sức khoẻ, giải quyết nghỉ ốm và đi khám bệnh cho cán bộ

công nhân viên toàn công ty.

+) Tổ bảo vệ: bảo vệ an toàn cho toàn bộ tài sản của công ty, theo dõi việc chấp

hành giờ giấc của công nhân viên toàn công ty.

* Tổ chức bộ máy phòng kế toán công ty Trờng Thành.

Công tác kế toán tại công ty Trờng Thành đợc tổ chức khá chặt chẽ và khoa học Tổ chức kế toán theo hình thức tập trung Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc thực hiện ở phòng kế toán, từ khâu ghi sổ chi tiết, tổng hợp đến lập báo cáo kế

toán và kiểm tra kế toán Tại phân xởng và các đội xây dựng không có tổ chức kế toán riêng mà bố trí các nhân viên kinh tế.

Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trởng, là ngời trực tiếp quản lý các nhân viên kế toán, phân công công việc cho các nhân viên, chịu trách nhiệm trớc ban lãnh đạo công ty về công tác thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế Toàn bộ công tác kế toán đợc tổ chức nh sau:

- Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán của công ty,

giúp giám đốc về mặt cân đối tài chính, sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả.

- Kế toán vật liệu: theo dõi tình hình nhập xuất từng loại vật liệu cho kế hoạch sản

xuất sản phẩm

- Kế toán tiền lơng kiêm kế toán thanh toán: tính toán lơng thời gian, lơng sản

phẩm theo nguyên công từng công đoạn sản xuất sản phẩm, có nhiệm vụ theo dõi các khoản thanh toán, tạm ứng công nợ đối với các đơn vị.

- Một thủ quỹ kiêm phần giao dịch với ngân hàng: có nhiệm vụ thu chi và bảo

quản quỹ tiền mặt của công ty.

- Kế toán tổng hợp: ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất phát sinh

trong kỳ, tính giá thành sản phẩm cho từng đơn đặt hàng, theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, tình hình tăng, giảm tài sản, khấu hao tài sản Đồng thời hàng quý lập báo cáo tài chính lên cơ quan cấp trên.

- Kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán: có nhiệm vụ kiểm tra, rà soát toàn bộ tính

hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn chứng từ khi đợc chuyển về phòng kế toán trớc khi trình lãnh đạo công ty.

Mặc dù mỗi bộ phận có một nhiệm vụ và chức năng riêng, nhng lại có quan hệ mật thiết với nhau, thống nhất và cùng hỗ trợ nhau để cùng hoàn thành tốt nhiệm vụ của phòng.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Trờng Thành

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tổng hợp, phân loại sau đó cập nhật số liệu vào máy, mỗi chứng từ chỉ đợc vào một lần (ghi ngày vào, ngày chứng từ, số chứng từ, nội dung diễn giải, định khoản đối ứng và số tiền) sau đó chạy qua nhật ký chung, máy sẽ tự động phân loại số liệu cho các tài khoản, lên bảng cân đối, bảng tổng hợp và sổ chi tiết liên quan Quy trình vào số liệu trong máy làm giảm nhẹ công việc ghi sổ rất nhiều đảm bảo tính năng động sáng tạo trong công việc, đòi hỏi ngời nhân viên phải có trình độ tay nghề cao Đó là một bớc cải tiến lớn trong công tác kế toán ở công ty Trờng Thành.

Công tác tổ chức kế toán của công ty áp dụng theo hình thức nhập ký chung Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ của công ty có thể biểu diễn qua sơ đồ sau.

