kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH TM in quảng cáo hoàn kiếm

Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC MỞ ĐẦU -1 CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL TẠI DN SẢN XUẤT KẾT LUẬN -74 Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tổ chức công tác kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển yêu cầu phạm vi công tác kế toán ngày mở rộng, vai trò vị trí công tác kế toán ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp in ấn phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch toán đòi hỏi doanh nghiệp in ấn phải trang trải chi phí bỏ có lãi Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp trình sản xuất phải tính toán chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch toán xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt công tác kế toán NVL vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Công nghiệp hoá, đại hoá nghiệp toàn dân ,của thành phần kinh tế.Với mục tiêu đến năm 2010 nước ta trở thành nước công nghiệp phát triển với nhiều thành phần kinh tế, nhiều ngành nghề kinh doanh khác Vì nhiều doanh nghiệp (DN) đời có công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại In Quảng Cáo Hoàn Kiếm Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại In Quảng Cáo Hoàn Kiếm (TNHH TM) công ty hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực in ấn,in quảng cáo,xưởng in phận chịu quản lý công ty Mặc dù quy mô doanh nghiệp nhỏ uy tín Công ty, ngày Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp nâng cao, khách hàng đến với Công ty ngày nhiều, chủng loại in ấn ngày đa dạng Để đáp ứng nhu cầu cho sản xuất đòi hỏi có nhiều loại vật tư Bởi vậy, công tác quản lý hạch toán NVL Xưởng in phức tạp Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Xưởng in, đặc biệt cô chú, anh chị em phòng kế toán , em làm quen tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty TNHH TM in quảng cáo Hoàn Kiếm Em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM Hoàn Kiếm giữ vai trò đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán nguyên vật liệu phạm vi viết này, em xin mạnh dạn trình bày đề tài: ‘ Hoàn thiện Hạch toán kế toán NVL Công ty TNHH TM in quảng cáo Hoàn Kiếm’ Kết cấu đề tài gồm Chương sau: Chương I : Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM in quảng cáo Hoàn Kiếm Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM in quảng cáo Hoàn Kiếm Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tình thầy, cô giáo khoa đặc biệt cô giáo Phạm Thu Hà Cô, Chú ban lãnh đạo phòng kế toán công ty em hoàn thành đề tài Do nhận thức ,trình độ thân khả tiếp cận thực tế nhiều hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy, cô , cô ,anh chị ban kế toán công ty để viết em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 07 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Yến Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NVL TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1- Sự cần thiết công tác kế toán nguyên vật liệu trình quản lý sản xuất kinh doanh 1.1.1- Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động mà người lao động trực tiếp tác động vào để thoả mãn nhu cầu xã hội Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất NVL không ngừng chuyển hoá, tham gia vào trình sản xuất bị tiêu hao toàn mặt giá trị, chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm sáng tạo Nguyên vật liệu có vai trò quan trọng sản xuất sản phẩm, yếu tố chi phí tạo thực thể sản phẩm, định đến giá trị giá trị sử dụng sản phẩm Với vai trò vậy, đòi hỏi phải có biện pháp định để quản lý, sử dụng, bảo quản NVL đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu Vì điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển phải giảm bớt chi phí, tăng hiệu sản xuất Muốn giảm chi phí biện pháp quan trọng phải sử dụng NVL có hiêu quả.NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doang nghiệp 1.1.2- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Để quản lý nguyên vật liệu tốt phải đảm bảo tuân thủ yêu cầu sau: Trước tiên, doanh nghiệp phải có đầy đủ kho tàng để bảo NVL Kho phải trang bị phương tiện bảo quản cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp có khả nắm vững thực việc ghi chép ban đầu sổ sách hạch toán kho Việc bố trí, xếp NVL kho phải theo yêu cầu kỹ thuật bảo quản, thuận tiện cho việc nhập, xuất theo dõi kiểm tra Yêu cầu thứ hai loại NVL phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có phòng ngừa trường hợp thiếu NVL phục vụ sản xuất dự trữ NVL nhiều gây ứ đọng vốn Cùng với việc xây dựng định mức dự trữ, việc xây dựng định mức Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp tiêu hao NVL điều kiện quan trọng để tổ chức quản lý hạch toán NVL Hệ thống định mức tiêu hao NVL phải có đầy đủ cho chi tiết, sản phẩm mà phải không ngừng cải tiến hoàn thiện để đạt tới định mức tiên tiến Cuối cần phải thực đầy đủ quy định lập sổ danh điểm vật tư, thủ tục lập luân chuyển chứng từ, mở sổ hạch toán tổng hợp chi tiết NVL theo chế độ quy định 1.1.3- Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Do NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng NVL trực tiếp tác động đến tiêu quan trọng doanh nghiệp tiêu sản lượng, chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu lợi nhuận, doanh lợi Kế toán nói chung công cụ đắc lực công tác quản lý kinh tế tài kế toán NVL nói riêng công cụ đắc lực công tác quản lý nguyên vật liệu Bởi vậy, tổ chức công tác hạch toán điều kiện quan trọng thiếu để quản lý NVL, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí nguyên vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh 1.1.4- Nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí, đặc điểm yêu cầu quản lý NVL, công tác kế toán NVL có nhiệm vụ sau: • Ghi chép, tính toán, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế NVL nhập kho theo nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nước doanh nghiệp • Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp • Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác số lượng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp • Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh • Tính toán phản ánh xác số lượng giá trị NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy 1.2- Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.2.1- Phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc xếp nguyên vật liệu loại với theo đặc trưng định thành nhóm để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán Trong doanh nghiệp nào, nguyên vật liệu sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh thường bao gồm nhiều loại khác với vai trò, công dụng riêng Do phân loại nguyên vật liệu giúp doanh nghiệp tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Có nhiều cách phân loại NVL khác nhau: * Căn vào vai trò công dụng: Đây cách phân loại NVL thông dụng doanh nghiệp • Nguyên liệu vật liệu thứ mà sau trình gia công, chế biến cấu thành nên hình thái vật chất cụ thể sản phẩm : • Nguyên liệu: thứ chưa qua chế biến công nghiệp mủ cao su, mía, cà phê, quặng, than đá, dầu mỏ dùng để tạo sản phẩm ngành công nghiệp chế biến • Vật liệu chính: thứ qua công đoạn chế biến công nghiệp sắt, đường, vải • Vật liệu phụ : NVL có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với NVL để hoàn thiện nâng cao tính chất lượng sản phẩm • Nhiên liệu : thứ dùng để tạo nhiệt than đá, than bùn, củi (nhiên liệu rắn), xăng, dầu (nhiên liệu lỏng) Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại nguyên vật liệu phụ Bao gồm dầu nhờn, hồ keo, Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp • Phụ tùng thay loại vật tư sử dụng cho hoạt động bảo dưỡng sửa chữa tài sản cố định doanh nghiệp • NVL thiết bị đầu tư xây dựng loại vât liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) phục vụ cho hoạt động đầu tư xây dựng Vật liệu khác bao gồm: • Phế liệu: loại NVL thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh (phôi bào, sắt ) • Các loại nguyên vật liệu lại thứ chưa kể bao gói, loại vật tư đặc chủng Việc phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức giúp cho kế toán tổ chức tài khoản cấp I, cấp II theo loại nguyên vật liệu theo dõi chi tiết loại nguyên, nguyên vật liệu tình hình có biến động loại nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Căn vào nguồn hình thành: • NVL mua loại NVL doanh nghiệp mua thị trường sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh DN • NVL tự sản xuất NVL doanh nghiệp sản xuất sử dụng trình sử dụng doanh nghiệp • NVL từ nguồn khác nhận cấp phát, góp vốn liên doanh, tặng thưởng Với cách phân loại kế toán theo dõi dễ dàng tình hình nhập kho nguyên vật liệu tình hình toán tiền mua nguyên vật liệu với người bán, từ giúp cho việc tính giá nguyên vật liệu định khoản xác, đáp ứng yêu cầu đặt với kế toán nguyên vật liệu * Căn vào quyền sở hữu: • NVL tự có: gồm loại NVL thuộc quyền sở hữu • Nguyên vật liệu bên ngoài: nguyên vật liệu nhận gia công chế biến hay giữ hộ Phân loại nguyên vật liệu theo quyền sở hữu giúp cho việc quản lý loại nguyên vật liệu có doanh nghiệp thuận tiện xác định rõ ràng trách nhiệm doanh nghiệp loại nguyên vật liệu 1.2.2- Tính giá nguyên vật liệu Tính giá NVL vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch toán Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp NVL Tính giá NVL dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Việc tính giá NVL thực xác giúp cho kế toán tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành sản phẩm xác định xác giá trị tương ứng với số lượng NVL tồn kho a- Tính giá nhập nguyên vật liệu Theo nguyên tắc chung, giá trị NVL nhập kho xác định theo giá thực tế tuỳ thuộc vào nguồn nhập NVL mà phương pháp xác định cụ thể khác nhau: Đối với NVL mua Giá thực Thuế tế Giá mua nhập nguyên = ghi + vật liệu hóa đơn (nếu có) nhập kho Các chi phí thu + mua thực tế Các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu hưởng Các chi phí thu mua thực tế gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ,… Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá thực tế không bao gồm thuế GTGT; doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá thực tế bao gồm thuế GTGT • Đối với NVL tự sản xuất Giá thực tế NVL nhập kho tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thực tế NVL nhập kho = Giá NVL xuất chế biến + Chi phí chế biến • Đối với NVL thuê chế biến Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho • Giá nguyên Chi phí = vật liệu xuất + thuê chế chế biến biến Chi phí vận + chuyển bốc dỡ Đối với NVL nhận nhà nước cấp Giá thực tế NVLnhập kho giá NVL ghi biên bàn giao vốn • Đối với NVL nhận bên góp vốn liên doanh, cổ đông góp vốn Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giá thực tế NVL nhập kho giá hội đồng định giá xác định • Đối với NVL tặng thưởng, biếu tặng Giá thực tế NVL nhập kho tính theo giá tham khảo thị trường • Đối với NVL phế liệu thu hồi Giá thực tế NVL nhập kho giá kế hoạch hay ước tính hay giá tham khảo thị trường b- Tính giá xuất nguyên vật liệu Theo thông tư số 149/2002/QĐ-BTC, chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho quy định phương pháp tính trị giá nguyên vật liệu sau: Việc tính giá NVL xuất kho tuân theo nguyên tắc tính theo giá thực tế tính giá NVL nhập kho Tuy nhiên, khác với NVL nhập kho tính giá theo nguồn nhập, cách tính giá NVL xuất kho phải tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, ngành nghề, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán doanh nghiệp Các doanh nghiệp sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán * Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) Phương pháp nhập trước xuất trước dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá mua thực