Thành quả của công tác hạch toán kế toán, phản ánh một số chỉ tiêu về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua một số năm cụ thể nh sau:

Qua số liệu phản ánh ở bảng trên cho ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Trờng Thành qua các năm tơng đối hiệu quả, luôn ở mức tăng trởng, chứng tỏ công ty đã thích nghi đợc với cơ chế thị trờng, sản phẩm của công ty làm ra có uy tín với khách hàng Xét về chỉ tiêu giá trị sản lợng năm 1997

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Những thuận lợi: Với quy trình công nghệ tơng đối ổn định, các chủng loại mặt hàng của công ty đều là những sản phẩm truyền thống hoặc đã từng sản xuất Đó là điều kiên thuận lợi để công ty mở rộng thị tròng, xây dựng các định mức chi phí tong đối hợp lý và thuận lợi trong việc xác định đối tợng tập hợp chi phí Vì vậy giá cả phù hợp, chất lợng sản phẩm đạt yêu cầu, đợc khách hàng chấp nhận

Tuy nhiên bên cạnh đó Công ty cũng gặp không ít khó khăn đó là việc phải cạnh tranh rất nhiều với các đối tợng nhất là doanh nghiệp có chức năng nghành nghề giống công ty Trong công tác sửa chữa xe, công nhân lành nghề hầu nh độ tuổi tơng đối cao, chủng loại xe đời mới tràn vào nớc ta khá nhiều, quy trình công nghệ của công ty đầu t cha đồng bộ, nguyên vật liệu gồm nhiều chủng loại, có nhiều mặt hàng phải nhập ngoại Doanh thu sửa chữa xe ngày một giảm Thể hiện giữa hai chỉ tiêu so sánh về giá trị sản lợng năm 1998/1997 mức tăng trởng đạt 125,7% nhng vẫn thấp hơn chỉ tiêu năm 1997/1996 đạt 197,9% Trớc tình hình đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có những chiến lợc tạo hớng phát triển ổn định cho công ty, để hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng.

Phần II

Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính ở công ty Trờng Thành

1 Phân cấp quản lý tài chính:

Công ty thực hiện chế độ tự chủ tài chính trong kinh doanh Phù hợp với luật doanh nghiệp nhà nớc, các quy định của pháp luật và nghị định 59/CP của chính phủ.

Là một doanh nghiệp độc lập, công ty chịu trách nhiệm thanh toán các khoản công nợ ghi trong Bảng tổng kết tài sản của công ty Chịu trách nhiệm chính trong quan hệ tín dụng, chịu trách nhiệm nộp các khoản thuế và các khoản nộp khác cho nhà nớc và các cấp quản lý theo quy định.

Công ty thống nhất quản lý sử dụng và thực hiện điều tiết phân phối các quỹ đợc hình thành trong quá trình sản xuất kinh doanh theo nội dung nguyên tắc quy chế sử dụng quỹ của công ty và theo hớng dẫn sử dụng tài chính của cấp trên.

Quản lý tình hình sản xuất kinh doanh tại các phân đội theo quy chế quản lý đội của công ty trên cơ sở của nguyên tắc quản lý tài chính do nhà nớc quy định Các phân đội hạch toán phụ thuộc, thờng xuyên báo cáo tình hình hoạt động của đội về công ty, phòng tài chính kế toán công ty có nhiệm vụ thu thập số liệu, xử lý số liệu, phản ánh số chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ Tổng hợp báo cáo, định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán gửi báo cáo cấp trên xét duyệt.

2 Công tác kế hoạch hoá tài chính công ty:

Mục đích hoạt động của Công ty là không ngừng tăng trởng về kinh tế, muốn vậy hoạt động sản xuất kinh doanh phải đợc thực hiện và đạt hiệu quả kinh tế cao Để đạt đợc mục đích đó, hàng năm công ty luôn xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật, các kế hoạch của hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt là công tác kế hoạch hoá tài chính Việc xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch đợc căn cứ trên cơ sở khả năng thực hiện chỉ tiêu kế hoạch của năm trớc, đồng thời căn cứ vào chỉ

tiêu quốc phòng giao, căn cứ vào năng lực sản xuất hiện có của công ty, khả năng tự tìm tạo nguồn công việc của công ty cùng với sự biến động của cơ chế thị trờng.

Công ty luôn chú trọng đến tính khả thi của việc thực hiện kế hoạch, tìm ra các giải pháp kịp thời trong việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, do đó qua thực tế số liệu các năm cho thấy việc thực hiện luôn bằng hoặc vợt các chỉ tiêu kế hoạch đặt ra đem lại hiệu quả lớn cho công ty đảm bảo năm sau tăng trởng hơn năm trớc Trong công tác kế hoạch hoá tài chính công ty luôn chú trọng xây dựng định mức các kế hoạch sau :

a) Kế hoạch về giá trị sản lợng: Việc xây dựng kế hoạch nhằm đảm bảo tính khả

thi trong việc ổn định tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, tạo đà phát triển tr-ớc mắt cũng nh tơng lai của công ty.

b) kế hoạch về nhu cầu sử dụng vốn: Việc xây dựng kế hoạch nhằm chuẩn bị

cung cấp đầy đủ kịp thời vốn cho việc sản xuất kinh doanh, chủ động vay vốn khi cần thiết và sử dụng đồng vốn có hiệu quả

c) Kế hoạch thu chi tiền mặt: Việc xây dựng kế hoạch nhằm cân đối việc thu chi

quỹ tiền mặt hợp lý trong năm tránh tình trạng nơi thừa, nơi thiếu và việc theo dõi thanh toán các khoản công nợ

d) Kế hoạch lao động, tiền lơng: việc xây dựng kế hoạch nhằm rà soát năng lực

thực tế của đội ngũ công nhân viên công ty, cân đối mức thu nhập của ngời lao động theo tỷ lệ về lợi nhuận tăng hàng năm của công ty, khuyến khích ngời lao động, đây cũng là một trong những yếu tố xây dựng giá thành sản phẩm.

e) Kế hoạch thu chi các quỹ: việc xây dựng kế hoạch thu chi các quỹ nhằm cân

đối trong việc sử dụng quỹ hàng năm đúng theo quy chế của công ty cũng nh quy định của cấp chủ quản và nhà nớc.

f) Kế hoạch trích khấu hao tài sản cố định: qua chỉ tiêu kế hoạch, dự tính tình

hình sử dụng tài sản của công ty, phục vụ quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

* Tóm lại: việc xây dựng kế hoạch hoá tài chính của công ty hàng năm giúp công ty luôn chủ động trong mọi hoạt động của quá trình sản xuất kinh doanh, dự đoán trớc khả năng và tìm các giải pháp tháo gỡ khó khăn trong quá trình thực hiện kế hoạch Để kế hoạch xây dựng đợc thực hiện tốt thì khoảng 1/2 hoặc 3/4 thời gian thực hiện kế hoạch, công ty tiến hành rà soát xem việc thực hiện đã đạt đợc hiệu quả đến đâu, giải quyết tháo gỡ những tồn tại để hoàn thành chi tiết kế hoạch và mở hớng phát triển cho năm tiếp theo.

3) Vốn và nguồn vốn chủ sở hữu của Doanh nghiệp:

Tình hình vốn của công ty trong những năm gần đây không ngừng đợc bổ sung thêm từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng ngày càng đầy đủ cho các nhu cầu sản xuất kinh doanh, đầu t đổi mới máy móc thiết bị Về cơ bản công ty đã tự tạo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Vòng quay vốn lu động đợc đánh giá cao thể hiện sự biến động qua một số năm cụ thể nh

Qua số liệu ở bảng trên ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Trờng Thành qua các năm tơng đối đạt hiệu quả, đạt chỉ tiêu tăng trởng về vốn, vòng quay vốn lu động nhanh, thể hiện không có sự suy giảm qua các thời kỳ và còn đợc cấp trên cấp bổ sung hỗ trợ thêm cho công ty, nguồn vốn tự bổ sung tăng điều đó chứng tỏ Doanh nghiệp đã bảo toàn vốn, tình hình tăng giảm nguồn vốn cố định chủ yếu do việc khấu hao tài sản cố định và thu nộp theo quy định của cấp trên, và việc điều chuyển những tài sản không phù hợp với công ty đi đơn vị khác và việc đầu t mới tài sản từ nguồn vốn của nhà nớc hoặc từ quỹ của công ty theo quy định

4 Tình hình tài chính công ty: (Trích số liệu báo cáo năm 1998).

a) Hiệu quả chi phí:

- Xét chỉ tiêu :

Tổng doanh thu / Tổng chi phí = ( 20.239.299.829 : 19.238.577.362 ) x 100% =105,2%

Tổng lợi nhuận / Tổng chi phí = (1.000.722.467 : 19.238.577.362)x100%=5,2% Qua hai chỉ tiêu tính toán trên cho thấy nếu Doanh nghiệp bỏ ra 100 đồng chi phí thì sẽ thu về 105.2 đồng doanh thu và chênh lệch lãi là 5.2 đồng lợi nhuận

b) Hiệu quả vốn kinh doanh :

Doanh thu / Vốn kinh doanh bình quân (không kể vốn vay) = ( 20.239.299.829:4.196.896.705)x100%=482,2%

Lợi nhuận / Vốn kinh doanh = (1.000.722.467 : 4.196.896.705)x100%=23,8% Qua số liệu phân tích trên cho thấy nếu chỉ xét về tỷ lệ thôi thì Doanh nghiệp sử dụng đồng vốn hiệu quả cao; cứ 100 đồng vốn thì thu 23,8 đồng lợi nhuận nhng nếu chỉ có vốn chủ sở hữu của công ty thì hoạt động sản xuất kinh doanh thiếu vốn, vì vậy công ty phải có kế hoạch vay vốn và quản lý vốn vay thật hợp lý tránh tình trạng lãi giả lỗ thật do khoản tiền lãi vay phải trả lớn Cùng với việc các công trình gối vụ, thời gian hoàn thành kéo dài nên việc điều tiết công nợ tránh tình trạng nợ đọng là cần thiết tạo khả năng thu hồi vốn nhanh, thì việc sản xuất kinh doanh mới thực sự đạt hiệu quả.

* Thu nộp ngân sách: Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các khoản thu nộp cho ngân

sách theo quy định

- Thuế doanh thu : 671.951.163 đồng - Thuế lợi tức : 250.180.616 đồng.

Qua số liệu tính toán trên cho thấy công ty có đủ khả năng thanh toán các khoản công nợ ngắn hạn nhng tình trạng khách hàng nợ công ty còn nhiều, đòi hỏi công ty phải có giải pháp hữu hiệu trong việc đì nợ, tránh tình trạng nợ đọng kéo

5) Công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài chính trong Doanh nghiệp :

Hàng tháng phòng kế toán có nhiệm vụ kết sổ, báo cáo tình hình hoạt động tài chính trong kỳ với ban lãnh đạo công ty, đề xuất những khó khăn vớng mắc và những tồn tại cha giải quyết đợc của công tác tài chính trong kỳ để ban lãnh đạo có hớng chỉ đạo giải quyết.

Định kỳ cuối tháng tiến hành kiểm quỹ và lập biên bản kiểm quỹ, báo cáo tình hình về quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hiện có của công ty để có phơng h-ớng chỉ đạo cân đối vốn, phục vụ cho sản xuất kinh doanh Bất thờng ban giám đốc có thể chỉ đạo kiểm tra quỹ, xem tình hình quản lý quỹ tiền có nghiêm không.

Phòng tài chính có nhiệm vụ rà soát tất cả các hoá đơn chứng từ thanh quyết toán của các đối tợng gửi về phòng tài chính, hớng dẫn các thủ tục thanh quyết toán đảm bảo tính hợp lý, chính xác trong công tác quản lý tài chính của công ty

6) Công tác kiểm tra kiểm soát của các cơ quan tài chính cấp trên:

Định kỳ hàng tháng hoặc quý phòng tài chính công ty kết sổ lập báo cáo tài chính gửi lên cơ quan cấp trên Căn cứ vào bản báo cáo tình hình tài chính công ty lập gửi lên, cơ quan cấp trên cử cán bộ xuống đơn vị kiểm tra tình hình thực tế và phê duyệt số liệu báo cáo, gửi thông báo trở lại cho Doanh nghiệp.

Phần III

Tình hình hạch toán các nghiệp vụ kế toán

Hoạt động hạch toán kế toán của công ty theo hình thức tập trung do đó để phù hợp với tình hình sản xuất, công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung Hàng ngày tất cả các nghiệp vụ kinh tế xảy ra đợc kế toán phân loại, định khoản và vào số liệu trên máy vi tính.

* Phơng pháp kê khai nộp thuế công ty áp dụng :

Công ty đăng ký áp dụng với cơ quan thuế tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Hàng tháng công ty kê khai thuế với Cụ thuế Hà nội theo mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng do Bộ tài chính ban hành, căn cứ vào tờ khai thuế của công ty gửi lên Cục thuế khấu trừ giữa thuế đầu vào và thuế đầu ra sau đó gửi thông báo nộp thuế hàng tháng cho đơn vị Để đảm bảo tính chính xác, định kỳ cơ quan thuế cử cán bộ thuế xuống công ty kiểm tra việc khai thuế của công ty và có văn bản

Số thuế thực tế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Tài khoản sử dụng : TK133 : phản ánh thuế GTGT đầu vào

Trong đó TK1331 : Thuế GTGT của hàng hoá mua vào

TK 1332: Thuế GTGT của tài sản cố định mua vào TK 3331 : Phản ánh thuế GTGT đầu ra

I Kế toán mua hàng và thanh toán tiền hàng :

- Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất , bộ phận cung tiêu và ngời nhận thầu ứng tiền đi mua vật liệu

- Kế toán hạch toán ghi : Nợ TK141 : Số tiền tạm ứng.

Có TK111,112 : Tạm ứng bằng tiền mặt hoặc tiền sửu ngân hàng.

Nghiệp vụ đợc kế toán vào máy và định khoản theo dõi chi tiết theo từng đối tợng ứng

* Bộ phận cung tiêu mua hàng về nhập kho , hoặc đa trực tiếp vào công trình sử

dụng căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu nhập kho đợc duyệt kế toán ghi : a Tr ờng hợp chi ch a hết số tạm ứng :

Nợ TK 152 , 153 , 621 , 627 , 642 : giá trị hàng hoá thực tế mua về Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Nợ TK 111 , 138 : Số tiền tạm ứng chi không hết.

Có TK 141 : Hoàn tạm ứng bằng giá thanh toán hàng mua b Tr ờng hợp chi quá số tạm ứng :

Nợ TK 152 , 153 , 621 , 627 , 642 : Giá trị hàng hoá thực tế mua về nhập kho

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111 , 112 ,331 : Giá trị hàng hoá mua quá số tạm ứng Có TK 141 : Hoàn tạm ứng bằng giá thanh toán hàng hoá mua

Sản phẩm là đặc trng do đó lợng vật t tồn kho rất ít chủ yếu theo kế hoạch sản xuất , căn cứ và nhu cầu để đi mua Hàng hoá mua về đợc phân ngay cho đối t-ợng sử dụng nên giá xuất kho là đích danh, giảm nhẹ khối lt-ợng công việc hạch toán nhng đòi hỏi công ty phải có công tác quản lý chặt chẽ giữa khối lợng vốn ứng ra và lợng hàng mua về để đảm bảo đúng chủng loại , chất lợng tốt , giá cả hợp lý.

II ) Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm :

Sản phẩm làm ra của công ty là giá trị từng hạng mục công trình , từng công trình hoàn thành hoặc từng sản phẩm độc lập Do đó việc tập hợp chi phí tập trung hạch toán trực tiếp cho từng loại sản phẩm hoàn thành.

1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

- Sử dụng tài khoản 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để hạch toán

a Trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu vào sử dụng :

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi

Nợ TK 621: Nguyên liệu, Vật liệu trực tiếp (Chi tiết cho đối tợng sử dụng)