tế lần nhập để tính trị gía hàng xuất kho Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo số lượng hàng tồn kho đơn giá lô hàng nhập sau 1.3- Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.3.1- Chứng từ kế toán Căn vào nội dung nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật tư để xác định chứng từ kế toán cần sử dụng doanh nghiệp Thông thường doanh nghiệp sử dụng chứng từ bắt buộc sau: Phiếu nhập kho - Mẫu số 01-VT Phiếu xuất kho - Mẫu số 02-VT Thẻ kho - Mẫu số 06-VT Biên kiểm kê vật tư - Mẫu số 08-VT Khi tổ chức hạch toán ban đầu doanh nghiệp cần phân công trách nhiệm cụ thể cho người lập chứng từ loại chứng từ Sự thống phận liên quan vật tư, kế hoạch, tài vụ, quan Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp trọng.Chuẩn bị tốt khâu hạch toán ban đầu vật tư tạo thuận lợi cho công tác hạch toán tổng hợp chi tiết vật tư 1.3.2- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Tại phòng kế toán : Kế toán chi tiết NVL việc ghi chép kịp thời, xác, đầy đủ biến động NVL vật giá trị, từ cung cấp thông tin chi tiết cho nhà quản lý thực hai nơi: kho vật tư phòng kế toán Để thực tốt việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu cán kế toán thủ kho phải áp dụng ba phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Phương pháp thẻ song song ; Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển phương pháp sổ số dư Việc hạch toán kho ba phương pháp sau: Tại kho: Dù Xưởng in thực kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp toàn công việc kế toán chi tiết taị kho nguyên vật liệu thực Thẻ kho Thẻ kho loại sổ kế toán chi tiết mở cho thứ, chủng loại nguyên vật liệu xếp theo kho Hạch toán kho trọng hạch toán mặt giá trị Hàng ngày vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu sau kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp ,đầy đủ chứng từ, thủ kho ghi số lượng nguyên vật liệu thực nhập, thực xuất thẻ kho sau tính số tồn kho cho thứ, loại nguyên vật liệu thẻ kho Định kỳ cuối ngày thủ kho tập hợp phân loại chứng từ nhập xuất giao cho phòng kế toán thông qua phiếu giao nhận chứng từ * Phương pháp thẻ song song Kế toán phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết cho danh điểm NVL tương ứng với thẻ kho mở kho Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL có nội dung thẻ kho, khác theo dõi giá trị NVL Hàng ngày hay định kỳ 3, ngày lần, nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển đến nhân viên kế toán NVL phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từ nhập, xuất kho với chứng từ liên quan (như Hoá đơn mua hàng, hợp đồng vận chuyển ) ghi đơn giá hạch toán vào phiếu tính thành tiền chứng từ nhập, xuất Căn vào chứng từ nhập, xuất kho kiểm tra tính thành tiền kế toán ghi nghiệp vụ nhập, xuất kho vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL liên quan giống trình tự ghi thẻ kho thủ kho Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp • TK 711- Thu nhập khác không sử dụng Xưởng in hàng hoá mua nhập kho kiểm nhận thấy thừa không rõ nguyên nhân đinh coi khoản thu nhập bất thường,kế toán ghi: Nợ TK 1521 Có TK 511 - Doanh thu Mà theo nguyên tắc, kế toán phải ghi sau: Nợ TK1521 Có TK 711 - Thu nhập khác Khi nghiệp vụ bán phế liệu phát sinh, khoản thu bán phế liệu phải coi khoản thu nhập phải hạch toán sau: • Nợ TK 811 - Chi phí khác Có TK 1528 - Phế liệu thu hồi • Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 711 - Thu nhập khác Thì Xưởng in, kế toán hạch toán: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 1528 - Phế liệu thu hồi Trong Xưởng in có phát sinh nghiệp vụ nhận giữ hộ vật tư, hàng hoá không hạch toán vào TK 002 - Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công theo quy định mà phần vật tư, hàng hoá giữ nguyên TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Xưởng in cần sử dụng thêm TK 002 - Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Đối với nghiệp vụ đánh giá lại NVL, thay hạch toán như thực tế Xưởng in: • Trường hợp đánh giá tăng NVL Nợ TK 152 Có TK 411 • Trường hợp đánh giá giảm NVL Nợ TK 411 Có TK 152 Để hạch toán quy định chế độ kế toán, nên sử dụng thêm Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 412- “Chênh lệch đánh giá lại tài sản” nên hạch toán sau: • Trường hợp đánh giá tăng NVL Nợ TK 152 Có TK 412 • Trường hợp đánh giá giảm NVL Nợ TK 152 Có TK 412 Hàng năm, giá trị NVL tồn kho nhỏ Xưởng in không thực hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để tránh rủi ro xảy ra, hàng năm Xưởng in nên trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho: a, Mức dự phòng cần phải lập Số dự phòng cần phải lập dựa số lượng loại NVL tồn kho theo kiểm kê thực tế diễn biến giá niên độ Mức dự phòng NVL cần phải lập cho Số lượng = niên độ (N+1) NVL loại Mức chênh lệch x giảm giá loại Giá trị vật tư, hàng Chênh lệch giá = hoá thực tế ngày sổ kế toán 31/12/N Giá trị vật tư, hàng hoá b, Tài khoản sử dụng: TK 159 (1593)- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài khoản dùng để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên Nợ: • Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập vào kết sản xuất kinh doanh Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Dư Có: • Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho có c, Trình tự hạch toán: • Vào cuối niên độ kế toán năm N, doanh nghiệp tiến hành xác định mức dự phòng cần trích lập cho năm tiếp theo, so sánh với số dư có TK 159 (1593) để xác định số dự phòng cần trích bổ sung hoàn nhập Việc xác định số dự phòng cần lập thực theo mẫu sau đây: Biểu đồ 3.6 : Mẫu Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho Năm N + STT Loại hàng Số danh Số Giá ghi Giá thị trường Số cần lập tồn kho điểm lượng sổ ngày 31/12/N dự phòng • • • Cộng • Nếu số dự phòng cần trích lập lớn mức trích lập dự phòng (số dư có TK 159 (1593), kế toán trích lập dự phòng bổ sung theo số chênh lệch lớn vào giá vốn hàng bán bút toán: Nợ TK 632 Có TK 159 (1593) • Nếu số dự phòng cần trích lập cho năm sau nhỏ số dư TK 159 (1593) kế toán hoàn nhập số chênh lệch nhỏ bút toán: Nợ TK 159 (1593) Có TK 632 Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.2.4- Tổ chức công tác kế toán Xưởng in mối quan hệ phận phòng kế toán Thực tốt công tác kế toán đặc biệt công tác kế toán NVL hạn chế thất thoát lãng phí NVL sở để giảm chi phí SX ,hạ giá thành sản phẩm , tăng lợi nhuận cho DN đảm bảo tồn phát triến DN tương lai Tuy công tác kế toán nói chung công tác hạch toán kế toán NVL có hoàn thành tốt hay không trước tiên phải phụ thuộc vào cách thức tổ chức công tác kế toán Xưởng in mối quan hệ phận phòng kế toán Tại Xưởng in, phân công trách nhiệm phận phòng kế toán - tài vụ rõ ràng, nhân viên giao phụ trách phần hành định chồng chéo Mỗi cá nhân có trách nhiệm hoàn thành tốt công việc phụ trách có ý thức giúp đỡ nhau, phối hợp thực để công việc đạt hiệu cao Tuy nhiên, số lượng nhân viên kế toán phòng kế toán - tài vụ có người nên tránh tình trạng số nhân viên phải kiêm nhiệm thêm phần hành khác Như phân công vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán Điều thể rõ: Kế toán trưởng kiêm kế toán toán, kế toán công nợ kiêm kế toán tiền lương kế toán tổng hợp lại kiêm kế toán tài sản cố định Việc kiêm nhiệm nhiều phần hành lúc nguyên nhân làm cho hiệu công việc nhiều bị hạn chế Theo em, Xưởng in nên xem xét lại vấn đề để có phân công hợp lý nhằm đảm bảo cho công tác kế toán đạt hiệu cao nữa, xứng đáng với vị trí 3.3- Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý nguyên vật liệu cung ứng dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu a- Về thủ tục nhập nguyên vật liệu Phòng kế hoạch - vật tư nên có ban kiểm nghiệm Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách, chủng loại, đơn giá…trên sở Hoá đơn (GTGT) cán thu mua đem Việc thực Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp kiểm nghiệm vật tư, hàng hoá ghi chép thông qua " Biên kiểm nghiệm vật tư " Biên kiểm nghiệm lập theo mẫu sau : Biểu đồ 3.7: Mẫu Biền Kiểm nghiệm Vật tư Đơn vị : Mẫu số : 03 VT Bộ phận : Số :… BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày tháng năm … Căn Hoá đơn (GTGT) Số: ngày tháng năm 2010 việc mua vật tư nhập kho, người mua - Ban kiểm nghiệm gồm: Ông, bà: Trưởng ban Ông, bà: Ông, bà: Uỷ viên Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại: Tên, nhãn hiệu, STT quy cách vật tư A B Phương Đơn Số Ghi Kết kiểm nghiệm thức vị lượng kiểm tính theo SL SL không nghiệm chứng quy cách quy phẩm cách phẩm chất chất C D F … ý kiến ban kiểm nghiệm: Đại diện kỹ thuật Nguyễn Thị Yến Thủ kho Trưởng ban Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biên kiểm nghiệm lập thành bản: -1 giao cho phòng, ban cung tiêu - giao cho phòng kế toán Trường hợp vật tư , sán phẩm không số lượng, qui cách, phẩm chất so với hóa đơn chưng từ lập thêm liên kèm theo chứng từ hóa đơn gửi cho đơn vị vật tư ,sản phẩm ,hàng hóa giải b- Về trình thu mua sử dụng nguyên vật liệu Việc thu mua nguyên vật liệu theo nhu cầu sử dụng tiến độ hoàn thành hợp đồng có phần hạn chế Do Xưởng in nên có kế hoạch thu mua dự trữ định nguyên vật liệu chính, có giá trị lớn như: Giấy, mực, đặc biệt nguyên vật liệu nhập từ Nhật Bản, Trung Quốc,…để tránh tình trạng thị trường, giá có biến động lớn Cách tính định mức dự trữ nguyên vật liệu sau: Dự trữ tối thiểu + Dự trữ liên tục Định mức dự trữ = Trong đó: - Dự trữ tối thiểu: Là khối lượng nguyên vật liệu cần phải có để đáp ứng thời gian luân chuyển Xưởng in - Dự trữ liên tục: ( Mức nguyên vật liệu sử dụng hàng ngày ) nhu cầu nguyên vật liệu hàng ngày khoảng cách kỳ cung ứng nguyên vật liệu Nhu cầu hàng ngày = Nhu cầu năm -360 Mặt khác, để quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên vật liệu, Xưởng in cần tạo điều kiện cho phận sản xuất, phận kế hoạch chủ động mua cung ứng nguyên vật liệu kịp thời sở xác định định mức sử dụng Có thể lập định mức theo mẫu sau: Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu đồ 3.8: Mẫu Hệ thống Định mức nguyên vật liệu Hệ thống định mức nguyên vật liệu STT Đơn vị sử dụng Tên nguyên vật liệu Định mức sx Định mức dự trữ c- Về việc sử dụng Sổ danh điểm Để đảm bảo quản lý tốt hạch toán cách xác loại nguyên vật liệu, Xưởng in nên sử dụng Sổ danh điểm Sổ danh điểm mở cách: Ký hiệu loại nguyên vật liệu theo nguyên tắc dựa vào số loai nguyên vật liệu loại, dựa vào số thứ nguyên vật liệu, số nhóm nguyên vật liệu loại, dựa vào số quy cách nguyên vật liệu thứ, sở phải kết hợp với hệ thống tài khoản kế toán Ví dụ với loại NVL gồm có: 152.1-NVL ; 152.2-NVL phụ ; 152.3-nhiên liệu ; 152.4- phụ tùng thay Trong loại nguyên vật liệu ta chia thành nhóm lập mã số cho nhóm Xưởng in, nguyên vật liệu đa dạng chủng loại nên diễn tả nhóm TK cấp nhóm mã số gồm chữ sô, nhóm mã số thứ hai biểu diễn nhóm nguyên vật liệu chữ số nhóm cuối biểu diễn tên vật tư chữ số Ví dụ: Giấy Bãi Bằng 58g/m2 khổ 79x109 ký hiệu 152101001 1521- Nguyên vật liệu 01 - Giấy 001 - Bãi 65g/m2 khổ 65x98,5 Như mã 1521,1522,1523,1524 tương ứng với TK cấp 2; nhóm mã nhóm nguyên vật liệu: Giấy, mực, kẽm, ; nhóm thể đặc điểm loại nguyên vật liệu loại nguyên vật liệu: Giấy Bãi Bằng, Giấy Couche Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu đồ 3.9: Mẫu Sổ Danh điểm nguyên vật liệu Sổ danh điểm nguyên vật liệu Mã số Loại nguyên vật liệu Đơn vị Mã TK cấp Mã nhóm NVL Mã Tên NVL 1521 01 001 Bãi 65g/m2 khổ 65x98,5 tờ 1521 01 002 Bãi 70g/m2 khổ 84x120 tờ 1521 01 003 Couche 230g/m2 khổ 65x86 tờ 1521 01 1521 02 001 Mực Đỏ Apex kg 1521 02 002 Mực trắng Nhật kg 1521 02 003 Mực xanh Trung Quốc kg 1521 02 1521 03 001 Kẽm Trung Quốc khổ 72x97 1521 03 002 Kẽm Trung Quốc khổ 56x67 1521 03 Nguyễn Thị Yến Ghi Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT KUẬN Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Xưởng in tất yếu Nhất môi trường kinh tế cạnh tranh nay, việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập Xưởng in Công ty TNHH in quảng cáo Hoàn Kiếm, em nhận thấy Xưởng in tổ chức xếp bước đưa công tác quản lý kế toán NVL vào nếp, góp phần nâng cao hiệu cho hoạt động quản lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh Xưởng in Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công ty không dài, trình độ lý luận thực tiễn thân hạn chế nên đề tài không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo khoa Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thu Hà cán kế toán công ty TNHH TM in quảng cáo Hoàn Kiếm nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 07 năm 2010 Học sinh Nguyễn Thị Yến Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài Liệu Tham Khảo Giáo Trình Kế Toán Tài Chính Doanh nghiệp  Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân 2008 Giáo Trình Kế Toán Quản Trị  Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 2008 3.Tạp Chí Kế Toán Các Số Năm 2008, 2009 Báo cáo hoạt động Xưởng in Công ty TNHH TM in quảng cáo Hoàn Kiếm tháng ,tháng 10 năm 2009 Thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán ban hành theo định 149/QĐ- BTC Về việc thực chuẩn mực kế toán Hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 7.Chế độ kế toán DN-NXB Bộ tài chính-2006 Quyết định số 48 Nhà nước Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TNHH TM IN QUẢNG CÁO HOÀN KIẾM Nhận xét báo cáo thực tập sinh viên: Nguyễn Thị Yến Lớp: K11E2 Hà Nội, tháng 07 năm 2010 Người nhận xét Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 1.TNHH TM :Trách nhiệm hữu hạn thương mại NVL : Nguyên vật liệu TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng DN : Doang nghiệp Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU TRANG Biểu đồ 1.1:Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 10 Biểu đồ 1.2:Hạch toán NVL theo phương pháp KKTX -18 Biểu đồ 1.3:Hạch toán NVL theo phương pháp KKĐK -21 Biểu đồ 1.4:Hạch toán NVL theo hình thức Chứng từ ghi sổ -22 Biểu đồ 2.1:Trích bảng báo cáo KQ KD công ty -24 Biểu đồ 2.2:Quy trình công nghệ sau lệnh sản xuất 25 Biểu đồ 2.3:Quy trình công nghệ chế -25 Biểu đồ 2.4:Quy trình công nghệ in Offset 26 Biểu đồ 2.5:Quy trình công nghệ hoàn thiện sản phẩm đong sách -26 Biểu đồ 2.6;Sơ đồ tổ chức hoạt động SXKD công ty -28 Biểu đồ 2.7:Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty -28 Biểu đồ 2.8:Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty -30 Biểu đồ 2.9:Sơ đồ tổng quát quy trình kế toán 32 Biểu đồ 2.10:Bảng theo dõi chi tiết nhập giấy 34 Biểu đồ 2.11:Bảng theo dõi chi tiết xuất giấy -35 Biểu đồ 2.12:Hoá đơn GTGT -36 Biểu đồ 2.13:Phiếu nhập kho -37 Biểu đồ 2.14:Lệnh xuất kho -38 Biểu đồ 2.15:Lệnh xuất kho -38 Biểu đồ 2.16:Trích thẻ kho 39 Biểu đồ 2.17:trích thẻ kho -40 Biểu đồ 2.18:Trích sổ chi tiết NVL -42 Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu đồ 2.19:Trích sổ chi tiết NVL -43 Biểu đồ 2.20:Chứng từ ghi sổ -46 Biểu đồ 2.21:Trích chứng từ ghi sổ 48 Biểu đồ 2.22:Trích sổ TT với người bán 48 Biểu đồ 2.23:Trích chứng từ ghi sổ 49 Biểu đồ 2.24:Trích chứng từ ghi sổ 50 Biểu đồ 2.25:Trích chứng từ ghi sổ 51 Biểu đồ 2.26:Trích chứng từ ghi sổ 53 Biểu đồ 2.27:Trích bảng phân bổ NVL,CCDC -54 Biểu đồ 2.28:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -55 Biểu đồ 2.29:Trích sổ TK 152 56 Biểu đồ 2.30:Bảng cân đối số phát sinh -57 Biểu đồ 3.1:Bảng kê 62 Biểu đồ 3.2:Hạch toán chi tiết sổ số dư 63 Biểu đồ 3.3;Mẫu phiếu giao nhận chứng từ -64 Biểu đồ 3.4:Mẫu sổ số dư 64 Biểu đồ 3.5:Mẫu bảng luỹ kế nhập-xuất-tồn -65 Biểu đồ 3.6:Mẫu bảng kê chi tiếtdự phòng giảm giá hàng tồn kho 68 Biểu đồ 3.7:Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư -70 Biểu đồ 3.8:Mẫu hệ thống định mức NVL 72 Biểu đồ 3.9:Mẫu sổ danh điểm NVL -73 Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2